Microsoft Word - 財務 1 経理規程.docx

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1 経理規程 第 1 章総則 ( 目的 ) 第 1 条この規程は 学校法人至学館 ( 以下 法人 という ) の経理に関する基準を定め 経理業務を正確 かつ 迅速に処理し 財政及び経営状況を明らかにして経営の能率的な運営と教育及び学術研究活動の充実を図り もって法人の経営の安定に資することを目的とする ( 適用の範囲 ) 第 2 条法人の経理に関する事項は 法令及び寄附行為等別に定めのある場合のほか この規程の定めるところによる ( 経理の原則 ) 第 3 条法人の経理は 学校法人会計基準に基づき正確かつ迅速に整理して記録しなければならない 2 収益事業会計については 一般に公正妥当と認められる企業会計の原則に従って行わなければならない ( 経理の処理 ) 第 4 条経理は すべて経営管理局において集中処理する ( 会計年度 ) 第 5 条会計年度は 毎年 4 月 1 日に始まり 翌年の3 月 31 日に終わる ( 会計の区分 ) 第 6 条会計の区分は 次の各号のとおりとする (1) 学校会計 (2) 収益事業会計 2 前項の会計は 必要に応じてさらに区分して経理することができる ( 経理単位 ) 第 7 条学校会計は 次の各号の経理単位に区分する (1) 法人部門 ( 第 2 号から第 5 号までに掲げるものを除く ) (2) 至学館大学 ( 以下 大学 という ) (3) 至学館大学短期大学部 ( 以下 短大 という ) (4) 至学館高等学校 ( 以下 高等学校 という ) (5) 至学館大学附属幼稚園 ( 以下 幼稚園 という ) ( 経理の責任者 ) 第 8 条経理の統括責任者は理事長とし 経営管理局長のもとに 各経理単位に以下の各号のとおり経理責任者をおく (1) 法人部門 / 経理課長 (2) 至学館大学 / 経理課長 (3) 至学館大学短期大学部 / 経理課長 (4) 至学館高等学校 / 高等学校事務長 (5) 至学館大学附属幼稚園 / 附属幼稚園事務長 - 1 -

2 2 経理責任者は 各学校における教育研究活動と学校経営の総合的見地より経理業務の能率的運営を行わなければならない 第 2 章勘定科目及び帳簿組織 ( 勘定科目 ) 第 9 条勘定科目は 別に定める ( 会計帳簿 ) 第 10 条会計帳簿は 次の各号のとおりとする (1) 主要簿 ( ア ) 仕訳帳 ( イ ) 総勘定元帳 (2) 補助簿補助簿については 別に定める 2 前項の仕訳帳は 会計伝票の綴をもってこれに充てることができる ( 帳簿の記入 ) 第 11 条主要簿及び補助簿の記入は 会計伝票に基づいて取引のつど行うものとする ( 会計伝票 ) 第 12 条会計伝票は 仕訳伝票とする ( 会計伝票の起票 ) 第 13 条経理に関する取引は すべて会計伝票によって処理し 会計伝票の起票は取引の証拠書類に基づき 各経理単位の会計担当者が行う 2 会計伝票は 所定の手続きにより起票者が押印のうえ上司を経由して経理責任者の承認を得なければならない ( 帳簿書類の保存期間 ) 第 14 条会計関係書類の保存期間は 学校法人至学館文書管理規則の定めるところによる ただし 法令の定める保存期間がこれを超えるものについては その定めによる 2 保存期間は 会計帳簿閉鎖のときから起算する 3 会計帳簿を処分するときは 保存期間経過後といえども あらかじめ経理責任者及び担当理事の承認を得なければならない 第 3 章金銭会計 ( 金銭の範囲 ) 第 15 条この規程において金銭とは 預貯金及び現金をいい 現金とは通貨のほか他人振出小切手 郵便為替証書 振替貯金払出証書及び官公署の支払通知書をいう 2 有価証券及び手形は 金銭に準じて取扱うものとする ( 金銭の管理及び出納責任者 ) 第 16 条金銭の管理及び出納の責任者は 経理責任者がこれに当る ( 金銭の出納 ) 第 17 条金銭の出納は すべて所定の手続を終了した会計伝票及び支出承認書に基づいて 出納担当者が行わなければならない - 2 -

