1. はじめに簿記とは何か? 経済活動を円滑に進めるためにはきちんとした記録が必要です会社や個人事業 ( 以下企業と呼びます ) では経済活動を記録します企業の活動を記録しないと儲かっているのか損しているのかわかりませんまたいまいくらの財産があるのか? どのくらい借金を抱えているのか?

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こうしょまつかた
5 years ago
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1 全く初めての方のための簿記入門講座 ver 年 11 月 23 日ご注意このテキストの内容はあくまでも簿記学習の入門です解り易くするために実際の企業の数値処理等とは若干乖離 ( かいり ) している部分もありますあらかじめご了承ください教育関係者の方へ著作権は合同会社山梨簿記学院に帰属しますがこのレジュメのご利用は自由ですご利用は自己責任でお願いします山梨簿記学院

2 1. はじめに簿記とは何か? 経済活動を円滑に進めるためにはきちんとした記録が必要です会社や個人事業 ( 以下企業と呼びます ) では経済活動を記録します企業の活動を記録しないと儲かっているのか損しているのかわかりませんまたいまいくらの財産があるのか? どのくらい借金を抱えているのか? といったこともイマイチわかりませんそこで日々の活動を一定のルールに従って帳簿に記録していきますそしてそれを決算書にまとめますこれが簿記です簿記の目的人々の幸せのためそのためには経済活動を円滑に進める必要があるそのためには企業の経済活動の情報を数値化して知る必要があるそのためには簿記による記録が必要となる簿記には共通のルールがある簿記は共通のルールに基づいて行われます簿記によって得られた情報をだれもが理解できるようにまた他社と比較できるようにするためです会計期間企業は毎日継続して経済活動を行っていますが一定期間を区切りにいまお金や借金がいくらあるのかといった財政状態やどれだけ儲けたかといった経営成績を明らかにする必要がありますこの一定期間を簿記では会計期間 ( または会計年度 ) といいふつう1 年を1 会計期間としていますまた会計期間の初めを期首といい終わりを期末 ( または決算日 ) といいますさらにひとつ前の会計期間を前期現在の会計期間を当期一つ後の会計期間を次期と言います 2

3 1 会計期間前期当期次期 1/1 期首 12/31 期末個人企業はふつう 1 月 1 日から12 月 31 日までの1 年を1 会計期間としていますこの場合 1 月 1 日が期首 12 月 31 日が期末となりますこれに対し会社組織の場合は決算日を自由に設定できます期首を1 月 1 日期末を12 月 31 日または期首を4 月 1 日期末を3 月 31 日に設定している企業が多いです決算日は業界で横並びの場合もあります例えば百貨店は期首が3 月 1 日期末が2 月 28 日の場合が多いですイトーヨーカドー高島屋イオン三越などは2 月決算です決算日は月末が多いですが例えばトライアルのように 3 月 21 日を期首 3 月 20 日を期末にするような企業もあります 3

4 2. 貸借対照表損益計算書最終的に貸借対照表と損益計算書にまとめられる簿記による日々の記録は最終的に貸借対照表と損益計算書にまとめられます貸借対照表 (Balance sheet B/S) 貸借対照表というのはその企業の資産負債純資産を記載したものです資産負債純資産の状態を財政状態 ( ざいせいじょうたい ) と言います貸借対照表では左側に資産右上に負債右下に純資産を掲載します貸借対照表 ( 略図 ) 負債資産 678, ,000 純資産 578,000 貸借対照表 (B/S) ( 平成 26 年 1/1 現在 ) 資産金額負債及び純資産金額現金 278,000 借入金 100,000 貸付金 400,000 資本金 578,000 合計 678,000 合計 678,000 資産企業は経営活動をおこなうため現金建物備品土地などを所有していますまた将来一定の金額を受取る権利などももっています例えば 100 万円を誰かに貸し付けたら企業は将来 100 万円の返還を請求する権利を有することになりますこれを貸付金といいます他にも商品を売り渡し代金を後日受け取ることがありますこの権利を売掛金といいます企業に帰属するこのような経済的価値をまとめて資産といいます資産その企業に現に存在している経済的な価値 4

