最新法规 最新法規 增值税 国家税务总局关于发布 适用增值税零税率应税服务退 ( 免 ) 税管理办法 的公告 国家税务总局公告 2014 年第 11 号 为落实营业税改征增值税有关应税服 务适用增值税零税率的政策规定, 经商财 政部同意, 国家税务总局制定了 适用增 值税零税率应税服务退 ( 免 )

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1 税務情報 第三期 2014 年 3 月 本 税务信息 仅限交流使用, 非公开出版物

2 最新法规 最新法規 增值税 国家税务总局关于发布 适用增值税零税率应税服务退 ( 免 ) 税管理办法 的公告 国家税务总局公告 2014 年第 11 号 为落实营业税改征增值税有关应税服 务适用增值税零税率的政策规定, 经商财 政部同意, 国家税务总局制定了 适用增 值税零税率应税服务退 ( 免 ) 税管理办法 现予以发布, 自 2014 年 1 月 1 日起施行 国家税务总局关于发布 适用增值税零 税率应税服务退 ( 免 ) 税管理办法 ( 暂行 ) 的公告 ( 国家税务总局公告 2013 年第 47 号 ) 同时废止 特此公告 国家税务总局 増値税 国家税務総局 増値税ゼロ税率を適用する課税サービスに対する還付 ' 免税 ( 管理方法 の公布に関する公告 国家税務総局公告 2014 年第 11 号 営業税から増値税への移行改革における 課税サービスに対する増値税ゼロ税率適用に ついて政策規定の実施を徹底するため 商財 政部の承認を得て 国家税務総局は 増値 税ゼロ税率を適用する課税サービスに対する 還付 ' 免税 ( 管理方法 を制定した ただ今よ り公布し 2014 年 1 月 1 日より施行する 国 家税務総局 増値税ゼロ税率を適用する課 税サービスに対する還付 ' 免税 ( 管理方法 ' 暫 定 ( の公布に関する公告 ' 国家税務総局 公告 2013 年第 47 号 ( は同時に廃止する 以上 国家税務総局 分 2014 年 2 月 8 日 致同提示 : 具体内容详见本期解读部 2014 年 2 月 8 日 致同コメント : 内容の詳細について は 本期号解読部分をご参照ください

3 国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退 ( 免 ) 税有关问题的公告 国家税务总局公告 2014 年第 13 号 为进一步发挥外贸综合服务企业提供 出口服务的优势, 支持中小企业更加有效 地开拓国际市场, 经商财政部 商务部同 意, 现将有关出口货物的退 ( 免 ) 税事项 公告如下 : 一 外贸综合服务企业以自营方式出 口国内生产企业与境外单位或个人签约的 出口货物, 同时具备以下情形的, 可由外 贸综合服务企业按自营出口的规定申报退 ( 免 ) 税 : ( 一 ) 出口货物为生产企业自产货物 ; ( 二 ) 生产企业已将出口货物销售给 外贸综合服务企业 ; ( 三 ) 生产企业与境外单位或个人已 经签订出口合同, 并约定货物由外贸综合 服务企业出口至境外单位或个人, 货款由 境外单位或个人支付给外贸综合服务企业 ; 出口 ( 四 ) 外贸综合服务企业以自营方式 上述出口货物不适用 国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序 切实加强出口货物退 ( 免 ) 税管理的通知 ( 国税发 号 ) 第二条第 ( 三 ) 项规定 财政部国家税务总局关于出口 货物劳务增值税和消费税政策的通知 ( 财 税 号 ) 第七条第 ( 一 ) 项第 7 目之 (3) 的规定 国家税務総局外国貿易総合サービス企業輸出商品の税金還付 ' 免除 ( の関連事項に関する公告 国家税務総局公告 2014 年第 13 号 外国貿易総合サービス企業の輸出サービス 提供における優位性を発揮し 中小企業の効 果的な国際市場開拓の支援を目的として 商財政部 商務部の承認により 輸出商品に 対する税金還付 ' 免除 ( 事項に関して以下の とおり公告する 一 外国貿易総合サービス企業は 自社 輸出の方法により 国内生産企業と国外機 構または個人と契約する輸出商品の輸出に 際して 以下の要件を同時に満たせば 外国 貿易総合サービス企業が自社輸出の規定に 基づき税金還付 ' 免除 ( を申告することができ る ' 一 ( 輸出商品が 生産企業自社の製品で あること ' 二 ( 生産企業と外国貿易総合サービス企 業との間の輸出商品に関する販売取引が行 われていること ' 三 ( 生産企業と国外機構または個人とは 輸出取引契約を締結し かつ 外国貿易総 合サービス企業を経由して商品を国外機構ま たは個人に輸出し 国外機構または個人から 外国貿易総合サービス企業へ商品代金を支 払うこと ' 四 ( 外国貿易総合サービス企業は自社輸 出の方法を採用して輸出すること 前述輸出商品は 国家税務総局商務 部外国貿易輸出取引秩序を更に規範化し 輸出商品税金還付 ' 免除 ( 管理の確実な強 化に関する通知 ' 国税発 号 ( 第二 条第 ' 三 ( 項の規定を適用せず 財政部国 家税務総局輸出商品 サーヒ スにおける増値 税及び消費税政策に関する通知 ' 財税 号 ( 第七条第 ' 一 ( 項第 7 目の '3( の規定に従う

4 二 外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退 ( 免 ) 税时, 应在 外贸企业出口退税进货明细申报表 第 15 栏 ( 业务类型 ) 外贸企业出口退税出口明细申报表 第 19 栏 退 ( 免 ) 税业务类型 填写 WMZHFW 三 外贸综合服务企业应加强风险控制, 严格审查生产企业的经营情况和生产能力, 确保申报出口退 ( 免 ) 税货物的国内采购及出口的真实性 外贸综合服务企业如发生虚开增值税扣税凭证 ( 包括接受虚开增值税扣税凭证, 善意取得的除外 ) 骗取出口退税等涉税违法行为的, 应作为责任主体按规定接受处理 四 主管税务机关应按规定受理外贸综合服务企业的出口退 ( 免 ) 税申报, 并加强对外贸综合服务企业的预警监控 审核 评估分析, 如发现涉嫌骗取出口退税疑点的, 应按现行规定进行处理 五 本公告的外贸综合服务企业是指 : 为国内中小型生产企业出口提供物流 报关 信保 融资 收汇 退税等服务的外贸企业 六 本公告自 2014 年 4 月 1 日起施行 外贸综合服务企业出口本公告第一条范围外的货物, 继续按现行退 ( 免 ) 税规定执行 特此公告 国家税务总局 2014 年 2 月 27 日 二 外国貿易総合サービス企業は 本公告第一条に規定する輸出商品税金還付 ' 免除 ( を申告するに際し 外貿企業輸出税金還付仕入明細申告表 第 15 欄 ' 業務種別 ( 外貿企業輸出税金還付輸出明細申告表 第 19 欄 税金還付 ' 免除 ( 業務種別 において WMZHFW と記入する 三 外国貿易総合サービス企業は リスク コントロールを強化し 生産企業の経営状況及び生産能力を厳格に審査し 輸出税金還付 ' 免除 ( を申告する国内仕入取引及び輸出の真実性を確保する 外国貿易総合サービス企業は増値税控除証憑の虚偽発行 ' 虚偽発行された増値税控除証憑の受領を含み 善意の受領を除く ( 輸出税金還付の騙し取り等税金に係る違法行為があった場合 責任者として規定に基づき処分を受ける 四 主管税務機関は規定に基づき 外国貿易総合サービス企業の輸出税金還付 ' 免除 ( 申告に対応する かつ 外国貿易総合サービス企業に対する事前警告 審査 評価分析を強化しなければならない 輸出還付税金の騙し取りを疑う場合 規定に基づき処分措置を取らなければならない 五 本公告のいう外国貿易総合サービス企業とは 国内中小型生産企業の輸出取引に対し 物流 通関申告 信用担保 融資 代金回収 税金還付等サービスを提供する外国貿易企業を指す 六 本公告は 2014 年 4 月 1 日より施行する 外国貿易総合サービス企業の輸出商品は本公告第一条の対象範囲に含まれない場合 引き続き現行税金還付 ' 免除 ( 規定に基づき対応する 以上 国家税務総局 2014 年 2 月 27 日

