1 繰越控除適用事業年度の申告書提出の時点で判定して 連続して 提出していることが要件である その時点で提出されていない事業年度があれば事後的に提出しても要件は満たさない 2 確定申告書を提出 とは白色申告でも可 4. 欠損金の繰越控除期間に誤りはないか青色欠損金の繰越期間は 最近でも図表 1 のよ
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1 欠損金の繰越控除と繰戻還付に係る留意点企業会計上 損失が発生すればそれはその事業年度かぎりのことで その金額が他の年度の損益計算に影響を与えることはありません 税務上の所得計算も 単年度ごとに益金から損金を控除して行いますが ある年度の欠損金を他の年度の所得金額と通算せず所得の発生した年度にだけ課税するのは 企業資本の維持の観点から問題が残ります そこで法人税法では ある事業年度に生じた欠損金について 次年度以降の所得で補填すること ( 欠損金の繰越し控除制度 ) を認め また 前年度の所得と相殺すること ( 欠損金の繰戻し還付制度 ) も認めています 1 青色欠損金の繰越控除 1. 欠損金発生事業年度において青色申告書である確定申告書を提出しているか青色欠損金の繰越控除制度は 欠損金の生じた事業年度において青色申告書である確定申告書を提出していることが要件である 青色申告を前提にすると複式簿記による正確な記帳に基づいた正確な期間損益の計算が行われることが期待できることから 制度の濫用を防止できるというのがその趣旨である 2. 青色申告が遡って取り消される要素はないか (1) 青色申告の取消しと青色欠損金の繰越控除青色申告の承認取消しは その取消事由が生じていたことが調査等で判明した場合は 遡ってその承認が取り消される その場合には 取消事業年度以後に提出していた青色申告書は 青色申告書以外の申告書とみなされる そうすると青色欠損金でなくなるため 青色欠損金の繰越控除 の要件を満たさなくなり 遡って青色欠損金の繰越控除もその適用が否認される (2) 青色申告の承認取消しの要件 次のような事実がある場合には 税務署長は青色申告の承認を取り消すことができるとされ ている 1 帳簿の備付け 記録 保存が所定のとおりに行われていないこと 2 帳簿に係る税務署長の指示に従わなかったこと 3 隠ぺい仮装等により全体に真実性を疑う相当の理由があること 4 申告期限まで提出しなかったこと 5 連結納税承認取消しを受けたこと 3. 欠損金発生事業年度から連続して確定申告書を提出しているか青色欠損金の繰越控除制度は 欠損金が生じた事業年度後の事業年度について連続して確定申告を提出していることが要件とされている この場合の 連続して 提出 の意味は次のような内容である 1
2 1 繰越控除適用事業年度の申告書提出の時点で判定して 連続して 提出していることが要件である その時点で提出されていない事業年度があれば事後的に提出しても要件は満たさない 2 確定申告書を提出 とは白色申告でも可 4. 欠損金の繰越控除期間に誤りはないか青色欠損金の繰越期間は 最近でも図表 1 のように変遷している 繰越期間に誤りがないように管理しておく必要がある 図表 1 欠損金の繰越可能期間 事業年度平成 13 年 3 月 31 日以前に開始した事業年度に生じた欠損金額平成 13 年 4 月 1 日以後に開始した事業年度に生じた欠損金額平成 20 年 4 月 1 日以後に終了した事業年度に生じた欠損金額 繰越可能期間 5 年 7 年 9 年 5. 欠損金の繰越控除限度額に誤りはないか平成 24 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度については 中小法人等を除き 欠損金の繰越控除限度額が欠損金の繰越控除適用前の所得金額の 80% に改正された したがって 中小法人等かそれ以外の法人かによって青色欠損金の繰越控除の繰越控除限度額が異なることに注意する必要がある 中小法人等とは 1 普通法人のうち 各事業年度終了の時において資本金の額若しくは出資金の額が 1 億円以下であるもの又は資本若しくは出資を有しないものただし 相互会社等及び資本金の額等が 5 億円以上の法人 ( 以下 大法人 という ) との間に大法人による完全支配関係がある法人は除かれる なお 複数の大法人に支配されている場合で一の大法人がそれらのすべての株式を所有しているものとみなした場合に完全支配関係があることとなるその法人も中小法人等にはならない 2 公益法人等又は協同組合等 3 人格のない社団等 6. 粉飾決算等があった場合の欠損金の是正は 修正の経理 申告調整 更正の請求 等 を正しく行っているか 2
