特別徴収制度説明会

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1 個人住民税の特別徴収制度 平成 27 年 11 月新潟県 見附市作成

2 2 1. 特別徴収制度とは 個人住民税の特別徴収とは 事業主が毎月従業員に支払う給与から 個人住民税を天引きし 従業員に代わり納入する制度です 一方 給与から個人住民税を差し引くことができない人は 市町村から送付される納付書で個人住民税を納めていただきます これを普通徴収といいます Q. 所得税の源泉徴収事務とはどう違うの? A. 所得税の源泉徴収のように天引きする額を計算する必要がありません 市町村から送られてくる税額通知書に書かれている額を給与から天引きしていただくことになります 天引きする金額は市町村が計算してお知らせしてくれるんだね!

3 3 1. 特別徴収制度とは 新潟県での取り組み 新潟県と県内市町村では 対象となる事業主の方に 法令に基づいた個人住民税の特別徴収 ( 給与天引き ) を実施していただくよう取り組んでいます Q. これまでは特別徴収と普通徴収 ( 個人納付 ) が選べていましたが 制度が変わるのですか? A. 法令改正等があったわけではありません 所得税の源泉徴収義務のある事業主は 従業員の個人住民税も特別徴収をすることが 地方税法第 321 条の 4 及び各市町村の条例の規定により義務付けられています 根拠法令 ( 地方税法第 321 条の 4 抜粋 ) 市町村は個人の市町村民税を徴収する場合においては 給与の支払をする際所得税を徴収して納付する義務がある者を当該市町村の条例によって特別徴収義務者として指定し これに徴収させなければならない

4 4 1. 特別徴収制度とは 特別徴収の対象者 以下の条件に該当する人は給与天引きをしなければなりません 前年中に給与収入があった人 当該年度の 4 月 1 日現在 給与の支払いを受けている人 根拠法令 ( 地方税法第 321 条の 3 抜粋 ) 市町村は 納税義務者が前年中において給与の支払を受けた者であり かつ 当該年度の初日において給与の支払を受けている者である場合においては 当該納税義務者に対して課する個人の市町村民税のうち当該納税義務者の前年中の給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額は 特別徴収の方法によって徴収するものとする

5 個人住民税の特別徴収の徴収期間は6 月から翌年 5 月までの12ヶ月を1 年として区切られます 5 2. 特別徴収事務の流れ 対象年課税年度月業務内容対応ページ 11 月平成 27 年 12 月 各市町村から総括表が届く P.6 平成 28 年 1 月給与支払報告書を各市町村へ提出 P.7~P.11 2 月 3 月 4 月 異動があった従業員について各市町村へ報告 P.12 平成 27 年度 平成 28 年度 5 月 ( 中旬 ) 各市町村から特別徴収の税額通知書が届く 6 月 給与天引き開始天引きした税額は翌月 10 日までに納入 P.13~P.17 P.18~P.21 随時異動があった従業員について各市町村へ報告 P.22~P.28

6 2. 特別徴収事務の流れ 11 月 ~12 月総括表が届く 各市町村から 給与支払報告書を提出する時に使用する 総括表 と 仕切紙 が送られてきます 市町村により様式は異なります 6

7 7 2. 特別徴収事務の流れ 28 1 月給与支払報告書を提出 27 年中に支払った給与について 給与支払報告書を作成し 2 月 1 日までに各市町村に提出して下さい これを提出する時に 総括表を表紙に使うんだね 27

8 8 2. 特別徴収事務の流れ 給与支払報告書提出時の注意 特別徴収者分と普通徴収者分を分けて 普通徴収者分の給与支払報告書の前に仕切紙を挟んで下さい 右図の順番に並べて提出して下さい 1 2 総括表 特別徴収者分 [ 個人明細書 ] 仕切紙 普通徴収者分 [ 個人明細書 ]

9 2. 特別徴収事務の流れ 仕切紙とは? 特別徴収者と普通徴収者の給与支払報告書を区別するために使用していただく新潟県指定の用紙です 仕切紙は総括表発送時に併せて送付します 普通徴収者分の給与支払報告書の前にこの表紙をつけてください 見附市 理由 1 指定番号 仕切紙この仕切紙以降の従業員については, 以下の理由により特別徴収の対象者ではありません 普通徴収の理由 他の事業所で特別徴収が行われている ( 乙欄該当者 ) 人数 名 従来の仕切紙や会社独自の仕切紙 摘要欄などへの普通徴収希望の記載のみでは普通徴収とすることはできません 必ず左の仕切紙を使用して下さい 仕切紙は見附市のホームページからも ダウンロードすることができます 理由 2 給与の支払が不定期である 名 理由 3 個人事業主が確定申告等で申告している事業専従者名 理由 4 退職者及び退職予定者 (5 月末日まで ) 合計名 該当する理由の人数欄に該当者数を記載してください ( 複数の理由に該当する方がいる場合, 主な理由の欄に人数の記載をお願いします ) 仕切がない場合は全従業員が特別徴収の対象となります 名 普通徴収の理由を選択しないといけないんだね 特別徴収義務者名 ( 事業主名 ) 市町村により様式は異なります 9

