第 1 問個人事業主のAさん (48 歳 ) は妻 Bさん (47 歳 ) との2 人暮らしである Aさんは最近老後の生活について考えるようになりその前提として公的年金制度について理解したうえで老後資金を準備するための方法を知りたいと考えているそこで Aさんはファイナンシャルプラン

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1 2016 年 ( 平成 28 年 )1 月実施 (2016 年 1 月 24 日 ) ファイナンシャルプランニング技能検定 3 級実技試験 < 個人資産相談業務 > 解答解説集ご注意本冊子は3 級 FP 技能士試験の解答解説集です 2. 問題文は ( 一社 ) 金融財政事情研究会が公式 HP 上で公開している試験問題より引用しております出典 :( 一社 ) 金融財政事情研究会 3. WEB 上での公開時の文字化けを回避するため丸囲みの数字は (1)~(3) やというように表記を変更している場合があります 4. 解答解説文は正確を期すよう努力しておりますが分かりやすさ読みやすさを重視していることから記載を省略したり平易な用語に読み替えている場合があります 5. 本冊子に記載されている情報については利用者の責任に基づいてお取り扱いください 6. 本冊子に記載されている情報による損害については一切責任を負いません 7. 解説文に間違いを発見された場合やご意見ご感想などは下記 URL よりご連絡頂けますと大変ありがたいです連絡先 : Copyright(C) 3 級 FP 過去問解説. All rights reserved

第 1 問個人事業主のAさん (48 歳 ) は妻 Bさん (47 歳 ) との2 人暮らしである Aさんは最近老後の生活について考えるようになりその前提として公的年金制度について理解したうえで老後資金を準備するための方法を知りたいと考えているそこで AさんはファイナンシャルプランナーのMさんに相談することにした Aさんおよび妻 Bさんに関する資料は以下のとおりである

2 第 1 問個人事業主のAさん (48 歳 ) は妻 Bさん (47 歳 ) との2 人暮らしである Aさんは最近老後の生活について考えるようになりその前提として公的年金制度について理解したうえで老後資金を準備するための方法を知りたいと考えているそこで AさんはファイナンシャルプランナーのMさんに相談することにした Aさんおよび妻 Bさんに関する資料は以下のとおりである Aさんおよび妻 Bさんに関する資料 (1) Aさん ( 個人事業主 ) 生年月日 : 昭和 42 年 9 月 19 日公的年金の加入歴( 見込みを含む ) (2) 妻 Bさん ( 専業主婦 ) 生年月日 : 昭和 43 年 11 月 8 日 20 歳から国民年金に加入平成 7 年 7 月から平成 10 年 6 月までの保険料全額免除期間を除き保険料を納付している妻 Bさんは現在および将来においても Aさんと同居し生計維持関係にあるものとする Aさんおよび妻 Bさんは現在および将来においても公的年金制度における障害等級に該当する障害の状態にないものとする上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと - 2 -

3 問 1 Mさんは Aさんが60 歳に達するまで国民年金の保険料を納付した場合の老齢基礎年金の年金額を試算した Aさんが原則として65 歳から受給することができる老齢基礎年金の年金額を算出する計算式は次のうちどれかなお老齢基礎年金の年金額は平成 27 年 10 月時点の価額に基づいて計算するものとする 1) 780,100 円 {(444 月 +36 月 1/3)/480 月 } 2) 780,100 円 {(461 月 +36 月 1/3)/480 月 } 3) 780,100 円 {(461 月 +36 月 1/2)/480 月 } - 3 -

