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- はな たけくま
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5 Petty1677 Smith1904Petty Smith -5-
6 7 Petty Smith Mill1921 Mill 8 Mill Cohen-Stuart1889 Edgeworth Petty(1677) Smith(1904) Petty(1677) Sir William Petty, A Treatise of Taxes and Contridutions, 1677, The Economic Writings of Sir William Petty, ed. C. H. Hall, Cambridge University Press, London, 1899, chap.15, p.91. Smith(1904) Adam Smith, The Wealth of Nations, ed. E. Cannan, G. P. Putnam's Sons, New York, 1904, vol., p p Mill(1921) J.S.Mill, Principles of Political Economy,1848, p p
7 2 Ramsey1927 Mirrlees1971 Mirrlees Flat Rate Tax Tuomala1984 S
8 課税最低限が200 万円の場合 で所得が600 万円の場合 (A) 1で所得が1000 万円の場合 (B) 250 課税最低限が300 万円の場合 2 2で所得が600 万円の場合 (C) 納 2で所得が1000 万円の場合 (D) 税 200 額(万 150 円) 所得 ( 万円 ) 9 p
9 AC1000 BDABCD local progressivity index 1-9-
10 11 global progressivity index structural tax progressivity index distributional tax progressivity index Average Rate Progression ARPTax Liability ProgressionTLP 13 Residual Income ProgressionRIP Musgrave,R.a. and P.B.Musgrave(1984) 12 13Musgrave and Thin(1948) Musgrave and Thin(1948) Marginal rate progression R.A.Musgrave and P.B.Musgrave(1980) ( T2 T1 ) ( Y2 Y1 ) ( T1 T0 ) ( Y1 Y0 ) dt1 dy1 dt0 dy0 MRP = MRP = Y2 Y1 dy1 MRP MRP MRP MRP -10-
11 ARP T1 Y1 T0 Y0 = d ( T Y ) Y Y 1 0 ARP = dy 1 ARPY T Y T0 1 0 Y T1 Y1 Y0 ARP 0 ARP 0 ARP TLP T T T 1 0 = 0 Y0 Y Y 1 0 dt Y TLP = dy T 2 TLP TLP 1 TLP 1 TLP 1 1 RIP ( Y1 T1 ) ( Y0 T0 ) Y0 = ( ) Y T 0 0 Y Y 1 0 d Y T Y RIP= dy Y T 3 RIP RIP 1 RIP 1 RIP 1 ARPTLP 4 Y ARP = ( TLP 1) T Y 4-11-
12 4TLP 1 ARP 0 TLP 1 ARP 0 ARP TLP TLP RIP 5 1 TLP T RIP = 1 T Y Y 5 5TLP 1 RIP 1 TLP 1 RIP 1 TLP RIP Gini,
13 G 1 2n µ () x = 2 n n i = 1 j = 1 x i x j 6 G µ x x i j x j xi G 0 1 G = 0 G = A B A 累積所 50 得比率 完全平等 A B 累積人員比率 = G b G a G b 8 Gb Ga -13-
14 3 100 累積所得比率 50 完全平等 A B 累積人員比率 3 2 AB 45 A B 3 14 Theil
15 T n () x = x i log nxi i = 1 9 T T 0 1 xi i T = 0 T = 1 = ( ) x = ( x,, ) x x1,, xh, xh+ 1,, xn 2 ( ) x = H xh+1,, xn L H 1011 L 1 x h T h ( x ) L = h i = 1 xi W L xi log W L 10 T n h ( x ) H = n i = h+ 1 xi W H xi log W H 11 WL L WH H W L h i= 1 = n i= 1 x x i i n xi i= h+ 1 WH = n xi 12 i= 1 12 T n ( L, H ) WL = log n + WL log + WH log h W H ( n h)
16 T n h n h n () x = W T ( x ) + W T ( x ) + T ( L, H ) L L H H
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19 120 万円超 180 万円以下 - 14 % 120 万円超 200 万円以下 - 14 % 200 万円超 300 万円以下 - 16 % 600 万円超 1000 万円以下 - 30 % 1 給与所得控除 所得控除 限界税率表 給与所得控除 所得控除 限界税率表 給与所得控除 所得控除 限界税率表 ~ 最低控除額 50 万円 最低控除額 50 万円 控除率 控除率 150 万円以下 - 40 % 150 万円以下 - 40 % 150 万円超 300 万円以下 - 30 % 150 万円超 300 万円以下 - 30 % 同左 300 万円超 600 万円以下 - 20 % 300 万円超 600 万円以下 - 20 % 600 万円超 - 10 % 600 万円超 1000 万円以下 - 10 % 1000 万円超 - 5 % 基礎控除 29 万円 基礎控除 30 万円 配偶者控除 29 万円配偶者控除 30 万円同左扶養控除 29 万円扶養控除 30 万円 課税所得 (19 段階 ) 限界税率 60 万円以下 - 10 % 60 万円超 120 万円以下 - 12 % 