わかりやすいタイの会計・税務制度基礎セミナー

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ひろじはかまや
7 years ago
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2 1. 納税義務者と課税の範囲 2. 申告納税手続 3. 課税対象の算定 4. 給与所得のグロスアップ計算 5. 税率について 6. 個人所得税の事例 2

3 課税対象所得個人所得税 1. 納税義務者と課税の範囲 (1/2) 1 月 1 日 180 日 ( 通算 ) 12 月 31 日非居住者 ( 居住者以外の者 ) タイ国内源泉所得居住者 ( タイ国内の滞在日数が 180 日以上となる者 ) タイ国外源泉所得のうち同年度中にタイ国内に持ち込んだ金額課税期間は暦年のみ 1 月 1 日 ~12 月 31 日タイ国内源泉所得とはタイ国内における職位職務から得た所得タイ国内の事業所又は事業からの所得タイ国内に所在する資産からの所得所得の受領地や居住者か非居住者かは問わない合算申告日本からタイへの出張であってもタイで労働する限りタイで課税であるが日タイ租税条約第 14 条に基づく短期滞在者免税規定 1 暦年の累計滞在日数が 180 日を超えないこと 2 日本法人が給与を支払うこと 3 タイ法人が給与を負担しないこと 3 条件全て充足すれば免税出向者 ( タイ現地法人と雇用関係を有する駐在員 ) には適用がないことに留意 3

4 1. 納税義務者と課税の範囲 (2/2) 金額タイ国内源泉所得給与所得タイ払い給与日本払い給与 1,000 千バーツ 2,000 千バーツタイ現法の駐在員かつシンガポール現法の役員タイ国外源泉所得シンガポールの関連会社から支払われた給与 ( タイの銀行口座に送金 ): シンガポールの役員の給与として支払日本にあるマンションの賃貸収入 ( 賃借人が日本の銀行口座へ入金しタイ国内への送金無し ) 国内源泉所得国外源泉所得タイ払い給与 1,000 日本払い給与 2,000 シンガポールから支払われた給与 2,000 課税所得 5,000 千バーツ金額 2,000 千バーツ 1,500 千バーツ合算申告 4

5 2. 申告納付手続課税年度 ( 暦年 ) 1 月 1 日毎月末翌月 7 日 12 月 31 日 2 月 15 日 2 月末 3 月末毎月徴収した給与等に係る源泉税を翌月 7 日までに申告納税 ( 会社 ) 2 年末の最後に支給される給与で過不足調整 ( 会社 ) 日本の人事部に日本払い給与のデータ明細依頼 3 翌年の 2 月 15 日までに各従業員に対して源泉徴収証明書の発行 ( 会社 ) 年明後早い時期に日本払い給与のデータ収集 4 翌年の 2 月末までに税務署に源泉徴収の年次報告書の提出 ( 会社 ) 5 翌年の 3 月末までに税務署に確定申告追加納税 ( 各個人の義務 ) 会社が所得税負担する場合は日本人分をまとめて納付 5

6 3-1. 課税対象の算定累進課税 35% 30% 総所得 25% 20% 15% 10% 5% 0% 15 万 30 万 50 万 75 万 100 万 200 万配偶者控除扶養控除その他所得控除 400 万 (Baht) 課税所得基礎控除 :3 万バーツ配偶者控除 :3 万バーツ扶養控除 :1 人 1.5 万バーツ (3 人まで ) 父母扶養控除 :1 人 3 万バーツ生命保険料 : 年間 10 万バーツまで教育費 : 年間 2 千バーツまでプロビデントファンド RMF LTF 社会保険料寄付金等経費控除給与所得控除 :40% (6 万バーツまで ) その他の控除非課税所得赴任帰任旅費 ( 実費 ) など 6

7 3-2. 課税対象の算定非課税所得以下の所得は個人所得税計算上非課税所得として対象外となる (Revenue Code Sec.42) 1 任務を遂行するために必要な交通費実費又は交通費手当 2 出張旅費実費及び公務員の出張手当と同額の出張手当 3 赴任旅費又は任務終了時の帰任旅費 4 普通預金利息 ( 年間 10,000B 以下届出により 20,000B 以下 ) 5 相続又は贈与によって取得した動産又は事業や利益を目的とせず取得した動産の譲渡益 6 損害賠償金保険金香典 7 社会保険からの保険金 8 普通パートナーシップ及び法人格のない組合からの分配金 9 所得税の還付に伴う受取利息 ( 還付加算金 ) 10その他従業員とその家族に対する医療補助相続によって取得した不動産又は相続人に対する贈与により取得した不動産の譲渡益国公債の利子タイ証券取引所上場株式の売買益プロビデントファンドから給付された退職金 etc. 7

8 4. 給与所得のグロスアップ計算日本人駐在員給与の手取り保証 (NET 保証 ) 日本人駐在員給与について日本と同等の手取り額を保証するためにタイにおける個人所得税を会社が負担する契約となっている場合当該会社負担部分も課税対象所得に含まれる年間額面給与個人所得税年間手取り給与課税対象所得自己負担の場合 5,000,000B 1,315,000B 3,685,000B 5,000,000B 会社が負担会社負担の場合 5,000,000B + X X 5,000,000B 5,000,000B + X ( 注 ) 計算の便宜上所得は給与所得のみでかつ所得諸控除がないケースを前提としている方程式によるグロスアップ計算が必要 X=(X+5,000,000) 35%-435,000 X=2,023,077B 会社負担の個人所得税が課税対象所得の対象になるのはいつか?(RC Sec 40 ) 7,023,077Bと算定コスト40% アップとなる当該個人所得税の対象となった給与と同一年度の課税対象所得に加算する当該税額が支払われた年度の課税対象所得に加算するのではない税率は所得層を推測し決定 8

