[ 課税対象化 ] POINT1. 1 の売却益が課税対象に改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 原則非課税改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) % 2 の申告分離課税 1 国債地方債外国国債外国地方債公募公社債上場公社債ゼロクーポン債等

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きのこしのしま
7 years ago
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1 金融所得課税の一体化の税制改正のご案内平成 28 年 1 月から証券税制が大きく変わることをご存じでしょうか? 金融所得課税の一体化という基本方針のもと個人のお客さまのの税制が大幅に変わります税制改正の 3 つのポイント [ 課税対象化 ] POINT1. の売却益が課税対象に [ 損益通算 ] POINT2. が上場株式等と損益通算可能に [ 特定口座 ] POINT3. が特定口座で管理可能に

2 [ 課税対象化 ] POINT1. 1 の売却益が課税対象に改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 原則非課税改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) % 2 の申告分離課税 1 国債地方債外国国債外国地方債公募公社債上場公社債ゼロクーポン債等仕組債などの一定の公社債 MMF や外貨 MMF その他の公募公社債投資信託の受益権など ( 同族会社の発行した私募社債と私募公社債投資信託の受益権などは除く ) % は所得税 ( 復興特別所得税込 )15.315% 住民税 5% を合算した税率ですここに注目! 平成 27 年 12 月 31 日 ( 受渡日ベース ) までに売却した場合は売却益が非課税となります外貨建ての譲渡では為替差益損 ( 外貨決済の場合においては円貨換算での差損益 ) を含めて取得価額の計算が行われます売却時期による課税方法の違いこれまでの非課税から来年以降は課税対象になる下のチャートで変更点を理解確認しましょう譲渡益非課税年内に売却譲渡損損失は他の所得と通算不可譲渡益税率 % ゼロクーポン債低クーポン債等来年以降に売却譲渡損株式や公社債などの譲渡益や配当利子分配金と損益通算可能低クーポン債とは原則クーポンが 0.5% 未満の債券が該当発行日から償還期限までの期間利率 15 年未満 0.1% 未満年内に売却譲渡益譲渡益から特別控除売却益 50 万円以下は非課税売却益 50 万円超で特別控除後の利益は総合課税 15 年以上 25 年未満 0.3% 未満 25 年以上 0.5% 未満譲渡損総合課税扱いの所得と通算可能平成 27 年 2 月 3 日以降に発行される公社債に適用上記に該当する場合 [ 低クーポン債 ] 平成 27 年 2 月 3 日以前に発行された公社債は従前の規定によるその年の総合課税の譲渡所得金額から控除できる上限が 50 万円ですゼロクーポン債等に係る非課税枠ではありません 1

3 [ 損益通算 ] 改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 譲渡上場株式申告分離課税 (ETF/REIT 含む ) % 3 公募株式投資信託配当分配金 1 2 非課税譲渡総合課税公社債償還公募公社債投資信託利子源泉分離課税分配金 % 3 所得と損益通算せずに申告不要 (20.315% 源泉徴収 ) を選択することも可能です % は所得税 ( 復興特別所得税込 )15.315% 住民税 5% を合算した税率です損ゼロクーポン債等は総合課税割引債は % ( 復興特別所得税込の所得税 ) の源泉分離課税改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) 申告分離課税 % 3 1 上場株式等の配当分配金については総合課税による申告の選択が可能です 2 上場株式等の配当分配金および平成 28 年以降のの利子分配金については他の益通算可能損益通POINT2. が上場株式等と損益通算可能に算可能ここに注目! 確定申告を行うことで売却損と償還損は翌年以降 3 年間繰り越しが可能になります ( 税務署で手続きが必要 ) 2

