会 計 事 務 ハンドブック 総 目 次 Ⅰ 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 1 章 総 論 第 1 節 財 務 の 概 念 第 2 節 会 計 年 度 と 会 計 区 分 第 3 節 予 算 第 4 節 出 納 閉 鎖 第 5 節 時 効 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 会

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1 会 計 事 務 ハンドブック 高 知 県

2 会 計 事 務 ハンドブック 総 目 次 Ⅰ 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 1 章 総 論 第 1 節 財 務 の 概 念 第 2 節 会 計 年 度 と 会 計 区 分 第 3 節 予 算 第 4 節 出 納 閉 鎖 第 5 節 時 効 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 会 計 機 関 第 2 節 支 払 第 3 節 債 権 者 登 録 第 4 節 財 務 会 計 システム( 留 意 事 項 ) 第 5 節 帳 簿 及 び 証 拠 書 類 第 6 節 更 正 第 3 章 歳 入 第 1 節 通 則 第 2 節 調 定 第 3 節 納 入 の 通 知 第 4 節 収 納 第 5 節 過 誤 納 金 の 処 理 第 6 節 徴 収 又 は 収 納 の 事 務 の 委 託 第 7 節 収 入 未 済 及 び 不 納 欠 損 第 4 章 歳 出 第 1 節 通 則 第 2 節 支 出 負 担 行 為 第 3 節 支 出 命 令 第 4 節 誤 払 金 等 の 戻 入 第 5 章 契 約 第 1 節 総 則 第 2 節 一 般 競 争 入 札 第 3 節 指 名 競 争 入 札 第 4 節 随 意 契 約 第 5 節 競 り 売 り 第 6 節 契 約 の 締 結 及 び 履 行 第 7 節 特 定 調 達 契 約 第 8 節 長 期 継 続 契 約 の 締 結 契 約 事 務 参 考 資 料 第 6 章 歳 入 歳 出 外 現 金 第 7 章 相 殺 第 8 章 決 算 第 1 節 通 則 第 2 節 決 算 関 係 書 類 の 作 成 第 9 章 物 品 附 則 Ⅱ 補 助 金 等 関 係 Ⅲ 質 疑 応 答 (Q&A) 集 1 共 通 事 項 2 歳 入 3 歳 出 4 契 約 Ⅳ 会 計 事 務 処 理 フロー Ⅴ 参 考 通 知 集 Ⅵ 会 計 事 務 関 係 例 規 等 一 覧

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4 Ⅰ 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領

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6 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 平 成 19 年 4 月 1 日 19 高 会 企 第 3 号 会 計 管 理 者 名 改 正 平 成 19 年 10 月 1 日 19 高 会 企 第 188 号 平 成 20 年 4 月 1 日 20 高 会 企 第 3 号 平 成 20 年 9 月 1 日 20 高 会 企 第 137 号 平 成 20 年 10 月 1 日 20 高 会 企 第 193 号 平 成 20 年 12 月 1 日 20 高 会 企 第 264 号 平 成 21 年 3 月 10 日 20 高 会 企 第 430 号 平 成 21 年 4 月 1 日 21 高 知 会 企 第 3 号 平 成 21 年 4 月 28 日 21 高 会 企 第 31 号 平 成 22 年 2 月 12 日 21 高 会 企 第 552 号 平 成 22 年 4 月 1 日 22 高 知 会 管 第 3 号 平 成 22 年 9 月 8 日 22 高 会 計 第 259 号 平 成 22 年 11 月 10 日 22 高 会 計 第 338 号 平 成 23 年 1 月 4 日 22 高 会 計 第 420 号 平 成 23 年 4 月 1 日 23 高 会 計 第 3 号 平 成 24 年 4 月 1 日 24 高 会 計 第 46 号 平 成 25 年 3 月 14 日 24 高 会 計 第 450 号 平 成 25 年 4 月 1 日 25 高 会 計 第 4 号 平 成 25 年 12 月 12 日 25 高 会 計 第 427 号 平 成 26 年 4 月 1 日 25 高 会 計 第 649 号 平 成 27 年 2 月 4 日 26 高 会 計 第 486 号 平 成 27 年 4 月 1 日 26 高 会 計 第 656 号 こ の 要 領 は 会 計 事 務 に つ い て 各 法 令 等 に お い て 規 定 さ れ て い る 事 項 を 体 系 的 に 整 理 編 さ ん し 併 せ て 会 計 事 務 処 理 の 適 正 か つ 円 滑 な 執 行 を 確 保 す る た め の 詳 細 な 手 続 に つ い て 定 め た も の で す つ き ま し て は 事 務 処 理 に 遺 漏 の な い よ う に し て く だ さ い お っ て 次 の 要 領 は 廃 止 し ま す 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 平 成 4 年 3 月 10 日 3 出 第 255 号 副 出 納 長 名 要 領 中 の 法 令 等 の 略 称 地 方 自 治 法 自 治 法 [ 表 等 で は 法 ] 地 方 自 治 法 施 行 令 自 治 令 [ 表 等 で は 令 ] 高 知 県 会 計 規 則 会 計 規 則 高 知 県 会 計 規 則 の 施 行 に つ い て( 依 命 通 達 ) 会 計 規 則 の 施 行 に つ い て ( 依 命 通 達 ) 高 知 県 契 約 規 則 契 約 規 則 高 知 県 契 約 規 則 の 施 行 に つ い て( 依 命 通 達 ) 契 約 規 則 の 施 行 に つ い て ( 依 命 通 達 ) 高 知 県 財 産 規 則 財 産 規 則 高 知 県 用 品 等 調 達 特 別 会 計 規 則 用 品 等 調 達 特 別 会 計 規 則 高 知 県 用 品 等 調 達 特 別 会 計 規 則 の 用 品 等 調 達 特 別 会 計 規 則 の 施 行 に つ い て ( 依 命 通 達 ) 施 行 に つ い て ( 依 命 通 達 ) 高 知 県 事 務 処 理 規 則 事 務 処 理 規 則 高 知 県 財 務 会 計 事 務 処 理 要 領 財 務 会 計 事 務 処 理 要 領 高 知 県 収 入 証 紙 条 例 証 紙 条 例 高 知 県 収 入 証 紙 条 例 施 行 規 則 証 紙 条 例 施 行 規 則 高 知 県 予 算 規 則 予 算 規 則 高 知 県 補 助 金 交 付 規 則 補 助 金 交 付 規 則 高 知 県 給 与 等 集 中 管 理 特 別 会 計 給 与 等 集 中 管 理 特 別 会 計 高 知 県 旅 費 集 中 管 理 特 別 会 計 旅 費 集 中 管 理 特 別 会 計 高 知 県 会 計 事 務 集 中 管 理 特 別 会 計 会 計 事 務 集 中 管 理 特 別 会 計 鑑 文

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8 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 目 次 第 1 章 総 論 1 第 1 節 財 務 の 概 念 1 1 財 務 の 概 念 1 2 財 務 の 範 囲 1 第 2 節 会 計 年 度 と 会 計 区 分 3 1 会 計 年 度 3 2 歳 入 歳 出 の 会 計 年 度 所 属 区 分 3 3 会 計 区 分 6 第 3 節 予 算 7 1 予 算 の 意 義 7 2 予 算 に 関 す る 原 則 7 3 予 算 の 種 類 7 4 予 算 の 内 容 7 5 予 算 の 執 行 及 び 事 故 繰 越 し 9 第 4 節 出 納 閉 鎖 10 1 出 納 閉 鎖 及 び 出 納 整 理 期 間 の 意 義 10 2 出 納 整 理 期 間 中 の 会 計 事 務 10 3 出 納 閉 鎖 後 の 会 計 事 務 10 第 5 節 時 効 11 1 時 効 の 意 義 11 2 地 方 自 治 法 の 時 効 11 3 時 効 の 援 用 と 利 益 の 放 棄 11 4 消 滅 時 効 の 中 断 停 止 等 11 5 納 入 通 知 督 促 の 効 力 11 6 収 入 に 係 る 消 滅 時 効 の 期 間 12 7 支 出 に 係 る 消 滅 時 効 の 期 間 13 第 2 章 共 通 事 項 15 第 1 節 会 計 機 関 15 1 独 立 性 の 意 義 15 2 機 関 の 構 成 15 3 指 定 金 融 機 関 等 16 4 収 納 金 の 事 務 の 流 れ 16 5 支 払 金 の 事 務 の 流 れ 17 6 出 納 員 の 職 務 内 容 等 18 7 そ の 他 会 計 職 員 の 職 務 内 容 19 第 2 節 支 払 21 1 支 払 の 意 義 21 2 支 出 の 決 定 と 支 払 21 3 支 払 の 方 法 21 第 3 節 債 権 者 登 録 27 1 債 権 者 登 録 27 2 債 権 者 27 3 債 権 者 情 報 27 4 債 権 者 の 区 分 等 27 5 債 権 者 登 録 ( 変 更 ) 申 請 書 27 6 登 録 ( 変 更 ) の 方 法 27 7 財 務 会 計 シ ス テ ム 使 用 上 の 注 意 27 8 債 権 者 体 系 表 28 第 4 節 財 務 会 計 シ ス テ ム ( 留 意 事 項 ) 30 1 支 払 証 支 払 証 発 行 管 理 簿 の 取 扱 い 30 2 付 日 処 理 が 月 次 帳 簿 に 反 映 さ れ る 処 理 期 限 30 3 予 算 執 行 に つ い て 30 4 執 行 機 関 業 務 に お け る 取 消 書 の 取 扱 い 31 5 出 納 員 業 務 に お け る 確 認 書 取 消 書 の 取 扱 い 31 6 更 正 処 理 に お け る 更 正 決 議 書 の 取 扱 い 31 7 出 力 帳 票 の 入 力 者 確 認 者 32 8 帳 票 類 管 理 資 料 等 ( 機 械 出 力 分 ) の 整 理 33

9 9 バ ッ チ 処 理 入 力 票 の 提 出 期 限 33 別 表 決 算 管 理 月 次 配 布 帳 票 等 一 覧 表 34 第 5 節 帳 簿 及 び 証 拠 書 類 35 1 課 の 長 等 の 備 え る べ き 帳 簿 35 2 帳 簿 の 種 類 35 3 帳 簿 の 整 理 35 4 証 拠 書 類 の 形 式 35 5 証 拠 書 類 の 作 成 35 6 証 拠 書 類 の 編 さ ん 35 7 証 拠 書 類 の 保 存 36 8 証 拠 書 類 の 滅 失 損 傷 等 36 第 6 節 更 正 37 1 歳 入 歳 出 更 正 37 2 収 納 額 更 正 37 3 消 込 不 能 更 正 37 第 3 章 歳 入 39 第 1 節 通 則 39 1 収 入 の 意 義 39 2 収 入 の 原 則 39 3 収 入 の 根 拠 39 4 収 入 の 種 類 39 5 歳 入 の 会 計 年 度 所 属 区 分 40 第 2 節 調 定 41 1 調 定 の 意 義 41 2 調 定 の 手 続 41 3 調 定 の 通 知 44 第 3 節 納 入 の 通 知 45 1 納 入 の 通 知 の 意 義 45 2 納 入 の 通 知 の 方 法 45 3 納 入 通 知 書 の 様 式 45 4 納 期 限 の 指 定 45 5 納 入 通 知 書 等 の 送 付 期 限 46 6 納 入 通 知 書 に 記 載 す る 歳 入 徴 収 者 46 7 納 入 通 知 書 等 の 亡 失 損 傷 等 46 8 納 付 書 の 様 式 46 第 4 節 収 納 47 1 収 納 の 意 義 47 2 現 金 の 収 納 47 3 証 券 に よ る 収 納 49 4 口 座 振 替 に よ る 収 納 50 5 証 紙 に よ る 収 納 50 6 収 納 額 の 整 理 51 第 5 節 過 誤 納 金 の 処 理 52 1 過 誤 納 金 の 意 義 52 2 過 誤 納 金 の 調 定 52 3 過 誤 納 金 の 戻 出 52 4 過 誤 納 金 の 充 当 53 5 過 誤 納 金 の 管 理 53 第 6 節 徴 収 又 は 収 納 の 事 務 の 委 託 54 1 委 託 の 意 義 54 2 委 託 の 事 務 手 続 54 3 収 納 の 事 務 手 続 55 第 7 節 収 入 未 済 及 び 不 納 欠 損 56 1 収 入 未 済 の 繰 越 し 56

10 2 収 入 未 済 の 管 理 及 び 不 納 欠 損 56 第 4 章 歳 出 57 第 1 節 通 則 57 第 1 支 出 の 意 義 57 第 2 支 出 の 根 拠 57 第 3 支 出 の 原 則 57 第 4 支 出 の 種 類 58 1 資 金 前 渡 資 金 前 渡 職 員 随 時 資 金 事 業 所 資 金 常 時 資 金 64 2 概 算 払 66 3 前 金 払 66 4 部 分 払 67 5 繰 替 払 67 第 5 支 出 事 務 の 委 託 68 1 委 託 で き る 経 費 68 2 支 払 事 務 受 託 者 の 事 務 手 続 68 第 6 公 金 の 支 出 制 限 68 第 7 歳 出 科 目 ( 節 ) の 説 明 69 1 報 酬 69 3 職 員 手 当 等 72 4 共 済 費 73 5 災 害 補 償 費 76 6 恩 給 及 び 退 職 年 金 76 7 賃 金 77 8 報 償 費 交 際 費 需 用 費 役 務 費 委 託 料 使 用 料 及 び 賃 借 料 工 事 請 負 費 原 材 料 費 公 有 財 産 購 入 費 備 品 購 入 費 負 担 金 補 助 及 び 交 付 金 扶 助 費 貸 付 金 補 償 補 填 及 び 賠 償 金 102