3 粉飾決算等が行われていた場合は 過去に遡って粉飾分を是正し欠損金を正しく認識する必要が生じてくる この場合に過去の粉飾決算の是正は 更正の請求を通じて行うことになる 平成 23 年 12 月改正前は 更正の請求の期間が 1 年であったことから嘆願書の提出などが行われていたが 平成 23 年 12 月改正により 更正の請求期間と更正処分の期間制限の期間とが同一になった 法人税の純損失の金額に係るものは 9 年 ( 平成 20 年 4 月 1 日以後終了事業年度分から適用 ) となった この更正の期間制限を過ぎた粉飾決算分については是正がでないことになり 損失は無視される 更正の請求期間の改正更正の請求期間については平成 23 年 12 月に改正されているので次に記載する 1 更正の請求期間の延長納税者がする更正の請求について 請求をすることができる期間を原則として 5 年 ( 改正前 1 年 ) に延長することとされた 法人税の純損失等の金額に係る更正の請求ができる期間は 9 年 ( 改正前 1 年 ) に延長された 2 増額更正の期間制限の延長更正の請求期間の延長の改正にあわせ 課税庁がする増額更正の期間制限について 原則として 5 年 ( 改正前 3 年 ) に延長することとされた 法人税の純損失に係るものは 9 年とされた 3 適用関係上記 1 及び2の改正は 平成 23 年 12 月 2 日以後に法定申告期限等が到来する国税について適用される 3
4 2 欠損金の繰戻還付青色申告書を提出する法人で生じた欠損金は それが生じた事業年度 ( 欠損事業年度 ) の期首以前 1 年以内に開始したいずれかの事業年度 ( 還付事業年度 ) に繰り戻して その年度の法人税額の還付を受けることができます 還付金額は 次の算式で計算します 算式 還付事業年度の法人税額 欠損事業年度の欠損金額 還付事業年度の所得金額 = 還付金額 1. 繰戻還付の適用がある中小法人等に該当するかこの制度は現在 清算中に終了する事業年度及び中小法人等を除き適用停止中である 適用がある中小法人等とは 上記 1 の 5 で記載した中小法人等と同じである 図表 2 解散等の場合の繰戻還付 解散等の事実 1 年以内申告 前 1 年以内 2. 還付所得事業年度から欠損事業年度までの各事業年度について連続して青色申告書である確定申告書を提出しているか繰戻還付制度は 法人が還付所得事業年度から欠損事業年度までの各事業年度について連続して青色申告書である確定申告書を提出していることが要件である この場合に申告書は連続していればよいのであって期限内申告の制限はないが 青色申告書でなければならない点は留意する必要がある 3. 欠損事業年度の青色申告書である確定申告書を提出期限までに提出しているかこの制度は 欠損事業年度の青色申告書である確定申告書をその提出期限までに提出した場合に限り 適用される 解散等の場合の繰戻還付の場合と異なり 税務署長がやむを得ない事情があると認める場合を除き 期限内申告書でなければならない点は注意する必要がある 4. 解散等の場合の繰戻還付を適用している場合に解散等の事実に該当するか解散等の事実が生じた日前 1 年以内に終了したいずれかの事業年度又は同日の属する事業年度において生じた欠損金額があるときは 法人は その事実が生じた日以後 1 年以内に税務署長に対して欠損金額の繰戻還付の請求をすることができる ( 図表 2) 4
5 解散等の事実 1 解散 ( 適格合併による解散を除く ) 2 事業の全部の譲渡 3 更正手続の開始の申立て 4 事業の全部の相当期間の休止又は重要部分の譲渡でこれらの事実が生じたことにより欠損金の繰越控除の適用を受けることが困難と認められるもの 5 再生手続開始の決定 5. 欠損金の繰戻還付制度のない地方税の処理は正しく行われているか地方税においては 地方財政を考慮して繰戻還付制度が存在しない したがって その処理を間違わないようにする必要がある (1) 事業税 ( 所得割 ) 繰戻還付のための繰戻控除が行われなかったものとして欠損金の繰越控除の計算を行う (2) 法人住民税法人税の繰戻還付が行われても直ちに還付金に対応する還付処理を行わず 法人税の還付法人税を 9 年 (7 年 ) にわたって法人税割の課税標準額から控除する 5
6 3 その他 1. 完全支配関係がある清算中等の法人に係る株式評価損を計上していないか平成 23 年度税制改正により 完全支配関係がある他の内国法人が 1 清算中である場合 2 解散が見込まれる場合 又は3そのグループ内で適格合併により解散することが見込まれる場合には その株式に係る評価損について損金の額に算入しないこととされた 親会社が清算による残余財産の確定前にその子法人の株式に係る評価損を計上した上に 残余財産が確定した時点で子会社の青色欠損金を引き継ぐことが可能であり 二重に損失を計上することになってしまう不都合を防止するためである 平成 23 年 6 月 30 日以後に行う評価換えについて適用がある 2. 会社更生手続開始決定があった場合の期限切れ欠損金の損金算入計算は正しく行われているか法人税法 59 条 1 項から 3 項で規定されている 会社更生等による債務免除等があった場合の欠損金の損金算入 措置については 平成 23 年 12 月改正の影響が生ずる 例えば 法人税法 59 条 1 項の会社更生手続開始の決定があった場合に債務免除等に係る期限切れ欠損金の損金算入制度がある この場合は 期限切れ欠損金が青色欠損金に先行して控除される その場合に残額所得金額について適用される青色欠損金の損金算入について 80% 限度額を超える 20% 部分が課税されてしまう不都合が生ずる そこでそのような影響が生じないように欠損金の損金算入ができるようにする等の措置が手当された 3. 