ブック 1.indb

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1 2013

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3 大 きな 文 字 版 の 凡 例 a すべて 横 書 きです b 読 みやすくするため 原 著 の 表 記 の 一 部 を 変 更 しています また 大 きな 表 は 分 割 してい ます c 2ページ 見 開 きの 表 については その 旨 を 表 示 しています d 計 算 式 は 次 のとおり 表 示 しています 1 計 算 式 の 全 体 を 太 枠 で 囲 っています 2 長 い 数 式 は 項 を2 行 以 上 で 表 示 し 各 項 を 細 枠 で 囲 っています 3 計 算 式 が2 行 以 上 になる 場 合 +- は 行 末 に 表 示 しています e 数 値 は 全 角 としています f 下 部 の 外 側 の 全 角 の 数 字 は 本 書 のページ 番 号 です g 本 書 のページ 番 号 の 枠 外 にある 数 字 は 原 著 の ページ 番 号 です なお 原 著 のページが 複 数 ページにまたがる 場 合 は のよ うに 原 著 のページの 後 に 枝 番 号 を 付 けていま す 1

4 不 動 産 と 税 金 ( 目 次 ) 内 容 ページ 不 動 産 と 関 係 のある 税 金 4 お 読 みになる 前 に( 用 語 の 解 説 ) 6 知 っておきたい 税 金 のあらまし 8 不 動 産 取 得 税 8 固 定 資 産 税 ( 土 地 家 屋 ) 32 都 市 計 画 税 75 事 業 所 税 80 不 動 産 貸 付 業 駐 車 場 業 に 係 る 86 個 人 の 事 業 税 特 別 土 地 保 有 税 91 土 地 建 物 等 の 譲 渡 に 係 る 92 所 得 税 ( 国 税 ) 住 民 税 ( 地 方 税 ) 所 得 税 ( 国 税 ) 住 民 税 ( 地 方 税 ) 106 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 相 続 税 ( 国 税 ) 120 贈 与 税 ( 国 税 )

5 消 費 税 ( 国 税 ) 142 地 方 消 費 税 146 登 録 免 許 税 ( 国 税 ) 147 印 紙 税 額 一 覧 表 158 ( 不 動 産 関 係 を 中 心 に 抜 粋 )( 国 税 ) 都 税 の 納 付 方 法 166 不 動 産 と 都 税 の 減 免 168 平 成 25 年 度 税 制 改 正 のあらまし 170 ( 不 動 産 関 係 のうち 主 なものを 抜 粋 ) 官 公 庁 のご 案 内 175 税 金 に 関 するご 相 談 は 199 東 京 税 務 協 会 のご 案 内 202 このパンフレットは 平 成 25 年 4 月 1 日 現 在 の 税 制 改 正 を 盛 り 込 んで 編 集 しています 1-2 3

6 不 動 産 と 関 係 のある 税 金 土 地 や 建 物 などの 不 動 産 と 税 金 との 関 係 は 次 のようになります 不 動 産 を 購 入 又 は 新 築 増 築 改 築 した 場 合 不 動 産 取 得 税 消 費 税 地 方 消 費 税 印 紙 税 個 人 から 時 価 よりも 著 しく 低 い 価 額 で 購 入 した 場 合 の 贈 与 税 不 動 産 を 保 有 している 場 合 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 不 動 産 を 賃 貸 してい る 場 合 の 事 業 用 資 産 に 係 る 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 及 び 不 動 産 所 得 等 に 係 る 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 住 民 税 消 費 税 地 方 消 費 税 個 人 の 事 業 税 不 動 産 を 使 用 している 場 合 事 業 所 税 不 動 産 を 売 却 した 場 合 譲 渡 所 得 に 係 る 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 住 民 税 消 費 税 地 方 消 費 税 印 紙 税 不 動 産 を 相 続 した 場 合 相 続 税 不 動 産 の 贈 与 を 受 けた 場 合 贈 与 税 不 動 産 取 得 税 不 動 産 の 登 記 をする 場 合 登 録 免 許 税 4 2-1

7 1 不 動 産 の 取 得 贈 与 相 続 購 入 契 約 新 増 改 築 契 約 登 記 2 保 有 保 有 贈 与 税 不 動 産 取 得 税 相 続 税 不 動 産 取 得 税 消 費 税 地 方 消 費 税 印 紙 税 不 動 産 取 得 税 消 費 税 地 方 消 費 税 印 紙 税 登 録 免 許 税 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 事 業 所 税 ( 使 用 している 場 合 ) 賃 貸 個 人 の 事 業 税 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 所 得 税 復 興 特 別 所 得 税 住 民 税 消 費 税 地 方 消 費 税 事 業 所 税 ( 使 用 している 場 合 ) 3 不 動 産 の 譲 渡 譲 渡 譲 渡 所 得 に 係 る 所 得 税 復 興 特 別 所 得 税 住 民 税 消 費 税 地 方 消 費 税 契 約 印 紙 税 登 記 登 録 免 許 税 2-2 5

8 お 読 みになる 前 に( 用 語 の 説 ) 不 動 産 の 取 得 不 動 産 の 所 有 権 を 取 得 することをいいますが 必 ずしも 代 金 を 支 払 った 時 又 は 登 記 をした 時 が 取 得 の 時 期 とは 限 りません 売 買 契 約 上 所 有 権 の 移 転 日 を 決 めている 場 合 はその 日 が 取 得 の 日 とな ります 特 に 決 めていない 場 合 は 契 約 内 容 から 総 合 的 に 判 断 しますが 一 般 的 には 契 約 の 成 立 し た 日 が 取 得 の 日 となります 不 動 産 の 価 格 不 動 産 の 価 格 には 実 際 の 売 買 価 格 のほか 地 価 公 示 法 に 基 づいて 決 められた 公 示 価 格 や 総 務 大 臣 が 定 めた 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づいて 各 地 方 公 共 団 体 が 調 査 し 決 定 した 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 不 動 産 取 得 税 に 用 いられる 価 格 ( 評 価 額 )が あります また 相 続 税 贈 与 税 に 用 いられる 価 格 については 市 街 地 の 宅 地 は 原 則 として 相 続 税 路 線 価 により 算 出 し その 他 の 土 地 と 家 屋 は 固 定 資 産 税 に 用 いられる 価 格 に 一 定 率 を 乗 じて 算 出 します 6 3-1

9 課 税 標 準 課 税 の 対 象 になる 物 や 行 為 ( 課 税 客 体 )を 金 額 や 量 の 形 で 数 量 化 したものをいい これに 税 率 を 乗 じて 税 額 を 算 出 します 免 税 点 特 定 の 税 金 については その 課 税 標 準 が 一 定 額 以 下 又 は 未 満 の 場 合 には 課 税 できないと 定 められ ており その 一 定 額 をいいます 普 通 徴 収 都 税 事 務 所 長 等 が 課 税 標 準 額 税 額 納 期 限 などを 決 めて 納 税 通 知 書 を 発 送 し これによって 納 税 する 方 法 をいいます 申 告 納 付 納 税 義 務 者 が 自 分 で 納 める 税 額 を 計 算 し 申 告 期 限 までに 申 告 するとともに 納 税 する 方 法 をい います 3-2 7

10 知 っておきたい 税 金 のあらまし 不 動 産 取 得 税 家 屋 の 建 築 ( 新 築 増 築 改 築 ) 土 地 や 家 屋 の 購 入 贈 与 交 換 などで 不 動 産 を 取 得 したとき に 登 記 の 有 無 にかかわらず 取 得 した 方 に 課 税 されます なお 相 続 により 取 得 した 場 合 には 課 税 されません 納 める 時 期 と 方 法 都 税 事 務 所 支 庁 から 送 付 する 納 税 通 知 書 で 納 税 通 知 書 に 記 載 されている 納 期 限 までに 納 めま す 納 付 方 法 については 166~167ページをご 覧 ください 申 告 不 動 産 を 取 得 したときは 取 得 した 日 から30 日 以 内 に 不 動 産 取 得 税 申 告 書 を 取 得 の 事 実 を 証 する 書 類 等 を 添 付 して(22 ~ 24ページ 参 照 ) 不 動 産 の 所 在 地 を 所 管 する 都 税 事 務 所 都 税 支 所 支 庁 へ 提 出 してください 8 4-1

11 未 登 記 物 件 を 取 得 した 場 合 も 同 様 に 提 出 してく ださい 計 算 の 仕 組 み 税 額 = 取 得 した 不 動 産 の 価 格 ( 課 税 標 準 額 ) 税 率 不 動 産 の 価 格 不 動 産 の 価 格 とは 総 務 大 臣 が 定 めた 固 定 資 産 評 価 基 準 により 評 価 決 定 された 価 格 ( 評 価 額 )で 新 増 築 家 屋 等 を 除 き 原 則 として 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 価 格 をいいます したがっ て 不 動 産 の 購 入 価 格 や 建 築 工 事 費 ではありませ ん また 土 地 や 家 屋 の 贈 与 を 受 けたり 交 換 に より 取 得 したりした 場 合 も 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 価 格 となります なお 平 成 27 年 3 月 31 日 までに 宅 地 等 *を 取 得 した 場 合 は 取 得 した 不 動 産 の 価 格 1 2 を 課 税 標 準 額 とします * 宅 地 等 とは 宅 地 及 び 宅 地 評 価 された 土 地 をい います 4-2 9

12 税 率 取 得 日 平 成 18 年 4 月 1 日 平 成 20 年 3 月 31 日 平 成 20 年 4 月 1 日 平 成 27 年 3 月 31 日 土 地 家 屋 ( 住 宅 ) 家 屋 ( 非 住 宅 ) 3 / / / / 100 免 税 点 課 税 標 準 となるべき 額 が 次 の 金 額 に 満 たないと きは 不 動 産 取 得 税 は 課 税 されません 土 地 10 万 円 家 屋 新 築 増 築 改 築 23 万 円 その 他 12 万 円 非 課 税 次 の 場 合 には 不 動 産 取 得 税 は 課 税 されません 相 続 による 不 動 産 の 取 得 (ただし 死 因 贈 与 は 相 続 に 含 まれません ) 法 人 の 合 併 又 は 政 令 で 定 める 分 割 による 不 動 産 の 取 得 /5-1

13 土 地 区 画 整 理 事 業 等 での 換 地 の 取 得 など 住 宅 の 取 得 に 対 する 軽 減 1 新 築 住 宅 の 場 合 ( 増 築 改 築 を 含 む ) (1) 要 件 床 面 積 *1が 次 の 要 件 に 該 当 していれば 住 宅 の 価 格 から 一 定 額 が 控 除 されます 床 面 積 下 限 一 戸 建 住 宅 一 戸 建 以 外 の 住 宅 *2 床 面 積 上 限 貸 家 以 外 50m 2 以 上 50m 2 以 上 240m 2 以 下 貸 家 50m 2 以 上 40m 2 以 上 240m 2 以 下 * 1 現 況 の 床 面 積 で 判 定 しますので 登 記 床 面 積 と 異 なる 場 合 があります マンション 等 は 共 用 部 分 の 床 面 積 を 専 有 部 分 の 床 面 積 割 合 によりあん 分 した 床 面 積 も 含 みます * 2 一 戸 建 以 外 の 住 宅 とは マンション 等 の 区 分 所 有 住 宅 又 はアパート 等 の 構 造 上 独 立 し た 区 画 を 有 する 住 宅 をいいます

14 なお 床 面 積 要 件 の 判 定 は 独 立 した 区 画 ごとに 行 います (2) 控 除 額 1,200 万 円 *3( 価 格 が1,200 万 円 未 満 である 場 合 はその 額 ) * 3 一 戸 建 以 外 の 住 宅 については 独 立 した 区 画 ごとに 控 除 されます なお 長 期 優 良 住 宅 の 普 及 の 促 進 に 関 する 法 律 に 規 定 する 認 定 長 期 優 良 住 宅 を 新 築 した 場 合 については 1,300 万 円 となりま す(ただし 長 期 優 良 住 宅 の 普 及 の 促 進 に 関 する 法 律 の 施 行 の 日 ( 平 成 21 年 6 月 4 日 ) から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 した 場 合 に 限 ります ) (3) 納 める 額 税 額 = ( 住 宅 の 価 格 - 控 除 額 ) 税 率 3%

15 2 中 古 住 宅 の 場 合 (1) 要 件 次 の1から3のすべての 要 件 に 該 当 していれ ば 住 宅 の 価 格 から 一 定 額 が 控 除 されます 1 個 人 が 自 己 の 居 住 用 として 取 得 したもの ( 取 得 前 に 住 宅 以 外 であった 家 屋 を 住 宅 にリ フォームする 場 合 は 取 得 前 に 住 宅 とする リフォームが 完 了 している 必 要 があります ) 2 床 面 積 が50m 2 以 上 240m 2 以 下 であること 3 次 のいずれかの 要 件 に 該 当 していること ア 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 後 に 新 築 されたもの イ 上 記 アに 該 当 しない 住 宅 で 建 築 士 等 によ る 耐 震 診 断 で 新 耐 震 基 準 に 適 合 しているこ との 証 明 がされたもの(ただし 証 明 に 係 る 調 査 が 住 宅 の 取 得 日 前 2 年 以 内 に 終 了 していることが 必 要 です )

16 (2) 控 除 額 新 築 された 日 昭 和 29 年 7 月 1 日 ~ 昭 和 38 年 12 月 31 日 * 昭 和 39 年 1 月 1 日 ~ 昭 和 47 年 12 月 31 日 * 昭 和 48 年 1 月 1 日 ~ 昭 和 50 年 12 月 31 日 * 昭 和 51 年 1 月 1 日 ~ 昭 和 56 年 6 月 30 日 * 昭 和 56 年 7 月 1 日 ~ 昭 和 60 年 6 月 30 日 * 昭 和 60 年 7 月 1 日 ~ 平 成 元 年 3 月 31 日 平 成 元 年 4 月 1 日 ~ 平 成 9 年 3 月 31 日 平 成 9 年 4 月 1 日 以 後 控 除 額 100 万 円 150 万 円 230 万 円 350 万 円 420 万 円 450 万 円 1,000 万 円 1,200 万 円 * 前 頁 (1)3の 要 件 もあわせてご 覧 ください ただし 住 宅 の 持 分 を 取 得 した 場 合 には 控 除 額 にその 持 分 を 乗 じた 額 となります