4000 同左 万円超 6000 万円以下 - 65 % 6000 万円超 8000 万円以下 - 70 % 8000 万円超 - 75 % 1984~ 最低控除額 57 万円 控除率 165 万円以下 - 40 % 165 万円超 330 万円以下 - 30 % 同左 330 万円超 600 万円以下 - 20 % 600 万円超 1000 万円以下 - 10 % 1000 万円超 - 5 % 基礎控除 33 万円基礎控除 33 万円基礎控除 33 万円 配偶者控除 33 万円配偶者控除 38 万円配偶者控除 33 万円 扶養控除 33 万円配偶者控除特別控除 12 万円配偶者控除特別控除 17 万円 扶養控除 33 万円扶養控除 33 万円 課税所得 (15 段階 ) 限界税率課税所得 (12 段階 ) 限界税率課税所得 (6 段階 ) 限界税率 50 万円以下 - 11 % 150 万円以下 - 11 % 300 万円以下 - 10 % 50 万円超 120 万円以下 - 12 % 150 万円超 200 万円以下 - 12 % 300 万円超 600 万円以下 - 20 % 1000 万円超 2000 万円以下 - 40 % 3000 万円超 5000 万円以下 - 60 % 1500 万円超 3000 万円以下 - 50 % 2000 万円超 5000 万円以下 - 50 % 5000 万円超 8000 万円以下 - 65 % 3000 万円超 5000 万円以下 - 55 % 5000 万円超 - 60 % 8000 万円超 - 70 % 5000 万円超 - 60 % 1989~ ~ ~2003 最低控除額 65 万円 最低控除額 65 万円 控除率 控除率 165 万円以下 - 40 % 180 万円以下 - 40 % 165 万円超 330 万円以下 - 30 % 180 万円超 360 万円以下 - 30 % 同左 330 万円超 600 万円以下 - 20 % 360 万円超 660 万円以下 - 20 % 600 万円超 1000 万円以下 - 10 % 660 万円超 1000 万円以下 - 10 % 1000 万円超 - 5 % 1000 万円超 - 5 % 基礎控除 35 万円基礎控除 38 万円 配偶者控除 35 万円配偶者控除 38 万円配偶者控除特別控除 35 万円配偶者控除特別控除 38 万円 同左 扶養控除 35 万円扶養控除 38 万円 課税所得 (6 段階 ) 限界税率課税所得 (5 段階 ) 限界税率課税所得 (4 段階 ) 限界税率 300 万円以下 - 10 % 330 万円以下 - 10 % 330 万円以下 - 10 % 300 万円超 600 万円以下 - 20 % 330 万円超 900 万円以下 - 20 % 330 万円超 900 万円以下 - 20 % 600 万円超 1000 万円以下 - 30 % 900 万円超 1800 万円以下 - 30 % 900 万円超 1800 万円以下 - 30 % 1000 万円超 2000 万円以下 - 40 % 1800 万円超 3000 万円以下 - 40 % 1800 万円超 - 37 % 2000 万円超 - 50 % 3000 万円超 - 50 % 同左 1988 同左 -19-
20 年 1984 年 1988 年 年納税 250 額 (万円 200 ) 給与収入 ( 万円 )
21 年 1984 年 1988 年 1999 年 平均税率累進度 給与収入 ARP 0 ARP 0 ARP 年 1984 年 1988 年 1999 年 税負担累進度 給与収入 TLP 1 TLP 1 TLP
22 残余所得累進度 年 1984 年 1988 年 1999 年 給与収入 RIP 1 RIP 1 RIP
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24 平均税率累進度 年 1984 年 1988 年 1999 年 給与収入 ARP 0 ARP 0 ARP 税負担累進度 年 1984 年 1988 年 1999 年 給与収入 TLP 1 TLP 1 TLP 1-24-
25 残余所得累進度 年 1984 年 1988 年 1999 年 給与収入 RIP 1 RIP 1 RIP
26 ジニ 0.32 係数 課税前課税後再分配係数 再分配係数 年 1984 年 1989 年 1994 年 1999 年
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28 2 課税前 1983 年 ( 改革前 ) 1984 年 ( 改革後 ) タイル尺度ウェイト寄与度タイル尺度ウェイト寄与度 低所得階級 高所得階級 所得階層合計 合計 課税後 低所得階級 高所得階級 所得階層合計 合計
29 課税前 1987 年 ( 改革前 ) 1988 年 ( 改革後 ) タイル尺度ウェイト寄与度タイル尺度ウェイト寄与度 低所得階級 高所得階級 所得階層合計 合計 課税後 低所得階級 高所得階級 所得階層合計 合計
30 4 課税前 1998 年 ( 改革前 ) 1999 年 ( 改革後 ) タイル尺度ウェイト寄与度タイル尺度ウェイト寄与度 低所得階級 高所得階級 所得階層合計 合計 課税後 低所得階級 高所得階級 所得階層合計 合計
31 -31-
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40 No.837, 6 1, No.837, 6 1, Vol.52, No.8,. 1994,. 1997Vol.13, Vol.54, No.12, , Vol , , -40-
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45 Tuomala,M. 1984, On the Optimal Income Taxation: Some further numerical results, Journal of Public Economics, 23, DHC. -45-
K
2015.2.27 1 1 OECD 1 1 2 50 53.6 K. 21 2010 6 18 7 2009 20.121.3 5.2 7.0 53.626.0 0.3 18.41.6 http://www.tse.or.jp/market/data/examination/distribute/b7gje6000001we32-att/report2009.p df 2014 10 21 2 50
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