解散の場合のマイナスの資本金等の額を期限切欠損金に含めているか平成 23 年度改正により 解散の場合の期限切れ欠損金の損金算入制度においてマイナスの資本金等の額を期限切れ欠損金と同様に取り扱うことになった マイナスの資本金等の額が生じている場合は実質的には残余財産がないにもかかわらず 控除できる金額がマイナスの利益積立金だけであると所得金額が生じ 課税が行われることになってします 残余財産の分配がない実態を考慮して所得金額が生じないように整備したものである この改正は平成 23 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度の所得に対する法人税について適用されている 4. 連結子法人の連結開始前欠損金を個別所得金額を限度として正しく繰越控除しているか平成 22 年度改正により 資産の時価評価の適用対象外となる連結子法人の加入前欠損金額について その連結子法人の個別所得金額を限度として連結納税制度の下での繰越控除が認められた 6 以上
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More information企業会計の利益 法人税法上の所得金額 売上原価販売費一般管理費営業外費用特別損失 売上 営業外収益特別利益 損金の額原価費用損失の額 益金の額 ( 収益の額 ) 当期純利益所得の金額 2 益金の額に算入すべき金額とは何か益金の額に算入すべき金額とは 法人税法の規定や他の法令で 益金の額に算入する 又
第 2 章課税標準の計算のあらまし 法人税法は 法人の事業活動によって得た各事業年度の所得の金額を課税標準 ( 対象 ) とし 株主が払い込んだ資本金等によって法人の正味資産が増えた部分については課税対象とはしないこととしている ( 法 21 22) この章では 法人税の課税標準である各事業年度の所得の金額がどのようにして計算されるのか その仕組みのあらましについて学習する 第 1 節各事業年度の所得の金額
More information法人税制改正詳解 CONTENTS はしがき 第 1 章平成 23 年 12 月改正 第 1 節 法人税率の引下げ 2 1 改正の趣旨及び内容 2 2 税率引下げの必要性 5 3 実効税率の計算への改正の影響 7 4 適用関係 8 5 実効税率と復興特別法人税との関係 8 6 法
法人税制改正詳解 2011-2012 CONTENTS はしがき 第 1 章平成 23 年 12 月改正 第 1 節 法人税率の引下げ 2 1 改正の趣旨及び内容 2 2 税率引下げの必要性 5 3 実効税率の計算への改正の影響 7 4 適用関係 8 5 実効税率と復興特別法人税との関係 8 6 法定実効税率の引下げに伴って考慮すべき事項 9 7 税効果会計への影響点 10 第 2 節 減価償却の
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グループ法人課税の導入 清算所得課税の廃止などの大きな実務措置がとられた平成 22 年度改正 本誌では法人税通達および質疑応答を実務に活かせる知識とするための解説を 3 回に渡りお届けしています 第 2 回の今回はグループ法人税制の対象を判断する肝となる支配関係 完全支配関係の判定のほか 寄附修正 中小特例の制限 配当に係る改正点について解説します 目 次 Ⅰ Ⅱ はじめに 25 100% グループ法人間の寄附
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平成 30 年 7 月豪雨により被害を受けられた方の税務上の措置 ( 手続 )FAQ 平成 30 年 7 月広島国税局 平成 30 年 7 月豪雨により被害を受けられた方の税制上の措置 ( 手続 ) 等につきまして 照会の 多い事例を取りまとめましたので 参考としてください 目次 Ⅰ 災害にあった場合の税制上の取扱い [Q1] 今般のような災害を受けられた人に対する税制上の措置は どのようなものがありますか
More information[2] 株式の場合 (1) 発行会社以外に譲渡した場合株式の譲渡による譲渡所得は 上記の 不動産の場合 と同様に 譲渡収入から取得費および譲渡費用を控除した金額とされます (2) 発行会社に譲渡した場合株式を発行会社に譲渡した場合は 一定の場合を除いて 売却価格を 資本金等の払戻し と 留保利益の分
相続した財産を譲渡した場合の税務 坂本和則相談部東京相談室花野稔相談部大阪相談室 相続した財産 ( 不動産や株式など ) を譲渡し 相続税の納税資金を捻出する場合があります 特に譲渡する株式が非上場株式である場合は 譲渡しようとしても流通性が乏しく また買取資金を用意する関係などからも その株式を発行会社に買取ってもらうケースが多いと思われます そうしたケースをはじめ 財産の譲渡による所得には 原則として所得税と住民税が課税されますが
More informationCONTENTS 第 1 章法人税における純資産の部の取扱い Q1-1 法人税における純資産の部の区分... 2 Q1-2 純資産の部の区分 ( 法人税と会計の違い )... 4 Q1-3 別表調整... 7 Q1-4 資本金等の額についての政令の規定 Q1-5 利益積立金額についての政
