目次ページはじめに奄美群島の税制特例制度 ( 国税 ) の概要対象となる業種対象となる設備投資事業者設備投資の規模等の要件他の国税の優遇措置との比較 ( 例 : 過疎税制 ) 奄美群島の税制特例制度 ( 地方税 ) の概要奄美群島税制まとめ

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そうりんことじ
5 years ago
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1 奄美群島振興開発のための国税地方税の優遇措置について平成 30 年 7 月国土交通省国土政策局特別地域振興官付

2 目次ページはじめに奄美群島の税制特例制度 ( 国税 ) の概要対象となる業種対象となる設備投資事業者設備投資の規模等の要件他の国税の優遇措置との比較 ( 例 : 過疎税制 ) 奄美群島の税制特例制度 ( 地方税 ) の概要奄美群島税制まとめ

3 費用として計上課税の対象となる利益 ( 課税所得 ) (課税所得:益金ー損金)課税の対象となる利益損金金はじめに減価償却について事業者がその事業のために使用する機械や建物などの資産は使用による劣化などで価値が減少しますこのような時の経過による資産価値の減少を定められた範囲内で一定の方法 ( 定額法定率法 ) で費用として継続的に計上していく仕組みを減価償却といいます税務において減価償却した費用は課税の対象となる課税所得から除外されます定額法取得価額 100 耐用年数 10 年の場合減価償却( 普通償却 ) (100) 1 年目 2 年目 3 年目 4 年目 5 年目 6 年目 7 年目 8 年目 9 年目 10 年目取益得価格 (10) (20) (30) (40) (50) (60) (70) (80) (90) (99) (1) 課税所得その他費用 1

4 奄美群島の税制特例制度 ( 国税 ) の概要奄美群島における工業用機械等に係る割増償却制度について奄美群島市町村が産業振興促進計画を策定している場合にその計画の対象区域において対象の事業を行う事業者が当該事業のために用いる設備の取得建設改修等を行った場合 5 年間の割増償却を行うことができます ( 現在奄美群島すべての市町村において産業振興促進計画を策定済 ) 対象業種対象設備製造業旅館業農林水産物等販売業情報サービス業等機械装置建物附属設備構築物の取得新増設改修等特例内容取得価額の一定割合に相当する額を当該事業年度より 5 年間割増して減価償却できます割増償却を行った場合の減価償却額割増償却を行った場合の法人税額通常より多くの額を費用に計上できる! 1,200 1,000 適用期間中の税負担が軽減! ( 単位 : 万円 ) 年 2 年 3 年 4 年 5 年 6 年 7 年 8 年 9 年 10 年 0 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 6 年 7 年 8 年 9 年 10 年普通償却の場合の償却額割増償却の場合の償却額普通償却の場合の税額割増償却の場合の税額償却前の課税所得額は5,000 万円取得価額 1 億円法定耐用年数 10 年の機械を定率法により償却 2

5 対象となる業種製造業旅館業農林水産物等販売業情報サービス業等とは製造業旅館業 Grocery Store 食料品製造木材木製品製造繊維製造金属製品製造生産用機械器具製造電気機械器具製造家具装備品製造石油製品石炭製品製造等ホテル営業旅館営業等農林水産物等販売業農畜産物水産物卸売業食料飲料卸売業野菜果実小売業食肉小売業鮮魚小売業酒小売業畜産食料品製造業水産食料品製造業パン菓子製造業等情報サービス業等情報サービス業有線放送業インターネット附随サービス業コールセンター業等日本標準産業分類総務省を参考にしてください取得等をした機械及び建物が割増償却の対象になるかどうかは最寄りの税務署でご確認ください３

6 対象となる設備投資対象となる設備はどのような場合に活用されているのか本制度の対象は機械装置建物附属設備構築物ですこれらの設備について事業者が取得建設改修増改築修繕又は模様替などを行った場合に本制度を利用することができます機械装置建物附属設備構築物こんな場面で活用できますＡ社製造業Ｂ社旅館業海外への販路開拓のために最新の酒造設備を導入最新設備を導入したことでより多くの顧客の需要に応えることができたし新たな従業員の雇用にもつながった最近観光客が増えてきているので旅館を改修税制のおかげで運転資金を十分に確保することができた４

事業者設備投資の規模等の要件小規模事業者でも利用できるのか? 設備の取得価額の要件は?

