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1 農 業 集 落 排 水 施 設 における 固 定 資 産 情 報 の 整 理 の 手 引 き

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3 は じ め に 農 業 集 落 排 水 事 業 により 農 業 振 興 地 域 で 整 備 されてきた 農 業 集 落 排 水 施 設 は 小 規 模 集 合 処 理 方 式 の 汚 水 処 理 技 術 として 国 内 の 汚 水 処 理 施 設 の 普 及 に 貢 献 してきており 全 国 の 汚 水 処 理 人 口 普 及 率 は 約 89%( 平 成 25 年 度 末 時 点 )にまで 達 してきました しかしながら 農 業 集 落 排 水 施 設 の 老 朽 化 の 進 行 や 人 口 減 少 に 伴 う 利 用 料 金 収 入 の 減 少 などにより 農 業 集 落 排 水 事 業 の 運 営 管 理 は 厳 しさ を 増 しつつあります このような 中 で 必 要 な 住 民 サービスを 将 来 にわたり 安 定 的 に 提 供 していくためには 中 長 期 的 な 視 点 に 立 った 計 画 的 な 経 営 基 盤 の 強 化 と 財 政 マネジメントの 向 上 等 に 取 り 組 んでいくことが 求 め られます これらについて より 的 確 に 取 り 組 むためには 公 営 企 業 会 計 を 適 用 し 貸 借 対 照 表 や 損 益 計 算 書 等 の 財 務 諸 表 の 作 成 等 を 通 じて 自 らの 経 営 資 産 等 を 正 確 に 把 握 することが 必 要 とな ります これらの 状 況 を 受 けて 経 済 税 制 運 営 と 改 革 の 基 本 方 針 2014 ( 平 成 26 年 6 月 24 日 閣 議 決 定 )に おいて 現 在 公 営 企 業 会 計 を 適 用 していない 簡 易 水 道 事 業 下 水 道 事 業 等 に 対 して 同 会 計 の 適 用 を 促 進 する 旨 が 明 記 されました また 総 務 大 臣 より 地 方 公 営 企 業 法 ( 昭 和 27 年 法 律 第 292 号 ) の 財 務 規 程 等 を 適 用 していない 公 営 企 業 について 平 成 27 年 度 から 平 成 31 年 度 までの5 年 間 で 同 法 の 全 部 又 は 一 部 ( 財 務 規 程 等 )を 適 用 し 公 営 企 業 会 計 に 移 行 されるよう 要 請 されたところです 本 手 引 きは 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 に 関 するマニュアル ( 平 成 27 年 1 月 総 務 省 )や 下 水 道 事 業 における 企 業 会 計 導 入 の 手 引 き-2013 年 版 - ( 公 益 社 団 法 人 日 本 下 水 道 協 会 ) 等 の 下 水 道 の 地 方 公 営 企 業 会 計 への 移 行 のための 各 種 マニュアルや 手 引 きの 内 容 と 調 和 をとりながら これから 公 営 企 業 会 計 に 移 行 する 自 治 体 に 向 けて 地 方 公 営 企 業 法 の 概 要 から 法 律 の 適 用 に 必 要 な 作 業 の 概 略 をまとめるとともに 公 営 企 業 会 計 の 移 行 に 必 要 となる 固 定 資 産 情 報 の 整 理 方 法 について 具 体 的 に 順 を 追 って 記 載 しています 特 に 公 営 企 業 会 計 の 移 行 時 の 特 例 を 活 用 した 簡 易 的 な 固 定 資 産 情 報 の 整 理 方 法 も 記 載 していますので これから 地 方 公 営 企 業 会 計 に 移 行 される 自 治 体 の 方 々にご 活 用 いただけるものと 思 います 本 手 引 きを 活 用 し 円 滑 に 公 営 企 業 会 計 に 移 行 され 農 業 集 落 排 水 事 業 の 運 営 管 理 が 効 率 的 なも のとなることを 期 待 しております 平 成 27 年 3 月

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5 目 次 1. 法 適 化 の 概 要 1.1 地 方 公 営 企 業 法 概 要 地 方 公 営 企 業 法 の 目 的 地 方 公 営 企 業 の 特 徴 法 適 用 の 動 向 法 適 用 の 効 果 法 適 化 業 務 の 内 容 2.1 法 適 化 に 必 要 な 作 業 移 行 事 務 の 準 備 事 務 内 容 とスケジュールの 把 握 法 適 用 範 囲 の 検 討 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 目 的 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 と 導 入 必 要 なシステム 法 適 化 に 伴 う 事 務 手 続 き 事 務 手 続 きの 概 要 固 定 資 産 情 報 の 整 理 3.1 固 定 資 産 情 報 の 整 理 に 必 要 な 項 目 資 産 の 分 類 固 定 資 産 の 分 類 方 法 固 定 資 産 情 報 の 整 理 項 目 基 本 方 針 の 策 定 ( 資 産 の 管 理 単 位 ) 資 料 収 集 標 準 的 な 登 録 方 法 決 算 情 報 の 整 理 決 算 情 報 の 整 理 の 方 法 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 の 作 成 工 事 関 連 情 報 の 整 理 工 事 資 料 の 収 集 年 度 別 工 事 情 報 決 算 情 報 と 工 事 情 報 の 調 整

6 間 接 費 の 配 分 財 源 の 配 分 工 事 別 資 産 明 細 情 報 工 事 以 外 で 取 得 した 資 産 の 調 査 減 価 償 却 計 算 減 価 償 却 償 却 方 法 耐 用 年 数 法 適 用 時 における 資 産 の 価 額 等 の 把 握 簡 易 的 な 登 録 方 法 簡 易 的 な 登 録 方 法 の 調 査 項 目 資 産 ごとの 取 得 価 額 の 整 理 減 価 償 却 計 算 法 適 用 後 の 固 定 資 産 情 報 の 整 理 4.1 資 産 の 登 録 単 位 固 定 資 産 台 帳 の 管 理 参 考 資 料 参 考 資 料 -1 公 営 企 業 会 計 の 適 用 の 推 進 について 等 参 考 資 料 -2 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 を 受 ける 簡 易 水 道 事 業 等 の 勘 定 科 目 等 について( 通 知 ) 参 考 資 料 -3 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 を 受 ける 簡 易 水 道 事 業 等 の 勘 定 科 目 等 について の 取 扱 いについて 参 考 資 料 -4 下 水 道 施 設 の 改 築 について 参 考 資 料 -5 農 業 集 落 排 水 施 設 におけるストックマネジメントを 実 践 するための 機 能 診 断 調 査 要 領 ( 案 ) 参 考 資 料 -6 地 方 公 営 企 業 法 施 行 規 則 ( 固 定 資 産 の 償 却 率 ) 参 考 資 料 -7 JARUS 型 処 理 施 設 の 設 計 金 額 試 算 例 管 路 中 継 ポンプの 概 算 工 事 費 参 考 資 料 -8 固 定 資 産 の 調 査 評 価 業 務 仕 様 書 ( 例 ) 参 考 資 料 -9 法 適 用 自 治 体 の 法 適 化 作 業 スケジュール 勘 定 科 目 固 定 資 産 台 帳

7 1. 法 適 化 の 概 要 1.1 地 方 公 営 企 業 法 概 要 地 方 公 営 企 業 法 の 目 的 地 方 公 営 企 業 法 ( 昭 和 27 年 8 月 1 日 法 律 第 292 号 )は 地 方 公 共 団 体 の 経 営 する 企 業 の 組 織 財 務 及 びこれに 従 事 する 職 員 の 身 分 取 扱 い 等 について 定 め 常 に 企 業 の 経 済 性 を 発 揮 するとともに 公 共 の 福 祉 を 増 進 するよう 運 営 することを 目 的 としています 解 説 地 方 公 共 団 体 が 水 道 交 通 病 院 等 の 事 業 を 経 営 する 際 には 地 方 公 共 団 体 の 事 務 の 一 部 であ る 以 上 その 事 務 の 処 理 に 関 して 地 方 公 共 団 体 の 組 織 及 び 運 営 の 基 本 法 である 地 方 自 治 法 地 方 公 共 団 体 の 財 政 に 関 する 基 本 法 である 地 方 財 政 法 地 方 公 共 団 体 の 職 員 に 関 する 基 本 法 である 地 方 公 務 員 法 の 規 定 が 原 則 として 適 用 されます しかしながら 主 として 警 察 消 防 教 育 土 木 等 の 一 般 行 政 事 務 を 規 律 することを 目 的 とし て 設 けられているこれらの 規 制 を 水 道 交 通 病 院 等 の 事 業 が 全 面 的 に 受 けていたのでは 効 率 的 機 動 的 な 事 業 運 営 を 行 うことが 期 待 できない 面 もあります そこで これらの 法 律 のうち 効 率 的 機 動 的 な 事 業 運 営 を 行 ううえで 障 害 となる 規 定 の 適 用 を 排 除 し それに 代 わって 事 業 の 実 態 に 即 した 法 規 範 として 制 定 されたのが 地 方 公 営 企 業 法 です これにより 地 方 公 営 企 業 が 企 業 としての 経 済 性 を 発 揮 するとともに その 本 来 の 目 的 である 公 共 の 福 祉 の 増 進 を 図 るように 運 営 されることが 期 待 されます この 法 律 は 地 方 公 共 団 体 の 経 営 する 企 業 の 組 織 財 務 及 びこれに 従 事 する 職 員 の 身 分 取 扱 い その 他 企 業 の 経 営 の 根 本 基 準 並 びに 企 業 の 経 営 に 関 する 事 務 を 処 理 する 地 方 自 治 法 の 規 定 に よる 一 部 事 務 組 合 及 び 広 域 連 合 に 関 する 特 例 を 定 め 地 方 自 治 の 発 達 に 資 することを 目 的 とす る 地 方 公 営 企 業 法 第 1 条 -1-

8 1.1.2 地 方 公 営 企 業 の 特 徴 一 般 行 政 事 務 に 要 する 経 費 が 賦 課 徴 収 される 租 税 によって 賄 われるのに 対 し 公 営 企 業 は 提 供 する 財 貨 又 はサービスの 対 価 である 料 金 収 入 によって 維 持 されます そのための 会 計 方 式 も 従 来 の 官 庁 会 計 方 式 ( 単 式 簿 記 )による 単 年 度 の 収 支 のみの 経 理 か ら 公 営 企 業 会 計 方 式 ( 複 式 簿 記 )を 導 入 することになります 解 説 官 庁 会 計 は 予 算 統 制 に 適 した 会 計 手 法 であり 歳 入 と 歳 出 により 現 金 収 支 を 明 確 に 表 示 する ことができます しかしながら 資 産 の 状 況 当 該 年 度 に 必 要 な 経 費 など 本 来 農 業 集 落 排 水 事 業 のマネジメントに 必 要 とされる 情 報 は 不 明 確 となっています 一 方 一 般 的 な 企 業 では 初 期 投 資 を 行 いその 施 設 を 使 用 して 事 業 運 営 し 投 資 に 要 した 費 用 を 回 収 するとともに 利 益 をあげて いきます このような 企 業 活 動 に 伴 い 発 生 する 資 産 資 本 負 債 収 益 費 用 の 状 態 を 把 握 する ために 適 した 方 法 が 公 営 企 業 会 計 です 地 方 公 営 企 業 法 は 地 方 公 共 団 体 の 経 営 する 企 業 に 一 律 に 適 用 されるのではなく 特 定 の 企 業 の みに 適 用 されます 法 律 上 当 然 に 適 用 される 場 合 と 地 方 公 共 団 体 の 自 主 的 な 決 定 によって 適 用 さ れる 場 合 との2 種 類 あり さらに 適 用 される 規 定 の 範 囲 も 地 方 公 営 企 業 法 の 規 定 の 全 部 の 場 合 と 財 務 規 定 等 のみの 場 合 があります 農 業 集 落 排 水 事 業 は 広 義 の 公 共 下 水 道 事 業 ( 以 下 下 水 道 事 業 という)の 一 部 に 分 類 され 任 意 適 用 事 業 となっています 総 務 省 HPより 広 義 の 公 共 下 水 道 事 業 とは 公 共 下 水 道 事 業 特 定 環 境 保 全 公 共 下 水 道 事 業 特 定 公 共 下 水 道 事 業 流 域 下 水 道 事 業 農 業 集 落 排 水 事 業 漁 業 集 落 排 水 事 業 林 業 集 落 排 水 事 業 簡 易 排 水 施 設 整 備 事 業 小 規 模 集 合 排 水 処 理 施 設 整 備 事 業 個 別 排 水 処 理 施 設 整 備 事 業 を 含 む 事 業 をいいます -2-