はしがき 会社の純資産の部は 株主が会社に拠出した払込資本の部分と利益の内部留保の部分で構成されています 法人税においては 前者を 資本金等の額 後者を 利益積立金額 と定義するとともに 両者を厳格に区分 ( 峻別 ) しています 様々な理由で 会社が株主に金銭などを交付した際に 株主に対する課税を適正に行うためです 資本金等の額を減らすためには 会社から株主へ金銭などを交付しなければなりません そのため
More informationスポンサー企業 増減資により 再生会社をスポンサー企業の子会社としたうえで 継続事業を新設分割により切り分ける 100% 新株発行 承継会社 ( 新設会社 ) 整理予定の事業 (A 事業 ) 継続事業 会社分割 移転事業 以下 分社型分割により事業再生を行う場合の具体的な仕組みを解説する の株主 整
事業再生のための第二会社方式の活用 1 第二会社方式の意義と留意点第二会社方式は 第二会社 ( 通常は新設会社とする場合が多い ) に対して会社分割や事業譲渡により事業を承継させることで収益性のある事業を移転させ事業を継続させていく再建手法である 移転元の旧会社は 他の ( 収益性のない ) 事業を停止し 負債の支払などの残務整理を行ったのち 解散 清算される 重要なポイントは 以下の 2 点である
More information3 減免の期間及び割合 下表の左欄の期間に終了する事業年度又は課税期間に応じて右欄の減免割合を適用します H27.6.1~H 減免割合 5/6 納付割合 1/6 H28.6.1~H 減免割合 4/6 納付割合 2/6 H29.6.1~H 減免割合 3/6 納
平成 30 年度改正版 [ 平成 27 年 6 月 1 日 ~ 平成 32 年 5 月 31 日の間に終了する事業年度まで減免措置を延長しています ] 平成 30 年 6 月 1 日から平成 31 年 5 月 31 日までの間に終了する事業年度については 減免割合が 2/6 に変更となりましたので 30 年度改正版をご使用ください 1 減免の対象 ( 変更はありません ) 詳細は次ページをご覧ください
More information(1) 相続税の納税猶予制度の概要 項目 納税猶予対象資産 ( 特定事業用資産 ) 納税猶予額 被相続人の要件 内容 被相続人の事業 ( 不動産貸付事業等を除く ) の用に供されていた次の資産 1 土地 ( 面積 400 m2までの部分に限る ) 2 建物 ( 床面積 800 m2までの部分に限る
資産課税個人事業者の事業用資産に係る納税猶予制度の創設 個人事業者の事業承継税制が 10 年間の時限措置として新たに創設される 認定相続人 受贈者が 青色申告の承認を受けていた個人事業者から 相続等又は贈与によりその個人事業者の事業の用に供されていた 特定事業用資産 を取得し 事業を継続していく場合には その取得した特定事業用資産の課税価格に対応する相続税又は贈与税の全額について その納税を猶予する
More information<4D F736F F D208DD08A5182C98AD682B782E98EE582C890C596B18FE382CC8EE688B582A282C982C282A282C4>
災害に関する主な税務上の取扱いについて ( 法人税関係 ) 1 災害により滅失 損壊した資産等法人の有する商品 店舗 事務所等の資産が災害により被害を受けた場合にその被災に伴い次のような損失又は費用が生じたときには その損失又は費用の額は損金の額に算入されます 1 商品や原材料等の棚卸資産 店舗や事務所等の固定資産などの資産が災害により滅失又は損壊した場合の損失の額 2 損壊した資産の取壊し又は除去のための費用の額
More information平成 30 年度改正版 平成 30 年 6 月 1 日から平成 31(2019) 年 5 月 31 日までの間に終了する事業年度に ついては 減免割合が 2/6 に変更となりましたので 30 年度改正版をご使用くださ 1 減免の対象 ( 変更はありません ) 詳細は次ページをご覧ください 1 資本金
平成 30 年度改正版 平成 30 年 6 月 1 日から平成 31(2019) 年 5 月 31 日までの間に終了する事業年度に ついては 減免割合が 2/6 に変更となりましたので 30 年度改正版をご使用くださ 1 減免の対象 ( 変更はありません ) 詳細は次ページをご覧ください 1 資本金の額若しくは出資金の額が 1 億以下の普通法人 ( 1) 又は人格のない社団等 2 公益法人等 ( 商工会議所
More information改正 ( 事業年度の中途において中小企業者等に該当しなくなった場合等の適用 ) 42 の 6-1 法人が各事業年度の中途において措置法第 42 条の6 第 1 項に規定する中小企業者等 ( 以下 中小企業者等 という ) に該当しないこととなった場合においても その該当しないこととなった日前に取得又
