で生まれ教育を受けた人材が都会に出て就職し居住する都会で納税するという社会構造に原因があります都会の地方団体は税収を得るがふるさとの地方団体には税収がないという現実ですこれが地方だけでなく国全体の発展を阻害し生涯を通じた行政サービスと税負担をバランスさせる新しい税制が求められるとしてい

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ゆたかちとく
7 years ago
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1 FOCUS 地域 & 経済拡大するふるさと納税の現状と課題 ( 上 ) ~ 寄附金と地方税の視点から考える~ ぶぎん地域経済研究所調査事業部主席研究員松本博之はじめに自分が生まれた故郷育った町や村応援したい地域居住地以外の都道府県や市区町村を選ぶことができそこへ寄附をすると一定の限度内での住民税等の控除が受けられその上に寄附をした地方自治体から返礼品 ( 地元の特産物等 ) が送られる制度ふるさと納税が拡大しています政府の進める地方創生の諸施策と相まってブームとも言える状況のふるさと納税制度ですがそこには自治体は税収増につながり個人にとっては寄附をすると経済的な利益を受けられるという仕組みにもあることが一因となっているようですそこでふるさと納税について今回は前半として公表された諸統計をもとに現状を分析し次回は後半として寄附金や地方税のあり方から見た課題を中心に考察します 1 ふるさと納税の概要平成 20 年度税制改正から始まった制度で都道府県及び市区町村 ( 任意の地方自治体 ) に寄附をすると寄附金が一定限度に達するまでは寄附金額から2,000 円を差し引いた全額が個人住民税 ( 地方税 ) の寄附金税額控除と所得税 ( 国税 ) の寄附金控除 ( 所得控除 ) の合計として受けられます減税措置を受けるためには寄附の受領書を添えて確定申告をすることが必要でしたが平成 27 年度改正からは政府の進める地方創生の諸施策の関連から平成 27 年 1 月 1 日から納税枠が約 2 倍に同 4 月 1 日からは確定申告をしない方法 ( 制限あり ) も選択できるようになりましたまた多くの自治体が寄附者に対してそれぞれの自治体の特産品等を返礼品として送っていますので実質的に自己負担額の2,000 円を上回る価格 ( 価値 ) の特産品を手にできる場合が多く最近の拡大の一因でもあると言えます各自治体の返礼品を比較できるウエブサイトもあり関連本も発売されるなどして返礼品競争とも言われている状況です返礼品の送付はもともとはふるさと納税制度の枠外の任意の取り組みということですがこれが逆にふるさと納税と返礼品との関係を複雑なものとしています ⑴ふるさと納税制度の創設と背景ふるさと納税は平成 19 年 5 月の全国知事会での提案のあと総務省によるふるさと納税研究会 ( 第 1 回から第 9 回 ) での議論を経て平成 19 年 12 月に与党の平成 20 年度税制改正大綱に盛り込まれましたそして翌平成 20 年 4 月 30 日の地方税法の改正によりふるさと納税制度が創設されました現在の住民税は毎年 1 月 1 日現在で納税者が居住している地方自治体から課税される仕組みですふるさと納税の誕生には居住地だけでなく出生地や育った地域また住みたいとか好きな地域などにも納税できるようにしようという趣旨がありますそこには現在の地方ぶぎんレポート No 年 6 月号 9

2 で生まれ教育を受けた人材が都会に出て就職し居住する都会で納税するという社会構造に原因があります都会の地方団体は税収を得るがふるさとの地方団体には税収がないという現実ですこれが地方だけでなく国全体の発展を阻害し生涯を通じた行政サービスと税負担をバランスさせる新しい税制が求められるとしています都会の税収増と地方の税収減の是正という背景も見えます ⑵ふるさと納税の理念総務省はふるさと納税の理念について自己のウエブサイトふるさと納税ポータルサイトにおいてふるさと納税で地方創生ふるさと納税で日本を元気に! としてその三つの意義を謳っていますそれによりますと以下の通りです第一に納税者が寄附先を選択する制度であり選択するからこそその使われ方を考えるきっかけとなる制度であることそれは税に対する意識が高まり納税の大切さを自分ごととしてとらえる貴重な機会になります第二に生まれ故郷はもちろんお世話になった地域にこれから応援したい地域へも力になれる制度であることそれは人を育て自然を守る地方の環境を育む支援になります第三に自治体が国民に取組みをアピールすることでふるさと納税を呼びかけ自治体間の競争が進むことそれは選んでもらうに相応しい地域のあり方をあらためて考えるきっかけへとつながります ( 注 : ゴシック体太字部分は当該ウエブサイトの通りとしています ) さらにふるさと納税は納税者と自治体がお互いの成長を高める新しい関係を築いていく自治体と納税者の両者が共に高め合う関係であることに触れこれを利用しての国民一人ひとりの貢献により地方を変えよりよい未来をつくることそして全国の様々な地域に活力が生まれることを期待することでふるさと納税の理念についての項を締めくくっています ⑶ふるさと納税の仕組みふるさと納税と寄附控除についての仕組みは図表 1と2を参照してください 1 年間のふるさと納税の寄附金額から利用料と言うべき自己負担額 2,000 円を引いた額を控除限度額の範囲内で所得税と住民税から全額控除してもらえますただしこれには確定申告が必要で所得税は寄附した年の納税額から還付され個人住民税は翌年度の6 月以降に納付する分から控除されるというものですその後平成 27 年 1 月から同様に自己負担額 2,000 円で寄附できる上限額が拡大されましたまた従来は確定申告が求められていましたが同年 4 月からふるさと納税ワンストップ特例制度が導入されましたこの特例制度は年間 5 団体以下の寄附金の実行であれば確定申告をせずに控除が受けられる制度ですただこの特例制度を利用した場合所得税からの控除は行われませんその分を含めた控除額の全額が翌年度の住民税から控除されることになりました年収 2,000 万円以下の給与所得者などはこの制度を利用することにより確定申告という手間が省けることになりましたただ特例制度を利用することにより従来の確 10 ぶぎんレポート No 年 6 月号

3 FOCUS 地域 & 経済図表 1 ふるさと納税の手続きふるさと納税の手続き ( ) ふるさと納税ふるさと納税をった方受ふるさと納税先の自治体受ふるさと納税をった年の税から控除ふるさと納税をった年度の住民税から控除 ( 額 ) 税の住地市 ( 出所 : 総務省等の関連資料より当研究所作成 ) 図表 2 ふるさと納税の寄附控除税からの控除税からの控除ふるさと納税をった年の税からの控除税からの控除ふるさと納税 ( 寄附金 ) 控除額住民税からの控除住民税からの控除ふるさと納税をった年度の住民税からの控除住民税からの控除 ( 本 ) 住民税からの控除 ( 例 ) 自額 ( 出所 : 総務省等の関連資料より当研究所作成 ) 定申告をすれば所得税からの控除が受けられ住んでいる自治体の負担も小さくなっていたわけですが特例によって確定申告をしないためすべての控除額が住民税 ( 国税である所得税から地方税へ ) からとなり結果として寄附者の住んでいる自治体への住民税収はいっそう減少となってしまうことになりました ⑷ふるさと納税の節税効果ふるさと納税は控除を受けられる寄附金には限度額が設けられています図表 3はふるさと納税額の目安一覧 ( 平成 27 年以降 ) のように自己負担額の 2,000 円を除いた全額が所得税 ( 復興特別所得税を含む ) 及び個人住民税から控除されますこれは寄附者の年収家族構成などによって異なります ( 図表 3に一部の給与収入に対する例を紹介しました ) ただ例えば年収 300 万円独身の限度額が28,000 円であるのに対して年収 1,000 万円独身は176,000 円年収 2,000 万円独身は何と560,000 円と限度額は大きくアップしますこれはふるさと納税額が所得税と住民税から控除されるという特性から高額所得者ほど控除限度額が大きくなり返礼品の受け取りによって発生する経済的利益も多くなることになります返礼品が豪華になればなるほど富裕層にとっての節税効果が高まり結果として金持ち優遇制度となってしまっています控除限度額は発足当時は個人住民税の1 割程度でありましたが平成 27 年 1 月の制度改正で約 2 割と倍増されましたこれによって収入の違いによる控除限度額の格差もさらにぶぎんレポート No 年 6 月号 11

