第４章　アメリカ合衆国

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5 50 Granting of Taxing Power Uniformity Rule (Apportionment Rule) Granting of Taxing Power General Welfare Tax Duty (Impost) (Excise) Granting of Taxing Power Uniformity Rule (Apportionment Rule) /

6 11 Executive Office of President 14 (Cabinet Department) Independent Agency Advisory Commission on Intergovernmental Relations

7 Charter 図 地 方 政 府 数 の 変 遷 120, ,000 80,000 60,000 40,000 20, カウンティ ミュニシパリティ タウンシップ タウン 学 校 区 特 別 区 地 方 政 府 数 の 遷 移 ( ) カウンティ 3,050 3,052 3,043 3,044 3,041 3,043 2,043 ミュニシパリティ 16,220 16,807 18,000 18,517 19,076 19,279 19,372 タウンシップ タウン 18,919 17,202 17,142 16,991 16,734 16,656 16,629 学 校 区 108,579 67,355 34,678 15,781 14,851 14,422 13,726 特 別 区 8,299 12,340 18,323 23,885 28,078 31,555 34,693 出 典 :Statistical Abstract 2000 No

8 County County Board Municipality 1,000 Charter Strong-Mayor Weak-Mayor Manager 5, Town Township 374

9 図 ミュニシパリティ(シティ)の 議 会 と 首 長 市 長 市 議 会 制 度 市 長 部 局 長 の 任 命 予 算 編 成 権 議 決 への 拒 否 権 市 議 会 条 例 制 定 税 率 予 算 案 審 議 委 員 会 制 数 名 のコミッショナー 直 接 選 挙 (Commission System) うち1 名 が 市 長 となる 立 法 権 と 行 政 権 を 併 せて 行 使 する 市 支 配 人 制 度 市 支 配 人 大 学 の 特 定 コース 終 了 が 要 件 ( 市 支 配 人 協 会 に 登 録 する) 議 会 に 支 配 人 の 任 命 権 罷 免 権 あり 行 政 部 の 長 として 行 政 権 をもつ 議 会 立 法 権 の 行 使 市 議 会 議 員 は 直 接 公 選 制 うちひとりが 議 長 を 勤 めるほか 市 長 として 市 を 代 表 する ( 出 典 ) Municipal Year Book 2000より Town Meeting Special District, School District 375

10 1 Dual Sovereignty Commerce Clause Restriction

11 Interstate Commerce , ( 9 9)

12 25 Attorney General 200 Secretary of State Tax Revolt % 11% 52% 18% 378

13

14 1 25,

15 OECD 11.6% , , , , % 4.4% 1 図 4-2-1(1) 政 府 歳 出 のGDP 比 連 邦 州 地 方 アメリカ 11.6% 14.7% 日 本 9.3% 15.4% 0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% ( 注 )アメリカ1997 年 日 本 平 成 10 年 度 ( 出 典 ) 国 民 経 済 計 算 年 報 H12 OECD National Account 1999より 作 成 1 Current Operation (Capital Outlay) Assistance and Subsidies (Interest on debt) (Insurance Trust Expenditure) 381

16 図 4-2-1(2) GDPに 占 める 公 的 部 門 の 割 合 地 方 (11.2%) アメリカ 5.7% 0.2% 9.5% 1.7% 地 方 (12.5%) 日 本 2.4% 1.1% 7.6% 4.9% 0.0% 2.0% 4.0% 6.0% 8.0% 10.0% 12.0% 14.0% 16.0% 18.0% 最 終 消 費 支 出 ( 国 ) 総 公 的 資 本 形 成 ( 国 ) 最 終 消 費 支 出 ( 州 地 方 ) 総 公 的 資 本 形 成 ( 地 方 ) ( 注 )アメリカ1997 年 日 本 平 成 10 年 度 ( 出 典 ) 国 民 経 済 計 算 年 報 H12 OECD National Account 1999より 作 成 図 4-2-2(1) 連 邦 と 州 地 方 政 府 の 歳 出 比 較 (1996 年 度 ) 直 接 歳 出 政 府 間 歳 出 州 地 方 計 1,393,714 3,920 連 邦 政 府 1,472, , , , , ,000 1,000,000 1,200,000 1,400,000 1,600,000 1,800,000 ( 出 典 )Statictics Abstract 2000 TBL No 494 単 位 :100 万 ドル 図 4-2-2(2) 性 質 別 分 類 (1996 年 度 ) 州 地 方 計 1,021, ,911 68,743 36, ,751 連 邦 政 府 486,041 74, , , , ,000 1,000,000 1,500,000 経 常 支 出 資 本 支 出 援 助 金 補 助 金 公 債 利 息 保 険 給 付 償 還 ( 出 典 )Statictics Abstract 2000 TBL No 単 位 100 万 ドル

17 73.1% 11.4% % OECD % 18.0% 7.3% 2.0% 42.4% (31.2%) (21.8 ) % 図 4-2-3(1) 租 税 負 担 率 連 邦 税 州 地 方 税 アメリカ (1997 年 ) 15.2% 10.9% 日 本 (2001 年 ) 13.4% 9.2% 0.0% 3.0% 6.0% 9.0% 12.0% 15.0% 18.0% 21.0% 24.0% 27.0% ( 出 典 )OECD Revenue Statistics OECD National Accounts 1999 等 より 作 成 図 4-2-3(2) 税 収 の 構 成 比 個 人 所 得 税 法 人 所 得 税 資 産 税 消 費 税 州 地 方 税 21.8% 4.6% 31.2% 42.4% 連 邦 税 72.7% 18.0% 2.0% 7.3% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% ( 出 典 )OECD Revenue Statistics より 作 成 1 9.7%

18 , OMB % 2 GDP % 図 (1) 財 政 収 支 の 推 移 2.0% 1.0% 0.0% -1.0% -2.0% -3.0% -4.0% -5.0% GDP 比 ( 連 邦 ) GDP 比 ( 地 方 ) -6.0% ( 出 典 )Budget of the United Government FY2001より 作 成 Budget of the United State Governments FY

19 図 (2) 債 務 残 高 の 推 移 とそのGDP 比 8,000 7,000 (10 億 ドル) 6,000 5,000 4,000 3,000 80% 70% 60% 50% 40% 30% 2,000 20% 1,000 10% 0 0% 債 務 残 高 ( 中 央 ) 債 務 残 高 ( 地 方 ) GDP 比 ( 中 央 ) GDP 比 ( 地 方 ) ( 出 典 )Bereau of Economic Analysis 資 料 等 より 作 成 Intergovernmental Revenue (Revenue from Own Source) (Taxes) (Charges and Miscellaneous) (Utility and Liquor Store Revenue) (Insurance and Trust Revenue) Licenses Franchises Tolls Retirement System Intergovernmental Expenditure Direct Expenditure General Expenditure Utility and Liquor Store Revenue Insurance Trust Expenditure 385

20 % (15.3 ) ,941 8,365 6,290 8, , , ,174 (20.9 ) , , % 15% 8,478 2, , , (3.3 )

21 1997 2, , , % 40% 12% 52% 22% 74 8% 34% 36% 99% 36% 40% 387

22 図 州 政 府 地 方 政 府 の 歳 入 歳 出 構 成 州 政 府 歳 入 構 成 比 地 方 政 府 歳 入 構 成 比 公 益 事 業 収 入 1% 手 数 料 及 び 雑 収 入 14% 保 険 信 託 収 入 21% 政 府 間 歳 入 22% 税 43% 総 額 10,403 億 ドル 公 益 事 業 収 入 8% 手 数 料 及 び 雑 収 入 21% 保 険 信 託 収 入 4% 税 34% 政 府 間 歳 入 34% 総 額 8,478 億 ドル アルコール 事 業 公 益 事 業 1% 保 険 信 託 支 出 11% 一 般 歳 出 59% 州 政 府 歳 出 構 成 比 政 府 間 歳 出 30% 総 額 8,941 億 ドル アルコール 事 業 公 益 事 業 11% 地 方 政 府 歳 出 構 成 比 保 険 信 託 支 出 2% 政 府 間 歳 出 1% 総 額 8,366 億 ドル 一 般 歳 出 87% 援 助 金 補 助 金 4% 公 債 利 息 など 4% 州 政 府 直 接 支 出 構 成 比 地 方 政 府 直 接 支 出 構 成 比 保 険 給 付 総 額 6,290 億 ドル 援 助 金 保 険 給 付 総 額 8,278 億 ドル 償 還 など 補 助 金 15% 人 件 費 率 21.6% 償 還 など 1% 公 債 利 息 等 人 件 費 率 40.2% 2% 資 本 支 出 5% 14% 経 常 支 出 68% 経 常 支 出 78% 資 本 支 出 10% ( 注 ) 直 接 支 出 とは 歳 出 から 政 府 間 歳 出 を 除 いたものである 一 般 歳 出 の 支 出 分 野 総 額 5,238 億 ドル 州 政 府 21.4% 32.0% 10.6% 9.6% 7.4% 4.0% 5.2% 5.0% 4.8% 総 額 7,236 億 ドル 地 方 政 府 43.3% 4.5% 8.1% 6.3% 10.5% 11.2% 5.4% 5.0% 5.6% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 教 育 公 共 福 祉 病 院 保 健 輸 送 関 連 警 察 消 防 矯 正 下 水 ごみ 処 理 住 宅 政 府 行 政 利 子 その 他 ( 出 典 )State and Local Government Finances 1997 Census of Governments; 商 務 省 センサス 局 ホームページより 388

23 Service Related Tax General Domination the Sovereign Power of a State

24 10 14 Due Process of Law (Equal Protection of Laws)