1 第 42 条の 6 中小企業者等が機械等を取得した場合の特別償却又は法人税額の特別控 除 関係 改正の内容 平成 26 年度の税制改正において 中小企業者等が機械等を取得した場合の特別償却又は法人税額の特別控除制度について 次の見直しが行われた 1 中小企業者等が 産業競争力強化法 ( 平成 25 年法律第 98 号 ) の施行の日 ( 平成 26 年 1 月 20 日 ) から平成 29 年
More information試験研究費 9,, 7,, Check7 14,, 14,, Check8 7,, 2,, 14,, 6,, 6,, 税務弘報
PART2 別表はココを確認しよう! 法人税申告書の提出前チェック 試験研究費 税理士法人プライスウォーターハウスクーパース公認会計士 税理士荒井優美子 8,,, Check2.15 9,, 9,, Check1 4,,,, Check3 9,, Check5 24 1 1 24 31 28,, 14,, 2,, 34,, 28,, 28,, 2,, Check4 Check6 9,,,, 1,,
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第 9 号様式記載の手引 1 この申告書の用途等 (1) この申告書は 解散 ( 合併による解散を除きます 以下同じ ) をした法人が残余財産分配等予納申告若しくは清算確定申告をする場合又はこれに係る修正申告をする場合に使用します (2) この申告書は 事務所又は事業所 ( 以下 事務所等 といいます ) 所在地の都道府県知事に 1 通を提出してください 2 各欄の記載のしかた欄 記載のしかた 留意事項
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法人税の申告期限延長の特例の適用を受けるに当たっての留意点 平成 29 年 4 月 18 日経済産業省経済産業政策局企業会計室 平成 29 年度税制改正においては 攻めの経営 を促すコーポレートガバナンス税制の一環として 企業と株主 投資家との充実した対話を促すため 上場企業等が定時総会の開催日を柔軟に設定できるよう 企業が決算日から3ヶ月を越えて定時総会を招集する場合 総会後に法人税の確定申告を行うことを可能とする措置が講じられました
More information1% 子会社の清算に係る繰越欠損金の引継ぎ等 概要 平成 22 年度税制改正後においては 平成 22 年 1 月 1 日以後の解散決議により 完全支配関係がある子法人が清算した場合のその清算法人株式の譲渡損益については その清算法人株式を簿価で譲渡したものとして 親法人で譲渡損益 ( 清算損 ) を
税務弘報 平成 23 年 11 月発行 会社清算の申告ガイド 1% 子会社整理に伴う繰越欠損金の引継手続 Contents 1% 子会社の清算に係る繰越欠損金の引継ぎ等 具体的設例 Essence 平成 22 年度税制改正において 法人が解散した場合の課税関係につき大幅な改正が行われ 平成 22 年 1 月 1 日以後に完全支配関係がある子法人が解散した場合の親法人における清算損の計上が廃止され その代わりに親法人において清算子法人の繰越欠損金が引き継げるようになった
More information平成20年2月
富山県 平成 27 年 4 月 1 日以後 平成 28 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度の法人県民 法人事業の等について 平成 28 年度制改正では 平成 27 年度制改正に引き続き 成長志向の法人改革の一環として 法人事業の外形標準課の拡大等を中心に 所要の見直しを行う措置が講じられています また 法人県民均等割について 水と緑の森づくりの一部引上げが平成 29 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から適用されます
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第 9 号様式記載の手引 1 この申告書の用途等 この申告書は 平成 22 年 9 月 30 日以前に解散 ( 合併による解散を除きます 以下同じ ) をした法人が残余財産分配等予納申 告 ( 地方税法等の一部を改正する法律 ( 平成 22 年法律第 4 号 ) 第 1 条の規定による改正前の地方税法 ( 以下この記載の手引にお いて 平成 22 年旧地方税法 といいます ) 第 53 条第 5 項又は同法第
More information<4D F736F F D20947A8BF48ED28D548F9C A8BF48ED293C195CA8D548F9C82CC8CA992BC82B582C98AD682B782E >
配偶者控除 配偶者特別控除の見直しに関する FAQ 国税庁では 平成 30 年 10 月 17 日 国税庁ホームページで 配偶者控除 配偶者特別控除の見直しに関する FAQを大幅に改訂しました 平成 29 年度の税制改正により 配偶者控除 配偶者特別控除は大きく変わっております 今年の年末調整では改正内容を確認の上 従業員への周知も必要となってきますので 今回はFAQの中からいくつかご紹介したいと思います
More information連結法人の(法人事業税・法人都民税)の概要
