○　何のために財務書類を作成するか

Transcription

1 平成 24 年度 清須市の財務諸表について ( 概要版 ) 平成 25 年 12 月 清須市総務部財政課

2 もくじ Ⅰ はじめに 1 何のために財務諸表を作成するか 1 地方公共団体における企業会計的手法 ( 財務書類 4 表 ) の導入について 2 財務書類 4 表の作成方法には いくつかの方式があります 1 基準モデル 総務省方式改訂モデル 3 清須市の財務書類 4 表は 1 清須市の財務諸表の構成 4 概要版 と 詳細版 との関係 2 Ⅱ 平成 24 年度清須市の財務書類 4 表について ( ダイジェスト版 ) 普通会計財務書類 4 表 3 連結財務書類 4 表 4 Ⅲ 普通会計財務書類 4 表について 1 貸借対照表 について 5 2 行政コスト計算書 について 6 3 純資産変動計算書 について 7 4 資金収支計算書 について 8 Ⅳ 連結財務書類 4 表について 1 連結財務書類 4 表について 9 1 連結貸借対照表の概要 10 2 連結行政コスト計算書の概要 10 3 連結純資産変動計算書の概要 11 4 連結資金収支計算書の概要 11 注意本概要版に掲載した数値は 主に単位を 億円 としているため 端数調整の結果 別冊の 詳細版 の数値と比較した場合 数値が合致しないときがあります

3 Ⅰ はじめに 1 何のために財務諸表を作成するか 地方分権の進展に伴い 地方公共団体がこれまで以上に自由かつ責任のある地域経営を進めていくためには 内部管理強化と外部へのわかりやすい財務情報の開示が不可欠とされています その方策の一つとして 従来の公会計 ( 単式簿記 現金主義 ) では不明確であった資産 負債状況といった ストック情報 を補完するため 地方公共団体において企業会計的手法を活用した財務書類 4 表を作成 開示する ( 新公会計 ) ことが求められています 地方公共団体における企業会計的手法 ( 財務書類 4 表 ) の導入について 1 現金主義による会計処理の補完 見えにくいコストの明示 正確なストックの把握 将来の住民負担に対する意識 2 財政状況の把握 公社 第 3 セクターなどとの連携を踏まえた会計の整備による 全体的な財政状況の把握 3 コスト分析と政策評価への活用 事業別 施設別の財務書類を用いた検討 2 財務書類 4 表の作成方法には いくつかの方式があります 財務書類 4 表を作成するに当たり 総務省から作成モデルとして 基準 モデル と 総務省方式改訂モデル の 2 通りのモデルが示されていますが 団体独自の方式で作成しているところもあります 基準モデル企業会計の実務を基にしたもので 財務書類の作成は 固定資産台帳等に基づき作成します 現金取引情報に止まらず ストック フロー情報を網羅的に公正価値で把握した上で 個々の取引情報を発生主義により発生の都度又は期末に一括して複式記帳にて作成する方式です 総務省方式改訂モデル公有資産の状況や発生主義による取引情報を資産台帳や個々の複式記帳によらず 既存の決算統計情報を活用して作成する方式です 当初は 昭和 44 年度以降の決算統計における普通建設事業の積み上げを基本としますが 段階的に資産評価を進め 最終的には基準モデルと同様レベルまで資産評価の水準を高めていくものです 3 清須市の財務書類 4 表は 本市においては 総務省方式改訂モデル に基づいて 作成しています また 普通会計決算に係る財務書類 4 表のほか 特別会計 一部事務組合 公社などの決算も反映させた連結財務書類 4 表も併せて作成しています 1

4 清須市の財務諸表の構成 概要版 財務書類 4 表 ( 本書 ) ( 普通会計 ) 1 貸借対照表 2 行政コスト計算書 3 純資産変動計算書 4 資金収支計算書 連結財務書類 4 表 ( 普通会計 + 特別会計 + 市と連携して行政サービスを行う一部事務組合 法人など ) 1 連結貸借対照表 2 連結行政コスト計算書 3 連結純資産変動計算書 4 連結資金収支計算書 詳細版 掲載は 概要版及び市全体の財務書類 4 表の詳細です ( 別冊 ) 4 概要版 と 詳細版 との関係 概要版 では 財務書類 4 表から見た市の財政状況を 大まか に説明 しています そのため 概要版では詳しいことがわからない と思われる かもしれません さらに詳しいことをお知りになりたい場合は 平成 24 年度財務諸表 ( 詳 細版 ) をご覧いただくと 総務省方式改訂モデルに基づき作成した財務書 類と一般的な財政指標を掲載しております 併せてご覧ください 概要版 本市の財政状況を 大まか に説明 さらに詳しいことが知りたい 別冊 24 年度財務諸表 ( 詳細版 ) をご覧ください 2