4 問 1 < 解答解説 > 老齢基礎年金の支給額に関する問題です 65 歳から受給できる老齢基礎年金の計算式は以下の通り老齢基礎年金 = 満額の基礎年金 ( 納付済月数 + 免除分調整月数 )/( 加入可能年数 12) まず平成 27 年度の満額の基礎年金額は 780,100 円次に保険料納付済月数ですが Aさんは昭和 61 年 4 月から84 月厚生年金に加入しその後国民年金に加入予定です老齢基礎年金の支給額にカウントされるのは 20 歳以上 60 歳未満の加入期間ですから厚生年金加入期間のうち 20 歳未満と60 歳以降の期間は除外しますよって A さんの保険料納付済月数は 20 歳以上 60 歳未満までの444 月です (20 歳 ~60 歳までの480 月から免除 36 月を差し引いた数 ) 次に免除期間は全額免除や半額免除等保険料の免除分に応じて免除月数に一定数を乗じて調整計算します国民年金の免除分調整割合は平成 21 年 3 月分までは以下の割合です全額免除 :1/3 4 分の3 免除 :1/2 半額免除:2/3 4 分の1 免除 :5/6 よって A さんの免除分調整月数は全額免除 :36 月 1/3 A さんは昭和 16 年 4 月 2 日以降生まれですので加入可能年数は 40 年です ( 昭和 16 年 4 月 1 日以前生まれの場合加入可能年数は 40 年を下回ります ) A さんの老齢基礎年金 =780,100 円 {(444 月 +36 月 1/3)/(40 年 12)} 従って正解は 1) 780,100 円 {(444 月 +36 月 1/3)/480 月 } - 4 -

5 問 2 M さんは公的年金制度について説明した M さんの A さんに対する説明として次のうち最も不適切なものはどれか 1) A さんが 60 歳以上 65 歳未満の間に老齢基礎年金の繰上げ支給を請求する場合その請求と同時に老齢厚生年金の繰上げ支給を請求することになります 2) A さんは国民年金の定額保険料のほかに月額 400 円の国民年金の付加保険料を納付することにより老齢基礎年金の受給時に付加年金を受給することができます 3) A さんが原則として 65 歳から受給することができる老齢厚生年金には加給年金額が加算されます - 5 -

6 問 2 < 解答解説 > 年金の繰上げ付加年金加給年金に関する問題です 1) は適切老齢厚生年金の繰上げは老齢基礎年金と同時に請求しなければならないため老齢基礎年金の支給開始年齢を繰り上げると老齢厚生年金も同時に繰上げ受給することになります 2) は適切国民年金の第 1 号被保険者は付加保険料として月額 400 円を納付することで老齢基礎年金受取り時に付加年金として加入した月数 200 円を受給できます 3) は不適切厚生年金の被保険者期間が20 年以上で 65 歳未満の配偶者がいる場合には老齢厚生年金に加給年金が加算されます A さんの場合厚生年金の被保険者期間が7 年 (84 月 ) ですので加給年金の支給対象外です - 6 -

7 問 3 M さんは確定拠出年金について説明した M さんが A さんに対して説明した以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る語句の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか老後の生活資金を準備する方法の1つとして確定拠出年金制度の活用が挙げられます確定拠出年金は加入者自身が掛金の運用方法を選択しその運用結果に基づく給付を受け取る年金制度です国民年金の第 1 号被保険者であるAさんは確定拠出年金の個人型年金に加入することができますが掛金の限度額は月額 ( 1 ) となり掛金はその全額が ( 2 ) として所得控除の対象となりますまた 60 歳から老齢給付金を受給するためには通算加入者等期間が ( 3 ) 以上あることが必要です 1) (1) 6 万 8,000 円 (2) 社会保険料控除 (3) 5 年 2) (1) 5 万 5,000 円 (2) 社会保険料控除 (3) 10 年 3) (1) 6 万 8,000 円 (2) 小規模企業共済等掛金控除 (3) 10 年 - 7 -

8 問 3 < 解答解説 > 確定拠出年金の個人型に関する問題です確定拠出年金の個人型は 60 歳未満の国民年金の第 1 号被保険者と 60 歳未満で企業年金のない会社に勤務する厚生年金加入者 ( 第 2 号被保険者 ) が加入対象です掛金の上限は国民年金基金や付加年金の掛金と合わせて合計 68,000 円で掛金の全額が小規模企業共済等掛金控除の対象です確定拠出年金の加入者期間が合算して 10 年以上あれば 60 歳から老齢給付金を受給できますが 10 年に満たない場合は 60 歳よりも遅れて支給されますしたがって正解は 3) (1) 6 万 8,000 円 (2) 小規模企業共済等掛金控除 (3) 10 年 - 8 -

