最新法规 企业所得税 最新法規 企業所得税 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 的公告 国家税务总局公告 2014 年第 63 号为贯彻落实 中华人民共和国企业所得税法 及其有关政策, 现将国家税务总局修订后的 中华人民共和国企业所得税年度纳税

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1 税務情報 第十二期 2014 年 12 月

2 最新法规 企业所得税 最新法規 企業所得税 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 的公告 国家税务总局公告 2014 年第 63 号为贯彻落实 中华人民共和国企业所得税法 及其有关政策, 现将国家税务总局修订后的 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 及 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 填报说明 予以发布, 自 2015 年 1 月 1 日施行, 国家税务总局关于印发 ( 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 ) 的通知 ( 国税发 号 ) 国家税务总局关于( 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 ) 的补充通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 29 号 ) 国家税务总局关于做好 2009 年度企业所得税汇算清缴工作的通知 ( 国税函 号 ) 同时废止 特此公告 附件 ( 略 ): 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 填报说明国家税务总局 2014 年 11 月 3 日 国家税務総局 中華人民共和国企業所得税年度納税申告表 (A 類 2014 年版 ) に関する公告 国家税務総局公告 2014 年第 63 号 中華人民共和国企業所得税法 及びその関連政策を徹底的に実行するために 国家税務総局が改訂した 中華人民共和国企業所得税年度納税申告表 (A 類 2014 年版 ) 及び 中華人民共和国企業所得税年度納税申告表 (A 類 2014 年版 ) の記入に関する手引 を公布し 2015 年 1 月 1 日より実施する これにより 国家税務総局中華人民共和国企業所得税年度納税申告表に関する通知 ( 国税発 号 ) 国家税務総局 ( 中華人民共和国企業所得税年度納税申告表 ) の補充通知 ( 国税函 号 ) 国家税務総局企業所得税年度納税申告方法に係る問題の公告 ( 国家税務総局公告 2011 年第 29 号 ) 及び 国家税務総局 2009 年度企業所得税の確定申告作業に関する通知 ( 国税函 号 ) が同時に廃止される 以上 添付文書 ( 略 ) 中華人民共和国企業所得税年度納税申告表 中華人民共和国企業所得税年度納税申告表 の記入に関する手引国家税務総局 2014 年 11 月 3 日

3 财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知 财税 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局, 广东分署 各直属海关 : 为贯彻落实 国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知 ( 国办发 号 ) 有关规定, 进一步深化文化体制改革, 促进文化企业发展, 现就继续实施支持文化企业发展的税收政策有关问题通知如下 : 一 新闻出版广电行政主管部门 ( 包括中央 省 地市及县级 ) 按照各自职能权限批准从事电影制片 发行 放映的电影集团公司 ( 含成员企业 ) 电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝 ( 含数字拷贝 ) 收入 转让电影版权 ( 包括转让和许可使用 ) 收入 电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税 一般纳税人提供的城市电影放映服务, 可以按现行政策规定, 选择按照简易计税办法计算缴纳增值税 二 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日, 对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费, 免征增值税 財政部海関総署国家税務総局文化産業企業の発展を支持する若干税収政策を継続的に実施する通知 財税 号各省 自治区 直轄市 計画単列市財政庁 ( 局 ) 国家税務局 地方税務局 新疆生産建設兵団財務局 広東分署 各直属税関 : 国務院弁公庁文化産業体制改革における経営性文化事業機構が企業変更についての規定及び文化産業企業の発展を支援する二つの規定に関する通知 ( 国弁発 号 ) の関連規定を徹底的に実行し 文化産業体制改革の深化 文化産業企業の発展促進のため 文化産業企業の発展を支持する税収政策の継続的実施における問題に関する通知が下記の通り公表された 一 新聞出版 ラジオ放送 テレビ放送の関連行政主管部門 ( 中央 省 地方市級及び県級を含む ) は各自の職能権限に応じて 映画制作 上映 出版 放映等に従事する映画グループ企業 ( 加盟企業も含む ) 映画制作企業及び他の映画企業が 取得する映画プリントの販売 ( デジタルプリントを含む ) による収入 映画著作権の譲渡 ( 譲渡及びライセンス使用の場合も含む ) による収入 映画の上映による収入及び農村で取得する映画の上映による収入に対して 増値税を免除する 一般納税者の提供による都市での映画放映サービスによる収入については 現行の政策規定に基づき 簡易税金計算方法により増値税を納付することができる 二 2014 年 1 月 1 日から 2016 年 12 月 31 日まで ラジオ テレビなどを運営するサービス企業が 取得する有線デジタルテレビの基本放送維持費及び農村有線テレビ基本放送費に対して 増値税を免除する