5 企业所得税 财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 财税 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政 厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆 生产建设兵团财务局 : 根据 中华人民共和国企业所得税法 ( 以下简称 企业所得税法 ) 第二十六条 及 中华人民共和国企业所得税法实施条 例 ( 以下简称 实施条例 ) 第八十四条 的规定, 现对非营利组织免税资格认定管 理有关问题明确如下 : 一 依据本通知认定的符合条件的非 营利组织, 必须同时满足以下条件 : ( 一 ) 依照国家有关法律法规设立或 登记的事业单位 社会团体 基金会 民 办非企业单位 宗教活动场所以及财政部 国家税务总局认定的其他组织 ; ( 二 ) 从事公益性或者非营利性活动 ; ( 三 ) 取得的收入除用于与该组织有 关的 合理的支出外, 全部用于登记核定 或者章程规定的公益性或者非营利性事业 ; ( 四 ) 财产及其孳息不用于分配, 但 不包括合理的工资薪金支出 ; ( 五 ) 按照登记核定或者章程规定, 该组织注销后的剩余财产用于公益性或者 非营利性目的, 或者由登记管理机关转赠 给与该组织性质 宗旨相同的组织, 并向 社会公告 ; 企業所得税 財政部国家税務総局非営利組織免税資格認定管理における関連事項についての通知 財税 号 各省 自治区 直轄市 計画単列市財政庁 ' 局 ( 国家税務局 地方税務局 新疆生産 建設兵団財務局へ 中華人民共和国企業所得税法 ' 以下 企業所得税法 と略す ( 第二十六条及び 中華人民共和国企業所得税法実施条例 ' 以下 実施条例 と略す ( 第八十四条の規 定に基づき 非営利組織免税資格認定管理 における関連事項について 以下のとおり明確 にする 一 本通知に基づき認定する営利組織は 以下の要件を同時に満たさなければならない ' 一 ( 国の関連法律法規に基づき設立また は登記する事業機構 社会団体 基金会 民営非法人機構 宗教施設及び財政部 国 家税務総局が認定するその他の組織 る ' 二 ( 公益性または非営利性活動に従事す ' 三 ( 取得する収入のうち 当該組織に関 連する合理的な支出に用いる他 すべて登記 査定 定款に規定された公益性または非営 利性事業に使用する ' 四 ( 財産及び果実を分配として使用しない 但し 合理的な給与報酬の支出は含めない ' 五 ( 登記査定の内容または定款規定に基 づき 当該組織消滅後の残余財産を公益性 または非営利性目的に用いる あるいは登記 管理機構を経由し当該組織と同一の性質 主旨を有する組織に寄付すると同時に公衆に 向けて公告する

6 ( 六 ) 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利, 本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人 自然人和其他组织 ; ( 七 ) 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内, 不变相分配该组织的财产, 其中 : 工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍, 工作人员福利按照国家有关规定执行 ; ( 八 ) 除当年新设立或登记的事业单位 社会团体 基金会及民办非企业单位外, 事业单位 社会团体 基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为 合格 ; ( 九 ) 对取得的应纳税收入及其有关的成本 费用 损失应与免税收入及其有关的成本 费用 损失分别核算 二 经省级 ( 含省级 ) 以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织, 凡符合规定条件的, 应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请, 并提供本通知规定的相关材料 ; 经市 ( 地 ) 级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织, 凡符合规定条件的, 分别向其所在地市 ( 地 ) 级或县级税务主管机关提出免税资格申请, 并提供本通知规定的相关材料 财政 税务部门按照上述管理权限, 对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认, 并定期予以公布 三 申请享受免税资格的非营利组织, 需报送以下材料 : ' 六 ( 出資者は当該組織に投入した財産に対し いかなる財産権の留保も享受もしない 本款の出資者とは 各レベルの人民政府及びその管理部門を除く法人 自然人及びその他の組織を指す ' 七 ( 従業員の給料福利支出は規定の限度内に制限し 当該組織の財産を別の形で分配しない 従業員の平均給料報酬額は前年度機構の税務登記所在地における給料の二倍を超過してはならず 従業員の福利については 国の関連規定に従う ' 八 ( 当年度新設または登記した事業機構 社会団体 基金会及び民営非企業機構を除く事業機構 社会団体 基金会及び民営非企業機構の前年度を対象とする検査の結論は 合格 とする ' 九 ( 取得する課税収入及びそれに対応する原価 費用 損失は 免税収入及びそれに対応する原価 費用 損失とは個別に測定する 二 省レベル以上の登記管理機関の認可を経て設立または登記した非営利組織は 規定要件を満たす場合 所在地省レベル税務主管機関に対し 免税資格申請を提出し 本通知の規定する関連資料を提出する 市 ' 地区 ( または県レベルの登記管理機構の認可を経て設立または登記した非営利組織は 所在地市 ' 地区 ( レベルまたは県レベル税務主管機関に対し 免税資格申請をそれぞれ提出し 本通知に規定された関連資料を提出する 財政 税務部門は前述管理権限に従い 非営利組織の免税資格に対して 共同で審査を行い 定期的に公布する 三 免税資格を申請する非営利組織は 以下の資料の提出が求められる

7 ( 一 ) 申请报告 ; ( 二 ) 事业单位 社会团体 基金会 民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度 ; ( 三 ) 税务登记证复印件 ; ( 四 ) 非营利组织登记证复印件 ; ( 五 ) 申请前年度的资金来源及使用情况 公益活动和非营利活动的明细情况 ; ( 六 ) 具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告 ; ( 七 ) 登记管理机关出具的事业单位 社会团体 基金会 民办非企业单位申请前年度的年度检查结论 ; ( 八 ) 财政 税务部门要求提供的其他材料 四 非营利组织免税优惠资格的有效 期为五年 非营利组织应在期满前三个月 内提出复审申请, 不提出复审申请或复审 不合格的, 其享受免税优惠的资格到期自 动失效 非营利组织免税资格复审, 按照初次 申请免税优惠资格的规定办理 五 非营利组织必须按照 中华人民 共和国税收征收管理法 ( 以下简称 税收 征管法 ) 及 中华人民共和国税收征收管 理法实施细则 ( 以下简称 实施细则 ) 等有关规定, 办理税务登记, 按期进行纳 税申报 取得免税资格的非营利组织应按 照规定向主管税务机关办理免税手续, 免 税条件发生变化的, 应当自发生变化之日 起十五日内向主管税务机关报告 ; 不再符 合免税条件的, 应当依法履行纳税义务 ; 未依法纳税的, 主管税务机关应当予以追 缴 取得免税资格的非营利组织注销时, 剩余财产处置违反本通知第一条第五项规 定的, 主管税务机关应追缴其应纳企业所 得税款 ' 一 ( 申請報告書 ' 二 ( 事業機構 社会団体 基金会 民営非企業機構の組織定款または宗教施設の管理制度 ' 三 ( 税務登記証コピー ' 四 ( 非営利組織登記証コピー ' 五 ( 申請提出の前年度の資金源及び使用状況 公益活動と非営利活動の明細状況 ' 六 ( 資格を有する仲介機構が発行する申請前年度の財務諸表と監査報告書 ' 七 ( 事業機構 社会団体 基金会 民営非企業機構の 登記管理機関が発行する申請前年度の年度検査結論 ' 八 ( 財政 税務部門が提出を求めるその他の資料 四 非営利組織免税優遇資格の有効期 間は 5 年とする 非営利組織は期間満了前 三ヶ月以内に再審査申請を提出しなければな らない 再審査申請を提出しない または再 審査が不合格となった組織の免税優遇資格 は期間満了によって失効となる 非営利組織の免税資格再審査は 免税 優遇資格の初回申請の規定に基づき処理す る 五 非営利組織は 中華人民共和国税収 徴収管理法 ' 以下は 税収徴収管理法 と 略す ( 及び 中華人民共和国税収徴収管理 法実施細則 ' 以下は 実施細則 と略す ( 等 関連規定に基づき 税務登記を行い 期限を 遵守し 納税申告をしなければならない 免税 資格を取得した非営利組織は規定に基づき 主管税務機関において免税手続を行う 免 税資格条件を変更する場合 変更当日より 十五日以内に主管税務機関に報告しなけれ ばならない 免税資格要件に適合しなくなる 場合 納税義務を履行しなければならない 納税義務を履行しない組織に対し 主管税 務機関は税金追納を督促する 免税資格を 取得した非営利組織が消滅となる場合 残 余財産の処理に関して 本通知第一条第五 項の規定に違反する組織に対し 主管税務 機関は未納企業所得税の追納を督促する

