国民年金基金は国民年金の第1号被保険者(自営業の方やフリーで働く方、およびその配偶者の方)の保険料を納めている方で、20歳以上60歳未満の方が加入することができます

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ゆきあさぶき
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1 平成 27 年 9 月 2 級 FP 技能検定 / 実技試験 < 個人資産相談業務 > 解答と解説第 1 問問 1 記号ハニチ問 2 判定問 3 493,300( 円 ) 第 2 問問 4 4 記号ロハチル問 5 判定問 ,000( 円 ) 25(%) 360,945( 円 ) 第 3 問問 7 記号イニチ問 8 判定問 9 17,500,000( 円 ) 2580,000( 円 ) 3380,000( 円 ) 4692,500( 円 ) 第 4 問問 10 判定問 ( m2 ) 2720( m2 ) 問 12 判定第 5 問問 13 記号ハホチ問 14 判定問 15 15,400( 万円 ) 22,500( 万円 ) 3500( 万円 ) 44,000( 万円 ) ( 注 ) 各問題の配点は公表されていない 1

2 第 1 問問 1 難易度 B 記号ハニチ ⅰ) 出産手当金は出産のために休業しその期間について事業主から給与の支払いを受けられない場合出産の日 ( 実際の出産が予定日後のときは出産予定日 ) 以前 42 日 ( 多胎妊娠の場合は 98 日 ) から出産の日後 56 日の範囲内で1 日につき標準報酬日額の 3 分の 2 に相当する額が支給される標準報酬日額は標準報酬月額の 30 分の 1 に相当する額で会社を休んだ日について給与の支払いがありその給与が出産手当金の額より少ない場合は出産手当金と給与の差額が出産手当金として支給されるまた出産手当金の支給期間中に傷病手当金も受けられるようになった場合は出産手当金が優先して支給される ⅱ) 出産育児一時金は産科医療補償制度に加入している医療機関で出産した場合 1 児につき 42 万円である産科医療補償制度とは分娩に関連して発症した重度脳性まひの子と家族の経済的負担を補償 ( 一時金と分割金をあわせ総額 3,000 万円 ) するとともに原因分析を行い再発防止に資する情報を提供することなどにより紛争の防止早期解決および産科医療の質の向上を図ることを目的とした制度であるなお産科医療補償制度に加入していない医療機関で出産した場合の出産育児一時金は 40.4 万円であるが現状国内の 99.9% の分娩機関が制度に参加している問 2 難易度 B 判定 1 適切産前産後休業期間については所定の手続きをすることにより被保険者および事業主の健康保険厚生年金保険の保険料が免除される 2 適切育児休業給付は 1 歳 ( パパママ育休プラス制度 ( 父母ともに育児休業を取得する場合の育児休業取得可能期間の延長 ) を利用する場合は1 歳 2ヵ月支給対象期間の延長に該当する場合は1 歳 6ヵ月 ) 未満の子を養育するために育児休業を取得した場合に支給されるが支給額は原則として休業開始時賃金日額支給日数の67% ( 育児休業の開始から6ヵ月経過後は50%) 相当額となっている 3 不適切育児休業給付金は非課税である問 3 493,300( 円 ) 難易度 B * 遺族厚生年金の年金額 = 基本額 + 中高齢寡婦加算額基本額( 昭和 21 年 4 月 2 日以後生まれの人の場合 ) 基本額 =(1+2) 3/4 1 平成 15 年 3 月以前 ( 総報酬制導入前 ) の期間分 2