17 (3) 納 める 額 税 額 = ( 住 宅 の 価 格 - 控 除 額 ) 税 率 3% 住 宅 用 土 地 の 取 得 に 対 する 軽 減 住 宅 用 の 土 地 を 取 得 したときは 次 のいずれか の 要 件 に 該 当 していれば 土 地 の 税 額 から 一 定 額 が 減 額 されます ただし この 減 額 を 受 けるため には 土 地 の 上 にある 住 宅 がいずれも 住 宅 の 取 得 に 対 する 軽 減 (11 ~15 ページ 参 照 )の 要 件 に 該 当 する 住 宅 であることが 必 要 です 6-3/7-1 15

18 1 新 築 住 宅 の 敷 地 の 場 合 区 分 と 要 件 1 住 宅 の 新 築 より 先 に 土 地 を 取 得 した 場 合 (ア) 土 地 を 取 得 した 日 から3 年 以 内 *にその 土 地 の 上 に 住 宅 (11 ~ 12ページの 要 件 にあてはまる 住 宅 )が 新 築 されているこ と(ただし 土 地 の 取 得 者 が 住 宅 の 新 築 まで 引 き 続 きその 土 地 を 所 有 している 場 合 又 は 土 地 の 取 得 者 からその 土 地 を 取 得 した 方 が 住 宅 を 新 築 した 場 合 に 限 りま す ) (イ) 土 地 を 取 得 した 方 が 土 地 を 取 得 した 日 から3 年 以 内 *に その 土 地 の 上 に 住 宅 (11 ~ 12ページの 要 件 にあてはまる 住 宅 )を 新 築 していること(ただし 土 地 の 取 得 者 が 住 宅 の 新 築 までその 土 地 を 引 き 続 き 所 有 している 場 合 に 限 ります )

19 区 分 と 要 件 2 住 宅 の 新 築 より 後 に 土 地 を 取 得 した 場 合 (ウ) 住 宅 (11 ~ 12ページの 要 件 にあてはまる 住 宅 )を 新 築 した 方 が 新 築 後 1 年 以 内 に その 敷 地 を 取 得 していること (エ) 新 築 未 使 用 の 住 宅 (11 ~ 12ページの 要 件 にあてはまる 住 宅 )とその 敷 地 を 住 宅 の 新 築 から1 年 以 内 ( 同 時 取 得 を 含 む ) に 同 じ 方 が 取 得 していること * 平 成 16 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までに 土 地 を 取 得 した 場 合 で 土 地 の 取 得 から3 年 以 内 に 住 宅 が 新 築 されることが 困 難 である 場 合 と して 政 令 で 定 める 要 件 に 該 当 すると 認 められる 場 合 には4 年 以 内

20 2 中 古 住 宅 の 敷 地 の 場 合 区 分 と 要 件 1 住 宅 より 先 に 土 地 を 取 得 した 場 合 土 地 を 取 得 した 方 が 土 地 を 取 得 した 日 か ら1 年 以 内 ( 同 時 取 得 を 含 む )にその 土 地 の 上 にある 住 宅 (13ページの 要 件 にあては まる 中 古 住 宅 )を 取 得 していること 2 住 宅 より 後 に 土 地 を 取 得 した 場 合 住 宅 (13ページの 要 件 にあてはまる 中 古 住 宅 )を 取 得 した 方 が 住 宅 の 取 得 後 1 年 以 内 にその 敷 地 を 取 得 していること

21 3 軽 減 される 額 次 のⅠ Ⅱのいずれか 高 い 方 の 金 額 が 税 額 から 減 額 されます Ⅰ 45,000 円 ( 税 額 が45,000 円 未 満 である 場 合 はその 額 ) Ⅱ 土 地 1 m 2 当 た りの 価 格 * 住 宅 の 床 面 積 の 2 倍 ( 一 戸 につき 200m 2 が 限 度 ) 税 率 3% * 平 成 27 年 3 月 31 日 までに 宅 地 等 ( 宅 地 及 び 宅 地 評 価 された 土 地 )を 取 得 した 場 合 は 価 格 を2 分 の1にした 額 から1m 2 当 たりの 価 格 を 算 出 します なお 住 宅 の 持 分 を 取 得 した 場 合 には 上 記 Ⅱ で 算 出 された 金 額 にその 持 分 を 乗 じた 金 額 となり ます

22 軽 減 を 受 けるための 手 続 き 住 宅 や 住 宅 用 土 地 を 取 得 した 日 から 原 則 として 60 日 以 内 に 下 表 の 書 類 ( 写 しで 可 )を 添 えて 土 地 家 屋 の 所 在 地 を 所 管 する 都 税 事 務 所 都 税 支 所 支 庁 へ 申 告 してください(22 ~ ~179ページ 参 照 ) 新 築 住 宅 必 要 な 書 類 建 築 工 事 請 負 契 約 書 建 築 確 認 済 証 検 査 済 証 登 記 事 項 証 明 書 ( 建 物 )など 中 古 住 宅 売 買 契 約 書 最 終 代 金 領 収 証 登 記 事 項 証 明 書 ( 建 物 ) 住 民 票 住 宅 用 土 地 など 土 地 売 買 契 約 書 最 終 代 金 領 収 証 登 記 事 項 証 明 書 ( 土 地 ) 上 記 新 築 住 宅 又 は 中 古 住 宅 の 軽 減 に 必 要 な 書 類 など

23 徴 収 猶 予 住 宅 用 土 地 の 取 得 に 対 する 軽 減 (15 ~ 19 ページ 参 照 )の 要 件 のうち 1の1 2の1に 該 当 する 予 定 の 土 地 の 取 得 については 住 宅 の 新 築 又 は 取 得 までの 期 間 を 限 度 として 徴 収 猶 予 の 申 請 をすることができます 詳 しい 内 容 及 び 手 続 きについては 所 管 の 都 税 事 務 所 支 庁 にお 問 い 合 わせください

24 軽 減 措 置 を 受 けるための 申 告 に 必 要 な 添 付 書 類 1 新 築 未 使 用 の 住 宅 とその 敷 地 を 住 宅 の 新 築 から1 年 以 内 に 同 じ 方 が 取 得 し た 場 合 ( 同 時 取 得 を 含 む ) 売 買 契 約 書 最 終 代 金 領 収 証 登 記 事 項 証 明 書 ( 建 物 ) 平 面 図 * 共 同 住 宅 (アパート マンション) 店 舗 事 務 所 等 との 併 用 住 宅 を 取 得 した 場 合 長 期 優 良 住 宅 認 定 通 知 書 取 得 した 住 宅 が 認 定 長 期 優 良 住 宅 である 場 合 2 土 地 を 取 得 した 方 が 土 地 を 取 得 後 3 年 以 内 にその 土 地 の 上 に 住 宅 を 新 築 し た 場 合 売 買 契 約 書 ( 土 地 ) 最 終 代 金 領 収 証 ( 土 地 売 買 代 金 分 ) 登 記 事 項 証 明 書 ( 土 地 ) 建 築 工 事 請 負 契 約 書

25 建 築 確 認 済 証 次 のいずれか a 検 査 済 証 b 建 物 引 渡 書 建 築 業 者 等 の 印 鑑 証 明 書 ( 原 本 ) 添 付 c 登 記 事 項 証 明 書 ( 建 物 ) 平 面 図 * 共 同 住 宅 (アパート マンション) 店 舗 事 務 所 等 との 併 用 住 宅 を 新 築 した 場 合 長 期 優 良 住 宅 認 定 通 知 書 新 築 した 住 宅 が 認 定 長 期 優 良 住 宅 である 場 合 3 土 地 を 取 得 した 方 が 土 地 を 取 得 後 1 年 以 内 ( 同 時 取 得 を 含 む )に 当 該 土 地 の 上 にある 自 己 居 住 用 の 中 古 住 宅 を 取 得 した 場 合 売 買 契 約 書 最 終 代 金 領 収 証 登 記 事 項 証 明 書 ( 建 物 ) 住 民 票 など 自 己 の 居 住 の 用 に 供 することを 証 するもの

26 平 面 図 * 共 同 住 宅 (アパート マンション) 店 舗 事 務 所 等 との 併 用 住 宅 を 取 得 した 場 合 * 各 部 屋 の 床 面 積 が 確 認 できるもの 前 記 の 書 類 については 原 本 と 記 載 されている ものを 除 いて すべて 写 しで 結 構 です 必 要 に 応 じて 前 記 以 外 の 書 類 を 提 出 していた だく 場 合 があります 記 載 した 事 例 以 外 にも 軽 減 措 置 が 適 用 される 場 合 があります 詳 しくは 所 管 の 都 税 事 務 所 都 税 支 所 支 庁 にお 問 い 合 わせください

27 不 動 産 取 得 税 の 計 算 方 法 設 例 平 成 25 年 5 月 に 土 地 付 新 築 住 宅 を 購 入 しました 土 地 の 面 積 は125m 2 で 住 宅 の 延 床 面 積 は100 m 2 です 価 格 ( 評 価 額 )は 土 地 が72,000,000 円 家 屋 が12,600,000 円 です 納 める 税 額 はいくらでしょうか 具 体 的 な 計 算 は26~27ページの 表 をご 覧 くださ い

28 計 算 (この 表 は2ページの 見 開 きです ) 家 屋 土 地 価 格 1 12,600,000 円 住 宅 取 得 の 軽 減 2 12,000,000 円 課 税 標 準 額 3 600,000 円 納 める 額 18,000 円 価 格 4 72,000,000 円 課 税 標 準 額 5 36,000,000 円 1m 2 当 たりの 価 格 6 288,000 円 税 額 7 1,080,000 円 住 宅 用 土 地 の 軽 減 8 45,000 円 住 宅 用 土 地 の 軽 減 9 1,728,000 円 軽 減 額 10 1,728,000 円 納 める 額 0 円 したがって 納 める 額 は 家 屋 18,000 円 + 土 地 0 円 =18,000 円 です

29 この 表 は 左 ページの 欄 (1~10)の 説 明 です 1 11 ~ 12ページ 住 宅 の 取 得 に 対 する 軽 減 の 要 件 を 確 認 2 控 除 額 税 率 3% /2 (9ページ 参 照 ) 6 5 土 地 の 面 積 7 5 税 率 3% 8 (19ページ 3 軽 減 される 額 Ⅰ 参 照 ) 9 6 ( 住 宅 の 床 面 積 2(1 戸 について200m 2 が 限 度 )) 税 率 3% 10 8か9のいずれか 高 い 方 の 金 額 7-10 (マイナスとなる 場 合 は 課 税 されません )

30 目 で 見 る 都 税 不 動 産 取 得 税 の 軽 減 建 売 住 宅 の 場 合 (28 ページから 31 ページまで 続 きます ) 不 動 産 業 者 が 住 宅 を 新 築 ( 平 成 25 年 4 月 ) 新 築 後 土 地 付 建 物 を 売 り 出 す 住 宅 100m 2 土 地 120m 2 土 地 付 建 物 売 買 契 約 締 結 ( 平 成 25 年 6 月 ) 次 ペ ー ジ へ

31 都 税 事 務 所 都 税 支 所 支 庁 に 申 告 を してください 前 ( 取 得 の 日 から30 日 以 内 に 不 動 産 を 取 得 ペ ー したことについて 申 告 が 必 要 です また ジ 60 日 以 内 に 軽 減 の 申 告 が 必 要 です ) か ら 軽 減 の 要 件 住 宅 床 面 積 50m 2 以 上 240m 2 以 下 土 地 1. 不 動 産 業 者 が 新 築 してから 1 年 以 内 に 購 入 したもの 2. 住 宅 が 軽 減 の 要 件 (11 ~12ペー ジ 参 照 )を 満 たしているもの 次 ペ ー ジ へ 提 出 する 書 類 ( 写 しで 結 構 です ) 1. 土 地 付 建 物 売 買 契 約 書 2. 最 終 代 金 領 収 証 3. 登 記 事 項 証 明 書 ( 建 物 )

32 取 得 した 時 における 不 動 産 の 価 格 ( 評 価 額 ) 住 宅 =960 万 円 土 地 =4,800 万 円 前 ペ ー ジ か ら 不 動 産 取 得 税 のしくみと 軽 減 の 内 容 住 宅 の 税 額 は ( 価 格 960 万 円 - 控 除 額 1,200 万 円 ) 税 率 3%=マイナスとなり 課 税 されません * 土 地 の 税 額 は 次 ペ ー ジ へ 1. 価 格 4,800 万 円 1/2 税 率 3%=72 万 円 2. 住 宅 が 軽 減 の 対 象 に 該 当 するので 住 宅 用 土 地 の 軽 減 額 は 土 地 1m 2 当 たりの 価 格 (4, 800 万 円 1/2 120m 2 ) 住 宅 の 床 面 積 の2 倍 (100m 2 2) 税 率 3%=120 万 円 3.したがって 72 万 円 -120 万 円 = マイナスとなり 課 税 されません * *マイナスとなっても 税 金 が 還 付 されるわけではありません