10 10 2. 特別徴収事務の流れ 特別徴収に該当しない人 他の事業所で特別徴収が行われている人 給与の支払いが不定期の人 個人事業主が確定申告等で申告している事業専従者 退職者及び退職予定者 Q. パートやアルバイトの従業員も特別徴収をしなくてはいけないのですか? A. パートやアルバイトの従業員も 毎月継続してお勤めの方については 特別徴収をしなくてはいけません

11 11 2. 特別徴収事務の流れ 給与支払報告書の提出 Q&A Q. 給与支払報告書を提出する際にeLTAXを利用しているのですが 仕切紙を提出する必要がありますか? A. 仕切紙を提出する必要はありません eltaxの場合 前項 特別徴収に該当しない人 の各項目に該当する従業員は 給与支払報告書の 普通徴収 欄にチェックを入れて提出して下さい 普通徴収欄にチェックが入っている 又は 退職日 乙欄に入力がある 従業員は普通徴収者として手続きがされます

12 12 2. 特別徴収事務の流れ 2 月から 5 月異動の報告 給与支払報告書を提出した後に下記の異動があった場合は 異動届出書もしくは変更届出書を提出して下さい 退職した 転勤した 異動届出書を提出して下さい 新しく勤めた 変更届出書を提出して下さい

13 13 2. 特別徴収事務の流れ 5 月中旬税額通知書が届く 特別徴収義務者 ( 事業所 ) 宛税額通知書 ( 市町村により様式は異なります ) 納税義務者 ( 従業員 ) 宛税額通知書も送られてきますので 従業員に配布して下さい

14 2. 特別徴収事務の流れ 税額通知書の見方 事業所がまとめて納入する 各月分の税額が記載されています 市町村から割り振られた 事業所の指定番号です お問い合わせの際には この番号をお伝え下さい 14

15 15 2. 特別徴収事務の流れ 税額通知書の見方 各従業員の各月の天引き額が記載されています 6 月分であれば 6 月に支払われる給与から天引きして下さい

16 16 2. 特別徴収事務の流れ 税額通知書 Q&A Q. 送られてきた税額通知書に退職した従業員の名前が載っています どのような手続きをしたらいいですか? A. 異動届出書をすぐに提出して下さい 税額を再計算し 特別徴収税額変更通知書 を送付いたします 年税額が 0 円の人であっても 退職等をしている場合には異動届出書の提出が必要です

17 17 2. 特別徴収事務の流れ 5 月に通知した税額に変更が生じた場合 納税義務者 ( 従業員 ) の期限後申告や給与支払報告書の訂正 所得控除内容の調査結果により通知済みの特別徴収税額に変更が生じる場合があります 市町村から 特別徴収税額変更通知書 が送付されますので 通知された変更月から徴収金額を変更して下さい

18 2. 特別徴収事務の流れ 6 月給与天引きと納入 6 月中に支払う給与から 6 月分の税額を天引きし 翌月 10 日 (7 月 10 日 ) までに金融機関で納めていただきます 市町村により様式は異なります 18

19 19 2. 特別徴収事務の流れ 納入に関する Q&A Q. 毎月 金融機関に納入に行くのが大変なのですが 何かいい方法はありませんか? A. 従業員が常時 10 人未満である事業所は 納期の特例という制度を利用することで 納入する回数を年 2 回にすることができます 納期の特例を利用するためには申請が必要です 詳しくは各市町村にお問い合わせください 納期の特例 6 月から 11 月までの各月の給与から天引きした税額 11 月分でまとめて納入 ( 納期限 12 月 10 日 ) 12 月から翌年 5 月までの各月の給与から天引きした税額 5 月分でまとめて納入 ( 納期限 6 月 10 日 )

20 20 2. 特別徴収事務の流れ 納入に関する Q&A Q. 納入を忘れた場合はどうなるの? A. 納期限後 20 日以内に督促状が届きます また 納期限の翌日から延滞金の計算が開始されますので 忘れずに納入をして下さい 滞納している金額があると 従業員が納税証明書を取得できなくなりますので 忘れずに納めましょう

21 21 2. 特別徴収事務の流れ 納入に関する Q&A Q. 督促状を無視し続けるとどうなるの? A. 特別徴収義務者 ( 事業所 ) の滞納税額 ( 延滞金含む ) に対する滞納処分が行われます また 滞納が悪質と認められる場合には 脱税の罪に問われる場合があります 根拠法令 ( 地方税法第 324 条第 3 項抜粋 ) 個人の市町村民税に係る納入金の全部又は一部を納入しなかった特別徴収義務者は 十年以下の懲役若しくは二百万円以下の罰金に処し 又はこれを併科する

