林 業 用 機 軽 油 引 取 林 業 素 材 生 産 業 ( 年 間 素 材 生 産 量 1,000 税 率 :32.1 円 /リットル 械 施 設 税 ( 道 府 m 3 以 上 )に 係 る 一 定 の 機 械 ( 集 材 機 等 )の 等 の 取 得 県 税 ) 動 力 源 のための 軽 油

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1 林 業 木 材 産 業 関 係 税 制 の 概 要 H28.4 税 目 山 林 の 伐 所 得 税 < 山 林 所 得 に 係 る 所 得 税 の 計 算 > 所 得 税 額 速 算 表 採 譲 ( 山 林 所 1 山 林 所 得 の 計 算 課 税 所 得 の 金 額 (A) 算 式 渡 林 業 得 ) 概 算 経 費 控 除 ( 必 要 経 費 計 算 の 簡 便 化 ) 195 万 円 以 下 の 場 合 (A) 5% 経 営 立 木 販 売 収 入 から50%を 必 要 経 費 と 195~330 万 円 (A) 10%-9.75 万 円 して 控 除 330~695 万 円 (A) 20% 森 林 計 画 特 別 控 除 695~900 万 円 (A) 23% 立 木 販 売 収 入 から20%を 控 除 ( 立 木 900~1,800 万 円 (A) 33% 販 売 収 入 が2,000 万 円 を 超 える 部 分 は 1,800~4,000 万 円 (A) 40% %) 4,000 万 円 を 超 える 場 合 (A) 45% 山 林 所 得 の 特 別 控 除 立 木 販 売 収 入 から50 万 円 を 控 除 丸 太 の 販 売 収 入 伐 採 搬 出 経 費 運 搬, 販 売 経 費 立 木 販 売 収 入 概 算 経 費 控 除 50% 森 林 計 画 特 別 控 除 特 別 20% 控 除 50 万 山 林 2 税 額 計 算 所 得 分 離 5 分 5 乗 課 税 方 式 ( 超 過 累 進 税 率 の 緩 和 ) 課 税 山 林 所 得 金 額 1/5 税 率 5 = 山 林 所 得 に 対 する 税 額 事 業 税 林 業 は 非 課 税 個 人 : 税 額 = 前 年 の 事 業 所 得 税 率 (3~5%) ( 道 府 県 ( 林 業 とは 土 地 を 利 用 して 養 苗 造 林 税 ) 撫 育 及 び 伐 採 を 行 う 事 業 ) 法 人 ( 所 得 割 ): 税 額 = 各 事 業 年 度 の 所 得 税 率 特 別 法 人 3.4~4.6% 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 1.6~3.1%(H 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 か ら0.3~0.7%) 資 本 金 1 億 円 以 下 の 普 通 法 人 3.4 ~6.7% 資 本 金 1 億 円 超 の 法 人 には 所 得 割 に 加 え 付 加 価 値 割 ( 付 加 価 値 額 ( 報 酬 給 与 額 等 ) 税 率 ) 及 び 資 本 割 ( 資 本 金 等 の 額 税 率 ) が 課 税 付 加 価 値 割 の 税 率 :0.72%(H27) 1.2%(H28~) 資 本 割 の 税 率 :0.3%(H27) 0.5%(H28~) 林 業 用 機 所 得 税 < 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 > ( 製 材 加 工 用 機 械 の 取 得 保 有 等 欄 を 参 械 施 設 法 人 税 ( 製 材 加 工 用 機 械 の 取 得 保 有 等 欄 を 照 ) 等 の 取 得 参 照 ) 保 有 等 < 商 業 サービス 業 農 林 水 産 業 活 性 化 税 制 > 森 林 組 合 等 から 経 営 改 善 に 関 する 指 導 及 び 助 言 を 受 けた 林 業 者 が その 指 導 及 び 助 言 を 受 けて 行 う 店 舗 の 改 修 等 に 伴 い 器 具 備 品 又 は 建 物 附 属 設 備 の 取 得 をした 場 合 に 初 年 度 30%の 特 別 償 却 又 は7%の 税 額 