4 三 为承担国家鼓励类文化产业项目而进口国内不能生产的自用设备及配套件 备件, 在政策规定范围内, 免征进口关税 支持文化产品和服务出口的税收优惠政策由财政部 税务总局会同有关部门另行制定 四 对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业, 按规定认定为高新技术企业的, 减按 15% 的税率征收企业所得税 ; 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用, 允许按照税收法律法规的规定, 在计算应纳税所得额时加计扣除 文化产业支撑技术等领域的具体范围和认定工作由科技部 财政 三 国家奨励文化産業項目の従事のため 国内で生産不可能な自社用設備及び部品 設備の輸入が 政策規定の範囲内に属する場合 輸入関税を免除する 文化産業の商品及びサービス輸出に関する優遇政策の関連規定については 財政部 税務総局が関連部門と連携し 別途規定する 四 文化産業を支える技術などの領域に属する文化産業企業が規定に基づき ハイテク企業と認定される場合 15% の税率により企業所得税を徴収する 新技術 新製品 新工芸に関する研究開発費については 税収の法律法規の規定に基づき 課税所得の計算時に 損金算入することができる 文化産業を支える技術等の領域の具体的な範囲及び認定については 科学技術部 財政部 税務総局及中央宣伝部等の部門が明確にする 部 税务总局商中央宣传部等部门另行明 确 五 出版 发行企业处置库存呆滞出版 物形成的损失, 允许按照税收法律法规的规 五 出版及び上映を行う企業は 滞留在庫の出版物を処分するために発生した損失に対して 税収の法律法規の規定によって 企業所得税の計算において 損金算入することができる 定在企业所得税前扣除 六 对文化企业按照本通知规定应予减 免的税款, 在本通知下发以前已经征收入库 的, 可抵减以后纳税期应缴税款或办理退 六 本通知の規定による文化産業企業が減免すべき税金に関して 本通知の発行以前にすでに納付した税金については 以降の納付すべき税金から控除または還付することができる 库 七 除另有规定外, 本通知规定的税收政策执行期限为 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 ( 财税 号 ) 自 2014 年 1 月 1 日起停止执行 财政部 海关总署 国家税务总局 七 別途規定がある場合を除き 本通知に規定する税収政策の施行期間は 2014 年 1 月 1 日から 2018 年 12 月 31 日までとする 財政部海関総署国家税務総局文化産業企業の発展に係る若干税収政策問題に関する通達 ( 財税 号 ) は 2014 年 1 月 1 日より廃止される 財政部海関総署国家税務総局 2014 年 11 月 27 日 2014 年 11 月 27 日

5 税务简讯 税務速報 国务院新取消和下放 58 项 行政审批含 7 涉税事项 国務院行政審査批准の抹消 及び下級に権限委譲 58 項目に 7 つの税務に関する項目 国务院近日发布 关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定 决定取消和下放 58 项行政审批项目 其中, 取消的涉税事项包括 : 1 在营企业完成改组改制 符合豁免条件的东北老工业基地企业历史欠税豁免审批 ; 国務院は先日 一部の行政審査批准項目の抹消及び調整に関する決定 を公布し 抹消及び下級に委譲する 58 項目の行政審査批准項目を規定した 取消された項目のうち 税務に関する項目は以下の通りである 1 組織 体制の再編を完了し かつ業務を継続している免除条件を満たす東北の古い工業基地企業に対して 過去の滞納税金を免除する 2 葡萄酒消费税退税审批 ; 3 销货退回的消费税退税审批 ; 4 出口应税消费品办理免税后发生退 关或国外退货补缴消费税审批 ; 5 收入全额归属中央的企业下属二级 及二级以下分支机构名单的备案审核 ; 6 汇总纳税企业组织结构变更审核 ; 7 以上市公司股权出资不征证券交易 印花税的认定 2 ワインに係る消費税還付の審査批准 3 返品に係る消費税還付の審査批准 4 免税許可取得後 輸出不可能になった輸出課税消費財または海外返品のために発生した追加消費税の審査批准 5 所得の全額が 中央企業所属の二級及びそれ以下の分支機構リストに属する場合の届出審査批准 6 納税企業の組織変更審査許可の総括 7 上場企業持分による出資に対する証券取引の印紙税を徴収しない認定 来源 : 中国税网 情報源 : 中国税網