22 22 3. その他随時の手続き 年の途中で退職や休職をした人が出た際の手続き 異動届出書を異動日の翌月 10 日までに提出して下さい 異動届出書の提出が遅れると 退職者 休職者等の税額が特別徴収義務者 ( 事業所 ) の滞納額となります また 税額変更や普通徴収への切替え処理が遅れた結果 退職者 休職者は一度にまとめて個人住民税を納付することになりますので 必ず期限を厳守して下さい 提出が遅れると特別徴収義務者 ( 事業所 ) 宛に督促状が届いてしまうことがあります

23 23 3. その他随時の手続き 異動に関する Q&A Q. 退職や休職等により 給与天引きできなくなった残りの個人住民税はどうなるの? A. 退職や休職等をした日によって手続きが異なります 6 月 1 日から12 月 31 日までに退職等をした場合普通徴収に切り替えて本人から直接納付していただきます 本人が希望した場合 最後の給与から残りの税額をまとめて徴収することもできます 翌年 1 月 1 日から4 月 30 日までに退職等をした場合特別徴収義務者 ( 事業所 ) が最後の給与からまとめて徴収し納めていただくこと ( 一括徴収 ) が地方税法で定められています 最後の給与支払額より残りの税額が多い場合はこの限りではありません

24 3. その他随時の手続き 異動届出書の書き方 残りの税額を本人が支払う場合 ( 普通徴収 ) 市町村により様式は異なります 24

25 3. その他随時の手続き 異動届出書の書き方 残りの税額をまとめて徴収する場合 ( 一括徴収 ) 69,900 96,600 96,600 96,600 市町村により様式は異なります 25

26 3. その他随時の手続き 年の途中で転勤をする人が出た際の手続き 異動届出書を異動日の翌月 10 日までに提出して下さい 1 転勤元で上段太枠を記入する 2 転勤先で下段太枠を記入する 3 市町村へ提出 市町村により様式は異なります 26

27 3. その他随時の手続き 年の途中で就職した人を特別徴収にする際の手続き 変更届出書を提出して下さい 10 市町村により様式は異なります 27

28 3. その他随時の手続き 事業所名や所在地等が変更になった際の手続き 所在地 名称変更届出書を提出して下さい 市町村により様式は異なります 28

29 29 4. その他 Q&A Q.2 箇所以上の事業所に勤務している従業員は どこから特別徴収されますか? A. 原則として 主たる給与を得る事業所が特別徴収義務者として指定されます ただし 本人もしくはいずれかの事業所から要望があれば 双方の事業所及び市町村と協議の上でどちらか一方に決定します

30 30 4. その他 Q&A Q. 今まで口座振替で納めていた従業員は 特別徴収に変更することで何か手続きが必要ですか? A. 特に手続きをしていただく必要はありません 特別徴収となった税額については 口座からの振替を行いません

31 31 4. その他 Q&A Q. 他の市町村からは特別徴収義務者として指定されないことがある のはどうしてですか? A. 法令で定められているため 本来であれば指定しなければなりま せん 他の市町村で指定されていない場合は 指定が漏れている 可能性があるため該当する市町村へお問い合わせください

32 4. その他 給与支払報告書の提出は eltax での提出が便利です 特徴とメリット 利用手数料が無料 郵送や市役所へ行く必要がなくなる 他の自治体の手続きも 同時に行うことができる 詳しくは eltax のホームページをご覧ください 32

Q4 すべての事業主が個人住民税を特別徴収しなければいけないのですか? A4 所得税の源泉徴収義務のある事業主は 従業員の個人住民税を特別徴収することが法令 ( 地方税法及び各市町村の条例 ) により義務付けられています 特別徴収義務者に指定された事業主は 従業員に給与を支払う際に 個人住民税を特別

Q4 すべての事業主が個人住民税を特別徴収しなければいけないのですか? A4 所得税の源泉徴収義務のある事業主は 従業員の個人住民税を特別徴収することが法令 ( 地方税法及び各市町村の条例 ) により義務付けられています 特別徴収義務者に指定された事業主は 従業員に給与を支払う際に 個人住民税を特別 Q1 個人住民税の 特別徴収 とはどのような制度ですか? A1 個人住民税の特別徴収とは 事業主 ( 給与支払者 ) が所得税の源泉徴収と同じように 従業員に毎月支払う給与から個人住民税を天引き ( 差し引き ) し 納税義務者である従業員 ( 給与所得者 ) に代わって 従業員がお住まいの市町村に納入していただく制度です 所得税の源泉徴収義務のある事業主は 従業員の個人住民税を特別徴収することが法令

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