4 図表 3 全額控除されるふるさと納税額 ( 年間上限 ) の目安 ( 一部の例 ) ( 単位 : 円 ) ふるさと納税をふるさと納税を行う家族構成の例行う人 ( 本人 ) 独身又は夫婦 2 又は共働共働き+ 子 1 人夫婦 + 子 1 人共働き+ 子 2 人夫婦 + 子 2 人の給与収入共働き1 き+ 子 1 人 ( 大学生 3) ( 高校生 3) ( 大学生と高校生 )( 大学生と高校生 ) 300 万円 28,000 19,000 15,000 11,000 7, 万円 61,000 49,000 44,000 40,000 36,000 28, 万円 108,000 86,000 83,000 78,000 75,000 66,000 1,000 万円 176, , , , , ,000 1,200 万円 239, , , , , ,000 1,500 万円 386, , , , , ,000 2,000 万円 560, , , , , ,000 2,500 万円 845, , , , , ,000 ( 出所 : ふるさと納税ポータルサイト ( 総務省 ) より当研究所作成 ) 1 共働きはふるさと納税を行う本人が配偶者 ( 特別 ) 控除の適用を受けていないケースを指す ( 配偶者の給与収入が 141 万円以上の場合 ) 2 夫婦はふるさと納税を行う人が配偶者に収入がないケースを指します 3 高校生は 16 歳から 18 歳の扶養親族大学生は 19 歳から 22 歳の特定扶養親族を指します中学生以下の子供は ( 控除額に影響がないため ) 計算に入れる必要はありません広がったと言えます政府としてはふるさと創生の観点からそうしたのかと判断できますしかしながらいろいろな社会的局面でいわゆる格差が問題視されている昨今新たな格差が出現したと取る向きも少なからずいるものと思います 2 数字で見るふるさと納税の実態 ⑴ 納税額と件数の実態 ( 全国 ) ふるさと納税の実態についてグラフや表を使って考察しましょう図表 4は全国レベルでのふるさと納税の金額と件数の推移を見たものです初年度となった平成 20 年度は件数が53.6 千件金額が81.3 億円となりました平成 22 年度までは件数金額ともにほぼ横ばいで推移していたことがわかります平成 23 年には東日本大震災の復興支援をきっかけに増加したと言われています東日本大震災の後に被災地の復興支援をふるさと納税を利用しようという動きも手伝って 23 年度の利用件数で千件となり金額も約億円と100 億円の大台を超えたのですしかしながらその後は受入れ額が減少するなど伸び悩んでいましたその後平成 26 年度からそれまでの水準を大きく上回る件数受入れ額の急増を見ることになりますその理由については経年による制度の認知度向上がありますが大きな要因としてはふるさと納税に伴い自治体が実施している返礼品について多くの自治体がその品目やサービス内容をアピールするようになりこれがマスメディアを通して多くの国民の知るところとなったことが一つ目としてあげられますやや行き過ぎも指摘されていましてこの点については後ほど触れたいと思います二つ目として先ほど触れましたふるさと納税の制度改正が挙げられます枠が約 2 倍に拡大されたこととふるさと納税ワンストップ特例制度が創られふるさと納税に関する確定申告が不要となる手続きの簡素化が図られたことが挙げられます以上の要件が奏功しデータが公表されている平成 27 年 4 月 ~9 月までの半年では件数で約 2,274.9 千件金額で453.5 億円と半年間で前年度実績を上回る実績を残している 12 ぶぎんレポート No 年 6 月号

