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5 ( 別 紙 ) 第 1 章 総 則 第 2 章 資 金 支 計 算 書 第 3 章 事 業 活 動 計 算 書 第 4 章 貸 借 対 照 表 第 5 章 財 務 諸 表 の 注 記 第 6 章 附 属 明 細 書 第 7 章 財 産 目 録 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 目 次 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 第 1 章 総 則 1 目 的 及 び 適 用 範 囲 (1)この 会 計 基 準 は 社 会 福 祉 法 ( 昭 和 26 年 法 律 第 45 号 以 下 法 という ) 第 22 条 に 規 定 する 社 会 福 祉 法 人 ( 以 下 社 会 福 祉 法 人 という )の 財 務 諸 表 及 び 附 属 明 細 書 並 びに 財 産 目 録 の 作 成 の 基 準 を 定 め 社 会 福 祉 法 人 の 健 全 なる 運 営 に 資 すること を 目 的 とする なお 会 計 基 準 に 定 めのない 事 項 については 一 般 に 公 正 妥 当 と 認 められる 社 会 福 祉 法 人 会 計 の 慣 行 をしん 酌 しなければならない (2)この 会 計 基 準 は 社 会 福 祉 法 人 が 実 施 する 全 ての 事 業 を 対 象 とする 2 一 般 原 則 社 会 福 祉 法 人 は 次 に 掲 げる 原 則 に 従 って 財 務 諸 表 ( 資 金 支 計 算 書 事 業 活 動 計 算 書 及 び 貸 借 対 照 表 をいう 以 下 同 じ ) 及 び 附 属 明 細 書 並 びに 財 産 目 録 を 作 成 しなけれ ばならない ( 注 1) (1) 財 務 諸 表 は 資 金 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 に 関 する 真 実 な 内 容 を 明 りょうに 表 示 するものでなければならない (2) 財 務 諸 表 は 正 規 の 簿 記 の 原 則 に 従 って 正 しく 記 帳 された 会 計 帳 簿 に 基 づいて 作 成 しなければならない (3) 会 計 処 理 の 原 則 及 び 手 続 並 びに 財 務 諸 表 の 表 示 方 法 は 毎 会 計 年 度 これを 継 続 し て 適 用 し みだりに 変 更 してはならない (4) 重 要 性 の 乏 しいものについては 会 計 処 理 の 原 則 及 び 手 続 並 びに 財 務 諸 表 の 表 示 方 法 の 適 用 に 際 して 本 来 の 厳 密 な 方 法 によらず 他 の 簡 便 な 方 法 によることがで きる ( 注 2) 3 総 額 表 示 財 務 諸 表 に 記 載 する 金 額 は 原 則 として 総 額 をもって 表 示 しなければならない 1

6 4 会 計 年 度 社 会 福 祉 法 人 の 会 計 年 度 は4 月 1 日 に 始 まり 翌 年 3 月 31 日 に 終 わるものとする 5 事 業 区 分 社 会 福 祉 法 人 は 財 務 諸 表 作 成 に 関 して 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 益 事 業 の 区 分 ( 以 下 事 業 区 分 という )を 設 けなければならない 6 拠 点 区 分 サービス 区 分 (1) 社 会 福 祉 法 人 は 財 務 諸 表 作 成 に 関 して 実 施 する 事 業 の 会 計 管 理 の 実 態 を 勘 案 し て 会 計 の 区 分 ( 以 下 拠 点 区 分 という )を 設 けなければならない ( 注 3) (2) 社 会 福 祉 法 人 は その 拠 点 で 実 施 する 事 業 内 容 に 応 じて 区 分 ( 以 下 サービス 区 分 という )を 設 けなければならない ( 注 4) 7 内 部 取 引 社 会 福 祉 法 人 は 財 務 諸 表 作 成 に 関 して 内 部 取 引 を 相 殺 消 去 するものとする ( 注 5) 第 2 章 資 金 支 計 算 書 1 資 金 支 計 算 書 の 内 容 資 金 支 計 算 書 は 当 該 会 計 年 度 におけるすべての 支 払 資 金 の 増 加 及 び 減 少 の 状 況 を 明 りょうに 表 示 するものでなければならない 2 資 金 支 計 算 書 の 資 金 の 範 囲 前 項 の 支 払 資 金 は 流 動 資 産 及 び 流 動 負 債 とし その 残 高 は 流 動 資 産 と 流 動 負 債 の 差 額 とする ただし 1 年 基 準 により 固 定 資 産 又 は 固 定 負 債 から 振 替 えられた 流 動 資 産 流 動 負 債 引 当 金 並 びに 棚 卸 資 産 ( 貯 蔵 品 を 除 く )を 除 くものとする ( 注 6)( 注 7) 3 資 金 支 計 算 の 方 法 資 金 支 計 算 は 当 該 会 計 年 度 における 支 払 資 金 の 増 加 及 び 減 少 に 基 づいて 行 うもの とする 4 資 金 支 計 算 書 の 区 分 資 金 支 計 算 書 は 当 該 会 計 年 度 における 支 払 資 金 の 増 加 及 び 減 少 の 状 況 について 事 業 活 動 による 支 施 設 整 備 等 による 支 及 びその 他 の 活 動 による 支 に 区 分 して 記 載 するものとする 5 資 金 支 計 算 書 の 構 成 (1) 事 業 活 動 による 支 には 経 常 的 な 事 業 活 動 による 入 及 び 支 出 ( 受 取 利 息 配 当 金 入 及 び 支 払 利 息 支 出 を 含 む ) を 記 載 し 事 業 活 動 資 金 支 差 額 を 記 載 するもの とする (2) 施 設 整 備 等 による 支 には 固 定 資 産 の 取 得 に 係 る 支 出 及 び 売 却 に 係 る 入 施 設 整 備 等 補 助 金 入 施 設 整 備 等 寄 附 金 入 及 び 設 備 資 金 借 入 金 入 並 びに 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 等 を 記 載 し 施 設 整 備 等 資 金 支 差 額 を 記 載 するものとする 2

7 (3)その 他 の 活 動 による 支 には 長 期 運 営 資 金 の 借 入 れ 及 び 返 済 積 立 資 産 の 積 立 て 及 び 取 崩 し 投 資 有 価 証 券 の 購 入 及 び 売 却 等 資 金 の 運 用 に 係 る 入 及 び 支 出 ( 受 取 利 息 配 当 金 入 及 び 支 払 利 息 支 出 を 除 く ) 並 びに 事 業 活 動 による 支 及 び 施 設 整 備 等 による 支 に 属 さない 入 及 び 支 出 を 記 載 し その 他 の 活 動 資 金 支 差 額 を 記 載 するものとする (4) 事 業 活 動 資 金 支 差 額 施 設 整 備 等 資 金 支 差 額 及 びその 他 の 活 動 資 金 支 差 額 を 合 計 して 当 期 資 金 支 差 額 合 計 を 記 載 し これに 前 期 末 支 払 資 金 残 高 を 加 算 して 当 期 末 支 払 資 金 残 高 として 記 載 するものとする (5) 資 金 支 計 算 書 は 当 該 会 計 年 度 の 決 算 の 額 を 予 算 の 額 と 対 比 して 記 載 するもの とする (6) 決 算 の 額 と 予 算 の 額 の 差 異 が 著 しい 勘 定 科 目 については その 理 由 を 備 考 欄 に 記 載 するものとする 6 資 金 支 計 算 書 の 種 類 及 び 様 式 (1) 資 金 支 計 算 書 は 法 人 全 体 を 表 示 するものとする 事 業 区 分 の 情 報 は 資 金 支 内 訳 表 及 び 事 業 区 分 資 金 支 内 訳 表 において 表 示 するものとする また 拠 点 区 分 別 の 情 報 については 拠 点 区 分 資 金 支 計 算 書 において 表 示 する ものとする (2) 前 項 のそれぞれの 様 式 は 第 1 号 の1 様 式 から 第 1 号 の4 様 式 までのとおりとする 7 資 金 支 計 算 書 の 勘 定 科 目 資 金 支 計 算 の 内 容 を 明 りょうに 記 録 するため 資 金 支 計 算 書 に 記 載 する 勘 定 科 目 は 別 に 定 めるとおりとする 8 共 通 入 支 出 の 配 分 資 金 支 計 算 を 行 うに 当 たっては 事 業 区 分 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 共 通 する 入 及 び 支 出 を 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 配 分 するものとする ( 注 8) 第 3 章 事 業 活 動 計 算 書 1 事 業 活 動 計 算 書 の 内 容 事 業 活 動 計 算 書 は 当 該 会 計 年 度 における 純 資 産 のすべての 増 減 内 容 を 明 りょうに 表 示 するものでなければならない 2 事 業 活 動 計 算 の 方 法 事 業 活 動 計 算 は 当 該 会 計 年 度 における 純 資 産 の 増 減 に 基 づいて 行 うものとする 3 事 業 活 動 計 算 書 の 区 分 事 業 活 動 計 算 書 は サービス 活 動 増 減 の 部 サービス 活 動 外 増 減 の 部 特 別 増 減 の 部 及 び 繰 越 活 動 増 減 差 額 の 部 に 区 分 するものとする 4 事 業 活 動 計 算 書 の 構 成 (1)サービス 活 動 増 減 の 部 には サービス 活 動 による 益 及 び 費 用 を 記 載 してサービ 3

8 ス 活 動 増 減 差 額 を 記 載 するものとする なお サービス 活 動 費 用 に 減 価 償 却 費 等 の 控 除 項 目 として 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 を 含 めるものとする ( 注 9)( 注 10) (2)サービス 活 動 外 増 減 の 部 には 受 取 利 息 配 当 金 支 払 利 息 有 価 証 券 売 却 損 益 並 びにその 他 サービス 活 動 以 外 の 原 因 による 益 及 び 費 用 であって 経 常 的 に 発 生 する ものを 記 載 し サービス 活 動 外 増 減 差 額 を 記 載 するものとする ( 注 14) (3)サービス 活 動 増 減 差 額 にサービス 活 動 外 増 減 差 額 を 加 算 したものを 経 常 増 減 差 額 として 記 載 するものとする (4) 特 別 増 減 の 部 には 第 4 章 第 4 第 2 項 に 規 定 する 寄 附 金 第 4 章 第 4 第 3 項 に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 の 益 固 定 資 産 売 却 等 に 係 る 損 益 事 業 区 分 間 又 は 拠 点 区 分 間 の 繰 入 れ 及 びその 他 の 臨 時 的 な 損 益 ( 金 額 が 僅 少 なものを 除 く ) を 記 載 し 第 4 章 第 4 第 2 項 に 規 定 する 基 本 金 の 組 入 額 及 び 第 4 章 第 4 第 3 項 に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 積 立 額 を 減 算 して 特 別 増 減 差 額 を 記 載 するものとする なお 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 を 含 む 固 定 資 産 の 売 却 損 処 分 損 を 記 載 する 場 合 は 特 別 費 用 の 控 除 項 目 として 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 を 含 めるものとす る ( 注 10)( 注 11)( 注 12)( 注 13) (5) 経 常 増 減 差 額 に 前 項 の 特 別 増 減 差 額 を 加 算 したものを 当 期 活 動 増 減 差 額 として 記 載 するものとする (6) 繰 越 活 動 増 減 差 額 の 部 は 前 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 基 本 金 取 崩 額 第 4 章 第 4 第 4 項 に 規 定 するその 他 の 積 立 金 積 立 額 その 他 の 積 立 金 取 崩 額 を 記 載 し 当 期 活 動 増 減 差 額 に 当 該 項 目 を 加 減 したものを 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 として 記 載 するもの とする ( 注 13) 5 事 業 活 動 計 算 書 の 種 類 及 び 様 式 (1) 事 業 活 動 計 算 書 は 法 人 全 体 を 表 示 するものとする 事 業 区 分 の 情 報 は 事 業 活 動 内 訳 表 及 び 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 において 表 示 するものとする また 拠 点 区 分 別 の 情 報 については 拠 点 区 分 事 業 活 動 計 算 書 において 表 示 する ものとする (2) 前 項 のそれぞれの 様 式 は 第 2 号 の1 様 式 から 第 2 号 の4 様 式 までのとおりとする 6 事 業 活 動 計 算 書 の 勘 定 科 目 事 業 活 動 計 算 の 内 容 を 明 りょうに 記 録 するため 事 業 活 動 計 算 書 に 記 載 する 科 目 は 別 に 定 めるとおりとする 7 共 通 益 費 用 の 配 分 事 業 活 動 計 算 を 行 うに 当 たっては 事 業 区 分 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 共 通 する 益 及 び 費 用 を 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 配 分 するものとする ( 注 8) 4