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10 第 2 問会社員のAさん (55 歳 ) は長男が社会人になったことを機に余裕資金を利用して資産運用を行いたいと考えている Aさんは電子部品製造業のX 株式会社の株式 ( 以下 X 社株式という ) および先日証券会社の営業担当者から紹介を受けた Y 株式会社の社債 ( 以下 Y 社債という ) を運用対象として検討しているそこで AさんはファイナンシャルプランナーのMさんに相談することにした X 社株式およびY 社債に関する資料は以下のとおりである X 社株式に関する資料業種: 電子部品製造特徴: 業界内では大手の事業規模であり輸出中心の企業である株価:2,000 円当期純利益 :200 億円純資産( 自己資本 ):2,500 億円発行済株式数 :1 億株前期の配当金の額( 年額 ):40 円 (1 株当たり ) Y 社債に関する資料表面利率 :1.3% 残存期間 :3 年購入価格 :101.5 円 ( 額面 100 円当たり ) 償還価格 :100 円上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

11 問 4 M さんは X 社株式について説明した M さんの A さんに対する説明として次のうち最も不適切なものはどれか 1) X 社は輸出中心の企業であるため一般に円安の進行は株価にとって好材料となります 2) X 社は前期に 1 株当たり 40 円の配当金を支払っていますこの 1 株当たりの配当金の額は会社の定款で定められているため決算期ごとに同額が支払われます 3) X 社のような部品を製造する会社の株式を購入する場合その会社の業績だけでなくその部品を使用した製品の市場動向についても着目することが重要です

12 問 4 < 解答解説 > 株価の変動要因配当金等に関する問題です 1) は適切円安ドル高が進行すると円ベースの販売額が増大するため輸出型企業の株価の上昇要因となります 1 ドル80 円時に1 ドルで売ってた商品が 1 ドル100 円になれば円ベースでは100 円の売り上げに増大しますから輸出型企業にはプラス要因となるわけです 2) は不適切配当金は会社の利益から支払われるため金額は一定ではなく決算期ごとに株主総会や取締役会で決定した額が支払われます ( 業績によっては無配 = 配当ゼロも有り得ます ) 3) は適切会社の株式を購入する際はその会社の業績はもちろんのことその会社が製造販売している商品サービスを活用している製品等の市場動向についても着目することが必要です例えば折り畳み式の携帯電話の折り畳み部分に最適なネジを作っていても携帯電話の主流が折り畳み式からスマートフォンに移ってしまえば部品メーカーの業績にも大きく影響してしまうわけです

13 問 5 M さんは X 社株式の投資指標について説明した M さんが A さんに対して説明した以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る語句の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか株価の相対的な割安割高の度合いを測る指標としてPER( 株価収益率 ) や PBR ( 株価純資産倍率 ) がありますが X 社のPERは ( 1 ) PBRは ( 2 ) となっていますまた株主への利益還元の度合いを測る指標として配当性向がありますが X 社の配当性向は ( 3 ) となっています 1) (1) 10 倍 (2) 1.25 倍 (3) 2% 2) (1) 10 倍 (2) 0.8 倍 (3) 20% 3) (1) 12.5 倍 (2) 0.8 倍 (3) 2%

14 問 5 < 解答解説 > 投資指標に関する問題です PER( 株価収益率 ) とは現在の株価が 1 株当たりの当期純利益の何倍かを示すものです PER( 株価収益率 )= 株価 /1 株当たり利益 (EPS) = 株価 /( 当期純利益 / 発行済株式総数 ) よって X 社株式の PER=2,000 円 /(200 億円 1 億株 ) =10 倍次に株価純資産倍率 (PBR) の計算式は以下の通り PBR( 株価純資産倍率 )= 株価 /1 株当たり純資産 = 株価 /( 自己資本 / 発行済株式総数 ) よって X 社株式のPBR=2,000 円 /(2,500 億円 1 億株 ) =0.8 倍最後に配当性向は当期純利益のうち配当に回した割合で計算式は以下の通り配当性向 =1 株当たり配当額 1 株当たり当期純利益 100(%) よって X 社株式の配当性向 =40 円 /(200 億円 1 億株 ) 100=20(%) 従って正解は 2) (1) 10 倍 (2) 0.8 倍 (3) 20%

15 問 6 Y 社債を設例の条件で購入した場合の最終利回り ( 年率単利 ) は次のうちどれかなお計算にあたっては税金や手数料等を考慮せず答は % 表示における小数点以下第 3 位を四捨五入している 1) 0.79% 2) 1.28% 3) 1.77%

