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- みりあ あわたけ
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1 3 日 本 の 居 住 者 が 国 際 投 資 を 行 う 場 合 の 税 務 に 関 する 基 礎 知 識 (1) 居 住 者 と 非 居 住 者 の 区 分 の 重 要 性 個 人 が 国 際 取 引 を 行 った 場 合 海 外 と 国 内 の 課 税 を 考 える 上 で その 個 人 がわが 国 の 居 住 者 に 該 当 するのか あるいは 非 居 住 者 に 該 当 するのか 又 は 居 住 者 であっ ても 永 住 者 に 該 当 するのか 非 永 住 者 に 該 当 するのかの 判 断 は 非 常 に 重 要 とな ってきます なぜなら 居 住 者 に 該 当 するか 否 かで 課 税 される 範 囲 が 異 なってくるからです 例 えば わが 国 の 居 住 者 でかつ 永 住 者 に 該 当 すれば 国 内 から 生 ずる 所 得 にも 国 外 から 生 ずる 所 得 にも 日 本 の 税 金 が 課 税 され また 居 住 者 に 該 当 しなければ( 非 居 住 者 に 該 当 すれば) 日 本 から 生 じる 所 得 についてしか 課 税 されないことになっているためです (2) 居 住 者 非 居 住 者 区 分 の 判 定 わが 国 の 所 得 税 法 では 居 住 者 とは 国 内 に 住 所 があり 又 は 現 在 まで 引 き 続 いて 1 年 以 上 居 所 がある 個 人 をいい 居 住 者 以 外 の 個 人 を 非 居 住 者 と 定 めています また 居 住 者 のうち 日 本 に 国 籍 を 有 しておらず かつ 過 去 10 年 間 のうち5 年 以 下 の 期 間 国 内 に 住 所 又 は 居 所 を 有 している 個 人 を 非 永 住 者 といいます 居 住 者 のうち 非 永 住 者 以 外 の 人 を 永 住 者 といいます ここでいう 住 所 とは 個 人 の 生 活 の 本 拠 をいいます 生 活 の 本 拠 かどうかは 客 観 的 な 事 実 によって 判 断 し その 人 の 生 活 がそこを 中 心 に 営 まれている 場 所 かどうかで 住 所 が 決 まります また 滞 在 地 が2か 国 以 上 にわたる 個 人 の 場 合 には その 人 の 職 務 内 容 や 契 約 等 を 基 に 住 所 の 推 定 を 行 うことになります そして 居 所 とは 生 活 の 本 拠 ではないが その 個 人 が 現 実 に 居 住 している 場 所 をいいます (3) 居 住 者 非 居 住 者 の 所 得 税 の 課 税 範 囲 個 人 の 所 得 税 の 課 税 範 囲 は 上 記 で 説 明 いたしましたように3つに 区 分 して 考 える 必 要 があります 居 住 者 のうち 永 住 者 居 住 者 のうち 非 永 住 者 非 居 住 者 (イ) 居 住 者 のうち 永 住 者 の 課 税 範 囲 国 内 源 泉 所 得 及 び 国 外 源 泉 所 得 が 課 税 対 象 となります( 全 世 界 所 得 課 税 ) 123
2 (ロ) 居 住 者 のうち 非 永 住 者 の 課 税 範 囲 国 内 源 泉 所 得 及 び 国 外 源 泉 所 得 のうち 国 内 において 支 払 われ 又 は 国 外 から 送 金 されたものが 課 税 対 象 となります ここで 国 内 源 泉 所 得 とは 日 本 を 所 得 の 発 生 場 所 ( 所 得 源 泉 地 )とする 所 得 を いい 国 外 源 泉 所 得 とは 外 国 を 所 得 の 発 生 場 所 ( 所 得 源 泉 地 )とする 所 得 をいい ます (ハ) 非 居 住 者 国 内 源 泉 所 得 についてのみ 日 本 で 課 税 されます 居 住 者 と 非 居 住 者 の 区 分 及 び 課 税 範 囲 をまとめますと 表 1のようになります 表 1. 居 住 者 非 居 住 者 の 課 税 範 囲 居 住 者 日 本 国 内 に 住 所 を 有 してい るか または 国 内 に 引 き 続 いて1 年 以 上 居 所 を 有 する 個 人 永 住 者 非 永 住 者 以 外 の 居 住 者 したがって 日 本 に 国 籍 を 有 している 者 または 日 本 国 籍 の 有 無 にかかわらず 過 去 10 年 間 のうち 国 内 に5 年 を 超 える 期 間 住 所 又 は 居 所 を 有 する 個 人 課 税 範 囲 全 世 界 所 得 非 永 住 者 日 本 国 籍 を 有 しておらず かつ 過 去 10 年 間 のうち 国 内 に5 年 以 下 の 期 間 住 所 又 は 居 所 を 有 する 個 人 課 税 範 囲 国 内 源 泉 所 得 及 び 国 外 源 泉 所 得 のうち 国 内 において 支 払 われ 又 は 国 外 から 送 金 されたもの 居 住 者 以 外 の 個 人 ( 非 居 住 者 ) 国 内 に 住 所 かつ 居 所 を 全 く 有 しないか あるいは 国 内 に 居 所 を 有 している 期 間 が1 年 未 満 であり かつ 国 内 に 住 所 を 有 しない 個 人 課 税 範 囲 国 内 源 泉 所 得 (4) 居 住 者 の 国 際 投 資 による 収 益 に 対 する 二 つの 課 税 の 考 え 方 と 租 税 条 約 (イ) 外 貨 建 て 資 産 の 所 得 の 源 泉 地 外 貨 建 て 資 産 から 発 生 する 所 得 は 日 本 を 所 得 の 発 生 場 所 とするものと 外 国 を 所 得 の 発 生 場 所 とするものとがあります 所 得 の 発 生 場 所 は 所 得 源 泉 地 といいます (ロ) 源 泉 地 国 課 税 と 居 住 地 国 課 税 国 際 間 取 引 に 対 する 課 税 方 法 については 二 つの 考 え 方 があります 一 つは 源 泉 地 国 課 税 といわれるもので 所 得 源 泉 地 国 が その 国 の 居 住 者 非 居 住 者 にかか わりなく その 国 内 で 生 じた 所 得 のすべてに 対 して 課 税 するという 考 え 方 です また もう 一 つは 居 住 地 国 課 税 といわれるもので 納 税 者 の 居 住 地 国 がその 124
3 納 税 者 の 全 世 界 所 得 ( 国 内 所 得 と 国 外 所 得 )に 対 して 課 税 するという 考 え 方 です 国 際 間 取 引 により 発 生 した 所 得 の 課 税 権 の 範 囲 を 源 泉 地 国 課 税 の 場 合 ならばそ の 国 を 源 泉 とする 所 得 との 関 係 により 認 識 し また 居 住 地 国 課 税 の 場 合 は 居 住 す る 者 との 関 係 により 認 識 するものですが その 結 果 国 外 を 源 泉 地 国 とする 所 得 に ついては 源 泉 地 国 と 居 住 地 国 との 両 国 から 重 複 して 課 税 されるケースが 発 生 する 可 能 性 がでてきます そこで この 二 重 課 税 等 の 問 題 には 各 国 間 で 租 税 条 約 を 結 び 調 整 するようにしています 特 に 日 本 のように 永 住 者 である 居 住 者 について 全 世 界 所 得 を 課 税 範 囲 としている 国 の 居 住 者 については 必 ずこの 二 重 課 税 の 調 整 が 必 要 となってきます (ハ) 所 得 源 泉 地 国 による 課 税 と 租 税 条 約 外 国 を 所 得 源 泉 地 国 とする 所 得 については 原 則 としてその 所 得 源 泉 地 国 で 課 税 が 生 じます また 所 得 源 泉 地 国 での 課 税 はその 国 の 税 法 と 租 税 条 約 によって 判 断 します 租 税 条 約 とは2 国 間 の 税 金 に 関 する 条 約 で 所 得 源 泉 地 国 の 課 税 範 囲 や 税 率 二 重 課 税 の 排 除 等 の 調 整 を 定 めています この 租 税 条 約 による 取 り 決 めは 各 国 の 税 法 に 優 先 します 但 し 租 税 条 約 よりも 所 得 源 泉 地 国 の 規 定 を 適 用 した 方 が 有 利 な ケースでは その 有 利 な 方 の 規 定 を 優 先 適 用 することができます なお 租 税 条 約 を 締 結 していない 国 が 所 得 源 泉 地 国 となる 所 得 に 対 する 課 税 は その 所 得 源 泉 地 国 の 税 法 に 従 います なお 2 国 間 において 租 税 条 約 を 新 たに 締 結 したり 既 存 の 租 税 条 約 を 改 定 する 場 合 の 雛 型 として OECD モデル 条 約 があります OECD モデル 条 約 とは OECD( 経 済 協 力 開 発 機 構 )から 公 表 された 租 税 条 約 の 基 準 となる 雛 型 で この 規 定 には 強 制 力 はありませんが 国 際 的 に 認 められたもの であり 通 常 各 国 が 租 税 条 約 を 締 結 する 際 には OECD モデル 条 約 に 準 拠 する 形 に なっています また 一 度 締 結 した 租 税 条 約 の 条 項 に 付 されていないことがあった 場 合 には この OECD モデル 租 税 条 約 の 詳 細 な 注 釈 が 個 別 の 租 税 条 約 の 解 釈 に 参 照 されることが 多 くあります (5)OECD モデルでの 所 得 源 泉 地 国 の 判 定 と 各 所 得 区 分 ごとの 課 税 の 定 め (イ) 所 得 源 泉 地 国 所 得 の 発 生 場 所 である 国 いわゆる 所 得 源 泉 地 国 がどこの 国 になるかの 判 定 は 国 125
4 際 間 課 税 を 考 える 上 で 非 常 に 重 要 となってきます この 判 定 は 実 際 には 日 本 と 所 得 が 生 じた 国 との 租 税 条 約 により 決 定 するのですが OECD 条 約 モデルでは 次 のように 定 められています 不 動 産 所 得 : 不 動 産 の 所 在 地 を 所 得 源 泉 地 国 とします 不 動 産 の 定 義 は その 財 産 の 所 在 する 条 約 締 結 国 の 法 令 に 従 います また 不 動 産 所 得 とは 不 動 産 の 直 接 使 用 及 び 賃 貸 等 の 使 用 から 生 じる 所 得 をいいます 配 当 所 得 : 配 当 を 支 払 う 法 人 の 居 住 地 を 所 得 源 泉 地 国 とします また 配 当 の 定 義 は 株 式 受 益 株 式 鉱 業 株 式 発 起 人 株 式 その 他 の 利 得 の 分 配 を 受 ける 権 利 ( 信 用 にかかわる 債 権 を 除 く)から 生 じる 所 得 及 び その 他 の 持 分 から 生 じる 所 得 です 利 子 所 得 : 利 子 の 支 払 者 の 所 在 地 を 所 得 源 泉 地 国 とします 譲 渡 所 得 : 不 動 産 の 譲 渡 の 場 合 はその 不 動 産 の 所 在 地 その 他 の 資 産 の 場 合 に ついては 居 住 地 国 課 税 とされております その 他 所 得 : 居 住 地 国 課 税 とされております (ロ) 各 所 得 区 分 ごとの 源 泉 地 国 課 税 か 居 住 地 国 課 税 かの 定 め 国 際 間 取 引 で 生 じた 所 得 に 対 して 源 泉 地 国 課 税 をするか 居 住 地 国 課 税 をするか は 各 所 得 の 種 類 ごとに 租 税 条 約 で 定 められることになります OECD 条 約 モデルで は 次 のように 定 められています 不 動 産 所 得 : 所 得 源 泉 地 国 課 税 配 当 所 得 : 所 得 源 泉 地 国 課 税 利 子 所 得 : 所 得 源 泉 地 国 課 税 譲 渡 所 得 : 不 動 産 の 譲 渡 の 場 合 は 所 得 源 泉 地 国 課 税 その 他 の 資 産 の 場 合 については 居 住 地 国 課 税 その 他 所 得 : 居 住 地 国 課 税 ここで 注 意 しておくべきことは 例 えば 国 外 を 源 泉 地 国 とする 所 得 で 租 税 条 約 に おいて 居 住 地 国 課 税 となっている 場 合 には 所 得 源 泉 地 国 ( 国 外 )では 課 税 されな いということです また 逆 に 国 外 を 源 泉 地 国 とする 所 得 で 租 税 条 約 において 所 得 源 泉 地 国 課 税 とな っている 場 合 には 所 得 源 泉 地 国 ( 国 外 )で 課 税 されるということです このケー スでは 課 税 される 者 が 日 本 の 居 住 者 であれば 所 得 源 泉 地 国 ( 国 外 )での 課 税 と 日 126
5 本 での 課 税 とが 行 われ 二 重 課 税 が 発 生 することになります ただし 二 重 課 税 が 発 生 した 場 合 には 外 国 税 額 控 除 等 の 措 置 により 課 税 の 公 平 が 図 られるよう 工 夫 され ております (6) 居 住 者 に 対 する 所 得 税 課 税 の 概 要 前 述 いたしました 通 り 居 住 者 は 所 得 が 国 内 で 生 じたか 国 外 で 生 じたかを 問 わず 原 則 として 全 ての 所 得 に 対 して 日 本 の 所 得 税 が 課 税 されることになります つまり 外 貨 で 生 じた 所 得 については 日 本 の 円 に 換 算 し 円 で 生 じた 所 得 と 合 算 して 所 得 金 額 を 計 算 することになります (イ) 所 得 の 計 算 国 外 を 源 泉 地 国 とする 所 得 の 計 算 は 総 合 課 税 の 対 象 となる 所 得 として 利 子 所 得 配 当 所 得 不 動 産 所 得 事 業 所 得 給 与 所 得 譲 渡 所 得 一 時 所 得 雑 所 得 の8 種 類 分 離 課 税 の 対 象 となる 所 得 として 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 山 林 所 得 退 職 所 得 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 の 金 額 の4 種 類 が 定 められています (a) 利 子 所 得 利 子 所 得 のうち 国 内 において 金 融 機 関 等 から 受 ける 預 金 利 子 などは 20%( 国 税 15% 地 方 税 5%)の 源 泉 分 離 課 税 とされ 総 合 課 税 の 対 象 になりません 一 方 外 国 において 支 払 を 受 ける 預 金 利 子 など 国 内 の 金 融 機 関 を 通 じないで 受 ける 預 金 利 子 は 日 本 の 所 得 税 が 源 泉 徴 収 されないため 総 所 得 金 額 に 算 入 され ることとなり 総 合 課 税 の 対 象 とされます また 外 貨 で 得 た 利 子 収 入 の 為 替 換 算 については 受 取 るべき 期 日 が 契 約 等 で 定 められているときは その 受 取 るべき 日 の 電 信 買 相 場 を 用 い 定 められていな いときは 受 取 った 日 の 電 信 買 相 場 を 適 用 します ただし 受 取 るべき 日 が 定 めら れている 場 合 でも 実 際 の 支 払 が 著 しく 遅 延 しないならば 受 取 った 日 の 電 信 買 相 場 を 選 択 して 換 算 することができます (b) 配 当 所 得 1) 国 内 の 支 払 い 取 扱 者 を 通 じて 支 払 いを 受 ける 上 場 株 式 の 配 当 持 株 割 合 5% 未 満 の 株 主 が 受 ける 配 当 については 10%( 国 税 7% 地 方 税 3% 但 し 2008 年 4 月 1 日 以 降 は 国 税 15% 地 方 税 5%)の 源 泉 徴 収 で 課 税 関 係 が 終 了 しますが 確 定 申 告 をして 総 合 課 税 を 選 択 することもできます 持 株 割 合 5% 以 上 の 株 主 ( 大 口 株 主 )が 受 ける 配 当 については 20%( 国 税 127