5 FOCUS 地域 & 経済図表 4 ふるさと納税の推移 ( 全国 ) 金額 ( 億円 ) 件数 ( 千件 ) 500 金額件数平成 20 年度平成 21 年度平成 22 年度平成 23 年度平成 24 年度平成 25 年度平成 26 年度平成 27 年度注 : 平成 27 年度は4 月 ~9 月まで半年間の数値のですまたこのふるさと納税の急増について総務省が実施したふるさと納税に関する現況調査結果 ( 平成 27 年 10 月 23 日公表 ) によりますと調査に回答した732 団体 (41%) で返礼品の充実をあげ 287 団体 (16%) で収納環境整備をあげていますちなみ収納環境の整備とはクレジットでの納付や電子申請の受付などの手続きの簡素化利便性の向上を意味しています図表 5は都道府県別のふるさと納税の受入れ額と受入れ件数を見たものですランキングのグラフ等に置き換えることはしませんが受入れ額の上位の都道府県を見てみますと最も多いのが北海道で147.5 億円と頭一つ抜けています次いで東京都が103.3 億円で続いています以下山形県 (87.2 億円 ) 長野県 (76.0 億円 ) 宮崎県 (63.8 億円 ) など兵庫県岩手県や鳥取県まで8 都県が50 億円以上の受入れ額を記録していますまた下位の方では大分県が9.0 億円青森県が8.8 億円と10 億円に達していない県が最下位の富山県 (5.2 億円 ) まで7 県ありますちなみに最上位の北海道と最下位の富山県とはざっと30 倍の違いがあります次に受入れ件数についてみますと当然のことながら受入れ額が上位の道府県が多く顔を出しているわけですが最も多いのが北海道で60. 4 万件次いで山形県の53.1 万件とこの上位 2 道県が50 万件を超えています以下宮崎県の38.4 万件鳥取県の36.2 万件と続き長野県 (29.6 万件 ) 愛媛県 (23.3 万件 ) までの上位 6 道県が20 万件以上となっていますその後鳥取県や佐賀県など10 府県で10 万件を超えています少ない方では福井県が1 万件に達せず9,584 件で最も少なくまた1 万件台に受け入れ額が第 2 位だった東京都 (1.3 万件 ) など富山県京都府徳島県香川県や沖縄県となっています受入れ額と受入れ件数の関係を見ると東京都が受入額第 2 位の103.3 億円ながら受入れ件数が43 位の13,357 件となっており興味深いところです単純計算ですと東京都内の各自治体 ( 東京都も1 自治体 ) 受入れ額が1 件につき平均 76.1 万円とかなりの高額 ( ちなみに北海道は1 件当り2.4 万円 ) であることがわかりますまた愛媛県は受け入れ金額が18.9 億円ぶぎんレポート No 年 6 月号 13

6 都道府県名金額件数北海道 14,751, ,336 青森県 882,643 24,523 岩手県 5,558,064 82,718 宮城県 2,867,569 66,556 秋田県 1,229,935 54,466 山形県 8,721, ,637 福島県 3,581,379 48,118 茨城県 2,150, ,116 栃木県 1,484,762 20,240 群馬県 2,486,505 45,059 埼玉県 1,604,332 52,208 千葉県 2,602,237 49,704 東京都 10,333,019 13,577 神奈川県 3,445,151 35,933 新潟県 2,054,438 66,786 富山県 518,136 10,253 石川県 771,473 22,199 福井県 743,046 9,584 山梨県 1,553,975 79,428 長野県 7,597, ,812 岐阜県 2,281,247 74,173 静岡県 3,626, ,289 愛知県 2,537, ,610 図表 5 都道府県別ふるさと納税額と件数 ( 平成 20 年度 ~ 27 年度上期 ) ( 単位 : 千円 ) 都道府県名金額件数三重県 1,924,254 88,748 滋賀県 1,128,177 33,341 京都府 1,546,828 18,932 大阪府 4,743, ,143 兵庫県 6,057, ,458 奈良県 1,009,054 37,156 和歌山県 1,358,703 57,575 鳥取県 5,467, ,362 島根県 3,349, ,719 岡山県 2,798,303 95,683 広島県 2,217,359 29,879 山口県 1,229,910 64,775 徳島県 739,164 13,592 香川県 584,975 12,294 愛媛県 1,894, ,752 高知県 2,138, ,504 福岡県 3,231, ,422 佐賀県 4,524, ,943 