8 主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查, 当年符合 企业所得税法 及其 实施条例 和有关规定免税条件的收入, 免予征收企业所得税 ; 当年不符合免税条件的收入, 照章征收企业所得税 主管税务机关在执行税收优惠政策过程中, 发现非营利组织不再具备本通知规定的免税条件的, 应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政 税务部门, 由其进行复核 核准非营利组织免税资格的财政 税务部门根据本通知规定的管理权限, 对非营利组织的免税优惠资格进行复核, 复核不合格的, 取消其享受免税优惠的资格 六 已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的, 应取消其资格 : ( 一 ) 事业单位 社会团体 基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论为 不合格 的 ; ( 二 ) 在申请认定过程中提供虚假信息的 ; ( 三 ) 有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的 ; ( 四 ) 通过关联交易或非关联交易和服务活动, 变相转移 隐匿 分配该组织财产的 ; ( 五 ) 因违反 税收征管法 及其 实施细则 而受到税务机关处罚的 ; ( 六 ) 受到登记管理机关处罚的 主管税務機関は 非営利組織が提出する納税申告表及び関連資料に基づき審査を行う 企業所得税法 及び 実施条例 と関連規定の免税条件に適合する当年度の収入に対し 企業所得税を免除し 免税条件に適合しない当年度の収入に対し 企業所得税を課税する 主管税務機関は税収優遇政策施行中に 非営利組織が本通知の規定する免税要件に適合しなくなることが判明した場合 当該非営利組織の免税資格を認可した財政 税務部門に再審査の実施について遅滞なく連絡しなければならない 非営利組織の免税資格を認可する財政 税務部門は本通知の規定する管理権限に従い 非営利組織の免税優遇資格について再審査を行い 審査に合格できない組織に対して 免税優遇資格を取り消すものとする 六 認定された免税優遇資格者である非営利組織は 以下の状況の一つに該当する場合 その資格を取消すものとする ' 一 ( 事業機構 社会団体 基金会及び民営非法人機構が年度検査を受けていない または年度検査結果が 不合格 である ' 二 ( 認定申請において 虚偽の情報を使用した ' 三 ( 脱税または他人の脱税行為に協力した ' 四 ( 関連者間取引または非関連者間取引及びサービス活動を通じて 形を変えた組織の財産の移転 隠匿 分配を行った ' 五 ( 税収徴収管理法 及びその 実施細則 に違反し 税務機関から処罰された ' 六 ( 登記管理機関から処罰された

9 因上述第 ( 一 ) 项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织, 财政 税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请 ; 因上述规定的除第 ( 一 ) 项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织, 财政 税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请 七 本通知自 2013 年 1 月 1 日起执行 财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 ( 财税 号 ) 同时废止 前述第 ' 一 ( 項の規定する事由により免税優遇資格を取り消された非営利組織について 財政 税務部門は その後の一年以内に当該組織の認定申請を受け付けないものとする 前述規定の第 ' 一 ( 項の規定する事由以外の他の事由により税優遇資格を取り消された非営利組織について 財政 税務部門は その後の五年以内に当該組織の認定申請を受け付けないものとする 七 本通知は 2013 年 1 月 1 日より施行する 財政部国家税務総局非営利組織免税資格認定管理の関連事項に関する通知 ' 財税 号 ( は同時に廃止する 财政部国家税务总局 財政部国家税務総局 2014 年 1 月 29 日致同提示 : 本文件将 财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 ( 财税 号 ) 第一条第二款中原 从事公益性或者非营利性活动, 且活动范围主要在中国境内 修订为 从事公益性或者非营利性活动, 即对活动范围区域不再有限定 2014 年 1 月 29 日致同コメント : 本文書は 財政部国家税務総局非営利組織免税資格認定管理の関連事項に関する通知 ' 財税 号 ( の第一条第二款に定められた 公益性又は非営利性活動に従事し かつ活動の主要場所は中国国内である の内容を 公益性または非営利性活動に従事する に変更し 活動範囲に対する限定を取り消した

10 税收征管 国家税务总局关于发布第一批取消进户执法项目清单的公告 税収徴収管理 国家税務総局第一回強制現場調査取消しリスト公布に関する公告 国家税务总局公告 2014 年第 14 号为进一步规范税务机关进户执法工作, 落实 便民办税春风行动, 国家税务总局决定, 申请使用经营地发票调查巡查 等 10 个项目不再采取进户方式 现将 第一批取消进户执法的项目清单 予以发布 本公告自发布之日起施行 特此公告 附件 : 第一批取消进户执法的项目清单 国家税務総局公告 2014 年第 14 号税務機関の強制現場調査作業を更に規範し 税務手続簡易化春風活動 を確実に実施するため 国家税務総局は 経営地発票使用申請についての調査 等十項目について 強制現場調査の採用を取り消す ただ今より 第一回強制現場調査取消リスト を公布する 本公告は公布日より施行する 以上添付資料 : 第一回強制現場調査取消リスト 国家税务总局 国家税務総局 2014 年 3 月 3 日 2014 年 3 月 3 日

11 附件 第一批取消进户执法的项目清单 序号 进户执法项目名称 依据的规范性文件 号 ) 序号 进户执法项目名称申请使用经营地发票调查巡查 开具红字增值税专用发票通知单调查巡查 大额普通发票代开调查巡查 增值税专用发票挂失调查巡查 未按期认证增值税扣税凭证逾期抵扣调查巡查 未按期申报抵扣增值税扣税凭证调查巡查 白酒消费税最低计税价格采集 车价信息管理 依据的规范性文件 国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知 ( 国税发 号 ) 1. 国家税务总局关于修订 增值税专用发票使用规定 的通知 ( 国税发 号 ) 2. 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 ( 国税发 号 ) 3. 国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于被盗 丢失增值税专用发票的处理意见的通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 50 号 ) 国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 78 号 ) 国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于印发 车辆购置税价格信息管理办法 ( 试行 ) 的通知 ( 国税发 9 10 逾期未申请认定增值税一般纳税人处理 防伪税控增值税专用 ( 普通 ) 发票票表比对异常处理 国家税务总局关于印发 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 的通知 ( 国税发 号 ) 1. 国家税务总局关于印发 增值税一般纳税人纳税申报 一窗式 管理操作规程 的通知 ( 国税发 号 ) 2. 国家税务总局关于做好增值税普通发票 一窗式 票表比对准备工作的通知 ( 国税发 号 ) 3. 国家税务总局关于执行 增值税一般纳税人纳税申报 一窗式 管理操作规程 的通知 ( 国税函 号 ) 4. 国家税务总局关于实施增值税普通发票 一窗式 比对的通知 ( 国税函 号 ) 5. 国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报 一窗式 管理操作规程有关事项的通知 ( 国税函 号 ) 6. 国家税务总局关于印发 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 的通知 国税发 号 ) 7. 国家税务总局关于印发 税控收款机管理系统业务操作规程 的通知 ( 国税发 号 )