16 問 6 < 解答解説 > 債券の利回りに関する問題です最終利回りとは既発債を償還期限まで保有していた場合の利回りですが単利の利回りの計算式は利回り (%)=(1 年間の収益合計 / 投資金額 ) 100 です 1 年間の収益 =1 年分の利子 +1 年当たりの差益 1 年分の利子 : 額面 100 円 1.3%=1.3 円 1 年当たりの差益 :( 償還額 100 円 - 購入価格円 )/ 所有期間 3 年 =-0.5 円 1 年間の収益合計 : 利子 1.3 円 + 差益 -0.5 円 =0.8 円利回り (%)=( 収益合計 0.8 円 / 投資金額円 ) 100= %( 小数点以下第 3 位四捨五入 ) 以上により正解は 1)0.79%

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18 第 3 問 Aさん (54 歳 ) は X 株式会社に勤務する会社員である Aさんは平成 27 年中に加入していた下記の生命保険を解約し解約返戻金を受け取っている Aさんの平成 27 年分の収入等に関する資料等は以下のとおりである Aさんの家族構成 Aさん(54 歳 ) : 会社員妻 Bさん (48 歳 ) : 専業主婦平成 27 年中にパートタイマーとして給与収入 96 万円を得ている長女 Cさん (20 歳 ) : 大学生平成 27 年中に収入はない二女 Dさん (15 歳 ) : 中学生平成 27 年中に収入はない Aさんの平成 27 年分の収入等に関する資料給与収入の金額 :900 万円生命保険の解約返戻金:600 万円 Aさんが平成 27 年中に解約した生命保険に関する資料保険の種類 : 一時払変額個人年金保険契約年月日 : 平成 18 年 5 月 1 日契約者 (= 保険料負担者 ) :Aさん解約返戻金額 :600 万円正味払込保険料 :500 万円妻 Bさん長女 Cさんおよび二女 Dさんは Aさんと同居し生計を一にしている家族はいずれも障害者および特別障害者には該当しない家族の年齢はいずれも平成 27 年 12 月 31 日現在のものである上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

19 問 7 A さんの平成 27 年分の所得税の確定申告に関する以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る語句の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか Ⅰ) 給与所得者の給与から源泉徴収された所得税は勤務先で行う年末調整によって精算されるためその年分の所得が給与所得だけであれば通常給与所得者は所得税の確定申告は不要であるしかしその年分の給与収入の金額が ( 1 ) を超える給与所得者は年末調整の対象とならないため所得税の確定申告をしなければならない Ⅱ)Aさんの平成 27 年分の給与収入の金額は900 万円であり ( 1 ) を超えていないが Aさんは平成 27 年中に生命保険の解約返戻金を受け取っておりこの解約返戻金に係る所得金額が ( 2 ) を超えるため Aさんは所得税の確定申告をしなければならないなお平成 27 年分の所得税の確定申告書の提出期限は原則として平成 28 年 ( 3 ) である 1) (1) 1,500 万円 (2) 10 万円 (3) 3 月 15 日 2) (1) 2,000 万円 (2) 20 万円 (3) 3 月 15 日 3) (1) 2,000 万円 (2) 10 万円 (3) 3 月 31 日

20 問 7 < 解答解説 > 所得税の確定申告に関する問題です給与所得者は通常年末調整されるため確定申告は不要ですが給与の年間総額が 2,000 万円を超える場合には確定申告が必要です Aさんの給与収入は 900 万円ですので年末調整の対象者となり所得が給与所得だけなら確定申告不要ですしかし年末調整を受けている給与所得者でも給与を 1ヶ所から受けていて給与所得や退職所得を除いた各種所得の合計が20 万円を超える場合には確定申告が必要です Aさんには給与所得以外に一時所得 ( 一時払変額個人年金保険の解約返戻金 ) がありますが一時所得は総所得金額を計算する際にその2 分の1 が合算対象のため確定申告の要否も2 分の1 が20 万円を超えるかで判断します一時所得 = 収入額 - 収入を得るために支出した額 - 特別控除 50 万円ですので一時所得 =600 万円 -500 万円 - 特別控除 50 万円 =50 万円従ってその 2 分の 1 の額 :25 万円 >20 万円ですので確定申告が必要ですまた所得税の確定申告の期間は所得が生じた年の翌年 2 月 16 日から 3 月 15 日までです従って正解は 2)(1) 2,000 万円 (2) 20 万円 (3) 3 月 15 日