3 平均標準報酬月額 7.125/1,000 平成 15 年 3 月までの被保険者期間の月数 ( 注 1) 2 平成 15 年 4 月以後 ( 総報酬制導入後 ) の期間分平均標準報酬額 ( 注 2) 5.481/1,000 平成 15 年 4 月以後の被保険者期間の月数 ( 注 1) ( 注 1) 被保険者が死亡したときに被保険者期間が 300 月 (25 年 ) 未満の場合は 300 月とみなして計算する ( 注 2) 平均標準報酬額とは平成 15 年 4 月以後の再評価された後の標準報酬月額と標準賞与額の総額を平成 15 年 4 月以後の被保険者期間の月数を割って算出したもの A さんの場合は被保険者期間がすべて平成 15 年 4 月以後で被保険者期間は 125 月だが 300 月とみなして計算されるので次のようになる ,000 円 300 月 =493,290 円 493,300 円 1,000 4 ( 注 ) 年金額は 50 円未満を切捨て,50 円以上 100 円未満を 100 円に切上げなお平成 27 年 10 月から厚生年金と共済年金が統一されたことに伴い年金額は 100 円単位から 1 円単位に変更されている中高齢寡婦加算額次のいずれかに該当する妻が受ける遺族厚生年金には 40 歳から 65 歳になるまでの間 585,100 円 ( 平成 27 年度価額 ) が加算されるこれを中高齢寡婦加算額という 1 夫が亡くなったとき 40 歳以上 65 歳未満で生計を同じくしている子がいない妻 2 遺族厚生年金と遺族基礎年金を受けていた子のある妻 (40 歳に達した当時子がいるため遺族基礎年金を受けていた妻に限る ) が子が 18 歳到達年度の末日に達した ( 障害の状態にある場合は 20 歳に達した ) ため遺族基礎年金を受給できなくなったとき設例の妻 B さんはこれらの要件に該当しないので中高齢寡婦加算額は加算されない妻 B さんが受給できる遺族厚生年金の年金額 493,300 円 ( 注 ) 妻 B さんの場合は該当しないが子のない若齢期の妻 ( 夫の死亡時に 30 歳未満 ) に支給される遺族厚生年金は 5 年間の有期年金となる第 2 問問 4 難易度 A 4 記号ロハチル 1 2 NISAの非課税投資額 ( 年間投資上限額 ) は平成 26 年と平成 27 年は年間 100 万円平成 28 年以降は年間 120 万円である 3 NISAでは最長 5 年間非課税で運用ができる 4 NISA 口座における譲渡損失はなかったものと見なされるこのため課税口座 ( 特定口座や一般口座 ) で受け取った上場株式等の配当金等や譲渡益と損益を通算することはできず損失の繰越控除もできない 3

4 問 5 難易度 B 判定 1 不適切投資信託のシャープレシオの計算式は次のとおり ( 投資信託の収益率 )-( 無リスク資産の利子率 ) シャープレシオ= ( 投資信託の標準偏差 ) 計算式の分子は安全な資産 ( 無リスク資産 ) で運用した場合に比べたファンドの超過リターンを示し分母はリスクの大きさを示している数値が高いほうがとったリスクに比べてリターンが優れていたと評価される X 投資信託とY 投資信託のシャープレシオは次のとおり 5.5%-0.1 % X 投資信託 = = % 10.5%-0.1 % Y 投資信託 = = % X 投資信託のほうがシャープレシオが高いので Y 投資信託より効率的に運用されていたと評価することができる 2 適切 Y 投資信託は為替ヘッジなしの投資信託なので投資対象国通貨に対して円高になると為替差損を被る為替リスクをヘッジする場合は円高による為替差損はおおむね回避できるので円高になった場合のY 投資信託の値下がりは為替リスクをヘッジした場合と比較すれば大きくなる 3 不適切信託財産留保額は投資信託を解約等した受益者と引き続き保有する受益者との公平性を確保するために設定されるものであり販売会社によってその料率が異なることはないという部分は正しいただしすべての投資信託に設定されているわけではなく信託財産留保額を徴収しない投資信託も多数存在する問 ,000( 円 ) 25(%) 360,945( 円 ) 難易度 B X 投資信託は公募株式投資信託であり解約請求による損益は譲渡所得として上場株式等と同じく % の申告分離課税となる % の税率の内訳は所得税が復興特別所得税を含んだところで % 住民税が 5%(=2) である問題文で X 投資信託から元本払戻金 ( 特別分配金 ) は一度も受け取っていないとされているので AさんのX 投資信託の個別元本は購入時の 1 万口当たり 8,480 円のままで変更はない購入時の手数料は取得価額に含まれるが X 投資信託の購入時手数料はなしなので AさんのX 投資信託の取得価額は 1 万口当たりで 8,480 円となるこれを 1 万口当たり 10,000 円で解約することになるが解約時には基準価額の 0.2% が信託財産留保額として差し引かれる 10,000 円の基準価額で解約するので信託財産留保額 =10,000 円 0.2%=20 円換金時の解約価額 =10,000 円 -20 円 =9,980 円つまり 1 万口当たり 8,480 円で購入したX 投資信託を 1 万口当たり 9,980 円の解約価 4