5 Ⅱ 平成 24 年度清須市の財務書類 4 表について ( ダイジェスト版 ) 普通会計財務書類 4 表 貸借対照表 5 ページ資金収支計算書 8 ページ 行政コスト計算書 6 ページ 市が住民サービスを提供するために保有している道路 学校などの資産や貯金などの財産を 借方 へ それらをどのような財源 ( 借金 補助金 現金 ) で賄ってきたかを 貸方 へ表示したものです 1 年間の現金の流れを 行政サービス 公共施設の整備 投資 財務活動 ( 借金返済など ) の区分ごとに示しています 1 年間の行政活動のうち 福祉 教育活動 ごみ収集など 資産形成に直接結びつかないサービスに使われたお金と そのサービスの対価としていただいた使用料などの収入を示したものです 借 方 将来の世代に引継ぐ社会資本 貸 方 将来の世代の負担となる債務 ( 借金 ) 1 期首資金残高 7 億円 1 経常行政コスト 194 億円 2 経常的収支額 33 億円 ( ) 資産 1 負債 228 億円 3 公共資産整備収支額 11 億円 2 人にかかるコスト 35 億円 1 公共資産 758 億円うち地方債 171 億円 4 投資 財務的収支額 22 億円 職員の給与 退職手当等 うち有形固定資産 756 億円 5 当年度歳計現金増減 (2+3+4) 0 億円 3 物にかかるコスト 73 億円 うち売却可能資産 2 億円 1+5 債務返済の財源等 当年度歳計現金残高 7 億円 4 移転支出的なコスト 84 億円 2 投資等 37 億円 2 純資産 600 億円純資産変動計算書 7ページ 3 流動資産 33 億円 5 その他のコスト 2 億円 うち歳計現金 7 億円 これまでの世代が負担してきた分 貸借対照表 に記載されている純資産が 1 年間でどのように変動しているかを表しています よって 今までの世代が負担してきた資産の増減を示しています 物品の購入 委託費 施設等の修繕費 減価償却費等 生活保護 児童手当などの社会保障給付 補助金 他会計繰出金等 地方債の利子等 合計 (1+2+3) 828 億円合計 (1+2) 828 億円 6 経常収益 6 億円 財務書類の構成について 市の資産がどのくらいあるかを知りたい 貸借対照表 市の財産や借金の現状を表します 行政サービスにいくら経費がかかっているかを知りたい 行政コスト計算書 市の行政サービスの分野別に コスト 利用者の負担状況を表します 市の財産の増減を知りたい 純資産変動計算書 1 年度の間に 市の財産がどれだけ増減したかを表します 市の持っている現金の増減を知りたい 資金収支計算書 市の持っている現金の増減を表します 1 期首純資産残高 598 億円 純経常行政コスト 188 億円 純経常行政コスト 188 億円 3 一般財源 157 億円 4 補助金等受入 33 億円 5その他 0 億円 6 変動額計 ( ) 2 億円 1+6 当年度純資産残高 600 億円 3

