1. 法 人 課 税 法 人 税 の 税 率 の 引 き 下 げ 次 のとおり 税 率 を 段 階 的 に 引 き 下 げる 現 行 改 正 案 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 % 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業

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1 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 案 ) 速 報 ( 平 成 27 年 12 月 10 日 現 在 ) 0

2 1. 法 人 課 税 法 人 税 の 税 率 の 引 き 下 げ 次 のとおり 税 率 を 段 階 的 に 引 き 下 げる 現 行 改 正 案 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 % 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 23.4% 平 成 30 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 23.2% 生 産 性 向 上 設 備 等 の 特 別 償 却 等 の 廃 止 (1) 生 産 性 向 上 設 備 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 又 は 特 別 控 除 制 度 は 適 (1) 平 成 29 年 3 月 31 日 用 期 限 ( 平 成 29 年 3 月 31 日 )をもって 廃 止 する をもって 廃 止 1-2 (2) 即 時 償 却 及 び 税 額 控 除 率 の 上 乗 せ 措 置 は 平 成 28 年 3 月 31 日 とされて (2) 平 成 28 年 3 月 31 日 いる 適 用 期 限 を 延 長 しない をもって 廃 止 減 価 償 却 制 度 の 見 直 し 下 記 の 資 産 につき 定 率 法 を 廃 止 し これらの 資 産 の 償 却 の 方 法 を 次 のとお りとする 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 の 取 得 資 産 資 産 の 区 分 現 行 改 正 案 1-3 建 物 附 属 設 備 及 び 構 築 物 ( 鉱 業 用 のこれらの 資 産 を 除 く) 定 額 法 又 は 定 率 法 定 額 法 鉱 業 用 減 価 償 却 資 産 ( 建 物 建 物 附 属 設 備 及 び 構 築 物 に 限 る) 定 額 法 定 率 法 又 は 生 産 高 比 例 法 定 額 法 又 は 生 産 高 比 例 法 1

3 1. 法 人 課 税 欠 損 金 の 繰 越 控 除 制 度 等 の 見 直 し 欠 損 金 の 繰 越 控 除 制 度 等 について 次 の 見 直 しを 行 う (1) 繰 越 控 除 限 度 額 現 行 改 正 案 事 業 年 度 開 始 日 控 除 限 度 割 合 事 業 年 度 開 始 日 控 除 限 度 割 合 (1) 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 平 成 27 年 4 月 ~ 平 成 29 年 3 月 100 分 の65 平 成 27 年 4 月 ~ 平 成 28 年 3 月 平 成 28 年 4 月 ~ 平 成 29 年 3 月 100 分 の 分 の 平 成 29 年 4 月 ~ 100 分 の50 平 成 29 年 4 月 ~ 平 成 30 年 3 月 100 分 の55 平 成 30 年 4 月 ~ 100 分 の50 (2) 繰 越 期 間 の 延 長 措 置 内 容 現 行 改 正 案 青 色 欠 損 金 の 繰 越 期 間 災 害 による 損 失 金 の 繰 越 期 間 及 び 連 結 欠 損 金 の 繰 越 期 間 を10 年 へ 延 長 する 措 置 平 成 29 年 4 月 1 日 以 平 成 30 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 後 に 開 始 する 事 業 年 度 において 生 ず 年 度 において 生 ず る 欠 損 金 額 る 欠 損 金 額 (2) 平 成 30 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 において 生 ずる 欠 損 金 額 に ついて 適 用 2

4 1. 法 人 課 税 外 形 標 準 課 税 の 拡 大 ( 法 人 事 業 税 の 税 率 引 下 げ) (1) 法 人 事 業 税 の 税 率 の 改 正 資 本 金 の 額 又 は 出 資 金 の 額 ( 以 下 資 本 金 という )1 億 円 超 の 普 通 法 人 の 法 人 事 業 税 の 標 準 税 率 を 次 のとおりとする 現 行 改 正 案 平 成 27 年 度 平 成 28 年 度 ~ 付 加 価 値 割 0.72% 1.2% 資 本 割 0.3% 0.5% 年 400 万 円 以 下 の 所 得 3.1% (1.6%) 1.9% (0.3%) 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 1-5 所 得 割 年 400 万 円 超 800 万 円 以 下 の 所 得 年 800 万 円 超 の 所 得 4.6% (2.3%) 6.0% (3.1%) 2.7% (0.5%) 3.6% (0.7%) ( 注 1) 所 得 割 の 税 率 下 段 のカッコ 内 の 率 は 地 方 法 人 特 別 税 等 に 関 する 暫 定 措 置 法 適 用 後 の 税 率 であり 当 該 税 率 の 制 限 税 率 を 標 準 税 率 の2 倍 ( 現 行 :1.2 倍 )に 引 き 上 げる ( 注 2)3 以 上 の 都 道 府 県 に 事 務 所 又 は 事 業 所 を 設 けて 事 業 を 行 う 法 人 の 所 得 割 に 係 る 税 率 については 軽 減 税 率 の 適 用 はない (2) 法 人 事 業 税 の 税 率 の 改 正 に 伴 う 負 担 変 動 の 軽 減 措 置 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 のうち 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 3 月 31 日 のまでの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 に 係 る 付 加 価 値 割 額 が40 億 円 未 満 の 法 人 について 負 担 変 動 軽 減 措 置 を 講 ずる 3

5 1. 法 人 課 税 1-6 外 形 標 準 課 税 の 拡 大 ( 地 方 法 人 特 別 税 の 税 率 の 引 上 げ) 地 方 法 人 特 別 税 の 税 率 の 改 正 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 の 地 方 法 人 特 別 税 の 税 率 を 次 のとおりとする 付 加 価 値 割 額 資 本 割 額 及 び 所 得 割 額 の 合 算 額 によって 法 人 事 業 税 を 課 税 される 法 人 の 所 得 割 額 に 対 する 税 率 現 行 改 正 案 平 成 27 年 度 平 成 28 年 度 93.5% 414.2% 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 地 方 法 人 課 税 の 偏 在 是 正 (1) 法 人 住 民 税 法 人 税 割 の 税 率 の 改 正 法 人 住 民 税 法 人 税 割 の 税 率 を 次 のとおりとする 現 行 改 正 案 標 準 税 率 制 限 税 率 標 準 税 率 制 限 税 率 平 成 29 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 道 府 県 民 税 法 人 税 割 3.2% 4.2% 1.0% 2.0% 1-7 市 町 村 民 税 法 人 税 割 9.7% 12.1% 6.0% 8.4% (2) 地 方 法 人 税 の 税 率 の 改 正 地 方 法 人 税 の 税 率 を10.3%( 現 行 :4.4%)に 引 き 上 げる (3) 地 方 法 人 特 別 税 の 廃 止 地 方 法 人 特 別 税 を 廃 止 し 法 人 事 業 税 に 復 元 する 4