連結法人の 法人事業税法人都民税の概要 東京都主税局 平成 24 年 4 月 連結納税制度は 完全支配関係にある企業グループを1つの納税単位として法人税を課税する制度です 法人事業税 法人都民税については 地域における受益と負担の関係等に配慮し 従前同様 個々の法人を納税単位とすることとされています 法人事業税 法人都民税の課税標準等は 原則として法人税の計算に基づき算定されることから 連結納税制度の影響を遮断し
More information今回の変更点 所得税H22.16(震災特例法対応)
1 震災特例法の内容震災特例法のうち 平成 22 年分所得税申告に関係する措置の内容は次のとおりです 2 システムの対応内容 震災特例法の施行を受け システムでは次の対応を行いました 1.1 雑損控除の特例 詳細 2.1 帳票追加の対応 (4 帳票 ) 詳細 震災による住宅や家財などの損失の金額について 納税者の選択により 平成 22 年分所得での適用が可能とされました 東日本大震災の被災者の方用の次の
More information平成22年度税制改正に係る法人税質疑応答事例(グループ法人税制その他の資本に関係する取引等に係る税制関係)(情報)
問 1 完全支配関係を系統的に示す図問内国法人が 100% 子会社や親会社 あるいはグループ内の兄弟会社など 当該内国法人との間に完全支配関係がある他の法人を有する場合には 法人税の確定申告書に当該内国法人との間に完全支配関係がある法人との関係を系統的に示した図を添付する必要があるとのことですが この完全支配関係がある法人との関係を系統的に示した図は どのようなものを添付すればよろしいのでしょうか
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Ⅰ 連結確定申告書の提出について 1 連結確定申告書の提出先及び提出期限連結親法人は 各連結事業年度終了の日の翌日から2 月以内に 納税地の所轄税務署長に対し連結確定申告書を提出しなければならないこととされています ( 法 81の22) なお 連結親法人が 次に掲げる理由により提出期限までに連結確定申告書を提出することができない常況にあると認められる場合には 提出期限の延長の特例を申請することにより
More information(5) 課税上の取扱い 本書の日付現在 日本の居住者又は日本法人である投資主及び投資法人に関する課税上の一般的な取扱いは 以下のとおりです なお 税法等の改正 税務当局等による解釈 運用の変更により 以下の内容は変更されることがあります また 個々の投資主の固有の事情によっては異なる取扱いがなされることがあります 1 投資主の税務 ( イ ) 個人投資主の税務 a. 利益の分配に係る税務個人投資主が投資法人から受け取る利益の分配は
More information務特集 実 スタッフアドバイザー 23 Ⅰ はじめに グループ法人税制 100% グループ内の法人間での譲渡損益の繰り延べ 100% グループ内の法人間の寄附 ( 以上 2010 年 11 月号 ) 100% グループ内の法人間の寄附 ( 寄附修正 ) 支配関係 完全支配関係の判定 10
グループ法人課税の導入 清算所得課税の廃止などの大きな実務措置がとられた平成 22 年度改正 本誌では法人税通達及び質疑応答を実務に活かせる知識とするための解説を3 回にわたりお届けしています 最終回となる今回は受取配当等の益金不算入 清算所得課税の廃止 期限切れ欠損金の損金算入について解説します リーマンショック以降の厳しい景気の落ち込み 企業間競争のグローバル化といった経済環境のもと 企業が成長を維持してゆくためには
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第一問 - 50 点 - 問 1 (1) 資産の評価損の損 不算 等 1. 内国法人がその有する資産の評価換えをしてその帳簿価額を減額した場合には その減額した部分の金額は その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上 損金の額に算入しない 2. この場合において 1. の評価換えにより減額された金額を損金の額に算入されなかった資産については その評価換えをした日の属する事業年度以後の各事業年度の所得の金額の計算上
More information<4D F736F F D C596B FDA8DD794C5835A E646F63>
経営者保証に関するガイドライン に基づく保証債務の整理に係る課税関係の整理 目次 平成 26 年 1 月 16 日制定 Q1 主たる債務と保証債務の一体整理を既存の私的整理手続により行った場合... 2 Q2 主たる債務について既に法的整理( 再生型 ) が終結した保証債務の免除を 既存の私的整理手続により行った場合 ( 法的整理からのタイムラグなし ) 4 Q3 過去に主たる債務について法的整理(
More information5 配偶者控除等 配偶者控除 配偶者特別控除 扶養控除及び勤労学生控除の合計所得金額の要件 について 一律 10 万円ずつ引き上げられます 6 青色申告特別控除正規の簿記の原則により記帳している者に係る控除額が 55 万円に引き下げられ 正規の簿記の原則により記帳し かつ e5tax 等により確定申