33 課 税 される 場 合 前 ペ ー ジ か ら 納 税 通 知 書 郵 送 銀 行 郵 便 局 などで 納 付 * 納 付 方 法 は ペー ジ 参 照

34 固 定 資 産 税 ( 土 地 家 屋 ) この 税 金 は 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 所 有 者 として 登 録 されている 方 ( 土 地 や 建 物 の 登 記 簿 に 所 有 者 として 登 記 され ている 方 登 記 していない 場 合 には 実 際 の 所 有 者 ) に 普 通 徴 収 の 方 法 で 課 税 される 市 町 村 税 です ただし 23 区 内 は 特 例 で 都 税 として 都 が 課 税 しています 納 税 義 務 者 平 成 25 年 度 でいうと 平 成 25 年 1 月 1 日 現 在 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 所 有 者 として 登 録 されている 方 が 納 税 義 務 者 となります したがって 平 成 25 年 1 月 2 日 以 降 家 屋 を 取 り 壊 したり 売 買 などで 土 地 や 家 屋 の 所 有 権 が 移 転 したような 場 合 でも 納 税 義 務 者 は 変 わりませ ん( 当 事 者 間 の 契 約 による 負 担 義 務 とは 別 です ) 契 約 による 引 渡 しの 時 期 以 前 に 表 示 登 記 をした 場 合 も 1 月 1 日 現 在 の 所 有 者 ( 登 記 名 義 人 )にそ の 年 の4 月 1 日 からはじまる 年 度 分 の 固 定 資 産 税 が 課 税 されます

35 計 算 の 仕 組 み 税 額 = 課 税 標 準 額 ( 固 定 資 産 の 価 格 等 ) 1.4% ( 税 率 ) 固 定 資 産 の 価 格 固 定 資 産 の 価 格 とは 総 務 大 臣 が 定 めた 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づいて 評 価 決 定 され 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されたものです 課 税 標 準 額 は 原 則 として 固 定 資 産 の 価 格 ( 評 価 額 )です 納 める 時 期 と 方 法 自 治 体 ごとに 定 められた 年 4 回 の 納 期 (78 ~ 79ページ 参 照 )に 納 めます 納 税 通 知 書 は 第 1 期 の 納 付 月 にお 送 りします なお 納 税 通 知 書 と 同 時 に 固 定 資 産 ( 土 地 家 屋 )の 課 税 明 細 書 をお 送 りします 納 付 の 方 法 については 166 ~ 167ページを ご 覧 ください

36 土 地 と 家 屋 の 価 格 3 年 に1 度 全 件 について 評 価 の 見 直 しを 行 い 価 格 を 決 定 します これを 評 価 替 えといい 評 価 替 えを 行 う 年 度 を 基 準 年 度 といいます なお 第 2 年 度 ( 平 成 25 年 度 ) 第 3 年 度 ( 平 成 26 年 度 )は 原 則 として 基 準 年 度 ( 平 成 24 年 度 )の 価 格 を 据 え 置 きます ただし 分 合 筆 等 のあった 土 地 及 び 新 築 増 改 築 等 は 新 たに 評 価 を 行 い 新 しい 価 格 を 決 定 します 課 税 標 準 額 土 地 については 価 格 をそのまま 課 税 標 準 額 に すると 税 負 担 が 急 増 することから これを 緩 和 す るために 税 負 担 の 調 整 措 置 がとられています 土 地 の 課 税 標 準 額 は 42 ~45ページの 方 法 で 計 算 します 家 屋 については 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 され ている 価 格 が そのまま 課 税 標 準 額 になります

37 免 税 点 区 市 町 村 の 各 区 域 内 に 同 一 人 が 所 有 する 固 定 資 産 の 課 税 標 準 額 の 合 計 額 が それぞれ 次 の 金 額 に 満 たない 場 合 には 固 定 資 産 税 は 課 税 されませ ん 土 地 30 万 円 家 屋 20 万 円 住 宅 用 地 の 特 例 措 置 住 宅 用 地 とは 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 次 のいずれかに 該 当 するものをいいます (1) 専 用 住 宅 ( 専 ら 人 の 居 住 の 用 に 供 する 家 屋 ) の 敷 地 の 用 に 供 されている 土 地 で その 上 に 存 在 する 家 屋 の 床 面 積 の10 倍 までの 土 地 (2) 併 用 住 宅 (その 一 部 を 人 の 居 住 の 用 に 供 す る 家 屋 で その 家 屋 の 床 面 積 に 対 する 居 住 部 分 の 割 合 が4 分 の1 以 上 あるもの)の 敷 地 の 用 に 供 されている 土 地 のうち その 面 積 に 次 の ページの 表 の 率 を 乗 じて 得 た 面 積 (ただし 敷 地 の 面 積 がその 上 に 存 在 する 家 屋 の 床 面 積 の10 倍 を 超 えているときは 床 面 積 の10 倍 の 面 積 に

38 下 表 の 率 を 乗 じた 面 積 となります ) 併 用 住 宅 の 種 類 下 に 掲 げる 家 屋 以 外 の 家 屋 地 上 階 数 5 以 上 を 有 する 耐 火 建 築 物 である 家 屋 居 住 部 分 の 割 合 1 1 以 上 未 満 以 上 以 上 未 満 以 上 未 満 以 上 4 住 宅 用 地 の 率 月 1 日 現 在 住 宅 が 存 在 しない 場 合 は たと え 建 築 中 の 土 地 や 建 築 予 定 地 であっても 住 宅 用 地 にはなりません なお 住 宅 を 建 替 中 の 場 合 で 一 定 の 要 件 を 満 たすものは 住 宅 用 地 になります 住 宅 用 地 については 税 負 担 の 軽 減 のため 課 税 標 準 の 特 例 措 置 が 設 けられています 住 宅 用 地 の 特 例 措 置 を 適 用 した 額 ( 本 則 課 税 標 準 額 )は 住 宅 用 地 の 区 分 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 別 に 応 じて 次 ページの 表 のとおり 算 出 され /14-1

39 ます 区 分 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 小 規 模 住 宅 用 地 住 宅 用 地 で 住 宅 1 戸 につき200m 2 ま での 部 分 価 格 6 分 の1 価 格 3 分 の1 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 以 外 の 住 宅 用 地 価 格 3 分 の1 価 格 3 分 の

40 住 宅 用 地 の 申 告 23 区 内 においては 次 のような 場 合 住 宅 用 地 の 認 定 のため 固 定 資 産 税 の 住 宅 用 地 等 申 告 書 を 土 地 が 所 在 する 区 にある 都 税 事 務 所 に 提 出 する 必 要 があります なお 提 出 期 限 は 賦 課 期 日 の 属 する 年 の1 月 31 日 です 住 宅 を 新 築 又 は 増 築 した 場 合 住 宅 を 全 部 又 は 一 部 取 り 壊 した 場 合 住 宅 を 建 て 替 える 場 合 家 屋 の 用 途 を 変 更 した 場 合 ( 店 舗 から 住 宅 に 変 更 した 場 合 など) 土 地 の 利 用 状 況 を 変 更 した 場 合 住 宅 が 災 害 等 の 事 由 により 滅 失 損 壊 した 場 合 固 定 資 産 税 の 被 災 住 宅 用 地 等 申 告 書 をご 提 出 ください

41 宅 地 の 負 担 調 整 措 置 1 負 担 水 準 の 均 衡 化 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 は 原 則 として 価 格 又 は 特 例 額 ( 住 宅 用 地 の 場 合 は 特 例 措 置 を 適 用 した 額 ( 本 則 課 税 標 準 額 )) をもとに 税 額 を 算 出 しています しかし 土 地 については 税 額 の 急 激 な 上 昇 を 抑 える 措 置 等 から 価 格 等 と 課 税 標 準 額 との 乖 離 の 程 度 ( 負 担 水 準 )にばらつきがあり ます その 結 果 同 様 の 価 格 等 の 土 地 であっても 課 税 標 準 額 に 差 があり 税 負 担 が 異 なる 場 合 があ ります 負 担 水 準 を 均 衡 化 し 税 負 担 の 公 平 を 図 るため 住 宅 用 地 で 負 担 水 準 が90% 以 上 非 住 宅 用 地 で60% 以 上 の 土 地 は 課 税 標 準 額 を 抑 え それ 未 満 の 土 地 はなだらかに 課 税 標 準 額 を 引 き 上 げています( 負 担 調 整 措 置 ) 負 担 水 準 = 24 年 度 課 税 標 準 額 等 *1 100 (%) 25 年 度 価 格 等 *2 *1 平 成 24 年 中 に 分 合 筆 等 があった 場 合 は そ の 土 地 に 類 似 する 土 地 の 平 成 24 年 度 課 税 標 準 14-4/

42 額 に 比 準 する 額 とします *2 価 格 等 とは 次 のいずれかです ア 住 宅 用 地 37ページの 表 の 特 例 措 置 を 適 用 した 額 イ 市 街 化 区 域 農 地 価 格 3 分 の1 ウ 上 記 ア イ 以 外 価 格 2 負 担 水 準 と 課 税 標 準 額 負 担 水 準 により 土 地 にかかる 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 額 は 以 下 のように 調 整 されます (1) 住 宅 用 地 負 担 水 準 が100% 以 上 本 則 課 税 標 準 額 ( 価 格 6 分 の1 又 は3 分 の1) 負 担 水 準 が90% 以 上 100% 未 満 前 年 度 課 税 標 準 額 等 に 据 置 き 負 担 水 準 が90% 未 満 徐 々に 引 上 げ (2) 商 業 地 等 負 担 水 準 が70% 超 課 税 標 準 額 の 法 定 上 限 ( 価 格 の70%)

43 まで 引 下 げ* 負 担 水 準 が60% 以 上 70% 以 下 前 年 度 課 税 標 準 額 等 に 据 置 き* 負 担 水 準 が60% 未 満 徐 々に 引 上 げ * 昨 年 度 に 引 き 続 き 23 区 内 の 商 業 地 等 ( 住 宅 用 地 以 外 の 宅 地 等 )の 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 額 に 対 し 課 税 限 度 額 ( 負 担 水 準 の 上 限 ) を 条 例 により 価 格 の70%から65%に 引 き 下 げる 減 額 措 置 を 行 っています 住 宅 用 地 については 平 成 24 年 度 の 地 方 税 法 の 改 正 において 課 税 標 準 額 を 前 年 度 のもの に 据 え 置 く 特 例 が 廃 止 されましたが 負 担 水 準 が90% 以 上 100% 未 満 の 土 地 について 平 成 25 年 度 まで 特 例 が 継 続 されています

44 土 地 の 課 税 標 準 額 の 算 出 方 法 ( 固 定 資 産 税 ) 1 宅 地 等 (この 表 は2ページの 見 開 きです ) 区 分 と 負 担 水 準 の 求 め 方 課 税 標 準 額 ( 平 成 25 年 度 ) 住 宅 用 地 小 規 模 ( 住 宅 1 戸 に つき200m 2 までの 部 分 ) 24 年 度 課 税 標 準 額 等 25 年 度 価 格 1/6 一 般 (200m 2 を 超 える 部 分 ) 24 年 度 課 税 標 準 額 等 商 業 地 等 25 年 度 価 格 1/3 24 年 度 課 税 標 準 額 等 25 年 度 価 格 負 担 水 準 及 び 負 担 調 整 措 置 等 負 担 水 準 が 100% 以 上 本 則 課 税 標 準 額 ( 価 格 1/6 又 は 価 格 1/3) 100% 未 満 90% 以 上 前 年 度 課 税 標 準 額 に 据 置 き 90% 未 満 前 年 度 課 税 標 準 額 + ( 本 則 課 税 標 準 額 5%)*ア 負 担 水 準 及 び 負 担 調 整 措 置 等 負 担 水 準 が 70% 超 価 格 70%*1 70% 以 下 60% 以 上 前 年 度 課 税 標 準 額 に 据 置 き*1 60% 未 満 前 年 度 課 税 標 準 額 + ( 価 格 5%)*

45 (この 表 は 前 のページと 見 開 きです ) 課 税 標 準 額 ( 平 成 25 年 度 ) *ア 課 税 標 準 額 が 本 則 課 税 標 準 額 の90%を 上 回 る 場 合 には90% 相 当 額 課 税 標 準 額 が 本 則 課 税 標 準 額 の20%を 下 回 る 場 合 には20% 相 当 額 都 市 計 画 税 の 本 則 課 税 標 準 額 については37 ページをご 覧 ください 平 成 24 年 中 に 分 合 筆 等 があった 場 合 は その 土 地 に 類 似 する 土 地 の 平 成 24 年 度 課 税 標 準 額 に 比 準 する 額 とします その 他 土 地 に 対 する 軽 減 等 は46 ~ 47ペー ジをご 覧 ください *1 23 区 内 の 商 業 地 等 ( 住 宅 用 地 以 外 の 宅 地 等 )の 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 額 に 対 し 課 税 限 度 額 ( 負 担 水 準 の 上 限 )を 条 例 により 価 格 の70%から 65%に 引 き 下 げる 減 額 措 置 を 行 っています この 結 果 負 担 水 準 が65% 超 の 場 合 課 税 標 準 額 が 価 格 の65%まで 引 下 げられた 場 合 と 同 様 の 税 負 担 に 軽 減 されます *2 課 税 標 準 額 が 価 格 60 %を 上 回 る 場 合 には 60% 相 当 額 課 税 標 準 額 が 価 格 20%を 下 回 る 場 合 には20% 相 当 額

46 2 農 地 (この 表 は2ページの 見 開 きです ) 区 分 と 負 担 水 準 の 求 め 方 課 税 標 準 額 ( 平 成 25 年 度 ) 宅 地 並 み 課 税 の 農 地 ( 市 街 化 区 域 農 地 ) 24 年 度 課 税 標 準 額 等 25 年 度 価 格 1/3 保 全 する 農 地 ( 生 産 緑 地 ) 24 年 度 課 税 標 準 額 等 25 年 度 価 格 負 担 水 準 及 び 負 担 調 整 措 置 等 負 担 水 準 が 100% 以 上 本 則 課 税 標 準 額 ( 価 格 1/3) 100% 未 満 90% 以 上 前 年 度 課 税 標 準 額 に 据 置 き 90% 未 満 前 年 度 課 税 標 準 額 + ( 本 則 課 税 標 準 額 5%)*ア 負 担 水 準 及 び 負 担 調 整 率 負 担 水 準 が 90% 以 上 % 以 上 90% 未 満 % 以 上 80% 未 満 % 未 満