6 Ⅱ 平成 24 年度清須市の連結財務書類 4 表について ( ダイジェスト版 ) 連結財務書類 4 表 本表の数値は 前頁の 普通会計分 の数値 + 左下表にある 2 公営企業会計 + 3 特別会計 + 7 一部事務組合等の会計 の合算額です 連結貸借対照表 10 ページ連結資金収支計算書 11 ページ 連結行政コスト計算書 10 ページ 市が住民サービスを提供するために保有している道路 学校などの資産や貯金などの財産を 借方 へ それらをどのような財源 ( 借金 補助金 現金 ) で賄ってきたかを 貸方 へ表示したものです 1 年間の現金の流れを 行政サービス 公共施設の整備 投資 財務活動 ( 借金返済など ) の区分ごとに示しています 1 年間の行政活動のうち 福祉 教育活動 ごみ収集など 資産形成に直接結びつかないサービスに使われたお金と そのサービスの対価としていただいた使用料 保険料などの収入を示したものです 借方貸方 将来の世代に引継ぐ社会資本 将来の世代の負担となる債務 ( 借金 ) 1 期首資金残高 17 億円 1 経常行政コスト 336 億円 2 経常的収支額 37 億円 ( ) 資産 1 負債 340 億円 3 公共資産整備収支額 12 億円 2 人にかかるコスト 44 億円 1 公共資産 912 億円うち地方債等 271 億円 4 投資 財務的収支額 25 億円 職員の給与 退職手当等 うち有形固定資産 910 億円 5 当年度資金増減 (2+3+4) 0 億円 3 物にかかるコスト 83 億円 うち売却可能資産 2 億円 投資等 47 億円 2 純資産 665 億円 期末資金残高 17 億円 4 移転支出的なコスト 202 億円 3 流動資産 46 億円連結純資産変動計算書 11ページ 資金 から 普通会計にかかる 財政調 5 その他のコスト 7 億円 うち資金 42 億円 地方債の利子等 合計 (1+2+3) 1,005 億円合計 (1+2) 1,005 億円 6 経常収益 75 億円 1 期首純資産残高 657 億円 1-6 連結の状況 2 純経常行政コスト 261 億円純経常行政コスト 261 億円 普通会計 債務返済の財源等 平成 24 年度決算の連結状況 ( 清須市全体 ) 2 公営企業会計 水道事業会計 下水道事業特別会計 3 特別会計 国民健康保険特別会計 介護保険特別会計 後期高齢者医療特別会計 これまでの世代が負担してきた分 整基金 及び 減債基金 を除いた数値と一致します 7 一部事務組合等の会計 西春日井広域事務組合 五条広域事務組合 尾張農業共済事務組合 尾張市町交通災害共済組合 愛知県後期高齢者医療広域連合 尾張土地開発公社 ( 福 ) 清須市社会福祉協議会 貸借対照表 に記載されている純資産が 1 年間でどのように変動しているかを表しています よって 今までの世代が負担してきた資産の増減を示しています 3 一般財源 4 補助金等受入 5 その他 6 変動額計 ( ) 1+6 当年度純資産残高 154 億円 115 億円 0 億円 8 億円 665 億円 物品の購入 委託費 施設等の修繕費 減価償却費等 生活保護 児童手当 特別会計などの社会保障給付 補助金等 一部事務組合及び広域連合は経費負担割合等 土地開発公社は出資比率に基づいて比例連結をしています 4

7 Ⅲ 普通会計財務書類 4 表について 1 貸借対照表 について 市が住民サービスを提供するため保有している道路 学校などの資産や貯金などの財産を 借方 へ それらをどのような財源 ( 借金 補助金 現金 ) で賄ってきたかを 貸方 へ表したものです 貸借対照表の見方について 市が持っている施設を お金で表したものです 行政目的のために使用されていない資産のうち 売却が可能な資産です 現金預金や将来現金化できる資産を表したものです 借方貸方 資産公共資産うち有形固定資産うち売却可能資産 投資等流動資産うち歳計現金 負債うち地方債 純資産 市の施設を作るために借りたお金で 将来の世代の負担となる借金を表します 現在までの世代が負担した資産で 実質的な市の財産をいいます 貸借対照表の概要 借 方 貸 方 資産 1 公共資産 758 ( 5) 1 負債 228 ( 3) うち有形固定資産 756 ( 5) うち地方債 171 ( 1) うち売却可能資産 2 (±0) 2 投資等 37 (+4) 3 流動資産 33 (±0) 2 純資産 600 (+2) うち歳計現金 7 (±0) 合計 (1+2+3) 828 ( 1) 合計 (1+2) 828 ( 1) かっこ内は対前年度比較 公共資産 ( 有形固定資産 ) の保有構成 環境衛生 0.9% 福祉 7.2% 産業振興 5.5% 教育 28.1% 消防 2.2% 総務 11.9% 生活インフラ 国土保全 44.2% 清須市の平成 24 年度末の資産総額は 億円です この資産を形成するために今まで負担してきた額 ( 純資産 ) は 億円 将来に負担していく額 ( 負債 ) は 228 億円です 資産のうち公共資産については 平成 2 4 年度の減価償却費 ( 2 7 億円 ) が資産の増加額 ( 2 2 億円 ) を上回り 前年度末から 5 億円減少しています 投資等については 庁舎等整備基金の積立 ( 4 億円 ) などにより 前年度末から 4 億円増加しています 将来の世代が負担する負債は資産の 27.5 % となっており 地方債残高の減少などにより前年度末から 0. 4 ポイント減少しています 5