6 20%)の 源 泉 徴 収 を 受 けたうえ 総 合 課 税 で 確 定 申 告 をする 必 要 があります 制 度 区 分 ~ ~ 上 場 株 式 等 の 配 当 等 ( 大 口 株 主 を 除 く ) 原 則 確 定 申 告 による 総 合 課 税 源 泉 徴 収 税 率 所 得 税 :7% 住 民 税 :3% 源 泉 徴 収 のみで 確 定 確 定 申 告 の 必 要 申 告 しないこともで きる 確 定 申 告 による 総 合 課 税 所 得 税 :15% 住 民 税 :5% 源 泉 徴 収 のみで 確 定 申 告 しないこともで きる 2) 国 内 の 支 払 い 取 扱 者 を 通 じて 支 払 いを 受 ける 上 場 株 式 以 外 の 配 当 同 族 会 社 など 非 上 場 の 会 社 から 受 取 る 配 当 については 20%( 国 税 20%) の 源 泉 徴 収 を 受 けたうえ 総 合 課 税 で 確 定 申 告 をする 必 要 があります 但 し 1 銘 柄 につき 1 回 の 配 当 が 5 万 円 以 下 ( 配 当 の 計 算 期 間 が 1 年 以 上 の 場 合 には 10 万 円 以 下 )の 少 額 な 配 当 であれば 20%( 国 税 20%)の 源 泉 徴 収 だけを 受 けて 確 定 申 告 を 省 略 することができます なお 非 上 場 株 式 の 配 当 金 については 地 方 税 の 源 泉 徴 収 がないため 少 額 な 配 当 を 理 由 として 所 得 税 の 確 定 申 告 を 省 略 したとしても 住 民 税 の 確 定 申 告 は 必 要 です 制 度 区 分 ~ ~ 原 則 確 定 申 告 による 総 合 課 税 確 定 申 告 による 総 合 課 税 非 上 場 株 式 の 配 当 等 上 場 株 式 等 の 配 当 等 ( 個 人 の 大 口 株 主 ) 源 泉 徴 収 税 率 確 定 申 告 の 必 要 所 得 税 :20% 住 民 税 :0% 1 銘 柄 につき 1 回 の 配 当 が 5 万 円 以 下 ( 配 当 の 計 算 期 間 が 1 年 以 上 の 場 合 には 10 万 円 以 下 )の 少 額 な 配 当 であれば 源 泉 徴 収 だけで 確 定 申 告 が 省 略 可 能 所 得 税 :20% 住 民 税 :0% 1 銘 柄 につき 1 回 の 配 当 が 5 万 円 以 下 ( 配 当 の 計 算 期 間 が 1 年 以 上 の 場 合 には 10 万 円 以 下 )の 少 額 な 配 当 であれば 源 泉 徴 収 だけ で 確 定 申 告 が 省 略 可 能 3) 国 内 の 支 払 取 扱 者 を 通 さずに 支 払 を 受 ける 配 当 外 国 に 所 在 する 証 券 会 社 から 外 国 株 式 を 取 得 した 場 合 は 日 本 の 支 払 取 扱 者 が 介 在 しないので 日 本 で 源 泉 徴 収 することができません そのため 総 128
7 合 課 税 により 確 定 申 告 する 必 要 があります 4) 外 貨 で 受 取 った 配 当 の 為 替 換 算 外 貨 で 得 た 配 当 収 入 の 為 替 換 算 については 受 取 るべき 期 日 が 契 約 等 で 定 められているときは その 受 取 るべき 日 の 電 信 買 相 場 を 用 い 定 められてい ないときは 受 取 った 日 の 電 信 買 相 場 を 適 用 します ただし 受 取 るべき 日 が 定 められている 場 合 でも 実 際 の 支 払 が 著 しく 遅 延 しないならば 受 取 った 日 の 電 信 買 相 場 を 選 択 して 換 算 することができます (c) 不 動 産 所 得 日 本 国 内 か 外 国 かを 問 わず 所 有 する 不 動 産 及 び 外 国 に 所 有 する 不 動 産 より 生 ずる 賃 貸 料 収 入 から 減 価 償 却 費 等 の 必 要 経 費 を 控 除 した 金 額 を 総 所 得 金 額 に 算 入 し 総 合 課 税 で 確 定 申 告 をします また 外 貨 で 得 た 不 動 産 収 入 の 為 替 換 算 については 電 信 買 相 場 を 用 い 必 要 経 費 の 換 算 は 電 信 売 相 場 を 用 います 換 算 に 適 用 するべき 為 替 レートは 所 得 税 法 上 も 法 人 税 法 上 も 受 取 るべき 日 又 は 支 払 うべき 日 の 為 替 レートを 基 準 としま すが 換 算 するレートを 個 別 に 変 更 していたのでは 煩 雑 で 事 務 負 担 も 重 いため 実 務 的 には 所 得 の 計 算 期 間 の 平 均 レートを 用 いるのが 一 般 的 です (d) 事 業 所 得 日 本 国 内 あるいは 外 国 を 問 わず 個 人 が 行 う 事 業 から 生 じた 所 得 で その 事 業 より 生 じた 収 入 から 減 価 償 却 費 等 の 必 要 経 費 を 控 除 した 金 額 を 総 所 得 金 額 に 算 入 し 総 合 課 税 で 確 定 申 告 をします (e) 給 与 所 得 国 内 源 泉 所 得 にかかわる 給 与 所 得 及 び 国 外 源 泉 所 得 にかかわる 給 与 所 得 いず れも 総 合 課 税 により 課 税 されることとなります (f) 譲 渡 所 得 日 本 国 内 外 国 を 問 わず 資 産 の 譲 渡 にかかわる 所 得 については 土 地 建 物 等 及 び 株 式 以 外 の 資 産 譲 渡 については 総 合 課 税 の 対 象 となる 譲 渡 所 得 となり 土 地 建 物 等 及 び 株 式 の 資 産 譲 渡 については 分 離 課 税 の 対 象 となる 所 得 となります 1) 土 地 建 物 等 及 び 株 式 以 外 の 資 産 譲 渡 譲 渡 収 入 金 額 から 取 得 費 と 譲 渡 費 用 を 控 除 して 譲 渡 益 を 求 め さらに 50 万 円 の 特 別 控 除 額 を 控 除 して 譲 渡 所 得 を 計 算 します 129
8 所 有 期 間 が 資 産 の 取 得 の 日 以 後 5 年 以 内 の 日 に 譲 渡 した 場 合 は 短 期 譲 渡 所 得 に 5 年 を 超 えた 日 に 譲 渡 した 場 合 は 長 期 譲 渡 所 に 分 類 し 長 期 譲 渡 所 得 に 分 類 される 所 得 はその2 分 の1が 課 税 対 象 となります また 国 外 資 産 を 売 却 したこと 等 により 外 貨 により 受 取 る 譲 渡 収 入 金 額 は その 受 取 るべき 日 の 電 信 買 相 場 を 適 用 して 換 算 し 支 払 うべき 譲 渡 費 用 はそ の 支 払 うべき 日 の 電 信 売 相 場 を 適 用 して 換 算 します 2) 土 地 建 物 等 の 譲 渡 譲 渡 収 入 金 額 から 取 得 費 と 譲 渡 費 用 を 控 除 して 譲 渡 益 を 求 め さらにその ケースごとに 適 用 できる 特 別 控 除 額 を 控 除 して 譲 渡 所 得 を 計 算 します 譲 渡 のあった 日 の 属 する 年 の1 月 1 日 において その 取 得 をした 日 の 翌 日 から 引 き 続 き 所 有 していた 期 間 が 5 年 以 下 の 土 地 建 物 等 の 譲 渡 による 所 得 は 短 期 譲 渡 所 得 に 分 類 し 5 年 を 超 える 土 地 建 物 等 の 譲 渡 による 所 得 は 長 期 譲 渡 所 得 に 分 類 します この 場 合 長 期 譲 渡 所 得 に 対 する 税 率 は 20%( 国 税 15% 地 方 税 5%) 短 期 譲 渡 所 得 に 対 する 税 率 は 39%( 国 税 30% 地 方 税 9%)となります また 国 外 の 土 地 建 物 等 を 売 却 したこと 等 により 外 貨 により 受 取 る 譲 渡 収 入 金 額 はその 受 取 るべき 日 の 電 信 買 相 場 を 適 用 して 換 算 し 支 払 うべき 譲 渡 費 用 はその 支 払 うべき 日 の 電 信 売 相 場 を 適 用 して 換 算 します 3) 株 式 の 譲 渡 譲 渡 収 入 金 額 から 取 得 費 と 譲 渡 に 要 した 売 買 手 数 料 等 の 譲 渡 費 用 を 控 除 して 譲 渡 所 得 を 計 算 します 株 式 を 譲 渡 した 場 合 は 他 の 所 得 と 分 離 して 課 税 ( 分 離 課 税 )され 証 券 会 社 に 特 定 口 座 を 設 ける 等 一 定 のケースを 除 いては 原 則 として 確 定 申 告 が 必 要 です なお 譲 渡 する 株 式 が 上 場 株 式 であり なおかつ 証 券 会 社 を 通 じて 売 却 し たのであれば 10%( 国 税 7% 地 方 税 3% 但 し 2008 年 1 月 1 日 以 降 は 国 税 15% 地 方 税 5%)で 課 税 され それ 以 外 については 20%( 国 税 15% 地 方 税 5%)で 課 税 されることになります 株 式 を 譲 渡 した 場 合 の 税 率 をまとめますと 以 下 の 表 の 通 りとなります 130
9 上 場 株 式 等 区 分 証 券 会 社 を 通 じた 売 却 相 対 取 引 等 上 記 以 外 で の 売 却 ~ %( 国 税 7% 地 方 税 3%) ~ 20%( 国 税 15% 地 方 税 5%) 20%( 国 税 15% 地 方 税 5%) 非 上 場 株 式 イ. 特 定 口 座 一 般 投 資 家 の 申 告 納 税 事 務 を 簡 素 化 するために 新 設 された 制 度 です こ れは 証 券 会 社 に 特 定 口 座 を 開 設 し その 口 座 内 における 上 場 株 式 等 の 譲 渡 による 所 得 の 金 額 を 他 の 株 式 等 の 譲 渡 による 所 得 と 区 別 して 計 算 するこ とができるという 制 度 です 特 定 口 座 内 で 生 じる 所 得 に 対 して 源 泉 徴 収 さ れること( 源 泉 徴 収 あり)を 選 択 した 場 合 には その 特 定 口 座 における 上 場 株 式 等 の 譲 渡 による 所 得 は 申 告 不 要 とすることができます 特 定 口 座 を 開 設 する 際 には 源 泉 徴 収 あり と 源 泉 徴 収 なし とのい ずれかを 選 択 する 必 要 がありますが この 二 つの 大 きな 違 いは 確 定 申 告 の 有 無 です 特 定 口 座 を 開 設 した 場 合 の 源 泉 徴 収 あり 源 泉 徴 収 なし と 特 定 口 座 を 開 設 しない 場 合 の 一 般 口 座 とを 比 較 しますと 次 の 表 のよ うになります なお 一 つの 証 券 会 社 に 特 定 口 座 と 一 般 口 座 を 一 つずつ 持 つことができますが 特 定 口 座 は 源 泉 徴 収 あり か 源 泉 徴 収 なし かのいずれかを 選 択 しなければなりません 当 然 のことながら 一 つ の 証 券 会 社 で 源 泉 徴 収 あり と 源 泉 徴 収 なし との 二 つの 特 定 口 座 を 持 つことはできません 特 定 口 座 一 般 口 座 源 泉 徴 収 あり 源 泉 徴 収 なし 確 定 申 告 の 有 無 確 定 申 告 不 要 但 し 損 失 が 出 た 等 により 口 座 外 の 他 の 株 式 の 譲 渡 損 益 と 損 益 通 算 をしたいならば 確 定 申 告 をする 必 要 があ る 確 定 申 告 必 要 給 与 所 得 者 で 株 式 売 却 益 を 含 めた 給 与 以 外 の 所 得 の 合 計 が 20 万 円 以 下 の 場 合 には 申 告 不 要 確 定 申 告 必 要 給 与 所 得 者 で 株 式 売 却 益 を 含 めた 給 与 以 外 の 所 得 の 合 計 が 20 万 円 以 下 の 場 合 には 申 告 不 要 131
10 利 便 性 本 人 の 合 計 所 得 金 額 への 算 入 税 務 署 へ 提 出 される 書 類 売 却 するたびに 証 券 会 社 が 譲 渡 損 益 を 計 算 し 所 得 税 住 民 税 を 源 泉 徴 収 するので 手 間 がかからない 源 泉 徴 収 のみで 確 定 申 告 をしなかった 場 合 は 算 入 しない 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 および 支 払 調 書 は 提 出 されない つま り 税 務 署 はこの 所 得 について 個 人 を 特 定 できない 証 券 会 社 が 作 成 した 年 間 取 引 報 告 書 の 金 額 を 申 告 書 に 転 記 し 簡 単 に 確 定 申 告 を することができる 他 の 証 券 会 社 の 口 座 と 損 益 通 算 する 場 合 や 損 失 の 繰 越 を 利 用 す るときもこれで 簡 単 に 申 告 が 可 能 (この 源 泉 徴 収 なしの 特 定 口 座 は 簡 易 申 告 口 座 とも 呼 ばれていま す ) 算 入 する 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 書 のみ 提 出 取 引 明 細 を 保 存 して おき 取 引 ごとに 譲 渡 損 益 を 自 ら 計 算 して 確 定 申 告 する 必 要 が ある 算 入 する 支 払 調 書 を 提 出 (1 回 の 売 却 金 額 30 万 円 超 ) ロ. 国 内 の 証 券 会 社 を 通 じない 株 式 の 譲 渡 日 本 で 源 泉 徴 収 をすることができないため 確 定 申 告 をしなければなり ません 確 定 申 告 の 方 法 は 前 述 いたしましたように 譲 渡 収 入 金 額 から 取 得 費 と 譲 渡 に 要 した 売 買 手 数 料 等 の 譲 渡 費 用 を 控 除 して 株 式 の 譲 渡 所 得 を 計 算 し 総 合 課 税 となる 他 の 所 得 と 分 離 して 申 告 ( 分 離 課 税 )します 但 し 国 内 の 証 券 会 社 等 を 通 じた 譲 渡 ではないため 10%( 国 税 7% 地 方 税 3%) の 軽 減 税 率 の 適 用 はなく 譲 渡 所 得 に 対 して 20%( 国 税 15% 地 方 税 5%) の 税 率 により 課 税 されることになります (g) 一 時 所 得 一 時 所 得 とは 営 利 を 目 的 とする 継 続 的 行 為 から 生 じたものでも 労 務 や 役 務 の 対 価 でもなく 資 産 の 譲 渡 等 による 対 価 でもない 一 時 的 な 性 質 の 所 得 をいいま す この 所 得 には 次 のようなものがあります 懸 賞 や 福 引 きの 賞 金 品 競 馬 や 競 輪 の 払 戻 金 132