47 (この 表 は 前 のページと 見 開 きです ) 課 税 標 準 額 ( 平 成 25 年 度 ) *ア 課 税 標 準 額 が 本 則 課 税 標 準 額 の90%を 上 回 る 場 合 には90% 相 当 額 課 税 標 準 額 が 本 則 課 税 標 準 額 の20%を 下 回 る 場 合 には20% 相 当 額 都 市 計 画 税 の 本 則 課 税 標 準 額 については37 ページをご 覧 ください 平 成 24 年 中 に 分 合 筆 等 があった 場 合 は そ の 土 地 に 類 似 する 土 地 の 平 成 24 年 度 課 税 標 準 額 に 比 準 する 額 とします その 他 土 地 に 対 する 軽 減 等 は46 ~ 47ペー ジをご 覧 ください 24 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 (ただし 25 年 度 の 価 格 を 限 度 とする )

48 商 業 地 等 に 対 する 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 負 担 水 準 引 下 げ 条 例 減 額 (23 区 内 ) 23 区 内 の 商 業 地 等 における 平 成 25 年 度 分 の 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 について 課 税 限 度 額 ( 負 担 水 準 の 上 限 )を 条 例 により 価 格 の70%から 65%に 引 き 下 げる 減 額 措 置 を 行 っています 負 担 水 準 が65%を 超 える 商 業 地 等 が 対 象 とな ります 負 担 水 準 については39 ~ 45ページをご 覧 くだ さい 税 額 が 前 年 度 の1.1 倍 を 超 える 土 地 に 対 する 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 条 例 減 額 (23 区 内 ) 土 地 の 価 格 の 上 昇 に 伴 う 急 激 な 税 額 の 上 昇 を 抑 制 するため 平 成 21 年 度 から 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 税 額 が 前 年 度 の 税 額 に1.1を 乗 じて 得 た 額 を 超 える 場 合 には 条 例 により 当 該 超 える 額 に 相 当 する 税 額 を 減 額 する 措 置 を 行 っています 平 成 25 年 度 についても この 措 置 を 継 続 するこ ととしました

49 なお 地 積 利 用 状 況 等 に 変 更 があった 場 合 前 年 度 の1.1 倍 を 超 えることがあります 小 規 模 非 住 宅 用 地 に 対 する 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 減 免 (23 区 内 ) 昨 年 度 に 引 き 続 き 平 成 25 年 度 についても 区 内 の 小 規 模 非 住 宅 用 地 *のうち 200m 2 ま での 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 を2 割 減 免 します * 一 画 地 における 非 住 宅 用 地 の 面 積 が400m 2 以 下 であるもの ただし 個 人 又 は 資 本 金 等 の 額 が1 億 円 以 下 の 法 人 が 所 有 するものに 限 りま す 平 成 25 年 12 月 27 日 ( 金 )までに 申 請 があった ものに 対 して 平 成 25 年 度 分 の 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 が 減 免 されます ただし 平 成 24 年 度 に 減 免 を 受 けた 方 につい ては 今 年 度 新 たに 申 請 する 必 要 はありません

50 新 築 住 宅 の 固 定 資 産 税 の 減 額 新 築 された 住 宅 が 次 の 床 面 積 要 件 を 満 たす 場 合 は 新 たに 課 税 される 年 度 から3 年 度 分 (3 階 建 以 上 の 耐 火 準 耐 火 住 宅 は5 年 度 分 *1)に 限 り 当 該 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 額 ( 居 住 部 分 で1 戸 あ たり120m 2 相 当 分 までを 限 度 )を2 分 の1 減 額 し ます また 平 成 21 年 6 月 4 日 以 降 に 認 定 された 長 期 優 良 住 宅 *2については 50 ~ 51ページ 表 の 床 面 積 要 件 を 満 たす 場 合 は 新 たに 課 税 される 年 度 から5 年 度 分 (3 階 建 以 上 の 耐 火 準 耐 火 建 築 物 は7 年 度 分 *1)に 限 り 当 該 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 額 ( 居 住 部 分 で1 戸 あたり120m 2 相 当 分 まで を 限 度 )を2 分 の1 減 額 します * 1 3 階 建 以 上 の 木 造 家 屋 のうち 準 耐 火 建 築 物 に 該 当 するものは 木 造 準 耐 火 建 築 物 であ ることの 確 認 を 行 いますので 建 築 確 認 申 請 書 ( 写 ) 及 び 検 査 済 証 ( 写 ) 又 は 建 設 住 宅 性 能 評 価 書 ( 写 ) を 添 付 した 固 定 資 産 税 減 額 申 告 書 の 提 出 をお 願 いします *2 認 定 長 期 優 良 住 宅 の 減 額 を 受 けるために は 住 宅 が 新 築 された 年 の 翌 年 (1 月 1 日 新 築 の 場 合 はその 年 )の1 月 31 日 までに 申 告 が 必 要 です

51 49

52 床 面 積 要 件 (この 表 は2ページの 見 開 きです ) 住 宅 の 区 分 一 戸 建 住 宅 床 面 積 住 宅 に 店 舗 な どが 含 まれて いる 併 用 住 宅 居 住 部 分 の 床 面 積 ( 居 住 部 分 の 床 面 積 が 全 体 の2 分 の1 以 上 であること) 新 築 年 月 日 平 成 17 年 1 月 2 日 ~ 平 成 26 年 3 月 31 日 50m 2 以 上 280m 2 以 下 50m 2 以 上 280m 2 以 下

53 (この 表 は 前 のページと 見 開 きです ) アパートなどの 共 同 住 宅 マンションなどの 区 分 所 有 の 住 宅 独 立 的 に 区 画 された 居 住 部 分 ごとの 床 面 積 に 廊 下 や 階 段 などの 共 用 部 分 の 床 面 積 をあ ん 分 し 加 えた 床 面 積 貸 家 の 場 合 専 有 部 分 のうち 居 住 部 分 の 床 面 積 に 廊 下 や 階 段 などの 共 用 部 分 の 床 面 積 をあん 分 し 加 えた 床 面 積 ( 専 有 部 分 のうち 居 住 部 分 が その 専 有 部 分 の2 分 の1 以 上 である こと) 貸 家 の 場 合 50m 2 以 上 40m 2 以 上 50m 2 以 上 40m 2 以 上 280m 2 以 下 280m 2 以 下 280m 2 以 下 280m 2 以 下

54 住 宅 の 改 修 工 事 に 伴 う 減 額 1 住 宅 耐 震 改 修 に 伴 う 固 定 資 産 税 の 減 額 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 前 からある 住 宅 について 平 成 27 年 12 月 31 日 までに 建 築 基 準 法 に 基 づく 現 行 の 耐 震 基 準 に 適 合 させるよう 一 定 の 耐 震 改 修 工 事 を 施 した 場 合 工 事 完 了 日 により その 翌 年 度 分 (1 月 1 日 工 事 完 了 の 場 合 はその 年 度 分 )か ら 下 記 の 期 間 当 該 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 額 を2 分 の1 減 額 します 減 額 期 間 改 修 完 了 日 平 成 22 年 1 月 1 日 ~ 平 成 24 年 12 月 31 日 平 成 25 年 1 月 1 日 ~ 平 成 27 年 12 月 31 日 減 額 期 間 2 年 間 1 年 間 * * 住 宅 が 耐 震 改 修 の 完 了 前 に 建 築 物 の 耐 震 改 修 の 促 進 に 関 する 法 律 に 規 定 する 通 行 障 害 既 存 耐 震 不 適 格 建 築 物 に 該 当 する 場 合 は2 年 間

55 減 額 要 件 1 耐 震 改 修 後 の 家 屋 の 居 住 部 分 の 割 合 が 当 該 家 屋 の2 分 の1 以 上 あること( 居 住 部 分 で 1 戸 あたり 120m 2 の 床 面 積 相 当 分 までが 減 額 対 象 ) 2 耐 震 改 修 に 要 した 費 用 の 額 が1 戸 あたり50 万 円 を 超 えていること( 平 成 25 年 3 月 31 日 までに 改 修 工 事 の 契 約 を 締 結 した 場 合 は30 万 円 以 上 ) 3 耐 震 基 準 に 適 合 した 工 事 であることの 証 明 書 等 を 受 けていること 4 改 修 完 了 後 3か 月 以 内 に 固 定 資 産 税 減 額 申 告 書 兼 減 免 申 請 書 により 申 告 があったもの 耐 震 化 のための 建 替 え 又 は 改 修 を 行 った 住 宅 に 対 する 都 独 自 の 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 減 免 (23 区 内 )については 55 ~ 58ページをご 覧 ください 2 住 宅 のバリアフリー 改 修 に 伴 う 固 定 資 産 税 の 減 額 平 成 19 年 1 月 1 日 以 前 からある 住 宅 ( 賃 貸 部 分 を 除 く )のうち 65 歳 以 上 の 方 介 護 保 険 法 の

56 要 介 護 若 しくは 要 支 援 の 認 定 を 受 けている 方 又 は 障 害 者 の 方 が 居 住 するもので 平 成 19 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 一 定 のバリア フリー 改 修 工 事 ( 改 修 工 事 に 要 した 費 用 の 額 が1 戸 あたり50 万 を 超 えていること( 平 成 25 年 3 月 31 日 までに 改 修 工 事 の 契 約 を 締 結 した 場 合 は30 万 円 以 上 ))を 施 した 場 合 当 該 住 宅 に 係 る 翌 年 度 分 (1 月 1 日 工 事 完 了 の 場 合 はその 年 度 分 )の 固 定 資 産 税 額 ( 居 住 部 分 で 1 戸 あたり100m 2 相 当 分 までを 限 度 )を3 分 の1 減 額 します 減 額 を 受 けるためには 一 定 の 要 件 を 満 たすほ か 一 定 の 書 類 (バリアフリー 改 修 工 事 が 行 わ れたことを 証 する 書 類 等 )を 添 付 の 上 改 修 完 了 後 3か 月 以 内 に 申 告 が 必 要 です 3 住 宅 の 省 エネ( 熱 損 失 防 止 ) 改 修 に 伴 う 固 定 資 産 税 の 減 額 平 成 20 年 1 月 1 日 以 前 からある 住 宅 ( 賃 貸 部 分 を 除 く )について 平 成 20 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 窓 の 断 熱 改 修 工 事 等 の /20-1

57 一 定 の 省 エネ( 熱 損 失 防 止 ) 改 修 工 事 ( 改 修 工 事 に 要 した 費 用 の 額 が1 戸 あたり50 万 円 を 超 えてい ること( 平 成 25 年 3 月 31 日 までに 改 修 工 事 の 契 約 を 締 結 した 場 合 は30 万 円 以 上 ))を 施 した 場 合 当 該 住 宅 に 係 る 翌 年 度 分 (1 月 1 日 工 事 完 了 の 場 合 はその 年 度 分 )の 固 定 資 産 税 額 ( 居 住 部 分 で 1 戸 あたり120m 2 相 当 分 までを 限 度 )を3 分 の1 減 額 します 減 額 を 受 けるためには 一 定 の 要 件 を 満 たすほ か 一 定 の 書 類 ( 改 修 後 のそれぞれの 部 位 が 省 エネ 基 準 に 適 合 することを 証 する 書 類 等 )を 添 付 の 上 改 修 完 了 後 3か 月 以 内 に 申 告 が 必 要 で す 耐 震 化 のための 建 替 え 又 は 改 修 を 行 っ た 住 宅 に 対 する 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 減 免 (23 区 内 ) 1 建 替 え 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 前 からある 家 屋 を 取 り 壊 し 当 該 家 屋 に 代 えて 平 成 27 年 12 月 31 日 までに 住 宅

58 を 新 築 した 場 合 新 築 後 新 たに 課 税 される 年 度 か ら3 年 度 分 居 住 部 分 に 係 る 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 を 全 額 ( 地 方 税 法 に 基 づく 新 築 住 宅 減 額 分 を 含 む ) 減 免 します 減 免 の 対 象 となる 戸 数 は 建 替 え 前 の 家 屋 によ り 異 なります 新 築 マンションを 購 入 した 場 合 も 要 件 に 該 当 すれば 対 象 となります 減 免 要 件 1 新 築 された 家 屋 の 居 住 部 分 の 割 合 が 当 該 家 屋 の 2 分 の1 以 上 であること 2 建 替 え 前 の 家 屋 を 取 り 壊 した 日 の 前 後 各 1 年 以 内 に 新 築 された 住 宅 であること 3 建 替 え 前 の 家 屋 と 新 築 された 住 宅 がともに23 区 内 にあること 4 新 築 された 日 の 属 する 年 の 翌 年 の1 月 1 日 (1 月 1 日 新 築 の 場 合 は 同 日 )において 建 替 え 前 の 家 屋 を 取 り 壊 した 日 の 属 する 年 の1 月 1 日 にお ける 所 有 者 と 同 一 の 者 が 所 有 する 住 宅 であるこ