25 図 州 政 府 地 方 政 府 の 税 収 構 成 州 政 府 自 動 車 免 許 税 2.9% 法 人 所 得 税 6.9% その 他 6.5% 財 産 税 2.3% 小 売 売 上 税 33.2% 個 人 所 得 税 32.6% 地 方 政 府 総 額 4442 億 ドル 個 別 間 接 税 15.5% 個 人 所 得 税 5.0% 法 人 所 得 税 1.1% 自 動 車 免 許 税 0.4% その 他 4.3% 個 別 間 接 税 4.9% 小 売 売 上 税 11.0% 財 産 税 73.3% 総 額 2844 億 ドル ( 出 典 )State and Local Government Finances 1997 Census of Governments; 商 務 省 センサス 局 , ,762 2,

26 96 1,020 1,762 / 2, Fee Assessment Fine Surcharge 34% Federal Adjusted Gross Income 26 federal taxable income 2 Internal 1 New York State Tax Handbook (1999)

27 Revenue Service: IRS 1 33 TELs Equalization Agency Equalization Rate Tax and Expenditure Limitations: TELs

28 Mandatory STAR School Tax Relief Program (2000) 394

29 11% ,495 4, , Vendor Deliver 395

30 Optional Standard Deduction Itemized Deduction Earned Income Tax Credit 1 Child Tax credit Encyclopedia of Taxation and Tax Policy; Urban Institute(2000) 396

31 31 Flat Rate Registration Fee Property Tax 1 Property Property

32 Rollback Full Disclosure

33 1 (Initial Fees and taxes) Licenses Taxes Severance /Production Taxes Hazardous Waste Taxes 24 Motor Vehicles Taxes Motor Vehicles Registration Fees

34 (Carriers Taxes) Motor Fuel, Gasoline Taxes Alcoholic Beverage Taxes Cigarette Taxes Chain Store Taxes Realty Transfer, Document Recording Taxes 400

35 Insurance Gross Premiums Taxes (Inheritance, Estate and Gift Taxes) 401

36 図 表 売 上 税 導 入 を 巡 る 議 論 1960 年 代 EC 各 国 での 付 加 価 値 税 導 入 の 動 きを 背 景 に 導 入 論 議 が 活 発 化 ( 法 人 税 の 付 加 価 値 税 への 転 嫁 することで 産 業 の 国 際 競 争 力 強 化 をもくろむ) ACIRの 提 案 ウルマン 議 員 初 めての 具 体 的 提 案 1972 年 ACIRが 州 地 方 政 府 の 教 育 費 を 支 援 する 財 源 として 連 邦 レベルの 付 加 価 値 税 導 入 (2.5%または3%)を 提 案 州 政 府 サイドの 強 い 反 対 で 立 ち 消 え 1979 年 ウルマン 下 院 歳 入 委 員 長 ( 民 主 党 )が 議 案 提 出 ( 初 めての 具 体 案 ) アメリカ 経 済 の 活 性 化 を 目 的 とし EC 型 付 加 価 値 税 を 導 入 とともに 所 得 税 法 人 税 社 会 保 障 税 の 大 幅 減 税 を 行 う 内 容 標 準 税 率 10%( 食 料 品 医 療 住 宅 など 軽 減 税 率 5%) インボイス 方 式 による 前 段 階 税 額 控 除 方 式 ウルマン 議 員 落 選 とレーガン 政 権 の 誕 生 により 中 断 1984 年 財 務 省 報 告 1984 年 公 平 簡 素 経 済 成 長 のための 税 制 改 革 案 (レーガン 大 統 領 の 指 示 により 検 討 ) 理 論 的 整 理 の 意 味 合 い が 強 い 長 所 : 貯 蓄 投 資 を 抑 制 しない 経 済 的 に 中 立 効 率 的 歳 入 短 所 : 逆 進 性 行 政 コストが 大 州 地 方 政 府 の 財 源 の 侵 蝕 ロス 議 員 事 業 移 転 税 の 提 案 1985 年 上 院 財 政 委 員 会 メンバーのロス 議 員 ( 共 和 党 )が 法 案 提 出 事 業 移 転 税 の 導 入 するとともに 所 得 税 減 税 社 会 保 障 税 負 担 軽 減 を 行 い アメリカ 経 済 の 活 性 化 を 目 的 にしている 5%の 単 一 税 率 非 課 税 : 食 料 品 医 療 住 宅 インボイスを 用 いない 仕 入 れ 控 除 型 の 付 加 価 値 税 レーガン 大 統 領 の 反 対 意 向 表 明 などにより 廃 案 ホリングス 提 案 1990 年 ホリングス 上 院 商 業 科 学 運 輸 委 員 長 ( 民 主 党 )が 個 人 貯 蓄 の 促 進 投 資 の 促 進 経 済 競 争 力 の 強 化 を 目 的 として 税 制 改 革 および 競 争 力 法 を 提 出 その 中 に ウルマン 議 員 同 様 の 付 加 価 値 税 導 入 案 が 含 まれていた ( 出 典 )G7の 税 制 などより 作 成 State and Local Taxation six edition (1997) 402

37 16 1 1/3 77 5, ,790 23% 53% 24% Payment in lieu of Taxes: PILOT

38 1 School Tax Relief Program Exemption 900 6,000 10% School Tax Relief Fund ORPS Office of Real Property Services 2 3 Interstate Commerce 2 1 PILOT State and Local Taxation six edition (1997) 2 Description of New York State Exective Budget Recommendations

39 the Commerce Clause Gross Receipt Privilege Tax obbins Shelby County Taxing District 1888 Leloup Port of Mobile 405

40 Western Live Stock Bureau of Revenue 1946 Freeman Hewit 1951 Spector Motor Service O'connor Spector 1959 North Western-Stockton Valves Spector 1977 Complete Auto Transit,Inc Brady Spector Spector Motor Service O'connor Spector 1 Multiple Taxation 406

41 1 the Uniform Division of Income for Tax Purpose Act, UDITPA UDITPA

42 (the Multistate Tax Compact: M.T.C) (the Multistate Tax Commission) / / / UDITPA

43 Destination Test Origin Test Sales Office Negotiation Test Sales Activity Test UDITPA 1939 National Tax Association 1 OECD 74%

44 4 Business Deductions Non Business Deductions Personal Exemptions ,28,31,36, Taxpayer Identification Number 1962 Social Security Number: SSN Tax Return 10 Information Return

45 1/1 12/ C Corporation S Corporation Partnership Sole Proprietorship Gross Income Ordinary Deductions (Special Deduction for Corporations) Taxable Income 15,25,34,35% 1986 Modified Accelerated Cost Recovery System Trust Fund 411

46 Estate and Gift Tax 18% 55%

47 1 Major Role (Grants) Loans Tax Subsidies Income Support Infrastructure Tax Expenditure 2 Revenue Losses 図 補 助 金 の 概 念 的 分 類 Grant-in-Aid Formula Grant 各 法 制 により 決 定 Project Grant Payment in lieu of Taxes 連 邦 資 産 が 州 地 方 税 から 免 除 されること (Immunity)に 対 する 補 償 措 置 Tax Expenditure 内 国 歳 入 法 (IRC)に 規 定 州 地 方 債 利 子 の 所 得 税 不 算 入 連 邦 所 得 税 の 課 税 ベースから 州 地 方 政 府 の 個 人 所 得 税 財 産 税 額 を 控 除 ( 出 典 )The Budget of the United States Government FY2001 他 より 作 成 1 The Budget of the United States Government FY2001 Analytical Perspective P TAX EXPENDITURE 5 TAX EXPENDITURE 413

48 1 CFDA Catalog of Federal Domestic Assistance CFDA 1,400 CFDA CFDA Federal Grant 2 CFDA 1,400 Federal Grant 630 2, The Number of Federal Grant programs to State and Local Governments (OMB) The Budget of the United States Government FY

49 図 (1) 省 庁 別 補 助 プログラムと 補 助 金 額 農 務 省 商 務 省 国 防 省 教 育 省 資 源 省 保 健 福 祉 省 都 市 開 発 省 内 務 省 本 数 ( 左 目 盛 り) 金 額 ( 右 目 盛 り) 法 務 省 労 働 省 運 輸 省 老 齢 者 省 環 境 保 護 省 アパラチアン 委 員 会 雇 用 機 会 均 等 委 員 会 連 邦 緊 急 管 理 庁 文 化 関 係 180, , , , ,000 80,000 60,000 40,000 20,000 0 ( 出 典 )OMB 資 料 より 作 成 図 (2) 補 助 プログラムの 本 数 の 推 移 ( 出 典 )OMB 資 料 より 作 成 Department of Health and Human Services 151 Department of Education , ,

50 図 4-4-3(1) 連 邦 補 助 金 の 支 出 分 野 の 比 率 総 額 914 億 ドル 1980 年 度 17% 20% 24% 14% 7% 6% 20% 総 額 2847 億 ドル 2000 年 度 44% 22% 15% 11% 3% うち メディケイドが39% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 保 健 所 得 保 障 教 育 訓 練 雇 用 社 会 サービス 輸 送 コミュニティ 地 域 開 発 司 法 自 然 資 源 他 ( 出 典 )Budget of the United States Government FY2002 図 (2) 補 助 金 の 財 政 的 影 響 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 年 度 連 邦 支 出 に 占 める 割 合 州 地 方 政 府 の 支 出 に 占 める 割 合 対 GDP ( 出 典 )Budget of the United States Government FY2002から 作 成 , ,

51 , ,606 3, ,341 図 一 人 当 り 税 収 の 上 位 5 州 と 下 位 5 州 の 比 較 (1996 年 ) 税 収 税 収 + 補 助 金 税 収 + 補 助 金 + 手 数 料 など 一 人 当 り 税 収 上 位 5 州 一 人 当 り 税 収 下 位 5 州 税 収 + 補 助 金 + 手 数 料 + 債 券 発 行 ( 注 1)グラフ 中 の 数 値 は 連 邦 平 均 を1とした 場 合 の 指 数 ( 注 2) 州 と 地 方 政 府 の 合 計 ベースでの 数 値 である ( 出 典 )State and local government finances 1996 等 より 作 成 417