9 1.2 法 適 用 の 動 向 農 業 集 落 排 水 事 業 を 含 む 下 水 道 事 業 の 事 業 数 3,640 は 地 方 公 営 企 業 の 事 業 数 で 最 も 多 く そのうち 農 業 集 落 排 水 事 業 が 約 25%を 占 めていますが 公 営 企 業 会 計 の 適 用 ( 以 下 法 適 用 という )を 図 っている 事 業 数 は 下 水 道 事 業 全 体 でも 15% 農 業 集 落 排 水 事 業 は9% に 留 まっています 総 務 省 は 地 方 公 営 企 業 会 計 の 適 用 拡 大 に 向 けたロードマップを 示 し 平 成 31 年 までを 集 中 取 組 期 間 として 人 口 3 万 人 以 上 の 下 水 道 事 業 及 び 簡 易 水 道 事 業 に 公 営 企 業 会 計 へ の 移 行 を 要 請 するとともに 農 業 集 落 排 水 事 業 についてもできる 限 り 移 行 対 象 に 含 めるよ う 通 知 しています 解 説 平 成 25 年 度 末 における 地 方 公 営 企 業 を 経 営 している 団 体 数 は1,786 団 体 ( 企 業 団 一 部 事 務 組 合 のみに 加 入 している4 団 体 及 び 特 別 区 を 含 む )であり その 内 訳 は47 都 道 府 県 20 指 定 都 市 1,719 市 区 町 村 となっています これらの 団 体 が 経 営 している 平 成 25 年 度 末 における 地 方 公 営 企 業 の 事 業 数 は8,703 事 業 ( 法 適 用 企 業 3,033 事 業 法 非 適 用 企 業 5,670 事 業 )で 事 業 数 を 事 業 別 にみると 下 水 道 事 業 が3,640 事 業 で 最 も 多 く 全 体 の 約 42%を 占 めています 次 いで 水 道 事 業 ( 上 水 道 事 業 及 び 簡 易 水 道 事 業 )2,111 事 業 ( 全 体 の24.3%) 病 院 事 業 642 事 業 ( 同 7.4%)となっています また 下 水 道 事 業 のうち 農 業 集 落 排 水 事 業 の 事 業 数 は917と 下 水 道 事 業 全 体 の 約 25%を 占 めて います 法 適 用 の 状 況 は 下 水 道 事 業 全 体 では538 事 業 ( 約 15%) 農 業 集 落 排 水 事 業 は87 事 業 ( 約 9%)で 法 適 用 されています 下 水 道 事 業 法 適 用 企 業 数 (H25 年 度 ) 区 分 1 法 適 用 企 業 経 営 主 体 公 共 特 環 特 公 流 域 農 集 漁 集 林 集 簡 排 小 排 特 排 個 別 計 都 道 府 県 指 定 都 市 市 町 村 一 部 事 務 組 合 等 計 法 非 適 用 企 業 公 共 特 環 特 公 流 域 農 集 漁 集 林 集 簡 排 小 排 特 排 個 別 計 都 道 府 県 指 定 都 市 市 ,500 町 村 ,494 一 部 事 務 組 合 等 計 ,102 3 合 計 (1+2) 公 共 特 環 特 公 流 域 農 集 漁 集 林 集 簡 排 小 排 特 排 個 別 計 都 道 府 県 指 定 都 市 市 ,898 町 村 ,585 一 部 事 務 組 合 等 計 1, ,640 平 成 25 年 度 地 方 公 営 企 業 決 算 の 概 況 ( 総 務 省 自 治 財 政 局 )より この 場 合 の 下 水 道 事 業 は 公 共 下 水 道 ( 特 定 環 境 保 全 公 共 下 水 道 特 定 公 共 下 水 道 を 含 む) 及 び 流 域 下 水 道 をいいます -3-

10 また 法 適 用 を 推 進 するため 総 務 大 臣 より 公 営 企 業 会 計 の 適 用 の 推 進 について( 平 成 27 年 1 月 27 日 総 務 大 臣 ) が 都 道 府 県 知 事 指 定 都 市 市 長 宛 に 通 知 されました これには 地 方 公 営 企 業 法 の 財 務 規 程 等 を 適 用 していない 公 営 企 業 について 平 成 27 年 度 から 平 成 31 年 度 までの5 年 間 で 同 法 の 全 部 又 は 一 部 ( 財 務 規 程 等 )を 適 用 し 公 営 企 業 会 計 に 移 行 されるよう 特 に 下 水 道 事 業 及 び 簡 易 水 道 事 業 については 重 点 的 に 取 り 組 まれるよう 要 請 されています また 同 日 通 知 された 公 営 企 業 会 計 の 適 用 の 推 進 に 当 たっての 留 意 事 項 について( 平 成 27 年 1 月 27 日 総 務 省 自 治 財 政 局 長 ) では 平 成 27 年 度 から 平 成 31 年 度 を 集 中 取 組 期 間 とするこ と 人 口 3 万 人 以 上 の 市 区 町 村 の 下 水 道 事 業 及 び 簡 易 水 道 事 業 について 移 行 する 必 要 があること 農 業 集 落 排 水 事 業 合 併 浄 化 槽 についてもできる 限 り 移 行 対 象 に 含 める 必 要 があること 等 が 記 載 されています この 場 合 の 下 水 道 事 業 は 公 共 下 水 道 ( 特 定 環 境 保 全 公 共 下 水 道 特 定 公 共 下 水 道 を 含 む) 及 び 流 域 下 水 道 をいいます -4-

11 1.3 法 適 用 の 効 果 法 適 用 の 効 果 として 適 切 な 更 新 計 画 や 料 金 算 定 の 適 正 化 等 が 図 られ 適 切 な 経 営 方 針 の 策 定 とそれに 基 づく 経 営 努 力 の 促 進 が 図 られます 解 説 経 営 成 績 財 政 状 態 の 的 確 な 把 握 により 安 定 的 な 地 方 公 営 企 業 サービスの 提 供 のための 適 切 な 経 営 方 針 の 策 定 が 可 能 となり 当 該 方 針 に 基 づく 経 営 努 力 の 促 進 が 期 待 できます (1) 適 切 な 更 新 計 画 の 策 定 ストック 情 報 の 的 確 な 把 握 により 適 切 な 更 新 計 画 の 策 定 に 役 立 てることが 可 能 となります (2) 料 金 算 定 の 適 正 化 (コストの 適 切 な 回 収 及 び 更 新 財 源 の 確 保 ) 期 間 損 益 計 算 による 使 用 料 対 象 原 価 の 明 確 化 により 適 正 な 料 金 設 定 に 役 立 てることが 可 能 となります また ストック 情 報 が 的 確 に 把 握 されることから 減 価 償 却 費 の 算 定 や 更 新 計 画 に 基 づく 将 来 収 支 の 予 測 等 を 通 じて 投 資 コストの 回 収 更 新 財 源 の 確 保 のための 料 金 算 定 の 適 正 化 が 可 能 となります その 上 経 営 成 績 や 財 政 状 態 が 明 確 化 されること 等 により 使 用 料 改 定 の 必 要 性 を 明 確 にか つ 説 得 力 をもって 説 明 することが 可 能 となり 議 会 住 民 の 理 解 を 得 やすくなります (3) 負 債 の 把 握 退 職 給 付 引 当 金 等 現 金 主 義 では 把 握 できない 負 債 について 把 握 することが 可 能 となります (4) 職 員 の 経 営 意 識 の 向 上 適 切 な 経 費 負 担 区 分 を 前 提 とした 独 立 採 算 の 原 則 及 び 一 般 会 計 からの 明 確 な 繰 入 ルールによ り 地 方 公 営 企 業 が 経 営 努 力 すべき 部 分 が 明 確 になることから 地 方 公 営 企 業 の 経 営 責 任 の 明 確 化 につながります 公 営 企 業 会 計 方 式 の 導 入 により 適 切 な 経 費 負 担 区 分 を 前 提 とした 独 立 採 算 の 原 則 が 職 員 の 意 識 改 革 を 促 し 経 営 意 識 の 向 上 につながります (5) 経 営 の 効 率 化 とサービス 向 上 予 算 を 超 える 弾 力 的 な 支 出 効 率 的 機 動 的 な 資 産 管 理 が 可 能 となるなど 経 営 の 自 由 度 が 向 上 し 住 民 ニーズへの 迅 速 な 対 応 や 経 営 の 効 率 化 サービスの 向 上 につながります (6) 消 費 税 の 取 扱 いの 変 更 特 別 会 計 では 一 般 会 計 からの 繰 入 金 は 特 定 収 入 となり 課 税 仕 入 れの 消 費 税 額 から 一 般 会 計 繰 入 金 を 控 除 する 必 要 があります 公 営 企 業 会 計 では 償 却 資 産 を 取 得 した 場 合 は 減 価 償 却 費 としてその 費 用 を 耐 用 年 数 に 応 じて 適 切 に 配 分 することになります 消 費 税 法 基 本 通 達 によると 地 方 公 営 企 業 法 第 20 条 計 理 の 方 法 の 規 定 の 適 用 を 受 ける 地 方 公 共 団 体 の 経 営 する 企 業 が 一 般 会 計 等 から 減 価 償 却 費 を 対 象 とする 補 助 金 を 収 受 する 場 合 の 当 該 補 助 金 は 消 費 税 法 施 行 令 第 75 条 国 地 方 公 共 団 体 等 の 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 の 特 例 に 規 定 する 特 定 支 出 のためにのみ 使 用 することとされてい る 収 入 に 該 当 するものとして 取 り 扱 う と 規 定 されており 一 般 会 計 からの 繰 入 金 を 減 価 償 却 費 に 充 てるための 繰 入 金 であると 特 定 した 場 合 は 特 定 収 入 には 当 たらない 特 定 収 入 以 外 の -5-

12 収 入 となります つまり 課 税 仕 入 れの 消 費 税 額 からの 控 除 対 象 にならないことから 課 税 仕 入 れの 消 費 税 額 に 比 べて 課 税 売 上 の 消 費 税 額 が 多 い 場 合 は 支 払 消 費 税 が 軽 減 され 課 税 仕 入 れの 消 費 税 額 に 比 べて 課 税 売 上 の 消 費 税 額 が 小 さい 場 合 は 還 付 金 が 増 加 することがあります -6-

13 2. 法 適 化 業 務 の 内 容 2.1 法 適 化 に 必 要 な 作 業 法 適 化 に 当 たっては 大 きく 分 けて1 移 行 事 務 の 準 備 2 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 3 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 4 移 行 事 務 に 係 る 作 業 が 必 要 となります 解 説 法 適 用 のための 作 業 には 1 法 適 化 の 範 囲 やスケジュール 等 の 基 本 方 針 を 定 める 移 行 事 務 の 準 備 2 現 在 保 有 している 固 定 資 産 情 報 を 整 理 し 帳 簿 価 額 の 算 定 を 行 う 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 3 公 営 企 業 会 計 資 産 台 帳 等 の 効 率 的 な 管 理 運 営 を 行 う 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 4それ らを 含 めた 条 例 規 則 の 制 定 改 正 組 織 体 制 の 検 討 新 予 算 の 編 成 等 を 行 う 移 行 事 務 に 分 けられます これらの 事 務 のうち 事 務 の 分 量 としては 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 に 係 る 固 定 資 産 情 報 の 整 理 が 大 きな 割 合 を 占 めていますが その 他 の 事 務 も 着 実 に 実 施 していく 必 要 があります なお 法 適 用 時 点 の 資 産 の 保 有 状 況 や 負 債 の 額 資 本 の 額 の 企 業 が 保 有 する 全 ての 財 産 を 整 理 した 予 定 開 始 貸 借 対 照 表 の 作 成 までには 公 営 企 業 会 計 システムを 運 用 可 能 な 状 態 にし 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 を 完 了 しておくことが 必 要 です 移 行 事 務 の 準 備 事 務 内 容 とスケジュールの 把 握 対 象 事 業 の 検 討 法 適 用 範 囲 の 検 討 現 状 把 握 資 産 登 録 単 位 の 検 討 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 基 本 方 針 の 策 定 資 料 収 集 決 算 書 の 整 理 工 事 関 連 情 報 の 整 理 各 工 事 への 情 報 集 約 資 産 ごとの 取 得 価 額 の 整 理 工 事 以 外 で 取 得 した 資 産 の 整 理 減 価 償 却 費 計 算 帳 簿 価 額 の 設 定 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 運 用 方 針 の 検 討 ( 既 存 システムの 活 用 新 システムの 導 入 ) 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 移 行 事 務 関 係 部 局 との 調 整 職 員 研 修 条 例 規 則 等 の 制 定 改 正 出 納 取 扱 金 融 機 関 等 の 指 定 と 告 示 勘 定 科 目 等 の 設 定 予 定 開 始 貸 借 対 照 表 の 策 定 新 予 算 の 編 成 打 切 決 算 税 務 署 への 届 出 総 務 省 への 報 告 法 適 化 に 必 要 な 作 業 -7-