21 問 8 A さんの平成 27 年分の所得税における所得控除に関する次の記述のうち最も不適切なものはどれか 1) 妻 B さんは給与収入の金額が 38 万円を超えており控除対象配偶者に該当しないため A さんは妻 B さんについて配偶者控除の適用を受けることはできない 2) 長女 C さんは特定扶養親族に該当するため A さんは長女 C さんについて扶養控除 ( 控除額 63 万円 ) の適用を受けることができる 3) 二女 D さんは控除対象扶養親族に該当しないため A さんは二女 D さんについて扶養控除の適用を受けることはできない

22 問 8 < 解答解説 > 配偶者控除扶養控除に関する問題です 1) は不適切所得税の配偶者控除は生計同一で年間の合計所得額が 38 万円以下の配偶者であれば適用され控除額は38 万円です収入が給与のみの場合年収 103 万円以下 ( 給与所得控除 65 万円適用後に38 万円 ) であれば配偶者控除の適用対象ですよって妻 Bさんは給与収入 96 万円ですので夫 Aさんは配偶者控除を受けることができます 2) は適切扶養控除は生計同一で年間の合計所得額が 38 万円以下の親族であれば適用されますが特定扶養控除 63 万円は 19 歳以上 23 歳未満が対象です収入が給与のみの場合年収 103 万円以下 ( 給与所得控除 65 万円適用後に38 万円 ) であれば扶養控除の適用対象ですよって 20 歳で給与収入 0 円の長女 C さんは特定扶養控除の対象です 3) は適切扶養控除は16 歳以上が適用対象で控除額は38 万円です ( 被扶養者 1 人当たり ) また生計同一で合計所得金額 38 万円以下 ( 給与収入だけなら103 万円以下 ) であることが必要ですよって15 歳の二女 D さんは扶養控除の対象外です

23 問 9 A さんの平成 27 年分の総所得金額は次のうちどれか資料給与所得控除額 1) 715 万円 2) 740 万円 3) 790 万円

24 問 9 < 解答解説 > 総所得金額に関する問題です総所得金額は大雑把に言うと総合課税の所得を合計し損益通算した後の金額です Aさんの所得は給与所得と一時所得 ( 一時払変額個人年金保険の解約返戻金 ) です給与所得 = 給与収入額 - 給与所得控除額 =900 万円 -(900 万円 10%+120 万円 ) =900 万円 -210 万円 =690 万円一時所得 = 収入額 - 収入を得るために支出した額 - 特別控除 50 万円 = 解約返戻金 600 万円 - 払込保険料 500 万円 - 特別控除 50 万円 =50 万円なお総所得金額を計算する際に一時所得はその 2 分の 1 が合算対象ですので総所得金額 =690 万円 +50 万円 1/2=715 万円従って正解は 1)715 万円

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26 第 4 問会社員のAさん (50 歳 ) は平成 27 年 10 月に母親の自宅およびその敷地 ( 甲土地 ) を相続により取得した Aさんはすでに自宅マンションを所有しているため母親の自宅を取り壊し甲土地に賃貸アパートを建築したいと考えている甲土地の概要は以下のとおりである甲土地の概要指定建ぺい率および指定容積率とはそれぞれ都市計画において定められた数値である上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

27 問 10 甲土地の取得および賃貸アパートの建築に関する次の記述のうち最も不適切なものはどれか 1) 相続による甲土地の取得に対しては不動産取得税が課されない 2) 甲土地に耐火建築物を建築する場合建ぺい率の上限は緩和され指定建ぺい率に 10% が加算される 3) A さんは賃貸アパートを新築した日から所定の期間内に新築建物に関する表題登記の申請をしなければならない