3 2 支出承認書の決裁手続については 別に定める ( 領収書の発行 ) 第 18 条金銭を収納したときは 所定の領収書を発行しなければならない 2 銀行振込等によって入金したときは 振込金融機関等の振込金受取書をもってかえることができる ( 収納金の処置 ) 第 19 条収納した現金は 経理責任者がとくに認めた場合のほか速やかに金融機関に預け入れるものとし これを直接支払に充当してはならない 2 保有する金銭については 経理責任者が所定の金庫に保管しなければならない ( 入金の確認 ) 第 20 条入金は 出納担当者が 現金の受入れ預金通帳 銀行振込通知書 郵便振替受払通知票等により確認しなければならない ( 支払事務 ) 第 21 条支払は小切手又は銀行振込等により行なうものとする ただし 給与 謝礼 見舞金及び小口支払等これによりがたい場合は この限りではない 2 振出小切手の作成は 経理責任者がこれに当たり 小切手の署名 押印は理事長がこれを行う 3 手形を振り出す場合は 前項の規定を準用する ( 領収書の徴収 ) 第 22 条金銭の支払に当たっては 支払先の住所 氏名 押印等を確認したうえ領収書を徴収しなければならない 2 領収書の徴収が困難な場合は 経理責任者の承認を得た支払証明書をもってこれに代えることができる 3 銀行振込等で支払を行った場合は 取扱い金融機関の振込金受取書をもって支払先の領収書に代えることができる ( 準備金及び小口現金 ) 第 23 条急を要する支払に充当するため 出納担当者が経理単位毎に保有することができる現金 ( 準備金 ) については 別に定める 2 常時必要とする特定の支払に充てるため 出納担当者が経理単位毎に保有することができる現金 ( 小口現金 ) については 別に定める 3 準備金による仮払い及び小口現金の支払については 別に定める 4 準備金の精算は 適時行うものとする ( 金銭の照合及び過不足 ) 第 24 条出納担当者は 現金の手元残高と現金の現在高を示す補助簿については毎日 預金の現在高を示す補助簿と銀行預金等の残高については毎月末日に照合しなければならない 2 金銭に過不足を生じた時は 出納担当者は速やかに経理責任者に報告し その指示を受けなければならない また 経理責任者は 担当理事に報告しなければならない - 3 -

4 第 4 章資金会計 ( 資金の調達 ) 第 25 条資金の調達は学生 生徒等納付金 手数料 寄附金 資産運用収入 補助金等の収入によって行うものとする ( 資金計画 ) 第 26 条経理責任者は 資金業務を円滑に行うため 予算編成時及び必要に応じて随時に資金計画を作成し 担当理事に提出しなければならない ( 金融機関との取引 ) 第 27 条銀行その他の金融機関と取引を開始又は廃止するときは 理事長の承認を得なければならない 2 金融機関との取引は 理事長名をもって行う ただし 理事長以外の名義を用いるときは 理事長の委任による受任者に限る ( 有価証券の取得及び処分 ) 第 28 条有価証券等を取得 売却若しくはこれを担保に供するときは 理事会の議を経て 理事長がこれを行う 2 前項において 市場の動向により緊急 適正かつ有益であると判断した場合は 理事長の専決指示により実行することができる ただし そのときは 理事会に速やかに報告しなければならない 3 有価証券の価格は 取得価格による ( 資金の借入 ) 第 29 条資金の借入を行う場合は 借入の目的 金額 返済方法等の諸条件を立案計画し 理事会 評議員会の承認を得なければならない 2 一時的な資金の不足を調整するため短期借入を行う場合は 理事長の承認をもって行うことができる ただし 借入を行った年度内に返済しなければならない 第 5 章固定資産会計 ( 固定資産の範囲 ) 第 30 条この規程において固定資産とは 次の各号のものをいい リース資産を含む (1) 有形固定資産土地 建物 構築物 教育研究用機器備品 管理用機器備品 図書 車両 建設仮勘定 (2) その他の固定資産借地権 電話加入権 施設利用権 ソフトウエア その他の固定資産 2 有形固定資産は 耐用年数が1 年以上で かつ 図書を除き 1 個又は1 組の価格が別に定める金額以上のものをいう 3 前項未満の金額であっても学校法人の性質上基本的に重要と認められ かつ 常時相当多額に保有していることが必要とされる資産は有形固定資産とする 4 ファイナンス リースによるリース資産のうち 次のいずれかに該当するものについては 資産計上しない ア固定資産計上基準額未満のもの ( 同条第 3 項を除く ) イリース期間が 1 年以内のもの - 4 -