59 と 5 新 築 された 住 宅 について 検 査 済 証 の 交 付 を 受 けていること 6 新 築 された 年 の 翌 々 年 (1 月 1 日 新 築 の 場 合 は 翌 年 )の2 月 末 までに 固 定 資 産 税 減 免 申 請 書 により 申 請 があったもの 2 改 修 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 前 からある 家 屋 について 平 成 27 年 12 月 31 日 までに 建 築 基 準 法 に 基 づく 現 行 の 耐 震 基 準 に 適 合 させるよう 一 定 の 耐 震 改 修 工 事 を 施 した 場 合 工 事 完 了 日 の 翌 年 度 分 (1 月 1 日 完 了 の 場 合 はその 年 度 分 )から 下 記 の 期 間 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 ( 居 住 部 分 で 1 戸 あた り120m 2 相 当 分 までを 限 度 )を 全 額 ( 地 方 税 法 に 基 づく 住 宅 耐 震 改 修 に 伴 う 減 額 を 含 む ) 減 免 します 20-4/

60 減 免 期 間 改 修 完 了 日 平 成 22 年 1 月 1 日 ~ 平 成 24 年 12 月 31 日 平 成 25 年 1 月 1 日 ~ 平 成 27 年 12 月 31 日 減 免 期 間 2 年 間 1 年 間 * * 住 宅 が 耐 震 改 修 の 完 了 前 に 建 築 物 の 耐 震 改 修 の 促 進 に 関 する 法 律 に 規 定 する 通 行 障 害 既 存 耐 震 不 適 格 建 築 物 に 該 当 する 場 合 は2 年 間 減 免 要 件 1 耐 震 改 修 後 の 家 屋 の 居 住 部 分 の 割 合 が 当 該 家 屋 の2 分 の1 以 上 あること 2 耐 震 改 修 に 要 した 費 用 の 額 が1 戸 あたり50 万 円 を 超 えていること( 平 成 25 年 3 月 31 日 までに 改 修 工 事 の 契 約 を 締 結 した 場 合 は30 万 円 以 上 ) 3 耐 震 基 準 に 適 合 した 工 事 であることの 証 明 を 受 けていること 4 改 修 完 了 後 3か 月 以 内 に 固 定 資 産 税 減 額 申 告 書 兼 減 免 申 請 書 により 申 請 があったもの

61 路 線 価 の 公 開 固 定 資 産 税 の 土 地 の 評 価 に 対 するご 理 解 を 深 め ていただくために 固 定 資 産 税 路 線 価 を 無 料 で どなたにも 公 開 しています 23 区 内 の 路 線 価 の 公 開 場 所 は 土 地 が 所 在 する 区 にある 都 税 事 務 所 (その 区 の 路 線 価 のみ) 都 民 情 報 ルーム( 都 庁 第 一 本 庁 舎 3 階 ) 都 立 中 央 図 書 館 です また 東 京 都 主 税 局 ホームページでもご 覧 になれます( 最 新 の 内 容 については 各 都 税 事 務 所 で 確 認 してく ださい ) 公 共 の 用 に 供 する 道 路 の 非 課 税 公 共 の 用 に 供 する 道 路 として 利 用 されてい る 土 地 は 地 方 税 法 の 規 定 により 非 課 税 となりま す 所 定 の 申 告 書 によりご 申 告 いただき 公 共 の 用 に 供 する 道 路 としての 要 件 ( 注 )を 満 たし ていると 確 認 できれば 原 則 としてその 翌 年 度 か ら 非 課 税 になります ( 注 ) 原 則 として 道 路 法 にいう 道 路 をいいます その 他 であっても 何 ら 制 約 を 設 けず* 不

62 特 定 多 数 の 人 の 利 用 に 供 されているもので 次 のすべての 条 件 に 該 当 するもの 等 について は 道 路 法 にいう 道 路 に 準 ずるものとして これに 含 めます 1 道 路 の 起 終 点 がそれぞれ 別 の 公 道 に 接 して いるもの 2 道 路 全 体 を 通 して 道 路 幅 が1.8m 程 度 以 上 あるもの 3 客 観 的 に 道 路 として 認 定 できるもの * 例 えば 以 下 のようなことをしていない 場 合 が これにあたります 1 特 定 の 関 係 人 のみの 通 行 を 許 可 する 又 は 一 定 の 時 間 帯 のみ 通 行 を 認 めるなどの 表 示 を する 2 門 扉 等 の 施 設 を 設 置 する 上 記 は 概 要 です 詳 細 につきましては 土 地 が 所 在 する 区 にある 都 税 事 務 所 までお 問 い 合 わせく ださい /22-1

63 マンション 敷 地 の 分 割 課 税 共 有 物 件 に 対 する 固 定 資 産 税 は 共 有 者 が 連 帯 して 納 税 の 義 務 を 負 うこととされています ただ し マンションなどの 区 分 所 有 家 屋 の 敷 地 とされ ている 共 有 の 土 地 で 次 の2つの 要 件 に 該 当 する ものについては 共 有 者 ごとに 土 地 の 持 分 割 合 な どであん 分 した 税 額 を 負 担 していただく 分 割 課 税 の 取 扱 いとなります 1 マンションなどの 区 分 所 有 家 屋 の 所 有 者 全 員 で 共 有 されている 土 地 であること 2 共 有 者 ごとに 土 地 の 持 分 割 合 が 区 分 所 有 家 屋 の 専 有 部 分 の 床 面 積 割 合 と 一 致 すること ただし 上 記 2の 要 件 が 満 たされない 場 合 でも 1に 該 当 するときは 共 有 者 全 員 の 合 意 によって 税 額 のあん 分 方 法 を 定 めた あん 分 申 出 書 を 都 税 事 務 所 長 等 に 提 出 し この 申 出 の 内 容 が 適 当 と 認 められれば 分 割 課 税 の 取 扱 いが 受 けられます

64 宅 地 評 価 のしくみ(23 区 内 ) 用 途 地 区 の 区 分 状 況 類 似 地 区 の 区 分 標 準 宅 地 の 選 定 標 準 宅 地 に 沿 接 する 街 路 への 路 線 価 付 設 その 他 の 街 路 への 路 線 価 付 設 画 地 計 算 各 土 地 の 評 価 額 の 算 出 商 業 住 宅 工 業 等 の 地 区 に 区 分 用 途 地 区 ごとに 街 路 公 共 施 設 等 の 接 近 家 屋 の 疎 密 度 等 の 状 況 の 類 似 した 地 区 に 区 分 状 況 類 似 地 区 ごとに 街 路 の 状 況 等 が 標 準 的 な 街 路 に 沿 接 する 宅 地 の 中 から 標 準 宅 地 を 選 定 地 価 公 示 価 格 等 の7 割 を 目 途 に 標 準 宅 地 の 適 正 な 時 価 を 評 定 し 標 準 宅 地 に 沿 接 する 街 路 に 路 線 価 を 付 設 標 準 宅 地 に 沿 接 する 街 路 の 路 線 価 に 比 準 して 同 じ 状 況 類 似 地 区 内 のそ の 他 の 街 路 に 路 線 価 を 付 設 各 土 地 について 画 地 補 正 率 を 乗 じ て 単 位 地 積 当 たり 価 額 を 求 める 各 土 地 の 単 位 当 たり 価 額 に 地 積 を 乗 じて 評 価 額 を 算 出

65 家 屋 評 価 の 仕 組 み(23 区 内 ) 再 建 築 価 格 方 式 により 家 屋 の 評 価 額 を 求 めま す この 方 式 は 評 価 の 時 点 において 評 価 の 対 象 となった 家 屋 と 同 一 のものをその 場 所 に 新 築 する ものとした 場 合 に 必 要 とされる 建 築 費 を 求 め そ の 家 屋 の 建 築 後 の 年 数 の 経 過 によって 生 じる 損 耗 の 状 況 による 減 価 を 考 慮 し( 必 要 に 応 じて 更 に 需 給 事 情 による 減 価 も 考 慮 し) その 家 屋 の 価 格 を 求 めるものです 具 体 的 には 単 位 当 たり 再 建 築 費 評 点 を 付 設 し 経 年 ( 損 耗 )の 状 況 による 減 点 補 正 率 を 乗 じ 更 に 床 面 積 及 び 設 計 管 理 費 等 を 考 慮 した 評 点 一 点 当 たりの 価 額 を 乗 じて 評 価 額 ( 価 格 )を 求 めます

66 評 価 額 = 単 位 当 たり 再 建 築 費 評 点 経 年 ( 損 耗 )の 状 況 による 減 点 補 正 率 需 給 事 情 による 減 点 補 正 率 ( 必 要 に 応 じて) 床 面 積 評 点 一 点 当 た りの 価 額

67 65

68 固 定 資 産 課 税 台 帳 の 閲 覧 固 定 資 産 課 税 台 帳 は 年 間 を 通 じて 閲 覧 するこ とができます ただし 閲 覧 できる 方 とその 閲 覧 できる 部 分 は 下 表 のとおりです (この 表 は2ページの 見 開 きです ) 欄 閲 覧 できる 方 1 固 定 資 産 税 の 納 税 義 務 者 2 土 地 について 賃 借 権 その 他 の 使 用 又 は 収 益 を 目 的 とする 権 利 ( 対 価 が 支 払 われるもの に 限 る )を 有 する 者 ( 借 地 人 等 ) 3 家 屋 について 賃 借 権 その 他 の 使 用 又 は 収 益 を 目 的 とする 権 利 ( 対 価 が 支 払 われるもの に 限 る )を 有 する 者 ( 借 家 人 等 ) 4 その 他 法 令 等 に 基 づく 正 当 な 理 由 を 有 する 一 定 の 者 ( 総 務 省 令 で 定 められた 者 賦 課 期 日 後 に 固 定 資 産 を 取 得 した 者 破 産 管 財 人 等 )

69 欄 閲 覧 できる 部 分 1 固 定 資 産 課 税 台 帳 のうち 当 該 納 税 義 務 者 に 係 る 固 定 資 産 について 記 載 された 部 分 2 固 定 資 産 課 税 台 帳 のうち 当 該 権 利 の 目 的 である 土 地 について 記 載 された 部 分 3 固 定 資 産 課 税 台 帳 のうち 当 該 権 利 の 目 的 である 家 屋 及 びその 敷 地 である 土 地 につい て 記 載 された 部 分 4 固 定 資 産 課 税 台 帳 のうち 当 該 権 利 の 目 的 である 固 定 資 産 について 記 載 された 部 分

70 平 成 25 年 度 の 価 格 は 固 定 資 産 の 価 格 等 を 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 した 旨 を 市 町 村 長 (23 区 内 は 各 都 税 事 務 所 長 )が 公 示 した 日 (23 区 内 では 平 成 25 年 度 は 4 月 1 日 です )から 閲 覧 する ことができます なお 都 税 事 務 所 では 閲 覧 1 件 につき 300 円 の 手 数 料 がかかります 閲 覧 の 際 は 納 税 義 務 者 の 方 は 運 転 免 許 証 な どご 本 人 であることが 確 認 できるもの*1をご 持 参 ください また 借 地 人 借 家 人 の 方 は 賃 貸 借 契 約 書 *2など 借 地 人 借 家 人 であることが 確 認 できる 書 類 (ただし 対 価 を 支 払 っていること が 分 かるものに 限 る )と 運 転 免 許 証 など 借 地 人 借 家 人 ご 本 人 であることが 確 認 できるもの*1を ご 持 参 ください *1 23 区 内 の 固 定 資 産 に 関 する 公 簿 の 閲 覧 申 請 時 の 本 人 確 認 方 法 については73 ~ 74ペー ジをご 覧 ください *2 転 借 権 を 有 する 者 の 場 合 転 貸 権 契 約 書 及 び 所 有 権 者 と 借 地 人 借 家 人 の 賃 貸 借 契 約 書 等

71 固 定 資 産 課 税 台 帳 登 録 事 項 の 証 明 (23 区 内 の 場 合 ) 固 定 資 産 課 税 台 帳 を 閲 覧 できる 方 は その 閲 覧 できる 部 分 について 固 定 資 産 課 税 台 帳 登 録 事 項 の 証 明 ( 固 定 資 産 評 価 証 明 )を 求 めることができ ます* なお 証 明 1 件 につき400 円 の 手 数 料 が かかります * 23 区 内 の 固 定 資 産 課 税 台 帳 登 録 事 項 の 証 明 の 申 請 時 の 本 人 確 認 方 法 については73 ~ 74ペー ジをご 覧 ください 縦 覧 帳 簿 の 縦 覧 固 定 資 産 税 の 納 税 者 が 自 己 の 土 地 や 家 屋 の 価 格 と 同 一 区 市 町 村 内 の 他 の 土 地 や 家 屋 の 価 格 と を 比 較 できるようにするため 縦 覧 期 間 中 に 縦 覧 帳 簿 を 見 ることができます 縦 覧 帳 簿 の 種 類 記 載 されている 内 容 は 次 ページの 表 のとおりです 縦 覧 の 際 は 運 転 免 許 証 など 納 税 者 ご 本 人 である ことが 確 認 できる 書 類 *をご 持 参 ください * 23 区 内 の 固 定 資 産 に 係 る 縦 覧 時 の 本 人 確 認 方 法 については73 ~ 74ページをご 覧 ください 24-4/

72 (この 表 は2ページの 見 開 きです ) 欄 縦 覧 帳 簿 の 書 類 記 載 されている 内 容 1 土 地 価 格 等 縦 覧 帳 簿 当 該 区 市 町 村 内 で 課 税 さ れる 全 ての 土 地 の 所 在 地 番 地 目 地 積 価 格 2 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 当 該 区 市 町 村 内 で 課 税 さ れる 全 ての 家 屋 の 所 在 家 屋 番 号 種 類 構 造 床 面 積 価 格

73 この 表 は 左 ページの 番 号 の 欄 と 対 応 しています 欄 縦 覧 できる 方 1 当 該 区 市 町 村 内 に 所 在 する 土 地 に 対 して 固 定 資 産 税 が 課 税 される 納 税 者 の 方 2 当 該 区 市 町 村 内 に 所 在 する 家 屋 に 対 して 固 定 資 産 税 が 課 税 される 納 税 者 の 方 なお 縦 覧 期 間 は 自 治 体 によって 異 なります 23 区 内 では 平 成 25 年 度 は4 月 1 日 ( 月 )から7 月 1 日 ( 月 )まで( 土 曜 日 曜 及 び 祝 日 を 除 く ) です