14 2.2 移 行 事 務 の 準 備 事 務 内 容 とスケジュールの 把 握 法 適 化 作 業 を 効 率 的 に 進 めるためには 事 務 内 容 を 把 握 し 公 営 企 業 会 計 の 導 入 に 向 けた 方 針 の 決 定 から 企 業 会 計 の 導 入 までのしっかりとした 作 業 スケジュールを 作 成 すること が 重 要 です 解 説 法 適 化 作 業 には 約 3ヶ 年 と 長 い 期 間 が 必 要 になります このため 作 業 を 効 率 的 に 進 めるには 移 行 事 務 の 準 備 段 階 で 詳 細 な 作 業 スケジュールを 準 備 することが 必 要 です また 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 のために 必 要 な 固 定 資 産 情 報 の 整 理 に 係 る 時 間 に 加 えて 移 行 事 務 全 体 に 係 る 費 用 を 把 握 しておくことが 順 調 に 作 業 を 進 めるうえでのポイントとなります 移 行 事 務 の 準 備 事 務 内 容 とスケジュールの 把 握 対 象 事 業 の 検 討 法 適 用 範 囲 の 検 討 現 状 把 握 資 産 登 録 単 位 の 検 討 法 適 化 の 作 業 に 向 けた 約 3ヶ 年 のスケジュールを 考 えると 概 ね 下 図 のようなスケジュールが 考 えられます 作 業 を 効 率 的 に 進 めるうえで 外 部 委 託 を 活 用 することも 検 討 材 料 の 一 つです 移 行 事 務 の 全 般 的 な 計 画 策 定 や 固 定 資 産 情 報 の 整 理 については 外 部 委 託 することが 可 能 であり その 間 に 組 織 体 制 の 整 備 や 条 例 の 制 定 改 正 等 の 職 員 でなければできない 作 業 を 行 うと 効 率 的 に 法 適 化 作 業 を 進 めることができます 固 定 資 産 情 報 の 整 理 業 務 を 業 務 発 注 する 際 の 仕 様 書 を 参 考 資 料 に 示 します( 参 考 資 料 8) 法 適 化 に 係 るスケジュールの 目 安 3 年 前 2 年 前 1 年 前 法 適 用 年 度 移 行 事 務 の 準 備 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 システム 構 築 移 行 事 務 -8-

15 2.2.2 法 適 用 範 囲 の 検 討 農 業 集 落 排 水 事 業 は 法 適 用 やその 適 用 範 囲 も 任 意 となっているため 法 適 用 に 当 たって は 全 部 適 用 とするか 財 務 適 用 で 留 めるかのいずれかを 選 択 する 必 要 があります また 管 理 者 の 設 置 等 事 務 執 行 体 制 についても 選 択 する 必 要 があります 解 説 地 方 公 営 企 業 法 は 地 方 自 治 法 地 方 財 政 法 及 び 地 方 公 務 員 法 の 特 別 法 であり 地 方 公 共 団 体 が 経 営 する 企 業 に 同 法 が 適 用 される 場 合 は 組 織 について 原 則 として 管 理 者 を 設 置 し 財 務 につ いては 発 生 主 義 に 基 づく 企 業 会 計 方 式 による 経 理 と 管 理 者 による 出 納 等 が 行 われます また 職 員 の 身 分 の 取 り 扱 いは 法 の 全 部 適 用 を 行 う 場 合 は 地 方 公 営 企 業 法 等 の 労 働 関 係 に 関 する 法 律 が 適 用 され 法 の 一 部 適 用 の 場 合 は 法 適 用 前 と 同 様 に 地 方 公 務 員 法 が 適 用 されることとなり ます 農 業 集 落 排 水 事 業 では 公 共 下 水 道 事 業 との 関 係 や さらには 水 道 部 局 との 統 合 を 見 据 える など 将 来 計 画 を 考 慮 した 設 定 が 必 要 です なお 当 面 は 一 部 適 用 で 留 め 運 用 後 全 部 適 用 に 移 行 するような 段 階 的 な 移 行 も 可 能 となっています 地 方 公 営 企 業 の 適 用 に 関 するマニュアル( 総 務 省 )より -9-

16 地 方 公 営 企 業 法 では 企 業 の 自 主 独 立 性 経 済 性 を 発 揮 させるため 管 理 者 制 度 が 設 けられて います 管 理 者 は 地 方 公 営 企 業 の 職 務 執 行 上 広 範 な 権 原 が 与 えられます 地 方 公 営 企 業 法 の 全 部 適 用 の 場 合 と 財 務 適 用 の 場 合 とで 地 方 公 共 団 体 の 長 ( 長 )と 管 理 者 の 権 原 を 比 較 すると 下 図 のようになります 管 理 者 又 は 長 は 地 方 公 営 企 業 の 業 務 に 係 る 出 納 及 び 会 計 事 務 を 司 る 企 業 出 納 員 を 企 業 職 員 から 命 ずることができます 地 方 公 営 企 業 の 適 用 に 関 するマニュアル( 総 務 省 )より -10-

17 2.3 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 目 的 地 方 公 営 企 業 法 においては すべての 資 産 等 を 一 定 の 評 価 基 準 に 従 って 整 理 しなければな りません 投 下 されてきた 資 金 が 有 形 無 形 の 財 産 として どのような 価 値 を 持 つ 状 態 で 存 在 し 運 用 されているのか また 将 来 どのような 費 用 が 発 生 するかを 明 らかにする ために 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 が 必 要 となります 解 説 地 方 公 営 企 業 の 施 設 設 備 等 については 継 続 的 に 事 業 サービスを 行 うため 施 設 の 耐 用 年 数 等 を 考 慮 して 今 後 増 えていく 大 量 の 更 新 需 要 に 備 えていく 必 要 があります その 前 提 として 固 定 資 産 台 帳 を 整 備 し 資 産 の 現 状 を 把 握 することが 重 要 です 地 方 公 営 企 業 法 の 第 20 条 第 2 項 において すべての 資 産 等 について 一 定 の 評 価 基 準 に 従 って 整 理 しなければならないとされています そのため 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 時 には 法 適 用 時 点 において 企 業 体 が 有 する 資 産 の 価 額 ( 帳 簿 価 額 )を 算 定 する 必 要 があります 固 定 資 産 台 帳 では 資 産 ごとに 帳 簿 価 額 減 価 償 却 累 計 額 等 が 整 理 されるため 個 々の 資 産 の 状 態 が 一 目 で 分 かるようになります 固 定 資 産 台 帳 地 区 管 路 ( 工 事 ) 下 水 道 事 業 会 計 ( 農 集 ) 款 : 固 定 資 産 項 : 有 形 固 定 資 産 目 : 節 : 資 産 No.: 取 得 年 度 : 平 成 年 度 取 得 日 付 : 平 成 年 3 月 31 日 所 在 地 部 門 保 管 設 置 場 所 処 理 区 域 所 属 施 設 構 造 寸 法 財 産 区 分 形 状 能 力 保 険 区 分 取 得 要 因 耐 用 年 数 償 却 率 数 量 受 贈 : 償 却 開 始 日 付 取 得 価 額 管 種 口 径 明 細 工 事 名 施 工 名 メーカー 路 線 番 号 図 面 番 号 リース 移 転 みなし 償 却 リース 会 社 リース 契 約 No. リース 期 間 国 県 補 助 金 受 益 者 負 担 金 分 担 金 受 贈 財 産 他 会 計 負 担 金 他 会 計 補 助 金 工 事 負 担 金 補 助 金 企 業 債 償 還 分 その 他 償 却 対 象 額 償 却 額 残 存 価 額 償 却 限 度 額 日 付 年 月 日 適 用 帳 簿 原 価 減 価 償 却 累 計 額 ( 貸 方 / 借 方 ) 残 高 帳 簿 価 額 処 分 数 量 価 額 数 量 価 額 ( 貸 方 / 借 方 ) 累 計 額 除 却 損 備 考 固 定 資 産 台 帳 のイメージ -11-

18 2.4 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 と 導 入 必 要 なシステム 公 営 企 業 会 計 を 適 用 した 場 合 貸 借 対 照 表 等 の 財 務 諸 表 の 作 成 や 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 が 必 要 となります そのためには 公 営 企 業 会 計 システムを 構 築 する 必 要 があります 既 存 の 会 計 に 関 するシステム 等 の 変 更 や 新 たなシステムの 導 入 により 企 業 の 運 営 形 態 に 合 った 公 営 企 業 会 計 システムを 構 築 することが 必 要 です 解 説 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 により 適 用 年 度 の4 月 1 日 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 から 経 理 が 開 始 されるため 事 前 に 公 営 企 業 会 計 シス 運 用 方 針 の 検 討 テムの 導 入 と 運 用 基 準 等 を 定 めておく 必 要 がありま す 既 存 システムの 活 用 新 システムの 導 入 関 係 部 局 との 調 整 システム 構 成 の 検 討 公 営 企 業 会 計 システムの 導 入 に 当 たっては 新 たに 仕 様 変 更 の 検 討 必 要 な 機 能 の 選 定 仕 様 の 決 定 システムを 導 入 する 場 合 や 既 存 の 会 計 に 関 するシス テム 等 を 改 良 して 運 用 する 場 合 が 想 定 されます 新 た にシステムを 導 入 する 場 合 は 予 算 管 理 や 執 行 管 理 等 に 関 する 機 能 を 含 むものなど 公 営 企 業 会 計 向 けのシステムが 市 販 されていますので それらのシステムの 仕 様 等 と 求 める 仕 様 を 吟 味 しな がら 適 切 なシステムを 導 入 することが 必 要 です 公 営 企 業 会 計 システムにおいて 法 適 用 後 の 予 算 編 成 予 算 書 作 成 予 定 貸 借 対 照 表 等 の 機 能 を 使 用 する 場 合 は 法 適 用 年 の4 月 1 日 までに 新 予 算 資 料 を 完 成 させる 必 要 があることから 法 適 用 の 数 ヶ 月 前 からシステムを 導 入 し 利 用 できる 状 況 にしなければならない 点 に 注 意 が 必 要 です また 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 に 当 たっては 構 築 後 のシステムの 保 守 管 理 も 必 要 になっ てきますので その 保 守 管 理 を 誰 が 行 うのか 外 部 委 託 する 場 合 はどの 程 度 費 用 がかかるのかな どを 併 せて 把 握 しておくことが 必 要 です 企 業 会 計 システムを 構 成 する 機 能 の 例 予 算 管 理 執 行 管 理 決 算 管 理 周 辺 情 報 管 理 予 算 編 成 機 能 予 算 管 理 機 能 収 入 管 理 機 能 支 出 管 理 機 能 日 計 月 計 処 理 機 能 決 算 管 理 機 能 固 定 資 産 台 帳 作 成 管 理 機 能 貯 蔵 品 管 理 機 能 企 業 債 管 理 機 能 この 他 に 経 営 ( 財 政 ) 計 画 策 定 機 能 工 事 管 理 機 能 契 約 管 理 機 能 等 を 付 加 することが 考 えられます また 人 事 給 与 情 報 下 水 道 利 用 料 金 計 算 情 報 文 書 管 理 情 報 等 との 連 携 をすることもできます -12-

19 2.5 法 適 化 に 伴 う 事 務 手 続 き 事 務 手 続 きの 概 要 法 適 化 に 伴 う 事 務 手 続 きは 法 適 用 のための 条 例 規 定 等 の 整 備 や 組 織 体 制 の 整 備 等 が 必 要 となります 農 業 集 落 排 水 担 当 部 局 のみでの 実 施 は 難 しく 関 係 部 局 との 調 整 や 手 続 きが 必 要 となります 解 説 法 適 用 への 移 行 事 務 では これまで 記 載 してきた 移 行 事 務 の 準 備 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 公 営 企 業 会 計 システムの 構 築 により 整 理 した 情 報 を 活 用 しながら また 新 たに 自 治 体 内 部 の 条 例 規 則 組 織 体 制 等 を 変 更 しながら 法 適 用 の 手 続 きを 行 っていきます 移 行 事 務 関 係 部 局 との 調 整 組 織 体 制 の 検 討 職 員 研 修 条 例 規 則 等 の 制 定 改 正 出 納 取 扱 金 融 機 関 等 の 指 定 と 告 示 勘 定 科 目 等 の 設 定 予 定 開 始 貸 借 対 照 表 の 策 定 新 予 算 の 編 成 打 切 決 算 税 務 署 への 届 出 総 務 省 への 報 告 (1) 関 係 部 局 との 調 整 関 連 部 局 との 調 整 を 行 うには 事 前 に 事 務 ごとにその 内 容 を 整 理 する 必 要 があります 移 行 前 年 度 の6 月 頃 までに 基 本 的 な 方 針 を 定 め 各 関 連 部 局 と 調 整 のうえ 調 整 スケジュールを 検 討 す ることが 必 要 です つまり 移 行 前 年 度 において 具 体 的 な 調 整 を 図 っていくためには それまで に 農 業 集 落 排 水 事 業 担 当 としての 調 整 事 項 を 整 理 しておくことが 重 要 です 特 に 財 政 や 会 計 担 当 部 門 とは 支 払 いや 打 ち 切 り 決 算 予 算 計 上 現 金 の 引 き 継 ぎ 等 法 適 用 後 の 運 営 に 密 接 に 関 連 するため 詳 細 な 調 整 が 必 要 となります また 予 算 等 を 審 議 している 議 会 に 対 しても 全 部 適 用 の 場 合 には 法 適 用 前 と 関 係 性 が 変 わってきますので 事 前 に 説 明 が 必 要 となります -13-