12 添付資料 番号 第一回強制現場調査取消リスト 強制現場調査対象名 経営地発票使用の申請に対する調査 赤字増値税専用発票通知単発行に対する調査 金額の大きい普通発票代行発行申請に対する調査 増値税専用発票紛失報告に対する調査 増値税控除証憑認証後の延期控除に対する調査 期限前に控除還付をしない増値税控除証憑に対する調査 白酒消費税最低課税価格情報採集 自動車価格情報管理 期限前に認定申請を提出しない増値税一般納税者に対する処理 法規書類根拠 国家税務総局税務行政許可の実施に関する若干事項の通知 ' 国税発 号 ( 1. 国家税務総局 増値税専用発票使用規定 の改訂に関する通知 ' 国税発 号 ( 2. 国家税務総局増値税専用発票使用規定の改訂に関する追加通知 ' 国税発 号 ( 3. 国家税務総局赤字増値税専用発票通知単管理システム利用推進に関する通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局税務機関の普通発票発行代行作業の強化と規範に関する通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局増値税専用発票の盗難 紛失の処理意見に関する通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局期限超過後の増値税控除証憑に関する公告 ' 国家税務総局公告 2011 年弟 50 号 ( 国家税務総局期限前に控除還付しない増値税控除証憑の問題に関する通知 ' 国家税務総局公告 2011 年第 78 号 ( 国家税務総局白酒消費税徴収管理の強化に関する通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局 自動車購入税価格情報管理方法 ' 試行 ( の公布に関する通知 ' 国税発 号 ( 国家税務総局 増値税一般納税者指導期管理方法 の公布に関する通知 ' 国税発 号 ( 番号 10 強制現場調査対象名 増値税専用 ' 普通 ( 発票と申告表との照合異常に関する処理 法規書類根拠 1. 国家税務総局 増値税一般納税者納税申告における 一窓口式 業務管理規程 の公布に関する通知 ' 国税発 号 ( 2. 国家税務総局増値税普通発票と申告表 一窓口式 照合作業の実施に関する通知 ' 国税発 号 ( 3. 国家税務総局 一般納税者納税申告 一窓口式 管理規程 の実施に関する通知 ' 国税函 号 ( 4. 国家税務総局増値税普通発票 一窓口式 照合の実施に関する通知 ' 国税函 号 ( 5. 国家税務総局増値税一般納税者申告における 一窓口式 管理規程関連事項の調整に関する通知 ' 国税函 号 ( 6. 国家税務総局 増値税一般納税者指導期管理方法 の公布に関する通知 ' 国税発 号 ( 7. 国家税務総局 税管レジスター管理システム作業規程 の公布に関する通知 ' 国税発 号 (

13 国家税务总局关于发布第二批取消进户执法项目清单的公告 国家税务总局公告 2014 年第 15 号 国家税务总局决定, 现发布 第二批取消进户执法的项目清单 单 附件 序号 本公告自发布之日起施行 特此公告 附件 : 第二批取消进户执法的项目清 国家税务总局 2014 年 3 月 6 日 第二批取消进户执法的项目清单 进户执法项目名称 非居民享受协定待遇事项的核实 非居民享受税收协定 ( 包括港澳台安排 协议 ) 待遇审批和备案的核查 非居民享受税收协定待遇日常审验 非居民企业间接转让股权审核 特别纳税调整跟踪管理 依据的规范性文件 国家税务总局关于印发 < 非居民享受税收协定待遇管理办法 ( 试行 )> 的通知 ( 国税发 号 ) 1. 国家税务总局关于印发 非居民享受税收协定待遇管理办法 ( 试行 ) 的通知 ( 国税发 号 ) 2. 国家税务总局关于 非居民享受税收协定待遇管理办法 ( 试行 ) 有关问题的补充通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于印发 非居民享受税收协定待遇管理办法 ( 试行 ) 的通知 ( 国税发 号 ) 国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知 ( 国税函 号 ) 序号 进户执法项目名称房地产企业注销前多缴所得税清算管理 研发机构采购国产设备退税核实 出口退税审核中特别关注信息审核出口退税审核中第一批特别关注信息审核以农产品为主要原料生产的出口货物出口退税核实 依据的规范性文件 国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告 ( 国家税务总局公告 2010 年第 29 号 ) 国家税务总局关于印发 研发机构采购国产设备退税管理办法 的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 73 号 ) 国家税务总局关于采集出口退税审核特别关注信息的通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于下发第一批出口退税审核特别关注信息的通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于加强以农产品为主要原料生产的出口货物退税管理的通知 ( 国税函 号 )

14 国家税務総局第二回強制現場調査取消リスト公布に関する公告 国家税務総局公告 2014 年第 15 号 国家税務総局は 第二回強制現場調査 取消リスト の公布を決定した ト 本公告は公布日より施行する 以上 添付資料 : 第二回強制現場調査取消リス 添付資料 第二回強制現場調査取消リスト 番号 1 2 強制現場調査対象名 非居住者の協定待遇の享受に対する確認 非居住者の税収協定待遇 ' 香港 マカオ 台湾のやり取り 協議を含む ( の享受に対する審査と登記の確認 国家税務総局 2014 年 3 月 6 日 法規書類根拠 国家税務総局 非居住者が租税協定に定める待遇を享受することに関する管理弁法 ' 試行 ( の公布についての通知 ' 国税発 号 ( 1. 国家税務総局 非居住者が租税協定に定める待遇を享受することに関する管理弁法 ' 試行 ( の公布についての通知 ' 国税発 号 ( 2. 国家税務総局 非居住者が租税協定に定める待遇を享受することに関する管理弁法 ' 試行 ( の関連事項についての追加通知 ' 国税函 号 ( 番号 強制現場調査対象名 非居住者企業の間接持分譲渡に対する審査 特別納税調整の追跡管理 不動産企業抹消前の前払い所得税清算管理研究開発機構の国産設備購入による税金還付に対する確認輸出還付審査における特別留意事項に対する審査輸出還付審査における特別留意事項第一回目に対する審査農産物を主要原材料として生産する輸出商品の輸出税金還付に対する審査 法規書類根拠 国家税務総局非居住者企業の持分譲渡所得における企業所得税管理の強化に関する通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局移転価格追跡管理強化の問題に関する通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局不動産開発企業抹消前の企業所得税処理に関する公告 ' 国家税務総局公告 2010 年第 29 号 ( 国家税務総局 研究開発機構の国産設備購入による税金還付管理方法 の公布に関する公告 ' 国家税務総局公告 2011 年第 73 号 ( 国家税務総局輸出還付審査における特別留意事項の採集についての通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局輸出還付審査における特別留意事項第一回目の発表に関する通知 ' 国税函 号 ( 国家税務総局農産物を主要原材料として生産する輸出商品の税金還付管理の強化に関する通知 ' 国税函 号 ( 3 非居住者の税収協定の待遇享受に対する日常点検 国家税務総局 非居住者が租税協定に定める待遇を享受することに関する管理弁法 ' 試行 ( の公布についての通知 ' 国税発 号 (

