平成19年度税制改正.xls

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もりよりむこやま
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1 国から地方へ平成 19 年から税源移譲に伴い住民税が変わります地方団体が自主性を発揮しより身近な行政サービスを行うために進められてきた三位一体改革その一環として国の所得税から地方の住民税へ3 兆円の税源移譲が行われます税源移譲とは者が国へ納める税金 ( 所得税 ) を減らし地方 ( 都市 ) へ納める税金 ( 住民税 ) を増やすことです地方団体が自主的に財源の確保を行い住民にとって真に必要な行政サービスを自らの責任でより効率的に行えるよう国税から地方税へ税そのものの形で税源を移譲するものです移譲前者負担を変えずに国と地方への納付割合を変更者税源移譲移譲後この移譲額のが所得税住民税所得税住民税 3 兆円規模 1 住民税所得割額の税率が ( 都民税 4% 市民税 6%) に統一されます住民税所得割の税率構造が次のように改正されます平成 18 年度分まで平成 19 年度分から区分課税所得税率区分課税所得税率都民税 7 万円以下 7 万円超 2% 3% 都民税一律 4% 市民税 2 万円以下 7 万円以下 7 万円超 3% 8% 市民税一律 6% ( 住民税 ) 2 万円以下 7 万円以下 7 万円超 5% 13% ( 住民税 ) 一律課税所得とはみなさんの給与や事業収入などは税法上収入と呼ばれるものです課税所得とは収入から給与所得控除や基礎控除扶養控除社会保険料控除といった諸控除を差し引いた残りの金額のことですこの課税所得に税率をかけたものが税額となります

2 2 住民税所得割の税率がとなった結果所得税の税率構造も見直されるため所得が前年と同額である場合には税源移譲の前後で所得税 + 住民税の負担額は変わりませんが定率減税が廃止されるためその影響で住民税は増額となります住民税所得割の一律化に伴い国税 ( 所得税 ) の税率構造も見直されます住民税について最低税率が 5% からに引き上げ最高税率が 13% からに引き下げとなっていますが所得税は逆に最低税率がから5% に引き下げ最高税率が37% から4% に引き上げとなりますまた 1 人的控除の差に対応した減額措置なども講じられますこれらの措置により所得が前年と同額である場合には税源移譲の前後で所得税 + 住民税の負担額は変わりませんですが定率減税が廃止されるため実際ご負担いただく税額は増額となります所得税の税率は 4 段階から 6 段階へ具体的には次のように見直されます平成 18 年分まで平成 19 年分から 33 万円以下 9 万円以下 1,8 万円以下 1,8 万円超 2% 195 万円以下 695 万円以下 5% 2% 33 万円以下 9 万円以下 23% 3% 1,8 万円以下 33% 37% 1,8 万円超 4% 1 所得税と住民税の人的控除の差に対応した減額措置について所得税と住民税とでは扶養控除や配偶者控除等の人的控除額に差 ( 下記例参照 ) がありますそのことにより住民税の課税所得金額が 2 万円以下で 5% 税率適用者であった方にとっては住民税の税率が一律になることによって税負担が増加する場合がでてきますそこで住民税の課税所得金額が 2 万円以下である場合と 2 万円超である場合に区分し住民税所得割額から次の金額を減額することとし者の税負担が変わらないようにしています住民税の課税所得金額 1 2 万円以下の場合 2 2 万円超の場合減額される金額イとロのいずれか小さい額の 5% イ人的控除額の差の額ロ住民税の課税所得金額 { 人的控除額の差の額ただし -( 住民税の課税所得金額 -2 万円 )} の 5% この額が 2,5 円未満の場合は 2,5 円とします ( 例 ) 住民税と所得税の人的控除額 ( 一部抜粋 ) 所得税住民税控除額の差基礎控除 38 万円 33 万円 5 万円配偶者控除 38 万円 33 万円 5 万円扶養控除 38 万円 33 万円 5 万円特定扶養控除 63 万円 45 万円 18 万円例えば控除額の差は単身世帯の場合 : 5 万円妻 (7 歳未満 ) 子 2 人 (13 歳 17 歳 ) を扶養している世帯 : 33 万円の場合