20 関 係 部 局 との 主 な 調 整 事 項 の 例 関 係 部 局 財 政 部 局 総 務 部 局 会 計 監 査 部 局 議 会 その 他 部 局 協 議 事 項 一 般 会 計 繰 入 金 ( 負 担 金 補 助 金 出 資 金 ) 予 算 編 成 勘 定 科 目 予 算 科 目 の 検 討 打 切 決 算 決 算 統 計 財 政 状 況 の 公 表 法 適 用 前 の 地 方 債 一 時 借 入 金 の 整 理 法 適 用 後 の 起 債 管 理 元 利 償 還 金 の 支 払 い 条 例 規 則 等 の 制 定 改 正 組 織 体 制 職 員 の 人 事 給 与 退 職 手 当 ( 退 職 給 付 引 当 金 )の 負 担 契 約 事 務 公 営 企 業 会 計 システム 等 の 導 入 ( 財 務 適 用 の 場 合 ) 会 計 管 理 者 への 委 任 範 囲 出 納 取 扱 金 融 機 関 財 産 備 品 管 理 打 切 決 算 例 月 出 納 検 査 決 算 審 査 事 前 説 明 確 認 既 存 の 公 営 企 業 組 織 との 統 合 分 割 -14-

21 (2) 組 織 体 制 の 検 討 法 適 化 作 業 時 には 法 適 化 作 業 の 専 門 チームの 設 置 が 効 率 的 な 作 業 に 繋 がりますが これが 困 難 な 場 合 には 公 営 企 業 会 計 を 経 験 した 職 員 を 配 置 するなど 既 存 の 人 員 でも 対 応 できるような 工 夫 が 必 要 です また 法 適 用 後 の 公 営 企 業 会 計 ( 複 式 簿 記 )により 財 務 諸 表 ( 損 益 計 算 書 や 貸 借 対 照 表 等 ) を 作 成 することとなるため 経 理 担 当 職 員 に 公 営 企 業 会 計 の 経 験 のある 者 を 配 置 するか 公 営 企 業 会 計 のための 職 員 の 育 成 を 行 い 公 営 企 業 会 計 を 効 率 的 に 運 用 できる 体 制 を 検 討 する 必 要 があ ります 農 業 集 落 排 水 事 業 の 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 作 業 に 関 するアンケート 結 果 今 後 法 適 化 作 業 を 進 める 自 治 体 へのアドバイス 等 があったらお 願 いします ( 組 織 体 制 について) 公 共 下 水 道 は 以 前 より 法 適 用 されており 企 業 会 計 に 関 する 知 識 がある 職 員 がいたため 農 業 部 門 からすぐに 法 適 化 するよりも いったん 下 水 道 部 へ 移 管 したことでスムーズに 統 合 できたと 思 う 作 業 を 進 めるうえで 水 道 事 業 等 企 業 会 計 の 経 理 や 固 定 資 産 管 理 を 経 験 したことのある 職 員 を 配 置 するのがよいと 思 う あわせて 水 道 事 業 の 助 言 と 協 力 を 最 大 限 に 活 用 し 移 行 前 後 の 事 務 が 順 調 に 進 むように 事 前 の 調 整 が 重 要 庁 内 の 調 整 以 外 は 出 来 るだけ 業 者 委 託 したほうがスムーズに 進 む 近 隣 に 先 行 して 下 水 道 の 法 適 用 を 行 った 団 体 があったため アドバイスを 得 ることができた そう いったネットワークを 持 つことが 必 要 であると 感 じた 法 適 化 する 際 には 水 道 事 業 がすべての 手 本 となるので 水 道 の 経 理 実 務 を 経 験 した 職 員 を 組 織 の 中 に 確 保 することをお 勧 めします ( 水 道 と 下 水 道 が 同 じ 部 署 にあればお 互 いに 教 えることも 可 能 で す) 法 適 用 後 においては 下 水 道 台 帳 設 備 台 帳 とのリンクをはじめ 資 産 管 理 にかかるシステムの 運 用 等 についても 会 計 事 務 担 当 者 の 負 担 が 大 きい 工 事 担 当 者 施 設 管 理 担 当 者 にも 公 営 企 業 会 計 制 度 についての 研 修 を 行 い 資 産 管 理 の 重 要 性 を 周 知 し 一 体 的 に 管 理 する 体 制 を 整 える 必 要 があ ると 感 じている 農 業 集 落 排 水 事 業 の 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 作 業 に 関 するアンケート( 以 下 農 集 排 の 法 適 用 作 業 に 関 するアンケ ート ): 平 成 26 年 10 月 から 11 月 にかけて 地 方 公 営 企 業 年 鑑 に 掲 載 されている 平 成 24 年 度 までに 農 業 集 落 排 水 事 業 を 法 適 用 している 事 業 体 を 対 象 にアンケート 調 査 を 実 施 -15-

22 (3) 職 員 研 修 法 適 化 作 業 及 び 法 適 用 後 の 企 業 運 営 において 会 計 方 式 の 理 解 等 職 員 の 育 成 が 必 要 になります 職 員 研 修 による 公 営 企 業 の 理 解 により 職 員 全 員 が 企 業 運 営 を 行 っている 意 識 を 持 つとともに 会 計 を 行 う 経 理 担 当 部 門 と 資 産 の 新 設 更 新 等 を 行 う 業 務 部 門 での 意 識 の 統 一 が 必 要 です (4) 条 例 規 則 等 の 制 定 改 正 法 適 用 により 様 々な 条 例 規 則 等 の 制 定 改 正 が 必 要 となります 地 方 公 営 企 業 の 設 置 や 会 計 処 理 資 産 の 取 得 等 に 関 する 条 例 の 制 定 が 必 要 になりますので 法 適 用 団 体 や 法 人 のホームペー ジ 等 を 参 考 に 作 成 します (5) 出 納 取 扱 金 融 機 関 等 の 指 定 と 告 示 出 納 事 務 は 原 則 として 管 理 者 ( 財 務 適 用 の 場 合 は 地 方 公 共 団 体 の 長 )が 行 いますが 必 要 があ る 場 合 は 長 の 同 意 を 得 て 指 定 した 銀 行 等 の 金 融 機 関 に 公 金 の 収 納 及 び 支 払 事 務 の 一 部 を 取 り 扱 わせ 又 は 公 金 の 収 納 の 事 務 の 一 部 を 取 り 扱 わせることができます この 場 合 において 収 納 及 び 支 払 事 務 の 一 部 を 取 り 扱 う 金 融 機 関 を 出 納 取 扱 金 融 機 関 収 納 事 務 の 一 部 を 取 り 扱 う 金 融 機 関 を 収 納 取 扱 金 融 機 関 といいます これら 金 融 機 関 を 定 めた 場 合 又 は 変 更 した 場 合 は 管 理 者 は 告 示 しなければなりません (6) 勘 定 科 目 等 の 設 定 複 式 簿 記 では 取 引 を 資 産 負 債 資 本 収 益 費 用 の5つの 要 素 に 分 類 します さらにこの 5つの 要 素 に 属 し 仕 訳 を 行 うための 具 体 的 な 分 類 名 称 のことを 勘 定 科 目 と 言 います 農 業 集 落 排 水 事 業 の 場 合 は 公 営 企 業 法 の 適 用 を 受 ける 簡 易 水 道 事 業 等 の 勘 定 科 目 等 について ( 通 知 )( 平 成 24 年 10 月 19 日 総 財 公 第 99 号 ) の 別 表 1や 地 方 公 営 企 業 の 会 計 規 程 ( 例 )につい て( 平 成 24 年 10 月 19 日 総 財 公 第 98 号 ) の 別 表 第 1 号 において 勘 定 科 目 が 示 されており これを 参 考 として 勘 定 科 目 を 設 定 することとなります ただし 農 業 集 落 排 水 には 雨 水 排 水 が 無 いなど 実 情 に 合 わせて 設 定 する 必 要 があります (7) 予 定 開 始 貸 借 対 照 表 の 策 定 法 適 用 時 に 必 要 な 財 務 諸 表 として 資 産 の 保 有 状 況 や 負 債 の 額 資 本 の 額 の 企 業 が 保 有 する 全 ての 財 産 を 整 理 した 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 キャッシュ フロー 計 算 書 の 財 務 諸 表 を 作 成 する 必 要 があります なお 予 算 において 作 成 する 財 務 諸 表 は 見 込 額 となることから 名 称 の 前 に 予 定 を 付 けます 1) 貸 借 対 照 表 ある 期 日 における 財 政 状 態 ( 資 産 負 債 資 本 の 状 態 )を 明 らかにするために 作 成 す る 財 務 諸 表 です (B/Sとも 表 します ) 2) 損 益 計 算 書 一 会 計 期 間 における 経 営 成 績 ( 利 益 や 損 失 の 額 費 用 と 収 益 の 状 況 )を 明 らかにするために -16-

23 作 成 する 財 務 諸 表 です (P/Lとも 表 します ) 3)キャッシュ フロー 計 算 書 一 会 計 期 間 における 現 金 の 流 れの 状 況 を 一 定 の 活 動 区 分 ごとに 表 示 するために 作 成 する 財 務 諸 表 です (C/Fとも 表 します ) (8) 新 予 算 の 編 成 新 予 算 の 編 成 に 当 たっては これまでの 官 庁 会 計 での 予 算 と 異 なり 収 益 的 収 支 資 本 的 収 支 特 例 的 収 支 等 を 定 める 必 要 があります これら 新 予 算 を 自 治 体 の 長 が 議 会 へ 提 出 する 期 限 は 一 般 会 計 と 同 様 に 都 道 府 県 及 び 指 定 都 市 は 年 度 開 始 30 日 前 その 他 の 市 町 村 は 20 日 前 となってお りますので 議 会 提 出 を 踏 まえたスケジュール 作 成 予 算 編 成 を 考 慮 した 公 営 企 業 会 計 システム の 構 築 に 留 意 する 必 要 があります (9) 打 ち 切 り 決 算 官 庁 会 計 の 年 度 決 算 は 出 納 の 閉 鎖 日 が 翌 年 度 の 5 月 31 日 となっていますが 法 適 化 時 には 法 適 用 年 度 の 前 年 度 の 3 月 31 日 をもって 終 了 し 決 算 を 行 うこととなります 法 適 化 前 年 度 の 4 月 1 日 から 3 月 31 日 までに 実 際 の 現 金 の 収 入 がなされた 額 と 実 際 に 現 金 を 支 払 った 額 とをも って 法 適 化 前 年 度 分 決 算 を 行 うことになります (10) 税 務 署 への 届 出 法 適 用 に 伴 い 現 在 の 農 業 集 落 排 水 特 別 会 計 を 廃 止 し 新 たな 事 業 会 計 を 立 ち 上 げることにな るため 消 費 税 法 の 規 定 により 税 務 署 に 事 業 廃 止 届 出 書 及 び 消 費 税 の 新 設 法 人 に 該 当 する 旨 の 届 出 書 を 提 出 することが 必 要 となります (11) 総 務 省 への 報 告 法 適 用 した 場 合 地 方 公 営 企 業 法 施 行 令 第 28 条 により 遅 滞 なく その 旨 を 総 務 大 臣 に 報 告 し なければなりません 報 告 は 都 道 府 県 又 は 指 定 都 市 においては 総 務 大 臣 に その 他 の 地 方 公 共 団 体 においては 都 道 府 県 知 事 を 経 由 して 総 務 大 臣 に 提 出 します (12)その 他 法 適 化 に 係 る 支 援 について 平 成 27 年 度 から 平 成 31 年 度 における 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 や 公 営 企 業 会 計 システムの 導 入 などの 公 営 企 業 会 計 の 適 用 に 直 接 必 要 な 経 費 については 公 営 企 業 債 の 対 象 となります また 下 水 道 事 業 及 び 簡 易 水 道 事 業 の 公 営 企 業 会 計 の 適 用 にあっては 当 該 公 営 企 業 債 の 元 利 償 還 金 に 対 し 建 設 改 良 費 に 係 る 下 水 道 事 業 債 及 び 簡 易 水 道 事 業 債 に 準 じた 普 通 交 付 税 措 置 が 講 じられます ( 参 考 資 料 1) -17-