9 第 4 章 貸 借 対 照 表 1 貸 借 対 照 表 の 内 容 貸 借 対 照 表 は 当 該 会 計 年 度 末 現 在 におけるすべての 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 りょうに 表 示 するものでなければならない 2 貸 借 対 照 表 の 区 分 貸 借 対 照 表 は 資 産 の 部 負 債 の 部 及 び 純 資 産 の 部 に 分 かち 更 に 資 産 の 部 を 流 動 資 産 及 び 固 定 資 産 に 負 債 の 部 を 流 動 負 債 及 び 固 定 負 債 に 区 分 しなければならない ( 注 7) 3 貸 借 対 照 表 価 額 (1) 資 産 の 貸 借 対 照 表 価 額 は 原 則 として 当 該 資 産 の 取 得 価 額 を 基 礎 として 計 上 し なければならない 受 贈 交 換 によって 取 得 した 資 産 の 取 得 価 額 は その 取 得 時 に おける 公 正 な 評 価 額 とする ( 注 9)( 注 14)( 注 15) (2) 受 取 手 形 未 金 貸 付 金 等 の 債 権 については 取 得 価 額 から 徴 不 能 引 当 金 を 控 除 した 額 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 とする (3) 満 期 まで 所 有 する 意 思 をもって 保 有 する 社 債 その 他 の 債 券 ( 以 下 満 期 保 有 目 的 の 債 券 という ) 等 については 取 得 価 額 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 とする 満 期 保 有 目 的 の 債 券 等 以 外 の 有 価 証 券 のうち 市 場 価 格 のあるものについては 時 価 をもっ て 貸 借 対 照 表 価 額 とする ( 注 16) (4) 棚 卸 資 産 については 取 得 価 額 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 とする ただし 時 価 が 取 得 価 額 よりも 下 落 した 場 合 には 時 価 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 とする (5) 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 については その 取 得 価 額 から 減 価 償 却 累 計 額 を 控 除 した 価 額 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 とする ( 注 17) (6) 資 産 の 時 価 が 著 しく 下 落 したときは 回 復 の 見 込 みがあると 認 められる 場 合 を 除 き 時 価 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 としなければならない ただし 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 について 使 用 価 値 を 算 定 でき かつ 使 用 価 値 が 時 価 を 超 える 場 合 に は 取 得 価 額 から 減 価 償 却 累 計 額 を 控 除 した 価 額 を 超 えない 限 りにおいて 使 用 価 値 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 とすることができるものとする ( 注 18) (7) 引 当 金 として 計 上 すべきものがある 場 合 には 当 該 内 容 を 示 す 科 目 を 付 して そ の 残 高 を 負 債 の 部 に 計 上 又 は 資 産 の 部 の 控 除 項 目 として 記 載 するものとする ( 注 19) 4 純 資 産 (1) 純 資 産 の 区 分 貸 借 対 照 表 の 純 資 産 は 基 本 金 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 その 他 の 積 立 金 及 び 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 に 区 分 するものとする (2) 基 本 金 基 本 金 には 社 会 福 祉 法 人 が 事 業 開 始 等 に 当 たって 財 源 として 受 け 取 った 寄 附 金 の 額 を 計 上 するものとする ( 注 12)( 注 13) 5

10 (3) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 には 施 設 及 び 設 備 の 整 備 のために 国 又 は 地 方 公 共 団 体 等 から 受 領 した 補 助 金 助 成 金 及 び 交 付 金 等 ( 以 下 国 庫 補 助 金 等 という ) の 額 を 計 上 するものとする ( 注 10)( 注 11) (4)その 他 の 積 立 金 その 他 の 積 立 金 には 将 来 の 特 定 の 目 的 の 費 用 又 は 損 失 に 備 えるため 理 事 会 の 議 決 に 基 づき 事 業 活 動 計 算 書 の 当 期 末 繰 越 活 動 増 減 差 額 から 積 立 金 として 積 み 立 てた 額 を 計 上 するものとする ( 注 20) 5 貸 借 対 照 表 の 種 類 及 び 様 式 (1) 貸 借 対 照 表 は 法 人 全 体 を 表 示 するものとする 事 業 区 分 の 情 報 は 貸 借 対 照 表 内 訳 表 及 び 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 において 表 示 する また 拠 点 区 分 別 の 情 報 については 拠 点 区 分 貸 借 対 照 表 を 作 成 するものとする (2) 前 項 のそれぞれの 様 式 は 第 3 号 の1 様 式 から 第 3 号 の4 様 式 までのとおりとする 6 貸 借 対 照 表 の 勘 定 科 目 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 内 容 を 明 りょうに 記 録 するため 貸 借 対 照 表 に 記 載 する 勘 定 科 目 は 別 に 定 めるとおりとする 第 5 章 財 務 諸 表 の 注 記 財 務 諸 表 には 次 の 事 項 を 注 記 しなければならない (1) 継 続 事 業 の 前 提 に 関 する 注 記 (2) 資 産 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 固 定 資 産 の 減 価 償 却 方 法 引 当 金 の 計 上 基 準 等 財 務 諸 表 の 作 成 に 関 する 重 要 な 会 計 方 針 ( 注 21) (3) 重 要 な 会 計 方 針 を 変 更 したときは その 旨 変 更 の 理 由 及 び 当 該 変 更 による 影 響 額 (4) 法 人 で 採 用 する 退 職 給 付 制 度 (5) 法 人 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 と 拠 点 区 分 サービス 区 分 (6) 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 (7) 第 3 章 第 4(4) 及 び(6)の 規 定 により 基 本 金 又 は 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 しを 行 った 場 合 には その 旨 その 理 由 及 び 金 額 (8) 担 保 に 供 している 資 産 (9) 固 定 資 産 について 減 価 償 却 累 計 額 を 直 接 控 除 した 残 額 のみを 記 載 した 場 合 には 当 該 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 (10) 債 権 について 徴 不 能 引 当 金 を 直 接 控 除 した 残 額 のみを 記 載 した 場 合 には 当 該 債 権 の 金 額 徴 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 及 び 当 該 債 権 の 当 期 末 残 高 (11) 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 (12) 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 ( 注 22) 6

11 (13) 重 要 な 偶 発 債 務 (14) 重 要 な 後 発 事 象 ( 注 23) (15)その 他 社 会 福 祉 法 人 の 資 金 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 らかにするために 必 要 な 事 項 ( 注 24) 第 6 章 附 属 明 細 書 1 附 属 明 細 書 の 内 容 附 属 明 細 書 は 当 該 会 計 年 度 における 資 金 支 計 算 書 事 業 活 動 計 算 書 及 び 貸 借 対 照 表 に 係 る 事 項 を 表 示 するものとする 2 附 属 明 細 書 の 構 成 (1) 附 属 明 細 書 は 資 金 支 計 算 書 事 業 活 動 計 算 書 及 び 貸 借 対 照 表 の 内 容 を 補 足 する 重 要 な 事 項 を 表 示 しなければならない (2) 作 成 すべき 附 属 明 細 書 は 以 下 のとおりとする 基 本 財 産 及 びその 他 の 固 定 資 産 ( 有 形 無 形 固 定 資 産 )の 明 細 書 ( 注 25)( 別 紙 1) 引 当 金 明 細 書 ( 別 紙 2) 拠 点 区 分 資 金 支 明 細 書 ( 別 紙 3) 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 別 紙 4) その 他 重 要 な 事 項 に 係 る 明 細 書 第 7 章 財 産 目 録 1 財 産 目 録 の 内 容 財 産 目 録 は 当 該 会 計 年 度 末 現 在 におけるすべての 資 産 及 び 負 債 につき その 名 称 数 量 金 額 等 を 詳 細 に 表 示 するものとする 2 財 産 目 録 の 区 分 財 産 目 録 は 貸 借 対 照 表 の 区 分 に 準 じ 資 産 の 部 と 負 債 の 部 に 区 分 し 純 資 産 の 額 を 示 すものとする 3 財 産 目 録 の 価 額 財 産 目 録 の 金 額 は 貸 借 対 照 表 記 載 の 金 額 と 同 一 とする 4 財 産 目 録 の 種 類 及 び 様 式 財 産 目 録 は 法 人 全 体 を 表 示 するものとする その 様 式 は 別 紙 5のとおりとする 7

12 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 注 解 ( 案 ) * 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 を 以 下 会 計 基 準 と 呼 称 する ( 注 1) 財 務 諸 表 について 第 1 章 第 2に 規 定 する 資 金 支 計 算 書 には 資 金 支 内 訳 表 事 業 区 分 資 金 支 内 訳 表 及 び 拠 点 区 分 資 金 支 計 算 書 を 含 み 事 業 活 動 計 算 書 には 事 業 活 動 内 訳 表 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 及 び 拠 点 区 分 事 業 活 動 計 算 書 を 含 み 貸 借 対 照 表 には 貸 借 対 照 表 内 訳 表 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 及 び 拠 点 区 分 貸 借 対 照 表 を 含 むものとする 以 下 同 じ ( 注 2) 重 要 性 の 原 則 の 適 用 について 重 要 性 の 原 則 の 適 用 例 としては 次 のようなものがある (1) 消 耗 品 貯 蔵 品 等 のうち 重 要 性 が 乏 しいものについては その 買 入 時 又 は 払 出 時 に 費 用 として 処 理 する 方 法 を 採 用 することができる (2) 保 険 料 賃 借 料 受 取 利 息 配 当 金 借 入 金 利 息 法 人 税 等 にかかる 前 払 金 未 払 金 未 金 前 受 金 等 のうち 重 要 性 の 乏 しいもの または 毎 会 計 年 度 経 常 的 に 発 生 しその 発 生 額 が 少 額 なものについては 前 払 金 未 払 金 未 金 前 受 金 等 を 計 上 しないことができる (3) 引 当 金 のうち 重 要 性 の 乏 しいものについては これを 計 上 しないことができ る (4) 取 得 価 額 と 債 券 金 額 との 差 額 について 重 要 性 が 乏 しい 満 期 保 有 目 的 の 債 券 につ いては 償 却 原 価 法 を 適 用 しないことができる (5)ファイナンス リース 取 引 について 取 得 したリース 物 件 の 価 額 に 重 要 性 が 乏 しい 場 合 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じて 会 計 処 理 を 行 うことができる (6) 法 人 税 法 上 の 益 事 業 に 係 る 課 税 所 得 の 額 に 重 要 性 が 乏 しい 場 合 税 効 果 会 計 を 適 用 しないで 繰 延 税 金 資 産 又 は 繰 延 税 金 負 債 を 計 上 しないことができる なお 財 産 目 録 の 表 示 に 関 しても 重 要 性 の 原 則 が 適 用 される ( 注 3) 拠 点 区 分 の 方 法 について 拠 点 区 分 は 原 則 として 予 算 管 理 の 単 位 とし 一 体 として 運 営 される 施 設 事 業 所 又 は 事 務 所 をもって1つの 拠 点 区 分 とする 具 体 的 な 区 分 については 法 令 上 の 事 業 種 別 事 業 内 容 及 び 実 施 する 事 業 の 会 計 管 理 の 実 態 を 勘 案 して 区 分 を 設 定 するものとする ( 注 4)サービス 区 分 の 方 法 について サービス 区 分 は その 拠 点 で 実 施 する 複 数 の 事 業 について 法 令 等 の 要 請 により 会 計 を 区 分 して 把 握 すべきものとされているものについて 区 分 を 設 定 するものとする 例 えば 8

13 以 下 のようなものがある (1) 指 定 居 宅 サービスの 事 業 の 人 員 設 備 及 び 運 営 に 関 する 基 準 その 他 介 護 保 険 事 業 の 運 営 に 関 する 基 準 における 会 計 の 区 分 (2) 障 害 者 自 立 支 援 法 に 基 づく 指 定 障 害 福 祉 サービスの 事 業 等 の 人 員 設 備 及 び 運 営 に 関 する 基 準 における 会 計 の 区 分 また その 他 の 事 業 については 法 人 の 定 款 に 定 める 事 業 ごとに 区 分 するものとする サービス 区 分 を 設 定 する 場 合 には 拠 点 区 分 資 金 支 明 細 書 及 び 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 を 作 成 するものとし またサービス 区 分 を 予 算 管 理 の 単 位 とすることができるものと する ( 注 5) 内 部 取 引 の 相 殺 消 去 について 当 該 社 会 福 祉 法 人 が 有 する 事 業 区 分 間 拠 点 区 分 間 において 生 ずる 内 部 取 引 について 異 なる 事 業 区 分 間 の 取 引 を 事 業 区 分 間 取 引 とし 同 一 事 業 区 分 内 の 拠 点 区 分 間 の 取 引 を 拠 点 区 分 間 取 引 という 同 一 拠 点 区 分 内 のサービス 区 分 間 の 取 引 をサービス 区 分 間 取 引 という 事 業 区 分 間 取 引 により 生 じる 内 部 取 引 高 は 資 金 支 内 訳 表 及 び 事 業 活 動 内 訳 表 にお いて 相 殺 消 去 するものとする 当 該 社 会 福 祉 法 人 の 事 業 区 分 間 における 内 部 貸 借 取 引 の 残 高 は 貸 借 対 照 表 内 訳 表 において 相 殺 消 去 するものとする また 拠 点 区 分 間 取 引 により 生 じる 内 部 取 引 高 は 事 業 区 分 資 金 支 内 訳 表 及 び 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 において 相 殺 消 去 するものとする 当 該 社 会 福 祉 法 人 の 拠 点 区 分 間 における 内 部 貸 借 取 引 の 残 高 は 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 において 相 殺 消 去 するもの とする なお サービス 区 分 間 取 引 により 生 じる 内 部 取 引 高 は 拠 点 区 分 資 金 支 明 細 書 及 び 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 において 相 殺 消 去 するものとする ( 注 6) 支 払 資 金 について 資 金 支 計 算 書 の 支 払 資 金 とは 経 常 的 な 支 払 準 備 のために 保 有 する 現 金 及 び 預 貯 金 短 期 間 のうちに 回 されて 現 金 又 は 預 貯 金 になる 未 金 立 替 金 有 価 証 券 等 及 び 短 期 間 のうちに 事 業 活 動 支 出 として 処 理 される 前 払 金 仮 払 金 等 の 流 動 資 産 並 びに 短 期 間 の うちに 現 金 又 は 預 貯 金 によって 決 済 される 未 払 金 預 り 金 短 期 運 営 資 金 借 入 金 等 及 び 短 期 間 のうちに 事 業 活 動 入 として 処 理 される 前 受 金 等 の 流 動 負 債 をいう ただし 支 払 資 金 としての 流 動 資 産 及 び 流 動 負 債 には 1 年 基 準 により 固 定 資 産 又 は 固 定 負 債 から 振 替 えられたもの 引 当 金 並 びに 棚 卸 資 産 ( 貯 蔵 品 を 除 く )を 除 くものとする 支 払 資 金 の 残 高 は これらの 流 動 資 産 と 流 動 負 債 の 差 額 をいう ( 注 7) 資 産 及 び 負 債 の 流 動 と 固 定 の 区 分 について 9