5 資産勘定科目内容現金紙幣や硬貨他人からもらった小切手郵便為替証書なども含まれる普通預金通常使用される普通の預金当座預金無利息の預金小切手が使える頻繁に出し入れするのに便利定期預金長期性の預金普通預金より若干金利が良い受取手形将来手形代金を受け取る権利売掛金商品を販売し代金を後日受け取る権利有価証券株や債権など前払金次期の経費の前払部分など貸付金お金を貸して後日回収する権利建物店舗事務所の建物賃貸の場合は資産に含まない ( 以下同じ ) 車両運搬具自動車オートバイなど備品事務通信機器など事務所等で使われる道具土地事業の用に供するために所有する敷地その他企業の実情に応じて適宜追加する 5

6 負債企業は銀行などから資金の借り入れをする場合があります例えば 100 万円を借り入れたら将来 100 万円を返済しなければならない義務を負いますこれを借入金といいますまた代金を後日支払う約束で商品を仕入れた場合将来に当該代金の支払をしなければならない義務を負いますこれを買掛金といいます企業に帰属するこのような経済的負担を負債といいます負債その企業に現に存在している経済的な負担負債勘定科目内容支払手形将来手形に記載された代金を支払う義務買掛金商品を掛けで購入し後日代金を支払う義務借入金お金を借りて将来支払う義務未払金商品以外の代金の未払いがあり将来代金を支払う義務前受金まだ販売してないのに先に受け取った商品代金など預り金源泉徴収の所得税のように他へ支払うため預かったお金その他企業の実情に応じて適宜追加する純資産企業は資産と負債を持っています資産の総額から負債の総額を差し引くと企業の正味の価値が求まりますこの金額を純資産と呼びます純資産は元本である資本金と儲けで膨らんだ当期純利益から構成されます純資産 = 資産負債 6

7 資産負債純資産の変動企業は継続して経営活動をおこなっていますこの活動により資産負債純資産の金額は絶えず変化していきますそのため期首の資産負債純資産の額と期末の資産負債純資産の額は異なったものになっています期末純資産 601,600 期首純資産 578,000= 当期純利益 23,600 貸借対照表 ( 略図 ) 期首負債資産 100, ,000 純資産 578,000 貸借対照表 ( 略図 ) 期末負債資産 0 601,600 純資産 601,600 元々の資本金 578,000 と当期純利益 23,600 の合計貸借対照表 (B/S) ( 平成 26 年 12/31 現在 ) 資産金額負債及び純資産金額現金 101,600 借入金 0 貸付金 500,000 資本金 578,000 当期純利益 23,600 合計 601,600 合計 601,600 純資産のうち当期に儲けによって膨らんだ部分を当期純利益として表示します損益計算書 (Profit( もうけ ) and Loss( 損 ) Statement( 計算書 ) P/L) 当期純利益 ( 儲けによって増えた純資産 ) は期末純資産期首純資産で求まりますしかしこの方法では当期純利益がいかなる原因で生じたのかが明らかになりませんそこでその原因を明らかにするための記録や計算もおこなう必要があります企業の経済活動によって純資産が増加した場合その原因を収益と呼びます企業の経済活動によって純資産が減少した場合その原因を費用と呼びます例えば貸付金の金利を受け取った場合資産が増えますこの時純資産も増えることになりますこの純資産の増加を受取利息 ( 収益 ) という名称をつけて呼びます 7

8 また例えば給料の支払によって現金が減少しますがこの時純資産が減少することになりますこの純資産の減少を給料 ( 費用 ) という名称をつけてよびます収益勘定科目内容売上商品売買等本業で得た収入受取利息貸付金や預金から生まれた利息固定資産売却益固定資産を売却によって得た利益その他企業の実情に応じて適宜追加する費用勘定科目内容売上原価売上げを得るための商品原価分など水道光熱費水道代電気代など通信費インターネット接続料電話代など消耗品費トナー筆記用具など広告宣伝費フリーペーパーやインターネット広告などその他企業の実情に応じて適宜追加する損益計算書では右側に収益を左上に費用を載せ左下に当期純利益を載せます損益計算書 ( 略図 ) 費用 3,000 当期純利益 23,600 収益 26,600 損益計算書 (P/L) ( 自平成 26 年 1 月 1 日至平成 26 年 12 月 31 日 ) 費用及び所得金額金額収益金額給料 3,000 受取利息 26,600 当期純利益 23,600 合計 26,600 合計 26,600 8

