目 次 ( 資 産 の 部 金 融 資 産 ) 1. 資 金 4 1 資 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 5 2 資 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 5 2. 税 等 未 収 金 6 3 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 6 4 当

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1 平 成 20 年 度 地 方 公 会 改 革 研 究 プロジェクト 報 告 書 金 融 資 産 負 債 台 帳 の 作 成 手 引 き 平 成 20 年 6 月 30 日 地 方 公 会 改 革 研 究 プロジェクト

2 目 次 ( 資 産 の 部 金 融 資 産 ) 1. 資 金 4 1 資 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 5 2 資 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 5 2. 税 等 未 収 金 6 3 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 6 4 当 年 度 未 収 金 上 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 7 5 過 年 度 未 収 金 上 額 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 7 6 税 等 未 収 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 7 3. 未 収 金 8 7 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 8 8 当 年 度 未 収 金 上 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 8 9 過 年 度 未 収 金 上 額 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 9 10 未 収 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 9 4. 付 金 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 付 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 10 5.その 他 の 債 権 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) その 他 の 債 権 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 有 価 証 券 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 満 保 有 目 的 有 価 証 券 の 増 減 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 満 保 有 目 的 以 外 の 有 価 証 券 の 増 減 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 市 場 価 格 のある 有 価 証 券 の 時 価 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 市 場 価 格 のない 有 価 証 券 ( 株 式 等 )の 純 資 産 額 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 出 資 金 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 出 資 金 の 増 減 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 市 場 価 格 のある 出 資 金 の 時 価 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 市 場 価 格 のない 出 資 金 の 純 資 産 額 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 基 金 積 立 金 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 基 金 積 立 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 基 金 積 立 金 の 構 成 資 産 別 の 評 価 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 )

3 9.その 他 の 投 資 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) その 他 の 投 資 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 21 ( 負 債 の 部 流 動 負 債 ) 10. 未 払 金 及 び 未 払 費 用 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 当 年 度 未 払 金 上 額 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 未 払 金 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 未 払 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 未 払 費 用 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 前 受 金 及 び 前 受 収 益 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 受 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 前 受 収 益 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 引 当 金 引 当 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 引 当 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 預 り 金 ( 保 管 金 等 ) 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 預 り 金 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 短 地 方 債 公 債 ( 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 公 債 ( 短 )の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 短 借 入 金 借 入 金 ( 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 短 借 入 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) その 他 の 流 動 負 債 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) その 他 の 流 動 負 債 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 32 ( 負 債 の 部 非 流 動 負 債 ) 17. 長 地 方 債 公 債 ( 非 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 公 債 ( 長 )の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 )

4 18. 長 借 入 金 借 入 金 ( 非 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 長 借 入 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 引 当 金 引 当 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 引 当 金 ( 非 流 動 負 債 )の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) その 他 の 非 流 動 負 債 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) その 他 の 非 流 動 負 債 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 )

5 1. 資 金 ( 習 志 野 市 財 務 書 類 の 作 成 基 準 要 領 ( 以 下 要 領 という ) 第 15 条 ) 資 金 は 現 金 ( 手 許 現 金 及 び 要 求 払 預 金 ) 及 び 現 金 同 等 物 (3ヶ 月 以 内 の 短 投 資 等 )から 構 成 される このうち 現 金 同 等 物 は 短 投 資 の 他 出 納 整 間 中 の 取 引 により 発 生 する 資 金 の 受 払 いを 含 む 要 求 払 預 金 について 要 求 払 預 金 には 例 えば 当 座 預 金 普 通 預 金 通 知 預 金 が 含 まれる 現 金 同 等 物 について 現 金 同 等 物 は 容 易 に 換 金 可 能 であり かつ 価 値 の 変 動 について 僅 少 なリスクし か 負 わない 短 投 資 をいう 現 金 同 等 物 には 例 えば 取 得 日 から 満 日 又 は 償 還 日 までの 間 が3か 月 以 内 の 短 投 資 である 定 預 金 譲 渡 性 預 金 コマーシャル ペーパー 売 戻 し 条 件 付 現 先 公 社 債 投 資 信 託 が 含 まれる ( 連 結 キッシュフロー 算 書 の 作 成 基 準 注 解 : 平 成 10 年 3 月 13 日 企 業 会 審 議 会 ) ( 要 領 第 151 条 ) 2 資 金 収 支 算 書 の 収 支 尻 ( 当 資 金 収 支 額 )は 借 対 照 表 の 資 産 の 部 の 資 金 勘 定 と 連 動 する 習 志 野 市 公 金 管 方 針 第 8 各 公 金 の 対 策 1 歳 現 金 及 び 歳 入 歳 出 現 金 イ 運 用 限 の 上 限 運 用 間 は 3ヶ 月 以 内 とする - 4 -