9 5-1. 税率表所得税の税率表課税所得 ( バーツ ) 税率速算用控除額 0 ~150,000 0% 0 150,001 ~300,000 5% 7, ,001 ~500,000 10% 22, ,001 ~750,000 15% 47, 年及び 2014 年に適用される個人所得税率であったが当該税率の適用期間を 1 年延長し 2015 年も適用される旨が公表された 750,001 ~1,000,000 20% 85,000 1,000,001 ~2,000,000 25% 135,000 2,000,001 ~4,000,000 30% 235,000 4,000,001 ~ 35% 435,000 9

10 5-2. 税率表 - 速算用数値の使い方速算用は課税所得に当該課税所得の範囲のランクの税率を乗じそこから速算用数値を差引き算定するたとえば課税所得が 5 百万バーツとすると 5,000,000 35%-435,000 =1,315,000 バーツと算定する % ,000 バーツ 100,000 バーツ ,000 バーツ 37,500 バーツ ,000 バーツ 15,000 バーツ 5 7,500 バーツ 15 万 30 万 50 万 75 万 1 百万 2 百万 4 百万 5 百万バーツ 10

11 5-3. 税率表ケーススタディ (1/2) 以下の例について個人所得税の年税額を算定してください月給は額面 250,000B 社会保険加入 ( 月額 750B) 年初よりタイ国会社に在籍配偶者あり ( 所得なし ) 子供 2 人 (1 歳と 3 歳 ) 日本での留守宅手当として年間 120 万円 (400,000B) 支払われた指定団体を通じて 11,000B を寄付した 1. 給与総額 2. 各種控除 3. 年税 11

12 5-3. 税率表ケーススタディ (2/2) 解答 1. 給与総額 250, ,000 = 3,400,000B 留守宅手当てはタイでの就労の対価でありタイ国内源泉所得としてタイで課税される逆に日本では日本の非居住者の日本国外源泉所得であるため課税されない 2. 各種控除 60,000+30,000+30,000+15, ,000+11,000 = 170,000B 60,000= 給与所得に係る経費控除 (3,400,000 40%>60,000) 30,000= 基礎控除 30,000= 配偶者控除 15,000= 扶養控除 9,000= 社会保険料 (750 12) 11,000= 寄付金控除 ( 寄付金以外を全て控除した後のネット所得の 10% よりも小さい為全額控除対象 ) 3. 年税 (3,400, ,000) 30%-235,000 = 734,000B TIPS 給与所得の範囲住宅家賃補助社宅の無償提供教育費帰任及び着任以外の日本への帰国費用社有車給与所得の範囲外 12

13 6-1. 個人所得税の事例 - 出向者給与 Headquarters 1 タイ払い給与 (Thai Co. 個人 ) タイ個人所得税の課税対象現法は毎月源泉徴収義務がある 2 (Japan) (Thailand) 2 日本払い給与 ( 本社個人 ) タイ個人所得税の課税対象現法は本来は毎月源泉徴収すべきであるが実務上は個人所得税の確定申告時に納付 3 日本払い給与の付替払い (Thai Co. 本社 ) 3 人件費名目での請求の場合支払時に個人所得税の源泉徴収 1 Thai Co. 出向者 13

14 6-2. 個人所得税の事例 - 出向者給与 ( 役員 ) 前提 Headquarters タイ現地役員及び日本非常勤役員兼務 1 タイ払い給与 (Thai Co. 個人 ) 2 (Japan) (Thailand) タイ個人所得税の課税対象現法は毎月源泉徴収義務がある 2 日本払い給与 ( 本社個人 ) 日本の国内源泉所得であり日本で源泉課税タイ国内に持ち込まない限りタイにおいては課税対象とならない租税条約 ( 日タイ租税条約第 15 条 ) 上まず日本に課税権がある 1 Thai Co. 現地役員日本非常勤役員 14

15 6-3. 個人所得税の事例 - タイ現法の役員報酬前提タイ現法の非常勤役員日本従業員兼務 Headquarters 1 本社の従業員としての給与 ( 本社個人 ) 1 (Japan) (Thailand) タイ現法非常勤役員日本個人所得税の課税対象タイ国外源泉所得であるためタイ個人所得税の課税はない 2 タイ現法役員報酬 (Thai Co. 個人 ) RC Sec 50 及び租税条約 ( 日タイ租税条約第 15 条 ) により 15% 源泉課税タイ非居住者であるため個人所得税の確定申告は原則必要だがルーリングにより源泉徴収にて終了 Thai Co. 2 日タイ租税条約第 15 条日本の居住者がタイ居住法人の役員の資格で取得する役員報酬その他これに類する支払金に対してはタイにおいて租税を課することができる 15

16 2014 KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.

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Title Slide One 付加価値税関税個人所得税の基礎柴田智以 Executive Director, Tax & Legal 1 2 付加価値税の基礎 1. 付加価値税の仕組み 2. 課税取引区分 3. 税額の計算 4. VATの納付手続き 5. VATの還付繰越の手続き 6. 優良輸出企業登録輸出企業 7. 課税点 8. タックスインボイス 9. タックスインボイスの修正 3 1. 付加価値税の仕組み VAT