賦課の根拠となった法律及び条例(その2)

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1 平 成 28 年 度 税 額 の 算 出 方 法 等 ( 賦 課 の 根 拠 となった 法 律 及 び 条 例 ) [ 凡 例 ] 法 : 地 方 税 法 都 : 東 京 都 都 税 条 例 区 : 新 宿 区 特 別 区 税 条 例 条 :1 2 3 項 :1 2 3 号 :Ⅰ Ⅱ Ⅲ 東 日 本 : 東 日 本 大 震 災 からの 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 のための 施 策 に 必 要 な 財 源 の 確 保 に 係 る 地 方 税 の 臨 時 特 例 に 関 する 法 律 特 別 区 民 税 及 び 都 民 税 ( 住 民 税 )は 当 該 年 度 の 初 日 の 属 する 年 の 1 月 1 日 を 賦 課 期 日 ( 法 都 条 例 24 の 7 区 条 例 26)として 次 のとおり 課 税 されます (1) 新 宿 区 内 に 住 所 を 有 する 個 人 に 対 して 均 等 割 額 及 び 所 得 割 額 の 合 算 額 が 課 税 されます ( 法 241Ⅰ 2941Ⅰ 都 条 例 24 の 2Ⅰ 区 条 例 9Ⅰ) (2) 新 宿 区 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する 個 人 で 新 宿 区 内 に 住 所 を 有 しない 方 に 対 して 均 等 割 が 課 税 されます ( 法 241Ⅱ 2941Ⅱ 都 条 例 24 の 2Ⅱ 区 条 例 9Ⅱ) 1 非 課 税 の 範 囲 ⑴ 次 の 方 は 課 税 されません ( 法 24 の 区 101) ア 生 活 保 護 法 の 規 定 による 生 活 扶 助 を 受 けている 方 イ 障 害 者 未 成 年 者 又 は 寡 婦 ( 夫 )の 方 で 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 125 万 以 下 の 方 ⑵ 次 の 方 には 均 等 割 は 課 税 されません ( 法 24 の 区 102) 均 等 割 のみを 課 税 される 方 のうち 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 次 の 金 額 以 下 の 方 ア 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 のいない 場 合 35 万 以 下 の 方 イ 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 のいる 場 合 {35 万 ( 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 の 数 +1)+21 万 } 以 下 の 方 ⑶ 次 の 方 には 所 得 割 は 課 税 されません ( 法 附 則 3 の 314 区 付 則 2 の 2 の 21) 前 年 の 総 所 得 金 額 等 が 次 の 金 額 以 下 の 方 ア 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 のいない 場 合 35 万 以 下 の 方 イ 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 のいる 場 合 {35 万 ( 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 の 数 +1)+32 万 } 以 下 の 方 - 1 -

2 2 税 率 ⑴ 均 等 割 額 特 別 区 民 税 3,500 付 則 17) 都 民 税 1,500 ( 法 東 日 本 2 都 24 の 6 都 附 則 4 の 5 区 13 区 ⑵ 所 得 割 額 所 得 区 分 特 別 区 民 税 都 民 税 法 律 及 び 条 令 総 所 得 山 林 所 得 6% 4% 法 の 31 都 24 の 4 区 181 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 分 離 長 期 ( 一 般 ) 3% 2% 法 附 則 3414 区 付 則 101 分 離 長 期 ( 特 定 ) 分 離 長 期 ( 軽 課 ) 2 千 万 以 下 2 千 万 超 6 千 万 以 下 6 千 万 超 2.4% 1.6% ( 課 税 分 離 長 期 所 得 -2 千 万 ) 3%+48 万 ( 課 税 分 離 長 期 所 得 -2 千 万 ) 2%+32 万 2.4% 1.6% ( 課 税 分 離 長 期 所 得 -6 千 万 ) 3%+144 万 ( 課 税 分 離 長 期 所 得 -6 千 万 ) 2%+96 万 法 附 則 34 の 214 区 付 則 111 法 附 則 34 の 313 区 付 則 11 の 21 分 離 短 期 ( 一 般 ) 5.4% 3.6% 法 附 則 3515 区 付 則 121 分 離 短 期 ( 軽 減 ) 3% 2% 法 附 則 3537 区 付 則 123 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 配 当 所 得 3% 2% 法 附 則 33 の 215 区 付 則 81 株 式 等 の 譲 渡 所 得 等 未 公 開 分 3% 2% 上 場 分 3% 2% 法 附 則 35 の 216 区 付 則 13 先 物 取 引 等 の 雑 所 得 3% 2% 法 附 則 35 の 414 区 付 則 14 の 2-2 -

3 3 所 得 控 除 一 覧 表 項 目 控 除 額 次 の1 又 は2で 求 めた 金 額 のうちいずれか 多 い 方 の 金 額 雑 損 1 損 害 金 額 - 保 険 金 等 で 補 塡 される 金 額 - 総 所 得 金 額 等 災 害 関 連 支 出 の 金 額 - 5 万 医 療 費 支 払 った 医 療 費 の 額 - 保 険 金 等 で 補 塡 される 金 額 - 総 所 得 金 額 等 0.05 総 所 得 金 額 等 0.05 が 10 万 を 超 える 場 合 は 10 万 [ 限 度 額 200 万 ] 社 会 保 険 料 支 払 った 金 額 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 支 払 った 金 額 支 払 った 保 険 料 の 区 分 ( 一 般 生 命 保 険 料 個 人 年 金 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 )ごとに 下 表 により 計 算 した 控 除 額 の 合 計 額 介 護 医 療 保 険 料 は 新 契 約 のみ [ 限 度 額 70,000 ] 支 払 保 険 料 の 合 計 額 ( 剰 余 金 割 戻 金 を 差 し 引 いた 残 額 ) 控 除 額 新 契 約 12,000 以 下 支 払 保 険 料 の 合 計 額 平 成 24 年 1 月 1 日 以 12,001 ~32,000 支 払 保 険 料 の 合 計 額 0.5+6,000 生 命 保 険 料 降 に 締 結 した 保 険 契 32,001 ~56,000 支 払 保 険 料 の 合 計 額 ,000 約 に 係 るもの 56,001 以 上 28,000 ( 限 度 額 ) 旧 契 約 15,000 以 下 支 払 保 険 料 の 合 計 額 平 成 23 年 12 月 31 日 15,001 ~40,000 支 払 保 険 料 の 合 計 額 0.5+7,500 までに 締 結 した 保 険 40,001 ~70,000 支 払 保 険 料 の 合 計 額 ,500 契 約 に 係 るもの 70,001 以 上 35,000 ( 限 度 額 ) 同 区 分 に 新 契 約 旧 契 約 両 方 がある 場 合 新 契 約 旧 契 約 それぞれで 求 めた 額 の 合 計 額 (この 合 計 額 が 28,000 を 超 える 場 合 は 28,000 ) 1 地 震 保 険 契 約 に 係 50,000 以 下 支 払 保 険 料 の 合 計 額 0.5 るもの 50,001 以 上 25,000 ( 限 度 額 ) 5,000 以 下 支 払 保 険 料 の 合 計 額 2 旧 長 期 損 害 保 険 契 5,001 ~15,000 支 払 保 険 料 の 合 計 額 0.5+2,500 約 に 係 るもの 15,001 以 上 10,000 ( 限 度 額 ) 地 震 保 険 料 12それぞれで 求 めた 額 の 合 計 額 12 両 方 がある 場 合 (この 合 計 額 が 25,000 を 超 える 場 合 は 25,000 ) 注 ) 旧 長 期 損 害 保 険 契 約 損 害 保 険 契 約 等 のうち 平 成 18 年 12 月 31 日 までに 締 結 した 契 約 で 保 険 期 間 が 10 年 以 上 で 満 期 返 戻 金 等 があり 平 成 19 年 1 月 1 日 以 後 にその 損 害 保 険 契 約 等 の 変 更 をしていないもの - 3 -