14 未 金 前 払 金 未 払 金 前 受 金 等 の 経 常 的 な 取 引 によって 発 生 した 債 権 債 務 は 流 動 資 産 または 流 動 負 債 に 属 するものとする ただし これらの 債 権 のうち 破 産 債 権 更 生 債 権 等 で1 年 以 内 に 回 されないこと が 明 らかなものは 固 定 資 産 に 属 するものとする 貸 付 金 借 入 金 等 の 経 常 的 な 取 引 以 外 の 取 引 によって 発 生 した 債 権 債 務 については 貸 借 対 照 表 日 の 翌 日 から 起 算 して1 年 以 内 に 入 金 又 は 支 払 の 期 限 が 到 来 するものは 流 動 資 産 又 は 流 動 負 債 に 属 するものとし 入 金 又 は 支 払 の 期 限 が1 年 を 超 えて 到 来 するもの は 固 定 資 産 又 は 固 定 負 債 に 属 するものとする 現 金 及 び 預 貯 金 は 原 則 として 流 動 資 産 に 属 するものとするが 特 定 の 目 的 で 保 有 す る 預 貯 金 は 固 定 資 産 に 属 するものとする ただし 当 該 目 的 を 示 す 適 当 な 科 目 で 表 示 するものとする ( 注 8) 共 通 支 出 及 び 共 通 費 用 の 配 分 について 資 金 支 計 算 及 び 事 業 活 動 計 算 を 行 うに 当 たって 人 件 費 水 道 光 熱 費 減 価 償 却 費 等 事 業 区 分 又 は 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 共 通 する 支 出 及 び 費 用 については 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 配 分 することになるが その 配 分 基 準 は 支 出 及 び 費 用 の 項 目 ごと に その 発 生 に 最 も 密 接 に 関 連 する 量 的 基 準 ( 例 えば 人 数 時 間 面 積 等 による 基 準 またはこれらの2つ 以 上 の 要 素 を 合 わせた 複 合 基 準 )を 選 択 して 適 用 する 一 度 選 択 した 配 分 基 準 は 状 況 の 変 化 等 により 当 該 基 準 を 適 用 することが 不 合 理 であ ると 認 められるようになった 場 合 を 除 き 継 続 的 に 適 用 するものとする なお 共 通 する 入 及 び 益 がある 場 合 には 同 様 の 取 扱 いをするものとする ( 注 9)リース 取 引 に 関 する 会 計 1 リース 取 引 に 係 る 会 計 処 理 は 原 則 として 以 下 のとおりとする (1) ファイナンス リース 取 引 とは リース 契 約 に 基 づくリース 期 間 の 中 途 にお いて 当 該 契 約 を 解 除 することができないリース 取 引 又 はこれに 準 ずるリース 取 引 で 借 手 が 当 該 契 約 に 基 づき 使 用 する 物 件 ( 以 下 リース 物 件 という )から もたらされる 経 済 的 利 益 を 実 質 的 に 享 受 することができ かつ 当 該 リース 物 件 の 使 用 に 伴 って 生 じるコストを 実 質 的 に 負 担 することとなるリース 取 引 をいう また オペレーティング リース 取 引 とは ファイナンス リース 取 引 以 外 のリース 取 引 をいう (2)ファイナンス リース 取 引 については 原 則 として 通 常 の 売 買 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じて 会 計 処 理 を 行 うものとする (3)ファイナンス リース 取 引 のリース 資 産 については 原 則 として 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 ごとに 一 括 してリース 資 産 として 表 示 する ただし 有 形 固 定 資 産 又 は 無 形 固 定 資 産 に 属 する 各 科 目 に 含 めることもできるものとする 10

15 (4)オペレーティング リース 取 引 については 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じ て 会 計 処 理 を 行 うものとする (5)ファイナンス リース 取 引 におけるリース 資 産 の 取 得 価 額 及 びリース 債 務 の 計 上 額 については 原 則 として リース 料 総 額 から 利 息 相 当 額 を 控 除 するものとす る 2 利 息 相 当 額 をリース 期 間 中 の 各 期 に 配 分 する 方 法 は 原 則 として 利 息 法 ( 各 期 の 支 払 利 息 相 当 額 をリース 債 務 の 未 返 済 元 本 残 高 に 一 定 の 利 率 を 乗 じて 算 定 する 方 法 ) によるものとする 3 リース 取 引 については 以 下 の 項 目 を 財 務 諸 表 に 注 記 するものとする (1)ファイナンス リース 取 引 の 場 合 リース 資 産 について その 内 容 ( 主 な 資 産 の 種 類 等 ) 及 び 減 価 償 却 の 方 法 を 注 記 する (2)オペレーティング リース 取 引 のうち 解 約 不 能 のものに 係 る 未 経 過 リース 料 は 貸 借 対 照 表 日 後 1 年 以 内 のリース 期 間 に 係 るものと 貸 借 対 照 表 日 後 1 年 を 超 え るリース 期 間 に 係 るものとに 区 分 して 注 記 する ( 注 10) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 しについて 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 は 施 設 及 び 設 備 の 整 備 のために 国 又 は 地 方 公 共 団 体 等 から 受 領 した 国 庫 補 助 金 等 に 基 づいて 積 み 立 てられたものであり 当 該 国 庫 補 助 金 等 の 目 的 は 社 会 福 祉 法 人 の 資 産 取 得 のための 負 担 を 軽 減 し 社 会 福 祉 法 人 が 経 営 する 施 設 等 の サービス 提 供 者 のコスト 負 担 を 軽 減 することを 通 して 利 用 者 の 負 担 を 軽 減 することで ある したがって 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 は 毎 会 計 年 度 国 庫 補 助 金 等 により 取 得 した 資 産 の 減 価 償 却 費 等 により 事 業 費 用 として 費 用 配 分 される 額 の 国 庫 補 助 金 等 の 当 該 資 産 の 取 得 原 価 に 対 する 割 合 に 相 当 する 額 を 取 り 崩 し 事 業 活 動 計 算 書 のサービス 活 動 費 用 に 控 除 項 目 として 計 上 しなければならない また 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 積 立 ての 対 象 となった 基 本 財 産 等 が 廃 棄 され 又 は 売 却 された 場 合 には 当 該 資 産 に 相 当 する 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 額 を 取 崩 し 事 業 活 動 計 算 書 の 特 別 費 用 に 控 除 項 目 として 計 上 しなければならない ( 注 11) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 への 積 立 てについて 会 計 基 準 第 4 章 第 4 第 3 項 に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 として 以 下 のものを 計 上 する (1) 施 設 及 び 設 備 の 整 備 のために 国 及 び 地 方 公 共 団 体 等 から 受 領 した 補 助 金 助 成 金 及 び 交 付 金 等 を 計 上 するものとする (2) 設 備 資 金 借 入 金 の 返 済 時 期 に 合 わせて 執 行 される 補 助 金 等 のうち 施 設 整 備 時 又 は 設 備 整 備 時 においてその 受 領 金 額 が 確 実 に 見 込 まれており 実 質 的 に 施 設 整 備 事 業 11

16 又 は 設 備 整 備 事 業 に 対 する 補 助 金 等 に 相 当 するものは 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 に 計 上 するものとする また 第 4 章 第 4 第 3 項 に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 積 立 ては 同 項 に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 の 益 額 を 事 業 活 動 計 算 書 の 特 別 益 に 計 上 した 後 その 益 に 相 当 する 額 を 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 積 立 額 として 特 別 費 用 に 計 上 して 行 う ( 注 12) 基 本 金 への 組 入 れについて 会 計 基 準 第 4 章 第 4 第 2 項 に 規 定 する 基 本 金 は 以 下 のものとする (1) 社 会 福 祉 法 人 の 設 立 並 びに 施 設 の 創 設 及 び 増 築 等 のために 基 本 財 産 等 を 取 得 すべ きものとして 指 定 された 寄 附 金 の 額 (2) 前 号 の 資 産 の 取 得 等 に 係 る 借 入 金 の 元 金 償 還 に 充 てるものとして 指 定 された 寄 附 金 の 額 (3) 施 設 の 創 設 及 び 増 築 時 等 に 運 転 資 金 に 充 てるために 受 した 寄 附 金 の 額 また 基 本 金 への 組 入 れは 同 項 に 規 定 する 寄 附 金 を 事 業 活 動 計 算 書 の 特 別 益 に 計 上 した 後 その 益 に 相 当 する 額 を 基 本 金 組 入 額 として 特 別 費 用 に 計 上 して 行 う ( 注 13) 基 本 金 の 取 崩 しについて 社 会 福 祉 法 人 が 事 業 の 一 部 又 は 全 部 を 廃 止 し かつ 基 本 金 組 み 入 れの 対 象 となった 基 本 財 産 又 はその 他 の 固 定 資 産 が 廃 棄 され 又 は 売 却 された 場 合 には 当 該 事 業 に 関 して 組 み 入 れられた 基 本 金 の 一 部 又 は 全 部 の 額 を 取 り 崩 し その 金 額 を 事 業 活 動 計 算 書 の 繰 越 活 動 増 減 差 額 の 部 に 計 上 する ( 注 14) 外 貨 建 の 資 産 及 び 負 債 の 決 算 時 における 換 算 について 外 国 通 貨 外 貨 建 金 銭 債 権 債 務 ( 外 貨 預 金 を 含 む ) 及 び 外 貨 建 有 価 証 券 等 については 原 則 として 決 算 時 の 為 替 相 場 による 円 換 算 額 を 付 すものとする 決 算 時 における 換 算 によって 生 じた 換 算 差 額 は 原 則 として 当 期 の 為 替 差 損 益 とし て 処 理 する ( 注 15) 受 贈 交 換 によって 取 得 した 資 産 について (1) 通 常 要 する 価 額 と 比 較 して 著 しく 低 い 価 額 で 取 得 した 資 産 又 は 贈 与 された 資 産 の 評 価 は 取 得 又 は 贈 与 の 時 における 当 該 資 産 の 取 得 のために 通 常 要 する 価 額 をもっ て 行 うものとする (2) 交 換 により 取 得 した 資 産 の 評 価 は 交 換 に 対 して 提 供 した 資 産 の 帳 簿 価 額 をもっ て 行 うものとする ( 注 16) 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 評 価 について 12