5 ウ所有権移転外リース契約 1 件あたりのリース料が 3,000,000 円以下のもの 5 資産計上するソフトウエアは 将来の収入獲得又は支出削減が確実となるものに限る ( 固定資産の取得 ) 第 31 条固定資産を取得しようとする場合の決裁手続については 別に定める ( 固定資産の価格 ) 第 32 条固定資産の価格は 原則として次の各号に示す取得価額とし 付帯経費を含むものとする (1) 購入によるものは 公正妥当な取引価格 (2) 受贈によるものは 取得時に通常要する経費 (3) 交換によるものは 交換に際し提供した資産の帳簿価格 2 付帯経費の範囲については 別に定める ( 固定資産の管理 ) 第 33 条固定資産の管理総括責任者は 理事長とする 2 固定資産の管理については 物品及び固定資産管理に関する規則において定める ( 固定資産管理の原則 ) 第 34 条固定資産は 教育研究の効果を上げるため 常に良好な状態において維持するとともに 経済性に留意し 有効適切に運用しなければならない ( 固定資産管理台帳 ) 第 35 条固定資産の管理に必要な台帳は 次の各号のとおりとする (1) 不動産台帳 (2) 備品台帳 (3) 図書台帳 ( 減価償却 ) 第 36 条有形固定資産は土地 図書 及び建設仮勘定を除き 毎会計年度に定額法により減価償却を行う 2 減価償却資産の耐用年数 残存価格及び計算手続きは 別に定める ( 固定資産の処分 ) 第 37 条固定資産 ( 備品 図書等 ) の寄贈 売却 廃棄などの処分にあたっては寄附行為に定めるものを除き 理事長の承認を得なければならない 2 固定資産を処分しようとする場合の決裁手続については 物品及び固定資産管理に関する規則において定める 第 6 章物品会計 ( 物品の範囲 ) 第 38 条物品とは 固定資産以外のもので用品及び消耗品等をいう ( 物品の購入 ) 第 39 条物品の購入をしようとするときの決裁手続きについては 別に定める ( 物品の管理 ) 第 40 条物品の管理については 物品及び固定資産管理に関する規則において定める ( 物品の処分 ) 第 41 条物品の廃棄 売却などの処分にあたっては 経理責任者の承認を得なければなら - 5 -