4 配 偶 者 扶 養 控 除 項 目 控 除 額 備 考 一 般 33 万 老 人 38 万 年 齢 70 歳 以 上 の 方 ( 昭 和 以 前 に 生 まれた 方 ) 配 偶 者 特 別 早 見 表 参 照 納 税 義 務 者 の 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が 1,000 万 以 下 の 場 合 一 般 33 万 老 人 38 万 同 居 老 親 等 45 万 年 齢 70 歳 以 上 の 方 ( 昭 和 以 前 に 生 まれた 方 ) 特 定 扶 養 45 万 年 齢 19 歳 以 上 23 歳 未 満 の 方 ( 平 成 5.1.2~ 平 成 生 まれの 方 ) 16 歳 未 満 の 扶 養 親 族 ( 平 成 以 降 に 生 まれた 方 ): 本 人 該 当 控 除 対 象 外 ですが 非 課 税 限 度 額 制 度 を 適 用 する 際 には 扶 養 人 数 として 考 慮 されます 寡 婦 寡 夫 26 万 寡 婦 次 の1 又 は2のいずれかに 該 当 する 方 1 夫 と 死 別 離 婚 又 は 夫 が 生 死 不 明 で 扶 養 親 族 又 は 前 年 中 の 総 所 得 金 額 等 が 38 万 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 がある 方 2 夫 と 死 別 又 は 夫 が 生 死 不 明 で 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が 500 万 以 下 の 方 寡 夫 妻 と 死 別 離 婚 又 は 妻 が 生 死 不 明 で 前 年 中 の 総 所 得 金 額 等 が 38 万 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 を 有 し かつ 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が 500 万 以 下 の 方 特 別 の 寡 婦 30 万 寡 婦 のうち 扶 養 親 族 である 子 を 有 し 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が 500 万 以 下 の 方 勤 労 学 生 普 通 障 害 者 特 別 障 害 者 同 居 特 別 障 害 者 26 万 26 万 30 万 53 万 基 礎 控 除 33 万 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が 65 万 以 下 の 方 で 合 計 所 得 金 額 のうち 自 己 の 勤 労 に 基 づ く 給 与 所 得 等 以 外 の 所 得 が 10 万 以 下 の 学 生 の 方 身 体 障 害 者 手 帳 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 愛 の 手 帳 の 交 付 を 受 けている 方 福 祉 事 務 所 長 の 認 定 を 受 けている 方 等 障 害 者 のうち 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 1 級 身 体 障 害 者 手 帳 1 級 又 は 2 級 の 方 愛 の 手 帳 1 度 又 は 2 度 の 方 等 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 のうち 特 別 障 害 者 に 該 当 する 方 で 納 税 義 務 者 納 税 義 務 者 の 配 偶 者 又 は 納 税 義 務 者 と 生 計 を 一 にするその 他 の 親 族 のいずれかとの 同 居 を 常 況 としている 方 配 偶 者 特 別 控 除 額 の 早 見 表 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 控 除 額 380,001 ~449, 万 450,000 ~499, 万 500,000 ~549, 万 550,000 ~599, 万 600,000 ~649, 万 650,000 ~699, 万 700,000 ~749,999 6 万 750,000 ~759,999 3 万 ( 法 の 2 区 17) - 4 -