6 1. 法 人 課 税 中 小 企 業 者 等 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 損 金 算 入 の 特 例 の 延 長 中 小 企 業 者 等 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 損 金 算 入 の 特 例 につ 平 成 30 年 3 月 31 日 まで いて 対 象 となる 法 人 から 常 時 使 用 する 従 業 員 の 数 が1,000 人 を 超 に 取 得 等 し 事 業 供 用 える 法 人 を 除 外 した 上 その 適 用 期 限 を2 年 延 長 する( 所 得 税 につ した 減 価 償 却 資 産 いても 同 様 ) 1-8 常 時 使 用 従 業 員 数 現 行 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 取 得 1,000 人 以 下 適 用 可 適 用 可 1,000 人 超 適 用 可 適 用 不 可 1-9 役 員 給 与 等 に 係 る 税 制 の 整 備 (1) 役 員 から 受 ける 将 来 の 役 務 の 提 供 の 対 価 として 交 付 する 一 定 の 譲 渡 制 限 付 株 式 による 給 与 についての 事 前 確 定 の 届 出 を 不 要 とする (2) 利 益 連 動 給 与 の 算 定 指 標 の 範 囲 にROE( 自 己 資 本 利 益 率 )そ の 他 の 利 益 に 関 連 する 一 定 の 指 標 が 含 まれることを 明 確 化 す る ( 明 記 なし) 株 式 報 酬 費 用 の 損 金 算 入 時 期 の 見 直 し 1-10 法 人 が 個 人 から 受 ける 将 来 の 役 務 の 提 供 の 対 価 として 一 定 の 譲 渡 制 限 付 株 式 を 交 付 した 場 合 には その 役 務 の 提 供 に 係 る 費 用 の 額 は 原 則 として その 譲 渡 制 限 株 式 の 譲 渡 制 限 が 解 除 された 日 の 属 する 事 業 年 度 の 損 金 の 額 に 算 入 する 措 置 を 講 ずる 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 交 付 の 決 議 がされる 株 式 交 際 費 等 の 損 金 不 算 入 制 度 の 延 長 1-11 交 際 費 等 の 損 金 不 算 入 制 度 について その 適 用 期 限 を2 年 延 長 する とともに 接 待 飲 食 費 に 係 る 損 金 不 算 入 の 特 例 及 び 中 小 法 人 に 係 る 損 金 不 算 入 の 特 例 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 平 成 30 年 3 月 31 日 まで に 開 始 する 事 業 年 度 5

7 1. 法 人 課 税 1-12 中 小 企 業 者 等 以 外 の 法 人 の 欠 損 金 繰 戻 し 還 付 制 度 不 適 用 の 延 長 中 小 企 業 者 等 以 外 の 法 人 の 欠 損 金 の 繰 戻 しによる 還 付 制 度 の 不 適 用 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 平 成 30 年 3 月 31 日 まで の 間 に 終 了 する 各 事 業 年 度 に 生 じた 欠 損 金 ま で 延 長 1-13 雇 用 促 進 税 制 の 見 直 し 及 び 延 長 雇 用 者 の 数 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 について 次 の 見 直 しを 行 う 1 地 方 拠 点 強 化 税 制 による 拡 充 措 置 以 外 の 措 置 について 適 用 の 基 礎 となる 増 加 雇 用 者 数 を 地 域 雇 用 開 発 促 進 法 の 同 意 雇 用 開 発 促 進 地 域 内 にある 事 業 所 における 無 期 雇 用 かつフルタイムの 雇 用 者 の 増 加 数 ( 新 規 雇 用 に 限 るものとし その 事 業 所 の 増 加 雇 用 者 数 及 び 法 人 全 体 の 増 加 雇 用 者 数 を 上 限 とする )とした 上 で その 適 用 期 限 を 2 年 間 延 長 する ( 注 ) 上 記 の 改 正 に 伴 い 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 の 適 用 の 基 礎 となる 雇 用 者 給 与 等 支 給 増 加 額 から 本 措 置 の 適 用 の 基 礎 となった 増 加 雇 用 者 に 対 する 給 与 等 支 給 額 と して 一 定 の 方 法 により 計 算 した 金 額 を 控 除 した 上 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 と 本 措 置 とを 重 複 して 適 用 できることとする 2 合 併 分 割 等 があった 場 合 の 増 加 雇 用 者 数 の 調 整 計 算 について 所 要 の 措 置 を 講 ずる 平 成 30 年 3 月 31 日 まで の 間 に 開 始 する 各 事 業 年 度 まで 延 長 6

8 1. 法 人 課 税 1-14 その 他 の 地 方 創 生 の 推 進 特 区 に 係 る 税 制 上 の 支 援 措 置 (1) 地 方 拠 点 強 化 税 制 の 拡 充 雇 用 者 の 数 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 ( 雇 用 促 進 税 制 )のうち 地 方 活 力 向 上 地 域 特 定 業 務 施 設 整 備 計 画 に 係 る 措 置 にについて 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 ( 所 得 拡 大 税 制 )と 重 複 して 適 用 でき ることとする( 所 得 税 についても 同 様 とする) なお 重 複 適 用 する 場 合 には 所 得 拡 大 税 制 適 用 の 基 礎 となる 雇 用 者 給 与 等 支 給 増 加 額 から 雇 用 促 進 税 制 適 用 の 基 礎 となった 増 加 雇 用 者 に 対 する 給 与 等 支 給 額 として 一 定 の 方 法 により 計 算 した 金 額 を 控 除 する (2) 地 方 創 生 応 援 税 制 ( 企 業 版 ふるさと 納 税 )の 創 設 地 域 再 生 法 の 改 正 を 前 提 に 法 人 が 同 法 施 行 日 から 平 成 32 年 3 月 31 日 ま での 間 に 地 域 再 生 法 認 定 地 域 再 生 計 画 に 記 載 された 同 法 の 地 方 創 生 推 進 寄 附 活 用 事 業 ( 仮 称 )に 関 連 する 寄 附 金 を 支 出 した 場 合 には 法 人 税 法 人 事 業 税 及 び 法 人 住 民 税 から 一 定 の 金 額 の 範 囲 内 において 税 額 控 除 できるこ ととする ( 明 記 なし) 1-15 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 軽 減 措 置 中 小 企 業 の 生 産 性 向 上 に 関 する 法 律 ( 仮 称 )の 制 定 を 前 提 に 中 小 企 業 者 等 が 同 法 に 規 定 する 認 定 生 産 性 向 上 計 画 ( 仮 称 )に 記 載 された 生 産 性 向 上 設 備 ( 仮 称 )のうち 一 定 の 機 械 及 び 装 置 の 取 得 をした 場 合 には 当 該 機 械 及 び 装 置 に 係 る 固 定 資 産 税 について 課 税 標 準 を 最 初 の3 年 間 価 格 の2 分 の1とす る ( 注 ) 上 記 の 一 定 の 機 械 及 び 装 置 とは 次 の1から3までのいずれに も 該 当 するものとする 1 販 売 開 始 から10 年 以 内 のもの 2 旧 モデル 比 で 生 産 性 が 年 平 均 1% 以 上 向 上 するもの 3 1 台 又 は1 基 の 取 得 価 額 が160 万 円 以 上 のもの 中 小 企 業 の 生 産 性 向 上 に 関 する 法 律 ( 仮 称 ) の 施 行 の 日 か ら 平 成 31 年 3 月 31 日 までの 間 の 取 得 資 産 ( 一 定 の 機 械 及 び 装 置 ) 7

