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- ゆゆこ にかどり
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10 税所得の圧縮を図ることもあり得る それに応じて法人税の支払いも少なくなる 法定税 率との乖離は こうした節税行為を含むかもしれない この実効税率を軽減するには 法 定税率の他 政策税制や法人税の課税ベース自体を見直す必要がある 本報告で展望する マーリーズ レビュー では課税ベースの改革が重視されている その理由としては ①英国では 既に法人税の 法定税率 は 28 と他の 先進諸国並み の水準にあり 更なる切り下げの余地が限られてきたこと よって 法人企業の負担軽減 投資 立地の促進には課税ベースの見直しによる 実効税率 の引き下げが求められてい ることがあるように思われる 他方 我が国の場合 国際的に高い法定税率の引き下げが 実効税率の軽減を図る上でも 優先されるだろう 図表2 法人実効税率の国際比較 出所 経済産業省資料 1.2 我が国の経済社会事情 しかし この法人税率の引き下げには幾つかの困難がある ①所得格差はその一つに挙 げられる 政府は 税制も 社会保障によるセーフティ ネットを財源面から支えること に加え それ自体として再分配機能を適切に発揮して 人々が持つ将来への不安を拭い 去りながら希望を高めていくことが重要である 政府税調 2007 年 11 月 とされる 具 体的には 人的控除等の課税ベースのあり方の議論を併せて 現行 国と地方を合わせ て 50 の 最高税率について 所得再分配の観点から見直すべき とした 政府税 制調査会 抜本的な税制改革に向けた基本的考え方 2007 年 11 月 現政権も所得税の 3
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17 41,710 51,279 61,635 48,862 49,798 56,764 44,039 OECD 41,714 EU-15 48,834 EU-19 43,235
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24 8 2 ACE 9 Huizinga = Nicodeme(2006) % 1.5% 10
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29 R F+R ACE) ASE 11 EU EU
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32 12 13 S I
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44 Gerard (2006)
45 19 Kleimbard(2007)ACC
46 ACE Boadway =Bruce ACC A t E t
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66 59 p δ r * t R δ δ δ δ + = = r r p r r r p R t L 2 * GKS Gordon, Kalambokidis and Slemrod (2004) 24 Klemm (2008) Devereux--Griffith
67 ( p + δ ) ( p + δ )(1 δ ) ( p + δ )(1 δ ) 2 τφ τφ ( 1 φ ) ( p + δ )(1 τ ) τφ ( 1 φ ) ( + δ )(1 τ )(1 δ ) 2 τφ ( 1 φ ) p 2 ( p + δ )(1 τ )(1 δ ) 3 R t τ 2 ( p + δ )(1 τ ) 1 δ 1 δ ( p + δ )(1 τ ) R t = L + A = A 1 + r 1 + r 1 + r r + δ φ τφ 1 φ 1 φ A = r 1 + r 1 + r 2 τφ + L = r + φ 60
68 61 * R R ) /( δ + r p ) /( * + δ = r p R R EATR t t t δ φ = p p~ δ τ δ + = ) (1 ) )( (1 ~ r A p p r p EMTR ~ ~ = p p ~ = EMTR EATR = τ + = p p EMTR p p EATR ~ 1 ~
69 62 25 t t FDI elasticity Semi ln
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71 64 26 Besley, Griffith and Klemm (2001)Bretschger and Hettich (2002)
72 27 65
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76 DB 29 (2009) Devereux, Griffith and Klemm (2002) IFS HP PDV 69
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123 :
124 Slemrod, J.,"Tax Effects on Foreign Direct Investment in the US: Evidence from a Cross-Country Comparison", In A.Razin and J. Slemrod eds, Taxation in the Global Economy, University of Chicago Press, pp Hines, J.R.Jr. and R.G.Hubbard, "Coming Home to America: Dividend Repatriation by U.S.Multinationals", In A. Razin and J.Slemrod eds,taxation in the Global Economy, University of Chicago Press,1990,pp ; Altshuler, R. and T.S. Newlon, "The Effect of U.S. Tax Policy on the Income Repatriation Patterns of U.S. Multinational Corporations", In A. Giovannini,G. Hubbard and J.Slemrod eds, Studies in International Taxation, University of Chicago Press, 1993, pp ; Altshuler, R. and T.S. Newlon and W.C.Randolph, "Do Repatriation Taxes Matter? Evidence from the Tax Returns of U.S. Multinationals, In M. Feldstein, J.R. Hines Jr. and G.Hubbard eds, The Effect of Taxation on Mutinational Corporations, University of Chicago Press, 1995, pp ; Desai, M.A., C.F.Foley and J.R. Hines Jr.,"Repatriation Tax and Dividend Distortions", 54 National 117
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129 122
130 ACE ACE ACE CBIT CBIT 68 traditional view
131 124
132 ACE ASEAllowance for Shareholder Equity
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135 Tax by Design
136 (2009) 129
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