5 4 調 整 控 除 ( 税 額 控 除 ) ⑴ 合 計 課 税 所 得 金 額 ( 課 税 総 所 得 金 額 課 税 山 林 所 得 金 額 課 税 退 職 所 得 金 額 の 合 計 額 )が 200 万 以 下 の 場 合 次 のA Bのいずれか 少 ない 金 額 の 5% ( 特 別 区 民 税 3% 都 民 税 2%) A 所 得 税 と 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 B 合 計 課 税 所 得 金 額 ⑵ 合 計 課 税 所 得 金 額 が 200 万 を 超 える 場 合 { 所 得 税 と 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 -( 合 計 課 税 所 得 金 額 -200 万 )} 5%( 特 別 区 民 税 3% 都 民 税 2%) ただし 計 算 の 結 果 が 2,500 未 満 の 場 合 は 2,500 ( 特 別 区 民 税 1,500 都 民 税 1,000 ) * 所 得 税 と 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 例 人 的 控 除 の 種 類 所 得 税 住 民 税 差 額 配 偶 者 控 除 ( 一 般 ) 38 万 33 万 5 万 一 般 扶 養 38 万 33 万 5 万 特 定 扶 養 63 万 45 万 18 万 老 人 扶 養 48 万 38 万 10 万 基 礎 控 除 38 万 33 万 5 万 ( 法 の 6 区 19 の 2) 5 配 当 控 除 ( 税 額 控 除 ) 配 当 控 除 利 益 の 配 当 剰 余 金 の 分 配 による 配 当 所 得 があるときは その 金 額 に 次 の 率 を 乗 じ た 金 額 が 所 得 割 額 から 差 し 引 かれます 証 券 投 資 信 託 に 係 る 配 当 所 得 は() 内 の 率 一 般 外 貨 建 等 証 券 投 資 信 託 に 係 る 配 当 所 得 は 内 の 率 が 適 用 されます 課 税 総 所 得 金 額 特 別 区 民 税 : % 都 民 税 : % 1,000 万 以 下 の 場 合 1.6 (0.8) (0.6) 0.3 1,000 万 を 超 える 場 合 1000 万 以 下 の 部 分 の 金 額 1000 万 を 超 え る 部 分 の 金 額 1.6 (0.8) (0.6) (0.4) (0.3) 0.15 注 ) 課 税 総 所 得 金 額 は ここでは 課 税 総 所 得 金 額 土 地 等 に 係 る 課 税 事 業 所 得 等 の 金 額 ( 平 成 10 年 1 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までは 適 用 なし) 課 税 長 期 ( 短 期 ) 譲 渡 所 得 金 額 株 式 等 に 係 る 課 税 譲 渡 所 得 等 の 金 額 先 物 取 引 に 係 る 課 税 雑 所 得 等 の 金 額 の 合 計 額 です ( 法 附 則 513 区 付 則 3 の 31) 6 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 ( 税 額 控 除 ) 控 除 額 = 次 の A B のいずれか 少 ない 金 額 ( 特 別 区 民 税 :3/5 都 民 税 :2/5) A 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 のうち 控 除 しきれなかった 金 額 B 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 に 5%を 乗 じて 得 た 金 額 ( 上 限 97,500 ) 平 成 11 年 ~ 平 成 31 年 6 月 30 日 まで( 平 成 年 中 を 除 く)に 入 居 され 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 を 受 けた 方 が 対 象 です なお 平 成 26 年 4 月 1 日 以 降 の 入 居 で 消 費 税 率 8% 又 は10%の 適 用 を 受 ける 場 合 控 除 額 は 以 下 のとお りになります A 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 のうち 控 除 しきれなかった 金 額 B 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 に7%を 乗 じて 得 た 金 額 ( 上 限 136,500 ) ( 法 附 則 5 の 416 5の4の21469 区 付 則 3 の 51 3の5の21) - 5 -