9 3. 帳簿に記録する帳簿記入の基本貸借対照表や損益計算書は期末にいきなり作るものではありません簿記では企業の経済活動をその都度記録してきますこの時企業の経済活動を資産負債純資産収益費用の5つに分類して記録していきますその記録をする場所を勘定といいます勘定は総勘定元帳という一冊のバインダーにまとめられます総勘定元帳は単に元帳と呼ぶ場合が多いですこの勘定の記録に基づいて貸借対照表や損益計算書が作られます勘定についてみていく前にまずはこちらを覚えてください簿記では表の左側を借方と呼び表の右側を貸方と呼びます勘定かりかし参考日本に初期の複式簿記と中央銀行システムを輸入したのは福沢諭吉です英語では左側が debit 右側が credit となりますこれを福沢諭吉が借方貸方と翻訳しました初期の財務諸表や複式簿記は債権債務を記載する目的が主であり主に銀行の経理で使用されていいましたそれを相手方から見た視点で記録されていたため借方には相手方が借りた分を記載していました借方貸方はその名残であり現代では借りるとか貸すといった行為とは全く関係ありません 9

10 勘定の一例を下記に示すと次のようになります資産は貸借対照表の借方に表示されるので資産の勘定は期首残高 ( 前期末残高 ) 及び期中増加額を借方に期中減少額を貸方に記入します現金資産 1/1 500,000 1/4 600, , , , , , , ,000 増加減少貸付金 1/1 500,000 1/4 600, , ,000 負債は貸借対照表の貸方に表示されるので負債の勘定は期首残高 ( 前期末残高 ) 及び期中増加額を貸方に期中減少額を借方に記入します借入金 1/5 100,000 1/2 100, ,000 減少負債増加 10

11 純資産も貸借対照表の貸方に表示されるので純資産の勘定は期首残高 ( 前期末残高 ) 及び期中増加額を貸方に期中減少高を借方に記入しますただし元本自体の追加出資出資の返還などがあれば記入しますが通常期中において資本金の増減は勘定には記入しません資本金 1/1 500,000 減少純資産増加出資を除く期中の資本の増減は収益や費用としてそれぞれの勘定に記載されます最終的には資本金へ集約されます後述収益は損益計算書の貸方に表示されるから収益の勘定はその発生額を貸方に記入する ( 収益の取消しは借方になる ) 受取利息 1/31 40,000 1/14 60,000 取消収益発生 24 60,000 費用は損益計算書の借方に表示されるから費用の勘定はその発生額を借方に記入する ( 費用の取消しは貸方に記入する ) 支払利息費用 1/31 2,000 発生取消勘定記入法まとめ資産負債増加減少減少増加純資産減少増加費用収益発生取消取消発生 11