平成 30 年度税制改正について 平成 30 年 4 月 1 日に施行 ( 特段の定めがあるものを除く ) された改正税法について 第 68 回税理士試験に影響すると考えられるものを中心にご紹介致します なお 第 68 回税理士試験において適用される法令等は平成 30 年 4 月 2 日現在施行のものとされております 所得税法 所得税法では 働き方が多様化している現代 様々な形で働く個人を広く支援すること等の観点から
More information平成 22 年 4 月 1 日現在の法令等に準拠 UP!Consulting Up Newsletter 無対価での会社分割 バックナンバーは 当事務所のホームページで参照できます 1
平成 22 年 4 月 1 日現在の法令等に準拠 Up Newsletter 無対価での http://www.up-firm.com 1 無対価でのの会計 税務処理 1. の法務 100% 子会社に対して親会社の事業を移転する吸収分割型ののケースでは 子会社株式を親会社に交付しても 100% の資本関係に変化がないため 無対価での組織再編成とすることが一般的です 分割契約書では 当社は B 社の発行済株式の全部を所有しているため
More information適用時期 法人の平成 26 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度分の法人税について適用されます 改正措法附則案 使途秘匿金の支出がある場合の課税の特例使途秘匿金の支出がある場合の課税の特例 ( 法人が支出した使途秘匿金の額に 40% の割合を乗じて計算した金額をその納付すべき法人
平成 25 年 12 月 24 日に平成 26 年度税制改正大綱が閣議決定され これに基づき平成 26 年 2 月 4 日に税制改正法案が国会に提出されました 平成 26 年度税制改正法案においては 現下の経済情勢等を踏まえ デフレ脱却 経済再生に向け投資減税措置や所得拡大促進税制の拡充に加え 復興特別法人税の廃止 民間投資と消費の拡大 地域経済の活性化等のための税制上の措置が講じられるとともに 国税課税原則の大幅な見直し等が行われています
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復興特別所得税に伴う理論マスタ - の追加 税 13 1 ー 1 納税義務者 Ⅳ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 8 10 12 13) 1 納税義務者上記 Ⅰに掲げる所得税の納税義務者は 復興特別所得税の納税義務がある 2 課税標準復興特別所得税の課税標準は その年分の基準所得税額とする 3 基準所得税額基準所得税額とは 上記 Ⅱに掲げる所得につき計算した所得税の額 (
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法人税 R4 へコンバートする際の注意点 平成 27 年度版で翌期更新したデータを平成 28 年度版で選択して 旧データ変換を行うと 法人税 R4 へコンバートできない場合があります 法人税 R4 へのコンバートを予定している場合 公開中の R4 コンバーターが Ver.H28.1 から法人税 R4 へのコンバートにかご確認ください 平成 28 年度版同士のコンバートの対応は 2016 年 8 月以降を予定しています
More information平成30年3月決算における税務上の留意事項
税務 平成 30 年 3 月決算における税務上の留意事項 デロイトトーマツ税理士法人税理士 すずききよひろ鈴木ᅠ清博 1. はじめに平成 29 年度税制改正では 我が国経済の好循環を確 かなものとするために コーポレートガバナンスを強化することにより 中長期的な企業価値の向上に資する投資など 攻めの経営 を促進することに重きを置いたものとなった 平成 29 年度税制改正に関する 所得税法等の一部を改正する等の法律
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別表五別表五 ( 一 )( 一 利益積立金額及び資本金等の額の計算に関する明細書 ) 利益積立金額及び資本金等の額の計算に関する明細書 1 利益積立金額の計算に関する明細書 ⑴ この明細書の用途この明細書は 平成 18 年 5 月 1 日以後に終了する事業年度における法第 2 条第 18 号及び令第 9 条 利益積立金額 規定する利益積立金額を計算するために使用します なお 平成 18 年 5 月
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6 課税上の取扱い日本の居住者又は日本法人である投資主及び投資法人に関する課税上の一般的な取扱いは 下記のとおりです なお 税法等の改正 税務当局等による解釈 運用の変更により 以下の内容は変更されることがあります また 個々の投資主の固有の事情によっては異なる取扱いが行われることがあります (1) 投資主の税務 1 個人投資主の税務 ( イ ) 利益の分配に係る税務個人投資主が本投資法人から受け取る利益の分配