6 1 資 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 繰 越 額 当 現 金 出 納 額 入 金 額 出 金 額 資 金 歳 入 --- 歳 出 歳 外 1. 現 金 総 額 の 整 合 性 チェック 用 である 2. 実 際 の 現 金 預 金 と 合 致 しなければならない 3. 2 資 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 )と 一 致 しなければならない 2 資 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 資 金 名 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度 現 金 要 求 払 預 金 短 投 資 入 金 及 び 出 金 の 時 習 志 野 市 では 統 括 店 ( 千 葉 銀 行 津 田 沼 支 店 )の 指 定 口 座 に 入 金 又 は 出 金 があった 日 を 入 金 日 及 び 出 金 日 として 取 り 扱 う ( 参 考 ) 習 志 野 市 財 務 規 則 第 47 条 収 入 日 : 統 括 店 が 収 入 又 は 決 済 した 日 収 納 日 : 指 定 金 融 機 関 等 日 本 郵 政 公 社 会 管 者 出 納 員 又 は 収 入 事 務 受 託 者 の 受 け 取 った 日 ( 債 権 債 務 は 収 納 日 で 確 定 するが 事 務 上 収 入 日 をもって するものとする) - 5 -

7 2. 税 等 未 収 金 ( 要 領 第 18 条 ) 税 等 未 収 金 ( 基 準 日 時 点 における 税 金 等 の 未 収 入 金 )については 未 収 金 とは 異 なる 独 立 の 科 目 で 表 示 する 税 等 未 収 金 と 未 収 金 の 区 別 実 務 別 表 A4 勘 定 科 目 参 考 事 項 よりP87 税 等 未 収 金 と 未 収 金 の 区 別 については 方 の 相 手 科 目 が 1 純 資 産 変 動 算 書 上 の 財 源 の 調 達 に 該 当 する 場 合 税 等 未 収 金 として 上 し 2 行 政 コスト 算 書 上 の 経 常 収 益 に 該 当 する 場 合 未 収 金 として 上 することとする 税 等 について 税 は 市 民 税 固 定 資 産 税 軽 自 動 車 税 市 たばこ 税 特 別 土 地 保 有 税 都 市 画 税 に 区 別 し さらに 当 年 度 分 と 過 年 度 分 を 区 別 する 3 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 税 等 未 収 金 租 税 収 入 債 権 社 会 保 険 料 収 入 他 会 からの 移 転 収 入 補 助 金 等 移 転 収 入 その 他 の 移 転 収 入 合 - 6 -

8 4 当 年 度 未 収 金 上 額 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 当 当 未 収 金 不 納 当 予 算 科 目 調 定 額 収 入 済 額 額 欠 損 額 摘 要 (A) (B) (C=A-B) (D) (E=C-D) 5 過 年 度 未 収 金 上 額 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 前 当 未 収 金 不 納 当 予 算 科 目 未 収 金 収 入 済 額 額 欠 損 額 摘 要 (A) (B) (C=A-B) (D) (E=C-D) 6 税 等 未 収 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 本 年 度 市 民 税 固 定 資 産 税 軽 自 動 車 税 市 たばこ 税 特 別 土 地 保 有 税 都 市 画 税 - 7 -

9 3. 未 収 金 ( 要 領 第 19 条 ) 未 収 金 は 基 準 日 時 点 における 未 収 入 金 のうち 税 等 未 収 金 以 外 のものをいう 未 収 金 未 収 金 は 歳 入 決 算 書 の 項 ごとに 区 別 し さらに 当 年 度 分 と 過 年 度 分 を 区 別 する 7 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 未 収 金 経 常 的 収 入 業 務 収 益 収 入 債 業 務 関 連 収 益 収 入 権 資 本 的 収 入 固 定 資 産 売 却 収 入 その 他 の 資 本 分 収 入 合 8 当 年 度 未 収 金 上 額 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 当 当 未 収 金 不 納 当 予 算 科 目 調 定 額 収 入 済 額 額 欠 損 額 摘 要 (A) (B) (C=A-B) (D) (E=C-D) - 8 -

10 9 過 年 度 未 収 金 上 額 台 帳 ( 未 収 未 払 不 納 欠 損 整 表 資 産 負 債 整 簿 ) 前 当 未 収 金 不 納 当 予 算 科 目 未 収 金 収 入 済 額 額 欠 損 額 摘 要 (A) (B) (C=A-B) (D) (E=C-D) 10 未 収 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度 分 担 金 及 び 負 担 金 使 用 料 及 び 手 数 料 財 産 収 入 諸 収 入 - 9 -