5 額で 200 万口すべて解約するので譲渡所得の金額所得税および住民税の合計額は次のようになる譲渡所得の金額 (9,980 円 -8,480 円 ) 2,000,000 口 10,000 口 =300,000 円 (=1) 所得税( 復興特別所得税を含む ) および住民税の合計額所得税 ( 復興特別所得税を含む ) 300,000 円 %=45,945 円住民税合計額 300,000 円 5%(=2)=15,000 円 45,945 円 +15,000 円 =60,945 円 (=3) 第 3 問問 7 難易度 B 記号イニチ ⅰ) 所得税は個人に課税される税金なので長男 Cさんが平成 27 年 10 月にAさんの事業を引き継いだ場合その事業に関する納税義務は 1 月 ~9 月の期間についてはAさん 10 月 ~12 月の期間についてはCさんが負う Cさんが青色申告を希望する場合には新たに手続きが必要で事業開始日から原則 2ヵ月以内 ( 相続による事業承継の場合は原則 4ヵ月以内 ) に青色申告承認申請書を納税地の税務署長に提出する ⅱ) 青色申告の承認を受けることによる税務上の特典としては青色申告特別控除や青色事業専従者給与の必要経費算入最長で 3 年にわたる純損失の繰越控除などがある ( 法人の場合の欠損金の繰越控除期間は9 年間 ) このうち青色申告特別控除については事業に係る取引の内容を正規の簿記の原則により記帳しそれに基づいて作成した貸借対照表等を添付した確定申告書を法定申告期限内に提出した場合最高で 65 万円を所得金額から控除することができるこの要件を満たさない場合の青色申告特別控除は10 万円である問 8 難易度 B 判定 1 不適切所得税において, 扶養控除の対象となるのは 1 納税者と生計を一にしている親族 ( 配偶者を除く ) 216 歳以上 3 年間の合計所得金額が 38 万円以下 4 青色申告者の事業専従者又は白色申告者の事業専従者でないことなどの要件を満たした場合で控除額は年齢等に応じて次のようになっている区分一般の控除対象扶養親族 (16 歳以上 19 歳未満 23 歳以上 70 歳未満 ) 特定扶養親族 (19 歳以上 23 歳未満 ) 老人扶養親族 (70 歳以上 ) 同居老親等以外の者同居老親等 ( 注 ) 控除額 38 万円 63 万円 48 万円 58 万円 5