3 モデルケースとして A さんの世帯ではどのような計算になるかやってみました A さんの世帯 : 妻 (7 歳未満 ) 子 (13 歳 17 歳 ) を扶養 1 A さんが給与収入 3 万円であった場合以下の計算は人的控除の差に対応した減額措置の計算例を示したものです平成 18 年度については定率減税額を差し引く前の金額です平成 18 年度及び平成 19 年度とも均等割は含んでおりません平成 18 年度平成 19 年度 ( 円 ) ( 円 ) 所得税 (18 年分 ) 住民税所得税 (19 年分 ) 住民税所得 1,92, 所得 1,92, 控除計 1 2,7, 1 1,74, 控除計 1 2,7, 1 1,74, 課税所得金額 18, 課税所得金額 18, 税率 5% 税率 5% 所得割額 9, 調整前所得割額 18, 所得税 + 住民税 9, 調整後所得割額 9, 1 一定の社会保険料が控除されるものとして所得税 + 住民税 9, 計算しています課税所得金額が 2 万円以下の場合に該当するので人的控除額の差の額 33, 円いずれか小さい額の 5% 住民税の課税所得金額 18, 円 18, 円 5%=9, 円調整額住民税所得割額 =18, 円 - 9, 円 = 9, 円 2 A さんが給与収入 7 万円であった場合平成 18 年度平成 19 年度 ( 円 ) ( 円 ) 所得税 (18 年分 ) 住民税所得税 (19 年分 ) 住民税所得 5,1, 所得 5,1, 控除計 1 2,47, 1 2,14, 控除計 1 2,47, 1 2,14, 課税所得金額 2,63, 2,96, 課税所得金額 2,63, 2,96, 税率税率所得割額 263, 2 196, 調整前所得割額 2 165,5 296, 所得税 + 住民税 459, 調整後所得割額 165,5 293,5 1 一定の社会保険料が控除されるものとして所得税 + 住民税 459, 計算しています 2 超過累進課税 ( 所得段階の区切りを超えた金額について順次高い税率で課税されていく課税方式 ) に基づいていますので単にをかけた数値ではありません課税所得金額が 2 万円超の場合に該当するので { 人的控除額の差の額 -( 住民税の課税所得金額 -2 万円 )} の 5% ={ 33,-(296 万円 -2 万円 )} 5% = 円住民税所得割額 =296, 円 -2,5 円 = 293,5 円調整額ただしこの額が 2,5 円未満の場合は 2,5 円とする

4 3 所得税と住民税の納付方法によって税源移譲の影響が出る時期にズレがあります住民税は平成 19 年度 (6 月 ) から所得税は平成 19 年 (1 月 ) から実施されますが所得により納付方法が異なっているため税源移譲の影響が出る時期にズレがあります所得税住民税給与所得者平成 19 年 1 月から減少年金受給者平成 19 年 2 月から減少平成 2 年 3 月確定申告時に減少平成 19 年 6 月から増加事業所得者予定の場合は平成 19 年 7 月から減少 4 定率減税が廃止されます平成 11 年度から景気対策のために暫定的な税負担の軽減措置として導入されていた定率減税が所得税は平成 19 年 1 月から住民税は平成 19 年 6 月から廃止されます 5 その他平成 19 年度住民税に係る主な改正点主な改正項目のみを挙げました詳しくは課税課住民税係までおたずねください (1) 税源移譲に伴う税率等の整備住民税の税率構造が一律に改正されることにより総合課税における税率割合等をもとに設定されている次に掲げる項目について税率等の改正が行われます 1 分離課税等に係る税率割合の調整 2 山林所得の 5 分 5 乗課税の廃止 3 変動臨時所得の平均課税の廃止 4 退職所得にかかる特別徴収税額表の廃止 ( 平成 19 年分 1 月 1 日以降の支払分から適用 ) 5 配当控除外国税額控除における控除割合の改正 (2) 勤労学生控除の範囲の拡大勤労学生控除の対象となる専修学校及び各種学校の範囲に特定の法人が設置する専修学校以外の専修学校のうち一定の要件を満たすものが追加されます (3) 配当割株式等譲渡所得割に係る控除不足額の充当規定の整備配当割株式等譲渡所得割に係る控除不足額に対して今までは充当に当てることができなかった均等割等にも充当することができるようになります (4) 65 歳以上の方に係る非課税措置の段階的廃止前年度の老年者控除廃止に伴い昭和 15 年 1 月 2 日以前生まれの方で平成 18 年の所得金額が 125 万円以下の方に対して年税額の 1/3 を減額します ( 平成 2 年度以降全額課税となります ) (5) 給与支払報告書の提出範囲の拡大退職等により給与の支払を受けなくなった者がある場合にその支払額が 3 万円を超えるときは給与の支払をする者に対し市町村への給与支払報告の提出が義務づけられます

