経営経営用語をいかにして実経営に取り込むか今の中小企業を取り巻く状況は変化のスピードが増し予断を許さない状況となっておりますこの変化に対応していくことが求められる中で経営用語を実際の経営の中で上手に活用し経営体質の改善を行っていく必要があります 1. 経営戦略に関する経

Size: px

Start display at page:

Download "経営経営用語をいかにして実経営に取り込むか今の中小企業を取り巻く状況は変化のスピードが増し予断を許さない状況となっておりますこの変化に対応していくことが求められる中で経営用語を実際の経営の中で上手に活用し経営体質の改善を行っていく必要があります 1. 経営戦略に関する経"

なおみこしの
7 years ago
Views:

1 月刊グローバル G l o b a l I n f o r m a t i o n m a g a z i n e 発行第号 ( 初版 ) ( 編集発行 ) さくらマネジメントグループ税理士法人さくら総合会計広報委員会北海道札幌市中央区南 4 条東 4 丁目 2 番地 1 さくら総合会計ビル TEL FAX URL 法務競業行為の防止経営経営用語をいかにして実経営に取り込むか公益社会福祉法人社会福祉法人の新会計基準について ( 8) 税務消費税増税への対応事業承継事業承継に係る相続税の納税猶予制度 (6) 労務年金受給要件 3~ 遺族基礎年金 ~ 掲示板エコカー補助金の受取と会計処理今月の実務平成 24 年 3 月末決算法人の法人税及び消費税の申告期限 : 平成 24 年 5 月 31 日 ( 木 ) 今月のことば知識労働者は自らをマネージメントしなければならないピータードラッカー ( 経営学者 ) 自分自身を一つの会社だと考えてどう発展させていくのか考えてみよういまある資源をどう活かしていくのか強みをどう活かして差別化していくのか最大限のパフォーマンスを発揮する等いくつかの視点でみていこうピータードラッカーの名言より

2 経営経営用語をいかにして実経営に取り込むか今の中小企業を取り巻く状況は変化のスピードが増し予断を許さない状況となっておりますこの変化に対応していくことが求められる中で経営用語を実際の経営の中で上手に活用し経営体質の改善を行っていく必要があります 1. 経営戦略に関する経営用語経営用語は色々な経営シーンを表現していますが今回は経営戦略策定を目的とした経営用語をいくつかご紹介致します 1 ナレッジマネジメント知識を全員で共有し新たな知識を創造して経営に活用する方法 2 選択と集中ある特定の分野に対し経営資源を集中させ経営効率化を図り経営改善を行っていく方法識する事で自社 (Company) の現状とのズレを発見し経営戦略を策定していく手法です 3C 分析のスタートが顧客市場分析ですいわゆるマーケティングを行うことで購買市場の大きさや将来性そして顧客が求めている真のニーズを分析する事です競合他社の規模商品力経営資源等の分析そしてライバル企業がどのように顧客市場の分析を行っているか等の現場ベースでの分析をすることです上記 2 つの分析を踏まえ自社がどのような物 ( サービス等 ) を提供したら競合相手に勝る顧客満足度を得られるのかを自社の経営資源 ( 商品力人物金情報等 ) の分析を行い戦略として策定していくことです 3 パレートの法則 80:20 の法則例えば売上の 8 割は全顧客の 2 割が生みだしている売上の 8 割は全社員の 2 割が生みだしているなど経営状況の偏りを分析する方法 4 SWOT 分析企業の強み弱み機会脅威を分析する事で経営戦略を策定評価する方法 5 3C 分析自社と競合相手市場を分析する事で自社の戦略を策定する方法 2. 3C 分析数ある経営用語の中から今回は前述した経営用語の一つである 3C 分析をご紹介致しますこの分析は顧客市場 (Customer) 競合相手 (Competitor) といった外部環境を分析現状認自社 (Company) 3. 経営用語の実践によりもたらされるもの 1 取るべき経営戦略を論理的に策定できる 2 社員が自社の問題点を共有化する事ができ組織力と問題解決能力が上がる 3 定期的に分析を行うことで変化に対応できる経営体質を創造できるこのような分析に貴重な営業時間を費やすのは現実的に難しいかもしれませんしかし今回ご紹介させていただいた 3C 分析などの経営分析に少しでもご興味をお持ちいただき完璧には至らずとも実践して何か一つでも気づきがあり経営改善の足がかりにしていただければ幸いです顧客市場 (Customer) 競合相手 (Competitor) 監査部 : 走出壮央 2