控 除 の 選 択 適 用 取 得 価 額 30 万 円 以 上 の 器 具 及 び 備 品 60 万 円 以 上 の 建 物 附 属 設 備 不 動 産 取 森 林 組 合 等 が 日 本 政 策 金 融 公 庫 資 金 及 び 不 動 産 ( 土 地 建 物 )の 取 得 ( 家 屋 の 新 改 築 等 得 税 ( 道 沖 縄 振 興 開 発 金 融 公 庫 資 金 の 貸 付 けを 受 け を 含 む)に 対 し 課 税 府 県 税 ) て 取 得 した 林 業 経 営 の 近 代 化 又 は 合 理 化 の 免 税 点 : 土 地 10 万 円 家 屋 のうち 建 築 したもの ための 共 同 利 用 施 設 に 対 する 課 税 標 準 の 軽 1 戸 23 万 円 その 他 のもの1 戸 12 万 円 減 措 置 ( 取 得 価 額 に 対 する 貸 付 額 の 割 合 税 額 = 不 動 産 の 取 得 価 格 4% ( 当 該 割 合 が2 分 の1を 超 える 場 合 にあっ ( 住 宅 又 は 土 地 18~29 年 度 は3%) ては 2 分 の1)を 控 除 ) 固 定 資 産 森 林 組 合 等 が 国 の 補 助 金 又 は 交 付 金 の 交 土 地 家 屋 償 却 資 産 に 課 税 税 ( 市 町 付 林 業 木 材 産 業 改 善 資 金 等 の 貸 付 けを 免 税 点 : 所 有 している 土 地 の 評 価 合 計 額 30 万 円 村 税 ) 受 けて 取 得 した 共 同 利 用 に 供 する 機 械 及 び 所 有 している 家 屋 の 評 価 合 計 額 20 万 円 装 置 ( 取 得 価 額 330 万 円 以 上 )に 対 する 課 税 償 却 資 産 課 税 台 帳 の 価 格 150 万 円 標 準 の 軽 減 措 置 ( 取 得 後 3 年 間 1/2) 税 額 = 固 定 資 産 課 税 台 帳 の 価 格 1.4% 森 林 組 合 等 の 事 務 所 倉 庫 は 非 課 税 事 業 所 税 きのこ 栽 培 施 設 及 び 森 林 組 合 等 の 一 定 の 人 口 30 万 人 以 上 の 都 市 等 において 課 税 ( 市 町 村 共 同 利 用 施 設 は 非 課 税 既 設 資 産 割 : 税 額 = 事 業 所 床 面 積 600 円 /m2 税 ) 森 林 組 合 等 の 事 業 用 地 は 課 税 標 準 の2 分 ( 免 税 点 :1,000m2) の1 控 除 従 業 者 割 : 税 額 = 従 業 者 給 与 総 額 0.25% ( 免 税 点 : 100 人 )

2 林 業 用 機 軽 油 引 取 林 業 素 材 生 産 業 ( 年 間 素 材 生 産 量 1,000 税 率 :32.1 円 /リットル 械 施 設 税 ( 道 府 m 3 以 上 )に 係 る 一 定 の 機 械 ( 集 材 機 等 )の 等 の 取 得 県 税 ) 動 力 源 のための 軽 油 の 引 取 は 免 税 保 有 等 石 油 石 炭 林 業 を 営 む 者 が 国 産 軽 油 を 林 業 の 用 に 供 原 油 輸 入 石 油 製 品 ガス 状 炭 化 水 素 及 び 石 炭 税 する 機 械 に 使 用 した 場 合 地 球 温 暖 化 対 策 に 課 税 のための 税 率 の 特 例 による 上 乗 せ 税 額 を 還 税 率 : 原 油 及 び 輸 入 石 油 製 品 は 2.04 円 /リットル 付 地 球 温 暖 化 対 策 のための 上 乗 せ 税 率 H24.10~ 0.25 円 /リットル H26. 4~ 0.50 円 /リットル ( 段 階 的 引 き 上 げ) H28. 