24 3. 固 定 資 産 情 報 の 整 理 3.1 固 定 資 産 情 報 の 整 理 に 必 要 な 項 目 資 産 の 分 類 資 産 は 企 業 が 所 有 する 財 産 のことであり 固 定 資 産 流 動 資 産 及 び 繰 延 資 産 に 分 類 さ れます 固 定 資 産 と 流 動 資 産 の 区 分 は 1 年 という 期 間 を 設 定 して その 期 間 内 に 換 金 できる 資 産 を 流 動 資 産 そうでない 資 産 を 固 定 資 産 としています 解 説 (1) 資 産 分 類 資 産 の 分 類 は 地 方 公 営 企 業 法 施 行 令 第 5 条 に 規 定 され 固 定 資 産 流 動 資 産 および 繰 延 資 産 に 分 類 されます 固 定 資 産 と 流 動 資 産 は その 換 金 されるまでの 期 間 の 長 短 によって 分 類 す るのが 通 常 の 基 準 であり 1 年 という 期 間 を 設 定 して 資 産 をその 期 間 内 に 換 金 し 得 るものと そうでないものとに 分 類 する ワンイヤールール の 原 則 が 採 用 されています また このよ うな 基 準 ではなく 企 業 がその 営 業 目 的 を 達 成 するため 継 続 的 に 所 有 するもののうち 加 工 や 売 却 を 予 定 しない 財 産 を 固 定 資 産 とし その 資 産 を 利 用 して 取 引 の 交 換 に 用 いる 財 貨 を 流 動 資 産 とする 分 類 もできます ただし 固 定 資 産 と 流 動 資 産 の 分 類 の 基 準 はあっても その 具 体 的 分 類 は その 資 産 の 企 業 に 対 する 機 能 および 流 動 性 によるものであることに 注 意 することが 必 要 です たとえば 土 地 建 物 について これを 事 業 で 使 用 する 場 合 は 固 定 資 産 となり 不 動 産 会 社 のように 土 地 建 物 を 販 売 する 目 的 で 保 有 する 場 合 は 流 動 資 産 となります 有 形 固 定 資 産 土 地 建 物 建 築 物 機 械 装 置 自 動 車 工 具 器 具 リース 資 産 等 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 水 利 権 借 地 権 地 上 権 特 許 権 ソフトウェア 等 投 資 その 他 の 資 産 前 払 費 用 ( 流 動 資 産 に 属 するものを 除 く) 出 資 金 長 期 貸 付 金 基 金 等 当 座 資 産 現 金 及 び 貯 金 未 収 金 売 買 目 的 有 価 証 券 等 資 産 流 動 資 産 たな 卸 資 産 貯 蔵 品 製 品 原 材 料 等 その 他 流 動 資 産 前 払 費 用 ( 貸 借 対 照 表 日 の 翌 日 から1 年 以 内 に 費 用 化 されるものに 限 る) 前 払 金 未 収 収 益 等 繰 延 資 産 鉄 道 事 業 に 係 る 災 害 損 失 地 方 公 営 企 業 法 における 資 産 分 類 繰 延 資 産 は 下 水 道 事 業 では 該 当 しません 鉄 道 に 係 る 災 害 による 損 失 等 について 鉄 道 事 業 法 に 基 づく 国 土 交 通 大 臣 の 許 可 があった 場 合 に 繰 延 資 産 に 計 上 できます -18-

25 (2) 固 定 資 産 固 定 資 産 については 地 方 公 営 業 法 施 行 規 則 第 5 条 に 規 定 されており 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 投 資 その 他 の 資 産 に 分 類 されています また それらの 資 産 について 適 当 な 項 目 に 細 分 しなければならないとされています 1) 有 形 固 定 資 産 一 次 に 掲 げる 資 産 (ただし イからチまでに 掲 げる 資 産 については 事 業 の 用 に 供 するも のに 限 る ) イ 土 地 ロ 建 物 及 び 附 属 設 備 ハ 構 築 物 ( 土 地 に 定 着 する 土 木 設 備 又 は 工 作 物 をいう 以 下 同 じ ) ニ 機 械 及 び 装 置 並 びにその 他 の 附 属 設 備 ホ 船 舶 及 び 水 上 運 搬 具 ヘ 鉄 道 車 両 自 動 車 その 他 の 陸 上 運 搬 具 ト 工 具 器 具 及 び 備 品 ( 耐 用 年 数 が 一 年 以 上 のものに 限 る ) チ リース 資 産 ( 当 該 地 方 公 営 企 業 がファイナンス リース 取 引 におけるリース 物 件 の 借 主 である 資 産 であつて 当 該 リース 物 件 がイからトまで 及 びヌに 掲 げるものである 場 合 に 限 る ) リ 建 設 仮 勘 定 (ロからトまでに 掲 げる 資 産 であつて 事 業 の 用 に 供 するものを 建 設 した 場 合 における 支 出 した 金 額 及 び 当 該 建 設 の 目 的 のために 充 当 した 材 料 をいう ) ヌ その 他 の 有 形 資 産 であつて 有 形 固 定 資 産 に 属 する 資 産 とすべきもの 地 方 公 営 企 業 法 施 行 規 則 第 5 条 第 2 項 1 号 -19-

26 2) 無 形 固 定 資 産 二 次 に 掲 げる 資 産 イ 営 業 権 ロ 借 地 権 ハ 地 上 権 ニ 特 許 権 ホ 商 標 権 ヘ 実 用 新 案 権 ト 意 匠 権 チ 鉱 業 権 リ 漁 業 権 ヌ ソフトウェア ル リース 資 産 ( 当 該 地 方 公 営 企 業 がファイナンス リース 取 引 におけるリース 物 件 の 借 主 である 資 産 であつて 当 該 リース 物 件 がロからヌまで 及 びヲに 掲 げるものである 場 合 に 限 る ) ヲ その 他 の 無 形 資 産 であつて 無 形 固 定 資 産 に 属 する 資 産 とすべきもの 地 方 公 営 企 業 法 施 行 規 則 第 5 条 第 2 項 2 号 3) 投 資 その 他 の 資 産 三 次 に 掲 げる 資 産 イ 投 資 有 価 証 券 ( 一 年 内 ( 当 該 事 業 年 度 の 末 日 の 翌 日 から 起 算 して 一 年 以 内 の 日 をいう 以 下 同 じ )に 満 期 の 到 来 する 有 価 証 券 を 除 く ) ロ 出 資 金 ハ 長 期 貸 付 金 ニ 基 金 ホ 長 期 前 払 消 費 税 ヘ 破 産 債 権 再 生 債 権 更 生 債 権 その 他 これらに 準 ずる 債 権 ( 以 下 この 条 において 破 産 更 生 債 権 等 という )であつて 一 年 内 に 弁 済 を 受 けることができないことが 明 らか なもの ト その 他 の 固 定 資 産 であつて 投 資 その 他 の 資 産 に 属 する 資 産 とすべきもの チ 有 形 固 定 資 産 若 しくは 無 形 固 定 資 産 流 動 資 産 又 は 繰 延 資 産 に 属 しない 資 産 地 方 公 営 企 業 法 施 行 規 則 第 5 条 第 2 項 2 号 -20-

27 3.1.2 固 定 資 産 の 分 類 方 法 農 業 集 落 排 水 事 業 で 取 得 した 固 定 資 産 は 簡 易 水 道 事 業 等 の 勘 定 科 目 等 の 通 知 に 規 定 さ れている 勘 定 科 目 等 に 沿 って 体 系 的 に 分 類 します 解 説 法 的 化 作 業 では 現 存 する 固 定 資 産 を 法 律 に 基 づき 勘 定 科 目 に 沿 って 整 理 する 必 要 があり ます 農 業 集 落 排 水 事 業 で 取 得 した 資 産 は 公 営 企 業 法 の 適 用 を 受 ける 簡 易 水 道 事 業 等 の 勘 定 科 目 等 について( 通 知 )( 平 成 24 年 10 月 19 日 総 財 公 第 99 号 ) の 別 表 1( 参 考 資 料 2)に 示 されている 勘 定 科 目 に 基 づいて 分 類 します さらに 詳 細 な 分 類 として 国 土 交 通 省 による 下 水 道 施 設 の 改 築 について( 平 成 25 年 5 月 16 日 国 水 下 事 第 7 号 ) 通 知 ( 参 考 資 料 4)があり 小 分 類 まで 示 されていることから それを 用 いると 資 産 をより 詳 細 に 分 類 することが 可 能 と なります 簡 易 水 道 事 業 等 の 勘 定 科 目 等 通 知 による 分 類 款 項 目 国 土 交 通 省 通 知 による 分 類 大 分 類 中 分 類 小 分 類 固 定 資 産 有 形 固 定 資 産 土 地 建 物 構 築 物 排 水 施 設 管 路 施 設 管 きょ RC 管 枡 マンホール 処 理 施 設 沈 殿 施 設 躯 体 VU 管 RC 鉄 蓋 鉄 筋 コン クリート 造 機 械 及 び 装 置 ポンプ 設 備 ポンプ 設 備 汚 水 ポン プ 設 備 ポンプ 本 体 車 両 及 び 運 搬 具 無 形 固 定 資 産 投 資 その 他 資 産 固 定 資 産 の 科 目 等 による 分 類 -21-

28 農 業 集 落 排 水 施 設 は 管 路 附 帯 施 設 特 殊 構 造 物 からなる 管 路 施 設 と 処 理 水 槽 機 械 電 気 設 備 建 屋 等 からなる 汚 水 処 理 施 設 とで 構 成 されています 農 業 集 落 排 水 施 設 のストックマ ネジメントの 手 引 き( 案 )( 平 成 24 年 3 月 ) では 下 図 のように 施 設 の 詳 細 を 分 類 しており 農 業 集 落 排 水 施 設 の 機 能 診 断 調 査 を 行 った 施 設 については 既 に 機 能 診 断 調 査 により 施 設 が 詳 細 に 分 類 されていることから 機 能 診 断 調 査 結 果 と 固 定 資 産 情 報 の 整 理 を 合 わせることにより 固 定 資 産 情 報 の 整 理 を 効 率 的 に 行 うことができます 農 業 集 落 排 水 施 設 の 構 成 大 分 類 小 分 類 備 考 管 路 施 設 管 きょ 自 然 流 下 管 路 真 空 管 路 圧 力 管 路 附 帯 施 設 公 共 ます 取 付 管 マンホール 真 空 弁 ユニット 真 空 ステーション 圧 力 ポンプ 施 設 等 特 殊 構 造 物 中 継 ポンプ 施 設 横 断 施 設 等 汚 水 処 理 施 設 処 理 水 槽 処 理 水 槽 前 処 理 施 設 汚 泥 処 理 施 設 等 機 械 電 気 設 備 スクリーン ポンプ ブロワ ばっ 気 撹 拌 装 置 引 き 込 み 計 器 盤 受 変 電 盤 動 力 制 御 盤 等 建 屋 建 屋 場 内 整 備 施 設 門 扉 塀 作 業 用 敷 地 等 その 他 転 落 防 止 ネット 等 農 業 集 落 排 水 事 業 のストックマネジメント( 案 )による 分 類 -22-