8 2 行政コスト計算書 について 1 年間の行政活動のうち 福祉 教育活動 ごみの収集など 資産の形成に直接結びつかないサービスについて分野別に使われたお金と そのサービスの対価としていただいた使用料などの収入を表したものです 行政コスト計算書の見方について 日常の行政サービスを行うためにかかった経費 ( コスト ) をいいます 経常行政コスト の内訳です 使用料 手数料など 住民が行政サービスの対価として負担したお金をいいます 区分総額教育福祉 経常行政コスト 経常収益 人にかかるコスト 物にかかるコスト 移転収支的コスト その他のコスト 受益者負担比率 (%) 純経常行政コスト 分野ごとに行政コストを表したものです 経常行政コスト の額に占める 経常収益 の割合です 経常行政コスト から 経常収益 を除いた額です 行政コスト計算書の概要 区 分 総額 1 経常行政コスト 194 ( ) 2 人にかかるコスト 35 3 物にかかるコスト 73 4 移転支出的コスト 84 5その他のコスト 2 6 経常収益 6 受益者負担比率 (%) 3.1 純経常行政コスト (1-6) 188 産業振興 4.0% 消防 4.4% 環境衛生 10.2% 総務 10.8% 経常行政コストの構成 議会 1.6% 支払利息 1.1% その他 0.6% 生活インフラ 国土保全 10.6% 教育 13.7% 福祉 43.0% 行政サービスを提供するために 年間を通じてかかる費用 ( 経常行政コスト ) は 194 億円 行政サービスに対して市民などからいただいた使用料 手数料等の収入 ( 経常収益 ) は 6 億円でした よって 差額の 188 億円は その多くを税金で賄っています 経常行政コストに占める経常収益の割合は 受益者負担比率で表され その数値は 3.1 % となっています ( 全国平均は 2 % ~8% と言われています ) 経常行政コストを分野別に見ると 上記のグラフのとおり社会保障給付費等の増加により福祉や教育に また ごみ処理等のために環境衛生に経費がかかっていることがわかります 6

9 3 純資産変動計算書 について 貸借対照表 に記載されている 純資産 が 1 年間でどのように変動しているかを表したものです よって 今までの世代が負担してきた資産の増減を表しています 純資産変動計算書の見方について 平成 24 年度当初の純資産額です 区 期首純資産残高 分 純資産合計 公共資産整備国県補助金等 公共施設の整備を国や県の補助金で行った時に計上されます 行政コスト計算書 で計上された 純経常行政コスト と同じです 純経常行政コスト 一般財源 ( 地方税 地方交付税等 ) 補助金等受入 平成 24 年度末の純資産額です その他 期末純資産残高 純資産変動計算書の概要 区分純資産合計 1 期首純資産残高 純経常行政コスト 一般財源 ( 地方税 地方交付税等 ) 補助金等受入 33 5その他 0 期末純資産残高 (1+( )) 600 内訳については 平成 24 年度財務諸表 ( 詳細版 ) をご覧ください 平成 2 4 年度末の純資産は 前年度末から 2 億円増加し 億円となりました 行政サービスにかかったコスト ( 経常行政コスト ) から経常収益を除いた純経常行政コストは 1 88 億円で 地方税や地方交付税 補助金などで賄うことができました 7

10 4 資金収支計算書 について 1 年間の現金の流れを 行政サービス 公共施設の整備 投資 財務活動 ( 借金返済など ) の区分に表したものです 資金収支計算書の見方について 日常の行政サービスを行うための歳入と歳出の状況です 道路や保育園などを整備するための歳入と歳出の状況です 基金の積立てや借金の返済などによる歳入と歳出の状況です 経常収支の部経常的収支額公共資産整備収支の部公共資産整備収支額投資 財務的収支の分投資 財務的収支額当年度歳計現金増減額期首歳計現金残高期末歳計現金残高 平成 2 4 年度の現金の増減額です 平成 2 4 年度末の現金の残高です 資金収支計算書の概要 経常収支の部 1 経常的収支額 33 公共資産整備収支の部 2 公共資産整備収支額 11 投資 財務的収支の分 3 投資 財務的収支額 22 4 当年度歳計現金増減額 (1+2+3) 0 5 期首歳計現金残高 7 期末歳計現金残高 (4+5) 7 平成 24 年度末の期末歳計現金残高は 前年度末から増減がありませんでした 期末歳計現金残高に増減がなかったのは 経常的収支額が減少したものの 将来の公共資産整備に備えるための基金への積立金が減少したことなどにより 投資 財務的収支額の赤字額が前年度よりも減少したことによります 8

