Microsoft PowerPoint - 税制上の特例.pptx

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1 (1) 被 災 地 の 雇 用 機 会 の 確 保 のための 税 制 上 の 特 例 措 置 (~28 年 3 月 末 ) 復 興 産 業 集 積 区 域 内 において 雇 用 に 大 きな 被 害 が 生 じた 地 域 の 雇 用 機 会 の 確 保 に 寄 与 する 事 業 を 行 う 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 新 規 立 地 促 進 税 制 は 法 人 のみ)を 対 象 として 以 下 の 思 い 切 った 税 制 上 の 特 例 措 置 を 創 設 い ず れ か 選 択 適 用 1. 税 制 上 の 特 例 措 置 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 ( 法 37 条 ) 復 興 特 区 における 税 制 上 の 特 例 措 置 利 子 補 給 金 制 度 法 人 税 等 の 特 別 控 除 ( 法 38 条 ) 新 規 立 地 促 進 税 制 ( 法 40 条 ) 特 別 償 却 ~26 年 3 月 末 ~28 年 3 月 末 機 械 装 置 即 時 償 却 50% 建 物 構 築 物 25% 新 規 立 地 新 設 企 業 ( 3) を5 年 間 無 税 に 税 額 控 除 ( 1) ~26 年 3 月 末 ~28 年 3 月 末 機 械 装 置 15% 建 物 構 築 物 8% ( 1 上 記 税 額 控 除 は 税 額 の20%が 限 度 但 し 4 年 間 の 繰 り 越 しが 可 能 ) 雇 用 等 している 被 災 者 に 対 する 給 与 等 支 給 額 の10%を 税 額 控 除 ( 2) ( 2 税 額 の20%が 限 度 ) 研 究 開 発 税 制 ( 法 39 条 ) 開 発 研 究 用 資 産 について 即 時 償 却 開 発 研 究 用 資 産 の 即 時 償 却 した 減 価 償 却 費 の12%を 税 額 控 除 ( 通 常 8~10%) (2) 地 方 公 共 団 体 の 地 方 税 に 係 る 課 税 免 除 又 は 不 均 一 課 税 による 減 収 に 対 する 補 塡 措 置 ( 法 43 条 ) (~28 年 3 月 末 ) 復 興 産 業 集 積 区 域 内 における(1)の 地 域 の 雇 用 機 会 の 確 保 に 寄 与 する 事 業 に 係 る 事 業 税 不 動 産 取 得 税 又 は 固 定 資 産 税 の 課 税 免 除 又 は 不 均 一 課 税 を 行 った 場 合 の 地 方 公 共 団 体 の 減 収 に 対 し 震 災 復 興 特 別 交 付 税 により 補 塡 ( 事 業 税 固 定 資 産 税 は 投 資 から5 年 ) (3) 被 災 者 向 け 優 良 賃 貸 住 宅 の 特 別 償 却 等 ( 法 41 条 ) (~26 年 3 月 末 ) 住 宅 に 大 きな 被 害 が 生 じた 地 域 の 復 興 居 住 区 域 内 における 被 災 者 向 け 優 良 賃 貸 住 宅 供 給 事 業 者 に 対 し 特 別 償 却 (25%) 又 は 税 額 控 除 ( 4)(8%) ( 4 税 額 の20%が 限 度 但 し 4 年 間 の 繰 り 越 しが 可 能 ) (4) 出 資 に 係 る 所 得 控 除 ( 法 42 条 ) まちづくり 会 社 や 特 産 品 開 発 等 地 域 の 復 興 に 貢 献 する 事 業 を 行 う 者 として 指 定 された 中 小 企 業 者 に 対 する 個 人 の 出 資 に 係 る 所 得 控 除 ( 指 定 後 5 年 間 ) 2. 復 興 特 区 支 援 利 子 補 給 金 制 度 ( 法 44 条 ) 復 興 の 中 核 となる 事 業 実 施 者 による 指 定 金 融 機 関 からの 資 金 借 入 れに 対 する 利 子 補 給 (5 年 間 補 給 率 0.7% 以 内 ) 選 択 適 用 新 設 法 人 の 再 投 資 等 準 備 金 積 立 額 の 損 金 算 入 ( 指 定 後 5 年 間 所 得 金 額 を 限 度 ) 再 投 資 等 した 場 合 の 即 時 償 却 ( 再 投 資 等 準 備 金 残 高 を 限 度 ) ( 3 雇 用 に 大 きな 被 害 が 生 じた 地 域 を 有 する 地 方 公 共 団 体 が 設 置 する 復 興 産 業 集 積 区 域 内 に 限 る ) (~28 年 3 月 末 指 定 )