9 1. 法 人 課 税 1-16 事 業 税 の 課 税 標 準 の 算 定 に 係 る 従 業 者 数 の 明 確 化 (1) 次 の1から3に 掲 げる 場 合 における 法 人 の 事 業 税 の 課 税 標 準 の 算 定 に 係 る 従 業 者 数 については 当 該 事 業 年 度 に 属 する 各 月 の 末 日 現 在 における 従 業 者 数 を 合 計 した 数 値 ( 注 )による 1 内 国 法 人 が 事 業 年 度 の 中 途 において 国 外 の 事 業 を 開 始 又 は 廃 止 した 場 合 2 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 が 事 業 年 度 の 中 途 において 非 課 税 事 業 又 は 収 入 金 額 課 税 事 業 を 開 始 又 は 廃 止 した 場 合 3 非 課 税 事 業 又 は 収 入 金 額 課 税 事 業 を 行 う 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 が 事 業 年 度 の 中 途 においてその 他 事 業 を 開 始 又 は 廃 止 した 場 合 ( 明 記 なし) (2) 課 税 標 準 の 算 定 期 間 の 中 途 において 国 外 の 事 業 を 開 始 又 は 廃 止 した 場 合 には 国 内 に 主 たる 事 務 所 又 は 事 業 所 を 有 する 個 人 で 国 外 の 事 業 を 行 うものに 係 る 事 業 税 の 課 税 標 準 の 算 定 に 係 る 従 業 者 数 につい ては 当 該 算 定 期 間 に 属 する 各 月 の 末 日 現 在 における 従 業 者 数 を 合 計 した 数 値 ( 注 )による ( 注 ) 事 業 年 度 算 定 期 間 中 に 月 の 末 日 が 到 来 しない 場 合 には 当 該 事 業 年 度 終 了 の 日 算 定 期 間 末 日 現 在 における 数 値 8

10 1. 法 人 課 税 1-17 組 織 再 編 税 制 の 見 直 し 組 織 再 編 税 制 について 次 の 見 直 しを 行 う 1 株 式 交 換 又 は 株 式 移 転 ( 以 下 株 式 交 換 等 という )に 係 る 税 制 について 次 の 見 直 しを 行 う イ 共 同 事 業 を 行 うための 株 式 交 換 等 に 係 る 適 格 要 件 のうち 役 員 継 続 要 件 について 株 式 交 換 等 前 の 特 定 役 員 の 全 てがその 株 式 交 換 等 に 伴 って 退 任 をする 株 式 交 換 等 でないこととする ロ 適 格 株 式 交 換 等 により 親 法 人 が 取 得 する 子 法 人 株 式 の 取 得 価 額 について 株 主 が50 人 以 上 である 子 法 人 の 場 合 には その 子 法 人 の 直 前 の 申 告 における 簿 価 純 資 産 価 額 にその 後 の 資 本 金 等 の 額 等 の 増 減 を 調 整 したものとする ハ その 他 適 格 要 件 について 所 要 の 措 置 を 講 ずる 2 共 同 事 業 を 行 うための 新 設 合 併 新 設 分 割 又 は 株 式 移 転 に 係 る 適 格 要 件 のうち 株 式 継 続 保 有 要 件 の 判 定 について 明 確 化 する ( 明 記 なし) 9

11 2. 不 動 産 税 制 2-1 農 地 保 有 に 係 る 固 定 資 産 税 の 評 価 額 の 特 例 の 見 直 し ( 遊 休 農 地 保 有 に 係 る 課 税 の 強 化 ) 固 定 資 産 税 の 農 地 の 評 価 額 は 正 常 売 買 価 格 に 一 定 の 割 合 ( 平 成 27 平 成 29 年 度 より 実 施 年 度 の 評 価 替 えで0.55)を 乗 じて 計 算 されているが 一 定 の 遊 休 農 地 については この 措 置 を 適 用 しないこととする 保 有 農 地 について 賃 借 権 等 を 設 定 した 場 合 の 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 課 税 標 準 額 の 特 例 の 新 設 ( 農 地 保 有 に 係 る 課 税 の 軽 減 ) 次 の 要 件 を 満 たした 場 合 に その 賃 借 権 等 の 設 定 期 間 に 応 じて 下 記 図 表 の 期 間 について その 農 地 に 係 る 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 課 税 標 準 額 を2 分 の1とする 措 置 を 講 ずる - 要 件 - 10a 未 満 の 自 作 地 を 除 く 全 ての 所 有 農 地 について 農 地 中 間 管 理 事 業 のために 設 定 期 間 10 年 以 上 の 賃 借 権 等 を 新 たに 設 定 すること 2 年 間 開 始 時 期 の 明 示 なし 2-2 賃 借 権 等 の 設 定 期 間 適 用 を 受 けられる 期 間 15 年 未 満 3 年 間 15 年 以 上 5 年 間 10

12 2. 不 動 産 税 制 耐 震 改 修 等 を 行 った 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 の 見 直 し 耐 震 改 修 工 事 バリアフリー 改 修 工 事 又 は 省 エネ 改 修 工 事 を 行 った 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 について それぞれ 下 記 の 見 直 し を 行 う 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 1 耐 震 改 修 工 事 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 3 月 延 長 する 2バリアフリー 改 修 工 事 及 び 省 エネ 改 修 工 事 改 正 項 目 現 行 改 正 案 2-3 適 用 期 限 平 成 28 年 3 月 31 日 平 成 30 年 3 月 31 日 床 面 積 要 件 工 事 費 要 件 ( 工 事 費 から 除 かれ る 補 助 金 等 の 範 囲 ) なし 地 方 公 共 団 体 からの 補 助 金 等 1 改 修 後 の 住 宅 の 床 面 積 が50m2 以 上 国 又 は 地 方 公 共 団 体 からの 補 助 金 等 1 改 正 前 の 省 エネ 改 修 工 事 については 特 に 規 定 なし 2 バリアフリー 改 修 工 事 については 対 象 となる 住 宅 の 表 現 を 下 記 の 通 り 修 正 する 改 正 前 : 平 成 19 年 1 月 1 日 に 存 していた 住 宅 改 正 後 : 新 築 された 日 から10 年 以 上 を 経 過 した 住 宅 11

13 2. 不 動 産 税 制 2-4 特 定 認 定 長 期 優 良 住 宅 の 所 有 権 の 保 存 登 記 等 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 延 長 特 定 認 定 長 期 優 良 住 宅 の 所 有 権 の 保 存 登 記 等 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 2-5 認 定 低 炭 素 住 宅 の 保 存 登 記 等 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 延 長 認 定 低 炭 素 住 宅 の 保 存 登 記 等 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 特 定 の 増 改 築 等 がされた 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 移 転 登 記 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 延 長 新 築 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 の 適 用 期 限 の 延 長 特 定 の 増 改 築 等 がされた 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 移 転 登 記 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 新 築 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 2-8 新 築 の 認 定 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 税 額 の 軽 減 措 置 の 延 長 新 築 の 認 定 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 税 額 の 軽 減 措 置 を2 年 延 長 する 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 2-9 新 築 の 認 定 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 の 適 用 期 限 の2 年 延 長 新 築 の 認 定 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 延 長 12