4 損益通算とは? 損益通算とは複数の投資対象において利益と損失がある場合利益と損失を合わせて差引き計算する方法のことです上場株式等との損益通算ができるようになる平成 28 年からは上場株式等の売却利益をの売却損失で相殺することも可能になります改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) 上場株式等売却利益 :100 万円税率 : 申告分離課税 (20.315%) 税金 :20 万 3,150 円売却利益 :100 万円税率 : 申告分離課税 (20.315%) 損益通算不可損益通算可能売却損失 :80 万円売却損失はないものとされる売却損失 :80 万円売却損益は上場株式等と損益通算可能税金 20 万 3,150 円損益通算売却利益 :100 万円売却損失 :80 万円差額 16 万 2,520 円売却利益 :20 万円税率 : 申告分離課税 (20.315%) 税金 4 万 630 円 3

5 [ 特定口座 ] POINT3. が特定口座で管理可能に特定口座 (1 金融機関 1 口座 ) 改正前 ( 平成 27 年 12 月 31 日まで ) 改正後 ( 平成 28 年 1 月 1 日から ) 特定口座の対象商品特定口座の対象商品上場株式等上場株式 1 公募株式投資信託上場株式等上場株式 1 公募株式投資信託特定口座対象外公社債公募公社債投資信託 2 公社債公募公社債投資信託 1 上場株式には ETF 上場 REIT 上場新株予約権付社債等を含みます 2 同族会社が発行する社債や私募公社債投信は特定口座の対象外ですここに注目! のうち取得日取得価額が判明しているものは特定口座での取り扱いが可能となります特定口座をご利用いただくと証券会社がお客さまに代わって譲渡損益等を計算し年間取引報告書を作成しますので確定申告のお手続きが簡単になります特定口座 ( 源泉徴収あり ) を選択の場合は確定申告が原則として不要となります 4

6 特定口座制度とは? 特定口座はお客さまに代わって銘柄ごとの取得日取得費等の管理や譲渡損益の計算を行い確定申告にともなうお手続きを軽減し申告納税手続きをサポートする制度です平成 28 年 1 月から公社債や公募公社債投資信託も特定口座での取扱対象になります便便便利利利特定口座年間取引報告書を利用して簡易に確定申告を行うことができますお客さまに代わって証券会社 * が銘柄ごとの取得日取得費等の管理や譲渡損益の計算を行い特定口座年間取引報告書にまとめてお客さまにご通知いたします譲渡益の税金について源泉徴収ありを選択されますと原則確定申告は不要ですお取引の都度証券会社 * が譲渡損益を通算し譲渡益税の徴収または還付をいたします他の証券会社の特定口座や一般口座で生じた損益との通算等にもとづく過納付源泉税の還付や損失の繰越控除等の適用を受ける場合には確定申告する必要があります確定申告の際も特定口座年間取引報告書を添付して簡易に確定申告することができます源泉徴収ありの特定口座で譲渡損と配当金分配金の損益通算ができます特定口座で源泉徴収ありのお客さまであれば特定口座内で年間譲渡損と配当金分配金の年間累計金額を損益通算することができます平成 28 年 1 月から公社債や公募公社債投資信託の利金分配金も対象になります * 当行で金融商品仲介口座を開設された場合三菱 UFJモルガンスタンレー証券が行います特定口座には源泉徴収ありと源泉徴収なしがありお申し込みの際にどちらかをご選択いただきますお客さま特定口座源泉徴収あり ( 源泉徴収選択口座 ) お申し込みの際にどちらかを選択申告しない申告する確定申告不要証券会社 * が譲渡益から源泉徴収確定申告特定口座年間取引報告書による簡易な申告源泉徴収なし ( 簡易申告口座 ) 一般口座確定申告お客さまご自身で年間の損益を計算し申告源泉徴収あり ( 源泉徴収選択口座 ) の場合申告手続きは不要です株式等の売買等の譲渡所得については証券会社 * が所得税および住民税の源泉徴収を行い納税が完了します株式等の配当金分配金等についても株式等の売買による譲渡損と損益通算ができます源泉徴収なし ( 簡易申告口座 ) の場合確定申告が必要です特定口座での確定申告は譲渡損益を記録した特定口座年間取引報告書を添付することで簡易に確定申告できます * 当行で金融商品仲介口座を開設された場合三菱 UFJ モルガンスタンレー証券が行います源泉徴収区分の変更はその年最初の譲渡が発生するまでに完了する必要がありますすでに特定口座内で譲渡が発生している場合はその年の源泉徴収区分は変更できませんまた源泉徴収ありですでに分配金の受入れがある場合はその年は源泉徴収なしへの変更ができません平成 27 年中に特定口座を開設いただくと年末時点で金融商品仲介口座でお預りしているを特定口座に組入れできます ( 注 ) 平成 27 年中に特定口座を開設されない場合年末時点でお預りのは平成 28 年以降確定申告にともなう銘柄ごとの取得日取得価額等の管理や譲渡損益の計算をお客さまご自身で行っていただく必要があります 5