6 7 寄 附 金 税 額 控 除 前 年 中 に 次 に 掲 げる 寄 附 金 を 支 出 し 合 計 額 ( 総 所 得 金 額 等 の 30%を 限 度 )が 2,000 を 超 える 場 合 には その 超 える 金 額 の 10%( 特 別 区 民 税 6% 都 民 税 4%) に 相 当 する 金 額 基 本 控 除 額 ⑴ 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 ⑵ 東 京 都 共 同 募 金 会 又 は 日 本 赤 十 字 社 東 京 都 支 部 に 対 する 寄 附 金 ⑶ 所 得 税 法 等 に 規 定 される 寄 附 金 控 除 のうち 都 又 は 新 宿 区 が 各 々の 条 例 で 定 めるもの ⑴の 寄 附 金 が 2,000 を 超 える 場 合 は その 超 える 金 額 に 下 表 の 左 欄 の 区 分 に 応 じて 右 欄 の 割 合 を 乗 じて 得 た 額 ( 特 別 区 民 税 は 3/5 都 民 税 は 2/5)に 相 当 する 金 額 ( 所 得 割 額 の 20%を 限 度 )が 加 算 されます 特 例 控 除 額 課 税 総 所 得 金 額 から 人 的 控 除 額 の 差 を 控 除 した 金 額 割 合 0 以 上 195 万 以 下 % 195 万 を 超 え 330 万 以 下 79.79% 330 万 を 超 え 695 万 以 下 69.58% 695 万 を 超 え 900 万 以 下 % 900 万 を 超 え 1,800 万 以 下 % 1,800 万 を 超 え 4,000 万 以 下 49.16% 4,000 万 超 % 0 未 満 ( 課 税 山 林 所 得 金 額 及 び 課 税 退 職 所 得 金 額 を 有 しない 場 合 ) 90% 0 未 満 ( 課 税 山 林 所 得 金 額 又 は 課 税 退 職 所 得 金 額 を 有 する 場 合 ) 地 方 税 法 で 定 める 割 合 2 (1)の 寄 附 金 に 該 当 し ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 制 度 が 適 用 される 場 合 は 所 得 税 における 控 除 額 に 代 えて 特 例 控 除 額 に 下 表 の 左 欄 の 区 分 に 応 じて 右 欄 の 割 合 を 乗 じて 得 た 額 に 相 当 する 金 額 が 加 算 されます 申 告 特 例 控 除 額 この 場 合 寄 附 金 税 額 控 除 は 基 本 控 除 額 特 例 控 除 額 申 告 特 例 控 除 額 の 合 計 額 となります 課 税 総 所 得 金 額 から 人 的 控 除 額 の 差 を 控 除 した 金 額 割 合 0 以 上 195 万 以 下 分 の 万 を 超 え 330 万 以 下 分 の 万 を 超 え 695 万 以 下 分 の 万 を 超 え 900 万 以 下 分 の 万 超 分 の ( 法 37 の の7 法 附 則 5 の 5 法 附 則 7 区 20 区 付 則 3 の 6 区 付 則 5) 8 配 当 割 額 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 の 控 除 特 定 配 当 等 に 係 る 所 得 及 び 特 定 株 式 等 譲 渡 所 得 金 額 に 係 る 所 得 を 申 告 した 方 で 道 府 県 民 税 配 当 割 株 式 等 譲 渡 所 得 割 が 特 別 徴 収 されている 場 合 当 該 配 当 割 額 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 を 所 得 割 額 から 控 除 します 控 除 するこ とができなかった 金 額 があれば 均 等 割 額 に 充 当 し なお 充 当 しきれなかった 金 額 は 還 付 します ( 法 37 の の 9 区 20 の 3) そのほか 外 国 税 額 控 除 については 税 務 課 へおたずねください 税 額 の 計 算 方 法 ( 総 所 得 金 額 のみの 場 合 ) 所 得 割 額 = ( 所 得 金 額 - 所 得 控 除 金 額 ) 税 率 [ 区 :6%, 都 :4%] - 税 額 控 除 等 課 税 標 準 額 ( 調 整 控 除 配 当 控 除 等 ) ( 課 税 総 所 得 金 額 ) 均 等 割 額 特 別 区 民 税 :3,500 都 民 税 :1,

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