11 生 命 保 険 金 の 一 時 金 や 損 害 保 険 の 満 期 返 戻 金 法 人 から 贈 与 された 金 品 ( 業 務 に 関 して 受 けるもの 継 続 的 に 受 けるものは 給 与 等 になりますので 除 きます ) 遺 失 物 拾 得 者 や 埋 蔵 物 発 見 者 の 受 ける 報 労 金 など また 一 時 所 得 は 収 入 金 額 からその 収 入 を 得 るために 支 出 した 金 額 を 控 除 した 金 額 に 50 万 円 の 特 別 控 除 を 引 いて 所 得 金 額 を 算 出 しますがさらにその 金 額 を2 分 の1して 他 の 所 得 と 合 計 し 総 合 所 得 として 税 金 が 計 算 されます 一 時 所 得 については 国 内 及 び 国 外 源 泉 所 得 とも 上 記 の 計 算 により 総 合 所 得 と して 計 算 されます (h) 雑 所 得 雑 所 得 とは 外 貨 建 預 金 の 換 算 に 伴 う 為 替 差 益 金 投 資 ( 貯 蓄 ) 口 座 の 差 益 割 引 債 の 償 還 差 益 年 金 や 恩 給 などの 公 的 年 金 等 非 営 業 用 貸 金 の 利 子 著 述 家 や 作 家 以 外 の 人 が 受 ける 原 稿 料 や 印 税 講 演 料 や 放 送 謝 金 などのように 他 のい ずれの 所 得 区 分 にも 当 たらない 所 得 をいいます 雑 所 得 は 原 則 として 総 収 入 金 額 から 必 要 経 費 の 額 を 控 除 して 求 め 他 の 所 得 と 合 計 し 総 合 所 得 として 税 金 が 計 算 されます 但 し 外 貨 預 金 の 換 算 に 伴 う 為 替 差 益 割 引 債 の 償 還 差 益 等 については 源 泉 徴 収 により 課 税 関 係 が 完 了 する 源 泉 分 離 課 税 となっており また 商 品 先 物 取 引 有 価 証 券 先 物 取 引 などに 係 る 差 金 等 決 済 により 得 た 雑 所 得 については 申 告 分 離 課 税 とされ 他 の 所 得 と 分 離 して 20%( 国 税 15% 地 方 税 5%)の 税 率 で 課 税 されます なお 国 外 源 泉 所 得 のうち 雑 所 得 に 区 分 されるものは 国 内 源 泉 所 得 の 場 合 と 同 じように 総 収 入 金 額 から 必 要 経 費 の 額 を 控 除 して 求 めますが 日 本 の 源 泉 徴 収 ができないため 申 告 分 離 とされる 雑 所 得 はありえません また 外 国 である 所 得 源 泉 地 国 で 支 払 った 外 国 所 得 税 があるときは 確 定 申 告 の 際 に 外 国 税 額 控 除 を 適 用 することができます (ロ) 損 益 通 算 と 繰 越 損 失 (a) 総 合 課 税 のケース 不 動 産 所 得 事 業 所 得 山 林 所 得 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 の 計 算 で 発 生 した 損 失 については 他 の 区 分 に 属 する 所 得 と 相 殺 することができます これを 損 益 通 算 と 133
12 いいます また 青 色 申 告 者 で 損 益 通 算 を 行 ってもなお 損 失 の 金 額 が 残 る 場 合 その 残 っ た 金 額 を 純 損 失 の 金 額 といい 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 すことができます ただ 白 色 申 告 者 であっても 災 害 盗 難 横 領 により 生 じた 損 失 ( 雑 損 失 )は 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 すことができます 繰 り 越 した 損 失 は 繰 り 越 したその 年 の 損 益 通 算 後 の 所 得 と 相 殺 することになります (b) 分 離 課 税 の 土 地 建 物 等 に 係 る 譲 渡 所 得 の 計 算 上 生 じた 損 失 土 地 建 物 等 に 係 る 譲 渡 所 得 の 計 算 上 生 じた 損 失 については 他 の 所 得 と 損 益 通 算 はできませんが 同 じ 土 地 建 物 等 に 係 る 譲 渡 所 得 内 での 通 算 は 可 能 です 但 し 同 一 所 得 内 で 通 算 してもなお 譲 渡 損 失 が 残 る 場 合 は 翌 年 以 降 に 繰 り 越 すことは できません なお 居 住 用 不 動 産 の 譲 渡 等 一 定 の 場 合 の 損 失 であれば 他 の 所 得 との 損 益 通 算 が 可 能 ですし 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 すことも 可 能 です (c) 分 離 課 税 の 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 の 計 算 上 生 じた 損 失 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 の 計 算 上 生 じた 損 失 については 他 の 所 得 と 損 益 通 算 は できませんが 株 式 等 の 譲 渡 益 と 譲 渡 損 を 通 算 することはできますし 通 算 後 に まだ 損 失 が 残 っている 場 合 には その 損 失 はなかったものとして 切 り 捨 てられま す 但 し 上 場 株 式 等 で 証 券 会 社 を 通 じて 売 却 したことによる 損 失 で 他 の 株 式 の 売 却 益 と 通 算 してもなお 損 失 が 残 る 場 合 には その 損 失 の 金 額 は 翌 年 以 降 3 年 間 確 定 申 告 により 株 式 等 の 譲 渡 所 得 の 金 額 から 控 除 することができます (d) 分 離 課 税 の 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 の 金 額 の 計 算 上 生 じた 損 失 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 の 金 額 の 計 算 上 生 じた 損 失 については 先 物 取 引 によ る 所 得 以 外 の 所 得 との 通 算 はできませんが 同 じ 所 得 区 分 に 属 する 分 離 課 税 の 先 物 取 引 の 差 金 決 済 等 を 行 ったことにより 年 間 を 通 じて 損 失 となったときは そ の 損 失 の 金 額 を 翌 年 以 降 3 年 間 にわたって その 差 金 決 済 等 による 所 得 の 金 額 か ら 控 除 することができます 繰 越 控 除 の 適 用 を 受 けるには 損 失 が 生 じた 年 分 の 所 得 税 について 確 定 申 告 書 を 提 出 し かつ その 後 の 繰 越 期 間 中 連 続 して 確 定 申 告 を 提 出 することが 必 要 です 134
13 (ハ) 税 額 控 除 (a) 配 当 控 除 国 内 に 本 店 を 有 する 法 人 から 受 けた 配 当 所 得 がある 場 合 には その 配 当 所 得 金 額 に 12.8%( 国 税 10% 地 方 税 2.8%)を 乗 じて 計 算 した 金 額 を 配 当 控 除 額 と して 税 額 の 合 計 額 から 控 除 することができます 但 し 課 税 総 所 得 金 額 等 が 1,000 万 円 を 超 える 場 合 は その 超 える 金 額 に 対 しては 6.4%( 国 税 5% 地 方 税 1.4%)を 乗 じて 配 当 控 除 額 を 計 算 します 課 税 総 所 得 金 額 等 とは その 年 分 の 課 税 総 所 得 金 額 ( 総 合 課 税 の 対 象 となる 所 得 金 額 ) 土 地 等 に 係 る 課 税 事 業 所 得 等 の 金 額 課 税 短 期 譲 渡 所 得 金 額 課 税 長 期 譲 渡 所 得 金 額 株 式 等 に 係 る 課 税 譲 渡 所 得 等 の 金 額 先 物 取 引 に 係 る 課 税 雑 所 得 等 の 金 額 の 合 計 額 をいいます また 配 当 控 除 の 対 象 とならないものには 次 の ものが 挙 げられます 外 国 法 人 から 受 ける 利 益 の 配 当 建 設 利 息 基 金 利 息 公 募 投 資 信 託 等 及 び 国 外 公 募 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 外 国 株 価 指 数 連 動 型 特 定 株 式 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 特 定 外 貨 建 等 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 的 確 機 関 投 資 家 私 募 による 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 特 定 目 的 信 託 の 収 益 の 分 配 特 定 目 的 会 社 からの 配 当 投 資 法 人 からの 配 当 特 定 投 資 法 人 の 投 資 口 の 配 当 確 定 申 告 不 要 制 度 を 選 択 したもの (b) 外 国 税 額 控 除 居 住 者 は 日 本 国 内 で 生 じた 国 内 源 泉 所 得 についても 外 国 で 生 じた 国 外 源 泉 所 得 についても 日 本 で 課 税 されることとなりますが 国 外 源 泉 所 得 について 外 国 の 法 令 で 所 得 税 に 相 当 する 外 国 所 得 税 が 課 税 された 場 合 日 本 及 びその 外 国 の 双 方 で 二 重 に 所 得 税 が 課 税 されることになります このような 国 際 的 二 重 課 税 を 調 整 するため 日 本 の 所 得 税 額 から 一 定 額 を 差 し 引 くことができるようになっ 135
14 ています これを 外 国 税 額 控 除 といいます 1) 外 国 税 額 控 除 の 計 算 外 国 税 額 控 除 額 は その 年 に 納 付 することとなる 一 定 の 外 国 所 得 税 の 額 と 次 の 算 式 によって 計 算 した 額 ( 以 下 控 除 限 度 額 といいます )のうちい ずれか 少 ない 金 額 をいい その 年 分 の 所 得 税 の 額 から 控 除 することができま す その 年 分 の 国 外 所 得 金 額 ( 注 2) その 年 分 の 所 得 税 の 額 = 外 国 税 額 控 除 限 度 額 その 年 分 の 所 得 総 額 ( 注 3) ( 注 1) ( 注 1) その 年 分 の 所 得 税 の 額 配 当 控 除 や 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 等 の 税 額 控 除 及 び 災 害 減 免 法 による 減 免 税 額 を 適 用 した 後 の 額 を いいます ( 注 2) その 年 分 の 国 外 所 得 総 額 その 年 において 生 じた 国 内 源 泉 所 得 以 外 の 課 税 対 象 となる 総 所 得 金 額 分 離 長 期 譲 渡 所 得 の 金 額 分 離 短 期 譲 渡 所 得 の 金 額 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 の 金 額 退 職 所 得 金 額 及 び 山 林 所 得 金 額 の 合 計 額 ( 注 3) その 年 分 の 所 得 総 額 純 損 失 の 繰 越 控 除 や 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 の 各 種 繰 越 控 除 の 適 用 を 受 けている 場 合 には その 適 用 前 のその 年 分 の 総 所 得 金 額 ( 総 合 長 期 譲 渡 所 得 及 び 一 時 所 得 の 金 額 は2 分 の1 後 の 金 額 ) 分 離 長 期 ( 短 期 ) 譲 渡 所 得 の 金 額 ( 特 別 控 除 前 の 金 額 ) 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 の 金 額 退 職 所 得 金 額 及 び 山 林 所 得 金 額 の 合 計 額 をいい その 合 計 額 がその 年 分 の 国 外 所 得 総 額 に 満 たない 場 合 には そ の 年 分 の 国 外 所 得 総 額 に 相 当 する 金 額 をいいます 2) 外 国 税 額 控 除 の 繰 越 外 国 税 額 控 除 は 外 国 所 得 税 を 納 付 することとなる 年 においてその 年 分 の 136
15 所 得 税 額 から 一 定 額 を 差 し 引 くことができる 規 定 です 但 し 国 外 所 得 が 生 じた 年 と 外 国 所 得 税 を 納 付 する 年 とが 一 致 するとは 限 りません したがって その 年 の 控 除 限 度 額 の 範 囲 内 でのみしかその 年 の 納 付 する 外 国 所 得 税 額 が 控 除 できないこととしてしまいますと 国 外 所 得 の 発 生 時 期 と 外 国 所 得 税 の 納 付 時 期 とがズレるケースでは 国 際 的 二 重 課 税 を 調 整 するという 目 的 が 果 たせないことになってしまします そのため 控 除 限 度 額 等 を 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 すことができるような 配 慮 がなされています イ. 外 国 所 得 税 額 が 控 除 限 度 額 を 超 える 場 合 納 付 することとなる 外 国 所 得 税 額 が その 年 の 所 得 税 の 控 除 限 度 額 と 地 方 税 の 控 除 限 度 額 (その 年 の 所 得 税 の 控 除 限 度 額 の 30%)との 合 計 額 を 超 える 場 合 その 年 の 前 年 以 前 3 年 内 の 控 除 限 度 額 で 使 用 されなかったもの ( 以 下 控 除 余 裕 額 )があるときは その 控 除 余 裕 額 の 合 計 額 ( 以 下 繰 越 控 除 限 度 額 )を 限 度 として その 超 える 部 分 の 金 額 をその 年 分 の 所 得 税 額 から 差 し 引 くことができます 例 えば 外 国 所 得 税 額 が 500 所 得 税 の 控 除 限 度 額 が 200 住 民 税 の 控 除 限 度 額 が 60 であった 場 合 には 所 得 税 の 確 定 申 告 で 控 除 する 金 額 は 200 住 民 税 からは 60 を 控 除 することになります 外 国 所 得 税 額 が 500 ですの で 所 得 税 の 控 除 限 度 額 と 住 民 税 の 控 除 限 度 額 の 合 計 260 を 控 除 してもま だ 240 残 ることになります そこで このような 場 合 には 前 年 以 前 3 年 間 に 発 生 した 繰 越 控 除 限 度 額 ( 仮 に 40)があるときはその 残 った 240 から 控 除 することができ その 繰 越 控 除 限 度 額 を 控 除 してもなおかつ 控 除 しきれ ない 金 額 がある 場 合 には その 残 った 金 額 (200=240-40)を 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 して 各 年 の 控 除 限 度 額 から 控 除 します 外 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 す 外 国 所 得 税 額 200 国 所 繰 越 控 除 限 度 額 40 住 民 税 の 控 除 限 度 額 60 所 得 税 の 控 除 限 度 額 得 税 額 500