6 ( 注 ) 同居老親等とは老人扶養親族のうち納税者又はその配偶者の直系の尊属 ( 父母祖父母など ) で納税者又はその配偶者と常に同居している人をいう Aさんは年間の合計所得金額が38 万円を超えているので控除対象扶養親族にはなれない 2 不適切 AさんがCさんに事業を引継ぐ場合 Aさんは事業を廃止するので個人事業の開業廃業等届出書を納税地の所轄税務署長に提出するこの場合その提出をもって青色申告を取りやめたことにはならないので Aさんがアパート経営による不動産所得について青色申告を継続する場合改めて青色申告の承認を得る必要はないなお事業の廃止とともに青色申告も取りやめる場合には別途青色申告の取りやめ届出書を税務署に提出する 3 適切長男 Cさんは新たに青色申告の承認を得ることになるため Bさんがたとえ同じ事業に従事する形であっても改めてBさんに係る青色事業専従者給与に関する届出書を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない問 9 17,500,000( 円 ) 2580,000( 円 ) 3380,000( 円 ) 4692,500( 円 ) 難易度 B (a) 総所得金額事業所得の金額:8,000,000 円不動産所得の損失金額:700,000 円 7,500,000 円不動産所得の損失のうち土地の取得に要した負債利子は損益通算 (1) の対象とならないので損益通算の対象となる不動産所得の損失は 700,000 円 -200,000 円 =500,000 円総所得金額:8,000,000 円 -500,000 円 =7,500,000 円社会保険料控除円生命保険料控除円扶養控除 Aさんの家族で扶養控除の対象になるのは 580,000 円母 Eさんで控除額は同居老親等に該当する (2) ので 580,000 円である ( 上記問 81 参照 ) 基礎控除所得税では誰でも 38 万円の基礎控除を受けられる 380,000 円 (3) (b) 所得控除の額の合計額 : 1,900,000 円 (c) 課税総所得金額 :(a-b) 7,500,000 円 -1,900,000 円 =5,600,000 円 5,600,000 円 (d) 算出税額 :(c に対する所得税額 ) 5,600,000 円 20%-427,500 円 =692,500 円 692,500 円 (4) (e) 復興特別所得税額 :692,500 円 2.1%=14,542 円 ( 円未満切捨 ) 14,542 円 (f) 所得税および復興特別所得税額 : 692,500 円 +14,542 円 =707,042 円 707,000 円 ( 百円未満切捨 ) 707,000 円 6

7 第 4 問問 10 難易度 B 判定 1 不適切建築物の絶対高さの制限は第 1 種低層住居専用地域または第 2 種低層住居専用地域に適用されるもので建築物の高さは原則として10mまたは12mのうち都市計画で定められた高さを超えてはならないこととされている第一種住居地域ではこうした絶対高さの制限は適用されない 2 不適切防火地域内においては階数 3 以上または延べ面積 100m2を超える建築物は原則として耐火建築物としなければならないとされている 3 適切不動産登記法では建物を新築した場合その建物の所有権を取得した日から1 ヵ月以内に建物の表題登記を申請しなければならないとされている問 ( m2 ) 2720( m2 ) 難易度 B 1 最大建築面積建築物の敷地が, 特定行政庁の指定する角地の場合は, 建ぺい率 ( 敷地面積に対する建築面積の割合 ) は 10% 緩和されるさらに防火地域内で耐火建築物を建築する場合は建ぺい率が 10% 緩和されるしたがって合計 20% 緩和されるので建ぺい率は 60%+ 20%=80% となるしたがって 360 m2 80%=288 m2 2 最大延べ面積幅員 12m 未満の道路に接する敷地では ( イ ) 指定容積率と( ロ ) 前面道路幅員 6/10 ( 住居系用途地域では 4/10) のいずれか低い方の容積率が適用されるまた敷地が2 以上の道路に接面している場合でそれぞれの道路の幅員が異なる場合は幅員が最大のもの ( 設例の場合幅員 6m) が前面道路となる ( ア ) 容積率の判定指定容積率:200% 前面道路幅員による容積率の制限: 6(m) 4/10=240%(3) 200%<240% 200% ( イ ) 最大延べ面積 360 m2 200%=720 m2 ( 注 ) 特定行政庁が指定する幅員 6mの区域では幅員が 6m 未満の道路に接する敷地は道路の中心線から水平距離 3m 後退した線が道路境界線となりセットバックしなければならないが本問はそうした区域に該当しない 7