4~ 0.76 円 /リットル 林 地 の 譲 所 得 税 住 民 税 収 用 に 係 る 山 林 ( 立 木 林 地 )の 譲 渡 < 所 有 期 間 5 年 超 の 土 地 の 譲 渡 ( 長 期 譲 渡 所 得 )> 渡 ( 譲 渡 所 ( 道 府 県 特 別 控 除 5,000 万 円 ( 個 人 法 人 ) 所 得 税 税 率 15% 得 ) 税 ) ( 市 町 保 安 施 設 事 業 に 係 る 山 林 の 国 等 への 譲 渡 住 民 税 5% 法 人 税 村 税 ) 特 別 控 除 2,000 万 円 ( 個 人 法 人 ) ( 道 府 県 民 税 2%, 市 町 村 民 税 3%) 森 林 組 合 等 のあっせんによる 林 地 の 譲 渡 特 別 控 除 800 万 円 ( 個 人 ) 林 業 経 営 基 盤 強 化 法 に 基 づく 都 道 府 県 知 事 のあっせんによる 林 地 の 譲 渡 特 別 控 除 800 万 円 ( 個 人 法 人 ) 林 地 の 取 地 価 税 ( 森 林 ( 林 地 )は 非 課 税 ) 平 成 10 年 以 降 課 税 停 止 中 得 登 記 税 額 =( 相 続 税 評 価 額 - 基 礎 控 除 等 ) 0.3% 保 有 等 基 礎 控 除 : 個 人 中 小 法 人 15 億 円 又 は 課 税 土 地 面 積 3 万 円 /m2のいずれか 多 い 金 額 登 録 免 許 入 会 林 野 等 の 整 備 により 取 得 した 土 地 の 不 動 産 所 有 権 の 移 転 登 記 税 登 記 は 非 課 税 税 額 = 固 定 資 産 税 評 価 額 20/1,000 独 立 行 政 法 人 農 林 漁 業 信 用 基 金 の 保 証 を ( 土 地 売 買 15/1,000(H27.4.1~H )) 受 けるための 軽 減 措 置 抵 当 権 の 設 定 登 記 ( 税 額 = 債 権 金 額 等 1.5/1,000) 税 額 = 債 権 金 額 等 4/1,000 印 紙 税 森 林 組 合 等 が 作 成 する 出 資 証 券 受 取 ( 例 ) 出 資 証 券 書 定 款 は 非 課 税 ( 請 負 契 約 書 は 課 税 ) 500 万 ~1,000 万 円 印 紙 税 額 1,000 円 不 動 産 取 保 安 林 は 非 課 税 不 動 産 ( 土 地 建 物 )の 取 得 ( 家 屋 の 新 改 築 等 得 税 ( 道 を 含 む)に 対 し 課 税 府 県 税 ) 生 産 森 林 組 合 に 対 する 非 課 税 ( 組 合 員 か 免 税 点 : 土 地 10 万 円 家 屋 のうち 建 築 したもの ら 現 物 出 資 を 受 ける 土 地 ) 1 戸 23 万 円 その 他 のもの1 戸 12 万 円 税 額 = 不 動 産 の 取 得 価 格 4% ( 住 宅 又 は 土 地 18~29 年 度 は3%) 固 定 資 産 保 安 林 は 非 課 税 土 地 家 屋 に 課 税 税 ( 市 町 免 税 点 : 所 有 している 土 地 の 評 価 合 計 額 30 万 円 村 税 ) 所 有 している 家 屋 の 評 価 合 計 額 20 万 円 税 額 = 固 定 資 産 課 税 台 帳 の 価 格 1.4% 特 別 土 地 平 成 15 年 度 以 降 課 税 停 止 中 保 有 税 林 業 者 が 林 地 の 集 団 化 又 は 経 営 の 近 代 土 地 の 取 得 保 有 に 対 し 課 税 ( 市 町 村 化 を 図 るために 取 得 した 林 地 の 非 課 税 税 額 ( 取 得 )= 税 ) 森 林 経 営 計 画 対 象 林 地 土 地 の 取 得 価 額 3%- 不 動 産 取 得 税 相 当 額 林 地 を 有 効 に 利 用 して 林 業 を 営 む 林 地 税 額 ( 保 有 )= 土 地 の 取 得 価 額 1.4%- 固 定 資 産 税 相 当 額 林 地 立 相 続 税 立 木 の 評 価 : 時 価 の85% 基 礎 控 除 額 :3,000 万 円 +(600 万 円 木 の 相 続 森 林 経 営 計 画 対 象 森 林 の 課 税 価 格 の 計 算 法 定 相 続 人 数 ) 贈 与 特 例 ( 相 続 人 が 森 林 経 営 計 画 を 継 続 する 場 合 林 地 立 木 の 課 税 価 格 を5% 軽 減 ) 税 率 :8 段 階 の 超 過 累 進 税 率 延 納 の 特 例 法 定 相 続 分 の 取 得 金 額 1,000 ~万 円 以 下 税 率 ~10% 森 林 経 営 計 画 対 象 立 木 ( 延 納 期 間 20 年 以 内 ( 長 伐 期 施 業 森 林 等 40 年 以 内 )の 不 均 6 億 円 超 税 率 55% 等 納 付 可 ( 選 択 ) 延 