52 OMB Office of Management and Budget, 85% Block Grants Categorical Grant 1 2 General Revenue Sharing, Congressional Budget Office ACIR

53 1 OMB CFDA National Governors Association National Conference of State Legislatures U.S. Advisory Commission on Intergovernmental Relations CFDA 419

54 3 1 Appropriation Act Permanent Appropriation (Child Nutrition) (Trust Fund) Federal Grants to State and Local Governments: Concepts for Legislative Design and Oversight CBO,

55 1 - HUD

56 GSA General Service Administration 1 Fair Share based on Population 1, Formula Report to the Congress

57 Fair Share based on Tax Effort 1977 Needs for Services 1 Fiscal Equalization Actual Amount of Cost Open-Ended Open-Ended Matching Ratio Open-Ended

58 Targeting and Federal Aid % 83% 50% (Matching Requirement) Maintenance of Effort

59 Effect of Matching Requirement ACIR 1 425

60 1 Maintenance-of-Effort Requirement MOE General Service Administration (MOE) (Temporary Needy Family Assistance) MOE 75 General Accounting Office Federal Grants Design Improvements Could Help Federal Resources Go Further GAO,

61 % 50 図 GAOによる 補 助 金 分 析 資 料 (1994 年 数 字 ) 維 持 努 力 要 求 のな いプログラム マッチング 要 求 の ない 補 助 プログラ ム マッチング 要 求 プ ログラム( 補 助 率 5 0% 以 上 ) 本 数 シェア 実 額 シェア ( 出 典 )Federal Grants,GAO Government Performance and Results Act of

62 1 2 Loop Hole TANF Range of Eligible Activities 2 CBBP Limiting Abuses of Medicaid Financing

63 70 (EPA) EPA 74 1,248 1, Unfunded Mandate Reform Act , ,

64 1997 2, , 図 ニューヨークの 地 方 政 府 向 け 援 助 ニューヨーク 州 ( ) 一 般 ファン 特 別 収 入 資 本 プロ 単 位 1000ドル 合 計 ド ファンド ジェクトファ シェア 一 般 目 的 917, ,700 2% 教 育 13,452,833 4,488,622 2,379 17,943,834 36% 社 会 サービス(*) 8,819,959 16,753,139 20,732 25,593,830 51% 保 健 環 境 606,456 1,032, ,424 1,959,678 4% 精 神 衛 生 932, ,309 36,691 1,140,492 2% 輸 送 169,336 1,472,698 5,627 1,647,661 3% 法 制 度 280,746 68, ,538 1% その 他 409, ,331 90, ,867 2% 合 計 25,589,345 24,372, ,566 50,438, % * メディケイドはこの 分 類 に 含 まれる ( 出 典 )ニューヨーク 州 資 料 より 430

65 % Title of Social Security Act 4, ,800 1, % 70 Department of Health :25: New York State Medicaid Briefing (2001) State Aid to Schools A Primer

66 Financial Capacity Need 5 44% 90% 90% 56% Unrestricted 15% 29% 8 Utility Tax 1 57 Payment in-lieu-of Taxes ,949 1, ,012 13,

67 1,527 11,

68 87, , ,424 1 Serial Bonds Term Bonds (General Obligation Bonds) (Revenue Bonds) Enterprise Revenue Bond, Lease-Rental Bond, Conduit Revenue Bond, Special Tax Bond

69 Private-purpose and non-governmental bonds Revenue Bonds 1897 Triborough Bridge Authority 1980 Tax Anticipation Notes Revenue Anticipation Notes Bond Anticipation Notes Tax and Revenue Anticipation Notes Grants Anticipation Notes 435

70 1999 2,192 ( 698 1,494 ) ,797 ( 926 1,871 ) 21.6% , , 図 4-5-1(1) 新 規 発 行 債 券 額 と 特 定 財 源 債 比 率 % 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 総 額 (10 億 ドル): 左 目 盛 り 特 定 財 源 債 比 率 : 右 目 盛 り ( 出 典 )Statistical Abstract 2000 より 作 成 528 1, Authority 1 District

71 図 4-5-1(2) 発 行 者 別 割 合 州 8% カウンティ 8% その 他 3% 州 事 業 機 関 30% ミュニシパリティ 15% 特 別 区 16% 地 方 事 業 機 関 20% ( 出 典 )Statistical Abstract 2000 より 作 成 1 1,697 4,520 7, ,307 1,703 8, % 図 州 地 方 債 発 行 残 高 の 用 途 地 方 その 他 39% 地 方 残 高 :7,173 億 ドル 州 学 校 州 公 益 事 業 1% 1% 州 その 他 州 残 高 :4,524 億 ドル 36% 地 方 公 益 事 業 13% 地 方 学 校 10% 州 学 校 州 公 益 事 業 州 その 他 地 方 学 校 地 方 公 益 事 業 地 方 その 他 ( 出 典 )Statistical Abstract 2000 より 作 成 437

72 ( ) ( ) ( ) 表 4-5-3(1) Standard & Poor's 社 による 主 な 地 方 公 共 団 体 の 一 般 財 源 債 の 格 付 AAA AA+ AA+ AA+ AA AA- A+ BBB AA+ A+ A+ A AA+ AA AA- A+ A+ A- A- BBB ( 注 )2000 年 3 月 現 在 ( 出 典 )Standard & Poor s, LOCAL & REGIONAL GOVERNMENT(March 2000)

73 Standard & Poor s 64% 表 4-5-3(2) 地 方 債 の 投 資 家 別 保 有 状 況 (1999 年 12 月 末 ) 項 目 割 合 (%) 個 人 投 資 家 34.4 ミューチュアル ファンド 29.5 保 険 会 社 14.8 商 業 銀 行 7.2 個 人 信 託 等 5.8 一 般 事 業 会 社 2.6 その 他 5.7 合 計 100 ( 出 典 )Federal Reserve board, Flow of Funds Accounts of the United States (Flow and Outstandings Fourth Quarter 1999),

74 1 2 Useful Life 図 ニューヨーク 州 の 債 券 発 行 制 限 ニューヨーク 州 の 課 税 制 限 州 憲 法 第 8 条 10 節 北 部 のカウンティ カウンティの 事 業 ために1.5% ( 法 手 続 きに 従 えば2%) ニューヨークシティ 学 校 区 の 事 業 を 含 めて2.5% 人 口 125,000 以 上 のシティ 学 校 区 の 事 業 を 含 めて2% 人 口 125,000 未 満 のシティ 学 校 区 の 事 業 を 除 いて2% ビレッジ 村 事 業 のために2% 人 口 125,000 未 満 の 学 校 区 最 高 2% タウン 限 度 なし 市 に 含 まれない 学 校 区 住 民 投 票 を 条 件 として 限 度 なし ニューヨーク 州 起 債 残 高 制 限 州 憲 法 第 8 条 4 節 ナッソーカウンティ カウンティ 事 業 のために10% ニューヨークシティ 以 外 の ナッソーを 除 いて7% カウンティ ニューヨークシティ 学 校 区 事 業 含 み10% 人 口 125,000 以 上 の 市 学 校 区 の 事 業 を 含 めて9% 人 口 125,000 未 満 の 市 学 校 区 の 事 業 を 除 いて7% タウン タウンの 事 業 のために7% ビレッジ ビレッジの 事 業 のために7% 人 口 125,000 未 満 の 学 校 区 基 本 5% ただし 住 民 投 票 により 増 加 可 能 シティに 含 まれない 学 校 区 住 民 投 票 を 条 件 として 限 度 なし ともに 過 去 5 年 間 の 課 税 対 象 不 動 産 の 平 均 評 価 額 に 対 するパーセンテージとし て 規 定 される ( 出 典 )ニューヨーク 州 Local Government Handbook 1 Key Issues in State and Local Finance 1994 Local Government Handbook 2 440

75

76 90% % 72 6, , GRH 1990 OBRA OBRA NASBO Budget Process of the State

77 Rainy Day Fund Balanced Budget Requirement 443

78 (37 ) Tax & Expenditure Limitations : TELs 12 super majority Debt Limit General Revenue 14 Override Rainy Day Fund