6 国务院 : 试行国际服务外包增值税零税率或免税 国务院总理李克强日前主持召开国务院常务会议, 部署加快发展服务外包产业 打造外贸竞争新优势 会议要求, 要加大财税金融支持 增加服务外包示范城市数量, 相应扩大对技术先进型服务企业减按 15% 税率缴纳企业所得税 对其职工教育经费不超过工资薪金总额 8% 部分实行税前扣除的税收优惠政策实施范围 试行国际服务外包增值税零税率或免税政策 来源: 中国税网 国務院国際アウトソーシングに係る増値税のゼロ税率及び免税 国務院総理李克強氏は先日 国務院常務会議を開催し アウトソーシングサービスを促進し 国際貿易競争における新たな優位性を構築する主旨を明確にした 会議によると 財政 税務及び金融からの支持を拡大することを要求した アウトソーシングのモデル都市を増やし 新技術を有するサービス企業に対して 15% の税率による企業所得税の徴収 企業の社員教育経費のうち給与総額の8% を超えない部分の損金算入等の優遇政策の実施範囲を拡大する 国際アウトソーシングサービスに係る増値税について ゼロ税率または免税政策を施行する 情報源: 中国税網

7 法规解读 法律解説 关于发布 企业所得税年度纳税申报表 公告的解读 来源 : 国家税务总局近日, 国家税务总局发布了 企业所得税年度纳税申报表 ( 以下称 申报表 ) 的公告, 为便于纳税人正确理解 准确填报年度纳税申报表, 现对本公告解读如下 : 一 修订申报表的背景现行申报表已经实施 6 年, 对于组织收入, 协助纳税人履行纳税义务, 强化企业所得税汇算清缴, 推进企业所得税科学化 专业化 精细化管理发挥了积极作用 随着新的企业所得税法的深入落实, 现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求 一方面, 新的政策不断出台, 现行申报表没有及时修改, 纳税人很难准确履行纳税义务, 导致纳税人填报差错率较高, 税收风险加大 另一方面, 过于简单的表格 结构的不合理, 导致申报表信息采集量不足, 在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理 后续管理以及税收收入分析等需求, 严重制约了税收管理水平的提高 此外, 今年税务总局推进便民办税春风行动, 转变管理方式, 减少和取消行政审批, 减少进户执法, 税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息, 这对申报表的功能提出了更高要求 为 企業所得税年度納税申告表 公告についての解説 情報源: 国家税務総局 先日 国家税務総局は 企業所得税年度納税申告表 ( 以下 申告表 という ) に関する公告を公布した 納税者が年度納税申告表を正確に理解し 適正に記入するため 本公告を以下に解説する 一 申告表改定の背景現行の申告表はすでに 6 年間実施し 収入の確保 納税者の納税義務の履行 企業所得税の確定申告 企業所得税の科学的 専門的細分化管理等に積極的な役割を果たしてきた 新企業所得税法が着実に実施するにつれて 現行の申告表は 納税者及び末端税務機関のニーズにもはや対応できなくなっている 新政策が絶えず公布されているなか 現行の申告表の改定が 適時に行なわれていないため 納税者の納税義務の確実な履行が困難となり 申告表の記入の錯誤率の増加により 税収リスクが大きくなった また シンプルかつ不合理に構成された申告表は 収集される情報量が不足し 税務機関の企業所得税のリスク管理 事後管理及び税収の分析等のニーズを満たさなくなり 税収管理のレベルアップが制限されることになった また 今年 税務総局が民間に利便性を提供するため 納税春風活動 を催し 管理方法の変革 行政審査批准の減少又は抹消 企業現場での税務