12 具体例取引 ( 便宜上取引は 1 月分のみとします ) 日付借方取引内容貸方 1/1 1/2 1/3 1/4 1/5 1/14 1/24 1/24 1/31 現金 500,000 円を出資して開業した現金 ( 資産 ) の増加 500,000 資本金 ( 純資産 ) の増加 500,000 現金 100,000 円を借り入れた現金 ( 資産 ) の増加 100,000 借入金 ( 負債 ) の増加 100,000 現金 100,000 円を借り入れた現金 ( 資産 ) の増加 100,000 借入金 ( 負債 ) の増加 100,000 現金 600,000 円を貸付けた貸付金 ( 資産 ) の増加 600,000 現金 ( 資産 ) の減少 600,000 借入金 100,000 円を現金で返済した借入金 ( 負債 ) の減少 100,000 現金 ( 資産 ) の減少 100,000 貸付金の利息 60,000 円を現金で受け取った現金 ( 資産 ) の増加 60,000 受取利息 ( 収益 ) の発生 60,000 貸付金の利息 60,000 円を現金で受け取った現金 ( 資産 ) の増加 60,000 受取利息 ( 収益 ) の発生 60,000 貸付金 200,000 円の返済を現金で受けた現金 ( 資産 ) の増加 200,000 貸付金 ( 資産 ) の減少 200,000 借入金の利息 2,000 円を現金で支払った支払利息 ( 費用 ) の発生 2,000 現金 ( 資産 ) の減少 2,000 受取利息は違法金利と債務者に言われたがテキトーに和解した和解内容は今までの利息のうち 40,000 を現金で返済すること以降の金利を見直す事であった ( ち 1/31 なみに完全に違法金利なので債務者は本来元本の返済義務すら負いません不法原因給付民法 708 条 ) 受取利息 ( 収益 ) の取消 40,000 現金 ( 資産 ) の減少 40,000 便宜上 1 月ですべての取引が終了したと仮定します 12

13 勘定記入と貸借対照表損益計算書現金 ( 資産 ) 借入金 ( 負債 ) 1/1 1/4 1/5 1/ 貸付金 ( 資産 ) 資本金 ( 純資産 ) 1/4 1/24 1/1 貸借対照表 (B/S) ( 平成 25 年 12/31 現在 ) 資産金額負債及び純資産金額現金借入金貸付金資本金当期純利益合計合計支払利息 ( 費用 ) 受取利息 ( 収益 ) 1/31 1/31 1/14 24 損益計算書 (P/L) ( 自平成 25 年 1 月 1 日至平成 25 年 12 月 31 日 ) 費用及び所得金額金額収益金額支払利息受取利息当期純利益合計合計 13

14 解答現金借入金 1/1 500,000 1/4 600,000 1/5 100,000 1/2 100, , , , , , , , , ,000 貸付金資本金 1/4 600,000 1/24 200,000 1/1 500,000 貸借対照表 (B/S) ( 平成 25 年 12/31 現在 ) 資産金額負債及び純資産金額現金 278,000 借入金 100,000 貸付金 400,000 資本金 500,000 当期純利益 78,000 合計 678,000 合計 678,000 支払利息受取利息 1/30 2,000 1/31 40,000 1/14 60, ,000 損益計算書 (P/L) ( 自平成 25 年 1 月 1 日至平成 25 年 12 月 31 日 ) 費用及び当期純利益金額収益金額支払利息 2,000 受取利息 80,000 当期純利益 78,000 合計 80,000 合計 80,000 14

15 4. 設立 2 期目翌年度からの処理費用と収益はもともと純資産 ( 資本金 ) の増減ですこのため費用と収益は会計期末に資本金に振替えます収益総額 80,000- 費用総額 2,000= 当期純利益 78,000 支払利息 ( 費用 ) 受取利息 ( 収益 ) 1/30 2,000 残高 2,000 1/31 40,000 1/14 60,000 残高 80, ,000 資本金 ( 純資産 ) 1/1 500,000 12/31 78,000 当期首の勘定の状態資産負債純資産のみに前期繰越残高があります現金 ( 資産 ) 借入金 ( 負債 ) 1/1 前期繰越 278,000 1/1 前期繰越 100,000 貸付金 ( 資産 ) 資本金 ( 純資産 ) 1/1 前期繰越 400,000 1/1 前期繰越 578,000 もし期首の段階で貸借対照表をつくったらこうなります p4 と同じです貸借対照表 (B/S) ( 平成 26 年 1/1 現在 ) 資産金額負債及び純資産金額現金 278,000 借入金 100,000 貸付金 400,000 資本金 578,000 合計 678,000 合計 678,000 15