79 Contingency/Emergency Fund Rainy Day Fund TELs Sinking Fund

80 U.S. Bankruptcy Code

81 Municipal Assistance Corporation MAC MAC

82 MAC Financial Control Board Nassau Interim Financial Authority: NIFA Treasury

83 449

84 450

85 付 表 4-1 連 邦 の 機 構 連 邦 議 会 憲 法 1 条 : 議 会 に 立 法 権 両 院 は 憲 法 上 は 同 等 の 扱 いとされる 上 院 (Senate) 議 席 数 100: 各 州 2 名 ずつ 選 出 州 民 よる 公 選 ( 憲 法 修 正 17 条 ) 任 期 6 年 ;2 年 ごとに1/3を 改 選 官 職 任 命 権 と 条 約 批 准 同 意 権 をもつ 議 長 は 副 大 統 領 下 院 (House of Representatives) 議 席 数 435: 人 口 数 に 応 じた 配 分 がされる ( 議 員 定 数 再 配 分 法 ) 他 にプエルトリコ ワシントンDC グアム バージン 諸 島 から1 名 ( 代 表 権 な し) 任 期 2 年 小 選 挙 区 予 算 の 先 議 権 をもつ 選 挙 偶 数 年 の11 月 に 全 国 一 斉 実 施 ( 中 間 選 挙 ) 議 多 長 選 は 禁 議 止 員 提 の 案 代 :23 表 州 で 州 憲 法 を 改 定 議 会 の 権 限 憲 法 1 条 8 節 1 課 税 権 2 州 際 通 商 および 外 国 通 商 規 制 権 3 帰 化 に 関 する 規 則 の 制 定 4 貨 幣 発 行 権 5 郵 便 局 管 理 6 著 作 および 特 許 権 の 設 定 7 最 高 裁 の 元 に 下 級 裁 判 所 を 設 置 する 権 限 8 宣 戦 布 告 権 9 陸 海 軍 の 編 憲 法 4 条 3 節 州 の 連 邦 への 加 入 を 認 める 権 利 憲 法 5 条 憲 法 修 正 提 案 権 憲 法 修 正 16 条 連 邦 所 得 税 徴 収 権 憲 法 修 正 13,15,19,24,26 条 公 民 権 を 保 護 する 権 限 委 員 会 システム 常 任 委 員 会 上 院 17 下 院 19 特 別 委 員 会 都 度 設 置 する 委 員 会 だが 法 案 提 出 はしない 合 同 委 員 会 他 委 員 会 の 協 議 を 経 ず 直 接 協 議 する 両 院 協 議 会 両 院 での 法 案 の 相 違 を 調 整 する 委 員 会 大 統 領 憲 法 2 条 1 節 : 行 政 権 は 大 統 領 に 付 与 任 期 4 年 弾 劾 によってのみやめさせられる 弾 劾 裁 判 の 裁 判 長 は 最 高 裁 判 所 長 上 院 議 員 の2/3の 同 意 をもって 議 決 される 1 軍 の 最 高 司 令 官 2 条 約 締 結 ( 上 院 の 勧 告 ) 行 使 3 領 事 連 邦 判 事 の 任 命 ( 上 院 の 勧 告 ) 4 特 赦 5 法 律 案 の 審 議 勧 告 6 法 案 署 名 また は 署 名 拒 否 予 算 不 執 行 など 14 省 と 独 立 行 政 機 関 の 長 (280 万 人 の 職 員 と144 万 人 の 軍 人 の 長 ) 行 政 機 構 ( 連 邦 憲 法 は 行 政 部 の 具 体 的 名 称 には 触 れていない) 大 統 領 府 (11 機 関 )(Exective Office of the President) 行 政 部 省 (14 省 ) (Cabinet Department) 独 立 機 関 (Independent Agency) 独 立 行 政 機 関 : 大 統 領 直 属 行 政 委 員 会 : 半 立 法 司 法 的 機 能 を 持 つ 政 府 公 社 など 連 邦 職 員 は 人 事 管 理 庁 の 連 邦 職 員 資 格 試 験 に 合 格 者 を 採 用 (61%) 司 法 制 度 憲 法 6 条 2 項 : 連 邦 憲 法 は 国 の 最 高 法 規 ただし 州 の 司 法 組 織 とは 独 立 している 憲 法 3 条 1 項 : 最 高 裁 判 所 の 設 置 と 議 会 の 設 置 する 下 級 裁 判 所 とする 連 邦 地 方 裁 判 所 判 事 総 数 は632 名 連 邦 控 訴 裁 判 所 12の 巡 回 区 にひとつづつ 設 置 定 員 179 名 連 邦 最 高 裁 判 所 判 事 定 員 9 名 最 高 裁 は 司 法 審 査 権 を 持 つ 日 本 の 違 憲 立 法 審 査 権 に 相 当 任 期 : 終 身 そのほかに 連 邦 巡 回 区 控 訴 裁 判 所 がある 任 期 : 終 身 判 事 は 大 統 領 の 指 名 ( 上 院 本 会 議 の 承 認 が 必 要 ) 特 別 裁 判 所 租 税 裁 判 所 ( 関 税 に 関 する 訴 訟 ) 国 際 通 商 裁 判 所 軍 法 上 訴 裁 判 所 請 求 裁 判 所 ( 連 邦 政 府 に 対 する 請 求 権 に 関 する 訴 訟 ) 出 典 :アメリカの 政 治 と 社 会 等 より 作 成 451

86 付 表 4-2 公 共 サービスの 財 源 負 担 社 会 保 障 関 連 プログラム 実 施 主 体 対 象 者 と 給 付 形 態 貧 困 家 庭 への 一 時 的 扶 助 連 邦 と 州 18 歳 未 満 の 子 供 のいる 貧 困 世 帯 への 現 金 給 付 所 得 付 加 給 付 連 邦 障 害 者 と65 歳 以 上 の 高 齢 者 への 現 金 給 付 州 による 一 般 扶 助 州 地 方 政 府 子 供 のいない65 歳 未 満 の 貧 困 者 への 現 金 給 付 退 役 軍 人 扶 助 連 邦 退 役 軍 人 の 貧 困 者 への 扶 助 メディケイド 連 邦 と 州 公 的 扶 助 受 給 対 象 者 とその 子 供 に 対 する 医 療 保 険 住 宅 補 助 連 邦 政 府 と 地 方 政 府 貧 困 家 庭 に 対 する 家 賃 補 助 と 公 共 住 宅 供 給 フードスタンプ( 食 料 切 符 ) 連 邦 政 府 低 所 得 世 帯 への 最 低 栄 養 水 準 を 保 証 する 食 券 給 付 低 所 得 者 世 帯 光 熱 費 扶 助 連 邦 政 府 と 地 方 政 府 貧 困 者 に 対 する 光 熱 費 電 気 代 の 補 助 免 除 老 齢 年 金 遺 族 年 金 連 邦 障 害 年 金 連 邦 失 業 保 険 連 邦 と 州 失 業 期 間 26 週 以 下 の 失 業 者 への 現 金 給 付 労 災 給 付 州 民 間 団 体 労 働 災 害 を 受 けた 労 働 者 メディケア 連 邦 65 歳 以 上 の 高 齢 者 と 傷 害 年 金 受 給 者 の 病 院 で 受 けた 治 療 費 に 対 す 補 足 的 メディケア 連 邦 65 歳 以 上 の 高 齢 者 と 傷 害 年 金 受 給 者 の 開 業 医 診 療 所 で 受 けた 治 教 育 事 業 維 持 運 営 費 用 負 担 公 立 初 等 中 等 教 育 地 方 ( 学 校 区 ) 連 邦 : 教 育 の 機 会 均 等 を 目 的 とした 補 助 金 州 : 基 本 的 経 費 に 関 して 全 責 任 を 負 う 高 等 教 育 大 学 予 算 権 限 には 裁 量 在 り 連 邦 : 奨 学 金 研 究 費 の 補 助 州 : 基 本 的 経 費 に 関 して 全 責 任 授 業 料 徴 収 在 り その 他 寄 付 金 委 託 研 究 費 出 版 などあり 私 立 初 等 中 等 教 育 -- 補 助 なし( 半 数 の 州 では 通 学 費 教 材 購 入 補 助 などあり) 私 立 高 等 教 育 -- 公 財 政 による 補 助 はない 連 邦 から 間 接 経 費 として 研 究 費 などがある 連 邦 教 育 省 障 害 児 教 育 や 奨 学 金 プログラムなど 教 育 機 会 均 等 に 関 わる 援 助 を 行 う 州 の 役 割 ( 州 教 育 委 員 会 州 教 育 長 ) 教 育 に 関 する 最 終 的 な 権 限 をもつ 財 政 制 度 免 許 教 育 課 程 基 準 州 立 大 学 の 設 置 など 道 路 事 業 計 画 主 体 建 設 維 持 主 体 費 用 負 担 連 邦 補 助 道 路 ( 延 長 距 離 単 位 km) 州 際 道 路 (74,017) 連 邦 州 州 連 邦 州 連 邦 補 助 州 道 (821,630) 連 邦 州 州 連 邦 州 その 他 の 連 邦 補 助 道 路 (627,536) 連 邦 郡 市 町 村 連 邦 郡 市 町 村 連 邦 郡 市 町 村 ( 一 部 州 ) 連 邦 公 有 地 道 路 (10,531) 連 邦 州 連 邦 連 邦 非 連 邦 補 助 道 路 ( 延 長 距 離 単 位 km) 州 道 (401,094) 州 州 州 その 他 郡 市 町 村 道 (4,118,440) 郡 市 町 村 郡 市 町 村 郡 市 町 村 連 邦 公 有 地 道 路 (266,187) 連 邦 連 邦 連 邦 下 水 道 事 業 計 画 維 持 費 用 負 担 計 画 整 備 市 町 村 特 別 区 連 邦 市 町 村 特 別 区 維 持 管 理 市 町 村 特 別 区 市 町 村 特 別 区 ( 下 水 道 使 用 料 ) 公 的 再 開 発 事 業 計 画 主 体 整 備 主 体 費 用 負 担 郡 市 コミュニティ 再 開 発 庁 官 民 パートナーシップ (コミュニティ 再 開 発 庁 と 民 間 デベロッパーの 連 携 ) コミュニティ 再 開 発 庁 民 間 デベロッパー 州 の 役 割 郡 市 町 村 コミュニティ 再 開 発 庁 連 邦 法 に 沿 った 独 自 の 再 開 発 ガイドラインの 設 定 および 事 業 主 体 の 決 定 州 策 定 のガイドラインに 沿 った 公 的 再 開 発 計 画 の 策 定 地 方 自 治 体 の 再 開 発 のための 公 益 法 人 独 立 採 算 制 をとる 住 宅 関 連 整 備 管 理 費 用 負 担 公 共 住 宅 州 の 公 共 住 宅 庁 (PHAs) 連 邦 住 宅 都 市 開 発 省 郡 市 町 村 州 郡 市 町 村 非 営 利 組 織 (NPO) 民 間 業 者 家 賃 補 助 連 邦 州 連 邦 州 家 賃 規 制 郡 市 町 村 NA 税 制 優 遇 ( 持 家 政 策 ) 連 邦 連 邦 州 の 役 割 州 レベルの 住 宅 計 画 の 策 定 家 賃 補 助 制 度 の 創 設 など 郡 市 町 村 低 所 得 者 向 け 住 宅 供 給 施 策 の 実 施 公 共 住 宅 庁 HUD 所 管 事 業 の 施 行 に 関 する 州 法 により 設 立 され HUDからの 資 金 提 供 を 受 けながら 様 様 な 住 宅 対 策 を 行 う 自 治 的 団 体 出 典 : 先 進 各 国 ( 米 英 独 仏 )の 行 政 機 構 と 住 宅 社 会 資 本 整 備 管 理 体 制 ( 建 設 省 建 設 政 策 研 究 センター) 諸 外 国 の 教 育 行 財 政 制 度 ( 文 部 省 ) アメリカの 社 会 保 障 ( 東 京 大 学 出 版 会 ) 452