2 復 興 産 業 集 積 区 域 における 新 規 立 地 促 進 税 制 ( 新 規 立 地 新 設 企 業 を5 年 間 無 税 とする 措 置 ) 法 40 条 被 災 地 における 投 資 促 進 雇 用 促 進 の 観 点 から 東 日 本 大 震 災 により 多 数 の 被 災 者 が 離 職 を 余 儀 なくされ 又 は 生 産 活 動 の 基 盤 に 著 しい 被 害 を 受 けた 地 域 を 有 する 認 定 地 方 公 共 団 体 が 設 置 する 復 興 産 業 集 積 区 域 内 における 新 規 立 地 新 設 企 業 の 立 上 げを 支 援 するため 復 興 産 業 集 積 区 域 内 に 新 設 され 指 定 を 受 けた 法 人 において 指 定 後 5 年 間 課 税 が 発 生 しないよう 次 の 措 置 を 講 ずる (1) 復 興 産 業 集 積 区 域 内 において 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 指 定 を 受 けた 法 人 ( 注 )が 指 定 の 日 から 同 日 以 後 5 年 が 経 過 する 日 までの 期 間 内 の 日 を 含 む 各 事 業 年 度 において 所 得 金 額 を 限 度 として 再 投 資 等 準 備 金 として 積 み 立 てたときは その 積 立 額 を 損 金 の 額 に 算 入 できる 制 度 を 創 設 する (2) 復 興 産 業 集 積 区 域 内 で 機 械 又 は 建 物 等 に 再 投 資 等 を 行 った 事 業 年 度 において 準 備 金 残 高 を 限 度 に 特 別 償 却 できる( 準 備 金 の 範 囲 で 即 時 償 却 ) 制 度 を 創 設 する ( 注 ) 対 象 法 人 は 次 の 要 件 をすべて 満 たす 法 人 復 興 産 業 集 積 区 域 を 規 定 する 復 興 推 進 計 画 の 認 定 の 日 以 後 に 設 立 されたこと 被 災 者 を5 人 以 上 雇 用 し かつ 給 与 等 支 給 額 の 総 額 が1,000 万 円 以 上 であること 認 定 復 興 推 進 計 画 に 記 載 された 事 業 のみを 行 う 法 人 であること 復 興 産 業 集 積 区 域 内 に 本 店 を 有 すること 積 立 てを 行 う 事 業 年 度 において 復 興 産 業 集 積 区 域 外 に 事 業 所 等 を 保 有 しないこと 指 定 を 受 けた 事 業 年 度 に 事 業 の 用 に 供 するために 取 得 等 をした 機 械 又 は 建 物 等 の 取 得 価 額 が3 億 円 以 上 ( 中 小 法 人 等 は3,000 万 円 以 上 )であること ( 注 ) 本 措 置 < 法 40 条 > 事 業 用 設 備 の 特 別 償 却 等 < 法 37 条 > 法 人 税 等 の 特 別 控 除 < 法 38 条 >はいずれかの 選 択 適 用 本 措 置 は 法 人 のみが 対 象 となります