11 4. 付 金 ( 要 領 第 20 条 ) 付 金 は 付 に 対 する 融 資 を 上 する 11 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 当 増 加 当 減 少 当 区 分 勘 定 科 目 年 度 資 金 支 出 評 価 益 合 回 収 取 売 却 評 価 損 合 受 崩 繰 贈 入 益 投 資 等 付 金 短 付 金 長 付 金 12 付 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 付 先 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度 付 事 由 等 水 洗 便 所 改 造 等 資 金 付 金

12 5.その 他 の 債 権 ( 要 領 第 21 条 ) その 他 の 債 権 は 税 等 未 収 金 未 収 金 及 び 付 金 以 外 の 債 権 をいう ただし 金 額 的 に 重 要 性 があるもの または 習 志 野 市 固 有 のものについては その 他 の 債 権 と 異 なる 独 立 の 科 目 で 表 示 する 13 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 債 権 その 他 の 債 権 14 その 他 の 債 権 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 債 権 の 種 類 相 手 先 本 年 度 債 権 の 内 容 等 老 人 居 室 建 築 資 金 融 資 代 位 弁 済 金 実 籾 第 一 土 地 区 画 整 事 業 精 算 金 入 学 準 備 金 融 資 代 位 弁 済 金

13 6. 有 価 証 券 ( 要 領 第 23 条 ) 有 価 証 券 は 習 志 野 市 が 保 有 している 債 権 等 及 び 政 策 目 的 以 外 の 目 的 をもって 保 有 する 有 価 証 券 をいう また 有 価 証 券 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 を 注 記 する 2 有 価 証 券 については 満 保 有 目 的 有 価 証 券 及 び 満 保 有 目 的 以 外 の 有 価 証 券 に 区 分 する ( 要 領 第 24 条 ) 満 保 有 目 的 有 価 証 券 は 満 まで 所 有 する 意 図 をもって 保 有 している 債 権 をいう 2 満 保 有 目 的 有 価 証 券 で 市 場 価 格 があるものについて 市 場 価 格 が 著 しく 下 落 した 場 合 には 回 復 する 見 込 があると 認 められるときを 除 き 市 場 価 格 をもって 借 対 照 表 価 額 とす る なお 債 権 の 市 場 価 格 の 下 落 率 が30% 以 上 である 場 合 には 著 しく 下 落 したとき に 該 当 するものとする この 強 制 評 価 減 に 係 る 評 価 差 額 については 純 資 産 変 動 算 書 の 評 価 換 算 差 額 等 の 変 動 として 上 する 回 復 する 見 込 みがあると 認 められ 市 場 価 格 によって 評 価 しない 場 合 には その 旨 その 由 及 び 市 場 価 格 との 差 額 を 注 記 する 15 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 当 増 加 当 減 少 当 区 分 勘 定 科 目 年 度 資 金 支 出 評 価 益 合 回 収 取 売 却 評 価 損 合 受 崩 繰 贈 入 益 投 資 等 有 価 証 券

14 16 満 保 有 目 的 有 価 証 券 の 増 減 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 種 類 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 償 却 原 価 法 に 基 づく 増 減 額 強 制 評 価 減 本 年 度 ( 注 ) 市 場 価 格 があるものと 市 場 価 格 がないものとを 区 分 して 記 載 する 償 却 原 価 法 額 面 金 額 より 低 い 価 額 又 は い 価 額 で 取 得 した 場 合 債 権 の 金 利 調 整 差 額 を 償 還 日 に 至 るまで 毎 一 定 の 方 法 で 取 得 原 価 に 加 減 する 利 息 法 ( 原 則 ) 債 権 のクーポン 受 取 金 額 と 金 利 調 整 差 額 の 額 を 債 権 の 帳 簿 価 額 に 対 し 一 定 率 ( 実 行 利 子 率 )になるように 複 利 をもって 各 の 損 益 に 配 分 する 方 法 定 額 法 ( 簡 便 法 ) 債 権 の 金 利 調 整 差 額 を 取 得 日 から 償 還 日 までの 間 で 除 して 各 の 損 益 に 配 分 する 方 法 当 市 においては 定 額 法 による をする