納 利 子 税 0.2%) 他 延 納 ( 不 動 産 等 が50% 以 上 の 場 合 ) ( 評 価 ) 15 年 以 内 の 均 等 納 付 延 納 利 子 税 0.8% 保 安 林 等 の 伐 採 制 限 に 応 じた 評 価 額 控 除 ( 貸 出 約 定 平 均 金 利 0.8%の 場 合 ) 控 除 割 合 : 一 部 皆 伐 30% 択 伐 50% 単 木 選 伐 70% 禁 伐 80% 公 益 的 機 能 別 施 業 森 林 ( 森 林 経 営 計 画 対 象 森 林 )の 施 業 制 限 に 応 じた 評 価 額 控 除 控 除 割 合 : 1 水 源 涵 養 機 能 維 持 増 進 森 林 水 源 涵 養 機 能 維 持 増 進 森 林 以 外 の 森 林 のうち 択 伐 以 外 の 複 層 林 施 業 森 林 及 び 長 伐 期 施 業 森 林 20% 2 水 源 涵 養 機 能 維 持 増 進 森 林 以 外 の 森 林 のうち 特 定 広 葉 樹 育 成 施 業 森 林 及 び 択 伐 複 層 林 施 業 森 林 40% 山 林 相 続 税 の 納 税 猶 予 100ha 以 上 の 所 有 森 林 を 自 ら 経 営 する 森 林 所 有 者 を 対 象 に 森 林 経 営 計 画 が 定 めら れている 区 域 内 にある 山 林 ( 林 地 立 木 ) を その 相 続 人 が 相 続 又 は 遺 贈 により 一 括 して 取 得 し 引 き 続 き 計 画 に 基 づいて 経 営 を 継 続 する 場 合 は 相 続 税 額 のうち 対 象 と なる 山 林 の 課 税 価 格 の80%に 対 応 する 相 続 税 の 納 税 を 猶 予

3 林 地 立 贈 与 税 ( 評 価 ) 基 礎 控 除 額 :110 万 円 木 の 相 続 保 安 林 等 の 評 価 額 控 除 ( 相 続 税 に 同 じ) 税 率 :8 段 階 の 超 過 累 進 税 率 (10~55%) 贈 与 公 益 的 機 能 別 施 業 森 林 の 評 価 額 控 除 相 続 時 精 算 課 税 制 度 ( 贈 与 者 が 受 贈 者 を 受 託 者 とする 施 業 委 生 前 贈 与 について 受 贈 者 の 選 択 により 贈 託 契 約 を 締 結 しているなど 受 贈 時 に 森 与 時 に 贈 与 財 産 に 対 する 贈 与 税 を 支 払 い その 林 経 営 計 画 が 有 効 な 場 合 に 限 る 控 除 割 合 は 相 続 税 に 同 じ) 後 の 相 続 時 にその 贈 与 財 産 と 相 続 財 産 とを 合 計 した 価 額 を 基 に 計 算 した 相 続 税 額 から 既 に 支 払 ったその 贈 与 税 を 控 除 ( 控 除 額 2,500 万 円 税 率 20%( 一 律 )) 製 材 加 所 得 税 取 得 価 額 160 万 円 以 上 の 機 械 及 び 装 置 等 一 所 得 税 :( 総 収 入 額 - 必 要 経 費 ) 税 率 (5~45%) 工 用 機 械 法 人 税 定 規 模 以 上 のものについて 次 の 特 別 償 却 等 法 人 税 :( 益 金 の 額 - 損 金 の 額 ) 税 率 ( 普 通 23. の 取 得 の 措 置 ( 必 要 経 費 損 金 の 額 に 算 入 ) 4% 協 同 組 合 15% 等 ) 保 有 等 所 得 税 においては 平 成 25 年 分 から 復 興 特 別 < 生 産 性 向 上 設 備 投 資 促 進 税 制 > 所 得 税 ( 基 準 所 得 税 額 の2.1%)が 加 算 産 業 競 争 力 強 化 法 に 規 定 する 生 産 性 向 上 設 備 等 が 対 象 初 年 度 50%の 特 別 償 却 又 は4%の 税 額 控 除 の 選 択 適 用 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 場 合 は 即 時 償 却 又 は5%の 税 額 控 除 が 可 能 ) [ 特 別 償 却 制 度 ]( 耐 用 年 数 5 年 の 場 合 ) 中 小 企 業 者 等 とその 他 の 企 業 とでは 対 象 設 備 が 異 なる 取 ( 初 年 度 特 別 償 