14 3. 消 費 課 税 3-1 消 費 税 の 軽 減 税 率 制 度 空 欄 車 体 課 税 の 見 直 し (1) 自 動 車 取 得 税 の 廃 止 ( 平 成 29 年 3 月 31 日 をもって 廃 止 ) 平 成 29 年 4 月 1 日 以 後 (2) 自 動 車 税 及 び 軽 自 動 車 税 における 環 境 性 能 割 ( 仮 称 )の 創 設 現 行 改 正 案 自 動 車 税 自 動 車 税 排 気 量 割 ( 仮 称 ) 自 動 車 税 環 境 性 能 割 ( 仮 称 ) 3-2 軽 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 排 気 量 割 ( 仮 称 ) 自 動 車 税 環 境 性 能 割 ( 仮 称 ) (3)グリーン 化 特 例 の 見 直 し 及 び 延 長 下 記 自 動 車 税 及 び 軽 自 動 車 税 税 制 につき 適 用 期 限 を1 年 延 長 する 1 環 境 負 荷 の 小 さい 自 動 車 に 係 る 自 動 車 税 の 軽 課 税 2 環 境 負 荷 の 大 きい 自 動 車 に 係 る 自 動 車 税 の 重 課 税 3 軽 自 動 車 税 に 係 る 軽 課 税 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 の 間 に 新 規 に 取 得 した 自 動 車 等 (2については 取 得 から 一 定 期 間 経 過 し た 自 動 車 等 ) 3-3 輸 出 物 品 販 売 場 制 度 の 見 直 し (1) 免 税 販 売 対 象 の 下 限 額 は 次 のとおりとする 平 成 28 年 5 月 1 日 以 後 対 象 品 目 現 行 改 正 案 に 行 われる 課 税 資 産 の 譲 渡 等 又 は 輸 出 物 品 販 一 般 物 品 1 万 円 超 5 千 円 以 上 売 場 の 許 可 申 請 につい 消 耗 品 5 千 円 超 5 千 円 以 上 て 適 用 (2) 一 定 の 場 合 における 購 入 記 録 票 の 作 成 等 の 手 続 省 略 ((5)については 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に (3) 大 規 模 小 売 店 舗 の 設 置 者 が 商 店 街 振 興 組 合 等 の 組 合 員 である 場 行 われる 課 税 資 産 の 譲 合 これらの 組 合 に 係 る 地 域 を 一 の 特 定 商 業 施 設 として 手 続 委 渡 等 について 適 用 ) 託 型 輸 出 物 品 販 売 場 の 設 置 が 認 められる (4) 購 入 者 誓 約 書 の 保 存 につき 電 磁 的 記 録 の 保 存 を 認 める (5) 免 税 対 象 物 品 から 金 又 は 白 金 の 地 金 を 除 外 する 13

15 3. 消 費 課 税 千 万 円 以 上 の 高 額 資 産 を 取 得 した 場 合 における 消 費 税 の 中 小 事 業 者 に 対 する 特 例 措 置 の 適 用 関 係 の 見 直 し (1) 事 業 者 ( 免 税 事 業 者 を 除 く )が 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 を 受 け平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 ない 課 税 期 間 中 に 国 内 における 高 額 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 に 高 額 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 に 適 用 現 行 改 正 案 ( 平 成 27 年 12 月 31 日 高 額 資 産 仕 入 課 税 期 間 課 税 課 税 までに 締 結 した 契 約 に 2 年 目 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 不 可 基 づき 平 成 28 年 4 月 1 3 年 目 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 不 可 日 以 後 に 高 額 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 に ( 注 ) 高 額 資 産 とは 一 取 引 単 位 につき 支 払 対 価 の 額 が 税 抜 は 適 用 しない) 1,000 万 円 以 上 の 棚 卸 資 産 又 は 調 整 対 象 固 定 資 産 とする (2) 自 己 建 設 資 産 については 下 記 の 通 り 建 設 期 間 中 も(1)の 措 置 を 講 じる 課 税 期 間 現 行 改 正 案 建 設 費 用 が1 千 万 円 以 上 となった 課 税 期 間 課 税 課 税 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 に 係 る 消 費 税 の 内 外 判 定 基 準 の 見 直 し 建 設 期 間 中 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 不 可 建 設 完 了 した 課 税 期 間 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 不 可 建 設 完 了 2 年 目 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 不 可 建 設 完 了 3 年 目 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 不 可 特 定 仕 入 れ(リバースチャージ 方 式 )に 関 する 内 外 判 定 について は 下 記 の 通 りとする 事 業 者 役 務 提 供 地 現 行 改 正 案 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 行 われる 特 定 仕 入 れ について 適 用 3-5 国 内 国 内 本 支 店 等 国 外 支 店 等 国 内 取 引 として 課 税 国 内 取 引 として 課 税 国 外 取 引 として 対 象 外 国 外 国 内 支 店 等 ( 恒 久 的 施 設 ) 国 外 取 引 として 対 象 外 国 外 本 支 店 等 国 内 取 引 として 課 税 国 外 取 引 として 対 象 外 14

16 4. 個 人 所 得 課 税 4-1 空 き 家 に 係 る 譲 渡 所 得 の 特 別 控 除 の 創 設 相 続 の 開 始 の 直 前 において 被 相 続 人 の 居 住 の 用 に 供 されていた 家 屋 ( 昭 和 56 年 5 月 31 日 以 前 に 建 築 された 家 屋 ( 区 分 所 有 建 築 物 を 除 く)であって 当 該 相 続 の 開 始 の 直 前 において 当 該 被 相 続 人 以 外 に 居 住 をしていた 者 がいな かったものに 限 る 以 下 被 相 続 人 居 住 用 家 屋 という) 及 び 当 該 相 続 の 開 始 の 直 前 において 当 該 被 相 続 人 居 住 用 家 屋 の 敷 地 の 用 に 供 されていた 土 地 等 を 当 該 相 続 により 取 得 をした 個 人 が 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 12 月 31 日 までの 間 に 次 に 掲 げる 譲 渡 ( 当 該 相 続 の 時 から 当 該 相 続 の 開 始 があった 日 以 後 3 年 を 経 過 する 日 の 属 する 年 の12 月 31 日 までの 間 にしたものに 限 るも のとし 当 該 譲 渡 の 対 価 の 額 が1 億 円 を 超 えるものを 除 く)をした 場 合 には 当 該 譲 渡 に 係 る 譲 渡 所 得 の 金 額 について 居 住 用 財 産 の 譲 渡 所 得 の3,000 万 円 特 別 控 除 を 適 用 することができることとする 1 2 イ ロ イ ロ 当 該 被 相 続 人 居 住 用 家 屋 ( 次 に 掲 げる 要 件 を 満 たすものに 限 る )の 譲 渡 又 は 当 該 被 相 続 人 居 住 用 家 屋 とともにするその 敷 地 の 用 に 供 されてい る 土 地 等 の 譲 渡 当 該 相 続 の 時 から 当 該 譲 渡 の 時 まで 事 業 の 用 貸 付 けの 用 又 は 居 住 の 用 に 供 されていたことがないこと 当 該 譲 渡 の 時 において 地 震 に 対 する 安 全 性 に 係 る 規 定 又 はこれに 準 ず る 基 準 に 適 合 するものであること 当 該 被 相 続 人 居 住 用 家 屋 (イに 掲 げる 要 件 を 満 たす 者 に 限 る )の 除 却 をした 後 におけるその 敷 地 の 用 に 供 されていた 土 地 等 (ロに 掲 げる 要 件 を 満 たすものに 限 る )の 譲 渡 当 該 相 続 の 時 から 当 該 除 却 の 時 まで 事 業 の 用 貸 付 けの 用 又 は 居 住 の 用 に 供 されていたことがないこと 当 該 相 続 の 時 から 当 該 譲 渡 の 時 まで 事 業 の 用 貸 付 けの 用 又 は 居 住 の 用 に 供 されていたことがないこと ( 注 1) 当 該 譲 渡 の 対 価 の 額 と 当 該 相 続 の 時 から 当 該 譲 渡 をした 日 以 後 の 一 定 の 譲 渡 の 対 価 の 額 の 合 計 額 が1 億 円 を 超 える 場 合 には 本 特 例 は 適 用 しない ( 注 2) 本 特 例 は 確 定 申 告 書 に 一 定 の 書 類 の 添 付 がある 場 合 に 適 用 するものとする ( 注 3) 相 続 財 産 に 係 る 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 との 選 択 適 用 等 所 要 の 措 置 を 講 ずる 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 12 月 31 日 までの 間 の 譲 渡 15