87 付 表 4-3 州 地 方 政 府 の 機 構 州 (State) カウンティ (County) ミュニシパリティ (Municipality) (City,Borough,Town,Village タウン タウンシップ (Town Township) 特 別 区 (Special District) 学 校 区 (School District) 団 体 数 1997 年 50 3,043 19,372 16,629 34,683 13,726 法 的 根 拠 合 衆 国 憲 法 で 禁 止 されていない 限 り 州 法 が 優 先 州 への 法 人 化 要 請 を 行 うと 憲 章 州 法 に 順 ずる 出 先 機 関 (Charter)を 与 えられる 歴 史 的 には 州 の 出 先 機 関 として 形 成 される 州 憲 法 と 州 法 の 委 任 による 事 務 を 行 う 州 法 で 主 権 者 州 民 をうたう ( 憲 章 を 与 えられる 州 もある) 憲 章 には 個 別 憲 章 型 画 一 憲 章 型 分 類 別 憲 章 選 択 的 憲 章 ホーム ルール 憲 章 等 の 種 類 がある 州 法 に 基 づく 一 定 数 の 請 願 に よって 住 民 投 票 で 設 立 される ケースもある 州 法 に 基 づく 一 定 数 の 請 願 によって 住 民 投 票 で 設 立 されるケースもある 議 会 ネブラスカ 州 を 除 いて2 院 制 County Boardなどの 合 議 制 理 事 会 で 運 営 権 限 業 務 議 員 はすべて 直 接 公 選 任 期 : 上 院 4 年, 下 院 2 年 が 多 い その 他 副 知 事 検 事 総 長 財 務 長 官 コントローラーも 直 接 公 選 保 健 医 療 教 育 生 命 財 産 の 保 護 一 般 福 祉 自 然 保 護 私 企 業 の 規 制 警 察 等 多 岐 にわたる 課 税 起 債 連 邦 とは 固 有 の 課 税 権 ただし 連 邦 地 方 政 府 と 重 複 課 税 在 り 理 事 は 直 接 公 選 制 が 多 い 任 期 は4 年 その 他 の 公 選 職 も 直 接 公 選 保 安 官 法 務 官 検 死 官 事 務 長 検 事 長 財 務 局 長 など 所 管 事 務 は 州 憲 法 と 州 法 の 委 任 により 限 定 的 とされるが ホームルール 憲 章 を 採 用 してい るカウンティはその 限 りではない 刑 務 所 課 税 徴 税 警 察 検 死 生 活 保 護 道 路 裁 判 農 業 保 険 医 療 扶 助 検 察 小 中 学 校 図 書 館 議 会 制 : 大 統 領 制 型 ( 別 紙 参 照 )タウンミーティング タウンシップミーティング 一 般 行 政 を 実 施 区 域 権 限 行 政 組 織 財 政 選 挙 公 務 員 任 命 など 上 下 水 道 保 険 衛 生 道 路 警 察 消 防 教 育 福 祉 都 市 計 画 レクリエーション 市 営 企 業 交 通 道 路 生 活 保 護 教 育 警 察 消 防 病 院 上 下 水 道 公 園 都 市 開 発 土 壌 保 全 資 源 保 護 交 通 公 選 の 政 府 機 関 を 有 す 理 事 会 など 理 事 はカウンティ 理 事 会 による 任 命 や 直 接 公 選 特 定 目 的 事 業 サービスを 実 施 主 として 建 設 運 営 上 下 水 道 都 市 再 開 発 住 宅 公 園 道 路 消 防 港 湾 課 税 権 起 債 権 課 税 権 起 債 権 課 税 権 起 債 権 在 り 課 税 権 主 要 財 源 は 財 産 税 独 立 採 算 制 を 基 本 とする 教 育 委 員 会 等 の 形 態 Board of School Districtorなど ピッツバーグの 例 委 員 (9 人 )は 市 民 公 選 任 期 は4 年 教 育 事 業 のみ 初 等 教 育 中 等 教 育 課 税 権 起 債 権 在 り 課 税 権 主 要 財 源 は 財 産 税 独 立 採 算 制 を 基 本 とする 執 行 部 の 長 州 知 事 市 長 理 事 長 など 教 育 長 など 司 法 制 度 州 最 高 裁 を 頂 点 にした 裁 判 所 在 り 独 自 の 司 法 権 と 裁 判 所 を 持 つ 裁 判 所 在 り ピラミッド 型 ( 連 邦 司 法 制 度 に 類 似 ) 判 事 の 選 任 は 直 接 選 挙 州 知 事 の 任 命 など 多 様 出 典 :アメリカの 政 治 と 社 会 等 より 作 成 453

88 付 表 4-4 州 別 の 人 口 所 得 州 名 人 口 ( 97) 面 積 人 口 密 度 州 内 総 生 産 ('97, 名 目 ドル) 一 人 あたり 州 内 総 生 産 単 位 :1000 人 構 成 比 単 位 : 平 方 km 構 成 比 単 位 :10 億 ドル 構 成 比 単 位 :ドル アメリカ 合 衆 国 計 267, % 9,629, % , % 30,260 アラバマ 4, % 135, % % 23,866 アラスカ % 1,593, % % 40,230 アリゾナ 4, % 295, % % 26,626 アーカンソー 2, % 137, % % 23,177 カリフォルニア 32, % 411, % , % 32,063 コロラド 3, % 269, % % 32,408 コネチカット 3, % 14, % % 41,175 デラウェア % 6, % % 42,993 フロリダ 14, % 155, % % 25,921 ジョージア 7, % 152, % % 30,657 ハワイ 1, % 16, % % 31,960 アイダホ 1, % 216, % % 24,030 イリノイ 12, % 150, % % 32,759 インディアナ 5, % 94, % % 27,537 アイオワ 2, % 145, % % 28,206 カンザス 2, % 213, % % 27,408 ケンタッキー 3, % 104, % % 25,614 ルイジアナ 4, % 128, % % 28,591 メーン 1, % 87, % % 24,257 メリーランド 5, % 31, % % 30,198 マサチューセッツ 6, % 23, % % 36,141 ミシガン 9, % 250, % % 27,859 ミネソタ 4, % 225, % % 31,869 ミシシッピ 2, % 125, % % 21,340 ミズーリ 5, % 180, % % 28,130 モンタナ % 380, % % 21,843 ネブラスカ 1, % 200, % % 29,469 ネバダ 1, % 286, % % 34,248 ニューハンプシャー 1, % 24, % % 32,481 ニュージャージー 8, % 21, % % 36,516 ニューメキシコ 1, % 314, % % 26,233 ニューヨーク 18, % 139, % % 35,920 ノースカロライナ 7, % 136, % % 29,466 ノースダコタ % 183, % % 24,649 オハイオ 11, % 116, % % 28,585 オクラホマ 3, % 181, % % 23,718 オレゴン 3, % 251, % % 30,342 ペンシルバニア 12, % 119, % % 28,287 ロードアイランド % 3, % % 28,166 サウスカロライナ 3, % 80, % % 24,617 サウスダコタ % 199, % % 27,633 テネシー 5, % 109, % % 27,334 テキサス 19, % 692, % % 31,082 ユタ 2, % 219, % % 26,828 バーモント % 24, % % 25,806 バージニア 6, % 109, % % 31,383 ワシントン 5, % 182, % % 30,746 ウェストバージニア 1, % 62, % % 21,035 ウィスコンシン 5, % 169, % % 28,327 ワイオミング % 253, % % 36,667 ( 出 典 )Statistical Absteract 2000, No20,No380,No

89 付 表 4-5 公 務 員 機 構 別 人 数 ('92) 単 位 :1,000 人 人 数 ('97) 単 位 :1,000 人 構 成 比 全 体 ( 総 計 ) 18,745 19, % 連 邦 政 府 3,047 2, % 州 政 府 4,595 4, % 地 方 政 府 11,103 12, % カウンティ 2,253 2,425 ミュニシパリティ 2,665 2,755 学 校 区 5,134 5,675 タウン タウンシップ 特 別 区 出 典 :Statistical Abstract 2000 No.524 注 :97 年 の 地 方 政 府 数 字 は 推 計 行 政 単 位 目 的 別 人 数 ('99) 単 位 :1000 人 連 邦 政 府 州 地 方 ( 総 数 ) 2,799 4,827 12,639 国 防 ( 文 官 ) 713 x x 郵 政 876 x x 宇 宙 研 究 技 術 19 x x 小 中 高 教 育 x 55 6,674 高 等 教 育 x 2, その 他 の 教 育 保 健 病 院 福 祉 社 会 保 険 運 営 x 警 察 消 防 x x 378 矯 正 道 路 ハイウェイ 航 空 輸 送 水 上 輸 送 /ターミナル 固 形 廃 棄 物 処 理 x 下 水 道 x 公 園 レクリエーション 天 然 資 源 住 宅 地 域 開 発 上 水 道 電 力 ガス 供 給 輸 送 x 図 書 館 州 アルコール 販 売 店 x 8 x 財 務 行 政 その 他 政 府 行 政 司 法 法 務 ほか 出 典 :Statistical Abstract 2000 No.525 注 :99 年 の 地 方 政 府 数 字 は 推 計 注 :xはnot Applicable,0は500 人 以 下 455