15 ( 要 領 第 25 条 ) 満 保 有 目 的 以 外 の 有 価 証 券 のうち 市 場 価 格 のあるものについては 基 準 日 時 点 における 市 場 価 格 をもって 借 対 照 表 価 額 とする 2 市 場 価 格 での 評 価 替 えに 係 る 評 価 差 額 については 洗 替 方 式 により 純 資 産 変 動 算 書 の 評 価 換 算 差 額 等 の 変 動 として 上 する 3 市 場 価 格 のあるものについて 市 場 価 格 が 著 しく 下 落 した 場 合 には 回 復 する 見 込 み があると 認 められるときを 除 き 市 場 価 格 をもって 借 対 照 表 価 額 とする 4 前 項 の 規 定 による 強 制 評 価 減 に 係 る 評 価 差 額 については 純 資 産 変 動 算 書 の 評 価 換 算 差 額 等 の 変 動 として 上 する なお 有 価 証 券 の 市 場 価 格 の 下 落 率 が30% 以 上 で ある 場 合 には 著 しく 下 落 したとき に 該 当 するものとする 回 復 する 見 込 みがあると 認 められ 市 場 価 格 によって 評 価 しない 場 合 には その 旨 その 由 及 び 市 場 価 格 との 差 額 を 注 記 する ( 要 領 第 26 条 ) 満 保 有 目 的 以 外 の 有 価 証 券 のうち 市 場 価 格 のないものについては 取 得 原 価 または 償 却 原 価 をもって 借 対 照 表 価 額 とする 2 満 保 有 目 的 以 外 の 有 価 証 券 のうち 市 場 価 格 のない 株 式 については 発 行 会 社 の 財 政 状 態 の 悪 化 により 実 質 価 額 が 著 しく 低 下 した 場 合 には 相 当 の 減 額 を 行 う なお 実 質 価 額 の 低 下 割 合 が30% 以 上 である 場 合 には 著 しく 低 下 したとき に 該 当 するものとする こ の 強 制 評 価 減 に 係 る 評 価 差 額 については 純 資 産 変 動 算 書 の 評 価 換 算 差 額 等 の 変 動 とし て 上 する 17 満 保 有 目 的 以 外 の 有 価 証 券 の 増 減 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 種 類 前 年 度 評 価 差 額 の 戻 入 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 評 価 差 額 ( 本 年 度 発 生 ) 強 制 評 価 減 本 年 度 ( 注 ) 市 場 価 格 があるものと 市 場 価 格 がないものとを 区 分 して 記 載 する

16 有 価 証 券 については 市 場 価 格 の 有 無 に 区 別 し さらに 下 記 付 属 明 細 台 帳 を 作 成 する 18 市 場 価 格 のある 有 価 証 券 の 時 価 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 銘 柄 株 式 口 数 取 得 原 価 時 価 借 対 照 表 上 額 19 市 場 価 格 のない 有 価 証 券 ( 株 式 等 )の 純 資 産 額 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 出 資 先 出 資 金 額 ( 取 得 原 価 ) 資 産 (A) 負 債 (B) 純 資 産 額 (C=A-B) 資 本 金 (D) 習 志 野 市 からの 出 資 額 (E) 出 資 割 合 (F=E/D) % 純 資 産 額 による 産 出 額 (G=C F) 借 対 照 表 上 額

17 7. 出 資 金 ( 要 領 第 28 条 ) 出 資 金 は 公 有 財 産 として 管 されている 出 資 等 のうち 習 志 野 市 が 政 策 目 的 をもって 保 有 するものをいう ただし 政 策 目 的 をもって 保 有 していない 有 価 証 券 については 出 資 金 で はなく 有 価 証 券 として 上 する ( 要 領 第 29 条 ) 出 資 金 のうち 市 場 価 格 があるものは 会 年 度 における 市 場 価 格 をもって 借 対 照 表 価 額 とする 2 市 場 価 格 での 評 価 替 えに 係 る 評 価 差 額 については 洗 替 方 式 により 純 資 産 変 動 算 書 の 評 価 換 算 差 額 等 の 変 動 として 上 する ただし 市 場 価 格 のあるものについて 市 場 価 格 が 著 しく 下 落 した 場 合 には 回 復 する 見 込 みがあると 認 められるときを 除 き 市 場 価 格 を もって 借 対 照 表 価 額 とする 3 前 項 の 強 制 評 価 減 に 係 る 評 価 差 額 については 純 資 産 変 動 算 書 の 評 価 換 算 差 額 等 の 変 動 として 上 する なお 市 場 価 格 の 下 落 率 が 30% 以 上 である 場 合 には 著 しく 下 落 し たとき に 該 当 するものとする 回 復 する 見 込 みがあると 認 められ 市 場 価 格 によって 評 価 しない 場 合 には その 旨 その 由 及 び 市 場 価 格 との 差 額 を 注 記 する ( 要 領 第 30 条 ) 出 資 金 のうち 市 場 価 格 がないものは 出 資 金 額 をもって 借 対 照 表 価 額 とする 2 市 場 価 格 のないものについて 出 資 先 の 財 政 状 態 の 悪 化 により 出 資 金 の 価 値 が 著 しく 低 下 した 場 合 には 相 当 の 減 額 を 行 う なお 出 資 金 の 価 値 の 低 下 割 合 が 30% 以 上 である 場 合 には 著 しく 低 下 したとき に 該 当 するものとする 3 前 項 の 強 制 評 価 減 に 係 る 評 価 差 額 については 純 資 産 変 動 算 書 の 評 価 換 算 差 額 等 の 変 動 として 上 する