17 満 期 保 有 目 的 の 債 券 を 債 券 金 額 より 低 い 価 額 又 は 高 い 価 額 で 取 得 した 場 合 において 取 得 価 額 と 債 券 金 額 との 差 額 の 性 格 が 金 利 の 調 整 と 認 められるときは 償 却 原 価 法 に 基 づいて 算 定 された 価 額 をもって 貸 借 対 照 表 価 額 としなければならない ( 注 17) 減 価 償 却 について (1) 減 価 償 却 の 対 象 耐 用 年 数 が1 年 以 上 かつ 使 用 又 は 時 の 経 過 により 価 値 が 減 ずる 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 (ただし 取 得 価 額 が 少 額 のものは 除 く 以 下 償 却 資 産 とい う )に 対 して 毎 期 一 定 の 方 法 により 償 却 計 算 を 行 わなければならない なお 土 地 など 減 価 が 生 じない 資 産 ( 非 償 却 資 産 )については 減 価 償 却 を 行 う ことができないものとする (2) 減 価 償 却 の 方 法 減 価 償 却 の 方 法 としては 有 形 固 定 資 産 については 定 額 法 又 は 定 率 法 のいずれか の 方 法 で 償 却 計 算 を 行 う また ソフトウエア 等 の 無 形 固 定 資 産 については 定 額 法 により 償 却 計 算 を 行 うも のとする なお 償 却 方 法 は 拠 点 区 分 ごと 資 産 の 種 類 ごとに 選 択 し 適 用 することがで きる ( 注 18) 固 定 資 産 の 使 用 価 値 の 見 積 もりについて (1) 使 用 価 値 により 評 価 できるのは 対 価 を 伴 う 事 業 に 供 している 固 定 資 産 に 限 られ るものとする (2) 使 用 価 値 は 資 産 又 は 資 産 グループを 単 位 とし 継 続 的 使 用 と 使 用 後 の 処 分 によ って 生 ずると 見 込 まれる 将 来 キャッシュ フローの 現 在 価 値 をもって 算 定 する ( 注 19) 引 当 金 について (1) 将 来 の 特 定 の 費 用 又 は 損 失 であって その 発 生 が 当 該 会 計 年 度 以 前 の 事 象 に 起 因 し 発 生 の 可 能 性 が 高 く かつその 金 額 を 合 理 的 に 見 積 もることができる 場 合 には 当 該 会 計 年 度 の 負 担 に 属 する 金 額 を 当 該 会 計 年 度 の 費 用 として 引 当 金 に 繰 り 入 れ 当 該 引 当 金 の 残 高 を 貸 借 対 照 表 の 負 債 の 部 に 計 上 又 は 資 産 の 部 に 控 除 項 目 として 記 載 する (2) 原 則 として 引 当 金 のうち 賞 与 引 当 金 のように 通 常 1 年 以 内 に 使 用 される 見 込 み のものは 流 動 負 債 に 計 上 し 退 職 給 付 引 当 金 のように 通 常 1 年 を 超 えて 使 用 される 見 込 みのものは 固 定 負 債 に 計 上 するものとする また 徴 不 能 引 当 金 は 当 該 金 銭 債 権 から 控 除 するものとする (3) 職 員 に 対 し 賞 与 を 支 給 することとされている 場 合 当 該 会 計 年 度 の 負 担 に 属 する 13

18 金 額 を 当 該 会 計 年 度 の 費 用 に 計 上 し 負 債 として 認 識 すべき 残 高 を 賞 与 引 当 金 とし て 計 上 するものとする (4) 職 員 に 対 し 退 職 金 を 支 給 することが 定 められている 場 合 には 将 来 支 給 する 退 職 金 のうち 当 該 会 計 年 度 の 負 担 に 属 すべき 金 額 を 当 該 会 計 年 度 の 費 用 に 計 上 し 負 債 として 認 識 すべき 残 高 を 退 職 給 付 引 当 金 として 計 上 するものとする ( 注 20) 積 立 金 と 積 立 資 産 の 関 係 について 当 期 末 繰 越 活 動 増 減 差 額 にその 他 の 積 立 金 取 崩 額 を 加 算 した 額 に 余 剰 が 生 じた 場 合 には その 範 囲 内 で 将 来 の 特 定 の 目 的 のために 積 立 金 を 積 み 立 てることができるものと する 積 立 金 を 計 上 する 際 は 積 立 ての 目 的 を 示 す 名 称 を 付 し 同 額 の 積 立 資 産 を 積 み 立 てるものとする また 積 立 金 に 対 応 する 積 立 資 産 を 取 崩 す 場 合 には 当 該 積 立 金 を 同 額 取 崩 すものと する ( 注 21) 重 要 な 会 計 方 針 の 開 示 について 重 要 な 会 計 方 針 とは 社 会 福 祉 法 人 が 財 務 諸 表 を 作 成 するに 当 たって その 財 政 及 び 活 動 の 状 況 を 正 しく 示 すために 採 用 した 会 計 処 理 の 原 則 及 び 手 続 並 びに 財 務 諸 表 への 表 示 の 方 法 をいう なお 代 替 的 な 複 数 の 会 計 処 理 方 法 等 が 認 められていない 場 合 には 会 計 方 針 の 注 記 を 省 略 することができる ( 注 22) 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 について 1 関 連 当 事 者 とは 次 に 掲 げる 者 をいう (1) 当 該 社 会 福 祉 法 人 の 役 員 及 びその 近 親 者 (2) 前 項 の 該 当 者 が 議 決 権 の 過 半 数 を 有 している 法 人 2 関 連 当 事 者 との 取 引 については 次 に 掲 げる 事 項 を 原 則 として 関 連 当 事 者 ごとに 注 記 しなければならない (1) 当 該 関 連 当 事 者 が 法 人 の 場 合 には その 名 称 所 在 地 直 近 の 会 計 年 度 末 にお ける 資 産 総 額 及 び 事 業 の 内 容 なお 当 該 関 連 当 事 者 が 会 社 の 場 合 には 当 該 関 連 当 事 者 の 議 決 権 に 対 する 当 該 社 会 福 祉 法 人 の 役 員 又 は 近 親 者 の 所 有 割 合 (2) 当 該 関 連 当 事 者 が 個 人 の 場 合 には その 氏 名 及 び 職 業 (3) 当 該 社 会 福 祉 法 人 と 関 連 当 事 者 との 関 係 (4) 取 引 の 内 容 (5) 取 引 の 種 類 別 の 取 引 金 額 (6) 取 引 条 件 及 び 取 引 条 件 の 決 定 方 針 14

19 (7) 取 引 により 発 生 した 債 権 債 務 に 係 る 主 な 科 目 別 の 期 末 残 高 (8) 取 引 条 件 の 変 更 があった 場 合 には その 旨 変 更 の 内 容 及 び 当 該 変 更 が 財 務 諸 表 に 与 えている 影 響 の 内 容 3 関 連 当 事 者 との 間 の 取 引 のうち 次 に 定 める 取 引 については 2に 規 定 する 注 記 を 要 しない (1) 一 般 競 争 入 札 による 取 引 並 びに 預 金 利 息 及 び 配 当 金 の 受 取 りその 他 取 引 の 性 格 からみて 取 引 条 件 が 一 般 の 取 引 と 同 様 であることが 明 白 な 取 引 (2) 役 員 に 対 する 報 酬 賞 与 及 び 退 職 慰 労 金 の 支 払 い ( 注 23) 重 要 な 後 発 事 象 について 後 発 事 象 とは 当 該 会 計 年 度 末 日 後 に 発 生 した 事 象 で 翌 会 計 年 度 以 後 の 社 会 福 祉 法 人 の 財 政 及 び 活 動 の 状 況 に 影 響 を 及 ぼすものをいう 重 要 な 後 発 事 象 は 社 会 福 祉 法 人 の 状 況 に 関 する 利 害 関 係 者 の 判 断 に 重 要 な 影 響 を 与 えるので 財 務 諸 表 作 成 日 までに 発 生 したものは 財 務 諸 表 に 注 記 する 必 要 がある 重 要 な 後 発 事 象 の 例 としては 次 のようなものがある (1) 火 災 出 水 等 による 重 大 な 損 害 の 発 生 (2) 施 設 の 開 設 または 閉 鎖 施 設 の 譲 渡 または 譲 受 け (3) 重 要 な 係 争 事 件 の 発 生 または 解 決 (4) 重 要 な 徴 不 能 額 の 発 生 なお 後 発 事 象 の 発 生 により 当 該 会 計 年 度 の 決 算 における 会 計 上 の 判 断 ないし 見 積 りを 修 正 する 必 要 が 生 じた 場 合 には 当 該 会 計 年 度 の 財 務 諸 表 に 反 映 させなければなら ない ( 注 24)その 他 社 会 福 祉 法 人 の 資 金 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 らかにするために 必 要 な 事 項 について 会 計 基 準 第 5 章 第 15 号 の その 他 社 会 福 祉 法 人 の 資 金 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 らかにするために 必 要 な 事 項 とは 財 務 諸 表 に 記 載 すべきものとして 会 計 基 準 に 定 められたもののほかに 社 会 福 祉 法 人 の 利 害 関 係 者 が 当 該 法 人 の 状 況 を 適 正 に 判 断 するために 必 要 な 事 項 である このような 事 項 は 個 々の 社 会 福 祉 法 人 の 経 営 内 容 周 囲 の 環 境 等 によって 様 々であ るが その 例 としては 次 のようなものがある (1) 状 況 の 変 化 にともなう 引 当 金 の 計 上 基 準 の 変 更 固 定 資 産 の 耐 用 年 数 残 存 価 額 の 変 更 等 会 計 処 理 上 の 見 積 方 法 の 変 更 に 関 する 事 項 (2) 法 令 の 改 正 社 会 福 祉 法 人 の 規 程 の 制 定 及 び 改 廃 等 会 計 処 理 すべき 新 たな 事 実 の 発 生 にともない 新 たに 採 用 した 会 計 処 理 に 関 する 事 項 (3) 勘 定 科 目 の 内 容 について 特 に 説 明 を 要 する 事 項 15

20 (4) 法 令 所 轄 庁 の 通 知 等 で 特 に 説 明 を 求 められている 事 項 ( 注 25) 基 本 財 産 及 びその 他 の 固 定 資 産 ( 有 形 無 形 固 定 資 産 )の 明 細 書 基 本 財 産 及 びその 他 の 固 定 資 産 ( 有 形 無 形 固 定 資 産 )の 明 細 書 では 基 本 財 産 ( 有 形 固 定 資 産 ) 及 びその 他 の 固 定 資 産 ( 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 )の 種 類 ごとの 残 高 等 を 記 載 するものとする なお 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 以 外 に 減 価 償 却 資 産 がある 場 合 には 当 該 資 産 についても 記 載 するものとする 16

21 財 務 諸 表 の 第 1 号 の1~3 様 式 第 2 号 の1~3 様 式 は 勘 定 科 目 の 大 区 分 のみを 記 載 するが 必 要 のないものは 省 略 することができ る ただし 追 加 修 正 はできないものとする 財 務 諸 表 の 第 1 号 の4 様 式 第 2 号 の4 様 式 は 勘 定 科 目 の 小 区 分 までを 記 載 し 必 要 の ない 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする また 第 3 号 の1~4 様 式 は 勘 定 科 目 の 中 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 中 区 分 の 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする 会 計 基 準 の 別 紙 3 別 紙 4については 勘 定 科 目 の 小 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする 勘 定 科 目 の 中 区 分 についてはやむを 得 ない 場 合 小 区 分 については 適 当 な 科 目 を 追 加 できるものとする なお 小 区 分 を 更 に 区 分 する 必 要 がある 場 合 には 小 区 分 の 下 に 適 当 な 科 目 を 設 けて 処 理 することができるものとする 水 道 光 熱 費 ( 支 出 ) 燃 料 費 ( 支 出 ) 賃 借 料 ( 支 出 ) 保 険 料 ( 支 出 ) については 原 則 事 業 費 ( 支 出 )のみに 計 上 できる ただし 措 置 費 保 育 所 運 営 費 の 弾 力 運 用 が 認 められないケースでは 事 業 費 ( 支 出 ) 事 務 費 ( 支 出 )の 双 方 に 計 上 するも のとする 財 務 諸 表 の 様 式 又 は 運 用 指 針 Ⅰ 別 添 3に 規 定 されている 勘 定 科 目 においても 該 当 する 取 引 が 制 度 上 認 められていない 事 業 種 別 では 当 該 勘 定 科 目 を 使 用 することができないものとする 第 1 号 の1 様 式 資 金 支 計 算 書 事 業 活 動 に よ る 支 施 設 整 備 等 に よ る 支 そ の 他 の 活 動 に よ る 支 入 支 出 入 支 出 入 支 出 勘 定 科 目 介 護 保 険 事 業 入 老 人 福 祉 事 業 入 児 童 福 祉 事 業 入 保 育 事 業 入 就 労 支 援 事 業 入 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 入 生 活 保 護 事 業 入 医 療 事 業 入 事 業 入 入 借 入 金 利 息 補 助 金 入 経 常 経 費 寄 附 金 入 受 取 利 息 配 当 金 入 その 他 の 入 流 動 資 産 評 価 益 等 による 資 金 増 加 額 事 業 活 動 入 計 (1) 人 件 費 支 出 事 業 費 支 出 事 務 費 支 出 就 労 支 援 事 業 支 出 授 産 事 業 支 出 支 出 利 用 者 負 担 軽 減 額 支 払 利 息 支 出 その 他 の 支 出 流 動 資 産 評 価 損 等 による 資 金 減 少 額 事 業 活 動 支 出 計 (2) 事 業 活 動 資 金 支 差 額 (3)=(1)-(2) 施 設 整 備 等 補 助 金 入 施 設 整 備 等 寄 附 金 入 設 備 資 金 借 入 金 入 固 定 資 産 売 却 入 その 他 の 施 設 整 備 等 による 入 施 設 整 備 等 入 計 (4) 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 固 定 資 産 取 得 支 出 固 定 資 産 除 却 廃 棄 支 出 ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 その 他 の 施 設 整 備 等 による 支 出 施 設 整 備 等 支 出 計 (5) 施 設 整 備 等 資 金 支 差 額 (6)=(4)-(5) 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 入 長 期 運 営 資 金 借 入 金 入 長 期 貸 付 金 回 入 投 資 有 価 証 券 売 却 入 積 立 資 産 取 崩 入 その 他 の 活 動 による 入 その 他 の 活 動 入 計 (7) 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 長 期 貸 付 金 支 出 投 資 有 価 証 券 取 得 支 出 積 立 資 産 支 出 その 他 の 活 動 による 支 出 その 他 の 活 動 支 出 計 (8) その 他 の 活 動 資 金 支 差 額 (9)=(7)-(8) 予 備 費 支 出 (10) 当 期 資 金 支 差 額 合 計 (11)=(3)+(6)+(9)-(10) 前 期 末 支 払 資 金 残 高 (12) 当 期 末 支 払 資 金 残 高 (11)+(12) ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 ( 単 位 : 円 ) 予 算 (A) 決 算 (B) 差 異 (A)-(B) 備 考 ( 注 ) 予 備 費 支 出 円 は 支 出 に 充 当 使 用 した 額 である 1