8 此, 需要对申报表做出修订和完善 二 修订后申报表的主要特点修订后的申报表采取以企业会计核算为基础, 对税收与会计差异进行纳税调整的方法 其主要特点有 : 一是架构合理 修订后的申报表采取围绕主表进行填报, 主表数据大部分从附表生成, 既可以电子申报, 又可以手工填写 每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现, 又是与主表相互关联, 层级分明, 内容清晰, 填报便捷 二是信息量丰富 申报表中既有会计信息, 又有税会差异情况, 同时还包括税收优惠 境外所得等信息, 便于进行税收优惠 纳税情况 税收风险等分析提取信息 数据 三是注重主体, 繁简适度 申报表虽共有 41 张, 但纳税人可以根据自身的业务情况, 凡涉及的, 选择填报, 不涉及的, 就无需填报, 充分考虑不同纳税人规模 业务情况, 对于占企业所得税纳税户 80% 以上的小微企业而言, 可能仅填报 4 5 张就可以, 比之前更加简化 便捷 三 修订申报表的主要内容修订后的申报表共 41 张,1 张基础信息表,1 张主表,6 张收入费用明细表,15 张纳税调整表,1 张亏损弥补表,11 张税收优惠表,4 张境外所得抵免表,2 张汇总纳税表 与现行 16 张表格相比, 虽然增加了 25 张, 但由于许多表格是选项, 纳税人有此业务的, 可以选择填报, 没有此业务的, 可以不填报 从纳税人试填情况统计 分析, 平均每一纳税人填报的表格为 12 张, 与现行申报表 16 张相比, 略有下降, 但信息量却又大幅度提高 調査等の減少 税務機関による申告表を通じた納税者の関連情報の把握等 これらについて 申告表に対するニーズが高まったため 申告表の改定及び改善が必要とされた 二 改定後の申告表の主な特徴改定後の申告表は 企業会計の計算を基礎とし 税務と会計の差異に対して納税調整を行なう方法を採用した 申告表は 下記のような特徴がある 1 合理的な構成 改定後の申告表は 主表を中心に記入し 主表の主なデータは附表より収集され 電子申告及び手作業申告の両方に対応できる 各表は 単独で税収政策又は優遇政策の適用を表現し 主表との対応関係を明確に反映し 内容が明瞭になり 記入 申告が容易になった 2 豊富な情報量 申告表に会計情報及び会計 税務の差異情報が盛り込まれ また 税収優遇及び国外所得情報も豊富に含まれているため 税収優遇 納税状況及び税務リスクの分析に必要な情報及びデータの収集がスムーズになった 3 主体を重視し 繁簡を適切にした 申告表は 41 部から構成されるが 納税者は自らの状況に応じて 関係ある項目のみ選択し 関係ない表の記入は不要とした また 納税者の規模 業務の状況について十分に配慮し 企業所得税納税者の 80% 以上を占める零細企業は 4 5 部のみの記入で足り 以前よりかなり簡便になった 三 改定後の申告表の主な内容改定後の申告表は 基礎情報表 1 部 主表 1 部 収入費用明細表 6 部 納税調整表 15 部 欠損填補表 1 部 税制優遇表 11 部 国外所得控除表 4 部 連結納税表 2 部の合計 41 部となっている 現行の 16 部より 25 部が増加したが 納税者の業務に応じて選択記入できる表が多く 関係ない表の記入は不要となった 申告表記入テストの統計 分析によると 納税者の記入部数は 平均 12 部で 現行の 16 部よりいくらか減少となった一方 記入される情報量は 豊富になった