15 税务简讯 税務速報 房地产税已由相关部门共同起草 全国人大常委会法工委副主任阚珂说, 本届人大已将与税收有关立法列入规划 如要开征新税种, 将直接制定新的税法 现在的 15 个税收条例若修改将直接上升 为法律 大家关心的房地产税已由全国人 大相关工作部门和国务院相关机构共同起 草 来源 : 人民日报 国税总局 : 将对偷逃骗税者建黑名单制度 3 月 2 日, 国家税务总局党组书记 局长王军, 上海财经大学博士生导师胡怡 建做客 两会 e 客厅 王军表示, 今年 我们还将进一步加大查处的力度, 同时加 大曝光的力度 要不然守法的纳税人感到 我老老实实缴税受不到鼓励, 坑蒙拐骗受 不到打击, 那谁还愿意自觉依法纳税呢? 王军表示国税总局将探索建立偷税 逃税 骗税人的 黑名单 制度 来源 : 人民网 関連部門にて不動産税のドラフトを作成中 全国人民大会常務委員会組合委員会副 主任の任阚珂氏は 今回の大会では税収に 関する立法を企画したことを語っている 新税 の開始のために 新たな税法を制定する 現 存する 15 件の税収条例は 改訂があれば法 律へと変更する可能性がある 多くの関心があ る不動産税については 全国人民大会関連 部門と国務院関連機構の共同作業により草 案を作成中である 情報源は 人民日報 国税総局 : 脱税者 税金詐欺者に対するブラック リスト制度を立ち上げる 3 月 2 日において 国家税務総局共産党 組書記兼局長の王軍氏と上海財経大学博 士課程の指導教官の胡怡建氏は 両会 e 客 間 に誘われた 王軍氏は 今年は 審査処 罰の程度を更に強化し 同時に開示の程度を 強化する でなければ 法律を遵守する納税 者から 真面目に納税しても表彰されず法を 守らない者も処罰されないと抗議されてしまう 結果的に 誰もが納税義務を果たさなくなるだ ろう と語っている 王軍氏は 国税総局が税 金詐欺 脱税 詐欺者に対する ブラックリスト 制度の立上を検討していると表した 情報源は 人民網

16 中国环保税驶上 立法快车道 国务院总理李克强 3 月 5 日在十二届 全国人大二次会议上作政府工作报告时, 明确提出今年要做好环境保护税立法相关 工作 环保税意味着企业排污成本内部化, 这一税种将倒逼企业加大治污减排的自觉 性和积极性, 加大转型升级力度, 淘汰落 后产能, 引进环保生产技术 来源 : 新华网 中国環境保護税は 立法新幹線 に乗りつけ 国務院総理の李克強氏は 3 月 5 日に 第 十二回全国人民大会第二回会議において 政府業績報告時に 今年には環境保護税立 法関連作業を実施すると表明した 環境保護 税は 企業の汚染物排出コストを自社消化に 変え 企業の汚染処理 排出軽減における自 我意識と積極性を強化し 生産方法と技術 のアップデートに力を入れさせ 遅れている生産 能力の淘汰及び環境保護生産技術の利用 に 目標設定している 情報源は 新華網 电信业营改增 4 月 1 日将启 国务院总理李克强 5 日在十二届全国人大二次会议上所作的政府工作报告明确, 将电信业列入今年营改增的改革任务中, 而同日提交会议审议的预算草案报告, 则进一步提出将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策, 力争今年 4 月 1 日实施 来源: 新华网 電信業増値税改革は 4 月 1 日より稼動 国務院総理李克強は 5 日に 第十二回全 国人民大会第二回会議において行った政府 業績報告には 電信業を今年の増値税改革 対象範囲に組み込むと表明した 同日に 会 議審議に提出した予算草案報告には 電信 業を増値税改革対象への組込政策の検討を 速め 今年の 4 月 1 日からの実施を目標として 追加提出した 情報源は 新華網

17 法规解读 法規解読 国家税务总局关于 发布 < 适用增值税零税率应税服务退 ( 免 ) 税管理办法 > 的公告 的解读 来源 : 国家税务总局办公厅 为落实营业税改征增值税关于应税服 务适用增值税零税率的政策规定, 经商财 政部同意, 国家税务总局制发了 国家税 务总局关于发布 < 适用增值税零税率应税 服务退 ( 免 ) 税管理办法 > 的公告 ( 以下 简称 办法 ) 现将 办法 的内容解读 如下 : 一 办法 制定的背景 为贯彻国务院关于将铁路运输和邮政 业纳入营业税改征增值税试点范围的决定, 财政部 国家税务总局制发了 财政部国 家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入 营业税改征增值税试点的通知 ( 财税 号 ), 对适用增值税零税率应 税服务的政策规定进行了调整 为便于纳 税人和税务机关执行, 国家税务总局根据 政策调整的内容制发了本 办法, 对现行 的适用增值税零税率应税服务退 ( 免 ) 税 管理办法 ( 国家税务总局公告 2013 年第 47 号 ) 进行了修改和补充, 明确了相对应 的退 ( 免 ) 税管理办法 国家税務総局 増値税ゼロ税率適用する課税サーヒ スの税金還付 ' 免除 ( の管理方法 の公布に関する公告 についての解読 情報源 国家税務総局事務庁 営業税から増値税への移行改革における 課税サーヒ スの増値税ゼロ税率政策規定の適 用を徹底するため 商財政部の同意のもと 国家税務総局は 国家税務総局 増値税 ゼロ税率を適用する課税サーヒ スの税金還付 ' 税金免除 ( の管理方法 の公布に関する公 告 ' 以下 弁法 と略す ( を制定し公表した ただ今より 弁法 の内容について 以下のとお り解説する 一 弁法 の制定背景 国務院が下した鉄道運送及び郵政業を増 値税改革試行対象範囲に組み込む指示を 徹底するために 財政部と国家税務総局は 財政部 国家税務総局鉄道運送及び郵 政業を営業税から増値税への移行改革試行 対象範囲に組み込むことに関する通知 ' 財 税 号 ( を制定公布し 増値税ゼロ 税率を適用する課税サーヒ スに係る政策規定 に対して調整を行った 納税者と税務機関の 施行を簡便にするため 国家税務総局は政 策調整内容に基づき本 弁法 を制定して公 布し 現行の増値税零税率を適用する課税 サーヒ スの税金還付 ' 税金免除 ( の管理方法 ' 国家税務総局公告 2013 年第 47 号 ( につい て改訂と内容追加を行い 対応する税金還 付 ' 税金免除 ( の管理方法を明確にした