16 ロ. 外 国 所 得 税 額 が 控 除 限 度 額 に 満 たない 場 合 納 付 することとなる 外 国 所 得 税 額 が その 年 の 控 除 限 度 額 と 地 方 税 控 除 限 度 額 との 合 計 額 より 少 ない 場 合 その 年 の 前 年 以 前 3 年 内 の 各 年 におい て 納 付 することとなった 外 国 所 得 税 額 で 各 年 において 控 除 しきれなかっ た 金 額 ( 以 下 控 除 限 度 超 過 額 )があるときは その 控 除 限 度 超 過 額 の 合 計 額 ( 以 下 繰 越 外 国 所 得 税 額 )を 一 定 の 範 囲 内 でその 年 分 の 所 得 税 額 から 差 し 引 くことができます 例 えば 外 国 所 得 税 額 が 200 所 得 税 の 控 除 限 度 額 が 250 住 民 税 の 控 除 限 度 額 が 75 であった 場 合 には 所 得 税 の 確 定 申 告 で 控 除 する 金 額 は 200 になります 外 国 所 得 税 額 が 200 ですので 所 得 税 の 控 除 限 度 額 が 50 住 民 税 の 控 除 限 度 額 が 75 合 計 125 の 控 除 額 が 残 ることになります そこで このような 場 合 には 前 年 以 前 3 年 間 に 発 生 した 繰 越 外 国 所 得 税 額 ( 仮 に 25) があるときはその 残 った 125 からその 残 った 年 の 税 額 計 算 において 控 除 す ることができ その 繰 越 外 国 所 得 税 額 を 控 除 してもなおかつ 控 除 しきれな い 金 額 がある 場 合 には その 残 った 金 額 (100=125-25)を 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 して 各 年 の 年 に 生 じた 外 国 所 得 税 額 を 控 除 した 後 の 控 除 限 度 額 から 控 除 します 前 年 から 繰 り 越 してきた 繰 越 外 国 所 得 税 額 25 住 民 税 の 控 除 限 度 額 75 所 得 税 の 控 除 限 度 額 250 外 国 所 得 税 額 200 外 国 所 得 税 額 を 超 える 控 除 限 度 額 125 この 範 囲 で 繰 越 外 国 所 得 税 額 25 を 控 除 するこ とができ 残 った 100 (125-25)は 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 す 3) 外 国 所 得 税 額 が 減 額 された 場 合 の 特 例 外 国 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けた 年 の 翌 年 以 後 にその 適 用 を 受 けた 外 国 所 得 税 の 額 が 減 額 された 場 合 その 減 額 されることになった 年 分 における 外 国 税 額 控 除 の 計 算 は 次 のとおりです イ. 外 国 所 得 税 の 額 が 減 額 された 場 合 には その 減 額 された 年 において 納 付 す る 外 国 所 得 税 の 額 ( 以 下 納 付 外 国 所 得 税 )からその 減 額 された 外 国 所 138
17 得 税 の 額 ( 以 下 減 額 外 国 所 得 税 )に 相 当 する 金 額 を 控 除 し その 控 除 後 の 金 額 に 外 国 税 額 控 除 を 適 用 します ロ. 減 額 された 年 に 納 付 外 国 所 得 税 額 がない 場 合 又 は 納 付 外 国 所 得 税 額 が 減 額 外 国 所 得 税 額 より 少 ない 場 合 には 減 額 された 年 の 前 年 以 前 3 年 内 の 各 年 の 繰 越 外 国 所 得 税 額 から 控 除 します ハ. 減 額 外 国 所 得 税 額 のうち 上 記 イ 及 びロの 調 整 に 充 てられない 部 分 の 金 額 が でた 場 合 は その 金 額 を 減 額 された 年 分 の 雑 所 得 の 金 額 の 計 算 上 総 収 入 金 額 に 算 入 します 4) 外 国 税 額 控 除 を 受 けるための 手 続 外 国 税 額 控 除 を 受 けるためには 確 定 申 告 書 に 控 除 を 受 ける 金 額 の 記 載 を し 外 国 税 額 控 除 に 関 する 明 細 書 と 外 国 所 得 税 を 課 されたことを 証 明 す る 書 類 を 添 付 しなければなりません また 繰 越 控 除 限 度 額 や 繰 越 外 国 所 得 税 額 がある 場 合 は それらが 生 じた 各 年 の 控 除 限 度 額 や 納 付 することとなった 外 国 所 得 税 額 を 記 載 した 確 定 申 告 書 を 提 出 し 繰 越 控 除 限 度 額 や 繰 越 外 国 所 得 税 額 の 適 用 を 受 けようとする 年 分 の 確 定 申 告 書 にこれらの 規 定 を 受 ける 金 額 を 記 載 して 外 国 税 額 控 除 に 関 する 明 細 書 と 外 国 所 得 税 を 課 されたことを 証 明 する 書 類 を 添 付 しなけれ ばなりません 139
第一部【証券情報】
(5) 課 税 上 の 取 扱 い 本 書 の 日 付 現 在 日 本 の 居 住 者 又 は 日 本 法 人 である 投 資 主 及 び 投 資 法 人 に 関 する 課 税 上 の 一 般 的 な 取 扱 い( 本 投 資 法 人 が 上 場 することを 前 提 とします )は 以 下 のとおりです なお 税 法 等 の 改 正 税 務 当 局 等 による 解 釈 運 用 の 変 更 により 以
スライド 1
平 成 28 年 度 市 県 民 税 の 計 算 方 法 ( 鳥 取 市 ) まず 計 算 の 全 体 の 流 れを 示 すと 以 下 のようになります 総 所 得 金 - 所 得 控 除 = ( 千 円 未 満 切 り 捨 て ) 課 税 標 準 所 得 割 の 税 率 6% 所 得 割 の 税 率 4% 算 出 調 整 税 控 均 等 割 所 得 割 - - + 控 除 除 = 算 出 調 整
(ⅴ) 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 35 年 12 月 31 日 までの 期 間 未 成 年 者 に 係 る 少 額 上 場 株 式 等 の 非 課 税 口 座 制 度 に 基 づき 証 券 会 社 等 の 金 融 商 品 取 引 業 者 等 に 開 設 した 未 成 年 者 口
(5) 課 税 上 の 取 扱 い 日 本 の 居 住 者 又 は 日 本 法 人 である 投 資 主 及 び 投 資 法 人 に 関 する 課 税 上 の 一 般 的 な 取 扱 いは 下 記 のとおりです なお 税 法 等 の 改 正 税 務 当 局 等 による 解 釈 運 用 の 変 更 により 以 下 の 内 容 は 変 更 されることがあります また 個 々の 投 資 主 の 固 有 の
c. 投 資 口 の 譲 渡 に 係 る 税 務 個 人 投 資 主 が 投 資 口 を 譲 渡 した 際 の 譲 渡 益 は 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 として 原 則 20%( 所 得 税 15% 住 民 税 5%)の 税 率 による 申 告 分 離 課 税 の 対 象 となりま
(5) 課 税 上 の 取 扱 い 日 本 の 居 住 者 又 は 日 本 法 人 である 投 資 主 及 び 投 資 法 人 に 関 する 課 税 上 の 一 般 的 な 取 扱 いは 以 下 のとおりです な お 税 法 等 の 改 正 税 務 当 局 等 による 解 釈 運 用 の 変 更 により 以 下 の 内 容 は 変 更 されることがあります また 個 々の 投 資 主 の 固 有 の
(5) 課 税 上 の 取 扱 い 日 本 の 居 住 者 又 は 日 本 法 人 である 投 資 主 及 び 投 資 法 人 に 関 する 課 税 上 の 一 般 的 な 取 扱 いは 下 記 のとおりです なお 税 法 等 の 改 正 税 務 当 局 等 による 解 釈 運 用 の 変 更 により 以 下 の 内 容 は 変 更 されることがあります また 個 々の 投 資 主 の 固 有 の
公 共 債 の 税 金 について Q 公 共 債 の 利 子 に 対 する 税 金 はどのようになっていますか? 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 個 人 のお 客 様 が 支 払 いを 受 ける 国 債 や 地 方 債 などの 特 定 公 社 債 ( 注 1) の 利 子 については
公 共 債 の 税 金 について Q 公 共 債 の 利 子 に 対 する 税 金 はどのようになっていますか? 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 個 人 のお 客 様 が 支 払 いを 受 ける 国 債 や 地 方 債 などの 特 定 公 社 債 ( 注 1) の 利 子 については 申 告 分 離 課 税 の 対 象 となります なお 利 子 の 支 払 いを 受 ける 際 に 源
税金読本（8-5）特定口座と確定申告
と 確 申 告 8-5 複 数 の 証 券 会 社 で 源 泉 徴 収 を 開 設 している 場 合 の 損 益 通 算 の 方 法 における 株 式 債 券 投 資 信 託 と 税 金 源 泉 徴 収 と 確 申 告 源 泉 徴 収 の 場 合 内 の 譲 するか 否 かは 1つの ごとに 選 渡 益 については 確 申 告 は 不 要 です 択 することができます つまり 投 資 家 が 内 の
内 において 管 理 されている 上 場 株 式 等 のうち 非 課 税 管 理 勘 定 に 係 るもの( 新 規 投 資 額 で 毎 年 80 万 円 を 上 限 とします )に 係 る 配 当 等 で 未 成 年 者 口 座 に 非 課 税 管 理 勘 定 を 設 けた 日 から 同 日 の 属
(5) 課 税 上 の 取 扱 い 平 成 28 年 7 月 1 日 現 在 日 本 の 居 住 者 又 は 日 本 法 人 である 投 資 主 及 び 投 資 法 人 に 関 する 課 税 上 の 一 般 的 な 取 扱 いは 以 下 のとおりです なお 税 法 等 の 改 正 税 務 当 局 等 による 解 釈 運 用 の 変 更 により 以 下 の 内 容 は 変 更 されることがあります また
Microsoft Word - 【第17期】有価証券報告書（課税上の取り扱い）
(5) 課 税 上 の 取 扱 い 日 本 の 居 住 者 又 は 日 本 法 人 である 投 資 主 及 び 投 資 法 人 に 関 する 課 税 上 の 一 般 的 な 取 扱 いは 下 記 の 通 りです なお 税 法 等 の 改 正 税 務 当 局 等 による 解 釈 運 用 の 変 更 により 以 下 の 内 容 は 変 更 されることがあります また 個 々の 投 資 主 の 固 有 の
平成１６年度
平 成 28 年 度 町 県 民 税 申 告 書 の 書 き 方 ( 説 明 ) ご 自 分 で 申 告 書 を 記 入 される 方 はこの 書 き 方 を 参 考 に 申 告 書 に 記 入 のうえ 申 告 会 場 にお 持 ちくだ さい 申 告 期 限 は3 月 5 日 です 説 明 をよくお 読 みになり それぞれ 記 入 のうえ 申 告 相 談 日 においで ください この 申 告 をされないと
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個 人 投 資 家 の 皆 さまへ 主 なポイント 株 式 の 売 買 益 については 特 定 口 座 ( 源 泉 徴 収 選 択 口 座 ) の 利 用 で 税 務 署 に 申 告 しなくてもよくなり 預 貯 金 並 みの 手 軽 さで 株 式 投 資 を 行 うことができます 株 式 売 買 益 税 率 ( 平 成 15 年 1 月 1 日 ~ 平 成 19 年 12 月 31 日 ) 年 間
種 類 控 除 額 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 支 払 った 小 規 模 共 済 心 身 障 害 者 扶 養 共 済 の 掛 金 の 金 額 生 命 保 険 料 控 除 額 = 一 般 生 命 保 険 料 控 除 額 + 個
所 得 税 ( 国 税 )のあらまし 税 額 の 計 算 方 法 市 県 民 税 所 得 割 の 計 算 方 法 とほぼ 同 じです 総 合 課 税 ( 所 得 金 額 - 所 得 控 除 額 ) 税 率 - 税 額 控 除 額 ( 課 税 される 所 得 金 額 ) 分 離 課 税 退 職 所 得 山 林 所 得 土 地 建 物 株 式 等 の 譲 渡 所 得 などは 他 の 所 得 と 分 離
(1) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 法 内 に 住 所 を 有 する ( 均 等 割 所 得 割 ) 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する で 内 に 住 所 を 有 し ないもの( 均 等
8 資 料 ( 1 ) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) ( 2 ) 最 近 の 主 な 制 改 正 一 覧 (1) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 法 内 に 住 所 を 有 する ( 均 等 割 所 得 割 ) 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する で 内 に 住 所 を 有 し
情 報 通 信 機 器 等 に 係 る 繰 越 税 額 控 除 限 度 超 過 額 の 計 算 上 控 除 される 金 額 に 関 する 明 細 書 ( 付 表 ) 政 党 等 寄 附 金 特 別 控 除 額 の 計 算 明 細 書 国 庫 補 助 金 等 の 総 収 入 金 額 不 算 入 に 関