9 ( 一 ) 基础信息表此表反映纳税人的基本信息, 包括名称 注册地 行业 注册资本 从业人数 股东结构 会计政策 存货办法 对外投资情况等, 这些信息, 既可以替代企业备案资料 ( 如资产情况及变化 从业人数, 可以判断纳税人是否属于小微企业, 小微企业享受优惠政策后, 就无需再报送其他资料 ); 也是税务机关进行管理所需要的信息 ( 二 ) 主表主表结构与现行报表没有变化, 体现企业所得税纳税流程, 即在会计利润的基础上, 按照税法进行纳税调整, 计算应纳税所得额, 扣除税收优惠数额, 进行境外税收抵免, 最后计算应补 ( 退 ) 税款 ( 三 ) 收入费用明细表收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本 费用情况 这些表格, 也是企业进行纳税调整的主要数据来源 ( 四 ) 纳税调整表纳税调整是所得税管理的重点和难点, 现行申报表中仅 1 张纳税调整表, 该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计 汇总, 没有体现政策和过程, 也不反映税收与会计的差异, 税务机关很难判断出其合理性及准确性 因此, 本次修改后的申报表, 将所有的税会差异需要调整的事项, 按照收入 成本和资产三大类, 设计了 15 张表格, 通过表格的方式进行计算反映, 既方便纳税人填报 ; 又便于税务机关纳税评估 分析 ( 五 ) 亏损弥补表本表反映企业发生亏损如何结转问题, 既准确计算亏损结转年度和限额, 又便于税 ( 一 ) 基礎情報表この表は 納税者の基本情報のうち 名称 登録住所 業種 登録資本金 従業員数 株主構成 会計方針 棚卸方法 対外投資等の情報が含まれる これらの情報は 企業の届出資料 ( 例えば 資産状況及び変化 従業員数から零細企業に該当するか否かの判断ができ 零細企業として優遇政策の対象となる場合 別途の資料提出は必要ない ) の代替ができ 税務機関の管理に必要な情報にもなる ( 二 ) 主表主表の構成は 現行表と変わりなく 企業所得税の納税プロセスを表す すなわち 会計上の利益を基礎とし 税法に基づき納税調整を行ってから 課税所得額を計算し 税制優遇金額を差し引き 国外所得を控除後 最後に納税 ( 還付 ) 額を計算する ( 三 ) 収入費用明細表収入費用明細表は 企業の会計基準に基づく原価 費用の状況を反映する これらの表は 企業の納税調整に用いる主要なデータの源となっている ( 四 ) 納税調整表納税調整は 所得税管理の重点であり難点でもある 現行の申告表には 納税調整表が 1 部しかなく 当該申告表は 納税者の納税調整後の結果を要約して表記しているため 政策の適用及び適用過程が表されず 会計 税務の差異も反映されないことから 税務機関がその合理性及び正確性について判断できなかった 今回の改定後の申告表は すべての会計 税務の差異による調整事項を収入 原価及び資産の三種類 15 部に分類し 表計算方式により計算し 納税者の記入及び税務機関の納税評価の点から簡便になった ( 五 ) 欠損填補表本表は 企業の繰越欠損金項目を記入し 欠損金の計上 繰越年度及び限度額を正確に計算

10 务机关进行管理 ( 六 ) 税收优惠表现行申报表仅设 1 张优惠表, 该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总, 没有体现各项优惠条件及计算口径, 不利于税务机关审核其合理性和合规性 本次修改后的申报表, 将目前我国企业所得税税收优惠项目共有 39 项, 按照税基 应纳税所得额 税额扣除等进行分类, 设计了 11 张表格, 通过表格的方式计算税收优惠享受情况 过程 既方便纳税人填报 ; 又便于税务机关掌握税收减免税信息, 核实优惠的合理性, 进行优惠效益分析 ( 七 ) 境外所得抵免表本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题 ( 八 ) 汇总纳税表本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题 四 关于实施时间及其他本 公告 实施时间为 2015 年 1 月 1 日, 适用于查账征收的企业所得税纳税人 即实行查账征收的企业所得税纳税人, 从 2014 年度企业所得税汇算清缴开始, 适用本申报表 し 税務機関の管理がスムーズになった ( 六 ) 税制優遇表現行申告表には 優遇に関する表が 1 部しかなく 企業の享受する優遇は合計額のみが表記され 各優遇条件及び計算方法が反映されていないため 税務機関が行なう合理性審査 コンプライアンス審査に適していなかった 改定後の申告表は 中国の企業所得税優遇項目の合計 39 項目を税金計算基礎 課税所得額 税額控除等に分類した 11 部の表からなり 表計算方式により税制優遇の享受及びプロセスを反映し 納税者の記入及び税務機関の税金減免情報の把握 優遇の合理性の確認 優遇効果の分析等各方面へ利便性を提供した ( 七 ) 国外所得控除表本表は 企業の国外所得の控除の方法及び控除の具体的な計算を記入する ( 八 ) 連結納税表本表は 納税者企業の総 分支機構の税金配分額を記入する 四 実施時間及びその他本 公告 の実施は 2015 年 1 月 1 日より会計帳簿に基づく税金計算方法を採用する企業所得税納税者に適用する すなわち 会計帳簿に基づく税金計算方法を採用する企業所得税納税者は 2014 年度の企業所得税の確定申告より 本申告表を適用することになる