18 20 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 当 増 加 当 減 少 当 区 分 勘 定 科 目 年 度 資 金 支 出 評 価 益 合 回 収 取 売 却 評 価 損 合 受 崩 繰 贈 入 益 投 資 等 出 資 金 21 出 資 金 の 増 減 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 種 類 前 年 度 評 価 差 額 の 戻 入 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 評 価 差 額 ( 本 年 度 発 生 ) 強 制 評 価 減 本 年 度 22 市 場 価 格 のある 出 資 金 の 時 価 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 銘 柄 株 式 口 数 取 得 原 価 時 価 借 対 照 表 上 額

19 23 市 場 価 格 のない 出 資 金 の 純 資 産 額 等 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 出 資 先 出 資 金 額 ( 取 得 原 価 ) 資 産 (A) 負 債 (B) 純 資 産 額 (C=A-B) 資 本 金 (D) 習 志 野 市 からの 出 資 額 (E) 出 資 割 合 (F=E/D)% 純 資 産 額 による 産 出 額 (G=C F) 借 対 照 表 上 額

20 8. 基 金 積 立 金 ( 要 領 第 31 条 ) 基 金 積 立 金 は 財 政 調 整 基 金 市 債 管 基 金 及 び その 他 の 基 金 積 立 金 に 分 類 し て 表 示 する 1 財 政 調 整 基 金 は 財 政 の 健 全 な 運 営 に 資 するために 積 立 てられた 基 金 をいう 2 市 債 管 基 金 は 市 債 の 償 還 に 必 要 な 財 源 を 確 保 するために 積 立 てられた 基 金 をいう 3 その 他 の 基 金 積 立 金 は 基 金 積 立 金 のうち 財 政 調 整 基 金 及 び 市 債 管 基 金 以 外 の 基 金 積 立 金 をいう 24 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 当 増 加 当 減 少 当 区 分 勘 定 科 目 年 度 資 金 支 出 評 価 益 合 回 収 取 売 却 評 価 損 合 受 崩 繰 贈 入 益 基 金 積 立 金 財 政 調 整 基 金 投 資 等 市 債 管 基 金 その 他 の 基 金 積 立 金

21 25 基 金 積 立 金 の 増 減 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 種 類 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度 ( 基 金 ) 財 政 調 整 基 金 市 債 管 基 金 小 ( 積 立 金 ) 小 26 基 金 積 立 金 の 構 成 資 産 別 の 評 価 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 種 類 金 額 資 金 固 定 資 産 長 金 融 資 産 土 地 その 他 有 価 証 券 付 金 その 他 その 他 財 政 調 整 基 金 市 債 管 基 金 取 得 原 価 時 価 取 得 原 価 時 価 取 得 原 価 時 価 取 得 原 価 時 価

22 9.その 他 の 投 資 ( 要 領 第 32 条 ) その 他 の 投 資 は 出 資 金 基 金 及 び 積 立 金 以 外 の 投 資 等 をいう 27 金 融 資 産 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 当 増 加 当 減 少 当 区 分 勘 定 科 目 年 度 資 金 支 出 評 価 益 合 回 収 取 売 却 評 価 損 合 受 崩 繰 贈 入 益 投 資 等 その 他 の 投 資 28 その 他 の 投 資 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 区 分 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度 投 資 内 容 等

23 10. 未 払 金 及 び 未 払 費 用 ( 要 領 第 57 条 ) 未 払 金 及 び 未 払 費 用 は 基 準 日 時 点 までに 支 払 義 務 発 生 の 原 因 が 生 じており その 金 額 が 確 定 しまたは 合 的 に 見 積 もることができるもの( 未 払 金 ) 一 定 の 契 約 に 従 い 継 続 して 役 務 提 供 を 受 けている 場 合 基 準 日 時 点 において 既 に 提 供 された 役 務 に 対 して 未 だその 対 価 の 支 払 を 終 えていないもの( 未 払 費 用 )を 一 括 して 上 する 未 払 金 の 明 細 未 払 金 のうち 還 付 未 済 額 については 歳 入 決 算 書 の 項 ごとに 区 別 し さらに 当 年 度 分 と 過 年 度 分 を 区 別 する 還 付 未 済 額 地 方 税 法 の 規 定 により 生 じる 還 付 金 や 誤 納 又 は 過 納 と なった 歳 入 の 払 戻 金 のうち 未 だ 支 払 われていないもの 29 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 債 務 未 払 金 及 び 未 払 費 用