6 ない 第 7 章契約手続 ( 契約方法の原則等 ) 第 42 条固定資産及び物品 ( 以下 資産 という ) の取得 役務の提供及び資産の売却に関する契約は 競争によることを原則とする 2 契約予定金額が別に定める金額を超える場合については 一般競争又は指名競争入札に付すことを原則とする ただし 一般競争又は指名競争入札に付すことが不利若しくは困難であると認められる場合は 随意契約によることができる 契約を締結する場合の必要書類は 別に定める 第 8 章退職給与引当金 ( 退職給与引当金の計上 ) 第 43 条教職員の退職金に引き当てるため 必要と認める額に達するまで退職給与引当金を毎会計年度計上するものとする ( 繰入及び取崩しの基準 ) 第 44 条退職給与引当金の繰入額及び取崩額の算定基準については 別に定める ( 退職給与引当資産の設定 ) 第 45 条退職金債務の支払いに備えるため 経理責任者は 毎年度 計画的に退職給与引当資産を設定することができる 第 9 章予算 ( 予算編成方針 ) 第 46 条予算は 法人における教育研究の発展充実に資することを目的とし 教育研究活動計画や実績等を比較検討し 財政上の諸条件との調和を図ったうえで編成されなければならない ( 予算の種類 ) 第 47 条予算の種類は 次の各号のとおりとする (1) 資金収支予算 (2) 事業活動収支予算 ( 予算単位 ) 第 48 条学校会計の予算単位は 第 7 条に規定する経理単位と同様に区分する ( 予算責任者 ) 第 49 条予算の編成及び執行を合理的に行うため 前条で定める予算単位の所属長は 予算責任者としてその所管に属する予算の責任を負うものとする なお 法人部門の予算においては 経営管理局長がその任に当たる ( 予算編成手続 ) 第 50 条理事長は 第 46 条の目的を達成するため 毎年度各予算責任者の意見を聴取して予算編成方針案を作成し 理事会の議を経て決定する - 6 -

7 2 理事長は 前項の予算編成方針を予算責任者に通知するものとする 3 予算責任者は 前項の予算編成方針に基づき事業計画を立て それに基づく事業別予算要求書に関係書類を添えて担当理事に提出しなければならない 4 担当理事は 事業別予算要求書及び関係書類を検討集計し 予算原案を作成する 5 前項の予算原案は 第 47 条の予算の別に作成するものとする ( 予算の決定 ) 第 51 条理事長は 前条第 5 項の予算原案を検討のうえ 資金収支予算書案及び事業活動収支予算書案を作成し 評議員会の意見を聴き 理事会の議を経て 年度開始前までに決定しなければならない ( 予算の配付 ) 第 52 条予算が決定したときは 理事長は各予算責任者に対してその執行に要する予算を配付するものとする 2 予算の配付にあたっては その一部を保留し必要の都度配付することができる ( 予算の遵守と流用 ) 第 53 条予算責任者は 予算額を超える支出をしてはならない ただし やむを得ない事由により異なる事業間で流用をするときは 予算編成及び執行に関する細則に定めるところにより理事長の承認を得なければならない ( 予備費 ) 第 54 条予測しがたい予算の不足を補うため 予備費を予算に計上するものとする 2 予備費を使用するときは 予算責任者はその事由を付し 理事長の承認を得なければならない ( 予算の補正 ) 第 55 条理事長は やむを得ない事由により予算の追加 その他変更を必要とするときは 予算の補正を行うことができる この場合においては 第 50 条及び第 51 条の規定を準用する ( 暫定予算 ) 第 56 条会計年度開始までに予算を決定しがたい場合には 理事長は予算が決定するまでの期間 暫定予算を編成しなければならない 2 予算が成立したときは 暫定予算は失効し すでに執行済のものについては これを確定した年度の予算の執行とみなす ( 予算の繰越制限 ) 第 57 条予算責任者は 配付された予算の余剰を 次年度に繰越すことはできない 第 10 章決算 ( 決算の目的 ) 第 58 条決算は 毎会計年度の会計記録を整理集計し その収支の結果を予算と比較して その収支状況及び財政状態を明らかにすることを目的とする ( 年度決算 ) 第 59 条担当理事は 経理責任者を指揮し 会計年度終了後 速やかに決算に必要な整理を行い 次の各号の計算書類を作成して 理事長に提出しなければならない (1) 資金収支計算書及びその内訳表と活動区分資金収支計算書 (2) 事業活動収支計算書及びその内訳表 - 7 -