3 税務消費税増税への対応医業不動産業などの非課税業者は除きます ~ その仕組みを簡単に解説します ~ 少し大袈裟に書きましたがびっくりされまし 2 は損益については税抜で処理していたでしょうか? 消費税は本来売上や仕入に上乗せされますので企業が毎期納付している消費税は売上に係る預り消費税から仕入に係る支払い消費税を差引いた残額であり預った分を納付しているので企業の負担はないということになります大企業になる程この傾向が強いのですが規模が小さくなる程消費税を上乗せできない企業もありますその場合本来預るべき消費税を上乗せできていないためその分を自ら企業が負担しているということになりますが通常最終的に消費税を負担しているのはほとんどが消費者個るため 1 と同じ利益 200 万円となります預金については売り上げた時に消費税 5% を上乗せして受取り仕入れた時に消費税 5% を上乗せして支払っているため差引預金残高は 210 万円になりますここから消費税の納税が 10 万円 ( 売上分 50 万円から仕入分 40 万円を差引いた分 ) を税務署に納めることになり消費税納付後の預金残高は 200 万円となりますつまり 1 消費税の制度がない場合の利益及び預金残高と 2 消費税 5% とした場合の利益及び預金残高は完全に一致することから消費税が何 % であってもその分を売上に上乗せして受取ることで企業の消費税負担はないという結論となります人となりますその理由を消費税の仕組みとともに解説します具体例 1 消費税制度がないものとした場合の収支売上仕入利益 1,000 万円 800 万円 200 万円 (= 預金 200 万円 ) 2 現行の消費税 5% とした場合の収支 ( 税抜経理 ) 損益預金売上 1,000 万円 1,050 万円仕入 800 万円 840 万円差引 200 万円 210 万円消費税納税 10 万円利益 200 万円 200 万円それでは 1 と 2 のケースを比較してみましょう 1 は利益が 200 万円で預金に同額の 200 万円が計上されます仮に消費税が8% 10% になった場合の企業がすべき対応は当たり前ですが消費税分を上乗せしてきっちり受け取ることですこれで企業の消費税負担はありませんまた建物や機械の購入など多額の設備投資を行う場合もその購入代金に消費税が含まれています支払った消費税は最終的に納付すべき消費税から控除されますので消費税率アップによって設備投資を控えることもありません対応を考えなくてはいけないのは消費者個人です住宅や車など多額の買い物をする場合は消費税分が上乗せされますので税率が上がるにつれて負担も増えます対応として税率が上がる前に購入検討されることをお薦めします監査部 : 松本剛明 3

4 労務年金受給要件 3 ~ 遺族基礎年金 ~ 1. はじめに 2 3 月号では老齢障害遺族年金のうち老齢年金と障害年金についての受給要件を確認しました今月号では遺族年金のうち遺族基礎年金 ( 遺族厚生年金は次号 ) について確認していきます老齢年金障害年金は本人が受給するのに対して遺族年金はその名の通り遺族が受給するものになります 2. 遺族基礎年金の受給要件これからご紹介する 1~4 のいずれかに該当する方が死亡した場合においてその死亡した方に生計を維持されていた子のある妻または子に支給されます 1 国民年金の被保険者である間に死亡したとき (*) 2 国民年金の被保険者であった 60 歳以上 65 歳未満で日本国内に住所を有していた方が死亡したとき (*) 3 老齢基礎年金の受給権者が死亡したとき 4 老齢基礎年金の受給資格期間を満たしている方が死亡したとき * 1 2 の場合は下記 A B の保険料納付要件を満たしていること死亡日の前日において A 死亡日の属する月の前々月までの被保険者期間のうち 3 分の 2 以上の期間が保険料納付済期間または保険料免除期間であ妻が再婚したり子が結婚したときには遺ること族基礎年金を受ける資格または加算額の対象者 B 上記 Aを満たしていない場合死亡日の資格を失うことになります全ての子が対象が平成 28 年 4 月 1 日前であって死亡日しから外れた場合妻は遺族基礎年金を受ける資た方が65 歳未満の場合は死亡日の属す格を失うことになりまする月の前々月までの直近 1 年間に保険料の未納がないこと遺族基礎年金額 ( 平成 24 年度 ) Case1 1 子のある妻に支給 ( 単位 : 円 ) 基本額加算額合計子が1 人いる妻 226,300 1,012,800 子が2 人いる妻 786, ,600 1,239,100 子が3 人いる妻 528,000 1,314,500 子が 4 人以上いる妻の場合は子が 3 人いる妻の額に 1 人につき 75,400 円を加算します Case2 2 子に支給 ( 単位 : 円 ) 基本額加算額合計子が1 人 786,500 子が2 人 786, ,300 1,012,800 子が3 人 301,700 1,088,200 子 1 人当たりで考えると子が1 人 786,500 子が2 人 506,400 子が3 人 362,700 4 人以上のときは 3 人の額に 1 人につき 75,400 円を加算した額を人数で割った額です 3. 子の要件ここでの子とは 18 歳に到達する年度末までの子 1 級または 2 級の障害の状態にある 20 歳未満の子が対象です ( 死亡当時胎児であった子も出生以後に対象となります ) 4. その他次回は遺族厚生年金についてご説明いたします労務部 : 横浜昭浩 4