11 23 償 還 金 利 子 及 び 割 引 料 投 資 及 び 出 資 金 積 立 金 寄 附 金 公 課 費 繰 出 金 106 第 8 歳 出 の 会 計 年 度 所 属 区 分 107 第 2 節 支 出 負 担 行 為 109 第 1 支 出 負 担 行 為 の 意 義 109 第 2 支 出 負 担 行 為 の 決 議 調 査 す べ き 事 項 支 出 負 担 行 為 決 議 書 作 成 す る 時 期 緊 急 修 繕 に つ い て 経 費 支 出 伺 に つ い て 作 成 の 時 期 の 例 外 添 付 す る 書 類 支 出 負 担 行 為 の 変 更 災 害 時 等 の 特 例 113 第 3 支 出 負 担 行 為 の 事 前 合 議 合 議 の 主 旨 合 議 を 必 要 と す る も の 114 第 4 支 出 負 担 行 為 等 の 留 意 事 項 支 出 負 担 行 為 契 約 第 3 節 支 出 命 令 116 第 1 支 出 命 令 の 意 義 116 第 2 支 出 の 手 続 請 求 書 に よ る 支 出 の 原 則 支 出 命 令 書 支 出 金 からの 控 除 118 第 3 支 出 命 令 書 の 送 付 等 119 第 4 支 払 時 期 120 第 5 支 出 命 令 に お け る 留 意 事 項 支 出 命 令 支 出 の 種 類 支 払 方 法 戻 入 歳 入 歳 出 外 現 金 123 第 4 節 誤 払 金 等 の 戻 入 124 第 1 戻 入 の 意 義 124

12 第 5 章 契 約 125 第 1 節 総 則 通 則 議 会 の 議 決 施 行 伺 契 約 締 結 方 法 の 原 則 130 第 2 節 一 般 競 争 入 札 一 般 競 争 入 札 の 意 義 一 般 競 争 入 札 参 加 者 の 資 格 入 札 の 公 告 入 札 保 証 金 予 定 価 格 入 札 136 第 3 節 指 名 競 争 入 札 指 名 競 争 入 札 の 要 件 事 務 の 取 扱 い に つ い て 指 名 競 争 入 札 者 の 指 名 入 札 保 証 金 予 定 価 格 入 札 140 第 4 節 随 意 契 約 随 意 契 約 に よ る こ と が で き る 契 約 の 種 類 及 び 額 予 定 価 格 見 積 書 の 徴 取 145 第 5 節 競 り 売 り 競 り 売 り の 意 義 競 り 売 り の で き る 契 約 予 定 価 格 競 り 売 り の 手 続 147 第 6 節 契 約 の 締 結 及 び 履 行 契 約 書 契 約 保 証 金 契 約 の 変 更 監 督 及 び 検 査 検 査 部 分 払 154 第 7 節 特 定 調 達 契 約 地 方 公 共 団 体 の 物 品 等 又 は 特 定 役 務 の 調 達 契 約 に つ い て 適 用 を 受 け る 契 約 調 達 事 務 の 取 扱 い 苦 情 の 申 立 て 156 第 8 節 長 期 継 続 契 約 の 締 結 長 期 継 続 契 約 を 締 結 す る こ と が で き る 契 約 に つ い て 契 約 期 間 に つ い て 予 算 措 置 施 行 伺 に つ い て 年 度 開 始 前 に 契 約 を 締 結 す る 場 合 の 取 扱 い 予 定 価 格 の 決 定 契 約 の 締 結 契 約 期 間 が 12 か 月 を 超 え る 長 期 継 続 契 約 と 特 定 調 達 契 約 との 関 係 158 契 約 事 務 参 考 資 料 159

13 第 6 章 歳 入 歳 出 外 現 金 歳 入 歳 出 外 現 金 歳 入 歳 出 外 現 金 の 受 入 れ 歳 入 歳 出 外 現 金 の 払 出 し 歳 入 歳 出 外 現 金 の 整 理 区 分 歳 入 歳 出 外 現 金 の 繰 越 し その 他 161 第 7 章 相 殺 相 殺 相 殺 の 手 続 162 第 8 章 決 算 163 第 1 節 通 則 決 算 の 意 義 決 算 の 手 続 歳 計 剰 余 金 の 処 分 翌 年 度 歳 入 の 繰 上 充 用 163 第 2 節 決 算 関 係 書 類 の 作 成 作 成 方 法 164 第 9 章 物 品 物 品 の 概 念 用 語 の 意 味 物 品 出 納 の イ メ ー ジ 物 品 の 所 属 替 え 及 び 分 属 の 意 義 不 用 決 定 等 現 物 と の 照 合 特 別 会 計 で 調 達 す る 物 品 等 物 品 の 分 類 に つ い て 168 附 則

14 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 1 章 総 論 第 1 節 財 務 の 概 念 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 財 務 の 概 念 地 方 公 共 団 体 が 行 う 行 政 目 的 を 達 成 するための 経 済 行 為 の 全 般 にわたって 認 められる 事 務 すなわ ち 予 算 収 入 支 出 決 算 財 産 等 に 関 する 事 務 や これらに 附 帯 する 事 務 の 全 てについて 地 方 自 治 法 では これを 財 務 と 総 称 しています これらは 一 般 社 会 の 企 業 等 の 経 済 行 為 では 通 常 会 計 という 用 語 で 観 念 されています 地 方 公 共 団 体 においては 会 計 とは 収 入 支 出 のうちの 現 金 の 収 支 の 執 行 手 続 決 算 現 金 及 び 有 価 証 券 並 びに 物 品 に 関 する 事 務 の 総 称 をいうため 会 計 は 財 務 の 一 部 という 位 置 付 け であり この 点 一 般 社 会 の 経 済 で 用 いられている 会 計 という 用 語 よりも 狭 義 であるといえます なお 地 方 公 共 団 体 では 現 金 有 価 証 券 及 び 物 品 の 受 入 れ 払 出 しを 特 に 出 納 と 呼 んでいま す 2 財 務 の 範 囲 地 方 自 治 法 からみた 財 務 の 範 囲 は 次 のとおりです 第 1 章 総 論 第 1 節 -1-

15 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 1 章 総 論 第 1 節 -2-

16 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 2 節 会 計 年 度 と 会 計 区 分 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 会 計 年 度 (1) 会 計 年 度 の 意 義 会 計 年 度 とは 地 方 公 共 団 体 の 収 入 及 び 支 出 を 区 分 し 整 理 するために 設 けられた 一 定 の 期 間 を いいます 地 方 公 共 団 体 の 会 計 年 度 は 毎 年 4 月 1 日 に 始 まり 翌 年 3 月 31 日 に 終 わります( 自 治 法 第 208 条 第 1 項 ) なお 一 会 計 年 度 における 一 切 の 収 入 を 歳 入 といい 一 会 計 年 度 における 一 切 の 支 出 を 歳 出 とい います (2) 会 計 年 度 独 立 の 原 則 会 計 年 度 独 立 の 原 則 とは 各 会 計 年 度 における 歳 出 は その 年 度 の 歳 入 をもって 充 てなければな らないという 原 則 をいいます( 自 治 法 第 208 条 第 2 項 ) (3) 会 計 年 度 独 立 の 原 則 の 例 外 会 計 年 度 独 立 の 原 則 をあまりにも 厳 格 に 貫 くと 地 方 公 共 団 体 の 財 政 運 用 を 硬 直 化 させ かえっ て 不 利 不 経 済 となる 場 合 もあるので 次 のような 例 外 を 認 め 効 率 的 な 運 用 を 図 ることとしてい ます 継 続 費 の 逓 次 繰 越 し( 自 治 法 第 212 条 自 治 令 第 145 条 ) 毎 会 計 年 度 の 年 割 額 に 係 る 歳 出 予 算 の 経 費 の 金 額 のうち その 年 度 内 に 支 出 を 終 わらなかったも のは 継 続 年 度 の 終 わりまで 逓 次 繰 り 越 して 使 用 できる 繰 越 明 許 費 ( 自 治 法 第 213 条 自 治 令 第 146 条 ) 予 算 成 立 後 の 事 由 に 基 づき 年 度 内 にその 支 出 を 終 わらない 見 込 みのあるものについては 予 算 の 定 めるところにより 翌 年 度 に 繰 り 越 して 使 用 できる 事 故 繰 越 し( 自 治 法 第 220 条 第 3 項 自 治 令 第 150 条 第 3 項 ) 年 度 内 に 支 出 負 担 行 為 をしたもので 避 けがたい 事 故 によって 年 度 内 に 支 出 が 終 わらないものを 翌 年 度 に 繰 り 越 して 使 用 することができる 歳 計 剰 余 金 の 繰 越 し( 自 治 法 第 233 条 の2) 各 会 計 年 度 において 決 算 剰 余 金 を 生 じたときは 翌 年 度 の 歳 入 に 編 入 しなければならない 過 年 度 収 入 / 過 年 度 支 出 ( 自 治 法 第 243 条 の5 自 治 令 第 160 条 第 165 条 の8) 出 納 閉 鎖 後 の 収 入 支 出 は これを 現 年 度 の 歳 入 歳 出 としなければならない 翌 年 度 歳 入 の 繰 上 充 用 ( 自 治 法 第 243 条 の5 自 治 令 第 166 条 の2) 会 計 年 度 経 過 後 歳 入 が 歳 出 に 不 足 するときは 翌 年 度 の 歳 入 を 繰 上 げてこれを 充 てることがで きる 2 歳 入 歳 出 の 会 計 年 度 所 属 区 分 (1) 会 計 年 度 所 属 区 分 の 意 義 会 計 年 度 所 属 区 分 とは 個 々の 収 入 又 は 支 出 がいずれの 会 計 年 度 に 所 属 するかの 区 分 ですが こ の 区 分 の 基 準 については 次 の 二 つの 考 え 方 があります ア 発 生 主 義 ( 予 算 主 義 ) 歳 入 歳 出 の 原 因 すなわち 主 として 債 権 又 は 債 務 の 関 係 が 発 生 した 日 の 属 する 年 度 を 基 準 とする もので 一 般 に 発 生 主 義 又 は 予 算 主 義 といわれています 第 1 章 総 論 第 2 節 -3-

17 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 イ 現 金 主 義 ( 決 算 主 義 ) 債 権 又 は 債 務 の 発 生 の 事 実 に 関 わりなく 現 実 に 収 入 又 は 支 出 された 日 の 属 する 年 度 を 基 準 とす るものであり 一 般 に 現 金 主 義 又 は 決 算 主 義 といわれています (2) 会 計 年 度 所 属 区 分 の 原 則 地 方 自 治 法 上 の 会 計 年 度 所 属 区 分 は 原 則 として 発 生 主 義 をとり 例 外 として 過 年 度 収 入 過 年 度 支 出 のように 現 金 主 義 をとっています (3) 歳 入 の 会 計 年 度 所 属 区 分 歳 入 の 会 計 年 度 所 属 区 分 は 次 によります 自 治 令 第 142 条 区 分 所 属 年 度 根 拠 納 期 の 一 定 し ている 収 入 随 時 の 収 入 会 計 年 度 の 末 日 までに 申 告 があったと き 又 は 納 入 通 知 書 等 を 発 したとき 会 計 年 度 の 末 日 までに 申 告 がなかった とき 又 は 納 入 通 知 書 等 を 発 しなかった とき 納 入 通 知 書 等 を 発 するもの( 使 用 料 手 数 料 分 担 金 等 ) 納 入 通 知 書 等 を 発 しな いも の 地 方 交 付 税 地 方 譲 与 税 交 付 金 負 担 金 補 助 金 地 方 債 その 他 これらに 類 する 収 入 他 会 計 からの 繰 入 金 その 他 ( 口 頭 により 納 入 の 通 知 をするもの 委 託 徴 収 金 ) 歳 入 に 係 る 督 促 手 数 料 延 滞 金 及 び 滞 納 処 分 費 ( 私 法 上 の 違 約 金 は 含 まない) 納 期 の 末 日 の 属 する 年 度 申 告 があった 日 又 は 納 入 通 知 書 等 を 発 した 日 の 属 する 年 度 納 入 通 知 書 等 を 発 した 日 の 属 する 年 度 その 収 入 を 計 上 した 予 算 の 属 する 年 度 領 収 した 日 ( 出 納 員 現 金 取 扱 員 又 は 徴 収 収 納 事 務 の 受 託 者 が 受 領 した 場 合 の 日 を 含 む)の 属 する 年 度 当 該 歳 入 の 属 する 年 度 令 1421 令 1422 令 令 令 令 1423 ( 注 ) 1 収 入 には 公 金 振 替 による 振 替 収 入 を 含 みます 2 納 期 の 一 定 している 収 入 とは 納 入 すべき 期 日 が 法 令 契 約 等 によってあらかじめ 定 め られている 収 入 をいいます ( 例 条 例 契 約 等 により 納 入 期 日 が 定 められている 使 用 料 負 担 金 財 産 収 入 ) 3 随 時 の 収 入 とは 収 入 の 性 質 の 随 時 性 に 着 目 し その 事 実 に 基 づいて 収 入 事 実 が 発 生 の つど 徴 収 するものをいいます 4 納 入 通 知 書 等 とは 納 入 通 知 書 及 び 納 税 通 知 書 その 他 納 税 の 告 知 に 関 する 文 書 をいいま す 5 納 期 の 末 日 とは 民 法 第 142 条 地 方 自 治 法 第 4 条 の2 第 4 項 地 方 税 法 第 20 条 の5 又 は 当 該 期 日 が 土 曜 日 に 当 たる 場 合 にその 翌 日 をもって 納 期 の 末 日 とする 旨 の 法 令 条 例 若 しく は 規 則 の 規 定 の 適 用 がないものとしたときの 納 期 の 末 日 をいいます (4) 歳 出 の 会 計 年 度 所 属 区 分 歳 出 の 会 計 年 度 所 属 区 分 は 次 によります 自 治 令 第 143 条 第 1 項 経 費 所 属 年 度 根 拠 (1) 地 方 債 の 元 利 償 還 金 年 金 恩 給 の 類 支 払 期 日 の 属 する 年 度 令 (2) 給 与 その 他 の 給 付 ( 年 金 恩 給 の 類 を 除 きます ) 支 給 すべき 事 実 の 生 じた 時 の 属 する 年 度 令 第 1 章 総 論 第 2 節 -4-