所 得 税 確 定 申 告 等 ( 平 成 23 年 分 ) 手 続 名 所 得 税 申 告 帳 票 名 平 成 年 分 の 所 得 税 の 確 定 申 告 書 A( 第 一 表 第 二 表 ) 平 成 年 分 の 所 得 税 の 申 告 書 B( 第 一 表 第 二 表 ) 平 成 年 分 の 所 得 税 の 申 告 書 ( 分 離 課 税 用 )( 第 三 表 ) 平 成 年 分 の 所 得 税
N 一 般 の 住 宅 について 控 除 の 対 象 となる 借 入 金 は 平 成 26 年 4 月 平 成 31 年 6 月 30 日 までの 入 居 の 場 合 は4,000 万 円 ( 平 成 26 年 3 月 までの 入 居 の 場 合 は2,000 万 円 )までとなります 建 物 や
住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 100 40 50 年 の12 月 31 日 まで 引 き 続 き 居 住 の 用 に 供 するこ とが 条 件 です) N 日 本 に 居 住 する 者 が 借 入 金 で 自 己 の 居 住 用 住 宅 の 取 得 等 をしたときに 次 の 要 件 に 該 当 する 場 合 には その 年 の12 月 31 日 の 借 入 金 の 残 高 に 応 じて 一
所令要綱
租 税 特 別 措 置 法 施 行 規 則 等 の 一 部 を 改 正 する 省 令 要 旨 一 租 税 特 別 措 置 法 施 行 規 則 の 一 部 改 正 ( 第 1 条 関 係 ) 1 個 人 所 得 課 税 ⑴ 次 に 掲 げる 書 類 等 については それぞれ 次 に 定 める 個 人 番 号 の 記 載 を 要 しな いこととする ( 租 税 特 別 措 置 法 施 行 規 則 第 3
ただし 区 分 は 同 一 の 譲 渡 所 得 であっても 不 動 産 の 譲 渡 損 益 は 不 動 産 の 譲 渡 損 益 どうしで また 株 式 等 の 譲 渡 損 益 は 株 式 等 の 譲 渡 損 益 どうしで それぞれ 通 算 を 行 うことになっています( 次 項 の 損 益 通 算
相 談 所 得 税 の 損 益 通 算 吉 田 覚 部 東 京 室 所 得 税 では 一 定 の 区 分 の 所 得 において 生 じた 損 失 は 他 の 区 分 の 所 得 との 通 算 が 認 められています この 措 置 は 損 益 通 算 といい 適 用 には 一 定 の 決 まりがあります 最 近 は 平 成 26 年 度 税 制 改 正 において 平 成 26 年 4 月 1 日 以
<4D6963726F736F667420576F7264202D2095BD90AC3232944E937890C590A789FC90B38FDA8DD72E747874>
平 成 22 年 度 税 制 改 正 [ 詳 細 ] 法 人 税 関 連 の 改 正 グループ 内 取 引 等 に 係 る 税 制 対 象 となる 100%グループ 内 法 人 とは 完 全 支 配 関 係 ( 原 則 として 発 行 済 株 式 の 全 部 を 直 接 又 は 間 接 に 保 有 する 関 係 )のある 法 人 をいいます (1)100%グループ 内 の 法 人 間 の 資 産 の
配 当 所 得 は 他 の 所 得 と 総 合 し 累 進 税 率 を 適 用 して 税 額 を 計 算 し ますが 一 定 の 上 場 株 式 等 の 配 当 等 については 他 の 所 得 と 分 離 して 税 額 を 計 算 する 申 告 分 離 課 税 を 選 択 することができます ただし
各 所 得 の 内 容 と 計 算 P26~P55 10 種 類 に 区 分 される 所 得 がどのようなものか また 所 得 金 額 はどのよ うにして 計 算 されるのかを 簡 単 にみてみましょう 1 利 子 所 得 P27 利 子 所 得 とは 預 貯 金 や 公 社 債 の 利 子 合 同 運 用 信 託 公 社 債 投 資 信 託 及 び 公 募 公 社 債 等 運 用 投 資 信 託
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Ⅱ 国 地 方 公 共 団 体 公 共 公 益 法 人 等 の 消 費 税 Q&A ( 問 1) 免 税 期 間 における 起 債 の 償 還 元 金 に 充 てるための 補 助 金 等 の 使 途 の 特 定 Q 地 方 公 共 団 体 の 特 別 会 計 が 消 費 税 の 納 税 義 務 が 免 除 される 課 税 期 間
平成２８年度 特別区民税・都民税（住民税）の算出方法
平 成 28 年 度 特 別 区 民 税 ( 住 民 税 )の 算 出 方 法 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 渋 谷 区 内 に 住 所 がある 人 に 対 して 平 成 27 年 の 1 月 から 12 月 までの 1 年 間 の 所 得 を 基 礎 に 税 額 を 算 出 します 住 民 税 の 算 出 方 法 は 次 のとおりです なお 区 内 に 住 所 がなく 区 内 に 事
<4D6963726F736F667420576F7264202D208C6F89638FEE95F182A082EA82B182EA82518257817C82542E646F6378>
経 営 情 報 あれこれ 平 成 28 年 5 月 号 税 制 改 正 金 融 税 制 世 界 経 済 が 低 迷 する 中 で 為 替 相 場 においてはドル 安 円 高 が 進 行 し 株 式 債 権 市 場 におい ても 波 乱 の 展 開 を 見 せています 日 本 の 金 融 税 制 は ここ 数 年 税 制 改 正 を 経 て 平 成 28 年 1 月 から 金 融 所 得 課 税 の
不 動 産 所 得 の 赤 字 < 土 地 等 の 取 得 の 負 債 利 子 なら 300 万 500 万 不 動 産 所 得 の 赤 字 300 万 のうち 利 子 分 の500 万 は 通 算 できない = 赤 字 分 の300 万 は 全 額 通 算 できないことになる = 損 益 通 算
7. 損 益 通 算 繰 越 控 除 損 益 通 算 の 対 象 となる 損 失 原 則 不 動 産 所 得 事 業 所 得 山 林 所 得 譲 渡 所 得 に 生 じた 損 失 ( 赤 字 ) 一 定 の 順 序 によって 他 の 黒 字 の 所 得 から 控 除 して 相 殺 できる これら4つ 以 外 の 所 得 は 赤 字 でも 控 除 できない 例 外 損 益 通 算 できる 所 得 の
( 復 興 特 別 法 人 制 具 体 的 内 容 ) 復 興 特 別 法 人 制 具 体 的 な 内 容 は 次 とおりです 1 納 義 務 者 法 人 は 基 準 法 人 額 につき 復 興 特 別 法 人 を 納 める 義 務 があります( 復 興 財 源 確 保 法 42) なお 人 格 な
復 興 特 別 法 人 あらまし 東 日 本 大 震 災 から 復 興 ため 施 策 を 実 施 する ために 必 要 な 財 源 確 保 に 関 する 特 別 措 置 法 関 係 平 成 24 3 月 国 庁 平 成 23 12 月 2 日 に 公 布 された 東 日 本 大 震 災 から 復 興 ため 施 策 を 実 施 するために 必 要 な 財 源 確 保 に 関 する 特 別 措 置 法
損 益 計 算 書 ( 自 平 成 25 年 4 月 1 日 至 平 成 26 年 3 月 31 日 ) ( 単 位 : 百 万 円 ) 科 目 金 額 営 業 収 益 75,917 取 引 参 加 料 金 39,032 上 場 関 係 収 入 11,772 情 報 関 係 収 入 13,352 そ
貸 借 対 照 表 ( 平 成 26 年 3 月 31 日 現 在 ) ( 単 位 : 百 万 円 ) 科 目 金 額 科 目 金 額 ( 資 産 の 部 ) ( 負 債 の 部 ) 流 動 資 産 85,772 流 動 負 債 22,025 現 金 及 び 預 金 49,232 営 業 未 払 金 1,392 営 業 未 収 入 金 6,597 未 払 金 1,173 前 払 費 用 313 未
[Q1] 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 はいつから 行 う 必 要 があるのですか 平 成 25 年 1 月 1 日 から 平 成 49 年 12 月 31 日 までの 間 に 生 ずる 所 得 について 源 泉 所 得 税 を 徴 収 する 際 復 興 特 別 所 得 税 を 併
![[Q1] 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 はいつから 行 う 必 要 があるのですか 平 成 25 年 1 月 1 日 から 平 成 49 年 12 月 31 日 までの 間 に 生 ずる 所 得 について 源 泉 所 得 税 を 徴 収 する 際 復 興 特 別 所 得 税 を 併](/thumbs/43/23137635.jpg "[Q1] 復 興 特 別 所 得 税 の 源 泉 徴 収 はいつから 行 う 必 要 があるのですか 平 成 25 年 1 月 1 日 から 平 成 49 年 12 月 31 日 までの 間 に 生 ずる 所 得 について 源 泉 所 得 税 を 徴 収 する 際 復 興 特 別 所 得 税 を 併")
復 興 特 別 所 得 税 ( 源 泉 徴 収 関 係 )Q&A 平 成 24 年 4 月 国 税 庁 東 日 本 大 震 災 からの 復 興 のための 施 策 を 実 施 するために 必 要 な 財 源 の 確 保 に 関 する 特 別 措 置 法 ( 平 成 23 年 法 律 第 117 号 )( 以 下 復 興 財 源 確 保 法 といいます )が 公 布 され 平 成 25 年 1 月 1
損 益 計 算 書 自. 平 成 26 年 4 月 1 日 至. 平 成 27 年 3 月 31 日 科 目 内 訳 金 額 千 円 千 円 営 業 収 益 6,167,402 委 託 者 報 酬 4,328,295 運 用 受 託 報 酬 1,839,106 営 業 費 用 3,911,389 一
貸 借 対 照 表 平 成 27 年 3 月 31 日 現 在 資 産 の 部 負 債 の 部 科 目 内 訳 金 額 科 目 内 訳 金 額 流 動 資 産 千 円 千 円 流 動 負 債 千 円 千 円 預 金 5,145,515 預 り 金 240, 有 価 証 券 2,000,000 未 払 金 274, 前 払 費 用 61,184 未 払 収 益 分 配 金 789 未 収 入 金 未
個 人 所 得 課 税 ~ 住 宅 ローン 控 除 等 の 適 用 期 限 の 延 長 2 4. 既 存 住 宅 に 係 る 特 定 の 改 修 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 居 住 年 省 エネ 改 修 工 事 控 除 限 度 額 バリアフリー 改 修 工 事 平
個 人 所 得 課 税 ~ 住 宅 ローン 控 除 等 の 適 用 期 限 の 延 長 1 消 費 税 率 10%の 引 上 げ 時 期 が 平 成 29 年 4 月 1 日 へ 変 更 されたことに 伴 い 消 費 税 率 の 引 上 げによる 住 宅 投 資 への 影 響 の 平 準 化 及 び 緩 和 の 推 進 のため 次 に 掲 げる 住 宅 取 得 等 に 係 る 措 置 について 適
住宅税制について
Ⅱ 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 1 制 度 の 概 要 (1) 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 居 住 者 が 一 定 の 要 件 を 満 たす 居 住 用 家 屋 の 新 築 新 築 住 宅 若 しくは 既 存 住 宅 の 取 得 又 は 増 改 築 等 ( 以 下 住 宅 の 取 得 等 といいます )をして 平 成 11 年 1 月 1 日 から 平 成 25 年 12 月
第5回法人課税ディスカッショングループ 法Ｄ５－４
平 2 6. 5. 9 法 D 5-4 税 制 調 査 会 ( 法 人 課 税 DG5) 中 小 法 人 公 益 法 人 等 ( 地 方 税 ) 平 成 26 年 5 月 9 日 ( 金 ) 総 務 省 目 次 中 小 企 業 に 対 する 特 別 な 取 扱 い( 主 なもの) 地 方 税 1 中 小 法 人 と 個 人 事 業 主 との 税 負 担 率 の 比 較 ( 国 税 地 方 税 ) 2
目 次 第 1 部 個 人 所 得 税 の 概 要 居 住 者 非 居 住 者 の 定 義 4 個 人 所 得 税 の 納 付 のしかた( 給 不 所 得 者 ) 5 居 住 者 の 個 人 所 得 税 額 の 計 算 のしくみ( 給 不 所 得 者 ) 6 非 居 住 者 の 個 人 所 得 税
個 人 所 得 税 の 現 状 - 駐 在 員 のための 個 人 所 得 税 - 2011 年 6 月 目 次 第 1 部 個 人 所 得 税 の 概 要 居 住 者 非 居 住 者 の 定 義 4 個 人 所 得 税 の 納 付 のしかた( 給 不 所 得 者 ) 5 居 住 者 の 個 人 所 得 税 額 の 計 算 のしくみ( 給 不 所 得 者 ) 6 非 居 住 者 の 個 人 所 得 税
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平 成 23 年 平 成 24 年 改 正 等 に 伴 う 理 論 マスタ-の 改 訂 ( 理 論 マスターに 貼 付 可 能 ) 平 成 23 年 改 正 等 2ー4 給 与 所 得 者 の 特 定 支 出 控 除 の 特 例 Ⅲ 申 告 要 件 ( 法 57の23) この 規 定 は 確 定 申 告 書 修 正 申 告 書 又 は 更 正 請 求 書 にこの 規 定 の 適 用 を 受 け る
Q7 従 業 員 に 対 する 現 物 給 付 は 報 酬 給 与 額 に 含 まれます A7 法 人 が 役 員 又 は 使 用 人 のために 給 付 する 金 銭 以 外 の 物 又 は 権 利 その 他 経 済 的 利 益 (いわ ゆる 現 物 給 与 )については 所 得 税 において 給
外 形 標 準 課 税 に 関 するQ&A 平 成 26 年 3 月 福 島 県 1 付 加 価 値 割 総 論 Q1 期 首 では 資 本 金 1 億 5 千 万 円 だったが 減 資 をしたため 期 末 では 資 本 金 9 千 万 円 にな りました 外 形 標 準 課 税 の 対 象 となります A1 外 形 標 準 課 税 の 対 象 となるか 否 かは 各 事 業 年 度 終 了 の 日
賦課の根拠となった法律及び条例（その２）
平 成 26 年 度 税 額 の 算 出 方 法 等 ( 賦 課 の 根 拠 となった 法 律 及 び 条 例 ) [ 凡 例 ] 法 : 地 方 税 法 都 : 東 京 都 都 税 条 例 区 : 新 宿 区 特 別 区 税 条 例 条 :1 2 3 項 :1 2 3 号 :Ⅰ Ⅱ Ⅲ 東 日 本 : 東 日 本 大 震 災 からの 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防