17 4. 個 人 所 得 課 税 4-2 住 宅 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 控 除 額 の 特 例 の 創 設 個 人 が その 者 の 所 有 する 居 住 用 の 家 屋 について 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 平 成 28 年 4 月 1 日 事 を 含 む 増 改 築 等 ( 以 下 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 という )をして 当 該 から 居 住 用 の 家 屋 を 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 までの 間 にその 者 平 の 成 居 31 年 6 月 30 日 住 の 用 に 供 した 場 合 を 特 定 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 までの 間 の 居 住 得 税 額 の 特 別 控 除 の 控 除 額 に 係 る 特 例 の 対 象 に 追 加 し その 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 に 充 てるために 借 り 入 れた 次 に 掲 げる 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 (1,000 万 円 を 限 度 )の 区 分 に 応 じ それぞれ 次 に 定 める 割 合 に 相 当 する 金 額 の 合 計 額 を 所 得 税 の 額 から 控 除 する この 特 例 は 住 宅 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 との 選 択 適 用 とし 控 除 期 間 は5 年 とする (イ) 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 に 係 る 工 事 費 用 (250 万 円 を 限 度 ) に 相 当 する 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 2% (ロ)(イ) 以 外 の 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 1% ( 注 1) 上 記 の 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 とは 1 調 理 室 2 浴 室 3 便 所 又 は 4 玄 関 のいずれかを 増 設 する 工 事 ( 改 修 後 1から4までのいずれか2つ 以 上 が 複 数 となるものに 限 る )であって その 工 事 費 用 ( 補 助 金 等 の 交 付 がある 場 合 には 当 該 補 助 金 等 の 額 を 控 除 した 後 の 金 額 )の 合 計 額 が50 万 円 を 超 える ものをいう ( 注 2) 適 用 対 象 となる 住 宅 借 入 金 等 は 償 還 期 間 5 年 以 上 の 住 宅 借 入 金 等 とする ( 注 3) 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 の 証 明 書 の 発 行 は 住 宅 の 品 質 確 保 の 促 進 等 に 関 する 法 律 に 規 定 する 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 等 が 行 うものとする 以 下 4-3において 同 じ ( 注 4)その 他 の 要 件 は 現 行 の 住 宅 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 要 件 と 同 様 とする 16

18 4. 個 人 所 得 課 税 既 存 住 宅 に 係 る 三 世 代 同 居 改 修 工 事 を した 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 創 設 イ 個 人 が その 者 の 所 有 する 居 住 用 の 家 屋 について 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 平 成 28 年 4 月 1 日 工 事 をして 当 該 居 住 用 の 家 屋 を 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 から までの 間 に その 者 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 を 既 存 住 宅 に 係 る 特 定 の 改 平 成 31 年 6 月 30 日 修 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 適 用 対 象 に 追 加 し その 三 世 までの 間 の 居 住 代 同 居 改 修 工 事 に 係 る 標 準 的 な 工 事 費 用 相 当 額 (250 万 円 を 限 度 )の10%に 相 当 する 金 額 をその 年 分 の 所 得 税 の 額 から 控 除 する 4-3 ( 注 1) 上 記 の 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 とは 1 調 理 室 2 浴 室 3 便 所 又 は4 玄 関 のいずれかを 増 設 する 工 事 ( 改 修 後 1から4までの いずれか2つ 以 上 が 複 数 となるものに 限 る )であって その 工 事 に 係 る 標 準 的 な 工 事 費 用 相 当 額 ( 補 助 金 等 の 交 付 がある 場 合 には 当 該 補 助 金 等 の 額 を 控 除 した 後 の 金 額 )が50 万 円 を 超 えること 等 の 要 件 を 満 たすものをいう ( 注 2) 上 記 の 標 準 的 な 工 事 費 用 相 当 額 とは 三 世 代 同 居 改 修 工 事 の 改 修 部 位 ごとに 標 準 的 な 工 事 費 用 の 額 として 定 められた 金 額 に 当 該 三 世 代 同 居 改 修 工 事 を 行 った 箇 所 数 を 乗 じて 計 算 した 金 額 をいう ( 注 3)その 年 の 前 年 以 前 3 年 内 の 各 年 分 において 本 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けた 者 はその 年 分 においては 本 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けることはできない ( 注 4)その 年 分 の 合 計 所 得 金 額 が3,000 万 円 を 超 える 場 合 には 本 税 額 控 除 は 適 用 しない ロ 上 記 イの 税 額 控 除 は 確 定 申 告 書 に 当 該 控 除 に 関 する 明 細 書 三 世 代 同 居 改 修 工 事 が 行 われた 家 屋 である 旨 を 証 する 書 類 及 び 登 記 事 項 証 明 書 その 他 の 書 類 の 添 付 がある 場 合 に 適 用 するものとする ハ 上 記 イの 税 額 控 除 は 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 又 は 特 定 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 控 除 額 に 係 る 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 には 適 用 しない 17