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所得拡大促進税制 ご利用ガイドブック ~ 平成 29 年度税制改正版 ~ ざっくり君 ざっくり言うと 社員の給与をアップすると 法人税の控除を受けられるかも! 正確に言うと せいかく君 雇用者給与等支給総額を 一定の要件で増加させた場合 法人税から税額控除できます 詳細は Q&A 集をご覧下さい ( 所得拡大促進税制 Q&A で検索 ) もくじ 所得拡大促進税制の概要 要件 1について 要件 2について
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テーマ別セミナー ~ 寄附税制の基本の き ~ 平成 29 年 12 月 7 日公益認定等委員会事務局係長風早勇作 公益法人における寄附金の受入状況 寄附金収入がある法人は 全法人の約半分 社団 財団別にみると 社団は約 4 割 財団は約 6 割 寄附金収入がある法人のうち 寄附金額の中央値は 社団が約 100 万円 財団が約 500 万円 図 1 寄附金収入額規模別の公益法人の割合 1 億円以上,
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Z-68-F 第一問 解答 問 1 計 30 点 (1) について (20 点 ) 1 概要消費税法第 9 条第 1 項の規定が適用されずに 課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについて納税義務が課されるのは 以下の特例が適用される場合におけるそれぞれに定める課税期間である 1 課税事業者の選択 2 前年又は前事業年度等における課税売上高による納税義務の免除の特例 3 新設法人の納税義務の免除の特例
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(5) 課税上の取扱い 日本の居住者又は日本法人である投資主及び投資法人に関する課税上の一般的な取扱いは 下記のとおりです なお 税法等の改正 税務当局等による解釈 運用の変更により 以下の内容は変更されることがあります また 個々の投資主の固有の事情によっては異なる取扱いが行われることがあります 1 投資主の税務 ( イ ) 個人投資主の税務 a. 利益の分配に係る税務個人投資主が本投資法人から受け取る利益の分配は
More information労働基準法が改正されます
Feb 18 ~ 平成 30 年税制改正大綱 ~ 昨年 12 月に税制改正大綱が公表されましたので 代表的なものを今回は紹介いたします 以下のように控除額が引き下げられることとなりました 平成 31 年 12 月まで 平成 32 年 1 月以降 1,800,000 円以下 給与等の収入金額給与所得控除額給与等の収入金額給与所得控除額 収入金額 40% (650,000 円に満たない場合には 650,000
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改正消費税法に関する Q&A 平成 25 年 6 月 10 日公益社団法人リース事業協会 Q1 平成 20 年 4 月 1 日以後に契約を締結したファイナンス リース取引 平成 20 年 4 月 1 日以後に契約を締結したファイナンス リース取引について 改正法 ( ) の経過措置の適用関係 ( 借手 貸手 ) を教えてください ( ) 社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律
More informationに相当する金額を反映して分割対価が低くなっているはずですが 分割法人において移転する資産及び負債の譲渡損益は計上されませんので 分割法人において この退職給付債務に相当する金額を損金の額とする余地はないこととなります (2) 分割承継法人適格分割によって退職給付債務を移転する場合には 分割法人の負債
会社分割により退職給付債務を移転する場合の税務処理 Profession Journal No.34(2013 年 9 月 5 日 ) に掲載した原稿に基づき起稿 公認会計士 税理士有田賢臣 問 当社 (P 社 ) は 分社型分割により完全子会社 (S 社 ) を新設したいと思っています S 社には 当社からS 社へ引き継ぐ従業員の退職給付債務を含む資産及び負債を移転する予定ですが 税務処理上 気を付けるべき点をご教授下さい
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Z-68-D 法人税法 第一問 - 解答 - 問 1 ⑴ 資産の評価損の原則的な取扱い 内国法人がその有する資産の評価換えをしてその帳簿価額を減額した場合には その減額した部分の金額は 各事業 年度の損金の額に算入しない ❸ この場合に 減額された金額を損金の額に算入されなかった資産については その事業年度以後の帳簿価額は その 減額がされなかったものとみなす ❶ ⑵ 資産の評価損が認められる特定の事実は
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