所 得 税 ~ 株 式 譲 渡 所 得 等 の 分 離 課 税 制 度 の 変 更 上 場 株 式 等 及 び 特 定 公 社 債 等 と 非 上 場 株 式 等 及 び 一 般 公 社 債 等 が 別 々の 分 離 課 税 制 度 となります 特 定 公 社 債 等 に 係 る 利 子 所 得 及
所 得 税 ~ 公 社 債 等 の 課 税 方 式 の 変 更 公 社 債 等 に 係 る 利 子 所 得 および 譲 渡 所 得 等 の 課 税 方 式 が 変 更 されます 利 子 源 泉 分 離 特 定 公 社 債 等 ( 1 2) 売 却 益 非 課 税 ( 4) 申 告 分 離 所 得 税 15% 住 民 税 5% ( 5) 償 還 差 益 総 合 課 税 ( 雑 所 得 ) 利 子 源
若 しくは 利 益 の 配 当 又 はいわゆる 中 間 配 当 ( 資 本 剰 余 金 の 額 の 減 少 に 伴 うものを 除 きます 以 下 同 じです )を した 場 合 には その 積 立 金 の 取 崩 額 を 減 2 に 記 載 す るとともに 繰 越 損 益 金 26 の 増 3 の
別 表 五 別 ( 表 一 五 )( 一 ) 利 益 積 立 金 額 及 び 資 本 金 金 等 等 の 額 の 額 計 の 算 計 に 算 関 に する 関 明 する 細 書 明 細 書 1 利 益 積 立 金 額 の 計 算 に 関 する 明 細 書 ⑴ この 明 細 書 の 用 途 この 明 細 書 は 法 第 2 条 第 18 号 及 び 令 第 9 条 (( 利 益 積 立 金 額 ))に
給 与 所 得 控 除 所 得 税 の 簡 易 給 与 所 得 表 により 給 与 所 得 の 金 額 を 求 めますが 控 除 額 の 計 算 については 次 のとおりです 給 与 等 の 収 入 金 額 給 与 所 得 控 除 額 180 万 円 以 下 の 場 合 180 万 円 を 超 え
個 人 県 民 税 ( 県 税 ) 個 人 市 町 村 民 税 ( 市 町 村 税 ) 県 内 に 住 所 がある 個 人 にかかります 個 人 県 民 税 と 個 人 市 町 村 民 税 をあわせて 個 人 の 住 民 税 と 呼 んでいます 住 民 税 は 市 町 村 で 賦 課 徴 収 されたあと 県 民 税 分 は 各 市 町 村 から 県 に 払 い 込 まれます 納 め る 人 毎 年
Microsoft Word - H27市・府民税のしくみ原稿（白黒）
市 府 民 税 ( 住 民 税 )の 課 税 のしくみ( 平 成 27 年 度 ) 平 成 27 年 度 の 市 府 民 税 の 課 税 は 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 の 住 所 地 の 市 町 村 で 課 税 されます 平 成 27 年 1 月 2 日 以 降 亀 岡 市 に 在 住 しなくなった 場 合 ( 転 出 した 場 合 または 死 亡 した 場 合 )に ついても 平
目 次 1 報 酬 給 与 額 事 例 1 報 酬 給 与 額 に 含 める 賞 与 の 金 額 が 誤 っていた 事 例 1 事 例 2 役 員 退 職 金 ( 役 員 退 職 慰 労 金 )を 報 酬 給 与 額 として 申 告 して いなかった 事 例 1 事 例 3 持 株 奨 励 金 を
外 形 標 準 課 税 に 関 する 申 告 誤 り 事 例 ( 調 査 で 判 明 した 事 例 ) 平 成 28 年 3 月 福 井 県 税 事 務 所 目 次 1 報 酬 給 与 額 事 例 1 報 酬 給 与 額 に 含 める 賞 与 の 金 額 が 誤 っていた 事 例 1 事 例 2 役 員 退 職 金 ( 役 員 退 職 慰 労 金 )を 報 酬 給 与 額 として 申 告 して いなかった
1 ガス 供 給 業 を 行 う 法 人 の 事 業 税 の 課 税 について ガス 供 給 業 を 行 う 法 人 は 収 入 金 額 を 課 税 標 準 として 収 入 割 の 申 告 となります ( 法 72 条 の2 72 条 の 12 第 2 号 ) ガス 供 給 業 とその 他 の 事
ガス 供 給 業 を 行 う 法 人 の 事 業 税 の 申 告 について 埼 玉 県 県 税 事 務 所 平 成 28 年 4 月 凡 例 法 地 方 税 法 政 令 地 方 税 法 施 行 令 規 則 地 方 税 法 施 行 規 則 通 ( 県 ) 地 方 税 法 の 施 行 に 関 する 取 扱 いについて( 道 府 県 関 係 ) 1 ガス 供 給 業 を 行 う 法 人 の 事 業 税 の
<95CA8E86315F8A6D92E8905C8D908F9182C98AD682B782E9837483408343838B8B4C985E8D8096DA2E786C7378>
別 紙 1_ 確 定 申 告 書 に 関 するファイル 記 録 項 目 1 平 成 年 分 の 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 確 定 申 告 書 A( 第 一 表 第 二 表 ) 1 平 成 年 分 の 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 確 定 申 告 書 A( 第 一 表 第 二 表 ) 2 申 告 書 第 一 表 3 申 告 書 見 出 し 部 ( 第 一
賦課の根拠となった法律及び条例（その２）
平 成 28 年 度 税 額 の 算 出 方 法 等 ( 賦 課 の 根 拠 となった 法 律 及 び 条 例 ) [ 凡 例 ] 法 : 地 方 税 法 都 : 東 京 都 都 税 条 例 区 : 新 宿 区 特 別 区 税 条 例 条 :1 2 3 項 :1 2 3 号 :Ⅰ Ⅱ Ⅲ 東 日 本 : 東 日 本 大 震 災 からの 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防
添 付 資 料 の 目 次 1.サマリー 情 報 (その 他 )に 関 する 事 項... 2 (1) 当 四 半 期 連 結 累 計 期 間 における 重 要 な 子 会 社 の 異 動... 2 (2) 四 半 期 連 結 財 務 諸 表 の 作 成 に 特 有 の 会 計 処 理 の 適 用.
平 成 26 年 3 月 期 第 3 四 半 期 決 算 短 信 日 本 基 準 ( 連 結 ) 平 成 26 年 1 月 29 日 会 社 名 SMBC 日 興 証 券 株 式 会 社 (URL http://www.smbcnikko.co.jp/ ) 代 表 者 ( 役 職 名 ) 取 締 役 社 長 ( 氏 名 ) 久 保 哲 也 問 合 せ 先 責 任 者 ( 役 職 名 ) 経 理 部
積 み 立 てた 剰 余 金 の 配 当 に 係 る 利 益 準 備 金 の 額 は 利 益 準 備 金 1 の 増 3 に 記 載 します ⑸ 平 成 22 年 10 月 1 日 以 後 に 適 格 合 併 に 該 当 しない 合 併 により 完 全 支 配 関 係 がある 被 合 併 法 人 か
別 表 五 ( 一 ) 利 益 積 立 金 額 及 び 資 本 金 等 の 額 の 計 算 に 関 する 明 細 書 1 利 益 積 立 金 額 の 計 算 に 関 する 明 細 書 ⑴ この 明 細 書 の 用 途 この 明 細 書 は 法 第 2 条 第 18 号 及 び 令 第 9 条 (( 利 益 積 立 金 額 ))に 規 定 する 利 益 積 立 金 額 を 計 算 するために 使 用
目 次 ( 資 産 の 部 金 融 資 産 ) 1. 資 金 4 1 資 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 5 2 資 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 5 2. 税 等 未 収 金 6 3 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 6 4 当
平 成 20 年 度 地 方 公 会 改 革 研 究 プロジェクト 報 告 書 金 融 資 産 負 債 台 帳 の 作 成 手 引 き 平 成 20 年 6 月 30 日 地 方 公 会 改 革 研 究 プロジェクト 目 次 ( 資 産 の 部 金 融 資 産 ) 1. 資 金 4 1 資 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 5 2 資 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表
所 得 税 と 住 民 税 の 税 率 表 所 得 税 と 住 民 税 の 税 率 は 以 下 の 通 りです 退 職 所 得 の 場 合 も この 税 率 表 を 使 います 1. 平 成 19 年 1 月 1 日 以 降 ( 所 法 891) 課 税 所 得 所 得 税 率 控 除 額 ~195
平 成 22 年 4 月 1 日 現 在 の 法 令 等 に 準 拠 UP!Consulting Up Newsletter 所 得 税 と 住 民 税 の 税 率 表 退 職 所 得 の 計 算 退 職 金 の 選 択 課 税 特 例 外 国 税 額 控 除 と 役 員 従 業 員 の 差 異 http://www.up-firm.com 1 所 得 税 と 住 民 税 の 税 率 表 所 得 税
Microsoft PowerPoint - tap2014_03
用 語 説 明 2014 年 度 3 学 期 専 門 科 目 タックス プランニング Ⅲ 納 税 義 務 者 利 子 ~ 配 当 所 得 村 上 裕 太 郎 控 除 : 収 入 あるいは 所 得 から 引 くこと 源 泉 徴 収 : 受 取 前 に 税 金 を 前 もって 引 かれること 総 合 課 税 :あとで 他 の 所 得 と 合 算 される 分 離 課 税 : 他 の 所 得 とは 合 算
平 成 28 年 度 版 岩 出 市 誕 生 10 周 年 記 念 ロゴマーク 2,749 円 1,717 円 1,358 円 1,135 円 1,090 円 889 円 607 円 301 円 154 円 平 成 26 年 度 1 課 税 所 得 金 額 に 応 じた 税 額 を 負 担 16 歳 未 満 の 扶 養 親 族 も 含 みます 3,500 2,000 2 公 的 年 金 等 の 雑
10 期 末 現 在 の 資 本 金 等 の 額 次 に 掲 げる 法 人 の 区 分 ごとに それぞれに 定 める 金 額 を 記 載 します 連 結 申 告 法 人 以 外 の 法 人 ( に 掲 げる 法 人 を 除 きます ) 法 第 292 条 第 1 項 第 4 号 の5イに 定 める
第 20 号 様 式 記 載 の 手 引 1 この 申 告 書 の 用 途 等 この 申 告 書 は 仮 決 算 に 基 づく 中 間 申 告 ( 連 結 法 人 以 外 の 法 人 が 行 う 中 間 申 告 に 限 ります ) 確 定 した 決 算 に 基 づく 確 定 申 告 及 びこれらに 係 る 修 正 申 告 をする 場 合 に 使 用 します この 申 告 書 は 事 務 所 又 は
4 5 6 県 内 に 所 在 する 営 業 所 等 のうち 主 たるものから 本 県 分 を 一 括 納 入 県 内 に 所 在 する 各 営 業 所 等 から 当 該 営 業 所 等 分 を 納 入 この 場 合 において 特 別 徴 収 義 務 者 の 事 務 処 理 システム 上 必 要 あ
県 民 税 利 子 割 に 係 る 事 務 取 扱 いについて 昭 和 63 年 4 月 30 日 税 第 36 号 総 務 部 長 このことについて 別 紙 のとおり 定 めたので 事 務 処 理 に 遺 憾 のないようされたい 別 紙 ( 非 課 税 の 範 囲 等 ) 1 (1) 非 課 税 に 該 当 するか 否 かの 判 定 は 利 子 等 の 支 払 の 時 点 の 現 況 によつて 行
fukkouqa120606.pdf
復 興 特 別 所 得 税 に 関 する Q&A 平 成 24 年 6 月 日 本 証 券 業 協 会 目 次 Ⅰ. 復 興 特 別 所 得 税 について Q1 復 興 特 別 所 得 税 とは どのようなものに 課 税 されるの 3 頁 ですか Ⅱ. 復 興 特 別 所 得 税 額 の 計 算 方 法 について Q2 復 興 特 別 所 得 税 額 は 具 体 的 にどのように 計 算 されま 3
Q4-2 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 は 利 子 割 の 課 税 対 象 は 個 人 とされていま すが 金 融 機 関 には 様 々な 口 座 がある 中 で 該 当 の 有 無 をどのように 判 断 すればよいですか? ( 平 成 28 年 2 月 修 正 ) A4-2 平 成 2
平 成 28 年 1 月 1 日 施 行 県 民 税 利 子 割 の 改 正 Q&A 平 成 27 年 11 月 作 成 ( 平 成 28 年 2 月 一 部 修 正 ) 埼 玉 県 自 動 車 税 事 務 所 Q1 改 正 後 の 特 別 徴 収 しなければならない 納 税 義 務 者 はどう 変 わりますか? A1 法 人 からの 徴 収 がなくなり 利 子 の 支 払 いを 受 ける 個 人
国税連携ファイル記録項目一覧
様 式 ID 等 帳 票 名 記 録 項 目 等 様 式 ID 等 帳 票 名 記 録 項 目 等 KOA010 平 成 年 分 の 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 確 定 申 告 書 A( 第 一 表 第 二 表 ) KOB381 事 業 基 盤 強 化 設 備 に 係 る 繰 越 税 額 控 除 限 度 超 過 額 の 計 算 上 控 除 される 金 額 に 関 す る 明
8 認 定 区 分 変 更 日 等 上 記 4 5 6 7による 認 定 区 分 変 更 日 取 消 日 認 定 日 及 び 再 認 定 日 は 確 定 申 告 を 行 った 日 とする なお 特 定 口 座 年 間 取 引 報 告 により 確 認 する 場 合 は 当 該 報 告 を 受 領 た
公 立 静 第 419 号 平 成 25 年 11 月 27 日 各 所 属 所 長 様 公 立 学 校 共 済 組 合 静 岡 支 部 長 株 等 譲 渡 収 入 ある 被 者 取 扱 いについて( 通 知 ) 株 式 債 券 投 資 信 託 外 国 為 替 証 拠 金 取 引 先 物 取 引 等 ( 以 下 株 等 という ) 譲 渡 収 入 については 従 来 一 時 的 収 入 とて 取 り