5 法務競業行為の防止 1. 競業行為の防止の必要性役員や従業員が勤務している企業と同種の営業を営んだり同業他社に就職したりすることを競業行為といいます企業にとっては顧客関係や技術ノウハウ等の営業秘密は貴重な財産でありこれが同業他社に漏れたり利用されたりすることは営業上大きなダメージになります企業の役員や従業員は営業秘密に接する立場でありその役員や従業員が在職中も退職後も他に営業秘密を漏らすことは防がねばなりませんしかし役員や従業員が他に秘密を漏らしたかどうかは外部からは分からないことが多く秘密の不正利用自体を実効的に防止することも責任を追及することも容易でありません営業秘密の不正利用は専ら競業行為の際に行われることから競業行為自体を防止するのが効果的ですまた営業秘密である顧客名簿等を持ち出すのでなくても顧客と人的関係を持っている役員や従業員が退職して同業他社に就職するのは企業にとって大きな痛手ですそこで競業行為自体を防止する必要性があります 2. 在職中の競業行為取締役の競業行為については株主総会又は取締役会の承認を得る必要がある旨会社法に定めがあります従業員の競合行為について法律の規定はありませんが企業の承認なく競業行為をしてはならないと法律上解釈されています監査役には競業行為の規制がありませんが従業員兼務であれば従業員として規制を受けますしそうでなくても競業行為をしない旨予め合意しておくことができます 3. 退職後の競業行為営業秘密の不正利用については法律に規定がありますが退職後の競業行為については役員従業員共に法律上の規制はありません退職後の競業行為を規制するには企業と役員従業員が予め合意しておくか就業規則にその旨定める等する必要がありますしかし予め合意したり就業規則に定めたりすれば無条件に競業行為を規制することができる訳ではありません退職者にとっても同業種への就職が最も自らの能力を活かせる道であるのが普通なのでこうした退職者の職業選択の自由を尊重する必要もありますこうした観点から裁判例では競業行為を規制する企業側に正当な利益があるか競業規制を課される側の従業員等がそれにふさわしい地位にあったか競業行為を規制する期間地域対象職種が不当に広くないか手当を上積みする等の代償措置がなされていたか等の観点で合意等の効力が制限されていますなお就業規則についてはそれがちゃんと周知されていたか等も問題になります 4. 対処方法退職後の秘密保持と競業禁止について就業規則に定めておいたり合意書を作成しておいたりする必要がありその際競業規制を合理的な範囲にとどめるようにする必要がありますまた競業規制の効力を否定されないよう会社にとって重要な営業秘密を握る役員や従業員には相応な処遇 ( 代償措置 ) をしておく必要があります競業行為がなされてしまった場合には営業差止めを求める仮処分を申し立てたり損害賠償を請求したりすることになります山本晋法律事務所札幌市中央区大通西 14 丁目 1-13 北日本南大通ビル 9 階 TEL FAX