18 二 办法 对国家税务总局公告 2013 年第 47 号文件修改 补充的主要内容 ( 一 ) 增加了以铁路运输方式提供国际运输服务 港澳台运输服务适用增值税零税率的管理规定 1. 关于增值税免抵退税计税依据 提供载运旅客的适用增值税零税率应税服务的, 为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入 ; 提供载运货物的国际运输服务或港澳台运输服务的, 为按照铁路运输进款清算办法对 发站 或 到站 ( 局 ) 名称包含 境 字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入 2. 办理出口退 ( 免 ) 税资格认定时, 应提供经营范围包括 许可经营项目 : 铁路客货运输 的 企业法人营业执照 3. 办理增值税免抵退税申报时, 除按规定提供办理增值税免抵退税申报需提供的有关资料外, 客运还应提供与申报对应的增值税零税率应税服务的国际客运联运票据 ; 货运还应提供为铁路进款资金清算机构出具的 国际铁路货运进款清算通知单 国际铁路联运运单 以及 发站 或 到站 ( 局 ) 名称包含 境 字的货票 经主管税务机关批准, 可只提供上述凭证的电子数据, 原始凭证留存备查 4. 以铁路运输方式提供适用增值税零税率应税服务的, 如果按规定属于汇总缴纳增值税的, 申请适用增值税零税率的主体应为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构 二 弁法 国家税務総局公告 2013 年第 47 号文書に対して改訂 追加する主要な内容 ' 一 ( 鉄道運送方法により提供する国際運送サービス 香港 マカオ 台湾運送サービスの増値税ゼロ税率適用における管理規定を追加する 1 増値税免除 控除 還付の計算根拠に関して 旅客運送を提供する課税サービスは 増値税ゼロ税率を適用する場合 鉄道提携組織の精算規則に基づき 精算後の実際運送収入を用いる 商品運送を提供する国際運送サービスまたは香港 マカオ 台湾運送サービスは 鉄道運送入金精算方法に基づき 出発駅 又は 到着駅' 局 ( の名称において 境 の字を含む運送伝票に記載される運送料金及び直接関連する国際提携運送雑費精算後の実際運送収入を用いる 2 輸出税金還付' 税金免除 ( 資格認定を行う際に 経営範囲に 経営許可項目 : 鉄道旅客 商品運送 と記載された 企業法人営業許可証 を提供しなければならない 3 増値税免除 控除 還付申告を行う際に 規定に基づき増値税免除 控除 還付申告に必要な関係資料を提出する他 旅客搭載に対し 申告内容に対応する増値税ゼロ税率課税サーヒ スの国際旅客提携運送伝票を提供しなければならない 商品運送に対し 鉄道運送入金の精算機構が発行する 国際鉄道商品運送入金精算通知書 国際鉄道提携運送伝票及び 出発駅 または 到着駅 ' 局 ( の名称において 境 の字を含む運送伝票を提出しなければならない 主管税務機関の批准により 前述証憑の電子データのみ提出が認められる場合 電子データのみ提出し 原始証憑を備考として保留する 4 鉄道運送方法により増値税ゼロ税率を適用する課税サーヒ スを提供する場合 規定に基づき増値税を一括納付するに当たって 増値税ゼロ税率適用を申請する企業は 財政部と国家税務総局の承認がなされた増値税を一括納付する総機構でなければならない

19 ( 二 ) 增加了从事航天运输服务适用增值税零税率的管理规定 1. 关于增值税免抵退税计税依据 提供航天运输服务, 增值税免抵退税计税依据为 : 航天运输服务企业完成航天运输服务里程碑事件后, 依据取得相应的收款凭证确认的收入 2. 办理出口退 ( 免 ) 税资格认定时, 应提供经营范围包括 商业卫星发射服务 的 企业法人营业执照 3. 办理增值税免抵退税申报时, 除按规定提供办理增值税免抵退税申报需提供的有关资料外, 还应提供 增值税零税率应税服务 ( 航天运输 ) 免抵退税申报明细表 提供航天运输服务收讫营业款明细清单, 以及签订的提供航天运输服务的合同和从与签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证的原件及复印件 ( 三 ) 明确了以期租 湿租等方式租赁交通工具提供国际运输 港澳台运输服务适用增值税零税率的管理规定 明确了向境外单位和个人提供期租 湿租服务, 按规定适用增值税零税率的出租方, 办理增值税免抵退税申报时, 可不提供所申报的增值税零税率应税服务的载货 载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证 ( 四 ) 补充了外贸企业从事对外提供研发服务或设计服务申请适用增值税零税率的管理规定 ' 二 ( 宇宙運送サービスの適用する増値税ゼロ税率の管理規定を追加する 1 増値税免除 控除 還付計算の根拠について 宇宙運送サービスを提供するに当たって増値税免除 控除 還付計算の根拠は 宇宙運送サービス企業が 宇宙運送サービスの道程となる案件を完成後 相応の入金証憑に基づき収入を認識する 2 輸出税金還付' 税金免除 ( 資格認定を行う際に 経営範囲に 商業衛星打上げサービス と記載される 企業法人営業許可証 を提供しなければならない 3 増値税免除 控除 還付申告を行う時に 規定に基づき増値税免除 控除 還付申告に必要とする関係資料を提出する他 増値税ゼロ税率適用の課税サービス ' 宇宙運送 ( の税金免除 控除 還付申告明細表 宇宙運送サービス提供の代金回収済の明細 及び締結した宇宙運送サービス契約書と宇宙運送サービス契約書の相手から受け取った代金の入金証憑の原本及びコピーを提供しなければならない ' 三 ( 期間限定包括リース ' 海上運送 / 航空運送 ( などの方法によって交通器具をリースして国際運送 香港 マカオ 台湾運送サービスを提供するにあたり増値税ゼロ税率を適用する管理規定を明確にした 国外機構または個人に対して 期間限定包括リースサービス ' 海上運送 / 航空運送 ( を提供する場合 規定に基づき増値税ゼロ税率を適用する貸手は増値税免除 控除 還付申告時に 申告する増値税ゼロ税率の課税サービスに係る商品運送伝票 旅客搭載リスト又はその他収入の構成を反映する証憑を提出する必要はない ' 四 ( 研究開発サービス又は設計サービスを外国に向けて提供する国外貿易企業の増値税ゼロ税率の適用に関する管理規定を追加した

20 1. 明确了外贸企业外购研发服务或设计服务出口, 办理免退税申报时需提供的资料, 以及外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口, 办理免抵退税申报时需提供的资料 2. 补充了对于外贸企业从事对外提供研发服务或设计服务退 ( 免 ) 税申报, 主管税务机关应重点审核的内容及处理办法 ( 五 ) 规定在 办法 发布同时, 废止国家税务总局公告 2013 年第 47 号文件 三 办法 的执行日期 办法 自 2014 年 1 月 1 日起执行, 以增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入的日期为准 1 国外貿易企業が研究開発サービスまたは設計サービスを仕入れ輸出するに当たって 免除 還付申告を行う時に必要とする資料を明確にした そして 国外貿易企業の自社開発の研究開発サービスと設計サービスの輸出に当たって 免除 控除 還付申告を行う時に必要とする資料を明確にした 2 外国企業に研究開発サービスまたは設計サービスを提供する国外貿易企業の税金還付 ' 税金免除 ( 申告に当たって 主管税務機関の審査内容における重要な留意点及び処理方法を追加した ' 五 ( 弁法 の公布と同時に 国家税務総局公告 2013 年第 47 号文書を廃止すると規定した 三 弁法 の施行日 弁法 は 2014 年 1 月 1 日より施行する 増値税ゼロ税率適用の課税サービス提供者が増値税ゼロ税率適用の課税サービスを提供 かつ会計上営業利益として認識する日に準じる