7 まずは保有債券等の損益状況をご確認ください! 保有している債券等の損益状況を確認することは欠かせません現在非課税である外資建 MMFや外国利付債などの譲渡益は平成 28 年以降 % が課税される一方来年以降は損益通算ができるようになります売却のタイミングによっては手取りの利益額が大きく変わる可能性があるのです金融商品の売買は税制だけで決めるものではありませんが制度を正しく知ったうえでご自身の運用方針を改めて確認しておくことが大切です CASE 01 A さんは平成 22 年 1 米ドル 80 円の時に外国利付債 ( 米ドル建 ) を 5 万米ドル購入円安が進んだため売却を考えている売却時の為替レートが 1 米ドル 120 円とすると外国利付債 5 万米ドル売却時為替レート 120 円外国利付債 5 万米ドル購入時為替レート 80 円 A さん売却益 200 万円平成 27 年中に売却するのも 1 つの方法? 平成 27 年 12 月までに売却した場合売却益の 200 万円は全額非課税平成 28 年 1 月以降に売却した場合売却益の 200 万円は申告分離課税 (20.315%) CASE 02 B さんは平成 19 年 1 豪ドル 115 円の時に外国利付債 ( 豪ドル建 ) を 5 万豪ドル購入その後豪ドル安が進んだため損失の確定を考えている売却時の為替レートが 1 豪ドル 95 円とすると外国利付債 5 万豪ドル売却時為替レート 95 円外国利付債 5 万豪ドル購入時為替レート 115 円 B さん売却損 100 万円平成 28 年を待って売却するのも 1 つの方法? 平成 27 年 12 月までに売却した場合売却損の 100 万円は課税上ないものとみなされる平成 28 年 1 月以降に売却した場合売却損の100 万円は上場株式等の譲渡所得や配当所得の譲渡所得や利子所得と損益通算が可能 6