18 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 (3) 地 方 公 務 員 共 済 組 合 負 担 金 及 び 社 会 保 険 料 (4) 賃 借 料 光 熱 水 費 電 信 電 話 料 の 類 ア 支 出 の 原 因 である 事 実 の 存 した 期 間 が1 年 度 のもの イ 支 出 の 原 因 である 事 実 の 存 した 期 間 が2 年 度 にわたるもの (5) 工 事 請 負 費 物 件 購 入 費 運 賃 の 類 及 び 補 助 費 の 類 で 相 手 方 の 行 為 の 完 了 があ った 後 支 出 するもの (6)その 他 支 出 の 原 因 である 事 実 の 存 した 期 間 の 属 する 年 度 支 出 の 原 因 である 事 実 の 存 した 期 間 の 属 する 年 度 支 払 期 限 の 属 する 年 度 当 該 行 為 の 履 行 があった 日 の 属 する 年 度 支 出 負 担 行 為 をした 日 の 属 する 年 度 令 令 令 自 治 令 第 143 条 第 2 項 旅 行 の 期 間 が2 年 度 にわたる 場 合 における 旅 費 当 該 2 年 度 のうち 前 の 年 度 の 歳 出 予 算 から 概 算 で 支 出 することができる 当 該 旅 費 の 精 算 によって 生 ずる 返 納 金 又 は 追 給 金 は 精 算 を 行 った 日 の 属 する 年 度 の 歳 入 又 は 歳 出 とする 令 1432 ( 注 ) 1 給 与 その 他 の 給 付 とは 自 治 法 第 2 編 中 の 第 8 章 給 与 その 他 の 給 付 と 同 じであり 費 用 弁 償 旅 費 も 含 まれます 2 3 月 分 の 時 間 外 勤 務 手 当 特 殊 勤 務 手 当 等 は 4 月 1 日 以 降 に 支 出 しても 旧 年 度 となります 3 退 職 手 当 の 年 度 区 分 は 裁 定 の 日 ではなく 支 給 すべき 事 実 の 生 じた 時 すなわち 退 職 又 は 死 亡 の 日 の 属 する 年 度 です 4 社 会 保 険 料 とは 健 康 保 険 法 船 員 保 険 法 厚 生 年 金 保 険 法 雇 用 保 険 法 等 の 規 定 によ り 地 方 公 共 団 体 が 事 業 主 として 納 付 するものをいいます 5 電 気 料 水 道 料 等 は 3 月 に 使 用 した 分 が 含 まれている 場 合 であっても 検 針 日 が4 月 であれ ば 新 年 度 となります 6 電 話 料 の3 月 分 通 話 料 と4 月 分 使 用 料 等 が 一 括 請 求 されたときは 通 話 料 は 旧 年 度 使 用 料 等 は 新 年 度 の 所 属 となります < 事 例 > 使 用 料 金 期 間 通 話 料 金 期 間 支 払 期 限 支 出 の 会 計 年 度 所 属 区 分 使 用 料 金 通 話 料 金 3. 1~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ 旧 年 度 新 年 度 新 年 度 新 年 度 旧 年 度 旧 年 度 旧 年 度 新 年 度 7 履 行 があった 日 とは 履 行 確 認 の 日 をいい 検 査 の 日 です 8 補 助 費 の 類 とは 補 助 金 負 担 金 等 をいい 寄 附 金 は 含 みません 9 その 他 には 扶 助 費 又 は 損 害 保 険 料 が 含 まれます 10 旅 行 期 間 が2 年 度 にわたる 旅 費 を 精 算 払 する 場 合 は 旧 年 度 分 と 新 年 度 分 とに 分 けて 支 出 し ます 第 1 章 総 論 第 2 節 -5-

19 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 3 会 計 区 分 (1) 会 計 区 分 の 意 義 会 計 は 本 来 財 政 出 納 の 状 況 を 全 体 として 把 握 するため 単 一 であるのが 適 当 です( 単 一 会 計 の 原 則 ) しかし 現 実 には 地 方 公 共 団 体 の 複 雑 多 様 化 した 事 業 の 中 で 特 定 の 事 業 で 独 立 して 経 理 を 行 う 必 要 がある 場 合 例 外 を 認 めて 会 計 を 区 分 して 対 応 しようとするものです そこで 地 方 公 共 団 体 の 会 計 は 一 般 会 計 及 び 特 別 会 計 に 区 分 するものとされています( 自 治 法 第 209 条 第 1 項 ) 一 般 会 計 会 計 普 通 会 計 特 別 会 計 企 業 会 計 以 外 の 特 別 会 計 企 業 会 計 (2) 一 般 会 計 と 特 別 会 計 ア 一 般 会 計 一 般 会 計 は 地 方 公 共 団 体 の 財 務 の 根 幹 をなす 基 本 的 な 会 計 です 特 別 会 計 に 属 さない 全 ての 歳 入 歳 出 をいいます イ 特 別 会 計 特 定 の 事 業 を 行 う 場 合 に その 特 定 の 歳 入 を 財 源 として 独 立 した 会 計 によって 経 理 する 必 要 が あります これを 特 別 会 計 といいます 特 別 会 計 は 法 律 の 規 定 にある 場 合 を 除 き 次 のような 場 合 に 限 り 条 例 で 設 置 することができ ます (ア) 地 方 公 共 団 体 が 特 定 の 事 業 を 行 う 場 合 で 例 えば 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 のない 公 営 企 業 印 刷 事 業 市 場 事 業 等 です (イ) 特 定 の 歳 入 をもって 特 定 の 歳 出 に 充 て 一 般 の 歳 出 と 区 分 して 経 理 する 必 要 がある 場 合 で 例 えば 用 品 等 調 達 特 別 会 計 土 地 取 得 事 業 特 別 会 計 各 種 資 金 特 別 会 計 等 です (3) 普 通 会 計 及 び 企 業 会 計 ア 普 通 会 計 普 通 会 計 とは 決 算 統 計 上 の 区 分 であり 一 般 会 計 と 企 業 会 計 以 外 の 特 別 会 計 とをいいます なお 地 方 公 共 団 体 の 普 通 会 計 の 経 理 方 式 は 現 実 に 収 入 支 出 した 金 銭 を 中 心 にした 現 金 主 義 を 取 っています イ 企 業 会 計 企 業 会 計 とは 私 企 業 の 会 計 制 度 を 取 り 入 れた 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 のある 企 業 について 用 い られる 会 計 をいいます なお 企 業 会 計 は 発 生 主 義 に 基 づく 複 式 簿 記 の 方 法 により 経 理 されます 第 1 章 総 論 第 2 節 -6-

20 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 3 節 予 算 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 予 算 の 意 義 ア 予 算 は 一 会 計 年 度 における 歳 入 歳 出 予 算 の 見 積 り 又 は 計 画 です すなわち 一 会 計 年 度 において 地 方 公 共 団 体 が 必 要 な 所 要 経 費 とこれを 賄 う 所 要 財 源 の 見 通 し をたて その 種 類 金 額 を 目 的 別 又 は 性 質 別 に 分 類 し 集 計 積 算 した 計 画 であり 財 政 運 営 の 指 針 となるものです イ 予 算 の 歳 入 については 一 応 の 収 入 の 見 積 りですが 歳 出 については 予 算 の 執 行 権 者 に 対 し て 執 行 し 得 べき 支 出 の 範 囲 を 定 め 支 出 の 権 限 を 与 え 一 種 の 法 規 範 としての 効 力 をもつものです この 意 味 において この 歳 出 予 算 に 基 づかないもの 又 は 予 算 額 を 超 えての 支 出 は 違 法 となるも のです 2 予 算 に 関 す る 原 則 (1) 会 計 年 度 独 立 の 原 則 本 章 第 2 節 1(2) 会 計 年 度 独 立 の 原 則 の 項 参 照 (2) 総 計 予 算 主 義 の 原 則 一 会 計 年 度 における 一 切 の 収 入 及 び 支 出 は すべてこれを 歳 入 歳 出 予 算 に 編 入 しなければなりま せん これを 総 計 予 算 主 義 の 原 則 といいます( 自 治 法 第 210 条 ) (3) 予 算 事 前 議 決 の 原 則 予 算 は 年 度 開 始 前 に 議 会 の 議 決 を 経 なければなりません( 自 治 法 第 211 条 第 1 項 ) この 原 則 の 例 外 として 専 決 処 分 ( 自 治 法 第 179 条 第 1 項 第 180 条 第 1 項 ) 弾 力 条 項 の 適 用 ( 自 治 法 第 218 条 第 4 項 ) があります (4) 予 算 公 開 の 原 則 予 算 が 民 主 的 にして 能 率 的 な 行 政 の 確 保 を 図 るためには 住 民 の 理 解 と 協 力 が 不 可 欠 です この ために 住 民 に 対 して 予 算 を 公 開 することをいいます この 原 則 から 予 算 要 領 の 公 表 ( 自 治 法 第 219 条 第 2 項 ) 財 政 状 況 の 公 表 ( 自 治 法 第 243 条 の3 第 1 項 )を 定 めています 3 予 算 の 種 類 (1) 当 初 予 算 と 補 正 予 算 当 初 予 算 は 毎 会 計 年 度 予 算 を 調 製 し 年 度 の 開 始 前 に 議 会 の 議 決 を 経 た( 自 治 法 第 211 条 第 1 項 ) 一 会 計 年 度 を 通 じて 定 められる 基 本 的 な 予 算 です 補 正 予 算 は 当 初 予 算 成 立 後 に 生 じた 事 由 に 基 づいて 既 定 の 予 算 に 追 加 その 他 の 変 更 を 加 える ものです( 自 治 法 第 218 条 第 1 項 ) (2) 暫 定 予 算 暫 定 予 算 は 当 初 予 算 が 年 度 の 開 始 までに 成 立 する 見 込 みがない 場 合 等 特 別 の 必 要 が 生 じた 場 合 につなぎとして 一 会 計 年 度 の 一 定 期 間 に 係 る 予 算 です( 自 治 法 第 218 条 第 2 項 ) 4 予 算 の 内 容 (1) 歳 入 歳 出 予 算 予 算 は 次 の 事 項 により 構 成 されています( 自 治 法 第 215 条 ) 一 会 計 年 度 における 一 切 の 収 入 及 び 支 出 の 内 容 であり 一 般 的 に 予 算 といえば 歳 入 歳 出 予 算 をい います (2) 継 続 費 継 続 費 は 数 年 にわたって 継 続 的 な 支 弁 を 履 行 する 必 要 がある 場 合 において その 経 費 の 総 額 及 び 年 割 額 につき あらかじめ 一 括 して 議 会 の 議 決 を 経 たうえ 数 年 度 にわたって 支 出 することができ る 経 費 をいいます( 自 治 法 第 212 条 ) (3) 繰 越 明 許 費 会 計 年 度 独 立 の 原 則 の 例 外 として 歳 出 予 算 の 経 費 のうち その 性 質 上 又 は 予 算 成 立 後 の 事 由 に 基 づき 年 度 内 に 支 出 を 終 わらない 見 込 みのあるものについて 予 算 の 定 めるところにより 翌 年 度 に 繰 り 越 して 使 用 することが 認 められている 経 費 を 繰 越 明 許 費 といいます( 自 治 法 第 213 条 ) 歳 出 予 算 の 繰 越 に 当 たっては その 財 源 も 繰 り 越 しすることが 義 務 付 けられており( 自 治 令 第 146 第 1 章 総 論 第 3 節 -7-

21 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 条 第 1 項 ) 繰 越 しをしたときは 翌 年 度 の5 月 31 日 までに 繰 越 明 許 費 繰 越 計 算 書 を 調 製 し 次 の 議 会 に 報 告 しなければなりません( 自 治 令 第 146 条 第 2 項 ) < 繰 越 の 事 務 手 続 > 財 源 に 国 費 のある 場 合 は まず 各 省 庁 の 長 の 定 めるところにより 処 理 します 繰 越 承 認 申 請 書 繰 越 等 事 項 ( 見 込 ) 調 繰 越 事 項 別 調 書 繰 越 計 算 書 繰 越 理 由 一 覧 表 を 作 成 し 各 省 庁 の 長 又 は 財 務 局 長 に 申 請 し 承 認 を 得 ます ( 注 ) 明 らかに 年 度 内 に 終 わらない 工 事 についても 完 成 年 月 日 を 年 度 末 日 (3 月 31 日 )にして 契 約 締 結 し 繰 越 承 認 の 手 続 を 待 って 3 月 31 日 付 けで 工 期 の 変 更 契 約 を 締 結 します ただし 繰 越 明 許 費 に 係 る 予 算 が 既 に 議 会 で 議 決 されているものについて 工 期 等 の 関 係 で 明 らかに 年 度 内 に 完 了 しない 工 事 については 契 約 時 に 年 度 をまたがって 契 約 を 締 結 する 場 合 があります ア 国 費 を 財 源 にしている 場 合 繰 越 明 許 に 係 る 翌 年 度 債 務 負 担 の 承 認 を 得 ているもの イ 県 単 独 事 業 全 て 対 象 です (4) 債 務 負 担 行 為 債 務 負 担 行 為 とは 歳 出 予 算 の 金 額 継 続 費 の 総 額 又 は 繰 越 明 許 費 の 金 額 の 範 囲 内 におけるもの を 除 き 地 方 公 共 団 体 が 債 務 を 負 担 する 行 為 をいいます この 場 合 債 務 負 担 行 為 として 予 算 で 定 めておかなければなりません( 自 治 法 第 214 条 ) 当 該 年 度 に 支 出 義 務 を 負 うものは 歳 出 予 算 に 計 上 されるので 後 年 度 に 支 出 義 務 を 負 うものが 債 務 負 担 行 為 となりますが 後 年 度 に 係 るものでも 継 続 費 あるいは 繰 越 明 許 費 として 予 算 に 定 められ たものは 除 かれます 後 年 度 に 支 出 義 務 を 負 う 点 会 計 年 度 独 立 の 原 則 の 例 外 となりますが 後 年 度 にその 経 費 につき 支 出 を 行 う 場 合 は 改 めて 歳 出 予 算 として 計 上 しなければなりません (5) 地 方 債 地 方 債 とは 地 方 公 共 団 体 が 必 要 な 財 源 を 第 三 者 から 借 入 れを 行 うことによって 負 担 する 長 期 に わたる 県 の 債 務 をいい 地 方 債 を 財 源 として 充 当 できる 事 業 は 地 方 財 政 法 等 により 一 定 のものに 限 定 され また これを 起 こすには 総 務 大 臣 の 協 議 を 必 要 とします( 自 治 法 第 230 条 第 250 条 地 方 財 政 法 第 5 条 第 5 条 の3) 地 方 債 を 起 こす 場 合 は 起 債 の 目 的 限 度 額 起 債 の 方 法 利 率 及 び 償 還 方 法 を 予 算 で 定 めなけ ればなりません( 自 治 法 第 230 条 第 2 項 ) (6) 一 時 借 入 金 一 時 借 入 金 とは 会 計 年 度 中 に 一 時 的 に 収 支 の 不 均 衡 が 生 じ 歳 計 現 金 が 不 足 した 場 合 その 支 払 資 金 の 不 足 を 補 うために 借 り 入 れる 借 入 金 をいい その 最 高 額 は 予 算 で 定 めなければなりませ ん( 自 治 法 第 235 条 の3 第 1 項 及 び 第 2 項 ) 一 時 借 入 金 は その 会 計 年 度 の 歳 入 をもって 償 還 しなければなりません したがって その 償 還 期 限 は 当 該 年 度 の 出 納 閉 鎖 期 日 までとなります( 自 治 法 第 235 条 の3 第 3 項 ) 一 時 借 入 金 の 最 高 額 とは 1 回 の 借 入 金 額 をいうものではなく ある 時 点 における 一 時 借 入 金 の 現 在 高 の 最 高 額 をいいます (7) 歳 出 予 算 の 各 項 の 金 額 の 流 用 歳 出 予 算 の 経 費 の 金 額 は 各 款 の 間 又 は 各 項 の 間 において 相 互 にこれを 流 用 することができませ ん ただし 歳 出 予 算 の 各 項 の 経 費 の 金 額 は 予 算 の 執 行 上 必 要 がある 場 合 に 限 り 予 算 の 定 める ところによりこれを 流 用 することができます( 自 治 法 第 220 条 第 2 項 ) 第 1 章 総 論 第 3 節 -8-