21 咨询解答 Q&A 北京市国税局解答近期货物和劳务税类热点问题 1. 营改增一般纳税人提供哪些应税服 务可以选择简易计税方法计算缴纳增值 税? 答 : 根据 财政部国家税务总局关于 将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值 税试点的通知 ( 财税 号 ) 附 件 2 第一条第六款规定,1. 试点纳税人中 的一般纳税人提供的公共交通运输服务, 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值 税 公共交通运输服务, 包括轮客渡 公 交客运 地铁 城市轻轨 出租车 长途 客运 班车 其中, 班车, 是指按固定路 线 固定时间运营并在固定站点停靠的运 送旅客的陆路运输 2. 试点纳税人中的一 般纳税人, 以该地区试点实施之日前购进 或者自制的有形动产为标的物提供的经营 租赁服务, 试点期间可以选择按照简易计 税方法计算缴纳增值税 3. 自本地区试点 实施之日起至 2017 年 12 月 31 日, 被认定 为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人, 为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰 形 象设计 服务, 以及在境内转让动漫版 权 ( 包括动漫品牌 形象或者内容的授权及 再授权 ), 可以选择按照简易计税方法计算 缴纳增值税 动漫企业和自主开发 生产 动漫产品的认定标准和认定程序, 按照 文 化部财政部国家税务总局关于印发 < 动漫 企业认定管理办法 ( 试行 )> 的通知 ( 文市 发 号 ) 的规定执行 4. 试点纳 税人中的一般纳税人提供的电影放映服务 仓储服务 装卸搬运服务和收派服务, 可 以选择按照简易计税办法计算缴纳增值 税 北京市国税局商品とサービスに関する税金における問題に関する解答 1 増値税改革一般納税者の課税サーヒ ス 提供に当たり 増値税納付に関して簡易計算 方法を適用できるものはありますか? A: 財政部 国家税務総局鉄道運輸業 と郵政業を営業税から増値税への徴収変更 試行へ組み入れることに関する通知 ' 財税 号 ( 添付の 2 の第一条第六款の 規定により 1 試行対象納税者の一般納税 者が提供する公共交通運輸サービスは 簡易 計算方法を採用し 増値税を計算する 公共 交通運輸サービスは 旅客フェリー 旅客バス 地下鉄 都市高速鉄道 タクシー 長距離旅 客 定期バスが含まれる そのうち 定期バスと は 固定の運営時間 路線でバス停も固定す る顧客陸上運輸である 2 試行対象納税者 の一般納税者は 所属地区の試行実施日前 に購入し または製造した有形動産を標的物 として一般リースサービスを提供する場合 試 行期間中において 簡易計算方法を採用し 増値税を計算することができる 3 本地区試 行実施日より 2017 年 12 月 31 日までの間に アニメ企業試行対象納税者の一般納税者と 認定される企業は アニメ製品を開発するため に提供するアニメ脚本編集 イメージ設計 サービス 及びアニメ著作権 ' アニメのブランド イメージ又は内容の授権と再授権を含む ( の 国内譲渡に当たって 簡易計算方法を採用し 増値税を計算できる アニメ企業と自社主導 開発 生産のアニメ製品に対する認定基準と 認定プロセスは 文化部財政部国家税務総 局 アニメ企業認定管理方法 ' 試行 ( の公 布に関する通知 ' 文市発 号 ( の規 定に基づき施行する 4 試行対象納税者の 一般納税者は 映画放映サービス 倉庫サー ビス 運搬サービス及び宅配サービスの提供に 当たって 簡易計算方法を採用し 増値税を 計算できる

22 2. 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入, 是否要缴纳增值税? 答 : 根据 财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知财税 ( 号 ) 文件第二条规定, 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入, 按照航空运输服务征收增值税 3. 增值税一般纳税人将抵扣过进项税额的固定资产用于免征增值税应税项目, 如何计算不得抵扣的进项税额? 答 : 根据 财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 ( 财税 号 ) 文件的第五条规定, 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条 ( 一 ) 至 ( 三 ) 项所列情形的, 应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额 : 不得抵扣的进项税额 = 固定资产净值 适用税率, 本通知所称固定资产净值, 是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值 2 航空運輸企業は販売後航空運輸サービスが提供されない期限超過航空券収入について 増値税が課されるか? A: 財政部国家税務総局鉄道運輸業及び郵政業における営業税から増値税への移行改革試行対象関連政策に関する追加通知 ' 号 ( 文書第二条の規定によると 航空運輸企業は 販売後航空運輸サービスが提供されない期限超過航空券収入について 航空運輸サービスとして増値税を徴収する 3 増値税一般納税者が仕入税額控除を適用した固定資産を増値税免除適用の課税業務に使用する場合 控除不能の仕入税額はどのように計算しますか? A: 財政部国家税務総局全国において増値税改革実施に当たって若干事項に関する通知 ' 財税 号 ( 文書の第五条の規定に基づき 仕入税額控除をすでに行った固定資産は 条例第十条 ' 一 ( から ' 三 ( 項に列挙する状況が発生した場合 当月において以下の公式を用いて控除不能仕入税額を計算する 控除不能仕入税額 = 固定資産純額 X 適用税率 本通知の固定資産純額とは 納税者が財務会計制度による減価償却費を計上後に算出した固定資産純額である

23 4. 以前已经备案过的跨境服务合同的是否需要重新备案? 截止时间是? 之前没有享受免税的如何退税? 答 : 根据 北京市国家税务局关于营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理有关问题的公告 ( 北京市国家税务局公告 2013 年第 22 号 ) 第九条规定, 主管税务机关应对所辖纳税人在 2012 年 9 月 1 日至本公告发布之前提供跨境服务的纳税情况进行如下清理 :( 一 ) 纳税人提供符合 办法 第二条规定的跨境服务, 已进行免税申报的, 应于 2014 年 3 月 31 日之前 ( 含 ) 按照 办法 和本公告规定补办跨境服务免税备案手续 ( 以下称免税备案手续 ); 在 2014 年 3 月 31 日之前 ( 含 ) 未按照 办法 和本公告规定补办免税备案手续的, 应予征收增值税 ; 对 2014 年 3 月 31 日之后按照 办法 和本公告规定补办免税备案手续的, 其已经征收的增值税, 可以申请退税或者抵减以后的应纳税额 ( 二 ) 纳税人提供符合 办法 第二条规定的跨境服务, 未进行免税申报的, 按照 办法 和本公告规定办理免税备案手续后, 可以申请退税或者抵减以后的应纳税额 ; 已开具增值税专用发票的, 应将全部联次追回后方可办理免税备案手续 4 以前に登録済みのクロスボーダーサービス契約は 改めて登録する必要はありますか? 期限はいつでしょうか? 今まで免税を享受しない分について税金還付の申請方法はどうすればよいでしょうか? A: 北京市国家税務局営業税から増値税への移行改革に当たってクロスボーダー課税サービスの増値税免税管理の関連事項に関する公告 ' 北京市国家税務局公告 2013 年第 22 号 ( 第九条の規定に基づき 主管税務機関は所轄の納税者が提供するクロスボーダーサービスの納税状況のうち 2012 年 9 月 1 日から本公告公布前までの分について以下のとおり整理する ' 一 ( 納税者が提供するサービスは 弁法 第二条の規定するクロスボーダーサービスに適合し かつ免税申告を行ったものについて 2014 年 3 月 31 日まで 弁法 と本公告の規定に基づき クロスボーダーサービス免税登記手続 ' 以下は免税登記手続と略す ( を補足しなければならない 2014 年 3 月 31 日まで 弁法 と本公告の規定に基づき免税登記手続を補足しないものに対し 増値税を課する 2014 年 3 月 31 日以降に 弁法 と本公告の規定に基づき免税登記手続を補足するものに対し 徴収された増値税について 還付の申請 または以降の支払税金と相殺することができる ' 二 ( 納税者が提供するサービスは 弁法 第二条の規定するクロスボーダーサービスに適合し 免税申告を行っていないものに対して 弁法 と本公告の規定に基づき免税登記手続完了後 還付の申請 または以降の支払税金と相殺することができる 増値税専用発票を発行したものについて すべてのページを回収後にはじめて免税登記手続ができる