19 4. 個 人 所 得 課 税 4-4 セルフメディケーショ 健 康 の 維 持 増 進 及 び 疾 病 の 予 防 への 取 組 として 一 定 の 取 組 を 行 う 個 人 が 平 成 29 年 1 月 1 日 ン( 自 主 服 薬 ) 推 進 の 平 成 29 年 1 月 1 日 から 平 成 33 年 12 月 31 日 までの 間 に 自 己 又 は 自 己 と 生 計 を から ためのスイッチOTC 薬 一 にする 配 偶 者 その 他 の 親 族 に 係 る 一 定 のスイッチOTC 医 薬 品 の 購 入 の 対 価 平 成 33 年 12 月 31 日 控 除 ( 医 療 費 控 除 の 特 例 )の 創 設 を 支 払 った 場 合 において その 年 中 に 支 払 ったその 対 価 の 額 ( 保 険 金 損 害 賠 償 金 その 他 これらに 類 するものにより 補 填 される 部 分 の 金 額 を 除 く )の 合 計 額 が1 万 2 千 円 を 超 えるときは その 超 える 部 分 の 金 額 (その 金 額 が8 万 8 千 円 を 超 える 場 合 には 8 万 8 千 円 )について その 年 分 の 総 所 得 金 額 等 から 控 除 する までの 間 ( 注 1) 上 記 の 一 定 の 取 組 とは 次 の 検 診 等 又 は 予 防 接 種 ( 医 師 の 関 与 が あるものに 限 る )をいう 特 定 健 康 診 査 予 防 接 種 定 期 健 康 診 断 健 康 診 査 がん 検 診 ( 注 2) 上 記 の 一 定 のスイッチOTC 医 薬 品 とは 要 指 導 医 薬 品 及 び 一 般 用 医 薬 品 のうち 医 療 用 から 転 用 された 医 薬 品 ( 類 似 の 医 療 用 医 薬 品 が 医 療 保 険 給 付 の 対 象 外 のものを 除 く )をいう ( 注 3) 本 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 には 現 行 の 医 療 費 控 除 の 適 用 を 受 けるこ とができない 4-5 通 勤 手 当 の 非 課 税 限 度 額 の 引 上 げ 通 勤 手 当 の 非 課 税 限 度 額 を 月 額 15 万 円 ( 現 行 :10 万 円 )に 引 き 上 げる 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 受 けるべき 通 勤 手 当 18

20 4. 個 人 所 得 課 税 4-6 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 の 対 象 範 囲 の 拡 充 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 の 対 象 となる 上 場 株 式 等 の 譲 渡 の 範 囲 に 国 外 転 出 をする 場 合 の 譲 渡 所 得 等 の 特 例 又 は 贈 与 等 により 非 居 住 者 に 資 産 が 移 転 した 場 合 の 譲 渡 所 得 等 の 特 例 の 適 用 により 行 ったものとみなされた 譲 渡 を 加 える ( 明 記 なし) 出 国 によりNISA 口 NISA 口 座 を 開 設 している 居 住 者 等 が 出 国 によりNISA 口 座 を 廃 止 する 場 合 において ( 明 記 なし) 座 を 廃 止 する 場 合 その 者 が 出 国 の 日 の3 月 前 の 日 における 有 価 証 券 等 の 価 額 により 国 外 転 出 をする 場 合 の 譲 渡 所 得 等 の 特 例 の 適 用 を 受 けるときは そのNISA 口 座 内 の 上 場 株 式 等 を 出 国 の 日 の3 月 前 の 日 の 価 額 により 譲 渡 し かつ 再 び 取 得 したものとして 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 を 適 用 する その 他 の 特 例 の 延 長 拡 充 ジュニアNISAについても 同 様 とする (1) 特 定 の 居 住 用 財 産 の 買 換 え 及 び 交 換 の 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 の (4)については 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 平 成 28 年 4 月 1 日 (2) 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 以 後 の 住 宅 の 新 (3) 特 定 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する (4) 次 に 掲 げる 住 宅 取 得 等 に 係 る 措 置 について 現 行 の 居 住 者 が 満 たすべき 要 件 と 同 様 の 要 件 の 下 で 非 居 住 者 期 間 中 に 住 宅 の 新 築 若 しくは 取 得 又 は 増 改 築 等 を した 場 合 についても 適 用 できることとする 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 特 定 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 控 除 額 に 係 る 特 例 既 存 住 宅 の 耐 震 改 修 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 その 他 一 定 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 築 若 しくは 取 得 又 は 増 改 築 等 19

21 5. 資 産 課 税 5-1 贈 与 等 時 課 税 制 度 ( 修 正 又 は 更 正 の 請 求 ) 相 続 の 開 始 の 日 の 属 する 年 分 の 所 得 税 について 贈 与 等 時 課 税 制 度 ( 贈 与 等 により 非 居 住 者 に 資 産 が 移 転 した 場 合 の 譲 渡 所 得 等 の 特 例 )の 適 用 を 受 けた 居 住 者 につき 次 に 掲 げる 事 由 が 生 じたことにより 非 居 住 者 に 移 転 した 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 信 用 取 引 等 若 しくは 未 決 済 デリバティブ 取 引 に 係 る 契 約 ( 以 下 対 象 資 産 という)が 当 初 申 告 と 異 なることとなった 場 合 には そ の 居 住 者 の 相 続 人 は その 事 由 が 生 じた 日 から4 月 以 内 に その 相 続 の 開 始 の 日 の 属 する 年 分 の 所 得 税 について 税 額 が 増 加 する 場 合 等 には 修 正 申 告 書 を 提 出 しなければならないこととし 税 額 が 減 少 する 場 合 等 には 更 正 の 請 求 ができることとする イ ロ ハ ニ ホ ヘ 未 分 割 財 産 について 民 法 の 規 定 による 相 続 分 の 割 合 に 従 って 対 象 資 産 の 移 転 があったものとして 贈 与 等 時 課 税 制 度 の 適 用 があった 後 に 遺 産 分 割 が 行 われたこと 強 制 認 知 の 判 決 の 確 定 等 により 相 続 人 に 異 動 が 生 じたこと 遺 留 分 による 減 殺 の 請 求 に 基 づき 返 還 すべき 又 は 弁 償 すべき 額 が 確 定 したこと 遺 贈 に 係 る 遺 言 書 が 発 見 され 又 は 遺 贈 の 放 棄 があったこと 相 続 等 により 取 得 した 財 産 について 権 利 の 帰 属 に 関 する 訴 えについての 判 決 があったこと 条 件 付 きの 遺 贈 について 条 件 が 成 就 したこと 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 左 記 イから ヘまでの 事 由 が 生 じた 場 合 5-2 国 外 転 出 時 課 税 税 度 及 び 贈 与 等 時 課 税 制 度 ( 納 税 猶 予 ) 国 外 転 出 時 課 税 制 度 又 は 贈 与 等 時 課 税 制 度 の 適 用 がある 場 合 の 納 税 猶 予 に 係 る 期 限 の 満 了 に 伴 う 納 期 限 を 国 外 転 出 の 日 又 は 贈 与 の 日 若 しくは 相 続 開 始 の 日 から5 年 4 月 を 経 過 する 日 ( 現 行 :5 年 を 経 過 する 日 )とする 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 納 税 猶 予 に 係 る 期 限 の 満 了 日 が 到 来 する 場 合 20

22 5. 資 産 課 税 5-3 直 系 尊 属 から 結 婚 子 育 て 資 金 の 一 括 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 の 拡 充 直 系 尊 属 から 結 婚 子 育 て 資 金 の 一 括 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 について その 対 象 となる 不 妊 治 療 に 要 する 費 用 には 薬 局 に 支 払 われる ものが 含 まれること 等 を 明 確 化 する ( 明 記 なし) 21

23 6. 国 際 課 税 6-1 外 国 親 会 社 等 が 国 内 の 役 員 等 に 供 与 等 をした 経 済 的 利 益 に 関 する 調 書 の 対 象 範 囲 の 拡 大 外 国 親 法 人 等 から 付 与 された 株 式 等 を 取 得 する 権 利 の 行 使 等 に 関 する 調 書 の 対 象 となる 経 済 的 利 益 の 供 与 等 を 受 けた 者 の 範 囲 に 次 に 掲 げる 者 を 加 える (1) 外 国 法 人 の 子 会 社 である 内 国 法 人 等 の 役 員 または 使 用 人 で あった 居 住 者 (2) 外 国 法 人 の 子 会 社 である 内 国 法 人 等 の 役 員 または 使 用 人 で ある 非 居 住 者 で 国 内 源 泉 所 得 となる 経 済 的 な 利 益 の 供 与 等 を 受 け た 者 ( 明 記 なし) 22