却 額 = 取 得 価 額 の30%の 場 合 ) 得 20+30=50% < 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 > 価 初 年 度 30%の 特 別 償 却 又 は7%の 税 額 控 額 除 の 選 択 適 用 (100) 生 産 性 向 上 設 備 等 に 該 当 する 機 械 等 に 10 ついて 次 のとおり 特 例 措 置 を 拡 充 1 年 目 特 別 償 却 即 時 償 却 を 可 能 とする 計 算 式 普 通 償 却 限 度 額 + 取 得 価 額 特 別 償 却 率 税 額 控 除 資 本 金 等 3,000 万 円 以 下 = 償 却 限 度 額 ( 初 年 度 のみ) の 場 合 10%に 引 き 上 げる ( 参 考 ) 割 増 償 却 制 度 ( 耐 用 年 数 5 年 の 場 合 ) < 研 究 開 発 税 制 > 取 ( 割 増 償 却 額 = 普 通 償 却 限 度 額 の30%の 場 合 ) (1)と(2)と(3)の 合 計 額 の 税 額 控 除 得 20+(20 0.3)=26% (1) 試 験 研 究 費 の 総 額 の 一 定 割 合 ( 法 人 税 額 価 の25%が 上 限 ) 額 6 (2) 特 別 試 験 研 究 費 の20% 又 は30%( 法 人 税 額 (100) の5%が 上 限 ) (3)1と2の 選 択 適 用 ( 法 人 税 額 の10%が 上 1 年 目 限 平 成 28 年 度 まで) 計 算 式 普 通 償 却 限 度 額 + 普 通 償 却 限 度 額 割 増 償 却 率 1 試 験 研 究 費 の 増 加 額 の 一 定 割 合 = 償 却 限 度 額 ( 割 増 期 間 毎 年 ) 2 試 験 研 究 費 のうち 売 上 高 の10%を 超 える 額 の 一 定 割 合 軽 油 引 取 木 材 加 工 業 木 材 市 場 業 バーク 堆 肥 製 税 率 :32.1 円 /リットル 税 ( 道 府 造 業 に 係 る 一 定 の 機 械 (フォークリフト フ 県 税 ) ォークローダ ショベルローダ クレーン 等 )の 動 力 源 のための 軽 油 の 引 取 は 免 税 事 業 用 地 地 価 税 平 成 10 年 以 降 課 税 停 止 中 の 保 有 木 材 市 場 の 用 地 一 定 の 木 材 業 者 の 木 税 額 =( 相 続 税 評 価 額 - 基 礎 控 除 等 ) 0.3% 材 保 管 用 の 土 地 等 は 税 額 を2 分 の1に 軽 基 礎 控 除 : 個 人 中 小 法 人 15 億 円 又 は 課 税 土 地 減 面 積 3 万 円 /m2のいずれか 多 い 金 額 事 業 所 税 製 材 業 合 板 製 造 業 床 板 製 造 業 木 材 人 口 30 万 人 以 上 の 都 市 等 において 課 税 ( 市 町 村 市 場 等 の 事 業 の 用 に 供 する 木 材 保 管 施 設 は 既 設 資 産 割 : 税 額 = 事 業 所 床 面 積 600 円 /m2 税 ) 課 税 標 準 の4 分 の3を 控 除 ( 免 税 点 :1,000m2) 従 業 者 割 : 税 額 = 従 業 者 給 与 総 額 0.25% ( 免 税 点 : 100 人 )

4 住 宅 関 連 所 得 税 < 住 宅 ローン 減 税 制 度 > 住 宅 ローン 減 税 制 度 の 適 用 要 件 木 材 需 要 住 宅 の 取 得 をした 場 合 住 宅 ローン 残 高 住 宅 の 取 得 の 拡 大 の 一 定 割 合 を 所 得 税 額 から 控 除 6ヶ 月 以 内 に 入 居 し 居 住 一 般 住 宅 の 特 例 年 間 所 得 3,000 万 円 以 下 控 除 対 象 最 大 入 居 年 借 入 限 度 額 控 除 期 間 控 除 率 控 除 額 新 築 は 床 面 積 50m2 以 上 50% 以 上 居 住 用 平 成 22 年 5,000 万 円 500 万 円 増 改 築 平 成 23 年 4,000 万 円 400 万 円 工 事 費 100 万 円 超 平 成 24 年 3,000 万 円 10 年 間 1.0% 300 万 円 居 住 用 