24 年 12 月发生的一笔费用, 会计已经做费用处理了, 但是得到 2014 年 1 月才能收到发票, 是否可以在 2013 年企业所得税税前扣除? 答 : 可以 依据 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 34 号 ) 规定, 企业当年度实际发生的相关成本 费用, 由于各种原因未能及时取得该成本 费用的有效凭证, 企业在预缴季度所得税时, 可暂按账面发生金额进行核算 ; 但在汇算清缴时, 应补充提供该成本 费用的有效凭证 年 12 月に発生した費用につき 会計上費用処理をしましたが 2014 年 1 月に発票を入手しています 2013 年において企業所得税税前控除ができますか? A: 可能です 国家税務総局企業所得税の若干事項に関する公告 ' 国家税務総局公告 2011 年第 34 号 ( の規定に基づき 当年度に発生する関連原価 費用は 各種事由によって当該原価 費用に対応する有効な証憑を適時に取得できない場合 四半期所得税の見積納付時に 帳簿発生額に基づき計算することができる ただし 年度清算において 当該原価 費用の有効な証憑を補足しなければならない 6. 我单位是新成立的企业, 缴税方式准备采用税库银联网缴税, 企业缴税可以选择外资银行吗? 答 : 目前, 可实现联网银行有 : 工商银行 农业银行 中国银行 建设银行 交通银行 中信银行 光大银行 华夏银行 民生银行 广东发展银行 深圳发展银行 招商银行 兴业银行 上海浦东发展银行 北京银行 北京农村商业银行 大连银行 中国邮政储蓄银行 渤海银行 杭州银行 盛京银行 南京银行 东亚银行 上海银行 瑞穗银行 韩亚银行 江苏银行 天津银行 浙商银行 包商银行 锦州银行 花旗银行 宁波银行 汇丰银行 友利银行 新韩银行 建议企业在上述银行中选择缴税账号 6 当社は新設企業です 納税方法としては インターネット上自動振込の税金納付の採用を検討していますが 外資系銀行を選択することは可能ですか? A: 現在 インターネット上で税金の自動振込に対応している銀行は 工商銀行 農業銀行 中国銀行 建設銀行 交通銀行 中信銀行 光大銀行 華夏銀行 民生銀行 広東発展銀行 シンセン発展銀行 招商銀行 興業銀行 上海浦東発展銀行 北京銀行 北京農村商業銀行 大連銀行 中国郵政貯蓄銀行 渤海銀行 杭州銀行 盛京銀行 南京銀行 東亜銀行 上海銀行 瑞穂銀行 韓亜銀行 江蘇銀行 天津銀行 浙商銀行 包商銀行 锦州銀行 シティバンク 寧波銀行 HSBC 銀行 友利銀行 新韓銀行である 前述の銀行より 税金納付口座の開設先を選択することができる

25 租车接送职工进项税能否抵扣? 问 : 为解决职工上下班交通问题, 我 公司租用一辆大客车作为职工上下班班车, 租车费用取得了增值税专用发票 请问, 该项费用能否抵扣进项税额, 计算企业所 得税时能否全额扣除? 答 : 增值税暂行条例第十条规定, 下 列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 : 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务 因此, 不得抵扣进项税额 国家 税务总局关于企业工资薪金及职工福利费 扣除问题的通知 ( 国税函 号 ) 规定, 职工福利费是为职工卫生保健 生 活 住房 交通等所发放的各项补贴和非 货币性福利, 包括企业向职工发放的因公 外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工 医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴 供暖费补贴 职工防暑降温费 职工困难 补贴 救济费 职工食堂经费补贴 职工 交通补贴等 因此, 班车租赁费用可以列 入职工福利费, 不超过工资 薪金总额 14% 的部分, 准予扣除 従業員送迎用自動車のリース料は仕入税額控除が適用できますか? Q: 当社は従業員の通勤に使用するため 従業員通勤用として一台のバスをリースしてお り リース料に対し増値税専用発票を入手し ています 当該費用は仕入税額控除が適用 はできますか? 企業所得税の計算時に全額 税前控除できますか? A: 増値税暫定条例第十条の規定により 以下に列挙される業務の仕入税額は販売税 額の控除に使用してはいけない 非増値税課 税業務 増値税免除業務 団体福利または 個人使用のために購買した商品または課税サ ーヒ ス 従って 仕入税額の控除はできない 国家税務総局賃金給与及び従業員福利 費の控除問題に関する通知 ' 国税函 号 ( の規定に基づき 従業員福利費 は従業員の保健衛生 生活 住宅 交通等 に対する手当と非貨幣性福利であり 企業が 従業員に支給する公務で所在地以外の医療 費 統一医療制度を実施していない企業の 従業員の医療費用 従業員の直系親族扶 養の医療手当 暖房費手当 従業員暑気予 防手当 従業員生活困窮補助 救済費 従 業員食堂費用補助 従業員通勤手当等を 含む 従って 通勤バスのリース料は従業員福 利費に計上することができ 給料 報酬総額の 14% を超えない部分について控除することがで きる

26 国际航空旅客运输专用发票能否作为税前扣除凭证? 问 : 我公司取得一张航空公司开具的 国际航空旅客运输专用发票 请问, 此 发票可以作为企业所得税税前扣除凭证 吗? 答 : 国家税务总局 中国民用航空局 关于国际客票使用 航空运输电子客票行 程单 有关问题的通知 ( 国税发 号 ) 规定 : 为加强和规范普通发票管 理, 适应税收信息化发展的要求, 根据 国 家税务总局关于印发 全国普通发票简并 票种统一式样工作实施方案 的通知 ( 国 税发 号 ) 有关规定, 经研究, 国际客票将使用 航空运输电子客票行程 单 ( 以下简称行程单 ), 公共航空运输企 业和航空运输销售代理企业销售国际航空 客票时, 应当按照规定开具行程单作为报 销凭证 第七条规定 : 行程单作为国际 客票报销凭证自 2013 年 1 月 1 日起全面使 用, 届时 国际航空旅客运输专用发票 停止开具, 主管税务机关应当做好 国际 航空旅客运输专用发票 缴销工作 因此, 你公司如果取得的是 2013 年 1 月 1 日后开具的 国际航空旅客运输专用 发票, 不能作为税前扣除凭证, 应让航空 公司为你公司开具 航空运输电子客票行 程单 国際航空旅客運輸専用発票は税前控除証憑に使用できますか? Q: 当社は航空会社の発行する 国際航空 旅客運輸専用発票 を入手した その発票は 企業所得税税前控除証憑に使用できます か? A: 国家税務総局 中国民用航空局国 際旅客航空券に 航空運輸電子客表行程 単 を使用することに関する関連問題について の通知 ' 国税発 号 ( の規定のよっ て 普通発票管理の強化と規範化 税収情 報化発展の要求に適応するため 国家税務 総局 全国普通発票種別簡易化と形式統 一業務実施方案発行に関する国家税務総 局の通知 ' 国税発 号 ( の関連規 定に基づき検討を経て 国際旅行航空券は 航空運輸電子客票行程単 ' 以下は行程 単と略す ( を使用する 公共航空運送企業及 び航空運送販売代行企業は国際航空券を 販売時に 費用精算証憑として規定に基づい た行程単を発行しなければならない 第七条 の規定によって 行程単は国際旅行航空券 精算証憑として 2013 年 1 月 1 日より使用を 解し 同日に 国際航空旅客運輸専用発票 の発行を停止する 主管税務機関は 国際航 空旅客運輸専用発票 の返却抹消業務を徹 底する 従って 2013 年 1 月 1 日以降に発行された 国際航空旅客運輸専用発票 を取得すれ ば 税前控除証憑として使用できず 航空会 社に 航空運輸電子客票行程単 を発行して もらう必要がある

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