29 3.1.3 固 定 資 産 情 報 の 整 理 項 目 固 定 資 産 情 報 の 整 理 は 法 適 用 時 における 帳 簿 価 額 等 を 把 握 するために 行 います 決 算 書 を 用 いて 決 算 額 を 整 理 するとともに 工 事 契 約 書 工 事 設 計 書 等 を 用 いて 取 得 した 資 産 の 取 得 価 額 を 整 理 します また 工 事 以 外 で 取 得 した 資 産 の 価 額 を 整 理 し それぞれ 減 価 償 却 計 算 を 行 い 法 適 用 時 点 での 帳 簿 価 額 を 算 定 します 解 説 取 得 価 額 とは 固 定 資 産 の 購 入 金 額 や 製 作 金 額 のことを 言 い 農 業 集 落 排 水 施 設 の 取 得 価 額 は 施 設 の 建 設 のための 工 事 費 の 他 設 計 のための 役 務 費 や 職 員 の 人 件 費 等 の 付 随 費 用 も 含 み 算 定 します 決 算 書 を 基 に 年 度 別 の 建 設 改 良 決 算 情 報 ( 施 設 の 建 設 に 要 した 費 用 )を 整 理 す るとともに 年 度 別 の 工 事 情 報 ( 工 事 請 負 額 工 事 内 容 等 )を 整 理 し 工 事 毎 に 建 設 改 良 に 係 った 金 額 を 整 理 していきます 最 終 的 には 減 価 償 却 計 算 を 行 い 法 適 用 時 点 の 帳 簿 価 額 を 算 定 します 基 本 方 針 の 策 定 3.1.4(P24) 資 料 収 集 3.1.5(P28) 決 算 書 の 整 理 3.2.1(P29) 工 事 関 連 情 報 の 整 理 3.2.2(P35) 年 度 別 決 算 額 年 度 別 工 事 情 報 税 抜 き/ 財 源 圧 縮 処 理 (P30) 間 接 費 の 配 分 (P38) 受 益 者 負 担 金 等 の 配 分 (P39) 各 工 事 等 への 情 報 集 約 (P39) 工 事 以 外 で 取 得 した 資 産 の 整 理 3.2.4(P41) 土 地 受 贈 資 産 等 資 産 ごとの 取 得 価 額 の 整 理 工 事 別 資 産 明 細 情 報 (P40) 減 価 償 却 計 算 3.2.5(P42) 帳 簿 価 額 の 算 定 3.2.6(P46) 固 定 資 産 情 報 の 整 理 フロー 図 -23-

30 3.1.4 基 本 方 針 の 策 定 ( 資 産 の 登 録 単 位 ) 基 本 方 針 の 策 定 に 当 たっては 法 適 化 のスケジュールや 法 適 用 後 の 資 産 管 理 などを 勘 案 し 固 定 資 産 情 報 の 整 理 方 法 を 検 討 します 特 に 法 適 化 時 における 固 定 資 産 台 帳 への 資 産 の 登 録 単 位 については 法 適 化 に 係 る 作 業 量 スケジュールに 係 わるので 慎 重 に 検 討 する 必 要 があります 解 説 基 本 方 針 では 保 有 する 農 業 集 落 排 水 施 設 の 処 理 区 数 や 組 織 体 制 等 を 勘 案 し 固 定 資 産 情 報 の 整 理 の 実 施 主 体 ( 職 員 若 しくは 外 部 委 託 ) 固 定 資 産 台 帳 への 資 産 の 登 録 単 位 作 業 スケジュ ール 等 を 決 めます 固 定 資 産 台 帳 とは 土 地 建 物 機 械 などの 固 定 資 産 を 管 理 するために 作 成 する 台 帳 のこと であり 固 定 資 産 台 帳 に 登 録 する 資 産 の 単 位 ( 登 録 単 位 )については 貸 借 対 照 表 を 作 成 する ための 保 有 資 産 の 経 済 的 価 値 の 把 握 と 損 益 計 算 書 を 作 成 するための 投 資 資 金 の 期 間 配 分 額 の 算 定 を 適 切 に 行 うことを 基 本 として 資 産 の 現 状 把 握 が 合 理 的 な 水 準 となるよう 設 定 する 必 要 があります 既 存 の 施 設 台 帳 の 整 備 状 況 決 算 関 係 工 事 関 係 資 料 の 保 管 状 況 により 固 定 資 産 情 報 の 整 理 にかかる 労 力 と 時 間 は 大 幅 に 変 わってきます 特 に 工 事 に 関 する 資 料 を 破 棄 している 場 合 に は 再 度 現 地 の 資 産 を 洗 い 出 し 仮 想 設 計 書 の 作 成 等 が 必 要 となり そうなると 固 定 資 産 情 報 の 整 理 に 多 大 な 費 用 人 員 期 間 等 を 要 することとなります 移 行 時 には 固 定 資 産 台 帳 への 資 産 の 登 録 方 法 について 簡 易 的 な 方 法 を 採 用 することがで き 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 に 係 る 労 力 を 軽 減 することができます また 通 常 の 資 産 ごとに 固 定 資 産 台 帳 へ 登 録 する 標 準 的 な 方 法 もあります 法 適 化 時 には 簡 易 的 な 方 法 を 採 用 される 場 合 が 多 いと 思 われます 簡 易 的 な 方 法 について は 3.3 簡 易 的 な 登 録 方 法 (P51~)に 記 載 しています 移 行 時 の 特 例 ( 簡 易 的 な 登 録 方 法 ) 移 行 時 においては 過 去 に 取 得 した 固 定 資 産 情 報 の 把 握 が 困 難 な 状 況 等 にある 事 業 において は 固 定 資 産 の 種 別 及 び 取 得 年 度 に 応 じた 分 類 のみ 行 うという 簡 易 的 な 手 法 を 採 用 することが できます 地 方 公 営 企 業 法 の 適 用 に 関 するマニュアル( 平 成 27 年 1 月 総 務 省 ) では 資 産 の 登 録 単 位 については 基 本 的 に 1 固 定 資 産 の 種 別 及 び 取 得 年 度 に 応 じた 単 位 + 2 自 ら の 固 定 資 産 の 実 情 老 朽 化 等 を 把 握 するために 必 要 な 単 位 とすることが 標 準 となります た だし 移 行 時 に 限 り 実 施 可 能 性 固 定 資 産 台 帳 の 整 備 に 要 する 経 費 や 期 間 等 を 考 慮 し 過 去 に 取 得 した 固 定 資 産 の 情 報 の 把 握 が 困 難 な 場 合 には 1 固 定 資 産 の 種 別 及 び 取 得 年 度 に 応 じ た 単 位 のみで 登 録 する 簡 易 的 な 手 法 を 採 用 することができます と 記 載 されています した がって 法 的 化 時 には 農 業 集 落 排 水 施 設 について 例 えば 同 一 会 計 年 度 に 取 得 した 管 路 や 処 理 施 設 は1 単 位 として 登 録 するなどの 方 法 が 考 えられます -24-

31 簡 易 的 な 登 録 方 法 と 標 準 的 な 登 録 方 法 による 固 定 資 産 台 帳 への 登 録 単 位 のイメージを 下 図 に 示 します 簡 易 的 な 登 録 方 法 を 固 定 資 産 台 帳 の 勘 定 科 目 の 目 レベルとした 場 合 標 準 的 な 登 録 方 法 による 場 合 と 比 較 すると 整 理 が 必 要 な 資 産 項 目 の 数 は 大 幅 に 減 少 します 汚 水 計 量 槽 汚 泥 計 量 槽 汚 泥 引 抜 ポンプ P 4 M 撹 拌 装 置 5 P 流 量 調 整 ポンプ 6 散 気 管 9 1 流 量 調 整 槽 2 ばっ 気 槽 3 沈 殿 槽 標 準 的 な 登 録 方 法 による 分 類 番 号 名 称 項 目 大 分 類 中 分 類 小 分 類 1 流 量 調 整 槽 構 築 物 処 理 施 設 汚 水 調 整 池 躯 体 鉄 筋 コンクリート 造 2 ばっ 気 槽 反 応 タンク 施 設 躯 体 鉄 筋 コンクリート 造 3 沈 殿 槽 沈 殿 施 設 躯 体 鉄 筋 コンクリート 造 4 撹 拌 装 置 機 械 及 び 装 置 ポンプ 設 備 ポンプ 設 備 汚 水 ポンプ 設 備 水 中 攪 拌 機 5 流 量 調 整 ポンプ ポンプ 本 体 6 散 気 管 水 処 理 設 備 反 応 タンク 設 備 散 気 装 置 7 汚 泥 引 抜 ポンプ 最 終 沈 殿 池 設 備 返 送 汚 泥 ポンプ 8 汚 泥 計 量 槽 汚 泥 処 理 設 備 汚 泥 輸 送 前 処 理 設 備 汚 泥 計 量 分 配 槽 9 場 内 配 管 配 管 類 送 泥 10 汚 水 計 量 槽 汚 水 計 量 槽 農 業 集 落 排 水 施 設 におけるストックマネジメントを 実 践 するための 機 能 診 断 調 査 要 領 から 記 載 簡 易 的 な 登 録 方 法 による 分 類 番 号 項 目 備 考 Ⅰ 構 築 物 処 理 施 設 上 表 1~3 Ⅱ 機 械 及 び 装 置 ポンプ 設 備 上 表 4~10 固 定 資 産 の 分 類 イメージ( 処 理 施 設 ) -25-

32 塩 ビ 管 VUφ150mm L=30m 3 8 マンホール 蓋 6マンホール 蓋 塩 ビ 管 VUφ200mm 4 L=50m 1 塩 ビ 管 VUφ150mm L=50m 塩 ビ 管 VPφ75mm L=20m 2 マンホール 7 マンホールポンプ 9 5 マンホール 標 準 的 な 登 録 方 法 による 分 類 管 路 はマンホールスパンを 基 本 とし 工 事 ごと 管 種 口 径 別 延 長 で 整 理 番 号 名 称 項 目 大 分 類 中 分 類 小 分 類 1 管 路 (VUφ150mm L=50) 構 築 物 排 水 施 設 管 路 施 設 管 きょ(マンホール 間 ) 硬 質 塩 化 ビニル 2 管 路 (VPφ75mm L=20) 管 路 施 設 管 きょ(マンホール 間 ) 硬 質 塩 化 ビニル 3 管 路 (VUφ150mm L=30) 管 路 施 設 管 きょ(マンホール 間 ) 硬 質 塩 化 ビニル 4 管 路 (VUφ200mm L=50) 管 路 施 設 管 きょ(マンホール 間 ) 硬 質 塩 化 ビニル 5 マンホール(ポンプ 槽 ) 管 路 施 設 マンホール 本 体 (コンクリート 製 ) 6 マンホール 蓋 管 路 施 設 マンホール 鉄 蓋 ( 車 道 部 ) 7 マンホール 管 路 施 設 マンホール 本 体 (コンクリート 製 ) 8 マンホール 蓋 管 路 施 設 マンホール 鉄 蓋 ( 車 道 部 ) 9 マンホールポンプ 機 械 及 び 装 置 ポンプ 設 備 ポンプ 設 備 汚 水 ポンプ 設 備 ポンプ 本 体 簡 易 的 な 登 録 方 法 による 分 類 番 号 項 目 備 考 Ⅰ 構 築 物 排 水 施 設 上 表 1~8 Ⅱ 機 械 及 び 装 置 ポンプ 設 備 上 表 9 P 固 定 資 産 の 分 類 イメージ( 排 水 施 設 ) -26-

33 固 定 資 産 台 帳 への 登 録 単 位 の 特 徴 を 比 較 したものを 下 図 に 示 します 法 適 化 移 行 時 に 適 用 される 簡 易 的 な 登 録 方 法 を 採 用 すると 年 度 ごとの 登 録 単 位 を 大 くくり にするため 標 準 的 な 登 録 方 法 を 採 用 した 場 合 と 比 較 して 法 適 化 時 の 作 業 量 は 少 なく 作 業 期 間 も 短 期 間 となります 固 定 資 産 台 帳 への 登 録 後 は 資 産 を 更 新 した 場 合 などのタイミング で 登 録 単 位 について 精 緻 化 を 図 ることで 固 定 資 産 台 帳 を 有 用 なものに 更 新 していくことが 必 要 です 簡 易 的 な 登 録 方 法 では 耐 用 年 数 の 異 なる 資 産 を 同 一 の 資 産 としてみなして 固 定 資 産 台 帳 に 登 録 することになるため 例 えば 実 際 は 資 産 の 一 部 部 品 は 耐 用 年 数 が 迫 っている 場 合 等 詳 細 な 資 産 の 状 態 を 把 握 できない 状 況 になる 恐 れがあります そのため 将 来 の 更 新 時 期 を 把 握 する 場 合 には 各 施 設 を 詳 細 に 登 録 した 方 が より 精 度 の 高 い 将 来 予 測 を 行 うことが 可 能 と なります 固 定 資 産 台 帳 への 登 録 方 法 の 特 徴 比 較 項 目 簡 易 的 な 登 録 方 法 標 準 的 な 登 録 方 法 概 要 勘 定 科 目 の 目 レベルに 沿 った 資 産 整 理 単 位 で 調 査 評 価 を 実 施 する 固 定 資 産 の 種 別 及 び 取 得 年 度 に 応 じた 単 位 に 加 え 実 情 老 朽 化 等 を 把 握 するため に 必 要 な 単 位 で 調 査 評 価 を 実 施 する 整 理 単 位 勘 定 科 目 目 レベル 勘 定 科 目 + 工 事 毎 管 種 口 径 別 延 長 設 備 機 器 単 位 作 業 期 間 短 期 間 長 期 間 委 託 費 安 価 高 価 (システム 台 帳 の 整 備 が 必 要 ) 資 産 数 少 多 耐 用 年 数 の 設 定 総 合 償 却 に 応 じた 耐 用 年 数 個 別 資 産 ごとの 耐 用 年 数 減 価 償 却 資 産 の 括 りが 大 きいため 実 体 とそぐわな い そのため 経 理 上 の 資 産 と 実 体 資 産 が 乖 離 していくことが 考 えられる 資 産 の 括 りが 実 体 と 一 致 するため 問 題 はない 異 動 処 理 除 却 資 産 の 特 定 が 難 しい 台 帳 システムの 情 報 を 活 用 できるため 確 実 な 除 却 資 産 特 定 が 可 能 となる => 簡 易 的 な 登 録 方 法 は 3.3(P51~)へ => 標 準 的 な 登 録 方 法 は 3.2(P29~)へ -27-