建物の改修も対象とされるなど小規模事業者に幅広く利用して頂ける優遇措置です対象業種

万円以上 2,000 万円以上農産物等販売業情報サービス業等 500 万円以上償却限度額機械

7 事業者設備投資の規模等の要件小規模事業者でも利用できるのか? 設備の取得価額の要件は? 本制度は事業者の業種資本金の規模に応じて最小で 500 万円の設備投資から利用できるとされ建物の改修も対象とされるなど小規模事業者に幅広く利用して頂ける優遇措置です対象業種取得価額等の要件事業者の規模 ( 資本金 ) 5,000 万円以下 5,000 万円超 1 億円以下 1 億円超対象機械装置建物附属設備構築物に係る取得等機械装置建物附属設備構築物に係る取得等 ( 新増設に限る ) 取得価額製造業旅館業 500 万円以上 1,000 万円以上 2,000 万円以上農産物等販売業情報サービス業等 500 万円以上償却限度額機械装置 : 普通償却限度額の 32% 建物附属設備構築物 : 普通償却限度額の 48% 適用期限平成 31 年 3 月 31 日まで 5

他の国税の優遇措置との比較 ( 例 : 過疎税制 ) 奄美群島における税制は対象業種設備が多く建物の改修にも利用できます

農林水産物等販売業情報サービス業等機械装置建物附属設備構築物過疎地域自立促進特別措置法に基づく税制製造業旅館業

改修 ( 増改築修繕又は模様替 ) 割増償却 ( 適用期間は 5 年間 ) 機械装置 :32% 建物附属設備構築物

付属設備の取得又は製作若しくは建設を含む ) 特別償却 ( 設備投資した事業年度のみが対象 ) 機械装置 :10% 建物

3,000 2,500 2,000 1,500 1,000 500 0 割増償却 ( 奄美群島税制 ) の償却額が最も高い 1 年

設備投資した事業年度 ) の償却額への上乗せ額は少ないもののその後数年間の上乗せ額は特別償却を行った場

8 他の国税の優遇措置との比較 ( 例 : 過疎税制 ) 奄美群島における税制は対象業種設備が多く建物の改修にも利用できますまた最小で取得価格 500 万円から利用できるなど幅広い場面で利用頂けます対象業種対象設備奄美群島税制製造業旅館業農林水産物等販売業情報サービス業等機械装置建物附属設備構築物過疎地域自立促進特別措置法に基づく税制製造業旅館業農林水産物等販売業機械装置 ( 旅館業は対象外 ) 建物附属設備取得の態様償却方法償却率取得価格の要件取得新増設改修 ( 増改築修繕又は模様替 ) 割増償却 ( 適用期間は 5 年間 ) 機械装置 :32% 建物附属設備構築物 :48% 最小で 500 万円以上 ( 事業規模別に要件を指定 ) 新設又は増設 ( 新増設に伴う機械装置建物付属設備の取得又は製作若しくは建設を含む ) 特別償却 ( 設備投資した事業年度のみが対象 ) 機械装置 :10% 建物附属設備 :6% 取得価額 2,000 万円以上割増償却 ( 奄美群島税制 ) と特別償却 ( 過疎税制 ) の償却額の比較 3,000 2,500 2,000 1,500 1, 割増償却 ( 奄美群島税制 ) の償却額が最も高い 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 6 年 7 年 8 年 9 年 10 年割増償却は特別償却に比べ初年度 ( 設備投資した事業年度 ) の償却額への上乗せ額は少ないもののその後数年間の上乗せ額は特別償却を行った場合より割増償却を行った場合の方が上回ります普通償却割増償却 ( 奄美 ) 特別償却 ( 過疎 ) 償却前の課税所得額は 5,000 万円取得価額 1 億円法定耐用年数 10 年の機械を定率法により償却 6

課税免除等による減収適用期限平成 31 年 3 月 31 日まで奄美群島の税制特例制度 ( 地方税 ) の概要奄美群島における地方税の課税免除等の減収補塡措置について