90 付 表 4-6 州 別 の 地 方 政 府 財 政 の 概 要 ( 96 年 ) 政 府 間 歳 入 一 般 歳 入 に 占 める 割 合 税 税 収 に 占 める 財 産 税 手 数 料 他 及 び 小 売 売 上 税 の 割 合 連 邦 政 府 州 政 府 税 収 財 産 税 売 上 税 財 産 税 売 上 税 合 計 ( 全 米 平 均 ) 4% 34% 38% 28% 4% 24% 74% 11% アラバマ 4% 36% 28% 10% 12% 32% 36% 40% アラスカ 5% 34% 34% 27% 5% 27% 80% 14% アリゾナ 4% 40% 36% 26% 7% 21% 73% 19% アーカンソー 3% 40% 30% 19% 8% 27% 65% 26% カリフォルニア 4% 42% 27% 19% 4% 26% 68% 15% コロラド 4% 28% 42% 27% 12% 26% 64% 29% コネチカット 4% 28% 58% 58% 0% 10% 99% 0% デラウェア 3% 48% 27% 23% 0% 22% 83% 0% フロリダ 3% 28% 36% 29% 1% 34% 80% 3% ジョージア 3% 30% 38% 26% 8% 30% 68% 22% ハワイ 8% 12% 53% 42% 0% 27% 80% 0% アイダホ 3% 42% 28% 26% 0% 28% 95% 0% イリノイ 5% 28% 48% 39% 4% 20% 81% 8% インディアナ 2% 35% 36% 32% 0% 26% 89% 0% アイオワ 4% 33% 36% 34% 1% 27% 94% 2% カンザス 2% 34% 38% 31% 5% 27% 81% 12% ケンタッキー 4% 39% 29% 15% 0% 28% 52% 0% ルイジアナ 4% 32% 38% 14% 21% 27% 38% 54% メーン 3% 29% 53% 52% 0% 15% 98% 0% メリーランド 5% 27% 50% 30% 0% 18% 60% 0% マサチューセッツ 6% 37% 44% 42% 0% 14% 97% 0% ミシガン 3% 50% 24% 22% 0% 22% 89% 0% ミネソタ 3% 42% 28% 27% 0% 27% 95% 1% ミシシッピ 3% 43% 22% 21% 0% 32% 92% 0% ミズーリ 3% 32% 42% 24% 10% 23% 58% 23% モンタナ 4% 38% 34% 33% 0% 24% 96% 0% ネブラスカ 3% 25% 47% 40% 4% 25% 87% 8% ネバダ 3% 37% 30% 18% 2% 30% 60% 6% ニューハンプシャー 2% 12% 74% 73% 0% 12% 99% 0% ニュージャージー 1% 30% 52% 51% 0% 16% 98% 0% ニューメキシコ 5% 52% 22% 12% 8% 22% 54% 37% ニューヨーク 3% 32% 47% 28% 8% 19% 61% 16% ノースカロライナ 3% 39% 28% 21% 5% 31% 75% 19% ノースダコタ 6% 34% 36% 33% 2% 24% 90% 7% オハイオ 4% 32% 43% 28% 3% 20% 65% 8% オクラホマ 2% 37% 31% 16% 13% 29% 52% 42% オレゴン 7% 35% 32% 26% 0% 25% 81% 0% ペンシルバニア 5% 34% 42% 29% 0% 19% 71% 1% ロードアイランド 5% 28% 59% 58% 0% 8% 99% 0% サウスカロライナ 3% 33% 30% 26% 1% 34% 88% 2% サウスダコタ 5% 23% 53% 42% 9% 19% 79% 17% テネシー 3% 30% 35% 21% 10% 32% 59% 29% テキサス 3% 28% 42% 34% 5% 27% 80% 12% ユタ 5% 35% 34% 24% 6% 26% 73% 18% バーモント 10% 22% 57% 57% 0% 11% 99% 0% バージニア 3% 30% 47% 34% 4% 19% 72% 9% ワシントン 4% 38% 31% 19% 7% 27% 59% 22% ウェストバージニア 3% 43% 28% 23% 0% 26% 82% 0% ウィスコンシン 2% 41% 38% 37% 1% 18% 95% 3% ワイオミング 2% 37% 29% 22% 5% 32% 77% 16% 出 典 :Statistical Abstract 2000 No.514などにより 加 工 456

91 付 表 4-7 州 地 方 政 府 の 行 政 単 位 別 歳 入 歳 出 (1997 年 度 ) 単 位 :100 万 ドル 州 地 方 政 府 計 州 政 府 地 方 政 府 州 地 方 政 府 計 州 政 府 地 方 政 府 歳 入 1,614,771 1,040, ,769 歳 出 1,460, , ,577 政 府 間 移 転 244, , ,002 政 府 間 歳 出 3, ,082 8,741 一 般 歳 入 1,289, , ,030 直 接 歳 出 1,456, , ,836 自 己 財 源 からの 一 般 歳 入 1,044, , ,027 一 般 歳 出 1,247, , ,603 税 728, , ,397 教 育 419, , ,428 財 産 税 218,827 10, ,524 初 等 中 等 教 育 294,598 2, ,788 個 人 所 得 税 159, ,950 14,119 高 等 教 育 106,061 90,421 15,639 法 人 所 得 税 33,820 30,717 3,102 公 共 福 祉 199, ,460 32,512 売 上 税 収 益 税 261, ,426 45,307 病 院 68,090 28,904 39,185 一 般 売 上 税 収 益 税 178, ,413 31,332 保 健 42,242 22,514 19,727 特 定 売 上 税 収 益 税 * 82,987 69,013 13,974 道 路 82,061 48,772 33,289 燃 料 28,094 27, 警 察 47,618 6,669 40,949 アルコール 飲 料 4,021 3, 消 防 19, ,407 タバコ 製 品 7,666 7, 矯 正 39,946 27,116 12,829 公 共 事 業 15,920 8,597 7,598 天 然 資 源 16,598 12,314 4,284 自 動 車 税 および 運 転 免 許 税 14,028 12,840 1,188 下 水 設 備 公 衆 衛 生 25,665 1,097 24,568 その 他 の 税 41,113 28,958 12,154 固 形 廃 棄 物 処 理 15,883 1,677 14,206 手 数 料 および 雑 収 入 * 316, , ,629 住 宅 地 域 開 発 23,229 2,425 20,803 経 常 増 減 * 190,542 72, ,380 政 府 行 政 66,643 27,273 39,369 教 育 * 52,749 40,339 12,409 公 園 レクリエーション 20,733 3,425 17,307 給 食 4,506 37,100 4,490 利 子 62,422 26,311 36,110 高 等 教 育 44,231 39,804 4,426 アルコール 販 売 公 益 事 業 99,086 10,479 88,609 天 然 資 源 2, ,209 保 険 信 託 歳 出 110,362 94,737 15,625 病 院 49,564 16,464 33,100 下 水 設 備 公 衆 衛 生 22, ,994 使 途 目 的 別 歳 出 固 形 廃 棄 物 処 理 9, ,005 経 常 支 出 1,067, , ,161 公 園 レクリエーション 5,349 1,076 4,272 資 本 支 出 172,987 59, ,387 住 宅 および 都 市 開 発 3, ,468 建 設 131,736 47,251 84,485 空 港 9, ,291 設 備 土 地 構 築 物 41,250 12,348 28,902 水 上 輸 送 ターミナル 2, ,508 援 助 金 補 助 金 33,455 21,857 11,597 高 速 道 路 5,992 16,464 2,198 公 債 利 息 ( 一 般 および 公 債 事 72,090 27,026 45,064 特 別 課 税 3, ,435 保 険 給 付 償 還 110,362 94,737 15,625 資 産 売 却 1, ,202 利 息 61,605 30,672 30,932 賃 金 俸 給 のための 歳 出 468, , ,989 公 益 事 業 76,218 7,336 70,881 保 険 信 託 247, ,477 29,857 出 典 : 合 衆 国 センサス 局 ホームページより) 457

92 付 表 4-8 各 州 の 税 収 構 成 比 率 (1998 年 ) 州 名 一 般 売 上 個 人 所 得 法 人 所 得 エクサイス ライセンス 他 州 名 一 般 売 上 個 人 所 得 法 人 所 得 エクサイス ライセンス 他 税 税 税 タックス タックス 税 税 税 タックス タックス 全 米 トータル 全 米 トータル アラバマ モンタナ (X) アラスカ (X) (X) ネブラスカ アリゾナ ネバダ (X) (X) アーカンソー ニューハンプシャー (X) カリフォルニア ニュージャージー コロラド ニューメキシコ コネチカット ニューヨーク デラウェア (X) ノースカロライナ フロリダ (X) ノースダコタ ジョージア オハイオ ハワイ オクラホマ アイダホ オレゴン (X) イリノイ ペンシルバニア インディアナ ロードアイランド アイオワ サウスカロライナ カンザス サウスダコタ (X) ケンタッキー テネシー ルイジアナ テキサス (X) (X) メーン ユタ メリーランド バーモント マサチューセッツ バージニア ミシガン ワシントン (X) (X) ミネソタ ウェストバージニア ミシシッピ ウィスコンシン ミズーリ ワイオミング (X) (X) 出 典 :New York State Tax Handbook 458