部 分 の 工 事 費 1/2 以 上 平 成 25 年 2,000 万 円 200 万 円 年 間 所 得 3,000 万 円 以 下 平 成 26 年 1 月 ~3 月 2,000 万 円 200 万 円 H26.4~ H31.6 4,000 万 円 400 万 円 注 ) 平 成 26 年 4 月 から 平 成 31 年 6 月 までの 欄 の 金 額 は 一 般 住 宅 の 対 価 の 額 又 は 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 税 率 8% 又 は10%で ある 場 合 の 金 額 長 期 優 良 住 宅 の 特 例 入 居 年 控 除 対 象 借 入 限 度 額 控 除 期 間 控 除 率 最 大 控 除 額 平 成 22 年 5,000 万 円 1.2% 600 万 円 平 成 23 年 5,000 万 円 600 万 円 平 成 24 年 4,000 万 円 10 年 間 400 万 円 平 成 25 年 3,000 万 円 1.0% 300 万 円 平 成 26 年 1 月 ~3 月 H26.4~ H31.6 3,000 万 円 5,000 万 円 300 万 円 500 万 円 注 ) 平 成 26 年 4 月 から 平 成 31 年 6 月 までの 欄 の 金 額 は 認 定 住 宅 の 対 価 の 額 又 は 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 税 率 8% 又 は10%で ある 場 合 の 金 額 道 府 県 民 < 住 宅 ローン 控 除 > 税 及 び 市 所 得 税 における 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 可 能 町 村 民 税 額 で 所 得 税 から 控 除 しきれない 額 を 個 人 住 民 税 から 控 除 H 万 円 を 限 度 ( 前 年 課 税 所 得 5%) H26.1~3 H26.4~H 万 円 を 限 度 ( 前 年 課 税 所 得 7%) 贈 与 税 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 けた 場 合 の 非 課 相 続 時 精 算 課 税 制 度 税 限 度 額 控 除 額 2,500 万 円 ( 対 象 者 は 所 得 金 額 が2,000 万 円 以 下 ) 相 続 時 精 算 課 税 の 適 用 ( 控 除 額 を 加 算 ) 暦 年 課 税 制 度 1 住 宅 用 家 屋 の 取 得 等 に 係 る 対 価 の 額 又 は 基 礎 控 除 額 110 万 円 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 税 率 が10% ( 林 地 立 木 の 相 続 贈 与 欄 を 参 照 ) である 場 合 H28.10~H29.9 5,500 万 円 5,000 万 円 H29.10~H30.9 4,000 万 円 3,500 万 円 H30.10~H31.6 3,700 万 円 3,200 万 円 2 上 記 1 以 外 の 場 合 ~H ,000 万 円 3,500 万 円 H28. 1~H29.9 3,700 万 円 3,200 万 円 H29.10~H30.9 3,500 万 円 3,000 万 円 H30.10~H31.6 3,300 万 円 2,800 万 円 暦 年 課 税 の 適 用 ( 基 礎 控 除 額 を 加 算 ) 1 住 宅 用 家 屋 の 取 得 等 に 係 る 対 価 の 額 又 は 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 税 率 が10% である 場 合 H28.10~H29.9 3,110 万 円 2,610 万 円 H29.10~H30.9 1,610 万 円 1,110 万 円 H30.10~H31.6 1,310 万 円 810 万 円 2 上 記 1 以 外 の 場 合 ~H ,610 万 円 1,110 万 円 H28. 1~H29.9 1,310 万 円 810 万 円 H29.10~H30.9 1,110 万 円 610 万 円 H30.10~H 万 円 410 万 円

