Ｚ－６４－Ａ　簿記論〔第一問〕－解　答－

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よりおたけくま
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1 Z-69-C 所得税法第一問 - 解答 - 所得税法問 1 概要法人からの債務免除益は金銭以外の経済的利益による収入としてその性質に応じた所得区分により課税されるが一定の要件を満たす場合は別段の定めによる取扱いも考えられる Ⅰ 所得区分及び課税方法 (1) 債務免除益が旅館業に係るものと認められる場合は事業所得の総収入金額となる事業所得の金額はその年中の事業所得に係る総収入金額から必要経費を控除した金額となる事業所得の金額は総所得金額として超過累進税率により課税される (2) 債務免除益が旅館業に係るものと認められない場合は営利を目的とする継続的行為から生じた所得以外の一時の所得で対価としての性質を有しないものとして一時所得の総収入金額となる一時所得の金額はその年中の一時所得に係る総収入金額からその収入を得るために支出した金額の合計額を控除しその残額から一時所得の特別控除額 5 万円 ( その残額が 5 万円に満たない場合にはその残額 ) を控除した金額とする一時所得の金額はその2 分の1の金額が総所得金額として超過累進税率により課税される Ⅱ 収入金額その年分の各種所得の金額の計算上収入金額とすべき金額又は総収入金額に算入すべき金額は別段の定めがあるものを除きその年において収入すべき金額 ( 金銭以外の物又は権利その他経済的な利益をもって収入する場合にはその金銭以外の物又は権利その他経済的な利益の価額 ) とする Ⅲ 別段の定め (1) 居住者が破産法の免責許可の決定再生計画認可の決定その他資力を喪失して債務を弁済することが著しく困難である場合にその有する債務の免除を受けたときはその債務免除による経済的利益の価額のうち一定の金額は各種所得の金額の計算上総収入金額に算入しない (2) (1) 以外の場合で青色申告者が債務処理計画に基づき債務の免除を受けた場合において事業の用 -1-

2 問 1 ( 続き ) に供される減価償却資産等の価額について一定の評定が行われているときはその対象資産の損失の額として一定の金額は事業所得の金額の計算上必要経費に算入する (3) (1) 及び (2) の規定は税務署長がやむを得ないと認める場合を除き確定申告書に一定の事項の記載及び一定の書類の添付がある場合に限り適用する -2-

3 問 1 ( 続き ) -3-

4 問 2 1 Ⅰ 国外財産調書非永住者を除く居住者はその年の 12 月 31 日においてその価額の合計額が 5 千万円を超える国外財産を有する場合にはその者の氏名住所等及び個人番号並びにその国外財産の種類数量及び価額等を記載した国外財産調書をその年の翌年 3 月 15 日までに所得税の納税地の所轄税務署長に提出しなければならない Ⅱ 財産債務調書確定申告書を提出すべき者でその年分の退職所得金額以外の課税標準の合計額が 2, 万円を超えかつその年 12 月 31 日においてその価額の合計額が3 億円以上の財産又はその価額の合計額が 1 億円以上の国外転出特例対象財産 ( 一定の有価証券等未決済デリバティブ取引に係る権利等をいう ) を有する場合にはその者の氏名住所等及び個人番号並びにその財産の種類数量及び価額並びに債務の金額等を記載した財産債務調書をその年の翌年の3 月 15 日までに所得税の納税地の所轄税務署長に提出しなければならない -4-

5 問 2 1( 続き ) -5-

6 問 2 2 加重措置について国外財産調書又は財産債務調書に記載がない又は提出がない財産に係る所得税の修正申告等で過少申告加算税無申告加算税が適用される場合においては 5% の加算税が加重される -6-