長崎県 4,123, ,962 熊本県 1,098,805 33,417 大分県 905,469 31,449 宮崎県 6,368, ,997 鹿児島県 3,007,041 91,429 沖縄県 999,485 13,338 ( 出所 : 総務省ふるさと納税に関する現況調査結果 ( 平成 27 年 10 月 23 日 ) より当研究所作成 ) とランキング29 位ながら受入れ件数が6 位と健闘しています最後に我が埼玉県はと見ますと受入れ金額が16.0 億円で先ほどの愛媛県についで30 位受入れ件数は5.2 万件 28 位となっています ⑵ 埼玉県内の実態県内では鶴ヶ島市が受け入れ件数金額ともにトップでは次に埼玉県内の市町村について見てみましょう図表 6はさきほどの都道府県と同様に埼玉県及び県内市町村のふるさと納税の受入れ件数と受入れ額を見たものです受入れ件数が最も多いのが鶴ヶ島市の14,310 件次いで宮代町が11,071 件とこの2 市町のみが1 万件を超えています以下幸手市の9,973 件羽生市の3,852 件が続き大きく離れて埼玉県が1,805 白岡市 1,581 件美里町 1,211 件と7つの自治体で1,000 件を超えています受入れ額でも鶴ヶ島市が2.5 億円とトップで次いで所沢市が1.3 億円宮代町の1.2 億円幸手市と蕨市の1.1 億円と上位 5 市で1 億円を超えています上位に顔をだしている市にヒアリングをした結果鶴ヶ島市ではクレジットカードでの決済機能に加えドコモの携帯電話による寄附ができるシステムなど利便性に加え市内業者による鉄道模型の返礼品が人気となっていることが要因と分析しています宮代町では初期の平成 20 年度から地道に取り組みニュースレターなどによりきめ細かくリピーターにサービスを続けてきた結果と見ていますまた返礼品では米や巨峰などの農産物やアミューズメント施設のチケットが人気であるとしています幸手町では返礼品は米の1 種類でありますが宮 14 ぶぎんレポート No 年 6 月号

7 FOCUS 地域 & 経済図表 6 埼玉県内のふるさと納税の件数金額上位 20 自治体順位自治体名件数 1 鶴ヶ島市 14,310 2 宮代町 11,071 3 幸手市 9,973 4 羽生市 3,582 5 埼玉県 1,805 6 白岡市 1,583 7 美里町 1,211 8 深谷市富士見市久喜市坂戸市伊奈町鴻巣市草加市日高市さいたま市川口市蓮田市熊谷市入間市 182 県全体 52,208 ( 出所 : 総務省ふるさと納税ポータルサイトより当研究所作成 ) ( 平成 20 年度 ~ 27 年度上半期 ) ( 単位 : 千円 ) 順位自治体名金額 1 鶴ヶ島市 250,054 2 所沢市 125,340 3 宮代町 123,295 4 幸手市 112,721 5 蕨市 112,529 6 埼玉県 92,725 7 春日部市 63,054 8 戸田市 51,872 9 新座市 47, 羽生市 42, 深谷市 40, 川口市 38, 川越市 37, 美里町 34, さいたま市 34, 本庄市 33, 越谷市 27, 白岡市 22, 入間市 21, 日高市 21,208 県全体 1,604,332 代町同様にリピーター向けに継続的な取り組みが奏功しているとしています所沢市では居住者の一人から1 億円の寄附が大きく押し上げています 3 寄附者から見たふるさと納税の実態これまではふるさと納税を受け入れる側 ( 寄附金を受けた自治体 ) からこれまでの動向を見て来ました次に視点を変えてふるさと納税の寄附者 ( 居住する都道府県 ) 別の動向について見たいと思います ⑴ 寄附者には三大都市圏の住民が多い図表 7は平成 20 年から26 年までにふるさと納税の寄附者を居住地の都道府県別に上位 20 都道府県を図表 8はその人たちの行った寄附金の合計額の上位 20 都道府県について表してあります居住地都道府県別に見たふるさと納税を行った人たちの数は最も多いのが東京都で29 万 7 千人次いで神奈川県の16.4 千人大阪府の12.8 千人と以上が10 万人以上です以下は愛知県千葉県埼玉県兵庫県と北海道と続き北海動までの9 都道府県で寄附者が5 万人を超えていることがわかります次に実際のところいくら寄附をしているのか金額ベースで見ますと東京都 ( 都民 ) が億円と2 位の神奈川県の127.3 億円の3 倍を超える金額です 3 位の大阪府までが100 億円を超えています以下愛知県の91.4 億円千葉県が72.3 億円北海道 64.8 億円埼玉県の62.8 億円そして兵庫県 61.8 億円までが50 億円を超えていることがわかります当然ぶぎんレポート No 年 6 月号 15