24 30 当 年 度 未 払 金 上 額 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 予 算 科 目 支 出 決 定 額 (A) 当 支 払 済 額 (B) 未 払 額 C=A-B 摘 要 市 民 税 固 定 資 産 税 軽 自 動 車 税 市 たばこ 税 特 別 土 地 保 有 税 都 市 画 税 分 担 金 及 び 負 担 金 使 用 料 及 び 手 数 料 財 産 収 入 諸 収 入 31 過 年 度 未 払 金 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 予 算 科 目 前 未 払 金 額 (A) 当 支 払 済 額 (B) 未 払 額 C=A-B 摘 要 市 民 税 固 定 資 産 税 軽 自 動 車 税 市 たばこ 税 特 別 土 地 保 有 税 都 市 画 税 分 担 金 及 び 負 担 金 使 用 料 及 び 手 数 料 財 産 収 入 諸 収 入

25 32 未 払 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度 33 未 払 費 用 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度

26 11. 前 受 金 及 び 前 受 収 益 ( 要 領 第 58 条 ) 前 受 金 及 び 前 受 収 益 は 基 準 日 時 点 において 代 金 の 納 入 は 受 けているが これに 対 する 義 務 の 履 行 を 行 っていないもの( 前 受 金 ) 一 定 の 契 約 に 従 い 継 続 して 役 務 の 提 供 を 行 う 場 合 基 準 日 時 点 において 未 だ 提 供 していない 役 務 に 対 し 支 払 を 受 けたもの( 前 受 収 益 )を 一 括 し て 上 する 34 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 債 務 前 受 金 及 び 前 受 収 益 35 前 受 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度 36 前 受 収 益 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度

27 12. 引 当 金 ( 要 領 第 59 条 ) 流 動 負 債 としての 引 当 金 は その 種 類 ごとに 表 示 科 目 を 設 けて 上 する 具 体 的 には 賞 与 引 当 金 等 の 表 示 科 目 を 用 いる ( 要 領 第 60 条 ) 賞 与 引 当 金 は 基 準 日 時 点 までの 間 に 対 応 する 手 当 勤 勉 手 当 の 部 分 を 上 する ま た 賞 与 引 当 金 の 上 基 準 及 び 算 定 方 法 について 注 記 する (1) 引 当 金 税 等 未 収 金 未 収 金 付 金 その 他 の 債 権 については 見 積 を 算 定 し 引 当 金 を 上 する 1 原 則 : 個 々の 債 権 の 事 情 に 応 じた 合 的 な 基 準 により 見 積 を 算 定 する 金 融 商 品 に 係 る 会 基 準 における 懸 念 債 権 または 破 産 更 生 債 権 等 の 区 分 に 該 当 す る 債 権 については 必 ず 個 々の 債 権 の 事 情 に 応 じた 合 的 な 基 準 により 見 積 を 算 定 する 2 例 外 : 合 的 な 基 準 によることが 困 難 な 特 別 の 事 情 がある 場 合 過 去 3 年 間 の 実 績 に 基 づいて 見 積 を 算 定 することができる 金 融 商 品 に 係 る 会 基 準 におけ る 一 般 債 権 の 区 分 に 該 当 する 債 権 については 下 記 の 算 方 法 に 従 い 過 去 3 年 間 の 平 均 不 納 欠 損 率 をもって 見 積 を 算 定 することができる 不 納 欠 損 率 の 算 定 年 不 納 欠 損 決 定 前 年 度 債 権 不 納 欠 損 決 定 額 不 納 欠 損 率 2 年 前 A2 B2 C2=B2/A2 1 年 前 A1 B1 C1=B1/A1 当 年 度 A0 B0 C0=B0/A0 平 均 C=(C0+C1+C2)/3-26 -