5 ここまでの説明を踏まえ税源移譲前後の税額を表にまとめてみました ( 平成 19 年度の負担額が増えているのは定率減税が廃止されたことによるものです ) 給与所得者及び年金受給者を例に挙げ表にまとめてみましたご参照ください給与所得者単身世帯の場合 ( 円 ) ( 円 ) ( 円 ) 税源移譲前税源移譲後負担給与収入所得税住民税所得税住民税 (18 年分 ) (18 年度 ) (19 年分 ) (19 年度 ) 1 万円 2 万円 57,6 35,9 93,5 32, 7,5 12,5 9 3 万円 111,6 63,6 175,2 62, 13,5 192,5 17,3 4 万円 169,2 93,2 262,4 94, 194,5 288,5 26,1 5 万円 232,2 154,7 386,9 16,5 264,5 425, 38,1 6 万円 295,2 219,5 514,7 23,5 334,5 565, 5,3 7 万円 426,6 291, 717,6 376,5 48,5 785, 67,4 8 万円 57,6 371, 941,6 536,5 488,5 1,25, 83,4 9 万円 714,6 451, 1,165,6 696,5 568,5 1,265, 99,4 1, 万円 869,4 537, 1,46,4 868,5 654,5 1,523, 116,6 夫婦 + 子ども2 人の世帯の場合 ( 配偶者 (7 歳未満 )+ 子のうち1 人は特定扶養 ) ( 円 ) ( 円 ) ( 円 ) 税源移譲前税源移譲後負担給与収入所得税住民税所得税住民税 (18 年分 ) (18 年度 ) (19 年分 ) (19 年度 ) 1 万円 2 万円 3 万円 12,3 12,3 13, 13, 7 4 万円 44,1 41,9 86, 24,5 69,5 94, 8, 5 万円 17,1 74,3 181,4 59,5 139,5 199, 17,6 6 万円 17,1 116,8 286,9 94,5 22,5 315, 28,1 7 万円 236,7 185,3 422, 165,5 297,5 463, 41, 8 万円 32,4 26, 58,4 258,5 377,5 636, 55,6 9 万円 464,4 34, 84,4 418,5 457,5 876, 71,6 1, 万円 619,2 426, 1,45,2 59,5 543,5 1,134, 88,8 1 一定の社会保険料が控除されるものとして計算しています 2 所得税 (18 年分 ) については定率控除後の額を表示しています 3 住民税 (18 年度分 ) については定率控除後の額に均等割を合算して表示しています 4 住民税 (19 年度分 ) については調整額控除後の額に均等割を合算して表示しています

6 年金受給者 (65 歳以上 ) 単身世帯の場合 ( 円 ) ( 円 ) ( 円 ) 税源移譲前税源移譲後負担年金収入所得税住民税所得税住民税 (18 年分 ) (18 年度 ) (19 年分 ) (19 年度 ) 15 万円 175 万円 1,3 3,8 14,1 5,7 11,9 17,6 3,5 2 万円 31,3 7,3 38,6 17,4 27,4 44,8 6,2 225 万円 52,2 1,9 63,1 29, 42,9 71,9 8,8 25 万円 73,1 43,7 116,8 4,6 87,7 128,3 11,5 275 万円 94, 54,5 148,5 52,2 111, 163,2 14,7 3 万円 115, 65,3 18,3 63,9 134,2 198,1 17,8 325 万円 135,9 76,1 212, 75,5 157,5 233, 21, 35 万円 152,6 84,6 237,2 84,8 176, 26,8 23,6 4 万円 184, 15,2 289,2 17, 211, 318, 28,8 夫婦 2 人の世帯の場合 ( 平成 15 年 1 月 1 日現在で65 歳以上でかつ配偶者は7 歳未満 ) ( 円 ) ( 円 ) ( 円 ) 税源移譲前税源移譲後負担年金収入所得税住民税所得税住民税 (18 年分 ) (18 年度 ) (19 年分 ) (19 年度 ) 2 万円 225 万円 16,3 5,6 21,9 9,1 17,9 27, 5,1 25 万円 37,3 27,7 65, 2,7 5,5 71,2 6,2 275 万円 58,2 38,5 96,7 32,3 73,6 15,9 9,2 3 万円 79,2 49,3 128,5 44, 97, 141, 12,5 325 万円 1, 59,9 159,9 55,6 12,1 175,7 15,8 35 万円 116,8 68,5 185,3 64,9 138,7 23,6 18,3 4 万円 148,2 84,7 232,9 82,3 173,6 255,9 23, 45 万円 182,9 18,7 291,6 15,8 214,7 32,5 28,9 5 万円 218,5 145,2 363,7 145,3 254,2 399,5 35,8 1 一定の社会保険料が控除されるものとして計算しています 2 所得税 (18 年分 ) については定率控除後の額を表示しています 3 住民税 (18 年度分 ) については定率控除後の額に均等割を合算して表示しています 4 住民税 (19 年度分 ) については調整額控除後の額に均等割を合算して表示しています 5 年金収入が 245 万円以下の方の住民税は 65 歳以上の方への非課税措置が廃止されたことに伴う経過措置により税額が平成 18 年度は 2/3,19 年度は 1/3 が減額されていることを見込んでいます課税課 (327)

平成１９年度分から

平成１９年度分から平成 1 9 年度分から個人がかわります個人道民税と個人市町村民税をあわせて一般に個人と呼ばれています以下と表記します税源移譲により税率が変わりますどのように変わるの? の所得割の税率がに統一されますの所得割の税率は課税所得の金額に応じて 3 段階 ( 超過累進構造 ) に分けられていましたが課税所得の多少に関わらず一律 ( 比例税率構造 ) に統一されます税源移譲前税源移譲後平成