平成２０年２月

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ときなありはら
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1 富山県平成 27 年 4 月 1 日以後平成 28 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度の法人県民法人事業の等について平成 28 年度制改正では平成 27 年度制改正に引き続き成長志向の法人改革の一環として法人事業の外形標準課の拡大等を中心に所要の見直しを行う措置が講じられていますまた法人県民均等割について水と緑の森づくりの一部引上げが平成 29 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から適用されますこれらの改正を踏まえた平成 27 年 4 月 1 日以後平成 28 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度分の法人県民法人事業及び地方法人特別の等は以下のとおりです法人事業及び地方法人特別の改正等 (H28 制改正関係 ) 外形標準課の拡大に伴い対象法人の法人事業及び地方法人特別のが改正されています外形標準課の拡大により負担増となる法人のうち事業規模が一定以下の法人について 3 年間負担増を軽減する措置が設けられています (1) 法人事業の改正収入割法人 ( 事業 ) の種類資本金 1 億円超の普通法人 ( 外形対象法人 ) 資本金 1 億円以下の普通法人等 ( 外形対象外法人 ) 特別法人協同組合信用金庫医療法人など収入金額課法人電気カス供給業保険業 ( 生命損害少額短期保険業 ) 課標準 ( 額を算出する基礎となるもの ) H 以後に H 以後に H 以後に開始する事業年度開始する事業年度開始する事業年度年 400 万円以下の所得年 400 万円超 ~ 年 800 万円以下の所得年 800 万円超の所得及び清算所得 1.5% 2.9% 3.2% 4.3% 1.6% 2.3% 3.1% 0.3% 0.5% 0.7% 軽減不適用法人 2.9% 4.3% 3.1% 0.7% 年 400 万円以下の所得 2.7% 3.4% 年 400 万円超 ~ 年 800 万円以下の所得 4.0% 5.1% 年 800 万円超の所得及び清算所得 5.3% 6.7% 軽減不適用法人 5.3% 6.7% 年 400 万円以下の所得年 400 万円超の所得及び清算所得 2.7% 3.6% 3.4% 4.6% 軽減不適用法人 3.6% 4.6% 収入金額 0.7% 0.9% 付加価値割資本割資本金 1 億円超の普通法人 ( 外形対象法人 ) 付加価値額 0.48% 0.72% 1.2% 資本金等の額 0.2% 0.3% 0.5% (2) 地方法人特別の改正区分 H 以後に開始する事業年度 H 以後に開始する事業年度 H 以後に開始する事業年度外形対象法人 148.0% 67.4% 93.5% 414.2% 外形対象外法人 81.0% 43.2% 収入割 81.0% 43.2%

2 法人県民法人割のの引下げ (H26 制改正関係 ) 平成 26 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度から法人割のが引き下げられています引下げ分は地方法人 ( 国 ) として国に納めます ( 注 1) 富山県における県民法人割の区分資本金の額又は出資金の額が1 億円を超える法人及び保険業法の相互会社法人額が年 1,000 万円を超える法人上記以外の法人 ( 中小法人に対する不均一課 ) 平成 26 年 9 月 30 日までに開始する事業年度 ( 注 1) 法人割については標準に +0.8% の超過課を実施適用 : 昭和 50 年 12 月 1 日 ~ 平成 32 年 3 月 31 日までの各事業年度目的 : 社会福祉の充実教育文化スポーツの振興等平成 26 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度 5.8% 4.0% 5.0% 3.2% 法人県民均等割の区分の基準である資本金等の額の見直し (H27 制改正関係 ) 平成 13 年 4 月 1 日から平成 18 年 4 月 30 日までの間に減資 ( 金銭その他の資産を交付したものを除く ) による欠損の填補を行った場合及び資本準備金の減少による資本の欠損の填補を行った場合欠損の填補に充てた金額を控除する平成 18 年 5 月 1 日以後に剰余金による損失の填補を行った場合損失の填補に充てた金額を控除するこの場合の控除額は資本金の額又は資本準備金の額を減少しその他資本剰余金として計上してから一年以内に損失の填補に充てた金額に限る平成 22 年 4 月 1 日以後利益準備金又はその他利益剰余金による無償増資を行った場合その増資額を加算する上記調整後の資本金等の額が資本金と資本準備金の額の合算額に満たない場合資本金等の額は資本金及び資本準備金の合算額とします上記の改正は平成 27 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から適用されます富山県における県民均等割の資本金等の額標準 H までに開始する事業年度額 H 以後に開始する事業年度 1 千万円以下等の法人等 20,000 円 21,000 円とやまの森を県民全体で 1 千万円超 ~1 億円以下 50,000 円 52,500 円守り育て次世代に引き継いでいくための財源を水 1 億円超 ~10 億円以下 130,000 円 136,500 円と緑の森づくりとして 10 億円超 ~50 億円以下 540,000 円 567,000 円 580,500 円法人県民均等割に 1,000 円 ~100,000 円を加算し 50 億円超 ~100 億円以下 860,000 円 880,000 円 800,000 円申告納付していただきます ( 注 2) 100 億円超 ~ 880,000 円 900,000 円 ( 注 2) 水と緑の森づくりの課期間 : 平成 19 年 4 月 1 日 ~ 平成 34 年 3 月 31 日の 15 年間に開始する事業年度分額の一部引上げ : 平成 29 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から資本金等の額 10 億円超の法人について額が引き上げられます法人に係る県民利子割の廃止 (H25 制改正関係 ) 平成 28 年 1 月 1 日以後に支払いを受ける利子等について法人に係る利子割は廃止されています備考お問い合わせ先富山県総合県事務所課第一課事業第一班富山県経営管理部務課