7 Z-69-C 所得税法第二問 - 解答 - 問 1 1 各種所得の金額 ( 単位 : 円 ) 区分及び金額計算の過程事業所得 8,817,91 1 総収入金額 ⑴ 完成工事売上高 A 工事 24,, B 工事 C 工事 4,, D 工事 17,, E 工事完成工事高合計 45,, ⑵ 機械賃貸収入 F 機械 3, 5 ヶ月 +4, 7 ヶ月 =4,3, G 機械 6, 1 ケ月 =6,, 機械賃貸収入合計 1,3, ⑶ 雑収入 ⑷ その他 41,5 ⑸ 総収入金額合計 55,71,5 2 必要経費 ⑴ 減価償却費 F 機械 6,3,.333=1,998,999 G 機械普通償却費 16,,.333 1/12=4,44, 特別償却費賃貸用のため対象外減価償却費合計 4,44, I 機械取得価額 11,34,-54,=1,8, 普通償却費 1,8,.333 8/12=2,397,6 特別償却費 1,8,.3=3,24, 減価償却費合計 5,637,6-7-

8 区分及び金額計算の過程 J 機械取得価額 14,4, 普通償却費 14,4, 6/6=1,44, 特別償却費所有権移転外につき適用対象外減価償却費合計 1,44, K 機械中古資産の耐用年数の算出 6 年.2=1.2 2 年普通償却費 7,, 1 3/12=1,75, 特別償却費中古につき適用対象外減価償却費合計 1,75, 賃貸用機械減価償却費合計 6,438,999 工事用機械減価償却費合計 8,827,6 ⑵ 完成工事売上原価 7,5,+23,5,-9,5,=21,5, ⑶ 機械賃貸売上原価 3,3, ⑷ 租税公課 285,+285,+25,=595, ⑸ その他諸経費 5,, ⑹ 貸倒引当金繰入額 (8,,+2,,+4,) 5.5%=572, ⑺ 必要経費の合計 46,248,599 3 青色申告特別控除 1 2>65, 65, 4 事業所得金額 ,82,91 利子所得雑所得 137, 外貨預金利息 239,55 ( )=3,( 源分 ) 還付加算金 13, 為替差損 15, 合計 137, 還付金は非課税 -8-

9 区分及び金額計算の過程譲渡所得 ( 総合 ) 短期長期 65, 1 総収入金額短期ゴルフ会員権 1,8, 長期 H 機械 2,, 生活用衣類は非課税 2 取得費短期 2,5, 長期 1<2,, 5%=1, 1, 3 譲渡費用短期 5, 長期 4 譲渡益短期 75, 長期 1,9, 5 譲渡所得金額短期長期 1,9, 75, 5,=65, 55,( 長期 ) 一時所得 2 課税標準額 ( 単位 : 円 ) 区分及び金額計算の過程総所得金額 9,142,91 8,817,91+65, 1/2=9,142,91 雑所得のマイナスは損益通算対象外 3 所得控除額 ( 単位 : 円 ) 医療費控除 42, 18,+3,+4,=52, 9,127,91 5%>1, 1, 52,-1,=42, 社会保険料控除 696,83 生命保険料控除 82,5 38,+196,83+12,=696,83 生保旧 12,>1, 5, 介護 5, 1/4+2,=32,5 合計 82,5-9-

10 地震保険料控除 5, 7,>5, 5, 寄附金控除配偶者控除 1,5,-65,=85,>38, 配偶者特別控除 26, 38,<85, 1,23, 甲の合計所得金額 1,, 該当扶養控除基礎控除 96, 38, 長女 <38, 該当 38, 母 <38, 同居老親等 58, 遺族年金は非課税所得控除額合計 2,849,33 4 課税所得金額 ( 単位 : 円 ) 課税総所得金額 6,293, 9,142,91 2,849,33=6,293,571 6,293,( 千円未満切捨 ) 5 税額控除額及び税額 ( 単位 : 円 ) 課税総所得金額に対する税額 831,1 中小事業者が機械等を取得した場合の特別控除額 16,311 1,288, 2%-427,5=831,1 J 機械 14,4, 7%=1,8, 831,1 8,817,91/9,142,91 2%=16,311 16,311 住宅借入金等特別控除額 262,3 甲の合計所得金額 3,, 135,, 226,5, 27,27,/27,3,=26,235, 3 認定 3,, 最小 2 26,235, 1%=262,3 ( 百円未満切捨 ) -1-