22 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 5 予 算 の 執 行 及 び 事 故 繰 越 し (1) 予 算 の 執 行 予 算 の 執 行 すなわち 地 方 公 共 団 体 の 収 入 や 支 出 を 実 行 する 行 為 は 一 定 の 手 続 に 従 って 行 わな ければなりません ことに 歳 出 予 算 の 執 行 は その 定 められた 目 的 に 従 って 適 正 に 使 用 され 完 全 に 予 算 の 目 的 を 達 成 することが 要 請 されます 歳 出 予 算 をして 所 期 の 目 的 を 達 し 十 分 な 効 果 を 発 揮 させ 得 るかどうかは 予 算 の 執 行 の 手 続 の 当 否 にあります このため 予 算 の 執 行 に 関 する 基 準 として 次 の 手 続 を 定 めなければならないこととされていま す( 自 治 法 第 220 条 第 1 項 自 治 令 第 150 条 第 1 項 ) ア 予 算 の 計 画 的 かつ 効 率 的 な 執 行 を 確 保 するための 必 要 な 計 画 を 定 めること イ 定 期 又 は 臨 時 に 歳 出 予 算 の 配 当 を 行 うこと ウ 歳 入 歳 出 予 算 の 各 項 を 目 節 に 区 分 するとともに 当 該 目 節 の 区 分 に 従 って 歳 入 歳 出 予 算 を 執 行 すること (2) 事 故 繰 越 し 事 故 繰 越 しは 年 度 内 に 支 出 負 担 行 為 をし 年 度 内 に 完 了 すべき 工 事 等 の 履 行 が 災 害 等 避 けが たい 事 故 のため 遅 延 し 年 度 内 にその 支 出 を 終 わらなかったもの( 当 該 支 出 負 担 行 為 に 係 る 工 事 そ の 他 の 事 業 の 遂 行 上 の 必 要 に 基 づき これに 関 連 して 支 出 を 要 する 経 費 の 金 額 を 含 む )について 予 算 を 翌 年 度 に 繰 り 越 して 使 用 することをいいます( 自 治 法 第 220 条 第 3 項 ) 事 故 繰 越 しは 予 算 執 行 の 段 階 での 処 理 であり 予 算 の 内 容 である 繰 越 明 許 費 とは 違 って 議 会 の 議 決 は 不 要 です 事 故 繰 越 しをする 場 合 は 繰 越 額 の 財 源 を 翌 年 度 に 繰 り 越 さなければなりません( 自 治 令 第 150 条 第 3 項 ) (3) 予 算 の 翌 年 度 繰 越 しの 比 較 と 相 違 点 継 続 費 の 逓 次 繰 越 しと 繰 越 明 許 費 との 相 違 点 継 続 費 の 逓 次 繰 越 し はじめから 履 行 が 数 年 度 要 するものであるこ と その 経 費 の 総 額 と 年 割 額 が あらかじめ 定 め られていること 経 費 自 体 には 別 段 の 制 限 がないこと 逓 次 繰 越 使 用 の 財 源 は 予 定 財 源 で 足 りるこ と 繰 越 明 許 費 翌 年 度 1 年 限 りであること (さらに 事 故 繰 越 しは 可 能 ) 必 要 金 額 であること 経 費 には 要 件 があること 繰 越 使 用 の 財 源 は 必 ず 確 定 した 財 源 を 伴 っ ていなければならないこと 繰 越 明 許 費 と 事 故 繰 越 しとの 相 違 点 繰 越 明 許 費 歳 出 予 算 の 経 費 に 関 するものであること あらかじめ 年 度 内 に 経 費 を 使 用 し 終 わらない おそれのあることが 予 想 されるもので 当 該 年 度 で 全 額 未 使 用 の 場 合 も 対 象 となること 予 算 の 内 容 として 予 算 で 定 めなければなら ないこと ( 議 会 の 議 決 が 必 要 であること) 具 体 的 に 支 出 負 担 行 為 がなされていなくても 可 能 であること 事 故 繰 越 し 歳 出 予 算 の 経 費 の 具 体 的 な 金 額 に 関 するもの であること あらかじめ 繰 越 しは 予 想 されなかったが 年 度 内 に 経 費 の 金 額 の 使 用 が 終 わらない 事 実 に 対 して 行 われること 避 けることができない 事 故 のためということ が 要 件 であること 予 算 で 定 めることを 要 せず 予 算 の 執 行 段 階 において 行 われるものであること ( 予 算 執 行 過 程 の 繰 越 しであること) 具 体 的 に 支 出 負 担 行 為 が 行 われていなければ ならないこと ( 関 連 経 費 の 金 額 は 例 外 ) 第 1 章 総 論 第 3 節 -9-

23 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 4 節 出 納 閉 鎖 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 出 納 閉 鎖 及 び 出 納 整 理 期 間 の 意 義 出 納 閉 鎖 とは 会 計 年 度 が 終 了 した 後 において その 終 了 した 年 度 に 属 する 予 算 の 執 行 結 果 である 収 入 支 出 の 経 理 を 完 結 して その 年 度 の 一 切 の 現 金 経 理 を 閉 鎖 することをいい 5 月 31 日 が 閉 鎖 の 期 日 とされています( 自 治 法 第 235 条 の5) また 会 計 年 度 終 了 後 の4 月 1 日 から この 出 納 閉 鎖 期 日 の5 月 31 日 までの 期 間 を 出 納 整 理 期 間 と いい この 期 間 に 終 了 した 年 度 の 収 入 支 出 の 整 理 をしなければなりません 決 算 整 理 のための 期 間 で あることから 終 了 した 年 度 に 属 する 収 入 調 定 支 出 負 担 行 為 は 原 則 としてできません 支 出 命 令 は 支 出 負 担 行 為 が 会 計 年 度 末 の3 月 31 日 までに 行 われている 限 り 出 納 整 理 期 間 中 にも 行 うことができ ます 2 出 納 整 理 期 間 中 の 会 計 事 務 (1) 誤 払 金 等 の 戻 入 出 納 整 理 期 間 中 には 旧 年 度 ( 過 年 度 )の 収 支 整 理 事 務 と 新 年 度 ( 現 年 度 )の 会 計 事 務 とが 並 行 処 理 さ れるので その 処 理 に 当 たっては 会 計 年 度 所 属 区 分 に 留 意 を 要 します 会 計 年 度 中 の 歳 出 の 誤 払 い 又 は 過 渡 しとなった 金 額 を 返 納 させるときは 収 入 の 手 続 の 例 により 当 該 支 出 した 経 費 に 戻 入 することとされています( 自 治 令 第 159 条 )が 出 納 整 理 期 間 中 に 発 見 した 誤 払 金 等 についても 当 該 期 間 中 に 支 出 負 担 行 為 を 減 額 のうえ 返 納 通 知 をすれば 当 該 支 出 した 経 費 に 戻 入 することができます( 昭 和 41 年 4 月 22 日 行 政 実 例 ) (2) 過 誤 納 金 の 戻 出 会 計 年 度 中 の 歳 入 の 誤 納 又 は 過 納 となった 金 額 を 払 い 戻 すときは 支 出 の 手 続 の 例 により 当 該 収 入 した 歳 入 から 戻 出 することとされています( 自 治 令 第 165 条 の7)が 出 納 整 理 期 間 中 に 発 見 され た 過 誤 納 金 の 戻 出 についても 当 該 期 間 中 に 調 定 額 を 減 額 整 理 のうえ 戻 出 命 令 をすれば 当 該 収 入 した 歳 入 から 戻 出 することができます( 昭 和 41 年 4 月 22 日 行 政 実 例 ) 3 出 納 閉 鎖 後 の 会 計 事 務 出 納 閉 鎖 後 の 収 入 及 び 支 出 はすべて 現 年 度 の 歳 入 及 び 歳 出 としなければなりません( 自 治 令 第 160 条 第 165 条 の8) これをそれぞれ 過 年 度 収 入 過 年 度 支 出 といいます なお 出 納 閉 鎖 後 の 誤 払 金 等 の 戻 入 過 誤 納 金 の 戻 出 についても 同 様 です 第 1 章 総 論 第 4 節 -10-

24 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 5 節 時 効 事 項 1 時 効 の 意 義 説 明 根 拠 法 令 時 効 とは 一 定 の 事 実 上 の 状 態 がある 法 定 の 期 間 継 続 した 場 合 に 事 実 の 法 律 関 係 に 関 わらず そ の 継 続 した 事 実 関 係 を 尊 重 して これに 法 律 効 果 を 与 え 権 利 の 取 得 又 は 消 滅 の 効 果 を 生 じさせる 制 度 をいいます 時 効 完 成 によって 権 利 を 取 得 せしめるのが 取 得 時 効 で 一 定 の 期 間 権 利 者 が 権 利 を 行 使 しないという 事 実 状 態 が 継 続 する 場 合 当 該 権 利 を 消 滅 させるのが 消 滅 時 効 です 2 地 方 自 治 法 の 時 効 金 銭 の 給 付 を 目 的 とする 地 方 公 共 団 体 の 権 利 は 時 効 に 関 し 他 の 法 律 に 定 めがあるものを 除 くほ か 5 年 間 これを 行 わないときは 時 効 により 消 滅 します 地 方 公 共 団 体 に 対 する 権 利 で 金 銭 の 給 付 を 目 的 とするものについても また 同 様 です( 自 治 法 第 236 条 第 1 項 ) このように 地 方 自 治 法 では 金 銭 債 権 の 消 滅 時 効 のみ 規 定 しています 3 時 効 の 援 用 と 利 益 の 放 棄 金 銭 の 給 付 を 目 的 とする 地 方 公 共 団 体 の 権 利 の 時 効 による 消 滅 については 法 律 に 特 別 の 定 めがあ る 場 合 を 除 くほか 時 効 の 援 用 を 要 せず また その 利 益 を 放 棄 することができません 地 方 公 共 団 体 に 対 する 権 利 で 金 銭 の 給 付 を 目 的 とするものについても また 同 様 です( 自 治 法 第 236 条 第 2 項 ) 4 消 滅 時 効 の 中 断 停 止 等 金 銭 の 給 付 を 目 的 とする 地 方 公 共 団 体 の 権 利 について 消 滅 時 効 の 中 断 停 止 等 について 適 用 すべ き 法 律 の 規 定 がないときは 民 法 の 規 定 が 準 用 されます( 自 治 法 第 236 条 第 3 項 ) 5 納 入 通 知 督 促 の 効 力 法 令 の 規 定 により 地 方 公 共 団 体 がする 納 入 の 通 知 及 び 督 促 は 民 法 第 153 条 の 規 定 にかかわらず 時 効 中 断 の 効 力 を 有 します( 自 治 法 第 236 条 第 4 項 ) このように 民 法 第 153 条 の 特 例 を 定 め 時 効 中 断 の 絶 対 的 な 効 力 を 認 めたのは 地 方 公 共 団 体 の 金 銭 債 権 について 民 法 上 の 時 効 中 断 の 手 続 を 必 要 としたのでは 事 務 手 続 上 極 めて 煩 雑 となり 歳 入 を 確 保 できないおそれが 生 じるためです ( 注 ) 民 法 第 153 条 催 告 は6か 月 以 内 に 裁 判 上 の 請 求 支 払 督 促 の 申 立 て 和 解 の 申 立 て 民 事 調 停 法 若 しくは 家 事 審 判 法 による 調 停 の 申 立 て 破 産 手 続 参 加 再 生 手 続 参 加 更 正 手 続 参 加 差 押 え 仮 差 押 え 又 は 仮 処 分 をしなければ 時 効 の 中 断 の 効 力 を 生 じない ただし 法 令 の 規 定 により 地 方 公 共 団 体 がする 督 促 後 相 当 の 期 間 を 経 過 していてもなお 履 行 がないときは 強 制 執 行 等 の 措 置 をとる べきです( 昭 和 44 年 2 月 6 日 行 政 実 例 ) 第 1 章 総 論 第 5 節 -11-