11 关于 国家税务总局关于固 定资产加速折旧税收政策有 关问题的公告 的解读 国家税務総局固定資産の加 速減価償却に係る租税政策に関 連する問題に関する公告 につい ての解説 来源 : 国家税务总局一 公告出台背景为提高企业加大设备投资 更新改造及科技创新的积极性, 促进我国制造业实现转型升级, 提高产业国际竞争力,9 月 24 日, 国务院第 63 次常务会议审议通过了完善固定资产加速折旧政策方案 根据该方案的具体要求,10 月 20 日, 财政部和国家税务总局联合发布了 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 ( 财税 [2014]75 号 ), 对有关完善固定资产加速折旧企业所得税政策问题进行了明确 为有效贯彻落实国务院常务会议精神及财税 [2014]75 号文件的政策规定, 结合现行企业固定资产加速折旧所得税政策及管理规定, 制订本公告 二 公告主要内容 ( 一 ) 明确实行完善固定资产加速折旧政策六大行业企业的范围依据 国民经济行业分类与代码 (GB/ ) 确定六大行业企业的范围 结合当前企业经营多元化的情况, 为引导企业投资经营国家鼓励的新兴产业和先进制造业, 公告明确, 六大行业企业固定资产投入使用当年主营业务收入占收入总额比例超过 50%, 即可享受加速折旧新政 所称收入总额为企业所得税法第六条规定的收入总额 情報源 : 国家税務総局一 公告が公布された背景企業の設備投資 更新改造の拡大 科学技術のイノベーションの促進 並びに中国の製造業の産業構造のグレードアップの実現 国際競争力を高めるため 9 月 24 日 国務院の第 63 回常務会議における審議で固定資産の加速減価償却政策の完全化に関する方案が通過した 方案の具体的な要求に基づき 10 月 20 日 財政部と国家税務総局が共同で 固定資産の加速減価償却企業所得の政策に関する通知 ( 財税 [2014]75 号 ) を公表し 固定資産の加速減価償却に係る企業所得税政策の完全化に関する問題を明確にした 国務院常務会議の主旨及び財税 [2014]75 号文書の政策規定を徹底するために 現行の企業固定資産加速減価償却に関する企業所得税政策及び管理規定を踏まえ 本公告が公表された 二 公告の主要内容 ( 一 ) 完全化した固定資産加速減価償却の政策を実行する6つの業種の範囲を明確化企業範囲は 国民経済業界分類及びコード (GB/ ) で6つの業種に明確に規定されている これに基づき 企業経営の多元化を踏まえ 企業投資を国の推薦産業及び先端的製造業に導くため 公告では 6つの業種の企業の当期の固定資産の投入 使用による主要な業務収入が収入総額に比して 50% を超える場合は 加速減価償却に係る新政策を享受できることを明確にした ここで言う収入総額は 企業所得税法第六条に規定された収入総額のことである