34 3.1.5 資 料 収 集 調 査 のためには 決 算 関 係 資 料 工 事 関 係 資 料 資 産 関 係 資 料 が 必 要 となります 工 事 関 係 資 料 の 保 管 状 況 により 必 要 となる 作 業 量 が 変 わりますので まずは 資 料 の 保 管 状 況 について 把 握 することが 必 要 です 解 説 固 定 資 産 情 報 の 整 理 のためには まずは 所 有 する 資 産 を 把 握 する 必 要 があります そのため には 施 設 台 帳 等 がどの 程 度 保 管 されており 当 時 の 取 得 価 額 を 算 出 するための 決 算 書 工 事 台 帳 等 がどの 程 度 保 管 されているかを 把 握 する 必 要 があります 資 料 の 保 管 状 況 により 現 地 調 査 から 資 産 リストを 作 成 し 当 時 の 取 得 価 額 を 推 定 すること となれば 多 大 な 時 間 と 労 力 を 要 します 農 業 集 落 排 水 施 設 の 機 能 診 断 調 査 が 実 施 されている 場 合 には 施 設 状 況 の 調 査 により 詳 細 に 分 類 されているため その 結 果 を 活 用 することで 効 率 的 な 固 定 資 産 情 報 の 整 理 が 可 能 となります 固 定 資 産 情 報 の 整 理 に 必 要 な 資 料 把 握 対 象 資 料 使 用 目 的 備 考 決 算 関 係 資 料 決 算 書 及 び 附 属 資 料 予 算 書 ( 直 近 年 度 ) 消 費 税 等 申 告 関 連 資 料 決 算 統 計 資 料 年 度 別 決 算 情 報 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 ( 税 抜 き)の 作 成 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 の 税 抜 き 処 理 決 算 書 の 補 完 法 適 用 前 年 度 は 決 算 が 出 ていないため 決 算 書 の 代 わりに 使 用 工 事 関 係 資 料 工 事 台 帳 年 度 別 工 事 情 報 の 作 成 工 事 一 覧 等 も 活 用 設 計 図 書 施 設 台 帳 ( 集 落 排 水 台 帳 ) 工 事 別 資 産 明 細 情 報 の 作 成 資 産 の 状 況 の 確 認 等 資 産 関 係 資 料 完 成 図 書 備 品 台 帳 土 地 台 帳 受 贈 資 産 関 連 資 料 資 産 の 状 況 の 確 認 等 備 品 の 取 得 価 額 等 の 把 握 土 地 の 取 得 価 額 等 の 把 握 受 贈 資 産 の 取 得 価 額 等 の 把 握 無 形 固 定 資 産 関 連 資 料 無 形 固 定 資 産 の 取 得 価 額 等 の 把 握 水 利 権 等 機 能 診 断 調 査 関 係 資 料 資 産 の 状 況 の 確 認 等 -28-

35 3.2 標 準 的 な 登 録 方 法 決 算 情 報 の 整 理 決 算 情 報 の 整 理 の 方 法 固 定 資 産 の 取 得 に 要 した 費 用 やその 財 源 を 把 握 するため 事 業 開 始 から 法 適 用 前 年 度 ま での 決 算 書 を 整 理 します 整 理 に 当 たっては 決 算 事 項 別 明 細 書 をもとに 建 設 改 良 ( 工 事 ) 関 係 の 歳 入 歳 出 の 情 報 を 整 理 します 解 説 事 業 開 始 から 法 適 用 年 度 までの 年 度 別 決 算 資 料 を 整 理 することにより 年 度 別 に 各 施 設 の 取 得 ( 建 設 )に 係 った 金 額 を 算 定 します ここでは 施 設 の 管 理 等 に 要 した 費 用 を 除 き 建 設 に 要 した 金 額 を 抽 出 し 整 理 します また 貸 借 対 照 表 は 税 抜 き 額 で 作 成 するため 支 出 については 税 抜 き 処 理 を 行 い 財 源 については 税 抜 き 後 の 支 出 額 とバランスさせるために 圧 縮 処 理 を 行 います これにより 年 度 別 の 建 設 改 良 決 算 情 報 を 整 理 します 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 の 作 成 (1)(P30) 年 度 別 建 設 改 良 費 の 抽 出 ( 資 本 的 支 出 ) 年 度 別 建 設 改 良 財 源 の 抽 出 ( 資 本 的 収 入 ) (2)(P31) (3)(P32) 税 抜 き 処 理 財 源 圧 縮 処 理 (4)(P33) 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 ( 税 抜 ) 決 算 情 報 の 整 理 フロー 図 -29-

36 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 の 作 成 自 治 体 で 保 有 している 歳 入 歳 出 決 算 事 項 別 明 細 書 等 を 活 用 し 年 度 ごとに 歳 入 歳 出 額 を 整 理 します また その 資 料 をもとに 固 定 資 産 の 取 得 に 要 した 費 用 ( 投 資 額 )を 抽 出 します 解 説 (1) 年 度 別 決 算 情 報 の 作 成 自 治 体 で 毎 年 決 算 附 属 書 類 として 作 成 している 決 算 事 項 別 明 細 書 等 を 基 に 農 業 集 落 排 水 事 業 を 開 始 した 年 度 から 法 適 化 作 業 時 点 までの 歳 入 歳 出 額 の 内 訳 を 年 度 ごとに 整 理 していきま す これにより 各 年 度 の 農 業 集 落 排 水 事 業 費 としての 歳 入 歳 出 が 把 握 できます 年 度 別 決 算 額 整 理 表 対 象 事 業 : 農 業 集 落 排 水 事 業 年 度 :H 元 ~H25 年 度 別 決 算 整 理 表 年 度 ごとに 整 理 します 歳 入 款 項 目 / 節 H 元 H2 H24 H25 合 計 分 担 金 及 び 負 担 金 分 担 金 受 益 者 分 担 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 使 用 料 及 び 手 数 料 使 用 料 使 用 料 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 手 数 料 手 数 料 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 国 庫 支 出 金 国 庫 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 国 庫 補 助 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 県 支 出 金 県 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 県 補 助 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 繰 入 金 他 会 計 繰 入 金 一 般 会 計 繰 入 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 水 道 会 計 繰 入 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 繰 越 金 繰 越 金 繰 越 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 諸 収 入 延 滞 金 延 滞 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 町 貯 金 利 子 町 貯 金 利 子 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 雑 入 雑 入 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 町 債 町 債 町 債 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 計 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 歳 出 款 項 目 / 節 H 元 H2 H24 H25 合 計 農 業 集 落 排 水 事 業 費 農 業 集 落 排 水 管 理 費 一 般 管 理 費 報 酬 給 料 職 員 手 当 等 共 済 費 賃 金 報 償 費 旅 費 需 用 費 役 務 費 委 託 料 使 用 料 及 び 賃 借 料 工 事 請 負 費 公 有 財 産 購 入 費 負 担 金 補 助 及 び 交 付 金 補 償 補 填 及 び 賠 償 金 償 還 金 利 子 及 び 割 引 料 公 課 費 農 業 集 落 排 水 施 設 整 備 費 地 区 (H 元 ~H10) 給 料 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 職 員 手 当 等 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 共 済 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 賃 金 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 旅 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 需 用 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 役 務 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 委 託 料 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 使 用 料 及 び 賃 借 料 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 工 事 請 負 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 備 品 購 入 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 負 担 金 補 填 及 び 交 付 金 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 補 償 補 填 及 び 賠 償 金 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 公 課 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 小 計 yy,yyy yy,yyy - - yyy,yyy 地 区 (H15~H25) xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 小 計 yy,yyy yy,yyy yyy,yyy 公 債 費 公 債 費 元 金 償 還 金 利 子 及 び 割 引 料 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 利 子 償 還 金 利 子 及 び 割 引 料 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 合 計 yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy -30-

37 (2) 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 の 作 成 建 設 改 良 決 算 情 報 は 施 設 の 建 設 に 係 わった 金 額 を 整 理 することから 資 本 的 収 入 について は 歳 入 から 負 担 金 補 助 金 繰 入 金 起 債 等 ( 資 本 的 収 入 )を 抽 出 し 資 本 的 支 出 について は 固 定 資 産 の 取 得 に 要 した 投 資 額 ( 資 本 的 支 出 )を 抽 出 します なお 施 設 の 維 持 管 理 に 係 る 使 用 料 及 び 手 数 料 等 の 収 入 並 びに 管 理 費 及 び 公 債 費 等 の 支 出 は 計 上 しません この 整 理 により 資 本 的 収 入 と 資 本 的 支 出 の 年 度 ごとの 合 計 額 が 一 致 することが 原 則 ですが 施 設 の 工 事 期 間 が 複 数 年 であったり 補 助 金 が 工 事 年 度 の 後 年 度 に 納 入 された 場 合 等 には 一 致 しないこともあり このような 場 合 には 別 途 会 計 処 理 が 必 要 となります 年 度 別 建 設 改 良 決 算 額 整 理 表 対 象 事 業 : 農 業 集 落 排 水 事 業 年 度 :H 元 ~H25 年 度 別 決 算 整 理 表 資 本 的 収 入 款 項 目 / 節 圧 縮 H 元 H2 H24 H25 合 計 分 担 金 及 び 負 担 金 分 担 金 受 益 者 分 担 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 国 庫 支 出 金 国 庫 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 国 庫 補 助 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 県 支 出 金 県 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 県 補 助 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 繰 入 金 他 会 計 繰 入 金 一 般 会 計 繰 入 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 水 道 会 計 繰 入 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 町 債 町 債 町 債 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 計 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 資 本 的 支 出 款 項 目 / 節 課 税 H 元 H2 H24 H25 合 計 農 業 集 落 排 水 事 業 費 農 業 集 落 排 水 施 設 整 備 費 地 区 (H 元 ~H10) 給 料 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 職 員 手 当 等 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 共 済 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 賃 金 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 旅 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 需 用 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 役 務 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 委 託 料 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 使 用 料 及 び 賃 借 料 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 工 事 請 負 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 備 品 購 入 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 負 担 金 補 填 及 び 交 付 金 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 補 償 補 填 及 び 賠 償 金 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 公 課 費 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 小 計 yy,yyy yy,yyy - - yyy,yyy 地 区 (H15~H25) xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 小 計 yy,yyy yy,yyy yyy,yyy 合 計 yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy 年 度 ご と の 合 計 額 は 一 致 管 理 費 建 設 費 公 債 費 固 定 資 産 取 得 に 係 わった 費 用 として 計 上 しない 固 定 資 産 取 得 に 係 わった 費 用 として 計 上 する 固 定 資 産 取 得 に 係 わった 費 用 として 計 上 しない -31-