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第 66 回 税 理 士 試 験 解 答 速 報 所 得 税 法 合 ついて 本 があります また 解 答 保 の は 証 著 平 するものではありません 作 成 権 28 は 年 学 本 8 校 解 月 法 答 12 人 は 日 大 学 原 校 15 学 法 時 園 人 30 に 大 分 帰 原 に 属 学 学 します 園 校 が 法 独 人 自 無 大 の 断 原 見 転 学 解 用 園 で 転
住民税
住 民 個 人 住 民 は 平 成 23 年 1 月 1 日 現 在 東 神 楽 町 に 住 がある 方 に 課 されます なお 他 市 町 村 に 住 がある 方 でも 生 活 関 係 の 面 で 東 神 楽 町 に 本 拠 地 をおかれている 場 合 は 課 されます ただし 次 の 方 には 課 されません 割 均 等 割 とも 非 課 生 活 保 護 法 の 規 定 による 生 活 扶 助
給 与 所 得 控 除 控 除 額 の 計 算 については 次 のとおりです 給 与 等 の 収 入 金 額 給 与 所 得 控 除 額 180 万 円 以 下 の 場 合 180 万 円 を 超 え 360 万 円 以 下 の 場 合 360 万 円 を 超 え 660 万 円 以 下 の 場 合
個 人 県 民 税 ( 県 税 ) 個 人 市 町 村 民 税 ( 市 町 村 税 ) 県 内 に 住 所 がある 個 人 にかかります 個 人 県 民 税 と 個 人 市 町 村 民 税 をあわせて 個 人 の 住 民 税 と 呼 んでいます 住 民 税 は 市 町 村 で 賦 課 徴 収 されたあと 県 民 税 分 は 各 市 町 村 から 県 に 払 い 込 まれます 納 め る 人 毎 年
Microsoft PowerPoint - 基金制度
基 金 制 度 の 創 設 ( 医 療 法 施 行 規 則 第 30 条 の37 第 30 条 の38) 医 療 法 人 の 非 営 利 性 の 徹 底 に 伴 い 持 分 の 定 めのない 社 団 医 療 法 人 の 活 動 の 原 資 となる 資 金 の 調 達 手 段 として 定 款 の 定 めるところにより 基 金 の 制 度 を 採 用 することができるものとする ( 社 会 医 療 法
T T VWAPギャランティ 取 引 とは T T VWAPギャランティ 取 引 とは これまでの 成 行 や 指 値 とは 異 なる 東 海 東 京 証 券 が 提 供 する 新 しい 形 の 売 買 方 法 です その 方 法 とは 1 金 融 商 品 取 引 所 ( 以 下 取 引 所 )に
出 来 高 加 重 平 均 価 格 を 基 準 とした 売 買 方 法 T T VWAP ギャランティ 取 引 ティ ティ ブイワップギャランティ お 取 扱 説 明 書 T T VWAPギャランティ 取 引 とは T T VWAPギャランティ 取 引 とは これまでの 成 行 や 指 値 とは 異 なる 東 海 東 京 証 券 が 提 供 する 新 しい 形 の 売 買 方 法 です その 方 法
の 基 礎 の 欄 にも 記 載 します ア 法 人 税 の 中 間 申 告 書 に 係 る 申 告 の 場 合 は 中 間 イ 法 人 税 の 確 定 申 告 書 ( 退 職 年 金 等 積 立 金 に 係 るものを 除 きます ) 又 は 連 結 確 定 申 告 書 に 係 る 申 告 の 場
第 20 号 様 式 記 載 の 手 引 1 この 申 告 書 の 用 途 等 (1) この 申 告 書 は 仮 決 算 に 基 づく 中 間 申 告 ( 連 結 法 人 以 外 の 法 人 が 行 う 中 間 申 告 に 限 ります ) 確 定 した 決 算 に 基 づく 確 定 申 告 及 びこれらに 係 る 修 正 申 告 をする 場 合 に 使 用 します (2) この 申 告 書 は 千
平 成 24 年 4 月 1 日 から 平 成 25 年 3 月 31 日 まで 公 益 目 的 事 業 科 目 公 1 公 2 公 3 公 4 法 人 会 計 合 計 共 通 小 計 苦 情 相 談 解 決 研 修 情 報 提 供 保 証 宅 建 取 引 健 全 育 成 Ⅰ. 一 般 正 味 財
1. 平 成 24 年 度 正 味 財 産 増 減 計 算 書 平 成 24 年 4 月 1 日 から 平 成 25 年 3 月 31 日 まで 科 目 当 年 度 前 年 度 増 減 Ⅰ. 一 般 正 味 財 産 増 減 の 部 1. 経 常 増 減 の 部 (1) 経 常 収 益 弁 済 業 務 保 証 金 運 用 益 869,730,392 846,525,434 23,204,958 弁 済
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独 立 行 政 法 人 国 立 高 等 専 門 学 校 機 構 会 計 事 務 取 扱 規 則 独 立 行 政 法 人 国 立 高 等 専 門 学 校 機 構 規 則 第 36 号 制 定 平 成 16 年 4 月 1 日 一 部 改 正 平 成 17 年 2 月 23 日 一 部 改 正 平 成 18 年 2 月 28 日 一 部 改 正 平 成 19 年 3 月 30 日 一 部 改 正 平 成
Microsoft PowerPoint - 2010a1.ppt
21 年 度 秋 学 期 金 曜 4 限 財 政 学 2 個 人 所 得 課 第 2 回 担 当 : 石 川 達 哉 当 講 義 用 ホームページはhttp://www1.meijigakuin.ac.jp/~ishikawa 2-1. 家 計 の 経 済 的 選 択 行 動 と 課 の 全 体 像 公 共 サービス の 享 受 ( 譲 渡 所 得 課 ) 効 用 ( 経 済 的 な 充 足 ) 消
後期高齢者医療制度
後 期 高 齢 者 医 療 制 度 平 成 20 年 4 か ら 後 期 高 齢 者 医 療 制 度 が は じ ま り ま した これまでは75 歳 ( 一 定 の 障 害 をお 持 ちの65 歳 ) 以 上 の 方 は 国 民 健 康 保 険 などの 医 療 保 険 に 加 入 しながら 老 人 保 健 医 療 制 度 で 医 療 を 受 けていましたが 平 成 20 年 4 からは 新 しい
https://www.takara-dic-net.jp/xeditor_ne/xeditor_web/html_gene.
平 成 23 年 3 月 期 第 1 四 半 期 決 算 短 信 日 本 基 準 ( 連 結 ) 平 成 22 年 8 月 11 日 上 場 会 社 名 松 井 建 設 株 式 会 社 上 場 取 引 所 東 コ ー ド 番 号 1810 URL http://www.matsui-ken.co.jp/ 代 表 者 ( 役 職 名 ) 取 締 役 社 長 ( 氏 名 ) 松 井 隆 弘 ( 役 職
公共債のご案内
1 頁 / 全 5 頁 ( 契 約 締 結 前 交 付 書 面 ) 公 共 債 のご 案 内 この 書 面 は 金 融 商 品 取 引 法 第 37 条 の3の 規 定 ( 契 約 締 結 前 の 書 面 交 付 )によりお 渡 しするものです 公 共 債 とは 国 地 方 公 共 団 体 政 府 関 係 機 関 等 が 発 行 する 債 券 です この 書 面 には 公 共 債 の 売 買 等 のお
弁護士報酬規定（抜粋）
はなみずき 法 律 事 務 所 弁 護 士 報 酬 規 定 ( 抜 粋 ) 2008 年 10 月 改 訂 2014 年 4 月 * 以 下 の 弁 護 士 報 酬 は いずれも 税 込 です ただし D E L の2の 表 に 基 づき 算 出 さ れた 金 額 については 消 費 税 を 上 乗 せした 額 を 弁 護 士 報 酬 とします 目 次 A 法 律 相 談 料 B 顧 問 料 C 手
Ⅲ 相 続 財 産 の 分 割 に 関 する 確 認 事 項 1 遺 言 がありますか? 有 遺 言 公 正 証 書 又 は 家 公 証 人 役 場 等 要 月 日 無 庭 裁 判 所 の 検 認 を 受 否 ( 通 ) けた 遺 言 書 2 死 因 贈 与 があります 有 贈 与 契 約 書 要
相 続 人 様 へ の お 願 い 相 続 税 の 申 告 にあたり 以 下 の 各 項 目 についてのご 確 認 をお 願 い 致 します Ⅰ 被 相 続 人 に 関 する 確 認 事 項 1 被 相 続 人 について 有 被 相 続 人 の 戸 籍 ( 除 本 籍 地 の 市 区 町 村 要 月 日 籍 ) 謄 本 ( 出 生 から 役 所 ( 場 ) 否 ( 通 ) 相 続 開 始 まで) 被
養 老 保 険 の 減 額 払 済 保 険 への 変 更 1. 設 例 会 社 が 役 員 を 被 保 険 者 とし 死 亡 保 険 金 及 び 満 期 保 険 金 のいずれも 会 社 を 受 取 人 とする 養 老 保 険 に 加 入 してい る 場 合 を 解 説 します 資 金 繰 りの 都
平 成 22 年 4 月 1 日 現 在 の 法 令 等 に 準 拠 Up Newsletter 養 老 保 険 の 減 額 逓 増 定 期 保 険 の 取 扱 い 変 更 介 護 費 用 保 険 の 導 入 企 業 の 保 険 のポイント http://www.up-firm.com 1 養 老 保 険 の 減 額 払 済 保 険 への 変 更 1. 設 例 会 社 が 役 員 を 被 保 険 者
https://www.online3.tdnet.info/onre/jsp/tdzz.download?uji.verb=
平 成 21 年 3 月 期 平 成 20 年 7 月 31 日 上 場 会 社 名 松 井 建 設 株 式 会 社 上 場 取 引 所 東 コード 番 号 1810 URL http://www.matsui-ken.co.jp/ 代 表 者 ( 役 職 名 ) 取 締 役 社 長 ( 氏 名 ) 松 井 隆 弘 問 合 せ 先 責 任 者 ( 役 職 名 ) 管 理 本 部 経 理 部 長 (
は 固 定 流 動 及 び 繰 延 に 区 分 することとし 減 価 償 却 を 行 うべき 固 定 の 取 得 又 は 改 良 に 充 てるための 補 助 金 等 の 交 付 を 受 けた 場 合 にお いては その 交 付 を 受 けた 金 額 に 相 当 する 額 を 長 期 前 受 金 とし
3 会 計 基 準 の 見 直 しの 主 な 内 容 (1) 借 入 金 借 入 金 制 度 を 廃 止 し 建 設 又 は 改 良 に 要 する 資 金 に 充 てるための 企 業 債 及 び 一 般 会 計 又 は 他 の 特 別 会 計 からの 長 期 借 入 金 は に 計 上 することとなりまし た に 計 上 するに 当 たり 建 設 又 は 改 良 等 に 充 てられた 企 業 債 及
Microsoft Word sozei-sample1.doc
第 1 章 受 取 配 当 等 の 益 金 不 算 入 Ⅱ 第 1 節 受 取 配 当 等 の 益 金 不 算 入 の 趣 旨 (A) 法 人 が, 他 の 内 国 法 人 から 利 益 の 配 当 等 を 受 けた 場 合 には, 企 業 会 計 上, 営 業 外 収 益 に 計 上 されるため, 収 益 の 額 を 構 成 する しかし, 法 人 税 法 上 は, 別 段 の 定 めにより, 原
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平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 主 な 内 容 実 施 年 度 等 にご 注 意 ください 1 軽 自 動 車 税 の 見 直 し 2 住 宅 ローン 減 税 の 期 限 延 長 3 納 税 に 係 る 特 例 額 の 拡 充 及 び 申 告 手 続 きの 簡 素 化 4 固 定 資 産 税 等 の 負 担 調 整 措 置 及 び 特 例 措 置 5 旧 3 級 品 の 製 造 たばこに
確 定 申 告 書 を 提 出 することができるが 居 住 者 が 年 の 中 途 で 出 国 する 場 合 において その 年 分 の 所 得 税 につ いてその 申 告 書 を 提 出 することができる 場 合 に 該 当 するときは 税 務 署 長 に 対 し 確 定 申 告 書 を 提 出
036-8900-1090-19 税 16 第 6 6 回 税 理 士 試 験 所 得 税 法 はじめに 第 一 問 の 理 論 については いずれも 本 年 度 の 予 想 出 題 論 点 として 注 目 され 対 策 していた 論 点 からの 出 題 であったため ある 程 度 の 解 答 を 作 成 できた 受 験 生 が 多 かったと 思 われる 第 二 問 の 計 算 については
4. その 他 (1) 期 中 における 重 要 な 子 会 社 の 異 動 ( 連 結 範 囲 の 変 更 を 伴 う 特 定 子 会 社 の 異 動 ) 無 (2) 簡 便 な 会 計 処 理 及 び 四 半 期 連 結 財 務 諸 表 の 作 成 に 特 有 の 会 計 処 理 の 適 用 有
平 成 22 年 3 月 期 第 3 四 半 期 決 算 短 信 平 成 22 年 2 月 10 日 上 場 会 社 名 松 井 建 設 株 式 会 社 上 場 取 引 所 東 コード 番 号 1810 URL http://www.matsui-ken.co.jp/ 代 表 者 ( 役 職 名 ) 取 締 役 社 長 ( 氏 名 ) 松 井 隆 弘 問 合 せ 先 責 任 者 ( 役 職 名 )
教育資金管理約款
教 育 資 金 管 理 約 款 ( 約 款 の 趣 旨 ) 第 1 条 この 約 款 は お 客 様 ( 以 下 申 込 者 といいます )が 租 税 特 別 措 置 法 第 70 条 の2 の2 第 1 項 の 適 用 を 受 けるため 同 条 第 2 項 第 2 号 に 規 定 する 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 し 同 項 に 規 定 される 要 件 及 び 当 社 との 権 利
平成24年度税制改正要望 公募結果 153. 不動産取得税
項 目 : 153. 不 動 産 取 得 税 岩 手 県 ( 商 工 労 働 観 光 部 企 業 立 地 推 進 課 ) 被 災 地 域 の 企 業 が 投 資 する 再 生 可 能 エネルギー 設 備 に 対 する 課 税 免 除 大 震 災 津 波 において 被 災 地 域 では 電 気 水 道 ガスなどのインフラ 機 能 が 喪 失 し 工 場 では 稼 働 再 開 まで 長 期 間 を 要
TOBに 応 じた 株 主 の 会 計 税 務 処 理 1.みなし 配 当 の 課 税 関 係 上 場 会 社 が 株 式 公 開 買 付 で 自 己 株 式 を 取 得 する 場 合 は 市 場 取 引 で 取 得 するケースと 相 違 して 原 則 として 株 主 にみなし 配 当 課 税 と
平 成 22 年 4 月 1 日 現 在 の 法 令 等 に 準 拠 UP!Consulting Up Newsletter TOBに 応 じた 株 主 の 会 計 税 務 処 理 企 業 買 収 ストラクチャーの 有 利 選 択 ( 法 人 株 主 と 個 人 株 主 の 財 務 戦 略 ) http://www.up-firm.com 1 TOBに 応 じた 株 主 の 会 計 税 務 処 理