93 付 表 4-9 州 地 方 別 の 租 税 負 担 ( 所 得 100ドルあたり 一 人 あたり) <1> 州 政 府 州 名 称 所 得 1000ド ルあたり Rank 住 民 一 人 あ たり Rank 州 名 称 全 米 計 アラバマ モンタナ アラスカ ネブラスカ アリゾナ ネバダ アーカンソー ニューハンプシャー カリフォルニア 16 9 ニュージャージー コロラド ニューメキシコ コネチカット 17 1 ニューヨーク デラウェア 3 2 ノースカロライナ フロリダ ノースダコタ ジョージア オハイオ ハワイ 2 3 オクラホマ アイダホ オレゴン イリノイ ペンシルバニア インディアナ ロードアイランド アイオワ サウスカロライナ カンザス サウスダコタ ケンタッキー 9 18 テネシー ルイジアナ テキサス メーン ユタ メリーランド バーモント マサチューセッツ 23 5 バージニア ミシガン 7 6 ワシントン ミネソタ 4 4 ウェストバージニア ミシシッピ ウィスコンシン ミズーリ ワイオミング 459 所 得 1000ド ルあたり 住 民 一 人 あ たり Rank 39 Rank 全 米 計 <2> 地 方 政 府 州 名 称 所 得 1000ド ルあたり Rank 住 民 一 人 あ たり Rank 州 名 称 所 得 1000ド ルあたり Rank 住 民 一 人 あ たり Rank 全 米 計 全 米 計 アラバマ モンタナ アラスカ 5 5 ネブラスカ 7 12 アリゾナ ネバダ アーカンソー ニューハンプシャー 2 3 カリフォルニア ニュージャージー 3 2 コロラド 11 9 ニューメキシコ コネチカット 16 4 ニューヨーク 1 1 デラウェア ノースカロライナ フロリダ ノースダコタ ジョージア オハイオ ハワイ オクラホマ アイダホ オレゴン イリノイ 8 6 ペンシルバニア インディアナ ロードアイランド 13 8 アイオワ サウスカロライナ カンザス サウスダコタ 9 19 ケンタッキー テネシー ルイジアナ テキサス メーン 6 15 ユタ メリーランド 17 7 バーモント 4 10 マサチューセッツ バージニア ミシガン ワシントン ミネソタ ウェストバージニア ミシシッピ ウィスコンシン ミズーリ ワイオミング 出 典 :New York State Tax Handbook

94 付 表 4-10 主 な 州 税 目 税 目 納 税 義 務 者 課 税 対 象 または 特 権 課 税 標 準 備 考 売 上 税 小 売 業 者 ( 実 質 は 購 売 上 高 に 課 される 税 売 上 高 単 段 階 の 取 引 高 税 入 者 転 嫁 ) 売 上 高 を 課 税 標 準 とする 税 にはライセンスタックスな どがある 利 用 税 小 売 業 者 ( 実 質 は 購 購 入 した 有 形 動 産 の 州 内 における 使 用 消 費 入 者 転 嫁 ) または 貯 蔵 売 上 税 の 課 税 標 準 に 実 質 同 じ 売 上 税 の 補 完 税 : 独 立 税 目 または 売 上 税 の 課 税 標 準 の 拡 大 に 利 用 される 個 人 所 得 税 居 住 者 非 居 住 者 所 得 居 住 者 : 純 所 得 全 て 非 居 住 者 : 州 内 に 所 在 する 資 産 州 内 で 営 む 事 業 からの 純 所 得 基 礎 控 除 あり 個 別 控 除 に 代 えて 選 択 的 概 算 経 費 控 除 (optional standard deduction)が 認 められる 税 額 控 除 あり 法 人 所 得 税 州 内 法 人 州 外 法 人 所 得 連 邦 法 規 定 に 従 って 特 別 に 除 外 されない 限 り 州 は 連 邦 債 またはその 所 得 に 対 して 直 接 税 を 課 税 連 邦 に 申 告 した 全 ての 純 所 得 に 若 干 の 修 正 できない を 加 え 州 法 による 純 所 得 とする フランチャイズタックスにはミニマムタックスあり 純 所 得 の 定 義 は 成 文 法 および 判 例 による 州 内 法 人 : 全 ての 純 所 得 ( 州 内 源 泉 から 生 じた 大 部 分 の 州 で 一 定 団 体 ( 一 定 の 公 益 事 業 銀 行 等 かどうかに 関 わらず) 金 融 機 関 保 険 会 社 など)について 純 所 得 課 税 を 免 州 外 法 人 : 州 内 源 泉 所 得 除 ただし 別 税 あり フランチャイズタッ クス 州 内 法 人 州 外 法 人 特 権 の 内 容 1 州 内 で 事 業 を 営 む 特 権 2 州 内 で 法 人 として 存 在 する 特 権 州 により 異 なるが 1 資 本 資 本 株 式 剰 余 金 利 益 剰 余 金 社 内 留 保 利 潤 長 期 負 債 または 資 産 価 値 など 2 純 所 得 法 人 所 得 税 の 補 完 的 位 置 付 け 大 部 分 の 州 で 一 定 団 体 ( 一 定 の 公 益 事 業 銀 行 等 金 融 機 関 保 険 会 社 など)について 純 所 得 課 税 を 免 除 ただし 別 税 あり 一 般 財 産 税 財 産 保 有 者 1 不 動 産 :ほぼ 全 州 で 課 税 対 象 2 有 形 動 産 : 全 ての 動 産 州 内 に 所 在 し 事 業 に 供 される 全 ての 動 産 州 内 で 飼 育 される 家 畜 他 州 事 業 に 供 されない 航 空 機 など 範 囲 は 広 い 3 無 形 動 産 : 課 税 範 囲 は 限 定 的 憲 法 で 保 証 される 財 産 権 ほどは 広 くない ( 特 別 財 産 税 ) 資 本 株 式 税 : 法 人 に 課 税 株 式 税 : 株 主 に 課 税 資 本 株 式 銀 行 財 産 持 分 および 公 益 事 業 資 産 に 対 する 税 一 般 原 則 : 公 正 な 任 意 の 販 売 価 格 による 現 金 価 格 一 般 原 則 : 資 本 株 式 株 式 のうち 州 が 合 法 的 に 課 税 できる 部 分 に 対 してその 完 全 な 公 正 な 実 際 の 価 値 によって 賦 課 される 財 産 税 法 は 次 の 二 つの 原 則 による 1すべての 財 産 は 明 示 せずとも 非 課 税 とされない 限 り 課 税 される 2 特 に 明 示 される 種 類 の 財 産 のみが 課 税 される 学 校 資 産 教 会 資 産 墓 地 州 地 方 政 府 の 公 的 資 産 図 書 館 相 互 非 営 利 団 体 の 資 産 連 邦 政 府 資 産 などは 非 課 税 免 税 資 産 の 利 用 に 対 する 課 税 は 有 効 連 邦 に 排 他 的 管 轄 を 与 えた 物 権 に 財 産 税 を 課 すこ とは 出 来 ない 連 邦 の 公 債 などは 課 税 免 除 オリジナルパッケージの 輸 入 品 は 非 課 税 州 際 輸 送 中 の 物 品 は 長 期 間 とどまる 場 合 課 税 対 象 になる 場 合 あり モーゲージ 登 録 税 モーゲージ 登 録 税 ( 証 書 登 録 税 )は 文 書 に 対 するほかの 租 税 に 代 わるもの モーゲージ 登 録 税 : 実 際 の 対 価 財 産 価 額 ま たは 証 書 によって 担 保 される 債 務 など イニシャルフィー ライセンスタックス 1 州 内 法 人 2 州 外 法 人 1 特 権 を 享 受 するものとして 設 立 増 資 合 併 する 際 支 払 う 2 事 業 認 可 取 得 増 資 に 対 する 特 権 1 州 課 税 権 に 基 づき 歳 入 確 保 のために 課 税 される 2 州 警 察 権 に 基 づき 規 制 取 締 りのために 課 採 取 生 産 税 法 人 天 然 資 源 ( 石 炭 石 油 天 然 ガス 鉱 石 など)を 採 取 生 産 する 特 権 に 対 する 課 税 授 権 資 本 株 式 生 産 物 の 総 売 上 高 または 生 産 額 法 人 はフランチャイズタックス 事 業 職 業 または 自 由 業 に 従 事 する 特 権 に 関 わるエ クサイスタックス 危 険 物 廃 棄 税 危 険 廃 棄 物 の 発 生 者 処 理 施 設 の 所 有 者 危 険 廃 棄 物 危 険 廃 棄 物 の 基 準 超 過 分 や 基 準 廃 棄 物 の 総 量 (トン 数 ) 自 動 車 登 録 税 1 自 動 車 保 有 者 ハイウェー 利 用 の 特 権 1 自 家 用 車 : 重 量 馬 力 取 得 価 額 航 空 機 登 録 税 も 在 り 2 商 業 者 : 重 量 積 載 能 力 3 農 業 者 : 通 常 免 除 (または 低 税 率 ) 運 送 業 者 税 2 運 送 業 者 ハイウェー 利 用 の 特 権 に 加 え 事 業 特 権 を 加 算 1 州 内 事 業 の 総 収 入 2 重 量 マイル 乗 客 マイル 税 州 際 通 商 の 場 合 は 州 内 事 業 からの 所 得 に 比 例 して 課 税 3 重 量 積 載 能 力 による 特 権 税 ( 比 例 税 )など アルコール 飲 料 税 販 売 業 者 1アルコール 2ライセンスフィ 1ガロン 基 準 でのアルコール 含 有 量 2 通 常 定 額 年 税 ライセンスフィは 蒸 留 醸 造 製 造 輸 入 卸 売 小 売 など 多 段 階 で 課 税 タバコ 税 卸 売 小 売 業 者 紙 巻 タバコのみの 州 が 多 い 大 部 分 は 小 売 価 格 ( 重 さ 寸 法 包 装 方 法 など 通 常 印 紙 税 の 形 で 納 付 による 場 合 もある) チェーンストア 税 小 売 業 者 卸 売 業 者 一 定 種 類 の 店 舗 を 営 むものに 課 税 される ライセンスタックスとは 区 別 される 保 険 総 プレミアム 税 保 険 会 社 州 内 で 事 業 を 営 む 特 権 に 対 して 課 税 州 内 で 執 行 された 契 約 に 基 づくプレミアム ま たは 州 内 法 人 が 受 領 したプレミアム( 前 年 プレ ミアム) 州 内 の 危 険 に 関 わる 保 険 に 限 定 相 続 税 相 続 人 遺 産 受 領 の 権 利 に 対 して 課 税 受 益 者 に 帰 属 すべき 遺 産 の 相 続 分 財 産 税 とは 異 なる 遺 産 税 被 相 続 人 死 者 の 財 産 を 生 存 者 に 移 転 する 権 利 死 者 の 純 遺 産 財 産 税 とは 異 なる 贈 与 税 贈 与 者 贈 与 行 為 暦 年 の 財 産 移 転 財 産 税 とは 異 なる ( 出 典 )アメリカの 税 法 アメリカの 州 税 等 から 作 成 460