38 (3) 税 抜 き 処 理 法 適 用 後 の 貸 借 対 照 表 の 作 成 は 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 ( 以 下 消 費 税 という) 抜 きで 行 う ため 法 適 用 前 の 固 定 資 産 情 報 の 整 理 においても 消 費 税 を 除 いた 価 額 で 固 定 資 産 情 報 を 整 理 する 必 要 があります 資 本 的 支 出 について 毎 年 確 定 申 告 時 に 作 成 している 消 費 税 申 告 書 を 基 に 課 税 対 象 科 目 を 特 定 し それぞれの 目 / 節 の 各 年 度 の 支 出 額 について 支 出 額 /(1+ 消 費 税 率 ) で 計 算 することにより 税 抜 き 処 理 を 行 います 消 費 税 率 は 年 度 により 異 なりますので 年 度 に 注 意 しながら3% 5% 8%の 消 費 税 を 適 用 させます なお 小 規 模 自 治 体 で 消 費 税 免 税 事 業 者 の 場 合 は 税 抜 き 処 理 は 不 要 です 年 度 別 建 設 改 良 決 算 額 整 理 表 対 象 事 業 : 農 業 集 落 排 水 事 業 年 度 :H 元 ~H25 年 度 別 決 算 整 理 表 資 本 的 収 入 款 項 目 / 節 圧 縮 H 元 H2 H24 H25 合 計 分 担 金 及 び 負 担 金 分 担 金 受 益 者 分 担 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 国 庫 支 出 金 国 庫 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 国 庫 補 助 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 県 支 出 金 県 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 県 補 助 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 繰 入 金 他 会 計 繰 入 金 一 般 会 計 繰 入 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 水 道 会 計 繰 入 金 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 町 債 町 債 町 債 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 計 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 資 本 的 支 出 款 項 目 / 節 課 税 H 元 H2 H24 H25 合 計 農 業 集 落 排 水 事 業 費 農 業 集 落 排 水 施 設 整 備 費 地 区 (H 元 ~H10) 給 料 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 職 員 手 当 等 無 xx,xxx xx,xxx - 目 / 節 の 年 度 額 を 消 費 - yyy,yyy 共 済 費 無 xx,xxx xx,xxx 税 率 で 割 り 返 します - - yyy,yyy 賃 金 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 旅 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 需 用 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 役 務 費 有 xx,xxx xx,xxx支 出 額 /(1+ 消 費 税 -率 ) - yyy,yyy 委 託 料 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 使 用 料 及 び 賃 借 料 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 工 事 請 負 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 備 品 購 入 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 負 担 金 補 填 及 び 交 付 金 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 補 償 補 填 及 び 賠 償 金 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy H 元 ~ H 8 年 度 3% 公 課 費 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy H 9 年 度 ~ H25 年 度 5% 小 計 yy,yyy yy,yyy - - yyy,yyy H26 年 度 ~ 8% 地 区 (H15~H25) xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 小 計 yy,yyy yy,yyy yyy,yyy 合 計 yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy 年 度 ご と の 合 計 額 が 不 一 致 支 出 額 が 小 さ く な り 地 方 公 共 団 体 における 農 業 集 落 排 水 事 業 特 別 会 計 の 基 準 期 間 における 課 税 売 上 高 が 1,000 万 円 以 下 の 場 合 には 消 費 税 の 納 税 義 務 が 免 除 されます ただし 選 択 により 課 税 事 業 者 となることができます -32-

39 (4) 財 源 圧 縮 処 理 資 本 的 支 出 の 税 抜 き 処 理 によって 資 本 的 収 入 と 資 本 的 支 出 の 年 度 ごとの 合 計 に 差 が 生 じる ので 資 本 的 支 出 ( 税 抜 き)に 合 わせて 資 本 的 収 入 を 圧 縮 します 圧 縮 に 当 たっては 補 助 金 負 担 金 分 担 金 他 会 計 繰 入 金 を 対 象 とし 起 債 は 圧 縮 処 理 を 行 いません 対 象 科 目 の 年 度 額 について 資 本 的 支 出 から 算 出 した 圧 縮 率 を 掛 けることにより 圧 縮 後 の 金 額 を 算 出 します なお 債 務 費 を 圧 縮 しなかったことによる 資 本 的 支 出 との 差 額 については 他 会 計 繰 入 金 で 調 整 します ( 次 頁 図 参 照 ) これにより 年 度 別 建 設 改 良 決 算 情 報 ( 税 抜 き)が 完 成 します 年 度 別 建 設 改 良 決 算 額 整 理 表 対 象 事 業 : 農 業 集 落 排 水 事 業 年 度 :H 元 ~H25 年 度 別 決 算 整 理 表 資 本 的 収 入 款 項 目 / 節 圧 縮 H 元 H2 H24 H25 合 計 分 担 金 及 び 負 担 金 分 担 金 受 益 者 分 担 金 可 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 国 庫 支 出 金 国 庫 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 国 庫 補 助 金 可 xx,xxx xx,xxx 圧 縮 率 を 掛 けて xx,xxx 調 整 します xx,xxx yyy,yyy 県 支 出 金 県 補 助 金 農 業 集 落 排 水 事 業 県 補 助 金 可 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 繰 入 金 他 会 計 繰 入 金 一 般 会 計 繰 入 金 可 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 水 道 会 計 繰 入 金 可 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 町 債 町 債 町 債 不 可 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 計 xx,xxx xx,xxx xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 資 本 的 支 出 款 項 目 / 節 課 税 H 元 H2 H24 H25 合 計 農 業 集 落 排 水 事 業 費 農 業 集 落 排 水 施 設 整 備 費 地 区 (H 元 ~H10) 給 料 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 職 員 手 当 等 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 共 済 費 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 賃 金 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 旅 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 需 用 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 役 務 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 委 託 料 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 使 用 料 及 び 賃 借 料 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 工 事 請 負 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 備 品 購 入 費 有 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 負 担 金 補 填 及 び 交 付 金 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 補 償 補 填 及 び 賠 償 金 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 公 課 費 無 xx,xxx xx,xxx - - yyy,yyy 小 計 yy,yyy yy,yyy - - yyy,yyy 地 区 (H15~H25) xx,xxx xx,xxx yyy,yyy 小 計 yy,yyy yy,yyy yyy,yyy 合 計 yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy yyy,yyy 建 設 財 源 として 整 理 する 項 目 国 庫 補 助 金 県 補 助 金 負 担 金 分 担 金 他 会 計 繰 入 金 圧 縮 処 理 できないもの 起 債 貯 金 利 子 合 計 を 一 致 さ せ る -33-

40 財 源 の 圧 縮 方 法 ( 消 費 税 処 理 ) 年 度 別 建 設 改 良 決 算 額 整 理 表 の 資 本 的 支 出 ( 税 抜 き)を 基 に 財 源 の 圧 縮 処 理 ( 消 費 税 処 理 )を 行 います 課 税 年 度 の 財 源 について 以 下 の 算 定 式 によって 処 理 を 行 います 税 抜 き 額 =( 圧 縮 対 象 財 源 科 目 ) ( 圧 縮 率 ) 圧 縮 率 =( 資 本 的 支 出 ( 税 抜 き)) ( 資 本 的 支 出 ( 税 込 み)) 圧 縮 対 象 外 となる 財 源 ( 起 債 等 )があることにより 生 じる 収 入 額 と 支 出 額 の 不 一 致 は 他 会 計 繰 入 金 で 調 整 します 支 出 構 成 財 源 構 成 税 抜 処 理 繰 入 金 で 最 終 調 整 圧 縮 処 理 繰 入 金 間 接 費 起 債 間 接 費 繰 入 金 起 債 負 担 金 工 事 請 負 費 工 事 請 負 費 負 担 金 補 助 金 補 助 金 財 源 の 消 費 税 処 理 -34-

41 3.2.2 工 事 関 連 情 報 の 整 理 工 事 資 料 の 収 集 工 事 情 報 については 工 事 台 帳 等 の 工 事 関 連 資 料 から 年 度 別 に 工 事 名 工 期 契 約 額 等 の 工 事 情 報 を 整 理 します さらに 固 定 資 産 台 帳 への 資 産 の 登 録 単 位 に 応 じて 取 得 価 額 等 を 整 理 することにより 工 事 別 資 産 明 細 情 報 を 作 成 します 解 説 収 集 した 工 事 台 帳 設 計 図 書 等 の 工 事 関 連 資 料 から 年 度 毎 に 工 事 番 号 工 事 名 工 期 契 約 額 等 を 整 理 します さらに 各 工 事 について 整 備 内 容 経 費 内 訳 等 を 整 理 し 各 々の 資 産 を 取 得 するために 要 した 価 額 を 算 定 します 最 終 的 には 固 定 資 産 台 帳 への 資 産 の 登 録 単 位 で の 分 類 を 行 いますので 基 本 方 針 で 決 定 した 内 容 を 踏 まえて 必 要 な 情 報 が 得 られるよう 資 料 を 取 り 揃 える 必 要 があります 公 文 書 の 保 存 期 限 等 により 既 に 工 事 に 関 する 資 料 を 破 棄 してい る 場 合 には 資 産 を 取 得 するために 要 した 価 額 を 算 定 する 仮 想 設 計 書 の 作 成 等 が 必 要 となりま す その 場 合 施 設 にある 機 器 等 を 把 握 し 参 考 資 料 7にある 設 計 金 額 を 用 いることにより 簡 易 的 に 算 出 することもできます 工 事 関 連 情 報 の 整 理 3.2.2(P35) 工 事 費 用 に 関 する 資 料 の 収 集 資 料 なし 資 料 あり 工 事 費 用 の 設 定 工 事 費 用 の 把 握 年 度 別 工 事 情 報 (P36) 間 接 費 の 配 分 (P38) 財 源 の 配 分 (P39) 工 事 情 報 の 集 約 (P39) 資 産 管 理 単 位 に 明 細 を 整 理 (P40) 工 事 関 連 情 報 の 整 理 フロー 図 -35-

42 年 度 別 工 事 情 報 年 度 別 工 事 情 報 については 工 事 台 帳 設 計 図 書 等 に 基 づいて 工 事 ごとに 契 約 額 ( 税 抜 き) 国 庫 補 助 額 等 の 財 源 情 報 を 整 理 します 解 説 (1) 年 度 別 工 事 一 覧 表 の 作 成 既 存 の 工 事 台 帳 等 をもとに 必 要 に 応 じて 決 算 書 備 考 欄 決 算 説 明 書 設 計 書 を 確 認 し 年 度 別 の 工 事 一 覧 表 を 作 成 します 年 度 別 工 事 一 覧 表 では まずは 工 事 台 帳 等 から 読 み 取 れる 工 事 名 工 期 工 事 内 容 契 約 額 補 助 金 額 等 を 入 力 します 年 度 別 工 事 情 報 整 理 表 予 算 科 目 工 事 番 号 補 単 工 事 名 始 工 期 至 繰 越 工 事 内 容 契 約 額 ( 税 抜 き) 間 接 費 工 事 価 額 ( 取 得 価 額 ) 国 庫 補 助 金 県 補 助 金 負 担 金 工 事 請 負 費 H25ー1 補 助 A 地 区 管 路 施 設 (A 工 区 ) 工 事 H25.x.xx H25.x.xx VUφxx,L=xxm xxx,xxx xx,xxx xx,xxx 枠 内 を 記 入 します H25-2 単 費 A 地 区 管 路 施 設 (A 地 区 ) 附 帯 工 事 H25.x.xx H25.x.xx - xxx,xxx - - H25-3 補 助 B 地 区 排 水 処 理 施 設 工 事 H26.x.xx H26.x.xx 躯 体 ポンプ 本 体 xxx,xxx xx,xxx xx,xxx 合 計 xxx,xxx xxx,xxx xxx,xxx (2) 不 明 工 事 の 調 査 同 じ 金 額 年 度 別 建 設 改 良 決 算 整 理 表 の 工 事 請 負 費 の 年 度 額 と 上 記 契 約 額 の 年 度 合 計 額 を 比 較 し 金 額 が 一 致 しているかどうか 確 認 します 金 額 に 差 が 生 じている 場 合 には 以 下 のことが 考 えら れますので 工 事 請 負 費 を 基 準 として 計 上 の 漏 れている 工 事 ( 不 明 工 事 )を 調 査 するなど 各 年 度 の 工 事 請 負 費 と 契 約 額 が 一 致 するよう 再 度 調 査 や 調 整 をします 工 事 契 約 額 と 工 事 請 負 費 の 合 計 の 確 認 年 度 契 約 額 合 計 工 事 請 負 費 合 計 差 H 元 xxx,xxx xxx,xxx 0 H2 xxx,xxx yyy,yyy xxx H24 xxx,xxx xxx,xxx 0 H25 xxx,xxx xxx,xxx 0 年 度 別 建 設 改 良 決 算 整 理 表 より 1) 契 約 額 合 計 が 大 きい 場 合 契 約 額 合 計 が 大 きい 場 合 には 契 約 額 が 税 抜 きとなっているか 繰 越 工 事 により 契 約 年 度 と 支 出 年 度 がずれていないかなどを 確 認 します それでも 金 額 が 合 わない 場 合 は 工 事 請 負 費 を 圧 縮 するなどの 方 法 もあります -36-

43 2) 工 事 請 負 費 合 計 が 大 きい 場 合 工 事 請 負 費 合 計 が 大 きい 場 合 には その 年 度 に 行 った 工 事 が 全 て 計 上 されていない( 不 明 工 事 がある) 場 合 が 想 定 されます その 場 合 には 設 計 図 書 補 助 金 申 請 書 完 成 図 書 その 他 資 料 を 再 調 査 し 工 事 請 負 価 格 や 着 工 竣 工 日 工 事 概 要 等 を 可 能 な 限 り 整 理 することが 必 要 です それでもなお 金 額 が 合 わず 差 額 が 少 額 の 場 合 は 間 接 費 として 取 り 扱 います -37-