3 平成 28 年度制改正等について ( 法人事業地方法人特別法人県民 ) 制改正の概要 1 外形標準課対象法人の改正平成 28 年度制改正では外形標準課の拡大に伴い対象法人の法人事業並びに地方法人特別のが改正されました 2 外形標準課の拡大に伴う負担軽減措置の拡充平成 27 年度制改正で創設された負担変動の軽減措置が平成 28 年度制改正により拡充されました 3 地方創生応援制 ( 企業版ふるさと納 ) の創設地方創生事業に対する県外企業からの寄附について法人事業等から額控除できる措置が創設されました 4 その他の改正事項法人県民法人割の改正 ( 平成 31 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度から ) 地方法人特別の廃止及び法人事業の復元 ( 平成 31 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度から ) 5 水と緑の森づくりの改正平成 33 年度まで 5 年間延長するとともに一定規模以上の法人についてはが引き上げられます 1 外形標準課対象法人の改正区分法人事業の改正課標準 ( 額を算出する基礎となるもの ) H から H までに開始する事業年度 H から H までに開始する事業年度 H 以後に開始する事業年度年 400 万円以下の所得年 400 万円超 ~ 年 800 万円以下の所得年 800 万円超の所得及び清算所得 1.5% 2.9% 3.2% 4.3% 1.6% 2.3% 3.1% 0.3% 0.5% 0.7% 軽減不適用法人 2.9% 4.3% 3.1% 0.7% 付加価値割資本割付加価値額 0.48% 0.72% 1.2% 資本金等の額 0.2% 0.3% 0.5% 地方法人特別の改正区分 H から H までに開始する事業年度 H から H までに開始する事業年度 H 以後に開始する事業年度 148.0% 67.4% 93.5% 414.2%

4 2 外形標準課の拡大に伴う負担軽減措置の拡充平成 27 年 4 月 1 日から平成 31 年 3 月 31 日までに開始する事業年度に限り外形標準課の拡大により負担増となる法人 ( 資本金 1 億円超の普通法人 ) のうち以下の 1 及び 2 の要件を満たす場合には当該負担増となる額の一定額を法人事業から控除できます < 要件 > 1 調整後付加価値額 ( 1) < 40 億円 2 平成 27 年 4 月 1 日から平成 28 年 3 月 31 日までに開始する事業年度平成 27 年 3 月 31 日現在のを適用した事業額 ( 2) < 基準法人事業額 ( 3) 平成 28 年 4 月 1 日から平成 31 年 3 月 31 日までに開始する事業年度平成 28 年 3 月 31 日現在のを適用した事業額 ( 2) < 基準法人事業額 ( 3) 1 付加価値額 12 事業年度の月数 (1 月に満たない場合は 1 月とする ) 2 当該事業年度の付加価値額資本金等の額所得 ( 関係都道府県に分割された後の金額 1,000 円未満切捨て ) にそれぞれ平成 27 年 3 月 31 日 ( 平成 28 年 3 月 31 日 ) 現在のを乗じた金額 (100 円未満切捨て ) の合計額 3 当該事業年度の付加価値割資本割の合計額 < 控除額の計算 > 以下の算式により算定した金額を法人事業から控除します調整後付加価値額控除額 (100 円未満切上げ ) 130 億円以下 ( 3-2) 一定割合 ( 4) 230 億円超 40 億円未満 ( 3-2) 一定割合 ( 4) (40 億円 - 調整後付加価値額 ) 10 億円 4 負担増の額に乗じる割合下記期間に開始する事業年度割合平成 27 年 4 月 1 日から平成 28 年 3 月 31 日まで 1/2 平成 28 年 4 月 1 日から平成 29 年 3 月 31 日まで 3/4 平成 29 年 4 月 1 日から平成 30 年 3 月 31 日まで 1/2 平成 30 年 4 月 1 日から平成 31 年 3 月 31 日まで 1/4 < 例 > 平成 28 年 4 月 1 日から平成 29 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度の場合当該事業年度の課標準付加価値額資本金等の額所得前年度末の = 当該事業年度資本割の = 0.7% 0.5% 1.2% 資本割付加価値割 3.1% 0.3% 0.72% 付加価値割負担増の 3/4( ~ 0) を控除上記算式の前年度末のは平成 28 年 3 月 31 日現在のとなります < 留意事項 > 仮決算による中間申告については適用対象となりません