28 (2) 賞 与 引 当 金 賞 与 引 当 金 の 借 対 照 表 上 額 は 在 籍 者 に 対 する6 月 支 給 予 定 の 勤 勉 手 当 総 額 A のうち 前 年 度 支 給 対 象 間 X( 対 象 間 開 始 日 ~3 月 31 日 まで/ 前 支 給 対 象 間 Y(6 ヶ 月 )の 割 合 を 乗 じた 額 を 上 する 賞 与 引 当 金 上 額 =A X/Y 37 引 当 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 勘 定 科 目 前 年 度 増 加 繰 入 その 他 減 少 目 的 取 崩 その 他 当 ( 参 考 ) 増 減 賞 与 引 当 金 合 引 当 金 合 38 引 当 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 区 分 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 ( 目 的 使 用 ) 本 年 度 減 少 額 (その 他 ) 本 年 度 引 当 金 賞 与 引 当 金

29 13. 預 り 金 ( 保 管 金 等 ) ( 要 領 61 条 ) 預 り 金 ( 保 管 金 等 )は 基 準 日 時 点 において 第 三 者 から 寄 託 された 資 産 にかかる 見 返 負 債 をいう 習 志 野 市 財 務 規 則 第 159 条 の 規 定 に 基 づ く 下 記 の も の を 預 か り 金 と す る (1) 保 証 金 入 札 保 証 金 公 売 保 証 金 契 約 保 証 金 そ の 他 法 令 の 規 定 に より 保 証 金 と し て 提 供 さ れ る も の (2) 担 保 金 法 令 の 規 定 に よ り 担 保 と し て 提 供 さ れ る も の ア 指 定 金 融 機 関 の 提 供 す る 担 保 イ 普 通 財 産 売 払 代 金 延 納 の 特 約 担 保 ウ 債 権 を 保 全 す る 為 の 担 保 エ 納 税 の 徴 収 に 係 る 担 保 オ 公 営 住 宅 の 敷 金 カ そ の 他 の 担 保 金 (3) 保 管 金 法 令 の 規 定 に よ り 一 時 保 管 す る 次 に 掲 げ る も の ア 税 に 係 る 徴 収 受 託 金 イ 源 泉 所 得 税 ウ 源 泉 住 民 税 エ 職 員 共 済 掛 金 及 び 社 会 保 険 料 オ 差 押 物 件 の 公 売 代 金 及 び 債 権 の 差 押 え に 係 る 代 金 カ 千 葉 県 心 身 障 害 者 扶 養 年 金 掛 金 及 び 給 付 金 キ そ の 他 の 一 時 保 管 金

30 39 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 債 務 預 り 金 40 預 り 金 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度

31 14. 短 地 方 債 ( 要 領 第 62 条 ) 短 地 方 債 は 習 志 野 市 が 発 行 した 地 方 債 のうち 1 年 以 内 に 償 還 予 定 のものをいう 地 方 債 の 借 対 照 表 価 額 は ( 額 面 額 )とし 地 方 債 発 行 差 金 等 は 繰 延 資 産 として 負 債 金 額 とは 両 建 てで 表 示 する 41 公 債 ( 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 公 債 前 年 度 増 加 減 少 当 借 入 振 替 返 済 振 替 42 公 債 ( 短 )の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 種 類 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度 債 権 発 行 差 金 差 引

32 15. 短 借 入 金 ( 要 領 第 63 条 ) 短 借 入 金 は 民 間 金 融 機 関 等 からの 借 入 のうち 1 年 以 内 に 返 済 予 定 のものをいう 43 借 入 金 ( 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 借 入 金 前 年 度 増 加 減 少 当 借 入 振 替 返 済 振 替 44 短 借 入 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 借 入 先 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度

33 16.その 他 の 流 動 負 債 ( 要 領 第 64 条 ) その 他 の 流 動 負 債 は 未 払 金 及 び 未 払 費 用 前 受 金 及 び 前 受 収 益 引 当 金 預 り 金 ( 保 管 金 等 ) 短 地 方 債 及 び 短 借 入 金 以 外 の 流 動 負 債 をいう 45 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 債 務 その 他 の 流 動 負 債 46 その 他 の 流 動 負 債 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度 合

34 17. 長 地 方 債 ( 要 領 第 65 条 ) 長 地 方 債 は 習 志 野 市 が 発 行 した 地 方 債 のうち 償 還 予 定 が 1 年 超 のものをいう 地 方 債 の 借 対 照 表 価 額 は ( 額 面 額 )とし 地 方 債 発 行 差 金 等 は 繰 延 資 産 として 負 債 金 額 とは 両 建 てで 表 示 する 47 公 債 ( 非 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 公 債 前 年 度 増 加 減 少 当 借 入 振 替 返 済 振 替 48 公 債 ( 長 )の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 種 類 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度 債 権 発 行 差 金 差 引