12 ( 二 ) 明确企业用于研发活动的仪器 设备的范围 国家税务总局关于印发( 企业研究开发费用税前扣除管理办法 ( 试行 )) 的通知 ( 国税发 号 ) 和 科学技术部财政部国家税务总局关于印发 ( 高新技术企业认定管理工作指引 ) 的通知 ( 国科发火 号 ) 对企业 用于研发活动的仪器 设备 作出规定 公告明确, 享受加速折旧新政的用于研发活动的仪器 设备的范围口径仍按上述两个文件执行 国税发 号文件规定, 企业专门用于研发活动的仪器 设备, 如果一次或分次摊入管理费的, 不得享受加计扣除优惠 为鼓励企业研发, 公告明确, 企业新购进的价值不超过 100 万元的仪器 设备, 按新政策一次性计入当期成本费用在税前扣除, 也可以享受原有加计扣除优惠政策 考虑到小型微利企业专门用于研发活动的仪器 设备较少, 为使完善仪器 设备加速折旧政策惠及更多的小型微利企业, 公告规定, 六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器 设备, 可以执行一次性税前扣除政策 ( 三 ) 明确加速折旧方法公告明确, 加速折旧方法可以采取缩短折旧年限, 也可以采取双倍余额递减法或年数总和法 双倍余额递减法和年数总和法的具体计算, 按 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 ( 国税发 号 ) 有关规定执行 ( 二 ) 企業の研究開発活動に用いる器具 設備の範囲の明確化 国家税務総局 企業の研究開発費用の税前控除管理弁法 ( 施行 ) の公布に関する通知 ( 国税発 号 ) 及び 科学技術部財政部国家税務総局 ハイテク企業認定 管理業務手引 の公布に関する通知 ( 国科発 号 ) に 企業の研究開発に用いる器具 設備 に関する規定があり 公告では 加速減価償却の新政策を享受できる研究開発用器具 設備の範囲は 引き続き 上記二つの文書を適用すると明確にした 国税発 号では 企業の研究開発用の器具 設備を 一括または数回に分けて管理費に計上した場合 割増損金算入が享受できない旨規定されているが 公告では 企業の研究開発を奨励するため 企業が 100 万元を超えない器具 設備を新規購入した場合 新政策に基づき 一括で当期の原価費用に計上 または現行の割増損金算入政策も享受できる旨規定した 小型 零細薄利企業の研究開発用器具 設備が少量であることに配慮して より多くの小型 零細薄利企業が器具 設備の加速償却政策を享受するため 6つの業種での小型 零細薄利企業の研究開発及び生産経営兼用の器具 設備について 一括税前控除政策を適用できる旨規定した ( 三 ) 加速減価償却の方法の明確化公告は 加速減価償却の方法について 償却期間の短縮と二倍定率法及び級数法の採用ができる旨規定した 二倍定率法及び級数法についての具体的計算は 国家税務総局企業固定資産の加速減価償却に係る所得税関連問題に関する通知 ( 国税発 号 ) の規定に基づき行なう ( 四 ) 現行の加速減価償却規定との関連性の明 ( 四 ) 明确与现行加速折旧规定的衔接 为保证顺利实施加速折旧新政, 又不影 响原有加速折旧政策的执行, 本公告明确, 確化 新たな減価償却政策のスムーズな実施を保証 し 現行の加速減価償却政策の適用に影響を与え

13 企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件, 又同时符合 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 ( 国税发 号 ) 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 ( 财税 号 ) 中相关加速折旧政策条件的, 可由企业选择最优惠的政策执行 ないように 企業の固定資産が本公告の優遇政策条件に合致し 同時に 国家税務総局企業固定資産の加速減価償却に係る所得税関連問題に関する通知 ( 国税発 号 ) ソフトウエア産業及び集積回路産業の発展をより一層奨励することに係る企業所得税政策に関する通知 ( 財税 号 ) の現行の加速減価償却政策の条件にも合致する場合は 企業に最も有利な優遇政策を選択し適用することができる旨規定した ( 五 ) 明确加速折旧的管理方式为进一步简化程序, 减轻纳税人负担, 本公告对此项加速折旧新政采取了事后备案的管理方式 但为了能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情况, 要求企业在预缴申报时报送 固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 预缴情况统计表 ( 五 ) 加速減価償却の管理方法の明確化プロセスの簡略化及び納税者の負担軽減を図るため 本公告は この新たな加速減価償却政策について 事後届出の管理方法を採用した なお 企業のこの優遇政策を享受する実際状況を適時かつ正確に把握するため 企業が予納申告する際に 固定資産加速減価償却 ( 控除 ) 予納状況統計表 の提出を要求した ( 六 ) 明确加速折旧的后续管理要求公告明确了企业预缴及年度申报时需要报送的资料 为减轻企业负担, 规定企业应将购进固定资产的发票 记账凭证等有关凭证 凭据 ( 购入已使用过的固定资产, 应提供已使用年限的相关说明 ) 等资料留存备查, 并应建立台帐, 准确核算税法与会计差异情况 同时要求主管税务机关对适用本公告税收政策及管理规定的企业加强后续管理 ( 六 ) 加速減価償却の事後管理の要求の明確化公告では 企業が予納及び年度申告をする際に提出する資料を明確にした 企業の負担を軽減するため 企業の購入した固定資産の発票 記帳伝票等の証票 証明 ( 使用済み固定資産を購入した場合 使用年数に関する説明の提供 ) 等の資料を調査のために保管し 並びに台帳を設置し 税法と会計処理の差異を正確に計算しなければならない 同時に 主管の税務機関に対して 本公告の税務政策及び管理の規定を適用した企業に対する事後管理を強化することを要求した

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