3 復 興 産 業 集 積 区 域 における 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 法 37 条 東 日 本 大 震 災 復 興 特 別 区 域 法 の 施 行 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 1) が 復 興 産 業 集 積 区 域 において 取 得 等 した 事 業 用 設 備 等 について 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 ができる 機 械 又 は 装 置 : 即 時 償 却 又 は 取 得 価 格 の15%の 税 額 控 除 ( 注 2) ( 取 得 価 格 の50%の 特 別 償 却 又 は15%の 税 額 控 除 ( 注 2)(26 年 4 月 1 日 ~28 年 3 月 31 日 )) 建 物 : 取 得 価 格 の25%の 特 別 償 却 又 は8%の 税 額 控 除 ( 注 2) ( 注 1) 東 日 本 大 震 災 により 多 数 の 被 災 者 が 離 職 を 余 儀 なくされ 又 は 生 産 活 動 の 基 盤 に 著 しい 被 害 を 受 けた 地 域 における 雇 用 機 会 の 確 保 に 寄 与 する 事 業 を 行 う 者 として 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 2) 当 期 の 税 額 の20% 相 当 額 を 限 度 なお 20% 相 当 額 を 超 えた 部 分 の 金 額 については 4 年 間 繰 越 控 除 できる ( 注 3) 本 措 置 < 法 37 条 > 新 規 立 地 促 進 税 制 < 法 人 のみ 法 40 条 > 法 人 税 等 の 特 別 控 除 < 法 38 条 >はいずれかの 選 択 適 用 個 人 事 業 者 の 場 合 は 所 得 税

4 復 興 産 業 集 積 区 域 における 法 人 税 等 の 特 別 控 除 法 38 条 平 成 28 年 3 月 31 日 までに 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 1)が 指 定 を 受 けた 日 から5 年 の 間 の 復 興 産 業 集 積 区 域 内 の 事 業 所 における 被 災 被 用 者 ( 注 2)に 対 する 給 与 等 支 給 額 の10%を 税 額 の20%を 限 度 として 控 除 できる ( 注 1) 東 日 本 大 震 災 により 多 数 の 被 災 者 が 離 職 を 余 儀 なくされ 又 は 生 産 活 動 の 基 盤 に 著 しい 被 害 を 受 けた 地 域 における 雇 用 機 会 の 確 保 に 寄 与 する 事 業 を 行 う 者 として 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 2) 雇 用 されている 被 災 者 被 災 者 は 次 のいずれか 1 平 成 23 年 3 月 11 日 時 点 で 特 定 被 災 区 域 内 の 事 業 所 で 勤 務 していた 者 2 平 成 23 年 3 月 11 日 時 点 で 特 定 被 災 区 域 内 に 居 住 していた 者 ( 注 3) 本 措 置 < 法 38 条 > 新 規 立 地 促 進 税 制 < 法 人 のみ 法 40 条 > 事 業 用 設 備 の 特 別 償 却 等 < 法 37 条 >はいずれかの 選 択 適 用 被 災 被 用 者 に 対 する 給 与 等 支 給 額 10%の 税 額 控 除 税 額 控 除 法 人 税 額 復 興 産 業 集 積 区 域 にお ける 研 究 開 発 税 制 の 特 例 等 も 併 せて 適 用 可 能 納 税 額 個 人 事 業 者 の 場 合 は 所 得 税 額

5 復 興 産 業 集 積 区 域 における 研 究 開 発 税 制 の 特 例 等 法 39 条 (1) 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 復 興 産 業 集 積 区 域 において 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 1)が 取 得 等 し た 開 発 研 究 用 減 価 償 却 資 産 について 普 通 償 却 限 度 額 に 加 え 取 得 価 額 まで 特 別 償 却 ができる( 即 時 償 却 ) (2) (1)の 対 象 となる 開 発 研 究 用 減 価 償 却 資 産 の 減 価 償 却 費 を 特 別 試 験 研 究 費 として 研 究 開 発 税 制 を 適 用 (12% の 税 額 控 除 ) ( 注 1) 東 日 本 大 震 災 により 多 数 の 被 災 者 が 離 職 を 余 儀 なくされ 又 は 生 産 活 動 の 基 盤 に 著 しい 被 害 を 受 けた 地 域 における 雇 用 機 会 の 確 保 に 寄 与 する 事 業 を 行 う 者 として 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 2) 現 行 の 研 究 開 発 税 制 は 試 験 研 究 費 割 合 に 応 じて8~10%の 税 額 控 除 特 別 試 験 研 究 費 ( 大 学 等 との 共 同 研 究 等 )は 一 律 12% の 税 額 控 除 個 人 事 業 者 の 場 合 は 所 得 税 額