35 18. 長 借 入 金 ( 要 領 第 66 条 ) 長 借 入 金 は 民 間 金 融 機 関 等 からの 借 入 のうち 返 済 予 定 が 一 年 超 のものをいう 49 借 入 金 ( 非 流 動 )の 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 借 入 金 前 年 度 増 加 減 少 当 借 入 振 替 返 済 振 替 50 長 借 入 金 の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 借 入 先 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 本 年 度

36 19. 引 当 金 ( 非 流 動 負 債 ) ( 要 領 第 67 条 ) 非 流 動 負 債 としての 引 当 金 は その 種 類 ごとに 表 示 科 目 を 設 けて 上 する 具 体 的 には 退 職 給 付 引 当 金 及 びその 他 の 引 当 金 等 の 表 示 科 目 を 用 いる ( 要 領 第 68 条 ) 退 職 給 付 引 当 金 は 退 職 手 当 のうち 既 に 労 働 提 供 が 行 われている 部 分 について 要 支 給 額 方 式 で 算 定 したものを 上 する また 退 職 給 付 引 当 金 の 上 基 準 及 び 算 定 方 法 について 注 記 する 退 職 給 付 引 当 金 1 退 職 給 付 引 当 金 については 本 来 退 職 給 付 に 係 る 会 基 準 を 適 用 すべきものである が 当 分 の 間 要 支 給 額 方 式 による 簡 便 法 により 算 定 する 具 体 的 には 勤 続 年 数 ごとに( 職 員 数 平 均 棒 給 月 額 退 職 手 当 の 支 給 率 )を 算 定 し それを 合 算 したものを 退 職 給 付 引 当 金 として 上 する 2なお 平 成 18 年 度 から 27 年 度 までの 特 例 間 に 認 められる 退 職 手 当 の 調 整 額 につい ては 下 記 の 簡 便 法 により 算 定 することができる A) 前 年 度 日 における 職 員 全 員 ( 前 年 度 日 に 退 職 した 職 員 を 除 き 習 志 野 市 にお いて 普 通 会 がその 退 職 手 当 を 負 担 することとしている 職 員 に 限 る)について 習 志 野 市 職 員 の 退 職 手 当 に 関 する 条 例 等 において 定 められた 調 整 額 に 係 る 職 員 の 区 分 別 勤 続 年 数 別 に 把 握 する B) 次 のイ 及 びロに 掲 げる 額 を した 額 を 簡 便 的 に 調 整 額 に 係 る 退 職 手 当 引 当 金 上 額 とする イ) 勤 続 年 数 が 25 年 以 上 の 職 員 にあっては 該 当 部 分 の 調 整 月 額 に50を 当 該 区 分 より 1 号 低 い 区 分 の 調 整 月 額 に10をそれぞれ 乗 じて 得 た 額 の 合 算 額 ロ) 勤 続 年 数 が 10 年 以 上 24 年 以 下 の 職 員 にあっては 該 当 区 分 の 調 整 月 額 に50 を 当 該 区 分 より 1 号 低 い 区 分 の 調 整 月 額 に10をそれぞれ 乗 じて 得 た 額 との 合 算 額 に 二 分 の 一 を 乗 じて 得 た 額 C) 但 し 区 分 ごとの 調 整 月 額 については 職 務 の 等 級 を 考 慮 して 習 志 野 市 職 員 の 退 職 手 当 の 支 給 に 関 する 規 則 において 定 められるものである

37 51 引 当 金 明 細 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 前 増 加 減 少 当 勘 定 科 目 年 度 繰 入 そ の 他 目 的 取 崩 そ の 他 ( 参 考 ) 増 減 退 職 給 付 引 当 金 その 他 の 引 当 金 合 52 引 当 金 ( 非 流 動 負 債 )の 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 区 分 前 年 度 本 年 度 増 加 額 本 年 度 減 少 額 ( 目 的 使 用 ) 本 年 度 減 少 額 (その 他 ) 本 年 度 退 職 給 付 引 当 金

38 20.その 他 の 非 流 動 負 債 ( 要 領 第 69 条 ) その 他 の 非 流 動 負 債 は 長 地 方 債 長 借 入 金 及 び 引 当 金 以 外 の 非 流 動 負 債 をいう 53 債 権 債 務 整 台 帳 ( 資 産 負 債 整 簿 ) 過 年 度 発 生 分 当 年 度 発 生 分 当 区 分 勘 定 科 目 前 年 度 回 収 債 務 その 他 の 非 流 動 負 債 54 その 他 の 非 流 動 負 債 明 細 台 帳 ( 付 属 明 細 表 ) 内 容 相 手 先 本 年 度 合

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