22 資 金 支 内 訳 表 第 1 号 の2 様 式 ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 事 業 活 動 に よ る 支 施 設 整 備 等 に よ る 支 入 支 出 入 支 出 勘 定 科 目 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 益 事 業 合 計 介 護 保 険 事 業 入 老 人 福 祉 事 業 入 児 童 福 祉 事 業 入 保 育 事 業 入 就 労 支 援 事 業 入 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 入 生 活 保 護 事 業 入 医 療 事 業 入 事 業 入 入 借 入 金 利 息 補 助 金 入 経 常 経 費 寄 附 金 入 受 取 利 息 配 当 金 入 その 他 の 入 流 動 資 産 評 価 益 等 による 資 金 増 加 額 事 業 活 動 入 計 (1) 人 件 費 支 出 事 業 費 支 出 事 務 費 支 出 就 労 支 援 事 業 支 出 授 産 事 業 支 出 支 出 利 用 者 負 担 軽 減 額 支 払 利 息 支 出 その 他 の 支 出 流 動 資 産 評 価 損 等 による 資 金 減 少 額 事 業 活 動 支 出 計 (2) 事 業 活 動 資 金 支 差 額 (3)=(1)-(2) 施 設 整 備 等 補 助 金 入 施 設 整 備 等 寄 附 金 入 設 備 資 金 借 入 金 入 固 定 資 産 売 却 入 その 他 の 施 設 整 備 等 による 入 施 設 整 備 等 入 計 (4) 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 固 定 資 産 取 得 支 出 固 定 資 産 除 却 廃 棄 支 出 ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 その 他 の 施 設 整 備 等 による 支 出 施 設 整 備 等 支 出 計 (5) 施 設 整 備 等 資 金 支 差 額 (6)=(4)-(5) 内 部 取 引 消 去 ( 単 位 : 円 ) 法 人 合 計 2

23 そ の 他 の 活 動 に よ る 支 入 支 出 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 入 長 期 運 営 資 金 借 入 金 入 長 期 貸 付 金 回 入 投 資 有 価 証 券 売 却 入 積 立 資 産 取 崩 入 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 入 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 回 入 事 業 区 分 間 繰 入 金 入 その 他 の 活 動 による 入 その 他 の 活 動 入 計 (7) 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 長 期 貸 付 金 支 出 投 資 有 価 証 券 取 得 支 出 積 立 資 産 支 出 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 支 出 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 返 済 支 出 事 業 区 分 間 繰 入 金 支 出 その 他 の 活 動 による 支 出 その 他 の 活 動 支 出 計 (8) その 他 の 活 動 資 金 支 差 額 (9)=(7)-(8) 当 期 資 金 支 差 額 合 計 (11)=(3)+(6)+(9)-(10) 前 期 末 支 払 資 金 残 高 (12) 当 期 末 支 払 資 金 残 高 (11)+(12) 3

24 事 業 区 分 資 金 支 内 訳 表 第 1 号 の3 様 式 ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 ( 単 位 : 円 ) 事 業 活 動 に よ る 支 施 設 整 備 等 に よ る 支 入 支 出 入 支 出 勘 定 科 目 拠 点 拠 点 拠 点 合 計 内 部 取 引 消 去 事 業 区 分 合 計 介 護 保 険 事 業 入 老 人 福 祉 事 業 入 児 童 福 祉 事 業 入 保 育 事 業 入 就 労 支 援 事 業 入 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 入 生 活 保 護 事 業 入 医 療 事 業 入 事 業 入 入 借 入 金 利 息 補 助 金 入 経 常 経 費 寄 附 金 入 受 取 利 息 配 当 金 入 その 他 の 入 流 動 資 産 評 価 益 等 による 資 金 増 加 額 事 業 活 動 入 計 (1) 人 件 費 支 出 事 業 費 支 出 事 務 費 支 出 就 労 支 援 事 業 支 出 授 産 事 業 支 出 支 出 利 用 者 負 担 軽 減 額 支 払 利 息 支 出 その 他 の 支 出 流 動 資 産 評 価 損 等 による 資 金 減 少 額 事 業 活 動 支 出 計 (2) 事 業 活 動 資 金 支 差 額 (3)=(1)-(2) 施 設 整 備 等 補 助 金 入 施 設 整 備 等 寄 附 金 入 設 備 資 金 借 入 金 入 固 定 資 産 売 却 入 その 他 の 施 設 整 備 等 による 入 施 設 整 備 等 入 計 (4) 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 固 定 資 産 取 得 支 出 固 定 資 産 除 却 廃 棄 支 出 ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 その 他 の 施 設 整 備 等 による 支 出 施 設 整 備 等 支 出 計 (5) 施 設 整 備 等 資 金 支 差 額 (6)=(4)-(5) 4

25 そ の 他 の 活 動 に よ る 支 入 支 出 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 入 長 期 運 営 資 金 借 入 金 入 長 期 貸 付 金 回 入 投 資 有 価 証 券 売 却 入 積 立 資 産 取 崩 入 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 入 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 入 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 回 入 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 回 入 事 業 区 分 間 繰 入 金 入 拠 点 区 分 間 繰 入 金 入 その 他 の 活 動 による 入 その 他 の 活 動 入 計 (7) 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 長 期 貸 付 金 支 出 投 資 有 価 証 券 取 得 支 出 積 立 資 産 支 出 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 支 出 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 支 出 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 返 済 支 出 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 返 済 支 出 事 業 区 分 間 繰 入 金 支 出 拠 点 区 分 間 繰 入 金 支 出 その 他 の 活 動 による 支 出 その 他 の 活 動 支 出 計 (8) その 他 の 活 動 資 金 支 差 額 (9)=(7)-(8) 当 期 資 金 支 差 額 合 計 (11)=(3)+(6)+(9)-(10) 前 期 末 支 払 資 金 残 高 (12) 当 期 末 支 払 資 金 残 高 (11)+(12) 5

26 拠 点 区 分 資 金 支 計 算 書 第 1 号 の4 様 式 ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 勘 定 科 目 介 護 保 険 事 業 入 施 設 介 護 料 入 介 護 報 酬 入 利 用 者 負 担 金 入 ( 公 費 ) 利 用 者 負 担 金 入 ( 一 般 ) 居 宅 介 護 料 入 ( 介 護 報 酬 入 ) 介 護 報 酬 入 介 護 予 防 報 酬 入 ( 利 用 者 負 担 金 入 ) 介 護 負 担 金 入 ( 公 費 ) 介 護 負 担 金 入 ( 一 般 ) 介 護 予 防 負 担 金 入 ( 公 費 ) 介 護 予 防 負 担 金 入 ( 一 般 ) 地 域 密 着 型 介 護 料 入 ( 介 護 報 酬 入 ) 介 護 報 酬 入 介 護 予 防 報 酬 入 ( 利 用 者 負 担 金 入 ) 介 護 負 担 金 入 ( 公 費 ) 介 護 負 担 金 入 ( 一 般 ) 介 護 予 防 負 担 金 入 ( 公 費 ) 介 護 予 防 負 担 金 入 ( 一 般 ) 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 入 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 入 介 護 予 防 支 援 介 護 料 入 利 用 者 等 利 用 料 入 施 設 サービス 利 用 料 入 居 宅 介 護 サービス 利 用 料 入 地 域 密 着 型 介 護 サービス 利 用 料 入 食 費 入 ( 公 費 ) 食 費 入 ( 一 般 ) 居 住 費 入 ( 公 費 ) 居 住 費 入 ( 一 般 ) その 他 の 利 用 料 入 その 他 の 事 業 入 補 助 金 事 業 入 市 町 村 特 別 事 業 入 受 託 事 業 入 その 他 の 事 業 入 ( 保 険 等 査 定 減 ) 老 人 福 祉 事 業 入 措 置 事 業 入 事 務 費 入 事 業 費 入 その 他 の 利 用 料 入 その 他 の 事 業 入 運 営 事 業 入 管 理 費 入 その 他 の 利 用 料 入 補 助 金 事 業 入 その 他 の 事 業 入 その 他 の 事 業 入 管 理 費 入 その 他 の 利 用 料 入 その 他 の 事 業 入 6 ( 単 位 : 円 ) 予 算 (A) 決 算 (B) 差 異 (A)-(B) 備 考

27 事 業 活 動 に よ る 支 入 児 童 福 祉 事 業 入 措 置 費 入 事 務 費 入 事 業 費 入 私 的 契 約 利 用 料 入 その 他 の 事 業 入 補 助 金 事 業 入 受 託 事 業 入 その 他 の 事 業 入 保 育 事 業 入 保 育 所 運 営 費 入 私 的 契 約 利 用 料 入 私 立 認 定 保 育 所 利 用 料 入 その 他 の 事 業 入 補 助 金 事 業 入 受 託 事 業 入 その 他 の 事 業 入 就 労 支 援 事 業 入 事 業 入 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 入 自 立 支 援 給 付 費 入 介 護 給 付 費 入 特 例 介 護 給 付 費 入 訓 練 等 給 付 費 入 特 例 訓 練 等 給 付 費 入 サービス 利 用 計 画 作 成 費 入 障 害 児 施 設 給 付 費 入 利 用 者 負 担 金 入 補 足 給 付 費 入 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 入 特 例 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 入 特 定 入 所 障 害 児 食 費 等 給 付 費 入 特 定 費 用 入 その 他 の 事 業 入 補 助 金 事 業 入 受 託 事 業 入 その 他 の 事 業 入 ( 保 険 等 査 定 減 ) 生 活 保 護 事 業 入 措 置 費 入 事 務 費 入 事 業 費 入 授 産 事 業 入 事 業 入 利 用 者 負 担 金 入 その 他 の 事 業 入 補 助 金 事 業 入 受 託 事 業 入 その 他 の 事 業 入 医 療 事 業 入 入 院 診 療 入 室 料 差 額 入 外 来 診 療 入 保 健 予 防 活 動 入 受 託 検 査 施 設 利 用 入 訪 問 看 護 療 養 費 入 訪 問 看 護 利 用 料 入 訪 問 看 護 基 本 利 用 料 入 訪 問 看 護 その 他 の 利 用 料 入 その 他 の 医 療 事 業 入 補 助 金 事 業 入 受 託 事 業 入 その 他 の 医 療 事 業 入 7

28 支 出 ( 保 険 等 査 定 減 ) 事 業 入 事 業 入 その 他 の 事 業 入 補 助 金 事 業 入 受 託 事 業 入 その 他 の 事 業 入 入 入 借 入 金 利 息 補 助 金 入 経 常 経 費 寄 附 金 入 受 取 利 息 配 当 金 入 その 他 の 入 受 入 研 修 費 入 利 用 者 等 外 給 食 費 入 雑 入 流 動 資 産 評 価 益 等 による 資 金 増 加 額 有 価 証 券 売 却 益 有 価 証 券 評 価 益 為 替 差 益 事 業 活 動 入 計 (1) 人 件 費 支 出 役 員 報 酬 支 出 職 員 給 料 支 出 職 員 賞 与 支 出 非 常 勤 職 員 給 与 支 出 派 遣 職 員 費 支 出 退 職 給 付 支 出 法 定 福 利 費 支 出 事 業 費 支 出 給 食 費 支 出 介 護 用 品 費 支 出 医 薬 品 費 支 出 診 療 療 養 等 材 料 費 支 出 保 健 衛 生 費 支 出 医 療 費 支 出 被 服 費 支 出 教 養 娯 楽 費 支 出 日 用 品 費 支 出 保 育 材 料 費 支 出 本 人 支 給 金 支 出 水 道 光 熱 費 支 出 燃 料 費 支 出 消 耗 器 具 備 品 費 支 出 保 険 料 支 出 賃 借 料 支 出 教 育 指 導 費 支 出 就 職 支 度 費 支 出 葬 祭 費 支 出 車 輌 費 支 出 管 理 費 返 還 支 出 費 支 出 雑 支 出 事 務 費 支 出 福 利 厚 生 費 支 出 職 員 被 服 費 支 出 旅 費 交 通 費 支 出 研 修 研 究 費 支 出 事 務 消 耗 品 費 支 出 印 刷 製 本 費 支 出 水 道 光 熱 費 支 出 燃 料 費 支 出 修 繕 費 支 出 8