95 付 表 州 個 人 所 得 税 税 率 ( % ) 段 階 所 得 段 階 ( $ ) 個 人 控 除 ( $ ) 連 邦 所 得 内 国 歳 入 課 税 ベ ー ス の ス タ ー ト 地 点 最 低 最 高 数 最 低 最 高 独 身 夫 婦 独 立 税 の 控 除 法 と の 関 係 ( Tax B ase) ア ラ バ マ ,000 1,500 3, な し ア ラ ス カ N A ア リ ゾ ナ , ,000 2,1 00 4,200 2, federal adjusted gross ア ー カ ン ソ ー ,999 25, な し カ リ フ ォ ル ニ ア ,264 24, federal adjusted gross コ ロ ラ ド 現 時 点 federal taxable incom e コ ネ チ カ ッ ト , , ,000 24,000 0 現 時 点 federal taxable incom e デ ラ ウ ェ ア ,000 60, 現 時 点 federal adjusted gross フ ロ リ ダ N A ジ ョ ー ジ ア , , , , federal adjusted gross ハ ワ イ ,000 40,000 1,040 2,080 1, federal adjusted gross ア イ ダ ホ ,000 20,000 2,750 5,500 2, federal adjusted gross イ リ ノ イ ,000 4,000 2,000 現 時 点 federal adjusted gross イ ン デ ィ ア ナ ,000 2,000 1, federal adjusted gross ア イ オ ワ , , federal adjusted gross カ ン ザ ス ,000 30,000 2,250 4,500 2,250 現 時 点 federal adjusted gross ケ ン タ ッ キ ー ,000 8, federal adjusted gross ル イ ジ ア ナ ,000 50,000 4,500 9,000 1,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross メ ー ン , ,500 2,850 5,700 2, federal adjusted gross メ リ ー ラ ン ド ,000 3,000 1,850 3,700 1,8 5 0 現 時 点 federal adjusted gross マ サ チ ュ ー セ ッ ツ ,400 8,800 1,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross ミ シ ガ ン ,800 5,600 2,800 現 時 点 federal adjusted gross ミ ネ ソ タ ,250 56,680 2,750 5,500 2, federal taxable incom e ミ シ シ ッ ピ , ,000 6,000 9,500 1,5 0 0 現 時 点 ミ ズ ー リ ,000 9,000 2,1 00 4,200 2,1 00 現 時 点 federal adjusted gross モ ン タ ナ ,000 70,400 1, , ,6 1 0 現 時 点 federal adjusted gross ネ ブ ラ ス カ ,400 26, 現 時 点 federal adjusted gross ネ バ ダ N A ニ ュ ー ハ ン プ シ ャ ー S T A T E in c o m e T A X is lim ite d to devidents and in te re s t in c o m e only ニ ュ ー ジ ャ ー ジ ー ,000 75,000 1,000 2,000 1,5 0 0 な し ニ ュ ー メ キ シ コ ,500 65,000 2,750 5,500 2,750 現 時 点 federal adjusted gross ニ ュ ー ヨ ー ク ,000 20, ,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross ノ ー ス カ ロ ラ イ ナ ,750 60,000 2,500 5,000 2, federal taxable incom e ノ ー ス ダ コ タ ,000 50,000 2,750 5,500 2,750 現 時 点 fe d e ra l lia b ility オ ハ イ オ , ,000 1, ,1 00 1,0 5 0 現 時 点 federal adjusted gross オ ク ラ ホ マ , ,000 1,000 2,000 1,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross オ レ ゴ ン ,350 5, 現 時 点 federal taxable incom e ペ ン シ ル バ ニ ア 現 時 点 ロ ー ド ア イ ラ ン ド 26% o f F e d e ra l ta x lia b ility 現 時 点 fe d e ra l lia b ility サ ウ ス カ ロ ラ イ ナ , ,550 2,750 5,500 2, federal taxable incom e サ ウ ス ダ コ タ N A テ ネ シ ー S T A T E in c o m e T A X is lim ite d to devidents and in te re s t in c o m e only テ キ サ ス N A ユ タ ,750 2,063 4,1 25 2,063 現 時 点 federal taxable incom e バ ー モ ン ト 24% o f F e d e ra l ta x lia b ility 現 時 点 fe d e ra l lia b ility バ ー ジ ニ ア , , , 現 時 点 federal adjusted gross ワ シ ン ト ン N A ウ ェ ス ト バ ー ジ ニ ア ,000 60,000 2,000 4,000 2, federal adjusted gross ウ ィ ス コ ン シ ン , , , federal adjusted gross ワ イ オ ミ ン グ N A 出 典 : F T A ホ ー ム ペ ー ジ 461

96 付 表 州 法 人 所 得 税 ( Corporate Incom e Tax) 税 率 ( % ) 段 階 数 所 得 段 階 ( $ ) 税 率 ( 金 融 機 関 ) ( % ) 連 邦 所 得 州 間 の 配 分 方 法 最 低 最 高 最 低 最 高 最 低 最 高 税 の 控 除 ア ラ バ マ フ ラ ッ ト レ ー ト 6.00 有 り 3 要 素 配 分 ア ラ ス カ ,000 90, 要 素 配 分 ア リ ゾ ナ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ア ー カ ン ソ ー , , 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) カリフォルニア フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) コロラド フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 / 売 上 財 産 の 2 要 素 コネチカット フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) / 売 上 デ ラ ウ ェ ア フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 フロリダ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ジ ョ ー ジ ア フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ハ ワ イ , , 要 素 配 分 ア イ ダ ホ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) イリノイ フ ラ ッ ト レ ー ト 7.30 売 上 の み インディアナ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ア イ オ ワ , , 有 り 売 上 の み カンザス フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 / 売 上 財 産 の 2 要 素 ケ ン タ ッ キ ー , , 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ル イ ジ ア ナ , , 有 り 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) メーン , , 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) メリーランド フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) マ サ チ ュ ー セ ッ ツ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ミシ ガ ン NA 90% 売 上 5 % 財 産 給 与 ミネ ソタ フ ラ ッ ト レ ー ト % 売 上 1 2.5% 財 産 給 与 ミシ シ ッピ , , 要 素 配 分 / 独 立 会 計 ミズ ー リ フ ラ ッ ト レ ー ト 7.00 有 り 3 要 素 配 分 / 売 上 モ ン タ ナ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ネ ブ ラ ス カ ,000 50, 売 上 の み ネ バ ダ NA ニ ュ ー ハ ン プ シ ャ ー フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ニ ュ ー ジ ャ ー ジ ー フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ニ ュ ー メ キ シ コ ,000 1,000, 要 素 配 分 /3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ニ ュ ー ヨ ー ク フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ノースカロライナ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ノースダコタ ,000 50, 有 り 3 要 素 配 分 オ ハ イ オ ,000 50, % 売 上 20% 財 産 給 与 オ ク ラ ホ マ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 オ レ ゴ ン フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ペ ン シ ル バ ニ ア フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 3 倍 ) ロ ー ド ア イ ラ ン ド フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 サ ウ ス カ ロ ラ イ ナ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) / 売 上 の み サ ウ ス ダ コ タ 要 素 配 分 テ ネ シ ー フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) テ キ サ ス NA ユ タ フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 バ ー モ ン ト , , 要 素 配 分 バ ー ジ ニ ア フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ワ シ ン ト ン NA ウ ェ ス ト バ ー ジ ニ ア フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ウ ィ ス コ ン シ ン フ ラ ッ ト レ ー ト 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ワ イ オ ミ ン グ NA 出 典 : F T A ホ ー ム ペ ー ジ 462

97 付 表 4-13 その 他 税 率 表 1999 年 1 月 現 在 売 上 税 タバコ 税 ビ-ル ワイン スピリッツ 州 税 率 (%) 州 + 地 方 の 最 大 税 率 (%) ガロンあた りドル ガロンあた りドルまた は 税 率 ガロンあた りドルまた は 税 率 463 州 税 :ガロ ンあたりセ ント ガソリン 州 + 地 方 : ガロンあた りセント アラバマ % アラスカ (X) アリゾナ アーカンソー カリフォルニア コロラド コネチカット デラウェア (X) (X) フロリダ ジョージア ハワイ アイダホ % イリノイ インディアナ アイオワ % カンザス ケンタッキー ルイジアナ メーン % メリーランド マサチューセッツ ミシガン % ミネソタ ミシシッピ % ミズーリ モンタナ (X) (X) % ネブラスカ ネバダ ニューハンプシャー (X) (X) % 47% ニュージャージー ニューメキシコ ニューヨーク ノースカロライナ % ノースダコタ オハイオ % オクラホマ オレゴン (X) (X) % ペンシルバニア % 30% ロードアイランド サウスカロライナ サウスダコタ テネシー テキサス ユタ % 61% バーモント % バージニア % ワシントン ウェストバージニア % ウィスコンシン ワイオミング ( 出 典 )New York State Tax Sourcebookより 作 成