6 公益社会福祉法人社会福祉法人の新会計基準について (8) 前回 (3 月号 ) は資金収支計算書科目をベースに主な支出科目の変更点について取り上げました今回は移行手順及び移行仕訳をご紹介致します 1. 移行までの手順 (1) 事業区分拠点区分サービス区分の設定 (2) 新会計基準に準拠した勘定科目体系の作成 (3) 予算の作成 1 直接新たな科目体系で予算を作成する方法 2 従来通りの予算を作成し新会計基準に組み替える方法 (4) 移行時に必要となる期首残高の修正 ( 現行 B/S を新会計 B/S に修正 ) を移行年度期首の仕訳処理として行う (1)~(3) は移行年度が始まる段階で既に会計ソフト上での残高設定や移行年度の当初予算作成等で把握されていると思います (4) の移行処理を行うことで本格的に新会計基準での運用がスタートすることになります 2. 移行処理が必要となるケース設備資金借入金などの借入金に国地方公共団体等から償還補助がある場合借入金に対する償還補助金収入も国庫補助金等特別積立金の対象となったことにより過年度分からの調整計算を行うことになったリース会計導入に伴い既存のリース契約を契約時から遡って適用する場合に減価償却費相当額控除後のリース資産残高と現在のリース債務残高に差額が生じた徴収不能賞与退職給与以外の引当金が認められなくなったためそれ以外の引当金 ( 例. 修繕引当金 ) を取り崩さなければならなくなった満期保有目的以外の有価証券を保有しており時価で計上することとなったために取得価額との差額が生じた 3. 移行に伴う差額を処理する勘定科目表示例原則事業活動計算書の特別収益費用資金収支計算書のその他の活動による収入支出に具体的な内容が明らかとなる名称の勘定科目を設けます計上する科目が複数になる場合は特例があり事業活動計算書を例に表示方法を示すと次のようになります特別増減の部特別増減の部特別増減の部原則特例 1 特例 2 勘定科目 ~ 内訳方式 ~ 勘定科目勘定科目当年度前年度収会計基準適用による過年度修正額益費会計基準適用による過年度修正額用財務諸表に対する注記 [14. その他 ] (1) 会計基準適用による過年度修正額の内訳 1 特別利益過年度有価証券評価益過年度国庫補助金等特別積立金取崩額 2 特別費用過年度減価償却費過年度国庫補助金等特別積立金積立額当年度前年度会計基準適用による過年度修正額収過年度有価証券評価益益過年度国庫補助金等特別積立金取崩額会計基準適用による過年度修正額費過年度減価償却費用過年度国庫補助金等特別積立金積立額 ~ 注記方式 ~ 当年度前年度過年度有価証券評価益収過年度国庫補助金等特別積立金取崩額益費用過年度減価償却費過年度国庫補助金等特別積立金積立額円円円円移行処理の有無や内容は各法人によって様々です詳細は担当者までお尋ねください公益社会福祉法人部 : 内木丈文 6

7 事業承継事業承継に係る相続税の納税猶予制度 (6) 前号では事業承継に係る相続税の納税猶予制度に関する持株要件に関連して名義株について説明致しました本号では事業承継に係る相続税の納税猶予制度の最後のトピックスとして納税が免除されるケースついてご説明致します 1. 納税が免除されるケース相続税の納税猶予制度の適用を受けた後継者が死亡した場合は猶予を受けた全額が免除されますまた月号でご紹介した5 年の報告期間後は後継者の死亡以外に次のケースについての猶予税額の全部又は一部が免除されます度を適用後に事業承継の方針を親族承継から M&A に変更して事業承継の手段としてM&A( 株式譲渡 ) を実施した場合通常前述のような相続税の納税猶予額が売買金額を下回ることは考えにくいのでこの制度を適用後にM&Aを実施する場合には慎重な検討が必要となります猶予税額が免除減免されるケース (1) 自社が破産特別清算した場合 (2) 同族関係者以外の者へ自社株式を全て譲渡したときの一定の場合 (3) 納税猶予された株式を次の後継者へ贈与し事業を継続した場合会社が破産または特別清算する場合には猶予税額が全額免除されますこういった事実が発生した場合納税が困難であると考えられるためですただし破産する前に会社資産を個人に移転することは容易にできますので租税回避を防止する措置として解散直前 5 年以内に支払われた配当総額について免除を免れない等一定の予防措置があります同族関係者以外へ自社株式を全て譲渡する場合猶予税額が免除されることがあります株式の売買金額あるいは譲渡時の時価のいずれか高い金額が納税猶予額を下回るときはその差額が免除されますつまり会社評価額が著しく下がってしまうことを想定しており業績の悪化等により第三者の資本参加による経営再建等の局面が考えられますしたがってこの制同族関係者内でさらに事業承継を実施する場合では納税猶予された相続税が免除されますこれは次の後継者が贈与を受けた自社株式に関して贈与税の納税猶予の適用を受けた場合に限ります贈与税の納税猶予については次号以降でご説明いたします 2. まとめこれまで6 回に渡ってご説明してきた事業承継に係る相続税の納税猶予制度ですが雇用の維持や持株に関する要件 5 年間の報告義務など使いにくい部分も多々ありますが事業承継計画を立案するうえでは一つの選択肢となりえるものだと思いますしかしあくまで事業承継の選択肢である親族への承継従業員役員への承継 M&A の内親族へ承継させる際の一つのツールとしての制度ですので無理に適用を受ける必要はないと思います経営者や後継者の中長期的な経営戦略の中で足枷になってしまうことも考えられますので適用を申請する際には十分な検討と準備が必要になると考えられます株式会社さくら総合 M&Aセンター : 小野徹 7