29 施 設 整 備 等 に 入 通 信 運 搬 費 支 出 会 議 費 支 出 広 報 費 支 出 業 務 委 託 費 支 出 手 数 料 支 出 保 険 料 支 出 賃 借 料 支 出 土 地 建 物 賃 借 料 支 出 租 税 公 課 支 出 保 守 料 支 出 渉 外 費 支 出 諸 会 費 支 出 費 支 出 雑 支 出 就 労 支 援 事 業 支 出 就 労 支 援 事 業 販 売 原 価 支 出 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 支 出 就 労 支 援 事 業 仕 入 支 出 就 労 支 援 事 業 販 管 費 支 出 授 産 事 業 支 出 事 業 支 出 支 出 利 用 者 負 担 軽 減 額 支 払 利 息 支 出 その 他 の 支 出 利 用 者 等 外 給 食 費 支 出 雑 支 出 流 動 資 産 評 価 損 等 による 資 金 減 少 額 有 価 証 券 売 却 損 資 産 評 価 損 有 価 証 券 評 価 損 評 価 損 為 替 差 損 徴 不 能 額 事 業 活 動 支 出 計 (2) 事 業 活 動 資 金 支 差 額 (3)=(1)-(2) 施 設 整 備 等 補 助 金 入 施 設 整 備 等 補 助 金 入 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 補 助 金 入 施 設 整 備 等 寄 附 金 入 施 設 整 備 等 寄 附 金 入 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 入 設 備 資 金 借 入 金 入 固 定 資 産 売 却 入 車 輌 運 搬 具 売 却 入 器 具 及 び 備 品 売 却 入 売 却 入 その 他 の 施 設 整 備 等 による 入 入 施 設 整 備 等 入 計 (4) 9

30 に よ る 支 そ の 他 の 活 動 に よ る 支 支 出 入 支 出 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 固 定 資 産 取 得 支 出 土 地 取 得 支 出 建 物 取 得 支 出 車 輌 運 搬 具 取 得 支 出 器 具 及 び 備 品 取 得 支 出 取 得 支 出 固 定 資 産 除 却 廃 棄 支 出 ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 その 他 の 施 設 整 備 等 による 支 出 支 出 施 設 整 備 等 支 出 計 (5) 施 設 整 備 等 資 金 支 差 額 (6)=(4)-(5) 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 入 長 期 運 営 資 金 借 入 金 入 長 期 貸 付 金 回 入 投 資 有 価 証 券 売 却 入 積 立 資 産 取 崩 入 退 職 給 付 引 当 資 産 取 崩 入 長 期 預 り 金 積 立 資 産 取 崩 入 積 立 資 産 取 崩 入 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 入 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 入 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 回 入 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 回 入 事 業 区 分 間 繰 入 金 入 拠 点 区 分 間 繰 入 金 入 その 他 の 活 動 による 入 入 その 他 の 活 動 入 計 (7) 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 長 期 貸 付 金 支 出 投 資 有 価 証 券 取 得 支 出 積 立 資 産 支 出 退 職 給 付 引 当 資 産 支 出 長 期 預 り 金 積 立 資 産 支 出 積 立 資 産 支 出 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 支 出 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 支 出 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 返 済 支 出 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 返 済 支 出 事 業 区 分 間 繰 入 金 支 出 拠 点 区 分 間 繰 入 金 支 出 その 他 の 活 動 による 支 出 支 出 その 他 の 活 動 支 出 計 (8) その 他 の 活 動 資 金 支 差 額 (9)=(7)-(8) 予 備 費 支 出 (10) 当 期 資 金 支 差 額 合 計 (11)=(3)+(6)+(9)-(10) 前 期 末 支 払 資 金 残 高 (12) 当 期 末 支 払 資 金 残 高 (11)+(12) ( 注 ) 予 備 費 支 出 円 は 支 出 に 充 当 使 用 した 額 である 10

31 サー ビ ス 活 動 増 減 の 部 サー ビ ス 活 動 外 増 減 の 部 益 費 用 益 費 用 事 業 活 動 計 算 書 ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 ( 単 位 : 円 ) 当 年 度 決 算 (A) 前 年 度 決 算 (B) 増 減 (A)-(B) 勘 定 科 目 介 護 保 険 事 業 益 老 人 福 祉 事 業 益 児 童 福 祉 事 業 益 保 育 事 業 益 就 労 支 援 事 業 益 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 益 生 活 保 護 事 業 益 医 療 事 業 益 事 業 益 益 経 常 経 費 寄 附 金 益 その 他 の 益 サービス 活 動 益 計 (1) 人 件 費 事 業 費 事 務 費 就 労 支 援 事 業 費 用 授 産 事 業 費 用 費 用 利 用 者 負 担 軽 減 額 減 価 償 却 費 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 徴 不 能 額 徴 不 能 引 当 金 繰 入 その 他 の 費 用 サービス 活 動 費 用 計 (2) サービス 活 動 増 減 差 額 (3)=(1)-(2) 借 入 金 利 息 補 助 金 益 受 取 利 息 配 当 金 益 有 価 証 券 評 価 益 有 価 証 券 売 却 益 投 資 有 価 証 券 評 価 益 投 資 有 価 証 券 売 却 益 その 他 のサービス 活 動 外 益 サービス 活 動 外 益 計 (4) 支 払 利 息 有 価 証 券 評 価 損 有 価 証 券 売 却 損 投 資 有 価 証 券 評 価 損 投 資 有 価 証 券 売 却 損 その 他 のサービス 活 動 外 費 用 サービス 活 動 外 費 用 計 (5) サービス 活 動 外 増 減 差 額 (6)=(4)-(5) 経 常 増 減 差 額 (7)=(3)+(6) 第 2 号 の1 様 式 11

32 特 別 増 減 の 部 益 費 用 施 設 整 備 等 補 助 金 益 施 設 整 備 等 寄 附 金 益 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 益 固 定 資 産 受 贈 額 固 定 資 産 売 却 益 その 他 の 特 別 益 特 別 益 計 (8) 基 本 金 組 入 額 資 産 評 価 損 固 定 資 産 売 却 損 処 分 損 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 ( 除 却 等 ) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 積 立 額 災 害 損 失 その 他 の 特 別 損 失 特 別 費 用 計 (9) 特 別 増 減 差 額 (10)=(8)-(9) 当 期 活 動 増 減 差 額 (11)=(7)+(10) 繰 前 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 (12) 越 活 当 期 末 繰 越 活 動 増 減 差 額 (13)=(11)+(12) 動 基 本 金 取 崩 額 (14) 増 減 その 他 の 積 立 金 取 崩 額 (15) 差 その 他 の 積 立 金 積 立 額 (16) 額 の 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 (17)=(13)+(14)+(15)- 部 (16) 12

33 事 業 活 動 内 訳 表 ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 第 2 号 の2 様 式 ( 単 位 : 円 ) サー ビ ス 活 動 増 減 の 部 サー ビ ス 活 動 外 増 減 の 部 益 費 用 益 費 用 勘 定 科 目 介 護 保 険 事 業 益 老 人 福 祉 事 業 益 児 童 福 祉 事 業 益 保 育 事 業 益 就 労 支 援 事 業 益 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 益 生 活 保 護 事 業 益 医 療 事 業 益 事 業 益 益 経 常 経 費 寄 附 金 益 その 他 の 益 サービス 活 動 益 計 (1) 人 件 費 事 業 費 事 務 費 就 労 支 援 事 業 費 用 授 産 事 業 費 用 費 用 利 用 者 負 担 軽 減 額 減 価 償 却 費 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 徴 不 能 額 徴 不 能 引 当 金 繰 入 その 他 の 費 用 サービス 活 動 費 用 計 (2) サービス 活 動 増 減 差 額 (3)=(1)-(2) 借 入 金 利 息 補 助 金 益 受 取 利 息 配 当 金 益 有 価 証 券 評 価 益 有 価 証 券 売 却 益 投 資 有 価 証 券 評 価 益 投 資 有 価 証 券 売 却 益 その 他 のサービス 活 動 外 益 サービス 活 動 外 益 計 (4) 支 払 利 息 有 価 証 券 評 価 損 有 価 証 券 売 却 損 投 資 有 価 証 券 評 価 損 投 資 有 価 証 券 売 却 損 その 他 のサービス 活 動 外 費 用 サービス 活 動 外 費 用 計 (5) サービス 活 動 外 増 減 差 額 (6)=(4)-(5) 経 常 増 減 差 額 (7)=(3)+(6) 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 益 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 法 人 合 計 13

34 特 別 増 減 の 部 益 費 用 施 設 整 備 等 補 助 金 益 施 設 整 備 等 寄 附 金 益 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 益 固 定 資 産 受 贈 額 固 定 資 産 売 却 益 事 業 区 分 間 繰 入 金 益 事 業 区 分 間 固 定 資 産 移 管 益 その 他 の 特 別 益 特 別 益 計 (8) 基 本 金 組 入 額 資 産 評 価 損 固 定 資 産 売 却 損 処 分 損 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 ( 除 却 等 ) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 積 立 額 災 害 損 失 事 業 区 分 間 繰 入 金 費 用 事 業 区 分 間 固 定 資 産 移 管 費 用 その 他 の 特 別 損 失 特 別 費 用 計 (9) 特 別 増 減 差 額 (10)=(8)-(9) 当 期 活 動 増 減 差 額 (11)=(7)+(10) 繰 前 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 (12) 越 活 当 期 末 繰 越 活 動 増 減 差 額 (13)=(11)+(12) 動 基 本 金 取 崩 額 (14) 増 減 その 他 の 積 立 金 取 崩 額 (15) 差 その 他 の 積 立 金 積 立 額 (16) 額 の 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 部 (17)=(13)+(14)+(15)-(16) 14

35 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 第 2 号 の3 様 式 ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 ( 単 位 : 円 ) サー ビ ス 活 動 増 減 の 部 サー ビ ス 活 動 外 増 減 の 部 益 費 用 益 費 用 勘 定 科 目 拠 点 拠 点 拠 点 合 計 内 部 取 引 消 去 事 業 区 分 合 計 介 護 保 険 事 業 益 老 人 福 祉 事 業 益 児 童 福 祉 事 業 益 保 育 事 業 益 就 労 支 援 事 業 益 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 益 生 活 保 護 事 業 益 医 療 事 業 益 事 業 益 益 経 常 経 費 寄 附 金 益 その 他 の 益 サービス 活 動 益 計 (1) 人 件 費 事 業 費 事 務 費 就 労 支 援 事 業 費 用 授 産 事 業 費 用 費 用 利 用 者 負 担 軽 減 額 減 価 償 却 費 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 徴 不 能 額 徴 不 能 引 当 金 繰 入 その 他 の 費 用 サービス 活 動 費 用 計 (2) サービス 活 動 増 減 差 額 (3)=(1)-(2) 借 入 金 利 息 補 助 金 益 受 取 利 息 配 当 金 益 有 価 証 券 評 価 益 有 価 証 券 売 却 益 投 資 有 価 証 券 評 価 益 投 資 有 価 証 券 売 却 益 その 他 のサービス 活 動 外 益 サービス 活 動 外 益 計 (4) 支 払 利 息 有 価 証 券 評 価 損 有 価 証 券 売 却 損 投 資 有 価 証 券 評 価 損 投 資 有 価 証 券 売 却 損 その 他 のサービス 活 動 外 費 用 サービス 活 動 外 費 用 計 (5) サービス 活 動 外 増 減 差 額 (6)=(4)-(5) 経 常 増 減 差 額 (7)=(3)+(6) 15

36 特 別 増 減 の 部 益 費 用 施 設 整 備 等 補 助 金 益 施 設 整 備 等 寄 附 金 益 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 益 固 定 資 産 受 贈 額 固 定 資 産 売 却 益 事 業 区 分 間 繰 入 金 益 拠 点 区 分 間 繰 入 金 益 事 業 区 分 間 固 定 資 産 移 管 益 拠 点 区 分 間 固 定 資 産 移 管 益 その 他 の 特 別 益 特 別 益 計 (8) 基 本 金 組 入 額 資 産 評 価 損 固 定 資 産 売 却 損 処 分 損 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 ( 除 却 等 ) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 積 立 額 災 害 損 失 事 業 区 分 間 繰 入 金 費 用 拠 点 区 分 間 繰 入 金 費 用 事 業 区 分 間 固 定 資 産 移 管 費 用 拠 点 区 分 間 固 定 資 産 移 管 費 用 その 他 の 特 別 損 失 特 別 費 用 計 (9) 特 別 増 減 差 額 (10)=(8)-(9) 当 期 活 動 増 減 差 額 (11)=(7)+(10) 繰 前 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 (12) 越 活 当 期 末 繰 越 活 動 増 減 差 額 (13)=(11)+(12) 動 基 本 金 取 崩 額 (14) 増 減 その 他 の 積 立 金 取 崩 額 (15) 差 その 他 の 積 立 金 積 立 額 (16) 額 の 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 部 (17)=(13)+(14)+(15)-(16) 16