25 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 6 収 入 に 係 る 消 滅 時 効 の 期 間 収 入 に 係 る 消 滅 時 効 の 期 間 収 入 科 目 事 例 時 効 期 間 ( 年 ) 根 拠 法 令 県 税 自 動 車 税 5 地 税 法 18 地 方 譲 与 税 地 方 道 路 石 油 ガス 及 び 航 空 機 燃 料 譲 与 税 5 自 治 法 2361 地 方 交 付 税 普 通 特 別 交 付 税 5 自 治 法 2361 交 通 安 全 対 策 特 別 交 付 金 5 自 治 法 2361 分 担 金 及 び 負 担 金 自 治 法 2361 分 担 金 5 道 路 法 735 負 担 金 海 岸 法 355 使 用 料 及 び 手 数 料 5 自 治 法 2361 国 庫 支 出 金 国 庫 負 担 金 国 庫 補 助 金 国 庫 委 託 金 財 産 収 入 財 産 貸 付 収 入 不 動 産 物 品 及 び 有 価 証 券 売 払 収 入 利 子 及 び 配 当 金 生 産 物 売 払 収 入 会 計 法 30 自 治 法 2361 民 法 1681 民 法 1681 民 法 169 民 法 173 寄 附 金 5 自 治 法 2361 繰 入 金 5 自 治 法 2361 繰 越 金 5 自 治 法 2361 諸 収 入 延 滞 金 加 算 金 及 び 過 料 5 自 治 法 2361 地 税 法 18 預 金 利 子 5 民 法 169 貸 付 金 元 利 収 入 受 託 事 業 収 益 事 業 弁 償 金 違 約 金 及 び 延 滞 利 息 民 法 1671 商 法 522 自 治 法 2361 民 法 1671 ( 注 )この 表 は 一 般 的 な 例 示 であり 適 用 にあたっては 個 々 具 体 的 に 検 討 を 要 する 第 1 章 総 論 第 5 節 -12-

26 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 7 支 出 に 係 る 消 滅 時 効 の 期 間 支 出 に 係 る 消 滅 時 効 の 期 間 支 出 科 目 事 例 時 効 期 間 ( 年 ) 根 拠 法 令 報 酬 委 員 報 酬 等 2 労 基 法 115 給 料 一 般 職 給 料 2 労 基 法 115 職 員 手 当 等 扶 養 手 当 その 他 の 法 律 又 は 条 例 に 基 づく 手 当 2 労 基 法 115 共 済 費 労 働 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 健 康 保 険 料 労 基 法 115 災 害 補 償 費 労 働 基 準 法 第 75 条 ~ 第 80 条 に 規 定 する 災 害 補 償 料 労 働 者 災 害 補 償 保 険 法 による 障 害 補 償 給 付 遺 族 補 償 給 付 障 害 給 付 遺 族 給 付 労 働 者 災 害 補 償 保 険 法 による 上 労 基 法 115 労 災 法 42 労 災 法 42 記 以 外 の 給 付 及 び 葬 祭 料 恩 給 普 通 恩 給 増 加 恩 給 扶 助 料 7 恩 給 法 5 退 隠 料 賃 金 臨 時 非 常 勤 職 員 等 2 労 基 法 115 報 償 費 弁 護 士 公 証 人 2 民 法 172 旅 費 費 用 弁 償 実 費 弁 償 一 般 旅 費 5 自 治 法 2361 需 用 費 消 耗 品 ( 用 紙 文 具 等 ) 燃 料 (ガソリン 灯 油 ) 印 刷 製 本 代 料 理 店 の 飲 食 代 電 気 ガス 代 水 道 料 修 繕 料 ( 物 品 の 修 理 ) 民 法 173Ⅰ 民 法 173Ⅰ 民 法 173ⅠⅡ 民 法 174Ⅳ 民 法 173Ⅰ 自 治 法 2361 民 法 173Ⅱ 役 務 費 運 送 料 広 告 料 筆 耕 翻 訳 及 び 速 記 料 し 尿 汲 取 料 ( 相 手 が 公 共 団 体 ) し 尿 汲 取 料 ( 相 手 が 私 人 ) 民 法 174Ⅲ 商 法 567 商 法 522 商 法 522 自 治 法 2361 商 法 522 委 託 料 設 計 委 託 3 民 法 170Ⅱ 使 用 料 及 び 賃 借 料 植 木 鉢 借 上 料 1 民 法 174Ⅴ 土 地 家 屋 借 上 料 タクシー 借 上 料 会 場 ( 会 議 室 ) 借 上 料 機 械 借 上 料 民 法 169 商 法 522 民 法 174Ⅳ 民 法 174Ⅴ 工 事 請 負 費 工 事 代 金 3 民 法 170Ⅱ 原 材 料 費 材 料 購 入 代 2 民 法 173Ⅰ 公 有 財 産 購 入 費 土 地 購 入 家 屋 購 入 民 法 1671 民 法 1671 土 地 買 収 ( 権 力 作 用 による 場 合 ) 家 屋 買 収 ( 権 力 作 用 による 場 合 ) 5 5 自 治 法 2361 自 治 法 2361 備 品 購 入 費 備 品 の 購 入 2 民 法 173Ⅰ 負 担 金 補 助 及 び 負 担 金 補 助 金 交 付 金 5 自 治 法 2361 交 付 金 第 1 章 総 論 第 5 節 -13-

27 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 扶 助 費 補 償 補 填 及 び 賠 償 金 償 還 金 利 子 及 び 割 引 料 医 療 扶 助 出 産 扶 助 生 活 扶 助 等 立 退 料 移 転 営 業 補 償 ( 権 力 作 用 ) 不 法 行 為 に 基 づく 損 害 補 償 請 求 権 確 定 判 決 等 に 基 づく 損 害 賠 償 請 求 権 税 収 入 の 過 誤 納 還 付 金 過 年 度 に 係 る 使 用 料 等 の 過 誤 納 に 係 る 返 還 金 小 切 手 償 還 請 求 に 係 る 支 払 民 法 170Ⅰ 自 治 法 2361 自 治 法 2361 民 法 724 民 法 174 の2 地 税 法 18 の 31 自 治 法 2361 自 治 法 2361 小 切 手 法 72 寄 附 金 10 民 法 1671 公 課 費 自 動 車 重 量 税 5 国 税 通 則 法 72 ( 注 )この 表 は 一 般 的 な 例 示 であり 適 用 にあたっては 個 々 具 体 的 に 検 討 を 要 する 第 1 章 総 論 第 5 節 -14-

28 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 会 計 機 関 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 独 立 性 の 意 義 地 方 公 共 団 体 の 財 務 会 計 は 金 銭 や 権 利 に 関 する 事 務 を 取 り 扱 うものであり 特 に 正 確 と 公 正 さが 要 求 されます こうしたことが 十 分 発 揮 されるよう 歳 入 の 調 定 支 出 負 担 行 為 及 び 支 出 の 命 令 財 産 の 取 得 又 は 処 分 等 をつかさどる 執 行 機 関 ( 地 方 公 共 団 体 の 長 )と これらに 基 づいて 現 金 の 収 納 及 び 支 払 財 産 の 記 録 管 理 等 をつかさどる 会 計 機 関 ( 会 計 管 理 者 )とに 分 離 されています 県 における 会 計 機 関 の 最 高 責 任 者 は 会 計 管 理 者 であり 長 の 補 助 機 関 としてその 監 督 下 にはありま すが 会 計 事 務 の 処 理 については 独 立 した 権 限 を 有 しています 2 機 関 の 構 成 会 計 機 関 は 会 計 管 理 者 及 びその 補 助 機 関 たる 出 納 員 その 他 の 会 計 職 員 で 構 成 します 1 会 計 管 理 者 ( 自 治 法 第 168 条 ) 知 事 の 補 助 機 関 として 必 置 の 機 関 であり 知 事 の 補 助 機 関 である 職 員 のうちから 知 事 が 命 じます 2 出 納 員 ( 自 治 法 第 171 条 第 1 項 会 計 規 則 第 4 条 ) 各 出 先 機 関 及 び 特 定 の 課 に 置 かれる 会 計 職 員 であり 会 計 規 則 第 7 条 の 規 定 及 び 告 示 ( 会 計 管 理 者 及 び 出 納 員 の 権 限 に 属 する 事 務 の 一 部 委 任 )により 会 計 管 理 者 の 事 務 の 一 部 が 委 任 されており 出 納 員 は 委 任 された 事 務 については 自 己 の 名 と 責 任 において 処 理 する 義 務 を 負 っています 3 副 出 納 員 ( 会 計 規 則 第 5 条 ) 知 事 が 必 要 と 認 める 出 先 機 関 に 置 かれる 会 計 職 員 であり 経 理 員 を 総 括 し 出 納 員 を 補 助 します 4 経 理 員 ( 会 計 規 則 第 5 条 ) 会 計 管 理 局 及 び 出 先 機 関 に 置 かれる 会 計 職 員 です 5 現 金 取 扱 員 ( 会 計 規 則 第 5 条 ) 県 税 事 務 所 及 び 税 務 課 知 事 が 必 要 と 認 める 課 又 は 出 先 機 関 に 置 かれる 会 計 職 員 であり 会 計 規 則 第 8 条 の 規 定 及 び 告 示 により 出 納 員 の 事 務 の 一 部 が 委 任 されています 6 物 品 取 扱 員 ( 会 計 規 則 第 5 条 ) 課 ( 警 察 本 部 を 除 く )に 置 かれる 会 計 職 員 です 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 -15-

29 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 3 指 定 金 融 機 関 等 (1) 指 定 金 融 機 関 等 の 指 定 (2) 取 扱 店 4 収 納 金 の 事 務 の 流 れ 公 金 の 収 納 及 び 支 払 事 務 は 一 の 金 融 機 関 を 指 定 して 取 り 扱 わせることとなっています( 自 治 法 第 235 条 第 1 項 自 治 令 第 168 条 ) また 必 要 に 応 じ 指 定 金 融 機 関 をして その 取 扱 う 収 納 及 び 支 払 の 事 務 の 一 部 を 指 定 代 理 金 融 機 関 に 収 納 の 事 務 の 一 部 を 収 納 代 理 金 融 機 関 に 取 り 扱 わせています これらは 指 定 金 融 機 関 等 の 名 称 位 置 ( 昭 和 39 年 高 知 県 告 示 第 110 号 )で 告 示 されています 指 定 金 融 機 関 四 国 銀 行 指 定 代 理 金 融 機 関 高 知 銀 行 高 知 県 信 用 農 業 協 同 組 合 連 合 会 幡 多 信 用 金 庫 川 崎 支 店 及 び 平 田 支 店 みずほ 銀 行 名 古 屋 中 央 支 店 収 納 代 理 金 融 機 関 高 知 信 用 金 庫 幡 多 信 用 金 庫 四 国 労 働 金 庫 農 業 協 同 組 合 等 の 特 定 の 店 舗 四 国 内 のゆうちょ 銀 行 及 び 郵 便 局 ( 母 子 寡 婦 福 祉 資 金 貸 付 金 償 還 金 の 自 動 払 込 については 全 国 ) みずほ 銀 行 本 支 店 ( 名 古 屋 中 央 支 店 を 除 く ) 及 びりそな 銀 行 本 支 店 取 扱 店 とは 支 払 証 に 係 る 支 払 事 務 を 取 り 扱 わせるために 課 又 は 出 先 機 関 ごとに 指 定 した 指 定 金 融 機 関 及 び 指 定 代 理 金 融 機 関 の 一 部 の 店 舗 です < 高 知 県 会 計 規 則 第 2 条 による 出 先 機 関 及 び 取 扱 店 の 指 定 ( 告 示 )> 収 納 金 の 事 務 の 流 れ 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 -16-

30 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 5 支 払 金 の 事 務 の 流 れ 支 払 金 の 事 務 の 流 れ * 支 出 決 定 通 知 は 確 認 入 力 により 自 動 的 に 行 われます 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 -17-

31 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 6 出 納 員 の 職 務 内 容 等 1 職 務 の 内 容 ( 出 先 機 関 の 出 納 員 の 場 合 ) ア 現 金 ( 現 金 に 代 えて 納 付 される 証 券 を 含 む )の 出 納 及 び 保 管 並 びに 記 録 管 理 イ 公 有 財 産 に 属 する 有 価 証 券 及 び 歳 入 歳 出 外 現 金 の 出 納 及 び 保 管 ウ 物 品 の 出 納 及 び 保 管 並 びに 記 録 管 理 エ 支 出 負 担 行 為 の 確 認 及 び 支 出 の 決 定 オ 支 払 証 の 交 付 2 任 命 の 方 法 出 納 員 の 任 命 は 会 計 規 則 第 4 条 第 2 項 及 び 同 条 第 3 項 による 職 名 での 充 て 職 を 原 則 としてい ますが 充 て 職 の 定 めのないもの 又 はこれらの 出 納 員 に 事 故 等 がある 場 合 は 個 別 に 任 命 されま す ただし 当 該 出 納 員 が 不 在 で 知 事 が 特 に 必 要 と 認 める 場 合 には 10 日 間 を 限 度 として 別 に 定 める 者 ( 会 計 規 則 の 施 行 について( 依 命 通 達 ) 第 1.4(6))を 出 納 員 に 任 命 することができ 出 先 機 関 の 長 がその 任 命 を 専 決 することができます( 副 出 納 員 を 置 く 出 先 機 関 を 除 く ) 3 事 務 の 引 継 ぎ( 出 先 機 関 の 出 納 員 の 場 合 ) ア 引 継 ぎ 期 限 特 別 の 理 由 がない 限 り 交 替 の 日 から7 日 以 内 に 所 属 の 長 の 立 会 いのもとに 事 務 を 後 任 者 に 引 き 継 ぎます ただし 前 任 者 が 事 故 等 により 引 き 継 ぐことができないときは 所 属 の 長 が 他 の 職 員 に 命 じて 引 継 をさせます 交 替 の 日 とは 後 任 者 の 発 令 日 です イ 帳 簿 の 締 切 り( 電 算 帳 票 を 除 く) 前 任 者 において 交 替 の 日 の 前 日 をもって 現 金 出 納 簿 を 締 切 り 事 務 引 継 の 年 月 日 を 記 入 し 後 任 者 とともに 記 名 押 印 します この 締 切 りは 引 継 ぎをするものの 残 高 数 量 等 を 明 記 し その 事 実 を 確 認 するために 行 う ものです したがって 日 々の 記 録 において 残 高 数 量 等 が 確 認 できる 方 法 によっているもの は その 必 要 はありませんが 現 金 出 納 簿 は 重 要 であるので 締 切 りを 必 要 とします ウ 引 継 書 出 納 員 事 務 引 継 書 は 正 副 2 通 作 成 し 前 任 者 後 任 者 及 び 立 会 人 が2 通 とも 認 印 を 押 します 県 税 事 務 所 では 県 税 等 徴 収 金 について 月 計 計 算 書 ( 県 税 )の 写 しを 引 継 書 に 添 付 します 引 継 終 了 後 は 後 任 の 出 納 員 が 事 務 引 継 書 の 副 本 を 速 やかに 会 計 管 理 課 へ 送 付 します 4 取 扱 店 への 通 知 出 納 員 の 交 替 新 設 廃 止 の 場 合 又 は 公 印 を 改 印 した 場 合 は 直 ちに 次 の 書 類 を 取 扱 店 に 送 付 し ます 書 類 名 様 式 交 替 新 設 廃 止 改 印 出 納 員 異 動 ( 新 設 廃 止 ) 通 知 書 規 則 別 記 第 3 号 印 鑑 票 通 達 別 表 第 2 出 納 員 公 印 改 印 届 通 達 別 表 第 3 5 亡 失 又 は 損 傷 等 の 届 出 出 納 員 は その 保 管 に 係 る 現 金 有 価 証 券 物 品 又 は 占 有 動 産 の 亡 失 又 は 損 傷 があったときは 事 故 報 告 書 ( 会 計 規 則 第 4 号 様 式 又 は 第 4 号 様 式 の2)を 会 計 管 理 者 に 提 出 しなければなりません ア 届 出 すべき 場 合 は 次 のとおりです (ア) 現 金 有 価 証 券 物 品 ( 使 用 中 の 物 品 を 除 く ) 又 は 占 有 動 産 を 亡 失 し 又 は 損 傷 し たとき (イ) 支 出 支 払 等 の 行 為 によって 損 害 を 与 えたとき (ウ) 証 拠 書 類 等 を 滅 失 し 又 は 損 傷 したとき イ 届 出 は 会 計 規 則 に 定 める 種 類 の 事 故 報 告 書 のうちから 該 当 するものにより 作 成 し 会 計 規 則 第 17 条 に 規 定 する 所 属 の 長 等 を 経 由 して 行 います( 経 由 先 は 意 見 書 を 添 付 ) なお この 手 続 は 現 金 取 扱 員 物 品 取 扱 員 資 金 前 渡 職 員 及 び 占 有 動 産 を 保 管 している 職 員 等 がその 保 管 するものについて 亡 失 又 は 損 傷 等 した 場 合 も 同 様 です 物 品 を 使 用 している 職 員 の 届 出 については 財 産 規 則 第 97 条 の 規 定 により 行 ってください 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 -18-