16 仕訳とは取引を勘定記入するだけだとその勘定の増減はわかりますがその企業にいったいどんな取引があったのかイマイチわかりませんそこで仕訳帳という帳簿に仕訳というものを書いておきます慣れてくると仕訳を見ればその企業経済活動の状況が簡単にわかるようになります 2 期目の取引取引 ( 便宜上取引は 1 月分のみとします ) 今回は取引の下段に仕訳を書いてください日付借方取引内容貸方 1/1 1/5 1/15 1/25 1/25 1/31 借入金 100,000 円を現金で返済した ( 借 ) ( 貸 ) 現金 100,000 円を貸付けた ( 借 ) ( 貸 ) 貸付金の利息 10,000 円を現金で受け取った ( 借 ) ( 貸 ) 貸付金の利息 10,000 円を現金で受け取った ( 借 ) ( 貸 ) 給料 3,000 円を現金で支払った ( 借 ) ( 貸 ) 貸付金の利息 6,600 円を現金で受け取った ( 借 ) ( 貸 ) 解答仕訳日付借方貸方 1/1 ( 借 ) 借入金 100,000 ( 貸 ) 現金 100,000 1/5 ( 借 ) 貸付金 100,000 ( 貸 ) 現金 100,000 1/15 ( 借 ) 現金 10,000 ( 貸 ) 受取利息 10,000 1/25 ( 借 ) 現金 10,000 ( 貸 ) 受取利息 10,000 1/25 ( 借 ) 給料 3,000 ( 貸 ) 現金 3,000 1/31 ( 借 ) 現金 6,600 ( 貸 ) 受取利息 6,600 16

17 勘定記入と貸借対照表損益計算書現金 ( 資産 ) 借入金 ( 負債 ) 1/1 前期繰越 278,000 1/1 1/1 1/1 前期繰越 100, 貸付金 ( 資産 ) 資本金 ( 純資産 ) 1/1 前期繰越 400,000 1/1 前期繰越 578,000 5 貸借対照表 (B/S) ( 平成 26 年 12/31 現在 ) 資産金額負債及び純資産金額現金借入金貸付金資本金当期純利益合計合計給料 ( 費用 ) 受取利息 ( 収益 ) 1/25 1/ 損益計算書 (P/L) ( 自平成 26 年 1 月 1 日至平成 26 年 12 月 31 日 ) 費用及び当期純利益金額収益金額給料受取利息当期純利益合計合計 17

18 解答現金借入金 1/1 前期繰越 278,000 1/1 100,000 1/1 100,000 1/1 前期繰越 100, , , , , ,600 貸付金資本金 1/1 前期繰越 400,000 1/1 前期繰越 578, ,000 貸借対照表 (B/S) ( 平成 26 年 12/31 現在 ) 資産金額負債及び純資産金額現金 101,600 借入金 0 貸付金 500,000 資本金 578,000 当期純利益 23,600 合計 601,600 合計 601,600 給料受取利息 1/25 3,000 1/15 10, , ,600 損益計算書 (P/L) ( 自平成 26 年 1 月 1 日至平成 26 年 12 月 31 日 ) 費用及び当期純利益金額収益金額給料 3,000 受取利息 26,600 当期純利益 23,600 合計 26,600 合計 26,600 18

第 138 回日商簿記 3 級解答解説第 1 問実教出版株式会社仕訳借方科目金額貸方科目金額 1 売買目的有価証券 1,970,000 未払金 1,970,000 2 備品減価償却累計額 70,000 備品 150,000 現金 20,000 固定資産売却損

第 138 回日商簿記 3 級解答解説第 1 問実教出版株式会社仕訳借方科目金額貸方科目金額 1 売買目的有価証券 1,970,000 未払金 1,970,000 2 備品減価償却累計額 70,000 備品 150,000 現金 20,000 固定資産売却損第 1 問仕訳借方科目金額貸方科目金額 1 売買目的有価証券 1,970,000 未払金 1,970,000 2 備品減価償却累計額 70,000 備品 150,000 現金 20,000 固定資産売却損 60,000 3 当座預金 508,900 受取手形 511,000 手形売却損 2,100 4 受取手形 150,000 売上 350,000