定 性 的 情 報 財 務 諸 表 等 1. 連 結 経 営 成 績 に 関 する 定 性 的 情 報 当 第 3 四 半 期 連 結 累 計 期 間 の 業 績 は 売 上 高 につきましては 前 年 同 四 半 期 累 計 期 間 比 15.1% 減 少 の 454 億 27 百 万 円 となり
平 成 21 年 3 月 期 第 3 四 半 期 決 算 短 信 平 成 21 年 2 月 10 日 上 場 会 社 名 松 井 建 設 株 式 会 社 上 場 取 引 所 東 コード 番 号 1810 URL http://www.matsui-ken.co.jp/ 代 表 者 ( 役 職 名 ) 取 締 役 社 長 ( 氏 名 ) 松 井 隆 弘 問 合 せ 先 責 任 者 ( 役 職 名 )
疑わしい取引の参考事例
( 別 添 ) 疑 わしい 取 引 の 参 考 事 例 記 号 記 号 記 号 記 号 預 金 取 扱 い 金 融 機 関 保 険 会 社 証 券 会 社 外 国 証 券 会 社 及 び 投 資 信 託 委 託 業 者 証 券 金 融 会 社 貸 金 業 者 抵 当 証 券 業 者 商 品 投 資 販 売 業 者 小 口 債 権 販 売 業 者 不 動 産 特 定 共 同 事 業 者 金 融 先 物
4. その 他 (1) 期 中 における 重 要 な 子 会 社 の 異 動 ( 連 結 範 囲 の 変 更 を 伴 う 特 定 子 会 社 の 異 動 ) 無 (2) 簡 便 な 会 計 処 理 及 び 四 半 期 連 結 財 務 諸 表 の 作 成 に 特 有 の 会 計 処 理 の 適 用 有
平 成 22 年 3 月 期 第 2 四 半 期 決 算 短 信 平 成 21 年 11 月 11 日 上 場 会 社 名 松 井 建 設 株 式 会 社 上 場 取 引 所 東 コード 番 号 1810 URL http://www.matsui-ken.co.jp/ 代 表 者 ( 役 職 名 ) 取 締 役 社 長 ( 氏 名 ) 松 井 隆 弘 問 合 せ 先 責 任 者 ( 役 職 名 )
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総 税 市 第 2 4 号 平 成 23 年 4 月 27 日 各 道 府 県 総 務 部 長 東 京 都 総 務 主 税 局 長 殿 総 務 省 自 治 税 務 局 市 町 村 税 課 長 ( 公 印 省 略 ) 東 日 本 大 震 災 の 被 災 者 に 対 する 勤 労 者 財 産 形 成 住 宅 ( 年 金 ) 貯 蓄 の 不 適 格 払 出 し に 係 る 還 付 の 取 り 扱 いについて
第１章 簿記の一巡
第 1 節 現 金 1. 現 金 の 範 囲 (A) 簿 記 でいう 現 金 とは, 紙 幣 や 硬 貨 等 の 通 貨 に 加 え, 通 貨 代 用 証 券 を 含 んでいる 通 貨 代 用 証 券 は,すぐに 換 金 できるため, 簿 記 上 では 現 金 勘 定 ( 資 産 )として 扱 われる 現 金 = 通 貨 + 通 貨 代 用 証 券 通 貨 代 用 証 券 は, 金 融 機 関 などでいつでも
[2] 控 除 限 度 額 繰 越 欠 損 金 を 有 する 法 人 において 欠 損 金 発 生 事 業 年 度 の 翌 事 業 年 度 以 後 の 欠 損 金 の 繰 越 控 除 にあ たっては 平 成 27 年 度 税 制 改 正 により 次 ページ 以 降 で 解 説 する の 特 例 (
![[2] 控 除 限 度 額 繰 越 欠 損 金 を 有 する 法 人 において 欠 損 金 発 生 事 業 年 度 の 翌 事 業 年 度 以 後 の 欠 損 金 の 繰 越 控 除 にあ たっては 平 成 27 年 度 税 制 改 正 により 次 ページ 以 降 で 解 説 する の 特 例 (](/thumbs/43/23114215.jpg "[2] 控 除 限 度 額 繰 越 欠 損 金 を 有 する 法 人 において 欠 損 金 発 生 事 業 年 度 の 翌 事 業 年 度 以 後 の 欠 損 金 の 繰 越 控 除 にあ たっては 平 成 27 年 度 税 制 改 正 により 次 ページ 以 降 で 解 説 する の 特 例 (")
相 談 ~ 改 正 に 伴 い 改 めて 整 理 しておきたい~ 法 人 税 における 繰 越 欠 損 金 制 度 米 澤 潤 平 部 東 京 室 平 成 27 年 度 および28 年 度 の 税 制 改 正 による 法 人 税 率 引 き 下 げに 伴 う 課 税 ベース 拡 大 の 一 環 として 繰 越 欠 損 金 制 度 についても 大 改 正 が 行 われました 今 回 は 繰 越 欠 損
(Microsoft Word - \220\305\220\247\211\374\220\263.doc)
国 から 地 方 への 税 源 移 譲 による 税 率 構 造 の 改 正 平 成 18 年 度 税 制 改 正 で 所 得 税 から 個 人 住 民 税 への3 兆 円 規 模 の 本 格 的 な 税 源 移 譲 が 実 施 されます この 税 源 移 譲 にあたっては 所 得 税 及 び 個 人 住 民 税 の 役 割 分 担 を 明 確 化 する とともに 全 ての 納 税 者 の 負 担 が
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顧 問 料 不 要 の(@システム)の 三 輪 会 計 事 務 所 541-0051 大 阪 市 中 央 区 備 後 町 2-4-6 森 田 ビル1F TEL06-6209-7191 FAX06-6209-8145 < 目 次 > 収 入 項 目 1 2 3 預 金 に 利 息 がついたとき お 金 を 借 りたとき 売 掛 金 を 回 収 したとき 1 ページ 2 ページ 3 ページ 支 出 項
(3) (1) 又 は(2)に 係 る 修 正 申 告 の 場 合 は 修 正 中 間 又 は 修 正 確 定 10 法 人 税 法 の 規 定 によ 次 に 掲 げる 法 人 税 の 申 告 書 を 提 出 する 法 人 の 区 分 ごとに それ (1) 連 結 法 人 又 は 連 結 法 って
第 6 号 様 式 ( 確 定 中 間 修 正 申 告 書 ) 記 載 の 手 引 1 この 申 告 書 の 用 途 等 (1) この 申 告 書 は 仮 決 算 に 基 づく 中 間 申 告 ( 連 結 法 人 以 外 の 法 人 が 行 う 中 間 申 告 に 限 ります ) 確 定 し た 決 算 に 基 づく 確 定 申 告 及 びこれらに 係 る 修 正 申 告 をする 場 合 に 使 用
敷 金 保 証 金 投 資 有 価 証 券 子 会 社 株 式 関 連 会 社 株 式 ( 負 債 の 部 ) 科 目 大 科 目 中 科 目 流 動 負 債 固 定 負 債 ( 正 味 財 産 の 部 ) 基 金 科 支 払 手 形 未 払 金 前 受 金 預 り 金 短 期 借 入 金 1 年
公 益 法 人 会 計 基 準 の 運 用 指 針 ( 平 成 20 年 4 月 平 成 21 年 10 月 改 正 内 閣 府 公 益 認 定 等 委 員 会 ) 抜 粋 12. 財 務 諸 表 の 科 目 ここに 示 した 財 務 諸 表 を 作 成 する 際 の 科 目 は 一 般 的 標 準 的 なものであり 事 業 の 種 類 規 模 等 に 応 じて 科 目 を 追 加 することができる
自動継続自由金利型定期預金（Ｍ型）規定
1.( 自 動 継 続 ) (1) 自 動 継 続 自 由 金 利 型 定 期 預 金 ( 以 下 この 預 金 といいます )は 通 帳 記 載 の 満 期 日 に 前 回 と 同 一 期 間 の 自 由 金 利 型 定 期 預 金 に 自 動 的 に 継 続 します 継 続 された 預 金 についても 同 様 とします (2) この 預 金 の 継 続 後 の 利 率 は 継 続 日 ( 継 続
Microsoft Word - ☆f.doc
第 1 問 問 1 正 解 2 6,000 千 円 給 与 所 得 の 金 額 は 次 の 式 より 求 める 給 与 所 得 の 金 額 = 収 入 金 額 - 給 与 所 得 控 除 額 まず 給 与 所 得 控 除 額 を 設 例 の 中 の 速 算 表 から 求 め 次 に 上 記 計 算 式 より 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 を 求 めることになる 給 与 所 得 控 除 額
Microsoft Word ）40期決算公開用.doc
貸 借 対 照 表 [ 株 式 会 社 ニラク] ( 平 成 21 年 3 月 31 日 現 在 ) ( 単 位 : 千 円 ) 科 目 金 額 科 目 金 額 ( 資 産 の 部 ) ( 負 債 の 部 ) 流 動 資 産 現 金 及 び 預 金 売 掛 金 有 価 証 券 商 品 貯 蔵 品 前 払 費 用 短 期 貸 付 金 未 収 入 金 繰 延 税 金 資 産 貸 倒 引 当 金 固 定
平成22年分 給与所得の源泉徴収票等の法定調書の作成と提出の手引
第 1 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 ( 給 与 支 払 報 告 書 ) 1 提 出 する 必 要 がある 者 平 成 22 年 中 に 俸 給 給 料 賃 金 歳 費 賞 与 その 他 これらの 性 質 を 有 する 給 与 ( 以 下 給 与 等 といいます ) を 支 払 った 者 です 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 提 出 範 囲 年 末 調 整 を し た も の 年 末
第１章 外国為替証拠金取引の税金
税 金 について 2013 年 2 月 16 日 から 3 月 15 日 までの 確 定 申 告 用 (2012 年 1 月 から 12 月 までのお 取 引 が 対 象 ) 2012 年 2 月 27 日 セントラル 短 資 FX 株 式 会 社 目 次 個 人 の 確 定 申 告 第 一 章 外 国 為 替 証 拠 金 取 引 の 税 金 第 二 章 申 告 分 離 課 税 における 所 得 税
第 40 回 中 央 近 代 化 基 金 補 完 融 資 推 薦 申 込 み 公 募 要 綱 1 公 募 推 薦 総 枠 30 億 円 一 般 物 流 効 率 化 促 進 中 小 企 業 高 度 化 資 金 貸 付 対 象 事 業 の 合 計 枠 2 公 募 期 間 平 成 28 年 6 月 20
利 子 補 給 つき 低 利 の 融 資 でトラック 業 界 の 近 代 化 を 第 40 回 ( 平 成 28 年 度 ) 中 央 近 代 化 基 金 補 完 融 資 推 薦 申 込 み 公 募 のしおり この 融 資 の 目 的 この 融 資 は 全 日 本 トラック 協 会 からの 利 子 補 給 により 長 期 低 利 の 融 資 を 推 進 し トラック 運 送 事 業 者 の 近 代 化
(1) この 貯 金 は 預 入 の 日 から 起 算 して10 年 が 経 過 した 日 に 払 戻 金 の 全 部 を 同 一 のこ の 貯 金 に 継 続 して 預 入 する 取 扱 いをします (2) 継 続 預 入 後 の 利 率 は 継 続 日 における 当 行 所 定 の 利 率 とし
財 産 形 成 定 額 貯 金 規 定 1 財 産 形 成 定 額 貯 金 財 産 形 成 定 額 貯 金 ( 以 下 この 貯 金 といいます )は 勤 労 者 財 産 形 成 促 進 法 ( 以 下 財 形 法 といいます )に 規 定 する 勤 労 者 財 産 形 成 貯 蓄 契 約 ( 以 下 財 産 形 成 貯 蓄 契 約 といいます )に 基 づき 預 入 される 定 額 貯 金 です
第4回税制調査会 総4-1
平 成 25 年 12 月 国 際 課 税 原 則 の 総 合 主 義 から 帰 属 主 義 への 見 直 し 税 制 調 査 会 国 際 課 税 ディスカッショングループ 国 際 課 税 原 則 の 総 合 主 義 から 帰 属 主 義 への 見 直 し 1. 見 直 しの 背 景 意 義 外 国 法 人 及 び 非 居 住 者 ( 以 下 外 国 法 人 等 という )に 対 する 課 税 原
損 益 計 算 書 ( 平 成 25 年 10 月 1 日 から 平 成 26 年 9 月 30 日 まで) ( 単 位 : 千 円 ) 科 目 金 額 営 業 収 益 304,971 営 業 費 用 566,243 営 業 総 損 失 261,271 営 業 外 収 益 受 取 利 息 3,545
貸 借 対 照 表 ( 平 成 26 年 9 月 30 日 現 在 ) ( 単 位 : 千 円 ) 科 目 金 額 科 目 金 額 ( 資 産 の 部 ) ( 負 債 の 部 ) 流 動 資 産 2,014,876 流 動 負 債 487,803 現 金 及 び 預 金 1,351,485 短 期 借 入 金 400,000 営 業 投 資 有 価 証 券 422,517 一 年 内 返 済 予 定
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1-1 相 続 税 又 は 贈 与 税 の 納 税 義 務 者 及 び 課 税 財 産 の 範 囲 1 3の 下 線 部 分 を 修 正 する 1. 相 続 税 の 納 税 義 務 者 次 の 者 は 相 続 税 を 納 める 義 務 がある 居 住 無 制 限 納 税 義 務 者 ( 法 1の3 一 ) 相 続 又 は 遺 贈 により 財 産 を 取 得 した 個 人 でその 財 産 を 取 得
事 業 税 の 外 形 標 準 課 税 事 業 税 は 都 道 府 県 が 所 得 ( 利 益 )に 対 して 課 税 します 1. 個 人 事 業 税 業 種 区 分 税 率 ( 標 準 税 率 ) 第 1 種 事 業 ( 物 品 販 売 業 製 造 業 金 銭 貸 付 業 飲 食 店 業 不 動
平 成 22 年 4 月 1 日 現 在 の 法 令 等 に 準 拠 UP!Consulting Up Newsletter 事 業 税 の 外 形 標 準 課 税 減 資 による 欠 損 填 補 と 資 本 金 等 の 額 http://www.up-firm.com 1 事 業 税 の 外 形 標 準 課 税 事 業 税 は 都 道 府 県 が 所 得 ( 利 益 )に 対 して 課 税 します
40 総 論 41 法 人 課 税 01 租 税 法 概 論 ( 4001 ) 02 税 制 の 動 向 ( 4002 ) 91 事 例 研 究 ( 4091 ) 99 その 他 ( 4099 ) 01 法 人 税 ( 4101 ) 3. 税 務 官 庁 の 組 織 4. 不 服 申 立 て 税 務
平 成 28 年 度 版 CPE カリキュラム 一 覧 表 4. 税 務 40 総 論 01 租 税 法 概 論 ( 4001 ) 租 税 法 入 門 税 法 総 論 1. 租 税 の 意 義 種 類 とその 役 割 2. 租 税 法 の 法 体 系 及 び 仕 組 み 3. 憲 法 との 関 係 国 家 と 税 制 1. 財 政 法 2. 会 計 法 3. 国 家 と 税 の 仕 組 み 4. 国