24 6. 国 際 課 税 移 転 価 格 税 制 に 係 る 文 書 化 1. 国 別 報 告 事 項 の 提 出 < BEPSプロジェクト の 多 国 籍 企 業 グループの 最 終 親 事 業 体 である 内 国 法 人 等 は 当 該 行 動 計 画 への 対 応 > 多 国 籍 企 業 グループが 事 業 を 行 う 国 ごとの 収 入 金 額 税 引 前 当 期 利 益 の 額 納 付 税 額 その 他 の 事 項 を 最 終 親 事 業 体 の 会 計 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から1 年 を 経 過 する 日 までに e-taxにより 税 務 署 長 に 提 出 しなければならない ただし 直 前 事 業 年 度 の 連 結 総 収 入 金 額 が1,000 億 円 未 満 の 場 合 は 提 出 義 務 を 免 除 1.2. 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 最 終 親 事 業 体 の 会 計 年 度 より 適 用 事 業 概 況 報 告 事 項 (マスターファイル) 多 国 籍 企 業 グループの 構 成 事 業 体 である 内 国 法 人 等 は 当 該 多 国 籍 企 業 グループの 組 織 構 造 事 業 の 概 要 財 務 状 況 その 他 必 要 な 事 項 を 最 終 親 事 業 体 の 会 計 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から1 年 を 経 過 する 日 までに e-taxにより 税 務 署 長 に 提 出 しなければな らない ただし 直 前 事 業 年 度 の 連 結 総 収 入 金 額 が1,000 億 円 未 満 の 場 合 は 提 出 義 務 を 免 除 3. 独 立 企 業 間 価 格 を 算 定 するために 必 要 と 認 められる 書 類 (ローカルファイル) 国 外 関 連 取 引 に 係 る 独 立 企 業 間 価 格 を 算 定 するために 必 要 と 認 められる 書 類 を 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 までに 作 成 し 原 則 として 7 年 間 保 存 しなければならない ただし 前 期 の 取 引 金 額 が50 億 円 未 満 かつ 前 期 の 無 形 資 産 取 引 金 額 が3 億 円 未 満 である 国 外 関 連 者 との 取 引 については 作 成 保 存 義 務 を 免 除 3. 平 成 29 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 分 の 法 人 税 から 適 用 23

25 7. 納 税 環 境 整 備 7-1 クレジットカード 納 付 の 創 設 国 税 の 納 付 手 段 の 多 様 化 を 図 る 観 点 から 納 税 者 がインターネットを 利 用 し たクレジットカード 決 済 による 納 付 を 可 能 とする 納 税 者 が 国 税 庁 長 官 が 指 定 する 納 付 受 託 者 であるクレジットカード 会 社 に 納 付 手 続 きを 委 託 することとする この 場 合 には クレジットカード 会 社 が 納 付 手 続 きの 受 託 を 受 けた 日 に 国 税 の 納 付 があったものとみなして 延 滞 税 利 子 税 等 に 関 する 規 定 を 適 用 する 適 正 なクレジットカード 決 済 による 納 付 を 実 現 するために 納 付 受 託 者 の 指 定 取 消 し 納 付 受 託 者 の 納 付 義 務 及 び 帳 簿 保 存 義 務 等 の 所 要 の 措 置 を 講 ず る 平 成 29 年 1 月 4 日 以 後 に 国 税 の 納 付 を 委 託 す る 場 合 に 適 用 加 算 税 制 度 の 見 直 し ( 新 たな 加 算 税 の 導 入 ) 事 前 通 知 を 受 けて 修 正 申 告 を 行 う 場 合 の 加 算 税 の 見 直 し 事 前 通 知 ( 注 1) から 更 正 予 知 ( 注 2) までの 期 間 でなされた 修 正 申 告 等 に 関 して 次 の 新 たな 加 算 税 の 対 象 とする 申 告 の 種 類 現 行 改 正 案 備 考 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 法 定 申 告 期 限 が 到 来 する 国 税 について 適 用 7-2 修 正 申 告 に 基 づく 過 少 申 告 加 算 税 期 限 後 申 告 又 は 修 正 申 告 に 基 づく 無 申 告 加 算 税 0% 5%(10%) 注 3 5% 10%(15%) 注 4 注 1:1 調 査 を 行 う 旨 2 調 査 対 象 税 目 及 び3 調 査 対 象 期 間 に 関 する 通 知 注 2:その 調 査 があることにより 更 正 又 は 決 定 があることの 予 知 注 3: 期 限 内 申 告 税 額 と50 万 円 のいずれか 多 い 額 を 超 える 部 分 は10% 注 4: 納 付 すべき 税 額 が50 万 円 を 超 える 部 分 は15% 24

26 7. 納 税 環 境 整 備 加 算 税 制 度 の 見 直 し ( 加 重 措 置 の 導 入 ) 短 期 間 に 繰 り 返 して 無 申 告 又 は 仮 装 隠 蔽 が 行 われた 場 合 の 加 重 措 置 の 導 入 期 限 後 申 告 等 ( 注 1) があった 場 合 において その 期 限 後 申 告 等 があっ た 日 の 前 日 から 起 算 して5 年 前 の 日 までの 間 に その 期 限 後 申 告 等 に 係 る 税 目 について 無 申 告 加 算 税 ( 更 正 予 知 によるものに 限 る ) 又 は 重 加 算 税 を 課 されたことがあるときは 加 算 税 の 割 合 に10%の 加 重 措 置 を 課 す 申 告 の 状 況 加 算 税 の 種 類 現 行 改 正 案 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 法 定 申 告 期 限 が 到 来 する 国 税 及 び 地 方 税 に ついて 適 用 無 申 告 無 申 告 加 算 税 15% (20%) 25% (30%) 7-3 仮 装 隠 蔽 重 加 算 税 ( 過 少 不 納 付 ) 35% 45% 重 加 算 税 ( 無 申 告 ) 40% 50% 注 1: 期 限 後 申 告 若 しくは 修 正 申 告 ( 更 正 予 知 によるものに 限 る ) 又 は 更 正 若 しくは 決 定 等 注 2: 表 中 の( ) 書 は 納 付 すべき 税 額 が50 万 円 を 超 える 部 分 に 関 する 加 算 税 の 割 合 なお 地 方 税 も 同 様 の 見 直 しを 行 う 25