6 復 興 産 業 集 積 区 域 における 地 方 税 の 課 税 免 除 又 は 不 均 一 課 税 に 伴 う 措 置 法 43 条 復 興 産 業 集 積 区 域 内 において 認 定 地 方 公 共 団 体 の 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 1) に 対 して 認 定 復 興 推 進 計 画 に 記 載 された 産 業 集 積 の 形 成 等 に 資 する 事 業 に 係 る 事 業 税 不 動 産 取 得 税 又 は 固 定 資 産 税 の 課 税 免 除 又 は 不 均 一 課 税 を 行 った 場 合 当 該 地 方 公 共 団 体 の 減 収 に 対 して 震 災 復 興 特 別 交 付 税 により 補 塡 する 措 置 を 講 ずる ( 注 1) 東 日 本 大 震 災 により 多 数 の 被 災 者 が 離 職 を 余 儀 なくされ 又 は 生 産 活 動 の 基 盤 に 著 しい 被 害 を 受 けた 地 域 における 雇 用 機 会 の 確 保 に 寄 与 する 事 業 を 行 う 者 として 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 認 定 地 方 公 共 団 体 の 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 1) が 復 興 産 業 集 積 区 域 内 において 施 設 又 は 設 備 の 新 設 又 は 増 設 地 方 団 体 が 地 方 税 法 第 6 条 に 基 づ く 課 税 免 除 又 は 不 均 一 課 税 を 実 施 事 業 税 不 動 産 取 得 税 固 定 資 産 税 減 収 が 発 生 減 収 額 を 震 災 復 興 特 別 交 付 税 の 算 定 の 基 礎 に 算 入 事 業 税 又 は 固 定 資 産 税 の 減 収 額 は 最 初 の 年 度 以 降 5ヵ 年 度 分 を 対 象 とする

7 産 業 集 積 関 係 の 税 制 上 の 特 例 の 対 象 となる 地 域 のイメージ B 市 1 新 規 立 地 新 設 企 業 5 年 間 無 税 ( 法 人 のみ) = 復 興 産 業 集 積 区 域 経 済 的 波 及 効 果 の 高 い 企 業 立 地 等 によりA 市 の 雇 用 創 出 に 寄 与 C 町 復 興 産 業 集 積 区 域 日 常 的 取 引 関 係 等 通 勤 東 日 本 大 震 災 により 多 数 の 被 災 者 が 離 職 を 余 儀 なくさ れ 又 は 生 産 活 動 の 基 盤 に 著 しい 被 害 を 受 けた 地 域 復 興 推 進 計 画 作 成 地 方 公 共 団 体 が 各 種 データや 調 査 結 果 に 基 づき 同 計 画 において 特 定 し 国 が 認 定 する 復 興 産 業 集 積 区 域 ( 戦 略 的 に 特 定 の 業 種 の 集 積 を 推 進 する 区 域 ) 通 勤 可 能 圏 への 企 業 立 地 等 によりA 市 の 雇 用 創 出 に 寄 与 A 市 復 興 推 進 計 画 作 成 地 方 公 共 団 体 が 同 計 画 において 定 める = 2 投 資 に 係 る 特 別 償 却 税 額 控 除 3 雇 用 している 被 災 者 への 給 与 等 支 給 額 の10%を 税 額 控 除 4 研 究 開 発 税 制 の 特 例 5 地 方 税 の 課 税 免 除 又 は 不 均 一 課 税 に 伴 う 措 置 B 市 又 はC 町 が 特 例 の 対 象 となるのは 県 がA 市 とB 市 又 はC 町 を 区 域 に 含 む 計 画 を 作 成 する 場 合 A 市 とB 市 又 はC 町 が 共 同 で 計 画 を 作 成 する 場 合

8 復 興 居 住 区 域 における 被 災 者 向 け 優 良 賃 貸 住 宅 の 特 別 償 却 税 額 控 除 法 41 条 東 日 本 大 震 災 復 興 特 別 区 域 法 の 施 行 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人 ( 注 )が 復 興 居 住 区 域 において 新 築 された 被 災 者 向 け 優 良 賃 貸 住 宅 を 取 得 等 して 賃 貸 の 用 に 供 した 場 合 には その 取 得 価 額 の25%の 特 別 償 却 又 は8%の 税 額 控 除 ( 税 額 の20%を 限 度 )ができる ( 注 ) 住 宅 に 大 きな 被 害 が 生 じた 地 域 の 住 居 の 確 保 に 寄 与 する 事 業 を 行 う 者 として 指 定 を 受 けた 個 人 事 業 者 又 は 法 人