8 税制改正の留意点 ❶ の譲渡と償還にかかる所得が申告分離課税になることで確定申告が必要になりますただし源泉徴収ありの特定口座を利用することで申告不要を選択することができます ❷ 確定申告を行うことで国民健康保険料後期高齢者医療費の自己負担割合などが引き上げられることがあります ❸ 上場株式と一般株式等 ( 非上場株式など ) の譲渡損益がそれぞれ別の申告分離課税となり損益通算はできなくなります ❹ 先物取引等の雑所得等と上場株式等の譲渡所得等はそれぞれ別の申告分離課税のままです ❺ 平成 27 年中 ( 注 ) に譲渡益が非課税のを譲渡し直ちに再取得する取引 ( いわゆるクロス取引 ) を行う場合は以下にご留意ください ( 注 ) 当行におけるクロス取引の受付最終日は平成 27 年 12 月 22 日 ( 約定日ベース ) になります再取得した公社債を平成 28 年 1 月 1 日以降に譲渡するに際しては当該再取得した価格にもとづき取得価額の計算を行うことになりますなお外貨建の譲渡では為替差損益 ( 外貨決済の場合においては円貨換算での差損益 ) を含めて取得価額の計算が行われます譲渡の際と再取得の際にそれぞれの価格が異なることにより差額費用が生じます上記を踏まえ最終的な売買の判断はお客さまご自身で行っていただく必要があります ❻ 平成 27 年 12 月 31 日現在で特定口座を開設されている場合お預りしている (MRF を含みます ) のうち証券会社 * にて取得日および取得価額を証明できるものについては一律平成 28 年 1 月 1 日に特定口座に組入れます当該の特定口座への組入れにご同意いただけない場合はお取引店にご連絡ください * 当行で金融商品仲介口座を開設された場合三菱 UFJ モルガンスタンレー証券が行います金融商品仲介で取り扱いの商品をお申し込みの際は次の点にご注意ください金融商品仲介における取扱商品は預金ではなく預金保険制度の対象ではありませんまた当行が元本を保証するものではありません金融商品仲介で取り扱う有価証券等は金利為替株式相場等の変動や有価証券の発行者の業務または財産の状況の変化等により価格が変動し損失が生じるおそれがありますお取引に際しては手数料等がかかる場合があります手数料等は商品銘柄取引金額取引方法等により異なり多岐にわたるため具体的な金額または計算方法を記載することができません各商品のリスクおよび手数料等の情報の詳細については各商品の契約締結前交付書面目論見書または販売用資料等でご確認ください当行は各委託金融商品取引業者とは別法人であり金融商品仲介のご利用にあたっては各委託金融商品取引業者の証券取引口座の開設が必要です当行において金融商品仲介のお取引をされるか否かがお客さまと当行の預金融資等他のお取引に影響を与えることはありませんまた当行での預金融資等のお取引内容が金融商品仲介のお取引に影響を与えることはありません当行が登録金融機関としてご案内する金融商品仲介の商品やサービスは各委託金融商品取引業者によるものであり当行が提供するものではありません委託金融商品取引業者によって取扱商品手数料等が異なりますお取引に際しては契約締結前交付書面目論見書または約款等をお渡しいたしますので必ず内容をご確認のうえ投資判断はご自身でされるようお願い申し上げますご購入いただいた有価証券等は各委託金融商品取引業者に開設された口座でお預りのうえ各委託金融商品取引業者の資産とは分別して保管されますので委託金融商品取引業者が破たんした際にも委託金融商品取引業者の整理処分等に流用されることなく原則として全額保全されます万一一部不足額が生じた場合等全額の返還ができないケースが発生した場合でも投資者保護基金によりおひとりあたり1,000 万円まで補償されます原則として 20 歳以上のお客さまを対象とさせていただきます店舗によりお取り扱いしてない商品サービスがございますくわしくはお近くの窓口までお問い合わせください株式会社三菱東京 UFJ 銀行登録金融機関関東財務局長 ( 登金 ) 第 5 号加入協会日本証券業協会一般社団法人金融先物取引業協会一般社団法人第二種金融商品取引業協会委託金融商品取引業者三菱 UFJモルガンスタンレー証券株式会社金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 2336 号加入協会日本証券業協会一般社団法人日本投資顧問業協会一般社団法人金融先物取引業協会一般社団法人第二種金融商品取引業協会 ( 平成 27 年 11 月 20 日現在 ) 7

特定口座一般口座株式等の譲渡売却などが該当 ) による所得は申告分離課税の対象となっており原則としてお客さまによる譲渡損益の計算や申告納税の手続きが必要です特定口座にはこれらの事務負担を軽減する機能があります特定口座の機能上場株式等の譲渡損益の計算管理を行います特定口座内に保管す

特定口座一般口座株式等の譲渡売却などが該当 ) による所得は申告分離課税の対象となっており原則としてお客さまによる譲渡損益の計算や申告納税の手続きが必要です特定口座にはこれらの事務負担を軽減する機能があります特定口座の機能上場株式等の譲渡損益の計算管理を行います特定口座内に保管す特定口座早わかり特定口座へ受け入れることができる上場株式等は特定口座を開設している金融商品取引業者等証券会社等 ) で買付募集等により取得したもののほか発行会社が実施した株式分割等や発行会社の合併分割等または相続贈与等税法で定められた事由により取得した上場株式等で一定の要件を満たすものとなっていますまた源泉徴収ありの特定口座には上場株式等の配当金分配金を受け入れることもできます