27 7. 納 税 環 境 整 備 個 人 番 号 記 載 の 対 象 書 類 の 見 直 し 提 出 者 等 の 個 人 番 号 を 記 載 しなければならないこととされている 税 務 関 係 書 類 ( 申 告 書 及 び 調 書 等 を 除 く )のうち 次 の 書 類 について 提 出 者 等 の 個 人 番 号 の 記 載 を 要 しないこととする 個 人 番 号 の 記 載 を 不 要 とする 税 務 関 係 書 類 具 体 的 な 税 務 関 係 書 類 の 例 7-4 (1) 申 告 等 の 主 たる 手 続 と 併 せて 提 出 され 又 は 申 告 等 の 後 に 関 連 して 提 出 されると 考 えられる 書 類 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 消 費 税 簡 易 課 税 制 度 選 択 届 出 書 納 税 の 猶 予 申 請 書 (1) 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 提 出 すべき 書 類 について 適 用 (2) 税 務 署 長 等 には 提 出 されず 所 得 把 握 の 適 正 化 効 率 化 も 損 な わないことから 個 人 番 号 の 記 載 を 要 しないと 認 められる 書 類 非 課 税 貯 蓄 申 込 書 財 産 形 成 非 課 税 住 宅 貯 蓄 申 込 書 非 課 税 口 座 廃 止 届 出 書 (2) 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 提 出 すべき 書 類 について 適 用 26

28 7. 納 税 環 境 整 備 国 税 関 係 書 類 に 係 る スキャナ 保 存 制 度 の 見 直 し 国 税 関 係 書 類 に 係 るスキャナ 保 存 制 度 について 見 直 しを 行 う (1) 国 税 関 係 書 類 ( 契 約 書 領 収 書 等 の 重 要 書 類 に 限 る )のスキャナ 保 存 に 係 る 承 認 の 要 件 1 国 税 関 係 書 類 の 受 領 等 後 当 該 受 領 等 をする 者 が 当 該 国 税 関 係 書 類 に 署 名 を 行 い 3 日 以 内 にタイムスタンプを 付 す 2 記 録 する 国 税 関 係 書 類 がJIS 規 格 A4 以 下 の 大 きさである 場 合 には 国 税 関 係 書 類 の 大 きさに 関 する 情 報 の 保 存 を 要 しない 3 適 正 事 務 処 理 要 件 のうち 相 互 けん 制 要 件 及 び 定 期 検 査 要 件 については 次 の 通 りとする 平 成 28 年 9 月 30 日 以 後 に 行 う 承 認 申 請 につい て 適 用 7-5 相 互 けん 制 要 件 定 期 検 査 要 件 国 税 関 係 書 類 の 受 領 等 をする 者 以 外 の 者 による 記 録 事 項 の 確 認 で 足 りる 定 期 検 査 を 終 了 するまで 必 要 とされている 国 税 関 係 書 類 の 原 本 を 本 店 支 店 等 に 保 存 する 4 中 小 企 業 基 本 法 に 定 める 小 規 模 企 業 者 の 場 合 定 期 検 査 要 件 は 税 務 代 理 人 による 検 査 で 足 り 相 互 けん 制 要 件 は 不 要 とできる (2)その 他 スキャナについて 原 稿 台 と 一 体 となったものに 限 定 する 要 件 を 廃 止 する 等 の 所 要 の 措 置 を 講 ずる スキャナ とは 原 稿 をデジタル 画 像 にデータ 変 換 する 入 力 装 置 を 指 し デジタルカメラやスマートフォン 等 の 機 器 も 含 まれる 27

29 7. 納 税 環 境 整 備 7-6 扶 養 控 除 等 申 告 書 等 への 個 人 番 号 の 記 載 の 省 略 従 業 員 等 が 勤 務 先 等 に 対 して 次 に 掲 げる 申 告 書 を 提 出 する 場 合 において その 勤 務 先 等 が 過 去 に 提 出 された 申 告 書 に 基 づいて その 従 業 員 等 の 個 人 番 号 その 他 の 事 項 を 記 載 した 帳 簿 を 備 えているときは その 従 業 員 は 2 回 目 以 降 に 提 出 する 申 告 書 に 個 人 番 号 の 記 載 を 要 しないものとする 1 給 与 所 得 者 の 扶 養 控 除 等 ( 異 動 ) 申 告 書 2 従 たる 給 与 についての 扶 養 控 除 等 ( 異 動 ) 申 告 書 3 退 職 所 得 の 受 給 に 関 する 申 告 書 ( 退 職 所 得 申 告 ) 4 公 的 年 金 等 の 受 給 者 の 扶 養 親 族 等 申 告 書 平 成 29 年 分 以 後 の 所 得 税 について 適 用 7-7 延 滞 税 額 等 の 計 算 期 間 の 見 直 し 最 高 裁 判 決 ( 平 成 26 年 12 月 12 日 )を 踏 まえ 申 告 後 に 減 額 更 正 がなされ その 後 増 額 更 正 又 は 修 正 申 告 があった 場 合 の 延 滞 税 等 について 次 の 措 置 を 講 ずる (1) 増 額 更 正 等 により 納 付 すべき 税 額 ( 注 1) について その 申 告 により 納 付 すべき 税 額 の 納 付 日 から 増 額 更 正 等 までの 間 ( 注 2) は 延 滞 税 を 課 さないこととする 但 し 申 告 により 納 付 すべき 税 額 のうち 未 納 の 税 額 については 減 額 更 正 ( 注 3)までの 間 は 延 滞 税 の 対 象 とする ( 注 1)その 申 告 により 納 付 すべき 税 額 のうち 減 額 更 正 前 に 納 付 がされた 部 分 に 限 る ( 注 2) 減 額 更 正 が 納 税 者 からの 更 正 の 請 求 に 基 づきされたものである 場 合 にあっては その 減 額 更 正 がされた 日 から1 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 を 除 く ( 注 3) 減 額 更 正 が 納 税 者 からの 更 正 の 請 求 に 基 づきなされたものである 場 合 にあっては その 減 額 更 正 がされた 日 から1 年 を 経 過 する 日 (1) 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 の 期 間 に 対 応 する 延 滞 税 及 び 延 滞 金 につ いて 適 用 (2) 増 額 更 正 等 により 納 付 すべき 税 額 ( 注 4) については 加 算 税 を 課 さないこととする ( 注 4)その 期 限 内 申 告 があった 場 合 において その 申 告 税 額 に 達 するまで の 部 分 に 限 る (2) 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 法 定 申 告 期 限 が 到 来 する 国 税 及 び 地 方 税 について 適 用 (3) 地 方 税 も 同 様 の 見 直 しを 行 う 28

30 本 資 料 は 自 由 民 主 党 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 案 )( 平 成 27 年 12 月 10 日 ) 及 び 財 務 省 資 料 日 本 経 済 新 聞 に 基 づき 作 成 しております そのため 今 後 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 の 公 表 により 一 部 内 容 が 変 更 となる 可 能 性 があります また 内 容 につきましては 情 報 の 提 供 を 目 的 として 想 定 される 一 般 的 な 法 律 税 務 上 の 取 り 扱 いを 記 載 しております このため 諸 条 件 により 本 資 料 の 内 容 とは 異 なる 取 り 扱 いがなされる 場 合 がありますのでご 留 意 ください 実 行 にあたっては 税 理 士 弁 護 士 等 と 十 分 にご 相 談 のうえ ご 自 身 の 責 任 においてご 判 断 くださいます ようお 願 い 申 し 上 げます (この 資 料 に 関 するお 問 い 合 わせ 先 ) 辻 本 郷 税 理 士 法 人 東 京 都 新 宿 区 西 新 宿 新 宿 センターヒ ル31 階 TEL: ( 代 表 ) FAX: URL: 29

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