8 (3) 貸借対照表及び付属明細表 (4) 財産目録 ( 決算の確定 ) 第 60 条決算は 毎会計年度終了後 2ヶ月以内に理事長において第 59 条に掲げる計算書類とともに監事の監査を経て 評議員会に報告し その意見を求めなければならない 2 理事長は 前項の計算書類を理事会に提出し 承認を得るものとする 第 11 章内部監査 ( 監査の目的 ) 第 61 条内部監査は 経理及び一般業務について 誤謬 脱漏を防止 経営能率の向上を図ることを目的とする ( 監査担当者 ) 第 62 条理事長は 内部監査を実施するため監査担当者を任命する 2 理事長は 必要と認めるときは 公認会計士又は監査法人に内部監査を委嘱することができる ( 監査担当者の権限 ) 第 63 条監査担当者は 被監査部門に対して監査執行上必要な一切の行為を求めることができる ( 監査計画 ) 第 64 条監査担当者は 監査計画を立案し あらかじめ理事長の承認を得なければならない ( 監査の実施 ) 第 65 条監査担当者は 定期又は必要に応じ随時監査を行う 2 監査担当者は監査を実施するにあたって 実施可能にして合理的な監査手続を選択し適用しなければならない ( 監査の報告 ) 第 66 条監査担当者は 監査の結果について 報告書を作成し速やかに理事長に提出しなければならない ( 監査担当者の秘密保持の義務 ) 第 67 条監査担当者は業務上知り得た事項を正当な理由なく 他に漏洩し自ら窃用してはならない 第 12 章雑則 ( 規程の改廃 ) 第 68 条この規程の改正又は廃止は 理事会の議を経て理事長がこれを行う 2 理事長は この規程の運用について必要と認めるときは細則等を制定することができる 附則この規則は 昭和 46 年 4 月 1 日から施行する - 8 -

9 附則この規程は 平成 8 年 4 月 1 日から施行する ( 全面改正 ) 附則この規程は 平成 9 年 4 月 1 日から施行する ( 固定資産の取得の項 物品の購入の項の改正 ) 附則この規程は 平成 12 年 4 月 1 日から施行する ( 経理の責任者の項の改正 ) 附則この規程は 平成 14 年 4 月 1 日から施行する ( 固定資産の取得の項の改正 ) ( 物品の購入の項の改正 ) 附則この規程は 平成 15 年 4 月 1 日から施行する ( 経理の処理 経理単位 経理の責任者 会計伝票の起票 帳簿書類の保存期間 支払事務 金銭の照合及び過不足 資金計画 固定資産の取得 予算単位 予算責任者 予算編成の基本方針 年度決算の項の改正 ) 附則この規程は 平成 16 年 4 月 1 日から施行する ( 経理の処理 経理の責任者 資金計画 固定資産の取得 予算編成の基本方針 年度決算の項の改正 ) 附則この規程は 平成 17 年 4 月 1 日から施行する ( 経理単位 予算単位の項の改正 ) 附則この規程は 平成 20 年 4 月 1 日から施行する ( 目的 会計の区分 経理単位 経理責任者 勘定科目 会計帳簿 帳簿書類の保存期間 準備金及び小口現金 金銭の照合及び過不足 有価証券の取得及び処分 固定資産の範囲 固定資産の取得 固定資産の価格 固定資産管理の原則 固定資産の処分 物品の購入 物品の管理 第 7 章契約手続 ( 新設 ) 繰入及び取崩しの基準計上 予算編成方針 予算の種類 予算単位 予算編成手続 予算の決定 予算の配付 予算の遵守と流用 予算の補正 予算の繰越制限 年度決算 規程の改廃の項の改正 ) 附則この規程は 平成 22 年 4 月 1 日から施行する ( 目的 経理単位の項の改正 ) 附則この規程は 平成 24 年 4 月 1 日から施行する ( 経理の責任者の項の改正 ) この規程は 平成 27 年 4 月 1 日から施行する ( 経理単位 経理の責任者 帳簿書類の保存期間 収納金の処置 入金の確認 準備金及び小口現金, 固定資産の範囲 固定資産の管理 固定資産の処分 物品の管理 予算の種類 予算の決定 予算の配付 予算の遵守と流用 年度決算 消費収支差額の処分 ( 削除 ) 監査の報告の項の改正) ( 経過措置 ) 2 平成 26 年度以前の会計年度に係る経理処理においては なお従前の規程による - 9 -