32 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 7その 他 会 計 職 員 の 職 務 内 容 (1) 副 出 納 員 1 職 務 の 内 容 支 出 命 令 に 係 る 支 出 負 担 行 為 の 確 認 ( 審 査 ) 支 出 命 令 の 確 認 入 力 支 払 証 の 作 成 物 品 の 保 管 及 び 出 納 現 金 の 保 管 の 事 務 等 会 計 事 務 全 般 を 把 握 し かつ 経 理 員 を 統 括 し 出 納 員 を 補 助 します 2 任 命 の 方 法 充 て 職 による 任 命 とし 知 事 が 必 要 と 認 める 出 先 機 関 に 置 かれます 出 納 員 に 事 故 があるときは 副 出 納 員 が 当 該 出 納 員 に 代 わり その 権 限 に 属 する 事 務 を 処 理 する ことができます この 場 合 出 納 員 に 代 わって 行 ったことを 明 確 にするため 出 納 員 の 印 を 押 印 する 欄 に 副 出 納 員 が 押 印 をした 上 で 代 と 記 載 してください また 出 納 員 が 欠 けた 場 合 は 副 出 納 員 を 出 納 員 に 任 命 します (2) 経 理 員 1 職 務 の 内 容 支 出 命 令 に 係 る 支 出 負 担 行 為 の 確 認 ( 審 査 ) 支 出 命 令 の 確 認 入 力 物 品 の 保 管 及 び 出 納 現 金 の 保 管 の 事 務 等 会 計 事 務 全 般 について 出 納 員 を 補 助 します これらの 事 務 のうち 支 出 命 令 の 確 認 入 力 及 び 支 払 証 の 作 成 は 副 出 納 員 及 び 経 理 員 以 外 は 補 助 することができません 2 任 命 の 方 法 任 命 は 出 先 機 関 の 長 の 専 決 事 項 であり 伺 により 定 め 辞 令 書 は 必 要 とせず 口 頭 で 本 人 に 通 知 します 任 命 した 場 合 は 会 計 管 理 課 に 経 理 員 異 動 報 告 書 ( 会 計 規 則 の 施 行 について( 任 命 通 達 ))を 提 出 します 3 任 命 できる 人 数 会 計 規 則 の 施 行 について( 依 命 通 達 )において 指 定 する 職 員 を 含 み 3 名 以 内 ただし これに より 難 い 場 合 は 会 計 管 理 者 にあらかじめ 協 議 しなければなりません (3) 現 金 取 扱 員 1 職 務 の 内 容 出 納 員 の 委 任 を 受 けて 特 定 の 歳 入 金 の 収 納 に 関 する 事 務 を 行 います 2 任 命 の 方 法 県 税 事 務 所 及 び 税 務 課 にあっては 徴 税 吏 員 の 職 にある 者 ( 出 納 員 を 除 く )をもって 充 てます この 場 合 は 任 命 の 手 続 きは 必 要 ありません 上 記 の 充 て 職 以 外 の 場 合 は 辞 令 により 個 別 に 任 命 し 本 人 に 任 命 の 辞 令 書 と 現 金 取 扱 員 証 を 交 付 します 手 続 きは 次 の 図 のとおりです 解 任 しようとするときは 任 命 に 準 じて 手 続 きを 行 い 本 人 から 現 金 取 扱 員 証 を 返 還 させ 会 計 管 理 課 に 送 付 します 3 任 命 できる 人 数 特 に 人 数 の 制 限 はありません 出 先 機 関 における 任 命 手 続 きの 流 れ 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 -19-

33 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 4 納 付 を 受 けた 現 金 の 取 扱 い ア 現 金 取 扱 員 は 現 金 ( 現 金 に 代 えて 納 付 される 証 券 を 含 む 次 のイにおいて 同 じ )を 収 納 した 場 合 は それを 出 納 員 に 引 き 継 ぎます ただし 出 納 員 が 次 のような 事 由 により 不 在 のと きは 自 己 の 名 と 責 任 において 指 定 金 融 機 関 等 に 払 い 込 みます a 年 次 病 気 特 別 等 の 休 暇 による 場 合 b 職 務 に 専 念 する 義 務 を 免 除 された 場 合 c 遠 隔 地 に 出 張 等 の 場 合 イ 現 金 出 納 簿 ( 会 計 規 則 第 64 号 様 式 )を 備 え 現 金 の 納 付 を 受 けたとき 現 金 を 出 納 員 に 引 き 継 いだとき 等 に その 現 金 の 受 払 いを 整 理 します 証 券 により 納 付 を 受 けた 場 合 は 現 金 領 収 証 書 及 び 領 収 済 通 知 書 の 余 白 並 びに 現 金 出 納 簿 の 摘 要 欄 に 種 類 記 号 番 号 金 額 等 を 記 載 します (4) 物 品 取 扱 員 1 職 務 の 内 容 会 計 管 理 者 の 委 任 を 受 けて 特 定 の 物 品 ( 郵 便 切 手 類 公 共 交 通 機 関 の 回 数 券 有 料 道 路 の 回 数 券 )の 出 納 保 管 及 び 記 録 管 理 に 関 する 事 務 を 行 います 2 任 命 の 方 法 課 長 補 佐 (これに 準 ずる 職 を 含 む ) 又 は 次 長 ( 課 の 長 が 必 要 があると 認 めて 指 定 する 他 の 職 を 含 む )の 職 にある 者 をもって 充 てます ただし 当 該 職 にある 者 が2 人 以 上 あるとき 又 はいない ときは 課 の 長 が 指 名 します また 物 品 取 扱 員 が 不 在 の 場 合 にあっては 当 該 不 在 の 間 を 限 度 として 課 の 長 が 別 の 者 を 指 名 することができます 3 郵 便 切 手 類 等 出 納 簿 郵 便 切 手 類 等 出 納 簿 ( 会 計 規 則 第 72 号 様 式 )には 種 別 受 払 いごとに 記 載 し 常 時 管 理 状 況 を 明 確 にしておきます 第 2 章 共 通 事 項 第 1 節 -20-

34 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 2 節 支 払 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 支 払 の 意 義 支 払 とは 支 出 における 最 終 行 為 であり 支 出 負 担 行 為 に 基 づく 金 銭 債 務 の 履 行 として 債 権 者 に 現 金 を 支 払 うことをいいます 2 支 出 の 決 定 と 支 払 会 計 管 理 者 又 は 出 納 員 は 支 出 命 令 を 受 けたときは 会 計 規 則 第 48 条 第 1 項 各 号 に 掲 げる 事 項 を 審 査 し 支 出 負 担 行 為 に 係 る 債 務 が 確 定 していることを 確 認 のうえ 支 出 の 決 定 をしなければなりませ ん 出 納 員 は 支 出 の 決 定 後 直 ちにその 旨 を 会 計 管 理 者 に 通 知 ( 支 出 命 令 の 確 認 入 力 )し 会 計 管 理 者 は 自 ら 支 出 の 決 定 したものと 合 せて 指 定 金 融 機 関 に 支 払 依 頼 書 ( 公 金 振 替 を 除 く )を 送 付 して 債 権 者 に 支 払 を 行 います 3 支 払 の 方 法 (1) 口 座 振 替 口 座 振 替 とは 指 定 金 融 機 関 指 定 代 理 金 融 機 関 その 他 知 事 が 定 める 金 融 機 関 に 預 金 口 座 を 設 けて いる 債 権 者 から 申 出 のあったときに その 預 金 口 座 に 振 替 支 出 する 支 払 方 法 をいいます( 自 治 法 第 232 条 の5 第 2 項 自 治 令 第 165 条 の2 会 計 規 則 第 52 条 ) 口 座 振 替 は 最 も 安 全 かつ 確 実 な 支 払 方 法 であり 債 権 者 にとっても 利 便 性 が 高 いので 支 払 はこ れを 原 則 としています ア 口 座 振 替 による 支 払 ができる 金 融 機 関 指 定 金 融 機 関 と 為 替 取 引 のある 金 融 機 関 で 例 示 すると 次 のとおりです 一 方 口 座 振 替 ができないのは 県 内 の 各 漁 業 協 同 組 合 ( 連 合 会 は 可 能 )などです なお 財 務 会 計 システムに 登 録 されていない 金 融 機 関 のコードは 会 計 管 理 課 に 照 会 します (ア) 銀 行 法 による 銀 行 (イ) 信 託 銀 行 (ウ) 信 用 金 庫 信 金 中 央 金 庫 (エ) 商 工 組 合 中 央 金 庫 (オ) 農 林 中 央 金 庫 (カ) 農 業 協 同 組 合 農 業 協 同 組 合 連 合 会 (キ) 漁 業 協 同 組 合 連 合 会 (ク) 労 働 金 庫 労 働 金 庫 連 合 会 (ケ) 信 用 協 同 組 合 全 国 信 用 協 同 組 合 連 合 会 (コ) ゆうちょ 銀 行 イ 口 座 番 号 等 の 誤 りにより 正 しく 振 込 できない 場 合 の 処 理 誤 りの 内 容 が 軽 微 なときには 支 出 命 令 訂 正 決 議 書 により 処 理 を 行 いますが それ 以 外 のと きは 支 出 命 令 を 取 り 消 した 後 改 めて 支 出 命 令 を 行 います 第 2 章 共 通 事 項 第 2 節 -21-

35 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 (2) 隔 地 払 隔 地 払 とは 隔 地 の 債 権 者 に 支 払 う 必 要 がある 場 合 に 支 払 場 所 を 指 定 し 指 定 金 融 機 関 に 資 金 を 交 付 し 送 金 の 手 続 をさせ その 旨 を 債 権 者 に 通 知 して 行 う 支 払 方 法 をいいます( 自 治 法 第 232 条 の5 第 2 項 自 治 令 第 165 条 第 1 項 会 計 規 則 第 51 条 ) なお 隔 地 の 範 囲 は 特 に 指 定 されていないので 支 出 命 令 者 の 判 断 によって 決 定 できます ア 隔 地 払 の 種 類 (ア) 県 内 隔 地 払 ( 県 内 の 債 権 者 の 場 合 ) 送 金 通 知 書 ( 会 計 規 則 第 35 号 様 式 )を 県 内 の 債 権 者 に 送 付 し これを 支 払 場 所 に 呈 示 しても らって 支 払 います 支 払 場 所 として 指 定 できる 金 融 機 関 は 次 のとおりです a 四 国 銀 行 本 店 及 び 各 支 店 ( 店 舗 が 限 定 されない ) b 高 知 銀 行 吉 良 川 嶺 北 池 川 檮 原 大 正 佐 賀 の6 支 店 ( 店 舗 が 限 定 される ) c 幡 多 信 用 金 庫 川 崎 平 田 の2 支 店 ( 店 舗 が 限 定 される ) (イ) 県 外 隔 地 払 ( 県 外 の 債 権 者 の 場 合 ) 1 送 金 通 知 書 による 場 合 (ア)と 同 様 の 方 法 により 県 外 の 債 権 者 に 支 払 います 支 払 場 所 として 指 定 できる 金 融 機 関 は 次 のとおりです a 四 国 銀 行 本 店 及 び 各 支 店 ( 店 舗 が 限 定 されない ) b みずほ 銀 行 名 古 屋 中 央 支 店 2 送 金 小 切 手 による 場 合 送 金 通 知 書 ( 会 計 規 則 第 35 号 様 式 の2)と 四 国 銀 行 県 庁 支 店 が 振 り 出 す 小 切 手 ( 送 金 小 切 手 )とを 債 権 者 に 送 付 して 支 払 います 支 払 場 所 として 指 定 できる 金 融 機 関 は 四 国 銀 行 と 為 替 取 引 のある 金 融 機 関 です( 本 節 の3の(1) 口 座 振 替 参 照 ) < 隔 地 払 の 流 れ> 送 金 通 知 書 による 場 合 ((ア) (イ)の1) ( 県 税 等 徴 収 金 の 過 誤 納 金 の 戻 出 の 場 合 を 除 く ) 送 金 小 切 手 による 場 合 ((イ)の2) 第 2 章 共 通 事 項 第 2 節 -22-