8 問 12 難易度 C 判定 1 適切自己居住用住宅で床面積 50 m2以上新築または取得後 1 年以内に登記するなどの要件を満たした場合所有権保存登記では 4/1, /1,000 所有権移転登記 ( 売買の場合 ) では 15/1,000 3/1,000 などの軽減税率の特例を受けることができる 2 適切所定の要件を満たす新築住宅を取得した場合不動産取得税の課税標準の算定については一戸につき最高で 1,200 万円 ( 認定長期優良住宅については 1,300 万円 ) が価格 ( 固定資産税評価額 ) から控除される 3 不適切住宅用地に対する固定資産税では 200 m2までの小規模住宅用地については固定資産税の課税標準となるべき価格を 6 分の 1 とする特例の適用を受けることができるなお 200 m2を超える部分は 3 分の 1 とされる第 5 問問 13 難易度 A 記号ハホチ ⅰ) 遺産分割にあたり遺言書がない場合協議分割をすることになるが協議分割を成立させるためには共同相続人の全員の参加と合意が必要であるこの合意が成立しないために協議分割を行えない場合共同相続人は家庭裁判所に対して申立てを行い家庭裁判所の調停審判による遺産分割を行うことになる ⅱ) 相続税額の計算上配偶者に対する相続税額の軽減の規定の適用を受けた場合相続税の課税価格の合計額に対する配偶者の法定相続分相当額または 1 億 6,000 万円のいずれか多い金額までの取得に対し配偶者の納付すべき相続税額は算出されないまた被相続人が死亡した年分の所得税について確定申告をしなければならない場合相続人は相続の開始があったことを知った日の翌日から原則として 4 ヵ月以内以内にその所得税について確定申告書を提出しなければならない問 14 難易度 B 判定 1 適切配偶者が相続により被相続人の自宅の敷地を取得し小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けた場合特定居住用宅地等となり平成 27 年 1 月 1 日以後の相続から 330m2を限度面積として評価額の80% を減額することができる 8

9 < 小規模宅地等の特例 > 減額対象面積減額割合特定居住用宅地等 ( 平成 26 年 12 月 31 日まで相続 )240 m2 ( 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続 )330 m2 80% 特定事業用宅地等 400 m2 80% 貸付事業用宅地等 200 m2 50% 2 不適切相続時精算課税制度により贈与を受けた財産は贈与者である父母又は祖父母が亡くなった時の相続税の計算において相続財産の価額に加算されるのでたとえ長男 CさんがAさんから相続または遺贈により財産を取得しなかった場合でも長男 CさんがAさんから贈与によって取得した現金 1,500 万円は相続税の課税価格に加算される 3 不適切直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例の適用を受けている期間中に贈与者が死亡した場合拠出額に残額があってもその残額は相続税の課税対象外となるしたがって孫 Fさんがこの特例を受けて贈与された金額 500 万円のうち Aさんの死亡日において残額 200 万円があったとしてもその金額は相続税の課税価格に加算されないなお同様の非課税措置に結婚子育て資金の一括贈与に係る贈与税の非課税があるがこの特例の場合は適用を受けている期間中に贈与者が死亡した場合残額は相続税の課税対象となる < 教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置 > 期間平成 25 年 4 月 1 日から平成 31 年 3 月 31 日までに拠出贈与者直系尊属 ( 父母祖父母など ) 受贈者 30 歳未満の子孫受贈者ごとに 1,500 万円 ( 注 ) まで非課税非課税金額 ( 注 ) 学校等以外のものに支払われたものについては 500 万円が限度手続き1 受贈者名義の金融機関の口座等に教育資金を一括して拠出手続き2 教育資金の使途は金融機関が領収書等をチェックし書類を保管受贈者が 30 歳になったとき残額 ( 使い残し ) があれば贈与税課税終了時受贈者が死亡したとき贈与税は課税しない贈与者の死亡贈与者が死亡した場合残額は相続税の課税対象外 < 結婚子育て資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置 > 期間平成 27 年 4 月 1 日から平成 31 年 3 月 31 日までに拠出贈与者直系尊属 ( 父母祖父母など ) 受贈者 20 歳以上 50 歳未満の子孫非課税金額受贈者ごとに 1,000 万円 ( 注 ) まで非課税 ( 注 ) 結婚費用は 300 万円までが非課税限度額手続き1 受贈者名義の金融機関の口座等に結婚子育て資金を一括して拠出 9