37 拠 点 区 分 事 業 活 動 計 算 書 第 2 号 の4 様 式 勘 定 科 目 介 護 保 険 事 業 益 施 設 介 護 料 益 介 護 報 酬 益 利 用 者 負 担 金 益 ( 公 費 ) 利 用 者 負 担 金 益 ( 一 般 ) 居 宅 介 護 料 益 ( 介 護 報 酬 益 ) 介 護 報 酬 益 介 護 予 防 報 酬 益 ( 利 用 者 負 担 金 益 ) 介 護 負 担 金 益 ( 公 費 ) 介 護 負 担 金 益 ( 一 般 ) 介 護 予 防 負 担 金 益 ( 公 費 ) 介 護 予 防 負 担 金 益 ( 一 般 ) 地 域 密 着 型 介 護 料 益 ( 介 護 報 酬 益 ) 介 護 報 酬 益 介 護 予 防 報 酬 益 ( 利 用 者 負 担 金 益 ) 介 護 負 担 金 益 ( 公 費 ) 介 護 負 担 金 益 ( 一 般 ) 介 護 予 防 負 担 金 益 ( 公 費 ) 介 護 予 防 負 担 金 益 ( 一 般 ) 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 益 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 益 介 護 予 防 支 援 介 護 料 益 利 用 者 等 利 用 料 益 施 設 サービス 利 用 料 益 居 宅 介 護 サービス 利 用 料 益 地 域 密 着 型 介 護 サービス 利 用 料 益 食 費 益 ( 公 費 ) 食 費 益 ( 一 般 ) 居 住 費 益 ( 公 費 ) 居 住 費 益 ( 一 般 ) その 他 の 利 用 料 益 その 他 の 事 業 益 補 助 金 事 業 益 市 町 村 特 別 事 業 益 受 託 事 業 益 その 他 の 事 業 益 ( 保 険 等 査 定 減 ) 老 人 福 祉 事 業 益 措 置 事 業 益 事 務 費 益 事 業 費 益 その 他 の 利 用 料 益 その 他 の 事 業 益 運 営 事 業 益 管 理 費 益 その 他 の 利 用 料 益 補 助 金 事 業 益 その 他 の 事 業 益 その 他 の 事 業 益 管 理 費 益 ( 自 ) 平 成 年 月 日 ( 至 ) 平 成 年 月 日 ( 単 位 : 円 ) 当 年 度 決 算 (A) 前 年 度 決 算 (B) 増 減 (A)-(B) 17

38 サー ビ ス 活 動 増 減 の 部 益 その 他 の 利 用 料 益 その 他 の 事 業 益 児 童 福 祉 事 業 益 措 置 費 益 事 務 費 益 事 業 費 益 私 的 契 約 利 用 料 益 その 他 の 事 業 益 補 助 金 事 業 益 受 託 事 業 益 その 他 の 事 業 益 保 育 事 業 益 保 育 所 運 営 費 益 私 的 契 約 利 用 料 益 私 立 認 定 保 育 所 利 用 料 益 その 他 の 事 業 益 補 助 金 事 業 益 受 託 事 業 益 その 他 の 事 業 益 就 労 支 援 事 業 益 事 業 益 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 益 自 立 支 援 給 付 費 益 介 護 給 付 費 益 特 例 介 護 給 付 費 益 訓 練 等 給 付 費 益 特 例 訓 練 等 給 付 費 益 サービス 利 用 計 画 作 成 費 益 障 害 児 施 設 給 付 費 益 利 用 者 負 担 金 益 補 足 給 付 費 益 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 益 特 例 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 益 特 定 入 所 障 害 児 食 費 等 給 付 費 益 特 定 費 用 益 その 他 の 事 業 益 補 助 金 事 業 益 受 託 事 業 益 その 他 の 事 業 益 ( 保 険 等 査 定 減 ) 生 活 保 護 事 業 益 措 置 費 益 事 務 費 益 事 業 費 益 授 産 事 業 益 事 業 益 利 用 者 負 担 金 益 その 他 の 事 業 益 補 助 金 事 業 益 受 託 事 業 益 その 他 の 事 業 益 医 療 事 業 益 入 院 診 療 益 室 料 差 額 益 外 来 診 療 益 保 健 予 防 活 動 益 受 託 検 査 施 設 利 用 益 訪 問 看 護 療 養 費 益 訪 問 看 護 利 用 料 益 訪 問 看 護 基 本 利 用 料 益 訪 問 看 護 その 他 の 利 用 料 益 その 他 の 医 療 事 業 益 18

39 費 用 補 助 金 事 業 益 受 託 事 業 益 その 他 の 医 業 益 ( 保 険 等 査 定 減 ) 事 業 益 事 業 益 その 他 の 事 業 益 補 助 金 事 業 益 受 託 事 業 益 その 他 の 事 業 益 益 益 経 常 経 費 寄 附 金 益 その 他 の 益 サービス 活 動 益 計 (1) 人 件 費 役 員 報 酬 職 員 給 料 職 員 賞 与 賞 与 引 当 金 繰 入 非 常 勤 職 員 給 与 派 遣 職 員 費 退 職 給 付 費 用 法 定 福 利 費 事 業 費 給 食 費 介 護 用 品 費 医 薬 品 費 診 療 療 養 等 材 料 費 保 健 衛 生 費 医 療 費 被 服 費 教 養 娯 楽 費 日 用 品 費 保 育 材 料 費 本 人 支 給 金 水 道 光 熱 費 燃 料 費 消 耗 器 具 備 品 費 保 険 料 賃 借 料 教 育 指 導 費 就 職 支 度 費 葬 祭 費 車 輌 費 費 雑 費 事 務 費 福 利 厚 生 費 職 員 被 服 費 旅 費 交 通 費 研 修 研 究 費 事 務 消 耗 品 費 印 刷 製 本 費 水 道 光 熱 費 燃 料 費 修 繕 費 通 信 運 搬 費 会 議 費 広 報 費 業 務 委 託 費 手 数 料 19

40 サー 益 ビ ス 活 動 外 増 減 の 部 費 用 保 険 料 賃 借 料 土 地 建 物 賃 借 料 租 税 公 課 保 守 料 渉 外 費 諸 会 費 費 雑 費 就 労 支 援 事 業 費 用 就 労 支 援 事 業 販 売 原 価 期 首 製 品 ( 商 品 ) 棚 卸 高 当 期 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 当 期 就 労 支 援 事 業 仕 入 高 期 末 製 品 ( 商 品 ) 棚 卸 高 就 労 支 援 事 業 販 管 費 授 産 事 業 費 用 事 業 費 費 用 利 用 者 負 担 軽 減 額 減 価 償 却 費 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 徴 不 能 額 徴 不 能 引 当 金 繰 入 その 他 の 費 用 サービス 活 動 費 用 計 (2) サービス 活 動 増 減 差 額 (3)=(1)-(2) 借 入 金 利 息 補 助 金 益 受 取 利 息 配 当 金 益 有 価 証 券 評 価 益 有 価 証 券 売 却 益 投 資 有 価 証 券 評 価 益 投 資 有 価 証 券 売 却 益 その 他 のサービス 活 動 外 益 受 入 研 修 費 益 利 用 者 等 外 給 食 益 為 替 差 益 雑 益 サービス 活 動 外 益 計 (4) 支 払 利 息 有 価 証 券 評 価 損 有 価 証 券 売 却 損 投 資 有 価 証 券 評 価 損 投 資 有 価 証 券 売 却 損 その 他 のサービス 活 動 外 費 用 利 用 者 等 外 給 食 費 為 替 差 損 雑 損 失 サービス 活 動 外 費 用 計 (5) サービス 活 動 外 増 減 差 額 (6)=(4)-(5) 経 常 増 減 差 額 (7)=(3)+(6) 施 設 整 備 等 補 助 金 益 施 設 整 備 等 補 助 金 益 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 補 助 金 益 施 設 整 備 等 寄 附 金 益 施 設 整 備 等 寄 附 金 益 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 益 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 益 固 定 資 産 受 贈 額 受 贈 額 固 定 資 産 売 却 益 益 車 輌 運 搬 具 売 却 益 20

41 特 別 増 減 の 部 費 用 器 具 及 び 備 品 売 却 益 売 却 益 事 業 区 分 間 繰 入 金 益 拠 点 区 分 間 繰 入 金 益 事 業 区 分 間 固 定 資 産 移 管 益 拠 点 区 分 間 固 定 資 産 移 管 益 その 他 の 特 別 益 徴 不 能 引 当 金 戻 入 益 特 別 益 計 (8) 基 本 金 組 入 額 資 産 評 価 損 固 定 資 産 売 却 損 処 分 損 建 物 売 却 損 処 分 損 車 輌 運 搬 具 売 却 損 処 分 損 器 具 及 び 備 品 売 却 損 処 分 損 その 他 の 固 定 資 産 売 却 損 処 分 損 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 ( 除 却 等 ) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 積 立 額 災 害 損 失 事 業 区 分 間 繰 入 金 費 用 拠 点 区 分 間 繰 入 金 費 用 事 業 区 分 間 固 定 資 産 移 管 費 用 拠 点 区 分 間 固 定 資 産 移 管 費 用 その 他 の 特 別 損 失 特 別 費 用 計 (9) 特 別 増 減 差 額 (10)=(8)-(9) 当 期 活 動 増 減 差 額 (11)=(7)+(10) 繰 前 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 (12) 越 当 期 末 繰 越 活 動 増 減 差 額 (13)=(11)+(12) 活 基 本 金 取 崩 額 (14) 動 その 他 の 積 立 金 取 崩 額 (15) 増 積 立 金 取 崩 額 減 差 その 他 の 積 立 金 積 立 額 (16) 額 積 立 金 積 立 額 の 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 部 (17)=(13)+(14)+(15)-(16) 21

42 貸 借 対 照 表 平 成 年 月 日 現 在 資 産 の 部 負 債 の 部 当 年 前 年 当 年 前 年 増 減 度 末 度 末 度 末 度 末 流 動 資 産 流 動 負 債 現 金 預 金 短 期 運 営 資 金 借 入 金 有 価 証 券 事 業 未 払 金 事 業 未 金 その 他 の 未 払 金 未 金 支 払 手 形 未 補 助 金 役 員 等 短 期 借 入 金 未 益 1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 受 取 手 形 1 年 以 内 返 済 予 定 長 期 運 営 資 金 借 入 金 貯 蔵 品 1 年 以 内 返 済 予 定 リース 債 務 医 薬 品 1 年 以 内 返 済 予 定 役 員 等 長 期 借 入 金 診 療 療 養 費 等 材 料 1 年 以 内 支 払 予 定 長 期 未 払 金 給 食 用 材 料 未 払 費 用 商 品 製 品 預 り 金 仕 掛 品 職 員 預 り 金 原 材 料 前 受 金 立 替 金 前 受 益 前 払 金 仮 受 金 前 払 費 用 賞 与 引 当 金 1 年 以 内 回 予 定 長 期 貸 付 金 その 他 の 流 動 負 債 短 期 貸 付 金 仮 払 金 その 他 の 流 動 資 産 徴 不 能 引 当 金 固 定 資 産 固 定 負 債 基 本 財 産 設 備 資 金 借 入 金 土 地 長 期 運 営 資 金 借 入 金 建 物 リース 債 務 定 期 預 金 役 員 等 長 期 借 入 金 投 資 有 価 証 券 退 職 給 付 引 当 金 長 期 未 払 金 その 他 の 固 定 資 産 長 期 預 り 金 土 地 その 他 の 固 定 負 債 建 物 構 築 物 機 械 及 び 装 置 負 債 の 部 合 計 車 輌 運 搬 具 純 資 産 の 部 器 具 及 び 備 品 基 本 金 建 設 仮 勘 定 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 有 形 リース 資 産 その 他 の 積 立 金 権 利 積 立 金 ソフトウェア 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 無 形 リース 資 産 (うち 当 期 活 動 増 減 差 額 ) 投 資 有 価 証 券 長 期 貸 付 金 退 職 給 付 引 当 資 産 長 期 預 り 金 積 立 資 産 積 立 資 産 差 入 保 証 金 長 期 前 払 費 用 その 他 の 固 定 資 産 第 3 号 の1 様 式 ( 単 位 : 円 ) 増 減 資 産 の 部 合 計 純 資 産 の 部 合 計 負 債 及 び 純 資 産 の 部 合 計 22

43 貸 借 対 照 表 内 訳 表 第 3 号 の2 様 式 流 動 資 産 現 金 預 金 有 価 証 券 事 業 未 金 未 金 未 補 助 金 未 益 受 取 手 形 貯 蔵 品 医 薬 品 診 療 療 養 費 等 材 料 給 食 用 材 料 商 品 製 品 仕 掛 品 原 材 料 立 替 金 前 払 金 前 払 費 用 1 年 以 内 回 予 定 長 期 貸 付 金 1 年 以 内 回 予 定 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 短 期 貸 付 金 事 業 区 分 間 貸 付 金 仮 払 金 その 他 の 流 動 資 産 徴 不 能 引 当 金 固 定 資 産 基 本 財 産 土 地 建 物 定 期 預 金 投 資 有 価 証 券 その 他 の 固 定 資 産 土 地 建 物 構 築 物 機 械 及 び 装 置 車 輌 運 搬 具 器 具 及 び 備 品 建 設 仮 勘 定 有 形 リース 資 産 権 利 ソフトウェア 無 形 リース 資 産 投 資 有 価 証 券 長 期 貸 付 金 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 退 職 給 付 引 当 資 産 長 期 預 り 金 積 立 資 産 積 立 資 産 差 入 保 証 金 長 期 前 払 費 用 その 他 の 固 定 資 産 資 産 の 部 合 計 平 成 年 月 日 現 在 勘 定 科 目 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 益 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 ( 単 位 : 円 ) 法 人 合 計 23