36 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 イ 送 金 通 知 書 の 亡 失 未 到 着 等 の 場 合 送 金 通 知 書 の 亡 失 又 は 未 到 着 の 場 合 汚 損 により 記 載 事 項 が 明 確 でないこと 等 から 支 払 を 拒 絶 さ れた 場 合 は 再 発 行 はできませんが 次 の 処 理 により 支 払 を 行 うことができます (ア) 亡 失 又 は 未 到 着 のときは 支 払 場 所 として 指 定 した 金 融 機 関 に 対 して 速 やかにその 旨 を 連 絡 します (イ) 債 権 者 には 送 金 通 知 書 等 再 発 行 願 ( 会 計 規 則 第 43 号 様 式 )により 当 該 金 融 機 関 の 未 払 証 明 を 受 けてもらいます (ウ) 未 払 証 明 を 受 けて 送 金 通 知 書 等 再 発 行 願 が 提 出 されたときは その 内 容 を 調 査 確 認 し 会 計 管 理 者 又 は 出 納 員 がその 再 発 行 願 に 支 払 承 認 を 行 います この 再 発 行 願 を 当 該 金 融 機 関 に 持 参 することにより 債 権 者 は 支 払 を 受 けることができます ウ 資 金 交 付 の 日 から( 送 金 通 知 書 発 行 後 )5か 月 を 経 過 した 場 合 毎 月 指 定 金 融 機 関 から 隔 地 送 金 支 払 口 未 払 資 金 報 告 書 (5カ 月 未 払 )が 会 計 管 理 課 に 提 出 さ れます 会 計 管 理 課 はその 報 告 書 に 基 づき 該 当 の 執 行 機 関 に 連 絡 します( 県 税 還 付 金 は 除 く ) ので 早 期 に 支 払 を 受 けるよう 債 権 者 へ 連 絡 してください エ 資 金 交 付 の 日 から( 送 金 通 知 書 発 行 後 )1 年 を 経 過 した 場 合 (ア) 隔 地 払 に 関 する 資 金 が 未 払 のまま 交 付 を 受 けた 日 から1 年 を 経 過 したときは 指 定 金 融 機 関 はそれを 県 の 歳 入 として 納 付 しなければなりません したがって 支 払 場 所 に 指 定 された 各 金 融 機 関 では 債 権 者 に 対 し 支 払 をすることができません しかし 県 の 債 務 が 消 滅 したわけで はなく 債 権 者 から 支 払 の 請 求 があったときは 時 効 完 成 及 び 指 定 金 融 機 関 に 交 付 した 資 金 の 歳 入 金 への 納 付 の 有 無 等 を 調 査 確 認 し 新 たな 手 続 をとって 支 払 をしなければなりません (イ) 支 払 の 請 求 を 受 けた 場 合 の 事 務 処 理 は 次 のとおりです 支 出 負 担 行 為 担 当 者 は 債 権 者 から 請 求 書 と 送 金 通 知 書 ( 送 金 通 知 書 を 亡 失 し 未 払 証 明 書 の 交 付 を 受 けているときは 当 該 未 払 証 明 書 )を 徴 収 し 直 ちに 支 出 の 手 続 をとります (ウ) 元 の 支 払 の 内 容 により 消 滅 時 効 の 期 間 が 異 なりますので 支 払 内 容 の 分 かる 書 類 を 時 効 完 成 まで 保 管 しておいてください (エ) 会 計 管 理 課 は 1 年 経 過 後 の 支 払 状 況 について 関 係 する 執 行 機 関 に 確 認 し 隔 地 送 金 支 払 口 未 払 資 金 報 告 書 (1 年 未 払 )に 支 払 日 等 の 整 理 をします( 県 税 還 付 金 は 除 く ) 第 2 章 共 通 事 項 第 2 節 -23-

37 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 (3) 支 払 証 払 支 払 証 による 支 払 とは 資 金 前 渡 職 員 への 支 出 又 は 債 権 者 の 指 定 する 払 込 用 紙 による 支 払 ( 社 会 保 険 料 光 熱 水 費 電 話 料 ) 等 の 場 合 に 資 金 を 渡 すための 支 払 証 を 交 付 して 行 う 方 法 をいいます 支 払 証 は 原 則 的 には 資 金 前 渡 職 員 等 に 資 金 を 渡 すため 取 扱 店 に 呈 示 する 一 種 の 指 図 書 であり 換 金 性 があることから その 性 格 は 送 金 通 知 書 に 類 していると 言 えます したがって 他 の 者 に 渡 り 使 用 されることのないよう 取 扱 いは 厳 重 にするとともに 次 のことにも 注 意 します ア 支 払 証 への 押 印 及 び 交 付 は 出 納 員 自 らが 行 わなければなりません ただし 特 に 必 要 がある と 認 めるときは 副 出 納 員 又 は 経 理 員 に 行 わせることができますが これは 出 納 員 の 指 示 により それぞれの 事 務 を 補 助 させるものです 出 納 員 が 休 暇 又 は 出 張 等 により 直 接 当 該 事 務 を 行 うこと ができない 場 合 も 出 納 員 があらかじめ 行 う 支 出 の 決 定 や 支 出 命 令 確 認 入 力 をもって 補 助 職 員 に 指 示 したものとみなし これを 行 わせることができます なお 支 払 証 への 押 印 は 発 行 日 ( 支 払 をする 日 )においてそれを 交 付 するときに 行 うこと イ 支 払 証 を 交 付 するときは 支 払 証 発 行 管 理 簿 ( 会 計 規 則 の 施 行 について( 依 命 通 達 ) 別 表 第 9) に 支 払 証 番 号 を 記 入 し 受 領 印 を 徴 します この 受 領 印 は 資 金 前 渡 の 場 合 は 資 金 前 渡 職 員 から 徴 し 債 権 者 の 指 定 する 払 込 用 紙 による 支 払 の 場 合 は 支 払 証 を 取 扱 店 に 呈 示 する 会 計 事 務 に 携 わ る 職 員 から 徴 します 支 払 証 の 交 付 を 直 接 行 った 出 納 員 副 出 納 員 又 は 経 理 員 は 支 払 証 発 行 管 理 簿 のそれぞれの 欄 に 取 扱 者 印 を 押 印 し 出 納 員 が 出 納 員 確 認 印 欄 に 押 印 します ただし 出 納 員 確 認 印 は 出 納 員 が 全 支 払 証 の 交 付 を 行 ったときは 省 略 することができます なお 支 払 証 発 行 管 理 簿 は 当 該 年 度 終 了 後 5 年 間 保 管 しておくこと ウ 支 払 証 の 印 字 が 不 鮮 明 又 は 破 損 等 により 交 付 不 可 能 なときは 新 たな 支 払 証 を 作 成 できますが 古 い 支 払 証 ( 支 払 証 番 号 は 欠 番 となる )は 廃 棄 することなく 当 該 期 間 に 係 わる 会 計 検 査 及 び 監 査 が 終 了 するまで 保 管 しておくこと エ 支 払 証 の 亡 失 等 の 場 合 支 払 証 の 亡 失 の 場 合 又 は 汚 損 により 記 載 事 項 が 明 確 でないこと 等 から 支 払 を 拒 絶 された 場 合 は 再 発 行 はできませんが 次 の 処 理 により 支 払 を 行 うことができます (ア) 亡 失 のときは 取 扱 店 に 対 して 速 やかにその 旨 を 連 絡 します (イ) 債 権 者 には 送 金 通 知 書 等 再 発 行 願 ( 会 計 規 則 第 43 号 様 式 )により 取 扱 店 の 未 払 証 明 を 受 けさせます (ウ) 未 払 証 明 を 受 けて 送 金 通 知 書 等 再 発 行 願 が 提 出 されたときは その 内 容 を 調 査 確 認 し 会 計 管 理 者 又 は 出 納 員 がその 再 発 行 願 に 支 払 承 認 を 行 います この 再 発 行 願 を 取 扱 店 に 持 参 することにより 債 権 者 は 支 払 を 受 けることができます なお 亡 失 以 外 の 場 合 は 汚 損 した 支 払 証 を 支 払 承 認 のときに 返 還 させること 第 2 章 共 通 事 項 第 2 節 -24-

38 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 2 章 共 通 事 項 第 2 節 -25-

39 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 < 支 払 証 による 支 払 の 流 れ> 資 金 前 渡 職 員 等 に 支 払 う 場 合 ( 会 計 規 則 第 53 条 第 1 項 第 1 号 第 3 号 ) 債 権 者 の 指 定 する 振 込 用 紙 により 支 払 う 場 合 ( 会 計 規 則 第 53 条 第 1 項 第 2 号 ) (4) 公 金 振 替 公 金 振 替 とは 県 内 部 における 会 計 間 の 支 払 において 現 金 を 支 払 うことなく 帳 簿 上 の 振 替 によ り 支 出 したこととする 支 払 方 法 をいいます これには 次 のものがあります ア 他 の 会 計 又 は 同 一 会 計 内 への 支 払 イ 歳 入 歳 出 外 現 金 への 支 払 第 2 章 共 通 事 項 第 2 節 -26-

40 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 3 節 債 権 者 登 録 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 債 権 者 登 録 債 権 者 登 録 とは 債 権 者 登 録 要 領 に 基 づき 財 務 会 計 システムに 債 権 者 情 報 を 登 録 することをいい ます 2 債 権 者 債 権 者 登 録 における 債 権 者 とは 財 務 会 計 システムを 通 じて 支 払 を 受 ける 者 又 は 受 けようとする 者 をいいます ( 注 意 ) 一 般 的 には 債 権 者 とは 他 人 ( 債 務 者 )に 対 して 一 定 の 行 為 ( 給 付 )をなすべきこと を 請 求 しうる 者 であって 会 計 規 則 においても 同 じ 意 味 で 使 用 されます しかし 債 権 者 登 録 要 領 では 一 般 的 な 意 味 とは 全 く 異 なる 意 味 で 使 用 しています 3 債 権 者 情 報 債 権 者 について 登 録 する 次 の7 項 目 をいいます (1) 債 権 者 コード (2) 執 行 機 関 (3) 会 社 区 分 (4) 債 権 者 の 住 所 郵 便 番 号 氏 名 及 び 電 話 番 号 (5) 支 払 方 法 (6) 振 込 先 金 融 機 関 名 預 金 種 別 口 座 番 号 及 び 口 座 名 義 人 (7) 関 連 債 権 者 コード 4 債 権 者 の 区 分 等 債 権 者 の 区 分 債 権 者 コードの 付 番 方 法 登 録 機 関 変 更 抹 消 機 関 については 債 権 者 体 系 表 に 定 めるとおりです 5 債 権 者 登 録 ( 変 更 ) 申 請 書 債 権 者 登 録 の 際 は 債 権 者 から 債 権 者 登 録 ( 変 更 ) 申 請 書 ( 債 権 者 登 録 要 領 別 記 第 1 号 様 式 )を 徴 します なお 次 に 掲 げるものについては 請 求 書 又 は 債 権 者 からの 支 払 申 出 等 により 登 録 を 行 うことができます (1) 債 権 者 が 機 関 債 権 者 又 は 公 共 料 金 等 に 区 分 されるもの (2) 経 費 の 性 質 上 債 権 者 登 録 ( 変 更 ) 申 請 書 を 徴 しがたいもの 債 権 者 登 録 ( 変 更 ) 申 請 書 の 記 載 方 法 は 財 務 会 計 システム 操 作 手 引 書 を 参 照 してください 6 登 録 ( 変 更 ) の 方 法 債 権 者 体 系 表 に 定 める 登 録 機 関 ( 変 更 又 は 抹 消 の 場 合 は 変 更 抹 消 機 関 )において 財 務 会 計 シス テムの 471 債 権 者 登 録 画 面 ( 変 更 の 場 合 は 472 債 権 者 変 更 画 面 )によりオンライン 処 理 により 行 います 登 録 機 関 ( 変 更 抹 消 機 関 )が 会 計 管 理 課 となっているものは 債 権 者 登 録 ( 変 更 ) 申 請 書 を 会 計 管 理 課 に 提 出 します ( 注 意 ) 債 権 者 登 録 は 支 出 負 担 行 為 の 相 手 及 び 支 出 命 令 の 相 手 が 誰 であるかによってすべて 異 なる ものであり 債 権 者 個 々によって 登 録 の 方 法 が 存 在 するわけではありません 特 に 口 座 名 義 人 は 金 融 機 関 で 登 録 されている 口 座 名 義 人 と 合 致 しないと 支 払 不 能 となるおそれがあります 7 財 務 会 計 シ ステム 使 用 上 の 注 意 支 出 負 担 行 為 決 議 書 又 は 支 出 命 令 書 の 決 裁 権 限 の 内 容 は 支 出 負 担 行 為 の 相 手 方 及 び 支 出 命 令 の 相 手 方 を 含 むものであり 1 支 出 命 令 書 により 支 払 をすべき 相 手 はどこの 誰 か 2 支 出 負 担 行 為 の 相 手 はどこの 誰 か ということは 支 出 命 令 者 又 は 支 出 負 担 行 為 担 当 者 の 責 任 です なお 支 出 命 令 書 は 請 求 書 ( 又 は 支 出 調 書 等 )によらなければ 作 成 することができないものであり 債 権 者 登 録 ( 変 更 ) 申 請 書 に 基 づいて 支 出 命 令 書 を 作 成 することはできません 第 2 章 共 通 事 項 第 3 節 -27-