8 ふるさと納税 ( 寄附 ) に係る寄附金控除の適用状況 ( 平成 20 年 ~ 26 年都道府県別上位 20) 図表 7 適用者数図表 8 寄附金額 ( 単位 : 億円 ) 図表 9 住民税控除額 ( 単位 : 億円 ) 順位都道府県名人数 1 東京都 296,678 2 神奈川県 163,959 3 大阪府 127,557 4 愛知県 94,946 5 千葉県 90,032 6 埼玉県 88,385 7 兵庫県 72,769 8 北海道 56,272 9 福岡県 42, 広島県 38, 京都府 34, 静岡県 31, 岐阜県 22, 茨城県 21, 奈良県 21, 長野県 19, 三重県 19, 岡山県 17, 滋賀県 16, 群馬県 15,762 * 寄附者の居住する都道府県別に集計した順位都道府県名金額 1 東京都神奈川県大阪府愛知県千葉県北海道埼玉県兵庫県福岡県静岡県京都府広島県岐阜県茨城県長野県宮城県新潟県群馬県奈良県滋賀県 14.8 * 寄附金控除の申告があった寄附金を集計した順位都道府県名金額 1 東京都神奈川県大阪府愛知県千葉県埼玉県兵庫県北海道福岡県京都府静岡県広島県岐阜県茨城県奈良県宮城県群馬県長野県三重県滋賀県 5.4 * 寄附者の居住する都道府県別に集計した * 寄附金控除の申告があった寄附金を集計した ( 資料 : 総務省ふるさと納税ポータルサイトより当研究所作成 ) のごとく寄附者の人数が多い都道府県が寄附金額も多いという結果となりましたが上位に顔を出している自治体は首都圏を始めいわゆる三大都市圏の自治体となっていますちなみに首都圏 ( 東京都神奈川県埼玉県千葉県 ) の一都三県を合計しますと寄附者の人数が 63.9 万人で全体の42.1% 寄附金額が679.1 億円で全体 1,467.5 億円の実に46.7% を占めています 4 都県で 47 都道府県分の半分に近い数値をあげています地域別には人口分布が大きいとは言え一都三県に大きく偏っていることがわかります ⑵ 住民税控除額も巨額ふるさと納税の寄附者は居住地の住民税 ( 都道府県民税と市町村民税 ) が控除されることになりますここでは平成 20 ~ 26 年度の寄附金控除の申告があった寄附金を居住地の都道府県別に集計しました住民税控除額の最も大きいのは東京都の151.7 億円次いで神奈川県の52.6 億円大阪府の46.3 億円愛知県 34.1 億円千葉県 30.0 億円と上位 5 都県で30 億円を超えています埼玉県は27.6 億円で第 6 位となっています静岡県までの上位 11 都道府県が 10 億円以上となっていることがわかります住民税控除額は寄附者の居住している都道府県や市区町村から見れば本来は入ってくるべき税金ですがふるさと納税によって入って来なくなっている金額の総計であると言えます ( 注 : 地方交付税を受けている自治体は75% が国から地方交付税の増額によって補填されます ) ( 以下次号に続く ) 16 ぶぎんレポート No 年 6 月号

表 3 の総人口を 100 としたときの指数でみた総人口順位全国 94.2 全国沖縄県沖縄県東京都東京都神奈川県 99.6 滋賀県愛知県 99.2 愛知県滋賀県神奈川

表 3 の総人口を 100 としたときの指数でみた総人口順位全国 94.2 全国沖縄県沖縄県東京都東京都神奈川県 99.6 滋賀県愛知県 99.2 愛知県滋賀県神奈川 Ⅱ. 都道府県別にみた推計結果の概要 1. 都道府県別総人口の推移 (1) すべての都道府県で平成 52 年の総人口はを下回る先に公表された日本の将来推計人口 ( 平成 24 年 1 月推計 ) ( 出生中位死亡中位仮定 ) によればわが国の総人口は長期にわたって減少が続く平成 17(2005) 年からの都道府県別の総人口の推移をみると 38 道府県で総人口が減少している今回の推計によれば