5 3 地方創生応援制 ( 企業版ふるさと納 ) の創設地方公共団体が行う地方創生事業に対して寄附を行った場合に従来からの寄附金額の損金算入措置に加えその寄附金額の一部を支出した事業年度の法人事業額法人住民法人割額及び法人額から控除できます < 要件 > 1 青色申告書を提出している法人 2 地域再生法の一部を改正する法律の施行日 (H ) から平成 32 年 3 月 31 日までの間に地方公共団体が行う地方創生を推進する一定の事業に対して寄附金を支出していること 3 寄附金額が 10 万円以上であること 4 主たる事務所が立地する地方公共団体への寄附は対象外 < 控除額の計算 > 1 控除額法人事業寄附金額の 10% 法人住民寄附金額の 20%( 道府県 5% 市町村 15%) 平成 31 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度は道府県 2.9% 市町村 17.1% 寄附金額の 20% のうち法人住民で控除しきれなかった分を法人で控除 ( 寄付金額の 10% が限度 ) 2 控除上限額法人事業法人事業額の 20%( 平成 31 年 10 月 1 日以後開始事業年度は 15%) 法人住民法人住民法人割額の 20% 法人法人額の 5% 法人事業住民損金算入 ( 約 3 割 ) ( 従来からの控除措置 ) 寄附金額事業住民法人 10% 20% 地方創生応援制の控除 (3 割 ) 法人の自己負担 ( 約 4 割 ) < 留意事項 > 2 以上の都道府県又は 2 以上の市町村に事務所を有する法人は課標準の分割基準により各都道府県又は市町村ごとの控除額を算出します

6 4 その他の改正事項平成 31 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度から法人県民法人割のが引き下げられ地方交付原資化がさらに進められるとともに地方法人特別が廃止され法人事業に復元されますについては県のあらましをご確認ください 5 水と緑の森づくりの改正森づくりに係る県民の均等割の特例の期限を延長 ( 平成 34 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度 ) するとともに法人のに加算する額が以下のとおり改正されます ( 詳細は水と緑の森づくりをご確認ください ) 資本金等の額現行改正後 ( 平成 29 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から適用 ) 1 千万円以下等の法人等 1,000 円同左 1 千万超 ~1 億円以下 2,500 円同左 1 億円超 ~10 億円以下 6,500 円同左 10 億円超 ~50 億円以下 27,000 円 40,500 円 50 億円超 ~100 億円以下 60,000 円 80,000 円 100 億円超 80,000 円 100,000 円

平成２０年度の税制改正により、地域間の税源偏在を是正するため、消費税を含む税体系の抜本的な改革が行われるまでの間の暫定的措置として、法人事業税の一部を分離し、地方法人特別税及び地方法人特別譲与税が創設されました

平成２０年度の税制改正により、地域間の税源偏在を是正するため、消費税を含む税体系の抜本的な改革が行われるまでの間の暫定的措置として、法人事業税の一部を分離し、地方法人特別税及び地方法人特別譲与税が創設されました島根県法人県民税法人事業税地方法人特別税の改正等について平成 27 年度及び平成 28 年度税制改正により法人県民税法人事業税地方法人特別税の税率等が改正されました Ⅰ 外形標準課税の改正の概要 1 平成 27 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度及び平成 28 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度について外形標準課税法人の法人事業税地方法人特別税の税率が段階的に改正されました