41 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 8 債 権 者 体 系 債 権 者 体 系 表 表 上 1 桁 目 債 権 者 の 区 分 区 分 名 細 区 分 付 番 方 法 登 録 機 関 変 更 抹 消 機 関 備 考 0 一 般 債 権 電 話 番 号 ( 市 外 局 番 各 執 行 機 会 計 管 理 課 支 払 方 法 と 者 + 局 番 + 番 号 )ただ 関 * 未 使 用 の して 支 払 証 し 同 一 電 話 番 号 で 場 合 登 録 し は 使 用 不 可 複 数 登 録 する 場 合 た 執 行 機 関 は 電 話 番 号 の 後 ろ に1から 順 に 枝 番 を 付 す 1 資 金 前 渡 1+ 任 意 の 番 号 各 執 行 機 登 録 した 執 職 員 (4 桁 ) 関 行 機 関 2 機 関 債 権 執 行 機 関 の 2+ 執 行 機 関 の 長 会 計 管 理 会 計 管 理 課 債 務 者 とし 者 長 (6 桁 ) 課 ても 利 用 可 会 計 基 金 の 2+ 特 定 の 番 号 能 知 事 (2 桁 ) 県 税 出 納 員 2+ 特 定 の 番 号 (1 桁 ) 県 内 の 市 町 2+ 市 町 村 コード 村 長 (3 桁 ) ( 口 座 振 替 ) 県 内 の 市 町 2+ 市 町 村 コード 村 長 (3 桁 )+1 ( 納 付 書 ) 国 等 の 機 関 2+ 特 定 の 番 号 (5 桁 ) 4 公 共 料 金 公 共 料 金 等 4+ 特 定 の 番 号 会 計 管 理 会 計 管 理 課 債 務 者 とし 等 納 付 書 等 に (4 桁 ) 課 ても 利 用 可 よる 支 払 能 6 特 定 債 権 資 金 前 渡 6+ 任 意 の 番 号 各 執 行 機 登 録 した 執 支 払 方 法 と 者 職 員 等 以 外 (4 桁 ) 関 行 機 関 して 支 払 証 で 登 録 した は 使 用 不 可 執 行 機 関 で のみ 使 用 す る 債 権 者 9 特 別 債 権 支 払 証 で 9+ 特 定 の 番 号 会 計 管 理 会 計 管 理 課 者 支 払 う 必 要 (10 桁 以 内 ) 課 のある 一 般 債 権 者 及 び 特 定 債 権 者 ( 注 ) 抹 消 は 未 使 用 又 は 最 新 使 用 年 月 日 から 起 算 して2 年 を 経 過 している 債 権 者 のみ 可 能 一 般 債 権 者 は 最 新 変 更 執 行 機 関 ( 変 更 歴 がない 場 合 は 登 録 した 執 行 機 関 )での 抹 消 が 可 能 第 2 章 共 通 事 項 第 3 節 -28-

42 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 2 章 共 通 事 項 第 3 節 -29-

43 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 第 4 節 財 務 会 計 システム( 留 意 事 項 ) 事 項 説 明 根 拠 法 令 1 支 払 証 支 払 証 発 行 管 理 簿 の 取 扱 い 支 払 証 の 取 り 出 しは 原 則 として 支 払 日 に 行 ってください なお 通 常 支 払 の 場 合 1 営 業 日 前 から 取 り 出 しできますが 支 払 日 前 に 取 り 出 した 支 払 証 の 保 管 管 理 は 厳 重 に 行 ってください ( 通 常 支 払 の 場 合 1 営 業 日 前 と 当 日 に 取 り 出 しができます ) 支 払 証 を 間 違 って 二 重 に 出 力 した 場 合 は 1 枚 を 無 効 として 別 途 保 管 してください ( 支 払 証 に の 線 を 引 き 無 効 と 朱 書 きする ) 2 付 日 処 理 が 月 次 帳 簿 に 反 映 される 処 理 期 限 付 日 処 理 とは 処 理 日 にかかわらず 特 定 日 付 で 処 理 を 行 うことをいいます 付 日 処 理 の 結 果 は 機 械 処 理 日 の 属 する 月 の 月 次 決 算 資 料 に 反 映 され 機 械 処 理 日 の 属 する 月 より 前 の 月 次 決 算 資 料 には 反 映 されません ただし 月 の1 日 から 前 月 分 の 月 次 決 算 処 理 が 行 われるまで ( 原 則 として5 日 )の 間 に 入 力 された 処 理 については 前 月 分 の 月 次 決 算 資 料 に 反 映 されます ( 取 消 収 納 額 更 正 戻 入 収 納 額 更 正 等 一 部 の 業 務 は 機 械 処 理 日 の 属 する 月 に 反 映 ) ( 例 )7 月 5 日 の 夜 間 に 前 月 分 の 月 次 決 算 処 理 を 行 う 場 合 機 械 処 理 日 付 日 データが 反 映 される 決 算 日 6 月 10 日 6 月 分 7 月 1 日 ~5 日 7 月 1 日 ~5 日 7 月 分 8 月 10 日 8 月 分 7 月 6 日 以 降 6 月 10 日 7 月 分 ( 注 ) 歳 入 の 消 込 不 能 更 正 については 翌 月 の5 日 までに 必 ず 処 理 を 済 ませてください 3 予 算 執 行 に ついて (1) 執 行 機 関 コードについて 執 行 機 関 コードは 財 務 会 計 システム サポートメニュー/オンラインヘルプ に 財 務 会 計 システムコード 表 として 記 載 しているので 令 達 等 の 場 合 にはコードを 確 認 のうえ 行 ってください (2) 科 目 コードの 確 認 について 財 務 会 計 システムの 入 力 に 利 用 している 略 科 目 コード( 歳 入 は 節 まで 歳 出 は 目 まで) は 年 度 が 変 わっても 前 年 度 のコードが 引 き 継 がれますが 歳 入 の 節 内 訳 コード 及 び 歳 出 の 事 業 コード 事 業 内 訳 コードは 必 ずしも 前 年 度 と 同 じではありません 旧 年 度 のタンキングデータを 新 年 度 の 執 行 に 利 用 する 場 合 は 上 記 に 該 当 する 科 目 に ついて 事 業 内 訳 コード 又 は 節 内 訳 コードを 変 更 しないまま 送 信 すると エラーになっ たり 不 正 な 科 目 で 書 類 が 作 成 されますので 注 意 してください (3) 歳 入 節 内 訳 と 歳 出 事 業 内 訳 について 歳 入 節 内 訳 と 歳 出 事 業 内 訳 について 執 行 時 から 適 正 な 節 内 訳 事 業 内 訳 を 入 力 する ようにしてください 特 に 複 数 の 事 業 内 訳 を 擁 する 事 業 について 事 業 内 訳 として XX00 (XXは 事 業 コード)の 形 で 入 力 すると エラーにはなりませんが 決 算 までに 事 業 内 訳 の 更 正 が 必 要 となるので 注 意 してください 第 2 章 共 通 事 項 第 4 節 -30-

44 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 4 執 行 機 関 業 務 における 取 消 書 の 取 扱 い (1) 決 議 書 を 作 成 後 担 当 者 の 入 力 誤 りにより 直 ちに 取 り 消 す 場 合 は 確 認 者 の 印 は 不 要 で す (2) 決 議 書 の 決 裁 中 又 は 決 裁 後 に 取 り 消 す 場 合 は 決 裁 中 の 者 又 は 決 裁 権 者 までの 各 人 の 確 認 印 を 受 けることが 望 ましいが 決 裁 中 の 決 議 書 については 決 裁 権 者 ( 代 決 権 者 でも 可 )のみの 確 認 印 でも 差 し 支 えありません (3) 所 属 長 が 作 成 した 場 合 は 確 認 印 は 不 要 です 5 出 納 員 業 務 における 確 認 書 取 消 書 の 取 扱 い 6 更 正 処 理 に おける 更 正 決 議 書 の 取 扱 い ( は 要 は 不 要 ) (1) 戻 出 命 令 確 認 書 支 出 命 令 確 認 書 歳 入 歳 出 外 現 金 払 出 確 認 書 及 びそれぞれの 取 消 書 について ア 入 力 できる 者 は 出 納 員 副 出 納 員 又 は 経 理 員 であって 出 納 員 入 力 の 場 合 の 確 認 者 は 所 属 長 又 は 所 属 長 の 指 定 する 者 ( 経 理 員 を 除 く ) 副 出 納 員 又 は 経 理 員 入 力 の 場 合 の 確 認 者 は 出 納 員 です イ 確 認 者 は 入 力 が 行 われた 日 に 確 認 してください ウ 確 認 書 の 編 さんは 業 務 ( 戻 出 歳 出 歳 計 外 )ごととし それぞれ 確 認 書 番 号 ( 確 認 書 右 上 の 番 号 ( 連 番 )) 順 にとじてください エ 確 認 取 消 書 については 取 消 対 象 の 確 認 済 決 議 番 号 を 含 む 当 初 の 確 認 書 の 直 近 にと じてください (2) 歳 入 更 正 確 認 書 歳 出 更 正 確 認 書 歳 入 歳 出 外 現 金 更 正 確 認 書 及 びそれぞれの 取 消 書 について ア 入 力 できる 者 は 出 納 員 副 出 納 員 又 は 経 理 員 であって 出 納 員 入 力 の 場 合 の 確 認 者 は 所 属 長 又 は 所 属 長 の 指 定 する 者 ( 経 理 員 を 除 く ) 副 出 納 員 又 は 経 理 員 入 力 の 場 合 の 確 認 者 は 出 納 員 です イ 確 認 書 の 編 さんは 業 務 ( 歳 入 歳 出 歳 計 外 )ごととします ウ 確 認 取 消 書 については 取 消 対 象 の 当 初 の 確 認 書 の 直 近 にとじます 会 計 管 理 会 計 管 理 担 当 者 の 所 属 長 の 者 出 納 画 面 番 号 出 力 帳 票 者 への 変 押 印 決 裁 員 への 通 更 依 頼 知 316 更 正 決 議 書 ( 消 込 不 能 更 正 ) ( 注 1) 317 更 正 決 議 書 ( 収 納 額 更 正 1) 318 更 正 決 議 書 ( 収 納 額 更 正 2) 428 更 正 決 議 書 ( 戻 入 収 納 額 更 正 ) 更 正 決 議 書 ( 歳 入 歳 出 外 現 金 516 収 納 額 更 正 ) 327 更 正 決 議 書 ( 歳 入 節 内 訳 更 正 ) 更 正 決 議 書 ( 事 業 節 内 訳 更 415 正 ) 313 更 正 決 議 書 ( 歳 入 更 正 ) ( 注 2) 414 更 正 決 議 書 ( 歳 出 更 正 ) 更 正 決 議 書 ( 歳 入 歳 出 外 現 金 508 更 正 ) ( 注 1) 執 行 機 関 収 納 年 月 日 を 更 正 する 場 合 各 執 行 機 関 では 処 理 できないので 会 計 管 理 者 に 更 正 依 頼 する 会 計 管 理 者 に 更 正 依 頼 をする 場 合 は 各 所 属 で 決 裁 のうえ 依 頼 すること ( 注 2) 会 計 管 理 者 又 は 出 納 員 の 確 認 入 力 が 必 要 第 2 章 共 通 事 項 第 4 節 -31-

45 高 知 県 会 計 事 務 処 理 要 領 7 出 力 帳 票 の 入 力 者 確 認 者 確 認 書 取 消 書 訂 正 書 等 の 入 力 者 確 認 者 については 以 下 の 区 分 により 認 印 等 を 押 印 し ます < 財 務 会 計 事 務 処 理 要 領 > 業 務 区 分 帳 票 名 入 力 者 欄 確 認 者 欄 備 考 共 通 取 消 書 担 当 者 決 裁 押 印 済 の 最 上 席 者 又 は 決 裁 権 者 作 成 後 担 当 者 の 入 力 誤 りにより 直 ちに 取 り 消 す 場 合 及 び 所 属 長 が 取 り 消 す 場 合 は 確 認 者 ( 代 決 権 者 でも 可 ) の 印 は 不 要 訂 正 書 担 当 者 担 当 者 の 直 近 の 上 所 属 長 が 訂 正 した 場 合 は 確 認 者 の 印 は 不 要 司 予 算 予 算 配 当 確 認 書 担 当 者 予 算 担 当 者 予 算 令 達 確 認 書 担 当 者 予 算 流 用 登 録 票 担 当 者 予 算 担 当 者 予 算 更 正 登 録 票 担 当 者 予 備 費 充 当 登 録 担 当 者 予 算 担 当 者 票 歳 入 戻 出 命 令 確 認 書 経 理 員 副 出 納 員 出 納 員 出 納 員 が 入 力 者 の 場 合 は 所 属 長 所 属 長 が 不 在 の 場 合 は 所 属 長 が 指 定 する 職 員 が 確 認 者 欄 に 押 印 する 確 認 者 は 入 力 が 行 われた 日 に 確 認 すること 戻 出 命 令 確 認 取 消 書 経 理 員 副 出 納 員 出 納 員 出 納 員 が 入 力 者 の 場 合 は 所 属 長 所 属 長 が 不 在 の 場 合 は 所 属 長 が 指 定 する 職 員 が 確 認 者 欄 に 押 印 する 不 納 欠 損 登 録 書 担 当 者 出 納 員 出 納 員 が 入 力 者 の 場 合 は 所 属 長 が 確 認 者 欄 に 押 印 する 不 納 欠 損 登 録 取 消 書 担 当 者 出 納 員 出 納 員 が 入 力 者 の 場 合 は 所 属 長 が 確 認 者 欄 に 押 印 する 歳 入 更 正 確 認 書 経 理 員 副 出 納 員 出 納 員 出 納 員 が 入 力 者 の 場 合 は 所 属 長 所 属 長 が 不 在 の 場 合 は 所 属 長 が 指 定 する 職 員 が 確 認 者 欄 に 押 印 する 歳 入 更 正 確 認 取 消 書 歳 入 証 紙 振 替 要 求 確 認 書 証 紙 振 替 要 求 確 認 取 消 書 経 理 員 副 出 納 員 出 納 員 出 納 員 が 入 力 者 の 場 合 は 所 属 長 所 属 長 が 不 在 の 場 合 は 所 属 長 が 指 定 する 職 員 が 確 認 者 欄 に 押 印 する 担 当 者 所 属 長 ( 専 決 権 者 又 は 代 決 権 者 でも 可 ) 担 当 者 所 属 長 ( 専 決 権 者 又 は 代 決 権 者 でも 可 ) 債 務 者 登 録 票 担 当 者 担 当 者 の 直 近 の 上 司 債 務 者 変 更 削 除 票 担 当 者 担 当 者 の 直 近 の 上 司 歳 出 支 出 命 令 確 認 書 経 理 員 副 出 納 員 出 納 員 出 納 員 が 入 力 者 の 場 合 は 所 属 長 所 属 長 が 不 在 の 場 合 は 所 属 長 が 指 定 する 職 員 が 確 認 者 欄 に 押 印 する 確 認 者 は 入 力 が 行 われた 日 に 確 認 すること 第 2 章 共 通 事 項 第 4 節 -32-

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