8 掲示板平成 24 年 4 月 2 日よりエコカー補助金の受付が始まりましたお客様の中にはなど気になる方もいらっしゃるのではないかと思いますそこで本誌ではエコカー補助金の受け取りと会計処理についてご説明致しますなおエコカー減税も4 月 1 日 ( 取得税 ) 5 月 1 日 ( 重量税 ) からそれぞれ開始されていますが会計処理におきましては従来同様となっております受け取った全額が一時所得として取り扱われますただし一時所得には 50 万円の特別控除がありますこのため生命保険の一時金や賞金等の受け取りなどとの合計額が 50 万円を超えない限り所得税は発生しませんこの場合雑収入や事業主勘定で処理せずに取得した車両の価額から補助金分を差し引いて減価償却をしていきますこのため減価償却費は補助金がない場合に比べ若干少なくなりますただし事業用車両ではない場合は 1と同様に一時所得となります ( 例 )300 万円の普通自動車 ( 補助金 :10 万円 ) を購入し圧縮記帳した場合 1 購入時車両 / 現預金 300 万円 2 入金時現預金 / 雑収入 10 万円 3 決算時固定資産圧縮損 / 車両 10 万円最終的には個人事業主と同様に車両の取得価額を減額して償却を行います圧縮記帳を採用しなかった場合は補助金分が雑収入 ( 消費税 : 不課税 ) として収入計上されるため税負担が大きくなりますワンポイト! 圧縮記帳の採用は任意となっています圧縮記帳は法人税の繰り延べであるため長い目で見ると税負担は変わりません一般的に圧縮記帳を採用した方が資産購入年度における費用が大きくなるため初年度のみ税負担の軽減につながりますさくらマネジメントグループ監査部 : 川原隆幸税理士法人さくら総合会計株式会社さくら総合 M & A センター労働保険事務組合道央労務管理協会庵原宏章行政書士事務所株式会社道央医療コンサル株式会社パワーコンサル札幌ビジネスエージェント株式会社エスエムシー道央情報サービス協同組合エスバイエス事業協同組合 8

13. 平成 29 年 4 月に中古住宅とその敷地を取得した場合当該敷地の取得に係る不動産取得税の税額から 1/2 に相当する額が減額される 14. 家屋の改築により家屋の取得とみなされた場合当該改築により増加した価格を課税標準として不動産取得税が課税される 15. 不動産取得税は相続贈与

13. 平成 29 年 4 月に中古住宅とその敷地を取得した場合当該敷地の取得に係る不動産取得税の税額から 1/2 に相当する額が減額される 14. 家屋の改築により家屋の取得とみなされた場合当該改築により増加した価格を課税標準として不動産取得税が課税される 15. 不動産取得税は相続贈与名前第 1 日目税不動産取得税 1. 不動産取得税は不動産の取得に対して課される税であるので法人の合併により不動産を取得した場合にも不動産取得税は課される 2. 不動産取得税は不動産の取得に対して当該不動産の所在する市町村において課する税でありその徴収は普通徴収の方法によらなければならない 3. 相続による不動産の取得については不動産取得税が課される 4. 不動産取得税の課税標準となるべき額が