74 価 格 に 対 する 審 査 の 申 出 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 に 不 服 があ る 場 合 は 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 価 格 等 を 登 録 した 旨 を 市 町 村 長 (23 区 内 は 各 都 税 事 務 所 長 )が 公 示 した 日 (23 区 内 では 平 成 25 年 度 は4 月 1 日 で す )から 納 税 通 知 書 を 受 け 取 った 日 後 60 日 ま での 間 (ただし 地 方 税 法 第 417 条 第 1 項 の 通 知 を 受 けた 場 合 は 同 通 知 を 受 けた 日 から60 日 以 内 )に 各 市 町 村 (23 区 内 は 東 京 都 )の 固 定 資 産 評 価 審 査 委 員 会 に 対 して 文 書 により 審 査 の 申 出 をすることができます なお 平 成 25 年 度 は 基 準 年 度 の 翌 年 度 である 第 2 年 度 にあたるため 申 出 事 項 は 土 地 の 分 合 筆 等 又 は 家 屋 の 新 築 等 により 新 たに 決 定 された 価 格 地 価 の 下 落 が 認 められたため 特 例 措 置 として 修 正 された 土 地 の 価 格 及 びこの 特 例 措 置 の 適 用 を 受 け るべきものであることの 不 服 を 申 し 立 てる 場 合 に 限 られます また 審 査 の 決 定 に 不 服 がある 場 合 には 訴 訟 を 提 起 することができます

75 不 服 の 申 立 てや 訴 訟 都 税 の 課 税 や 徴 収 などに 不 服 がある 場 合 には 地 方 税 法 行 政 不 服 審 査 法 及 び 行 政 事 件 訴 訟 法 に より 不 服 申 立 てや 取 消 訴 訟 の 権 利 が 保 障 されて います 納 税 通 知 書 更 正 決 定 等 通 知 書 督 促 状 など に 不 服 申 立 て 及 び 取 消 訴 訟 の 提 起 期 間 等 につい ての 記 載 がありますのでご 覧 ください 都 税 に 関 する 公 簿 の 閲 覧 及 び 証 明 の 申 請 時 の 本 人 確 認 書 類 23 区 内 の 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 に 関 する 公 簿 の 閲 覧 及 び 証 明 を 申 請 する 際 に 必 要 となる 本 人 確 認 書 類 は 次 のとおりです 窓 口 で 申 請 される 場 合 申 請 される 方 の 本 人 確 認 書 類 として 申 請 される 方 が 本 人 と 確 認 できる 官 公 署 が 発 行 した 顔 写 真 付 きの 書 類 (A)であれば1 種 類 の 提 示 そ れ 以 外 の 書 類 (B C)であれば Bから2 種 類 又 はBとCからそれぞれ1 種 類 の 提 示 が 必 要 にな 25-5/

76 ります(Cから2 種 類 は 不 可 ) A: 申 請 される 方 が 本 人 と 確 認 できる 官 公 署 が 発 行 した 書 類 ( 顔 写 真 付 き) 例 ) 運 転 免 許 証 旅 券 (パスポート) など B: 申 請 される 方 が 本 人 と 確 認 できる 官 公 署 が 発 行 した 書 類 ( 顔 写 真 なし) 例 ) 国 民 健 康 保 険 等 の 被 保 険 者 証 など C:A B 以 外 の 特 定 の 本 人 名 義 の 書 類 例 ) 国 税 又 は 地 方 税 の 納 税 通 知 書 金 融 機 関 のキャッシュカード クレジットカード 法 人 が 発 行 した 身 分 証 明 書 ( 顔 写 真 付 き) など 郵 送 で 申 請 される 場 合 の 本 人 確 認 方 法 について は 所 管 する 都 税 事 務 所 へお 問 い 合 わせください なお 23 区 外 にある 固 定 資 産 に 関 する 公 簿 の 閲 覧 及 び 証 明 申 請 時 の 本 人 確 認 方 法 については 各 市 役 所 町 村 役 場 へお 問 い 合 わせください A~Cは いずれも 原 本 の 提 示 が 必 要 です A Bについては 写 しをとらせていただくか 番 号 等 を 控 えさせていただきますのでご 了 承 くだ さい

77 都 市 計 画 税 この 税 金 は 原 則 として 都 市 計 画 法 による 市 街 化 区 域 内 に 所 在 する 土 地 家 屋 の 所 有 者 として 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 方 に 課 税 されます 固 定 資 産 税 と 同 様 に 市 町 村 税 ですが 23 区 内 では 特 例 で 都 税 として 都 が 課 税 しています 計 算 の 仕 組 み 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 * * 税 率 は 市 町 村 によって 異 なります(78 ~79 ページ 参 照 ) 課 税 標 準 額 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 価 格 です ただし 土 地 については 固 定 資 産 税 と 同 様 に 負 担 調 整 措 置 が 設 けられています(39 ~45ページ 参 照 )

78 免 税 点 固 定 資 産 税 と 同 様 です(35ページ 参 照 ) 納 める 時 期 と 方 法 土 地 家 屋 の 固 定 資 産 税 と 併 せて 課 税 されます 納 税 通 知 書 には 固 定 資 産 税 と 都 市 計 画 税 の 税 額 が 記 載 されています 納 付 の 方 法 については 166 ~167ページをご 覧 ください 住 宅 用 地 に 対 する 課 税 標 準 額 の 特 例 措 置 固 定 資 産 税 と 同 様 に 特 例 措 置 が 設 けられていま す(35 ~37ページ 参 照 ) 宅 地 の 負 担 調 整 措 置 固 定 資 産 税 と 同 様 の 負 担 調 整 措 置 が 設 けられて います(39 ~45ページ 参 照 ) 小 規 模 住 宅 用 地 に 係 る 軽 減 (23 区 内 ) 東 京 都 では 小 規 模 住 宅 用 地 (1 戸 につき200 m 2 までの 住 宅 用 地 )に 係 る 都 市 計 画 税 について 税 額 の2 分 の1を 軽 減 しています

79 商 業 地 等 に 対 する 負 担 水 準 引 下 げ 条 例 減 額 (23 区 内 ) 46ページをご 覧 ください 税 額 が 前 年 度 の1.1 倍 を 超 える 土 地 に 対 す る 条 例 減 額 (23 区 内 ) 46 ~ 47ページをご 覧 ください 小 規 模 非 住 宅 用 地 に 対 する 減 免 (23 区 内 ) 47ページをご 覧 ください 耐 震 化 のための 建 替 え 又 は 改 修 を 行 った 住 宅 に 対 する 減 免 (23 区 内 ) 55 ~ 58ページをご 覧 ください

80 固 定 資 産 税 の 納 期 と 都 市 計 画 税 の 税 率 等 ( 平 成 25 年 度 ) 区 市 町 村 第 1 期 第 2 期 第 3 期 第 4 期 税 率 23 区 内 6 月 9 月 12 月 2 月 0.30 八 王 子 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 立 川 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.24 武 蔵 野 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.20 三 鷹 市 5 月 7 月 12 月 2 月 青 梅 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.25 府 中 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.20 昭 島 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.25 調 布 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.25 町 田 市 5 月 7 月 9 月 12 月 0.24 小 金 井 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 小 平 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 日 野 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.25 東 村 山 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.29 国 分 寺 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 国 立 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 福 生 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.24 狛 江 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.25 東 大 和 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.26 清 瀬 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.25 東 久 留 米 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 武 蔵 村 山 市 5 月 7 月 12 月 2 月

81 区 市 町 村 第 1 期 第 2 期 第 3 期 第 4 期 税 率 多 摩 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.20 稲 城 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 羽 村 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.25 あきる 野 市 5 月 7 月 9 月 12 月 0.27 西 東 京 市 5 月 7 月 12 月 2 月 0.27 瑞 穂 町 5 月 7 月 9 月 12 月 0.27 日 の 出 町 5 月 7 月 9 月 12 月 0.27 檜 原 村 5 月 7 月 9 月 11 月 - 奥 多 摩 町 5 月 7 月 11 月 2 月 - 大 島 町 5 月 7 月 12 月 2 月 - 利 島 村 5 月 7 月 12 月 2 月 - 新 島 村 5 月 7 月 12 月 2 月 - 神 津 島 村 5 月 7 月 12 月 2 月 - 三 宅 村 5 月 7 月 12 月 2 月 - 御 蔵 島 村 5 月 7 月 12 月 2 月 - 八 丈 町 5 月 7 月 12 月 2 月 - 青 ヶ 島 村 5 月 7 月 12 月 2 月 - 小 笠 原 村 5 月 7 月 12 月 2 月 - ( 注 1 固 定 資 産 税 の 税 率 は 23 区 内 各 市 町 村 とも1.4%です ( 注 2 納 期 限 が 土 曜 日 又 は 休 日 にあたるときは 休 日 の 翌 日 がその 期 限 となります

82 事 業 所 税 都 市 環 境 の 整 備 及 び 改 善 に 関 する 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるための 目 的 税 で 地 方 税 法 で 定 め られた 都 市 においてのみ 課 税 される 市 町 村 税 で す 東 京 都 では 23 区 内 において 特 例 で 都 税 と して 課 税 されるほか 武 蔵 野 市 三 鷹 市 八 王 子 市 町 田 市 の4 市 *で 課 税 されます * 当 該 4 市 の 事 業 所 税 については 各 市 役 所 にお 問 い 合 わせください 事 業 所 税 の 申 告 ( 納 税 のための 申 告 ) 1 納 税 義 務 者 (1) 資 産 割 同 一 市 町 村 内 (23 区 内 の 場 合 は23 区 内 全 域 ) の 事 業 所 等 の 床 面 積 の 合 計 が1,000m 2 ( 免 税 点 )を 超 える 規 模 で 事 業 を 行 う 法 人 又 は 個 人 (2) 従 業 者 割 同 一 市 町 村 内 (23 区 内 の 場 合 は23 区 内 全 域 ) の 事 業 所 等 の 従 業 者 数 の 合 計 が100 人 ( 免 税 点 )

83 を 超 える 規 模 で 事 業 を 行 う 法 人 又 は 個 人 免 税 点 の 判 定 は 法 人 の 場 合 は 事 業 年 度 末 日 の 現 況 により 個 人 の 場 合 は12 月 31 日 の 現 況 により 資 産 割 従 業 者 割 ごとに 判 定 しま す 2 納 める 額 (1) 資 産 割 税 額 = 事 業 所 床 面 積 (m 2 ) 税 率 (600 円 ) (2) 従 業 者 割 税 額 = 従 業 者 給 与 総 額 税 率 (0.25%) 3 納 める 時 期 と 方 法 法 人 の 場 合 は 事 業 年 度 終 了 の 日 から2か 月 以 内 に 個 人 の 場 合 は 事 業 を 行 った 年 の 翌 年 3 月 15 日 までに 申 告 して 納 めます なお 法 人 の 事 業 税 地 方 法 人 特 別 税 法 人 の 都 民 税 とは 異 なり 申 告

84 期 限 の 延 長 制 度 はありません 申 告 先 1 23 区 内 に 所 在 する 事 業 所 等 で 事 業 を 行 う 場 合 主 たる 事 業 所 等 の 所 在 地 を 所 管 する 都 税 事 務 所 * (85ページ 参 照 ) * 主 たる 事 業 所 等 が 所 在 する 区 にある 都 税 事 務 所 でも 受 け 付 けます 23 区 内 の 事 業 所 税 の 納 付 申 告 については eltax(エルタックス)を 利 用 した 電 子 申 告 電 子 納 税 を 受 け 付 けています 詳 しくは 主 税 局 ホームページをご 覧 ください 2 武 蔵 野 市 三 鷹 市 八 王 子 市 町 田 市 に 所 在 す る 事 業 所 等 で 事 業 を 行 う 場 合 各 市 役 所 (182ページ 参 照 )

85 23 区 内 では 納 税 のための 申 告 のほか 次 の 申 告 も 必 要 です 23 区 内 の 事 業 所 税 にかかる 次 の 申 告 について は eltax(エルタックス)を 利 用 した 電 子 申 告 電 子 申 請 届 出 を 受 け 付 けています 詳 しくは 主 税 局 ホームページをご 覧 ください 1 免 税 点 以 下 申 告 1 前 事 業 年 度 又 は 前 年 の 個 人 に 係 る 課 税 期 間 に おいて 納 税 義 務 を 有 していた 場 合 2 23 区 内 に 所 在 する 事 業 所 等 の 床 面 積 の 合 計 が800m 2 を 超 え1,000m 2 以 下 の 場 合 3 23 区 内 に 所 在 する 事 業 所 等 の 従 業 者 数 の 合 計 が80 人 を 超 え100 人 以 下 の 場 合 2 事 業 所 等 の 新 設 廃 止 申 告 23 区 内 において 事 業 所 等 を 新 設 又 は 廃 止 した 方 が 申 告 義 務 者 となり 新 設 又 は 廃 止 した 日 から 1か 月 以 内 に 申 告 が 必 要 です

86 3 事 業 所 用 家 屋 の 貸 付 等 申 告 23 区 内 において 事 業 所 税 の 納 税 義 務 者 ( 事 業 を 行 う 法 人 個 人 )に 事 業 所 用 家 屋 を 貸 し 付 けて いる 方 が 申 告 義 務 者 となります 1 新 たに 貸 付 けを 行 うこととなった 場 合 新 たに 貸 付 けを 行 った 日 から2か 月 以 内 に 申 告 が 必 要 です 2 貸 付 内 容 に 異 動 が 生 じた 場 合 貸 付 内 容 に 異 動 が 生 じた 日 から1か 月 以 内 に 申 告 が 必 要 です 23 区 内 における 前 記 1 ~ 3の 申 告 書 の 提 出 先 1: 主 たる 事 業 所 等 の 所 在 地 を 所 管 する 都 税 事 務 所 * * 主 たる 事 業 所 等 が 所 在 する 区 にある 都 税 事 務 所 でも 受 け 付 けます 2 3: 新 設 若 しくは 廃 止 した 事 業 所 等 又 は 貸 し 付 けている 事 業 所 用 家 屋 の 所 在 地 を 所 管 する 都 税 事 務 所 * * 新 設 若 しくは 廃 止 した 事 業 所 等 又 は 貸 し 付