課税免除等による減収額の一部を国が地方交付税により補填しますこれにより地方公共団体は少ない財政負担のもとでより手厚い事業者への支援措置を行うことができます対象業種

製造業農林水産物等販売業旅館業情報サービス業等にかかる事業認定産業振興促進計画に記載された業種に係る設備投資でありかつ以下の要件を満たす設備投資について事業税

附属設備土地構築物に係る新増設取得価額製造業旅館業 500 万円以上 1,000 万円以上 2,000 万円以上農産物等販売業情報サービス業等 500 万円以上

9 課税免除等による減収適用期限平成 31 年 3 月 31 日まで奄美群島の税制特例制度 ( 地方税 ) の概要奄美群島における地方税の課税免除等の減収補塡措置について事業者が事業のために用いる設備 ( 機械建物構築物等 ) を取得等した際に地方公共団体が事業税不動産取得税固定資産税を課税免除又は不均一課税した場合課税免除等による減収額の一部を国が地方交付税により補填しますこれにより地方公共団体は少ない財政負担のもとでより手厚い事業者への支援措置を行うことができます対象業種取得価額等の要件 1. 製造業農林水産物等販売業旅館業情報サービス業等にかかる事業認定産業振興促進計画に記載された業種に係る設備投資でありかつ以下の要件を満たす設備投資について事業税不動産取得税固定資産税を課さないこととしている場合事業者の規模 ( 資本金 ) 5,000 万円以下 5,000 万円超 1 億円以下 1 億円超対象機械装置建物附属設備土地構築物に係る新増設取得価額製造業旅館業 500 万円以上 1,000 万円以上 2,000 万円以上農産物等販売業情報サービス業等 500 万円以上 2. 畜産業水産業薪炭製造業を行う個人親族の労力によって事業を行った日数の合計がこれらの事業の当該年における延べ労働日数の三分の一を越えかつ二分の一以下であるものについて計画期間の初日の属する年以降の各年のその者の所得金額に対する事業税を課さないこととしている場合減収補塡措置のイメージ通常税収税収地方交付税による税収補塡 7

10 奄美群島税制まとめ奄美群島税制の特長 1 奄美群島税制を利用することで適用期間中の減価償却額を通常より多く計上でき国税の税負担が軽減 ( 繰り延べ ) されます 2 奄美群島税制は幅広い業種設備場面で利用でき一定の場合には少額の設備投資でも利用できます 3 地方税の減収補填措置によって地方公共団体は独自の税制優遇措置 ( 課税免除等 ) を少ない財政負担で行うことができより手厚く事業者を支援できます 8

11 お問い合わせ先国土交通省国土政策局特別地域振興官付 ( 代表 ) ( 内線 ) ( 直通 ) 奄美群島における税制の適用の申請に関するお問い合わせは事業所の所在する市町村の税や産業振興の窓口各国税局及び国税事務所ごとに設置する電話相談センター国税庁のタックスアンサー地方公共団体の担当部署( 地方税の場合 ) をご利用ください本冊子で使用している画像やグラフは全てイメージです

3 地域別の業種リストを確認対象業種の判断は日本標準産業分類のに基づいて行われます経営力向上計画の 2 事業分野と事業分野別指針欄の事業分野 ( ) が次ページ以降の7 都府県別の業種リストにおける対象業種 ( ) に該当するかどうかを確認して下さい経営力向上計画の事業分野 ( )

3 地域別の業種リストを確認対象業種の判断は日本標準産業分類のに基づいて行われます経営力向上計画の 2 事業分野と事業分野別指針欄の事業分野 ( ) が次ページ以降の7 都府県別の業種リストにおける対象業種 ( ) に該当するかどうかを確認して下さい経営力向上計画の事業分野 ( ) 経営力向上設備等に係る固定資産税の特例に関する対象地域対象業種の確認について中小企業等経営強化法に規定される経営力向上設備等に係る固定資産税の特例について平成 29 年度税制改正により新たに対象に追加された設備 ( 測定工具及び検査工具器具及び備品建物附属設備 ) については一部の地域において対象業種が限定されます機械装置については引き続き全国全業種対象です固定資産税の特例を受けようとする事業者は以下の流れで設備の地域及び業種を確認の上