11 寄附金特別控除額 39,2 (1,( 1) 2,) 4%=39,2 1 9,142,91 4%>1, 1, 831,1 25%=27,775 39,2( 百円未満切捨 ) 入学に関するものは対象外差引所得税額 369,289 復興特別所得税額 7, , %=7,755 所得税等の源泉徴収税額所得税等の申告納税額 377, 所得税等の予定納税額 662,8 ( 百円未満切捨 ) 331,4+331,4=662,8 納付すべき税額又は還付される税額 285,8-11-

12 問 2 1 乙の準確定申告各種所得の金額 ( 単位 : 円 ) 区分及び金額計算の過程不動産所得 1,518,56 1 総収入金額 3,51, 2 必要経費 ⑴ 諸経費 75, ⑵ 減価償却費 1 建物 Aアパート 3,499, /12=335,494 Bマンションン 7,, /12=231, 2 建物附属設備 Bマンション (75, 1) 5 2/12=25, 3 減価償却費合計 591,494 ⑶ 必要経費合計 1,341,494 3 青色申告特別控除 1-2>65, 65, 4 不動産所得全額 1 2=1,518,56 給与所得 35, 1,, 65,=35, 雑所得死亡後に妻が受領した年金は妻の一時所得退職所得死亡後 3 年以内に支給が確定したものは相続税の対象 -12-

13 2 丙の確定申告各種所得の金額 ( 単位 : 円 ) 区分及び金額計算の過程不動産所得 4,437,916 1 総収入金額 ⑴ 相続開始日から遺産分割成立日まで 21,84, 25%=5,46, ⑵ 遺産分割成立後から年末日まで 3,8, ⑶ 不動産賃貸収入合計 8,54, 2 必要経費 ⑴ 諸経費 3,5, 25%+1,6,=2,475, ⑵ 減価償却費 ( 相続開始日から遺産分割成立日まで ) 1 建物 Aアパート 18,,.3 1/12 25%=1,125, Bマンション 7,,.22 1/12 25%=32,834 2 建物附属設備 Bマンション 15,,.67 1/12=837,5> 75,-25, 75,-25,-1=724, ,999 25%=181,25 3 減価償却費合計 1,627,84 ⑶ 必要経費合計 4,12,84 3 青色申告特別控除 1 2>65, 65, 4 不動産所得金額 ,437,

14 区分及び金額計算の過程配当所得相続税の申告期限の翌日以後 3 年を経過する日までに発行法人に譲渡した場合みなし配当の適用なし給与所得 7,53, 1 収入 8,5,+1,2,=9,7, 2 給与所得控除 9,7, 1%+1,2,=2,17, 1 2 7,53, 分離課税長期譲渡所得 9,314,533 1 譲渡による収入金額 9,, 2%=18,, 2 譲渡資産の取得費 4,637,334 2%=8,127,467 3 譲渡資産の譲渡費用 2,79, 2%=558, 4 長期譲渡所得の金額 1-2 3=9,314,533 分離課税一般株式の譲渡所得 1,, 1 譲渡による収入金額 12,, 2 譲渡資産の取得費 4 株 5,=2,, 3 譲渡資産の譲渡費用 4 譲渡所得の金額 1,, -14-

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ワコープラネット／標準テンプレート税法実務実践コース所得税コントロールタワー回数内容ページ第 1 回第 1 章所得税の概要 1. 所得税の仕組み 2. 青色申告 3. 確定申告書の提出義務者 4. 非課税所得 P2 ~ P24 第 2 章各種所得の概要 1. 利子所得 2. 配当所得 3. 不動産所得第 2 回第 2 章各種所得の概要 4. 事業所得 5. 給与所得 6. 退職所得 7. 山林所得 8. 譲渡所得 9. 一時所得

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