87 けている 事 業 所 用 家 屋 が 所 在 する 区 にある 都 税 事 務 所 でも 受 け 付 けます 事 業 所 税 (23 区 内 )の 都 税 事 務 所 の 所 管 区 域 都 税 事 務 所 千 代 田 都 税 事 務 所 中 央 都 税 事 務 所 港 都 税 事 務 所 新 宿 都 税 事 務 所 所 管 区 域 千 代 田 区 文 京 区 北 区 荒 川 区 足 立 区 中 央 区 台 東 区 墨 田 区 江 東 区 飾 区 江 戸 川 区 港 区 品 川 区 大 田 区 新 宿 区 目 黒 区 世 田 谷 区 渋 谷 区 中 野 区 杉 並 区 豊 島 区 板 橋 区 練 馬 区

88 不 動 産 貸 付 業 駐 車 場 業 に 係 る 個 人 の 事 業 税 不 動 産 の 貸 付 け 又 は 駐 車 場 を 提 供 している 場 合 には 貸 付 不 動 産 の 規 模 賃 貸 料 収 入 及 び 管 理 等 の 状 況 などを 総 合 的 に 勘 案 して 不 動 産 貸 付 業 駐 車 場 業 の 認 定 を 行 い 課 税 します なお 共 有 物 件 は 持 分 にかかわりなく 共 有 物 件 全 体 の 貸 付 状 況 により 認 定 し 税 額 は 持 分 に 応 じて 計 算 します また 信 託 物 件 も 貸 付 件 数 等 に 含 みます 納 める 額 税 金 の 額 ( 税 額 )は 税 務 署 等 に 提 出 した 確 定 申 告 書 等 の 所 得 金 額 を 基 に 計 算 します 具 体 的 には 次 の 計 算 式 により 計 算 します

89 計 算 の 仕 組 み 税 額 = 事 業 所 得 又 は( 及 び) 不 動 産 所 得 + 所 得 税 の 事 業 専 従 者 給 与 ( 控 除 ) 額 - 個 人 の 事 業 税 の 事 業 専 従 者 給 与 ( 控 除 ) 額 + 青 色 申 告 特 別 控 除 額 - 各 種 控 除 額 税 率 5%

90 不 動 産 貸 付 業 駐 車 場 業 の 認 定 基 準 種 類 用 途 等 住 宅 住 宅 以 外 5 住 宅 用 1 一 戸 建 2 一 戸 建 以 外 貸 付 用 不 動 産 の 規 模 等 ( 空 室 などを 含 む ) 棟 数 が10 以 上 室 数 が10 以 上 3 独 立 家 屋 棟 数 が5 以 上 4 独 立 家 屋 以 外 6 住 宅 用 以 外 7 上 記 1~6の 貸 付 用 不 動 産 を 複 数 種 保 有 している 場 合 室 数 が10 以 上 契 約 件 数 が10 以 上 又 は 貸 付 総 面 積 が 2,000m 2 以 上 契 約 件 数 が10 以 上 1~4の 棟 数 室 数 *1 又 は( 及 び)5 6の 契 約 件 数 *2の 総 合 計 が10 以 上 *1 独 立 的 に 区 画 された2 以 上 の 室 を 有 する 建 物 は 一 棟 貸 しの 場 合 でも 室 数 により 認 定 し ます *2 土 地 の 貸 付 件 数 は 1つの 契 約 において2 画 地 以 上 の 土 地 を 貸 し 付 けている 場 合 それぞ れを1 件 と 認 定 します

91 8 上 記 1~7の 基 準 未 満 であっても 規 模 等 からみて 不 動 産 貸 付 業 と 認 定 される 場 合 建 築 物 機 械 式 等 で ある 駐 車 場 上 記 以 外 の 駐 車 場 *3 貸 付 用 建 物 の 総 床 面 積 が600m 2 以 上 であ り かつ この 建 物 の 賃 貸 料 収 入 金 額 が 年 1,000 万 円 以 上 の 場 合 ( 権 利 金 名 義 書 換 料 更 新 料 礼 金 共 益 費 管 理 費 等 は 除 きます ) 競 技 遊 技 娯 楽 集 会 等 のために 基 本 的 設 備 を 施 した 不 動 産 ( 劇 場 映 画 館 ゴルフ 練 習 場 など) 旅 館 ホテル 地 域 医 療 支 援 病 院 など 特 定 業 務 の 用 途 に 供 さ れる 建 物 駐 車 可 能 台 数 が1 台 以 上 ( 駐 車 可 能 台 数 は 問 いません ) 駐 車 可 能 台 数 が10 台 以 上 *3 駐 車 場 用 地 として 土 地 をコインパーキン グ 会 社 等 に 貸 し 付 けている 場 合 も 含 みます

92 納 める 時 期 と 方 法 原 則 として 8 月 11 月 の 年 2 回 8 月 に 都 税 事 務 所 支 庁 から 送 付 する 納 税 通 知 書 により 各 納 期 に 納 めます 納 付 方 法 については 166 ~ 167 ページをご 覧 ください 個 人 事 業 税 (23 区 内 )の 都 税 事 務 所 の 所 管 区 域 都 税 事 務 所 千 代 田 都 税 事 務 所 中 央 都 税 事 務 所 港 都 税 事 務 所 新 宿 都 税 事 務 所 台 東 都 税 事 務 所 品 川 都 税 事 務 所 渋 谷 都 税 事 務 所 豊 島 都 税 事 務 所 荒 川 都 税 事 務 所 所 管 区 域 千 代 田 区 文 京 区 中 央 区 江 東 区 江 戸 川 区 港 区 新 宿 区 中 野 区 杉 並 区 台 東 区 墨 田 区 葛 飾 区 品 川 区 大 田 区 渋 谷 区 目 黒 区 世 田 谷 区 豊 島 区 板 橋 区 練 馬 区 荒 川 区 北 区 足 立 区 八 王 子 都 税 事 務 所 立 川 都 税 事 務 所 の 所 管 区 域 につ いては 177 ~ 178 ページをご 覧 ください

93 特 別 土 地 保 有 税 この 税 金 は 宅 地 の 供 給 促 進 や 地 価 の 抑 制 を 図 るため 一 定 規 模 以 上 の 土 地 を 取 得 した 方 又 は 保 有 する 方 に 課 税 される 市 町 村 税 ですが 23 区 内 では 都 税 として 課 税 されます ただし 現 在 の 経 済 情 勢 等 を 踏 まえ 特 別 土 地 保 有 税 は 平 成 15 年 度 以 降 新 たな 課 税 を 停 止 しています なお 平 成 14 年 度 以 前 に 事 業 計 画 に 基 づい て 徴 収 猶 予 を 受 けている 方 は 事 業 の 完 成 後 都 税 事 務 所 長 (23 区 内 )の 確 認 を 受 けなければ 納 税 義 務 が 免 除 となりませんので ご 注 意 ください

94 土 地 建 物 等 の 譲 渡 に 係 る 所 得 税 ( 国 税 ) 住 民 税 ( 地 方 税 ) 詳 細 については 所 得 税 は 管 轄 する 税 務 署 (187 ~ 194ページ 参 照 )に 住 民 税 は 区 市 役 所 又 は 町 村 役 場 (180 ~ 186ページ 参 照 ) にお 問 い 合 わせください 個 人 が 土 地 や 建 物 などを 譲 渡 したときに 生 ずる 所 得 ( 譲 渡 所 得 )に 対 しては 他 の 所 得 と 分 離 し て 所 得 税 と 復 興 特 別 所 得 税 と 住 民 税 ( 都 民 税 区 市 町 村 民 税 )が 課 税 されます この 譲 渡 所 得 は その 対 象 となる 土 地 や 建 物 などの 所 有 期 間 が 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 現 在 で 15 年 を 超 える 場 合 が 長 期 譲 渡 所 得 2 5 年 以 下 の 場 合 が 短 期 譲 渡 所 得 となり 税 額 の 計 算 も 別 々に 行 います

95 課 税 譲 渡 所 得 譲 渡 価 額 - 取 得 費 + 譲 渡 費 用 - 特 別 控 除 額 = 課 税 譲 渡 所 得 取 得 費 売 った 土 地 や 建 物 を 買 い 入 れたときの 購 入 代 金 や 購 入 手 数 料 などです 実 際 の 取 得 費 が 不 明 又 は 譲 渡 価 額 の5% 未 満 のときは 譲 渡 価 額 の5%と します 譲 渡 費 用 土 地 や 建 物 を 売 るために 直 接 支 出 した 費 用 で 仲 介 手 数 料 借 家 人 を 立 ち 退 かせる 場 合 の 立 退 料 建 物 を 取 り 壊 して 土 地 を 売 る 場 合 の 取 壊 し 費 用 な どです

96 特 別 控 除 額 次 のいずれかに 該 当 する 金 額 です 種 類 1 収 用 事 業 のために 土 地 や 建 物 を 譲 渡 した 場 合 2 自 分 が 居 住 している 家 屋 やその 敷 地 を 譲 渡 した 場 合 3 特 定 土 地 区 画 整 理 事 業 などのた めに 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 4 特 定 住 宅 地 造 成 事 業 などのため に 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 5 農 地 保 有 の 合 理 化 などのために 農 地 等 を 譲 渡 した 場 合 控 除 額 5,000 万 円 3,000 万 円 2,000 万 円 1,500 万 円 800 万 円 ( 注 1) 上 記 1~5は 短 期 長 期 どちらの 譲 渡 所 得 からも 控 除 することができます なお 特 別 控 除 額 は その 年 の 譲 渡 益 の 全 体 を 通 じて 合 計 5,000 万 円 が 限 度 となります ( 注 2) 個 人 が 平 成 21 年 1 月 1 日 から 平 成 22 年 12 月 31 日 までの 間 に 取 得 した 土 地 等 で その 年 の1 月 1 日 において 所 有 期 間 が5 年 を 超 える ものを 譲 渡 した 場 合 には その 年 中 の 譲 渡 所 得 の 金 額 から1,000 万 円 が 控 除 されます

97 納 める 額 1 長 期 譲 渡 所 得 の 場 合 税 額 = 課 税 長 期 譲 渡 所 得 金 額 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 % 住 民 税 5% 居 住 用 財 産 の 譲 渡 に 係 る 長 期 譲 渡 所 得 の 軽 減 税 率 の 特 例 は101 ~102ページをご 覧 ください 優 良 住 宅 地 の 造 成 等 に 資 する 譲 渡 に 係 る 長 期 譲 渡 所 得 の 特 例 は103 ~104ページをご 覧 くださ い 2 短 期 譲 渡 所 得 の 場 合 税 額 = 課 税 短 期 譲 渡 所 得 金 額 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 30.63% 住 民 税 9% 国 又 は 地 方 公 共 団 体 等 に 対 する 土 地 等 の 譲 渡 に 係 る 短 期 譲 渡 所 得 については 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 % 住 民 税 5%

98 居 住 用 財 産 の 譲 渡 所 得 に 係 る 課 税 の 特 例 1 特 定 の 居 住 用 財 産 を 買 換 えの 特 例 平 成 25 年 12 月 31 日 までに 以 下 の 要 件 に 該 当 する 自 己 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 して 代 わりの 住 宅 を 取 得 した 場 合 には 譲 渡 資 産 の 売 却 価 額 から 新 しい 住 宅 の 取 得 価 額 を 差 し 引 いた 額 にのみ 課 税 さ れる 買 換 えの 特 例 が 認 められます したがって 買 換 資 産 の 取 得 価 額 が 譲 渡 資 産 の 売 却 価 額 を 上 回 るときは 課 税 対 象 となりません 主 な 適 用 要 件 1 譲 渡 資 産 買 換 資 産 が ともに 日 本 国 内 にある こと 2 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 において 譲 渡 した 居 住 用 財 産 の 所 有 期 間 が10 年 を 超 えていること 3 譲 渡 する 日 現 在 で 譲 渡 者 の 居 住 期 間 が10 年 以 上 であること 4 譲 渡 資 産 の 譲 渡 に 係 る 対 価 の 額 が1.5 億 円 以 下 であること ( 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 行 う 譲 渡 について 適 用 )

99 5 譲 渡 先 が 親 族 など 特 別 の 間 柄 でないこと 6 譲 渡 した 年 の 前 年 から 譲 渡 した 年 の 翌 年 までの 3 年 間 に 買 い 換 える 住 宅 を 購 入 すること 7 取 得 する 家 屋 の 居 住 部 分 の 床 面 積 が50m 2 以 上 であること 8 取 得 する 土 地 の 面 積 が500m 2 以 下 であること 9 取 得 する 住 宅 が 耐 火 建 築 物 の 中 古 住 宅 である 場 合 には 新 築 後 経 過 年 数 が25 年 以 内 であること ただし 中 古 住 宅 の 取 得 をした 場 合 で 当 該 中 古 住 宅 が 地 震 に 対 する 安 全 上 必 要 な 構 造 方 法 に 関 する 技 術 的 基 準 又 はこれに 準 ずるものに 適 合 する 一 定 の 耐 火 建 築 物 である 場 合 は 建 築 年 数 の 制 限 はありません 10 買 い 換 えた 住 宅 を その 取 得 した 年 の 翌 年 12 月 31 日 まで*に 自 己 の 居 住 の 用 に 供 すること * 譲 渡 した 年 の 前 年 に 取 得 した 場 合 には 譲 渡 した 年 の 翌 年 の12 月 31 日 まで 11 譲 渡 した 年 の 前 年 及 びその 年 の 前 々 年 に 居 住 用 財 産 の 譲 渡 に 関 する3,000 万 円 の 特 別 控 除 な ど 他 の 居 住 用 財 産 の 特 例 を 受 けていないこと