28 問 10 < 解答解説 > 不動産取得税建ぺい率建物表題登記に関する問題です 1) は適切相続による不動産の取得に対しては不動産取得税は課されません ( 相続税の課税対象 ) 2) は不適切特定行政庁の指定した角地に建築する場合や防火地域に耐火建築物を建築する場合 10% の建ぺい率緩和を受けることができますが甲土地は防火地域ではなくまた角地でもないため建ぺい率緩和の対象外です 3) は適切建物を新築した際には建築後 1 ヶ月以内に建物表題登記の申請が必要です ( 新築時は当然登記簿にはその建物は登記されていませんから建物の所有者を把握して固定資産税や都市計画税を課すために登記が義務付けられています )

29 問 11 A さんが甲土地に賃貸アパートを建築する際の最大延べ面積は次のうちどれか 1) 300 m2 60%=180 m2 2) 300 m2 200%=600 m2 3) 300 m2 240%=720 m2-29 -

30 問 11 < 解答解説 > 延べ面積の上限に関する問題です延べ面積の上限 = 敷地面積容積率で容積率は前面道路の幅が 12m 未満の場合に用途地域によって制限されます計算式は住居系用途地域の場合前面道路幅 4/10 その他の用途地域の場合前面道路幅 6/10 この計算式結果と指定容積率を比べて小さいほうが容積率の上限です前面道路は 6m 用途地域は第一種中高層住居専用地域ですから容積率の計算は 6m 4/10=240% > 指定容積率 200% よって容積率は 200% 従って延べ面積の上限 =15m 20m 200%=300 m2 200%=600 m2 よって正解は 2) 300 m2 200%=600 m2-30 -

31 問 12 固定資産税に関する以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る語句の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか毎年 ( 1 ) 現在において土地家屋の所有者として固定資産課税台帳に登録されている者に対しては土地家屋に係る地方税である固定資産税が課される固定資産税の税額は課税標準に税率を乗じて計算されその課税標準の基礎となる価格 ( 固定資産税評価額 ) は原則として ( 2 ) に1 度評価替えが行われるまた土地家屋に係る固定資産税の標準税率は1.4% であり各市町村はこれを超える税率を条例によって定めることが ( 3 ) 1) (1) 1 月 1 日 (2) 5 年 (3) できない 2) (1) 4 月 1 日 (2) 3 年 (3) できない 3) (1) 1 月 1 日 (2) 3 年 (3) できる

32 問 12 < 解答解説 > 固定資産税に関する問題です土地家屋の固定資産税の納税義務者は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 時点で土地家屋の所有者として固定資産課税台帳に登録されている者ですまた固定資産税評価額は固定資産税や都市計画税を算出する基礎となるもので 3 年ごとに見直され市町村が決定します ( 公示価格の 7 割程度 ) なお固定資産税の標準税率は 1.4% ですが財政上その他の必要性に応じて各市町村は条例で税率を変更可能です以上により正解は 3) (1) 1 月 1 日 (2) 3 年 (3) できる

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34 第 5 問 Aさん (70 歳 ) は妻 Bさん (68 歳 ) との2 人暮らしである Aさん夫婦には長女 Cさん (38 歳 ) と二女 Dさん (35 歳 ) の2 人の子がおり,Aさんは平成 27 年中に二女 Dさん孫 Eさん (10 歳 ) および孫 Fさん (8 歳 ) に対して現金の贈与を行っている Aさんの親族関係図等は以下のとおりである A さんの親族関係図 Aさんが平成 27 年中に行った贈与の内容二女 Dさんに対して平成 27 年 6 月に自動車の購入資金として現金 500 万円を贈与した孫 Eさんおよび孫 Fさんに対して平成 27 年 3 月に直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例の適用を受けてそれぞれ現金 500 万円を贈与した上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

35 問 13 直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例に関する以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る語句の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例の適用を受けるためには受贈者の年齢は教育資金管理契約を締結する日において ( 1 ) 未満でなければならないまたこの特例の適用を受けた場合非課税拠出額の限度額は受贈者 1 人につき ( 2 ) とされておりその非課税拠出額のうち一定の教育資金に支出しかつ領収書等の提出により金融機関等に教育資金支出額として記録された部分が最終的に非課税となるなお学校等以外の者に教育に関する役務の提供の対価として直接支払われる金銭で一定のものに係る支出については ( 3 ) を限度として非課税となる 1) (1) 25 歳 (2) 1,500 万円 (3) 1,000 万円 2) (1) 30 歳 (2) 2,000 万円 (3) 1,000 万円 3) (1) 30 歳 (2) 1,500 万円 (3) 500 万円