9 復 興 推 進 計 画 の 区 域 において 地 域 の 課 題 の 解 決 のための 事 業 を 行 う 株 式 会 社 に 対 する 出 資 に 係 る 所 得 控 除 法 42 条 復 興 推 進 計 画 の 区 域 において 地 域 の 課 題 の 解 決 のための 事 業 を 行 う 株 式 会 社 により 発 行 される 株 式 を 払 込 みにより 取 得 した 場 合 におけるその 取 得 に 要 した 金 額 については 現 行 のエンジェル 税 制 の 寄 付 金 控 除 の 適 用 を 可 能 とする 投 資 家 出 資 地 域 の 課 題 の 解 決 の ための 事 業 を 行 う 株 式 会 社 寄 付 金 控 除 ( 総 所 得 金 額 等 の40%を 限 度 )を 適 用 ( 年 間 出 資 額 1,000 万 円 を 限 度 ) 復 興 推 進 計 画 の 区 域 において 地 域 の 課 題 の 解 決 のための 事 業 を 行 う 中 小 企 業 者 で 一 定 の 要 件 ( )を 満 たすものとして 地 方 公 共 団 体 の 指 定 を 受 けたもの ( 注 ) 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 指 定 を 受 けた 株 式 会 社 について 適 用 ( ) 一 定 の 要 件 ( 主 なもの) 東 日 本 大 震 災 復 興 特 別 区 域 法 で 規 定 1 東 日 本 大 震 災 復 興 特 別 区 域 法 の 規 定 により 認 定 を 受 けた 地 方 公 共 団 体 からの 指 定 後 5 年 以 内 の 会 社 であること 2 次 のいずれかに 該 当 すること 1 復 興 推 進 計 画 の 認 定 日 が 設 立 後 最 初 の 事 業 年 度 に 属 している 会 社 又 は 当 該 計 画 の 認 定 日 において 設 立 後 最 初 の 事 業 年 度 が 開 始 していない 会 社 で 次 の 要 件 を 満 たすもの 計 画 事 業 に 従 事 する 者 が2 人 以 上 かつ 常 勤 の 役 員 従 業 員 の50% 以 上 2 計 画 の 認 定 日 において 設 立 後 最 初 の 事 業 年 度 が 終 了 している 会 社 で 次 に 掲 げるすべての 要 件 を 満 たすもの 資 金 計 画 に 記 載 された 特 区 事 業 費 の 直 前 期 の 営 業 費 用 に 占 める 割 合 が50% 以 上 計 画 事 業 従 事 者 が2 人 以 上 かつ 常 勤 の 役 員 従 業 員 の50% 以 上 直 前 期 の 売 上 高 営 業 利 益 率 が2%を 超 えていないこと

は 固 定 流 動 及 び 繰 延 に 区 分 することとし 減 価 償 却 を 行 うべき 固 定 の 取 得 又 は 改 良 に 充 てるための 補 助 金 等 の 交 付 を 受 けた 場 合 にお いては その 交 付 を 受 けた 金 額 に 相 当 する 額 を 長 期 前 受 金 とし

は 固 定 流 動 及 び 繰 延 に 区 分 することとし 減 価 償 却 を 行 うべき 固 定 の 取 得 又 は 改 良 に 充 てるための 補 助 金 等 の 交 付 を 受 けた 場 合 にお いては その 交 付 を 受 けた 金 額 に 相 当 する 額 を 長 期 前 受 金 とし 3 会 計 基 準 の 見 直 しの 主 な 内 容 (1) 借 入 金 借 入 金 制 度 を 廃 止 し 建 設 又 は 改 良 に 要 する 資 金 に 充 てるための 企 業 債 及 び 一 般 会 計 又 は 他 の 特 別 会 計 からの 長 期 借 入 金 は に 計 上 することとなりまし た に 計 上 するに 当 たり 建 設 又 は 改 良 等 に 充 てられた 企 業 債 及

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