100 2 居 住 用 財 産 の 買 換 えの 場 合 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 の 特 例 居 住 用 財 産 の 買 換 えで 譲 渡 損 失 が 発 生 した 場 合 には 土 地 建 物 等 の 譲 渡 による 所 得 以 外 の 所 得 と 通 算 する 特 例 及 び 譲 渡 した 年 の 翌 年 以 後 3 年 内 の 各 年 分 ( 住 民 税 の 場 合 は 譲 渡 した 年 の 翌 々 年 度 以 後 3 年 度 間 の 各 年 度 分 )の 総 所 得 金 額 等 から その 損 失 額 を 控 除 する 特 例 が 受 けられます 主 な 適 用 要 件 1 平 成 25 年 12 月 31 日 までに 居 住 用 財 産 の 譲 渡 が 行 われていること 2 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 現 在 で 所 有 期 間 が5 年 を 超 える 自 己 の 居 住 用 財 産 ( 国 内 )であること 3 譲 渡 先 が 親 族 など 特 別 な 間 柄 でないこと 4 譲 渡 した 年 の 前 年 1 月 1 日 から 翌 年 12 月 31 日 ま での 間 に 国 内 にある 買 換 資 産 を 取 得 すること 5 取 得 する 家 屋 の 居 住 部 分 の 床 面 積 が50m 2 以 上 であること 6 買 換 資 産 を 取 得 した 年 及 び 繰 越 控 除 の 適 用 を 受

101 けようとする 年 *の12 月 31 日 において 買 換 資 産 の 取 得 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 ( 償 還 期 間 10 年 超 )を 有 すること * 住 民 税 の 場 合 は 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 の 適 用 を 受 けようとする 年 の 前 年 7 買 換 資 産 を その 取 得 した 年 の 翌 年 12 月 31 日 までに 居 住 又 は 居 住 する 見 込 みがあること 8 譲 渡 した 年 の 前 年 又 は 前 々 年 に 居 住 用 財 産 の 譲 渡 に 関 する3,000 万 円 の 特 別 控 除 など 他 の 居 住 用 財 産 の 特 例 を 受 けていないこと 9 譲 渡 した 年 の 前 年 以 前 3 年 以 内 の 年 にこの 特 例 及 び 次 ページ3の 特 例 を 受 けていないこと 10 繰 越 控 除 を 受 ける 場 合 は その 年 の 合 計 所 得 金 額 が3,000 万 円 以 下 であること なお 繰 越 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 譲 渡 資 産 である 土 地 等 のうち 面 積 が500m 2 を 超 え る 部 分 の 損 失 は 除 く

102 3 特 定 の 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 の 特 例 ( 借 家 に 住 み 替 える 場 合 等 ) 居 住 用 財 産 の 譲 渡 で 譲 渡 損 失 が 発 生 した 場 合 に は 土 地 建 物 等 の 譲 渡 による 所 得 以 外 の 所 得 と 通 算 する 特 例 及 び 譲 渡 した 年 の 翌 年 以 後 3 年 内 の 各 年 分 ( 住 民 税 の 場 合 は 譲 渡 した 年 の 翌 々 年 度 以 後 3 年 度 間 の 各 年 度 分 )の 総 所 得 金 額 等 から その 損 失 ( 住 宅 ローンの 残 高 から 譲 渡 価 額 を 控 除 した 残 高 が 限 度 となります )を 控 除 する 特 例 が 受 けられます 主 な 適 用 要 件 1 平 成 25 年 12 月 31 日 までに 居 住 用 財 産 の 譲 渡 が 行 われていること 2 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 現 在 で 所 有 期 間 が5 年 を 超 える 自 己 の 居 住 用 財 産 ( 国 内 )であること 3 譲 渡 契 約 締 結 日 の 前 日 に 住 宅 借 入 金 等 ( 償 還 期 間 10 年 超 )の 残 高 を 有 すること 4 譲 渡 先 が 親 族 など 特 別 な 間 柄 でないこと 5 譲 渡 した 年 の 前 年 又 はその 年 の 前 々 年 に 居 住

103 用 財 産 の 譲 渡 に 関 する3,000 万 円 の 特 別 控 除 な ど 他 の 居 住 用 財 産 の 特 例 を 受 けていないこと 6 譲 渡 した 年 の 前 年 以 前 3 年 以 内 の 年 にこの 特 例 及 び98ページ2の 特 例 を 受 けていないこと 7 繰 越 控 除 を 受 ける 場 合 は その 年 の 合 計 所 得 金 額 が3,000 万 円 以 下 であること 〇 居 住 用 財 産 の 譲 渡 に 係 る 長 期 譲 渡 所 得 の 軽 減 税 率 の 特 例 以 下 の 要 件 にあてはまる 場 合 には 通 常 よりも 低 い 税 率 で 計 算 する 軽 減 税 率 の 特 例 が 受 けられま す なお 居 住 用 財 産 の 譲 渡 に 関 する3,000 万 円 の 特 別 控 除 とは 重 複 して 適 用 することができますが 居 住 用 財 産 の 買 換 えの 特 例 とは 重 複 して 適 用 でき ません 主 な 適 用 要 件 1 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 において 所 有 期 間 が 10 年 を 超 えていること

104 2 譲 渡 した 年 の 前 年 及 び 前 々 年 にこの 特 例 を 受 け ていないこと 3 譲 渡 先 が 親 族 など 特 別 な 間 柄 でないこと 4 現 に 自 己 の 居 住 の 用 に 供 している 家 屋 やその 敷 地 の 譲 渡 であること* * 以 前 に 自 己 の 居 住 の 用 に 供 していた 家 屋 やそ の 敷 地 の 譲 渡 の 場 合 には 居 住 しなくなった 日 から3 年 目 の 年 の12 月 31 日 までに 譲 渡 し ていること 税 率 課 税 長 期 譲 渡 所 得 税 率 6,000 万 円 以 下 の 部 分 6,000 万 円 超 の 部 分 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 10.21% 住 民 税 4% 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 % 住 民 税 5%

105 〇 優 良 住 宅 地 の 造 成 等 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 特 例 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 現 在 で 所 有 期 間 が5 年 を 超 える 土 地 等 を 以 下 のように 優 良 な 住 宅 地 の 供 給 等 に 寄 与 するために 譲 渡 した 場 合 などは 一 般 の 長 期 譲 渡 所 得 の 場 合 より 低 い 税 率 が 適 用 されま す 適 用 される 譲 渡 の 例 1 国 地 方 公 共 団 体 等 に 対 する 土 地 等 の 譲 渡 2 都 市 再 生 機 構 などが 行 う 住 宅 建 設 又 は 宅 地 造 成 の 用 に 供 するための 土 地 等 の 譲 渡 3 収 用 交 換 などによる 土 地 等 の 譲 渡 4 第 一 種 市 街 地 再 開 発 事 業 の 用 に 供 するために 土 地 等 が 当 該 事 業 の 施 行 者 に 買 い 取 られた 場 合 5 都 市 計 画 法 の 開 発 許 可 等 を 受 けて 行 う 住 宅 地 造 成 の 用 に 供 するための 土 地 等 の 譲 渡

106 課 税 長 期 譲 渡 所 得 税 率 2,000 万 円 以 下 の 部 分 2,000 万 円 超 の 部 分 ( 注 ) 次 の 特 例 等 を 適 用 した 場 合 には 当 該 税 率 は 適 用 されません 1 収 用 交 換 等 により 代 替 資 産 等 を 取 得 した 場 合 の 課 税 の 特 例 2 換 地 処 分 等 に 伴 い 資 産 を 取 得 した 場 合 の 課 税 の 特 例 その 他 の 課 税 の 繰 延 べ 措 置 並 びに 収 用 交 換 等 の5,000 万 円 特 別 控 除 3 特 定 土 地 区 画 整 理 事 業 等 のための2,000 万 円 特 別 控 除 4 特 定 住 宅 地 造 成 事 業 等 のための1,500 万 円 特 別 控 除 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 10.21% 住 民 税 4% 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 % 住 民 税 5% 5 農 地 保 有 合 理 化 等 のための800 万 円 特 別 控 除 6 居 住 用 財 産 の3,000 万 円 特 別 控 除

107 申 告 と 納 税 譲 渡 をした 翌 年 の2 月 16 日 から3 月 15 日 までに 申 告 時 の 住 所 地 を 管 轄 する 税 務 署 に 所 得 税 の 確 定 申 告 をして 納 めます なお 94ページの 特 別 控 除 や96 ~ 99ページ の 買 換 えの 特 例 の 適 用 を 受 けることによって 納 め る 額 がなくなる 場 合 でも 確 定 申 告 をしないとこ れらの 特 例 の 適 用 を 受 けることはできません 住 民 税 は 所 得 税 の 申 告 をもとに 区 市 町 村 が 税 額 を 計 算 し 納 税 通 知 書 を 送 付 しますので それ によって 納 めます

108 所 得 税 ( 国 税 ) 住 民 税 ( 地 方 税 )の 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 詳 細 については 所 得 税 は 管 轄 する 税 務 署 (187 ~ 194ページ 参 照 )に 住 民 税 は 区 市 役 所 又 は 町 村 役 場 (180 ~ 186ページ 参 照 ) にお 問 い 合 わせください 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 住 宅 ローン 等 を 利 用 して 住 宅 を 新 築 取 得 又 は 増 改 築 した 場 合 一 定 の 要 件 に 該 当 していれ ば 入 居 した 年 分 以 後 の 各 年 分 の 所 得 税 額 から 一 定 額 が 控 除 されます 民 間 の 金 融 機 関 や 独 立 行 政 法 人 住 宅 金 融 支 援 機 構 ( 旧 住 宅 金 融 公 庫 )などのローン 等 を 利 用 し そ の 返 済 期 間 が10 年 以 上 の 割 賦 返 済 である 場 合 で 次 の 要 件 に 該 当 する 方 に 適 用 されます また 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 がある 方 で 所 得 税 から 控 除 しき れない 額 がある 場 合 は 個 人 住 民 税 からも 控 除 でき ます( 平 成 19 年 及 び20 年 に 入 居 した 方 は 控 除 で

109 きません )(114 ~ 115ページ 参 照 ) ただし 入 居 した 年 及 びその 年 の 前 後 2 年 以 内 に 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 (3,000 万 円 の 特 別 控 除 買 換 え 交 換 の 特 例 など)の 適 用 があるときは この 控 除 の 適 用 はありません 控 除 の 主 な 要 件 1 新 築 住 宅 の 場 合 (1) 一 般 の 住 宅 1 住 宅 を 取 得 した 日 から6か 月 以 内 に 入 居 し 居 住 日 以 後 その 年 の12 月 31 日 まで 引 き 続 き 居 住 していること 2 家 屋 の 登 記 床 面 積 ( 区 分 所 有 家 屋 の 場 合 は 専 有 部 分 の 床 面 積 )が50m 2 以 上 であること 3 併 用 住 宅 については 居 住 部 分 の 床 面 積 が2 分 の1 以 上 であること 4 住 宅 の 取 得 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 してい ること (2) 認 定 長 期 優 良 住 宅 5 国 内 において 長 期 優 良 住 宅 の 普 及 の 促 進 に

110 関 する 法 律 に 規 定 する 一 定 の 認 定 長 期 優 良 住 宅 を 新 築 又 は 取 得 ( 未 使 用 のものに 限 る )し 同 法 の 施 行 日 ( 平 成 21 年 6 月 4 日 )から 平 成 29 年 12 月 31 日 までの 間 に 居 住 の 用 に 供 する こと 6 前 記 1~4の 要 件 を 満 たしていること 7 認 定 長 期 優 良 住 宅 であると 証 明 されたもので あること (3) 認 定 低 炭 素 住 宅 8 国 内 において 都 市 の 低 炭 素 化 の 促 進 に 関 す る 法 律 に 規 定 する 一 定 の 認 定 低 炭 素 住 宅 を 新 築 又 は 取 得 ( 未 使 用 のものに 限 る )し 同 法 の 施 行 日 ( 平 成 24 年 12 月 4 日 )から 平 成 29 年 12 月 31 日 までの 間 に 居 住 の 用 に 供 する こと 9 前 記 1~4の 要 件 を 満 たしていること 10 認 定 低 炭 素 住 宅 であると 証 明 されたものであ ること

111 2 中 古 住 宅 の 場 合 前 記 1~4の 要 件 に 加 えて 次 のいずれかに 該 当 する 家 屋 11 その 家 屋 の 取 得 の 日 以 前 20 年 以 内 ( 耐 火 建 築 物 の 場 合 は25 年 以 内 )に 建 築 されたもの であること 12 一 定 の 耐 震 基 準 に 適 合 する 建 物 で 平 成 17 年 4 月 1 日 以 後 に 購 入 したものであること 3 増 改 築 等 の 場 合 前 記 3 4の 要 件 に 加 えて 13 自 己 が 所 有 し 居 住 の 用 に 供 する 家 屋 の 増 改 築 等 であること 14 増 改 築 等 をした 後 の 家 屋 の 床 面 積 が50m 2 以 上 であること 15 増 改 築 後 6か 月 以 内 に 入 居 し 居 住 日 以 後 そ の 年 の12 月 31 日 まで 引 き 続 き 居 住 している こと 16 工 事 費 用 の 支 出 額 が100 万 円 を 超 えるもので あること