36 問 13 < 解答解説 > 教育資金の非課税特例に関する問題です教育資金の非課税特例は受贈者は 30 歳未満 ( 教育資金管理契約の締結日時点 ) である必要がありますなお贈与者には年齢要件はありませんまた教育資金の非課税特例の非課税の限度額は受贈者ごとに 1,500 万円までで学校等に直接支払われる入学金や授業料等ついては 1,500 万円まで利用できますが学校等以外の者に支払われる金銭については 500 万円が限度です以上により正解は 3) (1) 30 歳 (2) 1,500 万円 (3) 500 万円

37 問 14 二女 Dさんが平成 27 年中に Aさんから受けた現金 500 万円の贈与について二女 Dさんが納付すべき平成 27 年分の贈与税額は次のうちどれかなお二女 Dさんは相続時精算課税を選択せず暦年課税を選択するものとするまた二女 Dさんはこれ以外の贈与を受けていないものとする資料贈与税の速算表 ( 特例贈与財産用一部抜粋 ) 1) (500 万円 -110 万円 ) 15%-10 万円 =48 万 5,000 円 2) 500 万円 20%-30 万円 =70 万円 3) (500 万円 -30 万円 -110 万円 ) 20%=72 万円

38 問 14 < 解答解説 > 暦年課税の贈与税に関する問題です平成 27 年 1 月 1 日以降の贈与からは 20 歳以上の子孫が直系尊属から受けた贈与財産は特例贈与財産として税率と控除が優遇されます ( それ以外の贈与財産は一般贈与財産として従来通りの課税 ) よって35 歳の二女 D さんへの贈与については父親であるA さんからの贈与ですので特例贈与財産となります暦年課税の贈与税の基礎控除は 110 万円ですので資料の速算表により二女 D さんの贈与税 =(500 万円 -110 万円 ) 15%-10 万円 =48.5 万円以上により正解は 1)(500 万円 -110 万円 ) 15%-10 万円 =48 万 5,000 円

39 問 15 贈与税の申告納付に関する次の記述のうち最も適切なものはどれか 1) 贈与税の申告は原則として受贈者がその納税地の所轄税務署長に対して行うこととされている 2) 贈与税の申告書は原則として贈与を受けた年の翌年 2 月 1 日から 3 月 31 日までに提出しなければならない 3) 贈与税は贈与税の申告書を提出した日の翌日から 6 カ月以内に納付しなければならない

40 問 15 < 解答解説 > 贈与税の申告納付に関する問題です 1) は適切贈与税の申告書の提出先は財産を贈与した人の住所地の所轄税務署ではなく財産を受け取った人 ( 受贈者 ) の住所地の所轄税務署です 2) は不適切贈与税の申告と納税は贈与を受けた人が贈与を受けた年の翌年の 2 月 1 日から 3 月 15 日までに行う必要があります 3) は不適切贈与税の申告と納税は贈与を受けた人が贈与を受けた年の翌年の 2 月 1 日から 3 月 15 日までに行う必要があります ( 申告期限と納付期限は同じです )

未成年者が口座開設者となり原則としてその親権者等が未成年者を代理して運用管理等を行いますジュニアNISA 口座に受け入れることができる上場株式等の新規投資による受入限度額 ( 非課税枠 ) は年間 80 万円ですその非課税期間は最長で5 年間となります一般のNISAの場合は新規投資による

未成年者が口座開設者となり原則としてその親権者等が未成年者を代理して運用管理等を行いますジュニアNISA 口座に受け入れることができる上場株式等の新規投資による受入限度額 ( 非課税枠 ) は年間 80 万円ですその非課税期間は最長で5 年間となります一般のNISAの場合は新規投資による一発合格!FP 技能士 3 級完全攻略実戦問題集 18-19 年版別冊 FP 技能士 3 級 2017 年 5 月実施試験解答 & 解説実技試験個人資産相談業務 ( 金融財政事情研究会 ) 問題解答解説第 1 問問 1 2 老齢基礎年金の支給額の計算対象となるのは 20 歳以上 60 歳未満の加入期間 (480 月 ) なので 20 歳未満の厚生年金保険の被保険者期間は除かれる保険料全額免除期間が