10 受贈者は払い出した金銭を結婚子育て資金に充当したことを証する手続き2 書類を金融機関に提出受贈者が 50 歳になったとき残額 ( 使い残し ) があれば贈与税課税終了時受贈者が死亡したとき贈与税は課税しない贈与者の死亡贈与者が死亡した場合残額は相続税の課税対象問 15 15,400( 万円 ) 22,500( 万円 ) 3500( 万円 ) 44,000( 万円 ) 難易度 B * 相続税の計算において相続税の総額までは誰がどのように相続したかにかかわらず法定相続分通りに相続したものとみなして計算する課税価格の合計額本問では金額を明らかにしていないが課税遺産総額 ( 課税価格の合計額 - 基礎控除額 )2 億 1,000 万円が明記されており下記の基礎控除額から逆算すると 2 億 6,400 万円となる遺産に係る基礎控除額基礎控除額は平成 27 年 1 月 1 日以後の相続より 3,000 万円 +600 万円法定相続人の数で計算されるようになったなおこの法定相続人の数は民法上の取り扱いと異なっており ( イ ) 相続放棄した人も放棄しなかったものとして取り扱う ( ロ ) 養子 ( 普通養子 ) が複数いる場合実子がいる場合は 1 人実子がいない場合は 2 人までしかカウントできないという制限がある設問の場合法定相続人の数は妻 Bさん長男 Cさん長女 Dさん養子 Eさんの 4 人なので基礎控除額は次のようになる 3,000 万円 +600 万円 4 人 =5,400 万円 (1) 課税遺産総額 2 億 6,400 万円 -5,400 万円 =2 億 1,000 万円 ( この金額が設問上の前提条件として記載されている ) 相続税の総額妻 Bさんの相続税の総額の基となる税額 2 億 1,000 万円 1/2=1 億 500 万円 1 億 500 万円 40%-1,700 万円 =2,500 万円 (2) 長男 Cさんの相続税の総額の基となる税額 2 億 1,000 万円 1/2 1/3=3,500 万円 3,500 万円 20%-200 万円 =500 万円 (3) 長女 Dさんの相続税の総額の基となる税額長男 Cさんと同じ=500 万円養子 Eさんの相続税の総額の基となる税額長男 Cさんと同じ=500 万円相続税の総額 2,500 万円 +500 万円 3 人 =4,000 万円 (4) 10

実技試験 ( 個人資産相談業務 ) 次の設例に基づいて下記の各問 ( 問 1 ~ 問 3 ) に答えなさい設例 Aさん (33 歳 ) および妻 Bさん (29 歳 ) は民間企業に勤める会社員である平成 29 年 3 月に第 1 子を出産予定の妻 Bさんは産前産後休業および育児休業を取得

実技試験 ( 個人資産相談業務 ) 次の設例に基づいて下記の各問 ( 問 1 ~ 問 3 ) に答えなさい設例 Aさん (33 歳 ) および妻 Bさん (29 歳 ) は民間企業に勤める会社員である平成 29 年 3 月に第 1 子を出産予定の妻 Bさんは産前産後休業および育児休業を取得平成 29 年 1 月度実施実技試験個人資産相談業務 1 実技試験 ( 個人資産相談業務 ) 次の設例に基づいて下記の各問 ( 問 1 ~ 問 3 ) に答えなさい設例 Aさん (33 歳 ) および妻 Bさん (29 歳 ) は民間企業に勤める会社員である平成 29 年 3 月に第 1 子を出産予定の妻 Bさんは産前産後休業および育児休業を取得する予定である Aさんは妻 Bさんの産前産後休業および育児休業に係る社会保険からの給付の内容について知りたいと考えている