5 住 宅 関 連 登 録 免 許 新 築 住 宅 50m2 以 上 の 税 率 軽 減 ( 中 古 の 場 通 常 の 税 率 木 材 需 要 税 合 は 築 後 20 年 以 内 ) 所 有 権 の 保 存 登 記 4/1,000 の 拡 大 所 有 権 の 保 存 登 記 1.5/1,000 所 有 権 の 移 転 登 記 20/1,000 所 有 権 の 移 転 登 記 3/1,000 ( 土 地 売 買 15/1,000(H27.4.1~H )) 住 宅 貸 付 に 係 る 抵 当 権 の 設 定 登 記 1/1,000 抵 当 権 の 設 定 登 記 4/1,000 固 定 資 産 新 築 住 宅 に 係 る 税 額 の1/2 相 当 額 を 税 額 税 額 = 固 定 資 産 課 税 台 帳 の 価 格 1.4% 税 ( 市 町 から 減 税 ( 林 地 の 取 得 登 記 保 有 等 欄 を 参 照 ) 村 税 ) 床 面 積 50~280m2 等 が 要 件 住 宅 用 地 に 対 する1/3 課 税 の 特 例 ( 小 規 模 用 地 は1/6 課 税 ) もっぱら 人 の 居 住 の 用 に 供 する 家 屋 の 土 地 であること 等 が 要 件 森 林 組 合 法 人 税 所 得 金 額 800 万 円 以 下 の 部 分 の 軽 減 税 率 本 則 税 率 19% 等 の 特 例 15% 通 常 の 貸 倒 引 当 金 の 繰 入 限 度 額 の12% 増 繰 入 限 度 額 = 売 掛 金 等 の 金 銭 債 権 法 定 繰 入 率 又 は 貸 倒 実 績 率 森 林 組 合 と 森 林 組 合 の 合 併 の 場 合 企 業 企 業 再 編 税 制 の 適 格 合 併 の 要 件 再 編 税 制 の 適 格 合 併 の 要 件 から 規 模 要 件 合 併 参 加 組 合 の 行 う 事 業 が 相 互 に 関 連 特 定 役 員 要 件 を 除 外 合 併 参 加 組 合 の 資 本 金 額 等 が 概 ね5 倍 を 超 え ないこと 規 模 要 件 又 は 合 併 参 加 組 合 そ れぞれの 特 定 役 員 が 合 併 後 の 特 定 役 員 になる こと 特 定 役 員 要 件 従 業 者 の 概 ね8 割 以 上 が 合 併 後 も 従 事 事 業 が 継 続 再 生 可 能 所 得 税 <グリーン 投 資 減 税 > ( 製 材 加 工 用 機 械 の 取 得 保 有 等 欄 を 参 エネルギ 法 人 税 木 質 バイオマス 発 電 設 備 木 質 バイオマス 照 ) ー 発 電 設 熱 供 給 装 置 等 を 取 得 し その 後 1 年 以 内 に 事 備 の 取 得 業 の 用 に 供 した 場 合 に 初 年 度 に30%の 特 別 償 却 又 は7%の 税 額 控 除 ( 法 人 は 特 別 償 却 中 小 企 業 者 等 は 特 別 償 却 と 税 額 控 除 との 選 択 適 用 ) 固 定 資 産 < 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 に 係 る 課 税 標 土 地 家 屋 償 却 資 産 に 課 税 税 ( 市 町 準 の 特 例 > 免 税 点 : 所 有 している 土 地 の 評 価 合 計 額 30 万 円 村 税 ) 電 気 事 業 者 による 再 生 可 能 エネルギー 電 所 有 している 家 屋 の 評 価 合 計 額 20 万 円 気 の 調 達 に 関 する 特 別 措 置 法 ( 平 成 23 年 法 償 却 資 産 課 税 台 帳 の 価 格 150 万 円 律 第 108 号 )に 基 づき 固 定 価 格 買 取 制 度 の 税 額 = 固 定 資 産 課 税 台 帳 の 価 格 1.4% 対 象 として 認 定 された 一 定 の 再 生 可 能 エネル ギー 発 電 設 備 (バイオマス 等 発 電 施 設 )を 取 得 した 場 合 課 税 標 準 の 軽 減 ( 最 初 の3 年 度 分 を3 分 の2)

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