11 Ⅳ 連結財務書類 4 表について 本市では 下図にあるとおり 市の普通会計決算のほか 市の行政サービスに関係する団体の会計も 連結 して数値を公表しています これにより 市内部だけでなく外部団体も合わせた全体の財政状況を知ることができます 連結の状況 平成 24 年度決算の連結状況 ( 清須市全体 ) 普通会計 2 公営企業会計 水道事業会計 下水道事業特別会計 3 特別会計 国民健康保険特別会計 介護保険特別会計 後期高齢者医療特別会計 7 一部事務組合等の会計 西春日井広域事務組合 五条広域事務組合 尾張農業共済事務組合 尾張市町交通災害共済組合 愛知県後期高齢者医療広域連合 尾張土地開発公社 ( 福 ) 清須市社会福祉協議会 一部事務組合及び広域連合は経費負担割合等 土地開発公社は出資比率に基づいて比例連結 をしています 連結資産全体の構成 ( 総資産額約 1,0 0 5 億円 ) その他団体 52.5 億円 5.2% 公営事業会計 億円 12.8% 普通会計 億円 82.0% 公営事業会計資産構成 その他団体資産構成 普通会計の資産額 ( 億円 ) が 5 ページの額 (828 億円 ) と違うのは 普通会計分及びその他の会計分 で共通する資産について 普通会計分から差し引きを行っているためです 9

12 1 連結貸借対照表の概要 借方貸方 資産 1 公共資産 912 (+9) 1 負債 340 (+8) うち有形固定資産 910 (+9) うち地方債等 271 (+8) うち売却可能資産 2 (±0) 2 投資等 47 (+6) 3 流動資産 46 (+1) 2 純資産 665 (+8) 合計 (1+2+3) 1,005 (+16) 合計 (1+2) 1,005 (+16) かっこ内は対前年度比較 連結決算の総資産額は 1,005 億円で 普通会計決算の約 1.2 倍の規模になりました 資産のうち公共資産については 普通会計は 5 億円の減となったものの 下水道事業特別会計分における 15 億円の増などにより 前年度末から 9 億円増加しています 負債のうち地方債等については 下水道事業特別会計における地方債残高の増加 ( 億円 ) などにより 前年度末から 8 億円増加しています 将来の世代が負担する負債は資産の 33.8% となっており 地方債残高の増加などにより前年度末から 0.2 ポイント増加しています 2 連結行政コスト計算書の概要 区 分 総額 1 経常行政コスト 336 ( ) 2 人にかかるコスト 44 3 物にかかるコスト 83 4 移転支出的コスト 202 5その他のコスト 7 6 経常収益 75 受益者負担比率 (%) 22.3 純経常行政コスト (1-6) 261 連結決算の経常行政コストは 336 億円になりました それに対する受益者負担金が 75 億円で 受益者負担比率は 22.3 % となり 普通会計単体と比較すると 19.2 ポイント大きいことがわかります 国民健康保険特別会計において 国民健康保険税収入が収益として計上されているため 普通会計よりも受益者負担率が大きく増加しています 経常行政コストの構成をみると 国民健康保険特別会計や介護保険特別会計などの影響により 福祉の占める割合が普通会計決算よりもさらに大きくなりました 10

13 3 連結純資産変動計算書の概要 1 期首純資産残高 純経常行政コスト 一般財源 ( 地方税 地方交付税等 ) 補助金等受入 115 5その他 0 期末純資産残高 (1+( )) 665 連結決算による純資産額は 前年度末から 8 億円増加し 665 億円となりました これは 前年度末と比較して 資産に対する今までの世代が負担してきた分が増加したことを表します 4 連結資金収支計算書の概要 区 分 経常的収支の部 1 経常的収支額 37 公共資産整備収支の部 2 公共資産整備収支額 12 投資 財務的収支の分 3 投資 財務的収支額 25 4 当年度資金増減額 (1+2+3) 0 5 期首資金残高 17 期末資金残高 (4+5) 17 連結決算による平成 2 4 年度末の資金残高は 17 億円となり 平成 2 4 年度当初からの増減はありませんでした 11