44 流 動 負 債 短 期 運 営 資 金 借 入 金 事 業 未 払 金 その 他 の 未 払 金 支 払 手 形 役 員 等 短 期 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 長 期 運 営 資 金 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 リース 債 務 1 年 以 内 返 済 予 定 役 員 等 長 期 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 1 年 以 内 支 払 予 定 長 期 未 払 金 未 払 費 用 預 り 金 職 員 預 り 金 前 受 金 前 受 益 事 業 区 分 間 借 入 金 仮 受 金 賞 与 引 当 金 その 他 の 流 動 負 債 固 定 負 債 設 備 資 金 借 入 金 長 期 運 営 資 金 借 入 金 リース 債 務 役 員 等 長 期 借 入 金 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 退 職 給 付 引 当 金 長 期 未 払 金 長 期 預 り 金 その 他 の 固 定 負 債 負 債 の 部 合 計 基 本 金 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 その 他 の 積 立 金 積 立 金 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 (うち 当 期 活 動 増 減 差 額 ) 純 資 産 の 部 合 計 負 債 及 び 純 資 産 の 部 合 計 24

45 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 第 3 号 の3 様 式 流 動 資 産 現 金 預 金 有 価 証 券 事 業 未 金 未 金 未 補 助 金 未 益 受 取 手 形 貯 蔵 品 医 薬 品 診 療 療 養 費 等 材 料 給 食 用 材 料 商 品 製 品 仕 掛 品 原 材 料 立 替 金 前 払 金 前 払 費 用 1 年 以 内 回 予 定 長 期 貸 付 金 1 年 以 内 回 予 定 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 1 年 以 内 回 予 定 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 短 期 貸 付 金 事 業 区 分 間 貸 付 金 拠 点 区 分 間 貸 付 金 仮 払 金 その 他 の 流 動 資 産 徴 不 能 引 当 金 固 定 資 産 基 本 財 産 土 地 建 物 定 期 預 金 投 資 有 価 証 券 その 他 の 固 定 資 産 土 地 建 物 構 築 物 機 械 及 び 装 置 車 輌 運 搬 具 器 具 及 び 備 品 建 設 仮 勘 定 有 形 リース 資 産 権 利 ソフトウェア 無 形 リース 資 産 投 資 有 価 証 券 長 期 貸 付 金 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 退 職 給 付 引 当 資 産 長 期 預 り 金 積 立 資 産 積 立 資 産 差 入 保 証 金 長 期 前 払 費 用 その 他 の 固 定 資 産 資 産 の 部 合 計 平 成 年 月 日 現 在 ( 単 位 : 円 ) 勘 定 科 目 拠 点 拠 点 拠 点 合 計 内 部 取 引 消 去 事 業 区 分 計 25

46 流 動 負 債 短 期 運 営 資 金 借 入 金 事 業 未 払 金 その 他 の 未 払 金 支 払 手 形 役 員 等 短 期 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 長 期 運 営 資 金 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 リース 債 務 1 年 以 内 返 済 予 定 役 員 等 長 期 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 1 年 以 内 返 済 予 定 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 1 年 以 内 支 払 予 定 長 期 未 払 金 未 払 費 用 預 り 金 職 員 預 り 金 前 受 金 前 受 益 事 業 区 分 間 借 入 金 拠 点 区 分 間 借 入 金 仮 受 金 賞 与 引 当 金 その 他 の 流 動 負 債 固 定 負 債 設 備 資 金 借 入 金 長 期 運 営 資 金 借 入 金 リース 債 務 役 員 等 長 期 借 入 金 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 退 職 給 付 引 当 金 長 期 未 払 金 長 期 預 り 金 その 他 の 固 定 負 債 負 債 の 部 合 計 基 本 金 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 その 他 の 積 立 金 積 立 金 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 (うち 当 期 活 動 増 減 差 額 ) 純 資 産 の 部 合 計 負 債 及 び 純 資 産 の 部 合 計 26

47 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 ( 法 人 全 体 用 ) 1. 継 続 事 業 の 前 提 に 関 する 注 記 2. 重 要 な 会 計 方 針 (1) 有 価 証 券 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 満 期 保 有 目 的 の 債 券 等 - 償 却 原 価 法 ( 定 額 法 ) 上 記 以 外 の 有 価 証 券 で 時 価 のあるもの- 決 算 日 の 市 場 価 格 に 基 づく 時 価 法 (2) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 建 物 並 びに 器 具 及 び 備 品 - 定 額 法 リース 資 産 所 有 権 移 転 ファイナンス リース 取 引 に 係 るリース 資 産 自 己 所 有 の 固 定 資 産 に 適 用 する 減 価 償 却 方 法 と 同 一 の 方 法 によっている 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 に 係 るリース 資 産 リース 期 間 を 耐 用 年 数 とし 残 存 価 額 を 零 とする 定 額 法 によっている (3) 引 当 金 の 計 上 基 準 退 職 給 付 引 当 金 - 賞 与 引 当 金 - 3. 重 要 な 会 計 方 針 の 変 更 4. 法 人 で 採 用 する 退 職 給 付 制 度 5. 法 人 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 と 拠 点 区 分 サービス 区 分 当 法 人 の 作 成 する 財 務 諸 表 は 以 下 のとおりになっている (1) 法 人 全 体 の 財 務 諸 表 ( 第 1 号 の1 様 式 第 2 号 の1 様 式 第 3 号 の1 様 式 ) (2) 事 業 区 分 別 内 訳 表 ( 第 1 号 の2 様 式 第 2 号 の2 様 式 第 3 号 の2 様 式 ) (3) 社 会 福 祉 事 業 における 拠 点 区 分 別 内 訳 表 ( 第 1 号 の3 様 式 第 2 号 の3 様 式 第 3 号 の3 様 式 ) (4) 益 事 業 における 拠 点 区 分 別 内 訳 表 ( 第 1 号 の3 様 式 第 2 号 の3 様 式 第 3 号 の3 様 式 ) 当 法 人 では 益 事 業 を 実 施 していないため 作 成 していない (5) 各 拠 点 区 分 におけるサービス 区 分 の 内 容 ア A 里 拠 点 ( 社 会 福 祉 事 業 ) 介 護 老 人 福 祉 施 設 A 里 短 期 入 所 生 活 介 護 居 宅 介 護 支 援 本 部 イ B 園 拠 点 ( 社 会 福 祉 事 業 ) 保 育 所 B 園 ウ Cの 家 拠 点 ( 社 会 福 祉 事 業 ) 児 童 養 護 施 設 Cの 家 子 育 て 短 期 支 援 事 業 エ D 苑 拠 点 ( 公 益 事 業 ) 有 料 老 人 ホームD 苑 27

48 6. 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 は 以 下 のとおりである 基 本 財 産 の 種 類 土 地 建 物 定 期 預 金 投 資 有 価 証 券 ( 単 位 : 円 ) 前 期 末 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 当 期 末 残 高 合 計 7. 会 計 基 準 第 3 章 第 4(4) 及 び(6)の 規 定 による 基 本 金 又 は 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 し 施 設 を へ 譲 渡 したことに 伴 い 基 本 金 *** 円 及 び 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 *** 円 を 取 り 崩 した 8. 担 保 に 供 している 資 産 担 保 に 供 されている 資 産 は 以 下 のとおりである 土 地 ( 基 本 財 産 ) 円 建 物 ( 基 本 財 産 ) 円 計 円 担 保 している 債 務 の 種 類 および 金 額 は 以 下 のとおりである 設 備 資 金 借 入 金 (1 年 以 内 返 済 予 定 額 を 含 む) 円 計 円 9. 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 ( 貸 借 対 照 表 上 間 接 法 で 表 示 している 場 合 は 記 載 不 要 ) 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 は 以 下 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 当 期 末 残 高 建 物 ( 基 本 財 産 ) 建 物 構 築 物 合 計 10. 債 権 額 徴 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 ( 貸 借 対 照 表 上 間 接 法 で 表 示 している 場 合 は 記 載 不 要 ) 債 権 額 徴 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 は 以 下 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 債 権 額 徴 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 合 計 28

49 11. 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 は 以 下 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 種 類 及 び 銘 柄 帳 簿 価 額 時 価 評 価 損 益 第 回 利 付 国 債 第 回 利 付 国 債 第 回 社 期 限 前 償 還 条 件 付 社 債 合 計 12. 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 は 次 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 種 類 法 人 等 の 住 所 資 産 総 額 事 業 の 議 決 権 の 関 係 内 容 取 引 の 取 引 金 額 科 目 期 末 残 高 名 称 内 容 所 有 割 合 役 員 の 事 業 上 の 内 容 又 は 職 業 兼 務 等 関 係 取 引 条 件 及 び 取 引 条 件 の 決 定 方 針 等 13. 重 要 な 偶 発 債 務 14. 重 要 な 後 発 事 象 15.その 他 社 会 福 祉 法 人 の 資 金 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 らかにするために 必 要 な 事 項 29

50 拠 点 区 分 貸 借 対 照 表 第 3 号 の4 様 式 平 成 年 月 日 現 在 資 産 の 部 負 債 の 部 当 年 前 年 当 年 前 年 増 減 度 末 度 末 度 末 度 末 流 動 資 産 流 動 負 債 現 金 預 金 短 期 運 営 資 金 借 入 金 有 価 証 券 事 業 未 払 金 事 業 未 金 その 他 の 未 払 金 未 金 支 払 手 形 未 補 助 金 役 員 職 員 等 短 期 借 入 金 未 益 1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 受 取 手 形 1 年 以 内 返 済 予 定 長 期 運 営 資 金 借 入 金 貯 蔵 品 1 年 以 内 返 済 予 定 リース 債 務 医 薬 品 1 年 以 内 返 済 予 定 役 員 等 長 期 借 入 金 診 療 療 養 費 等 材 料 1 年 以 内 返 済 予 定 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 給 食 用 材 料 1 年 以 内 返 済 予 定 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 商 品 製 品 1 年 以 内 支 払 予 定 長 期 未 払 金 仕 掛 品 未 払 費 用 原 材 料 預 り 金 立 替 金 職 員 預 り 金 前 払 金 前 受 金 前 払 費 用 前 受 益 1 年 以 内 回 予 定 長 期 貸 付 金 事 業 区 分 間 借 入 金 1 年 以 内 回 予 定 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 拠 点 区 分 間 借 入 金 1 年 以 内 回 予 定 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 仮 受 金 短 期 貸 付 金 賞 与 引 当 金 事 業 区 分 間 貸 付 金 その 他 の 流 動 負 債 拠 点 区 分 間 貸 付 金 仮 払 金 その 他 の 流 動 資 産 徴 不 能 引 当 金 ( 単 位 : 円 ) 増 減 固 定 資 産 固 定 負 債 基 本 財 産 設 備 資 金 借 入 金 土 地 長 期 運 営 資 金 借 入 金 建 物 リース 債 務 定 期 預 金 役 員 等 長 期 借 入 金 投 資 有 価 証 券 事 業 区 分 間 長 期 借 入 金 その 他 の 固 定 資 産 拠 点 区 分 間 長 期 借 入 金 土 地 退 職 給 付 引 当 金 建 物 長 期 未 払 金 構 築 物 長 期 預 り 金 機 械 及 び 装 置 その 他 の 固 定 負 債 車 輌 運 搬 具 器 具 及 び 備 品 建 設 仮 勘 定 負 債 の 部 合 計 有 形 リース 資 産 純 資 産 の 部 権 利 基 本 金 ソフトウェア 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 無 形 リース 資 産 その 他 の 積 立 金 投 資 有 価 証 券 積 立 金 長 期 貸 付 金 次 期 繰 越 活 動 増 減 差 額 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 (うち 当 期 活 動 増 減 差 額 ) 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 退 職 給 付 引 当 資 産 長 期 預 り 金 積 立 資 産 積 立 資 産 差 入 保 証 金 長 期 前 払 費 用 その 他 の 固 定 資 産 純 資 産 の 部 合 計 資 産 の 部 合 計 負 債 及 び 純 資 産 の 部 合 計 30

51 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 (A 里 拠 点 区 分 用 ) 1. 重 要 な 会 計 方 針 (1) 有 価 証 券 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 満 期 保 有 目 的 の 債 券 等 - 償 却 原 価 法 ( 定 額 法 ) 上 記 以 外 の 有 価 証 券 で 時 価 のあるもの- 決 算 日 の 市 場 価 格 に 基 づく 時 価 法 (2) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 建 物 並 びに 器 具 及 び 備 品 - 定 額 法 リース 資 産 所 有 権 移 転 ファイナンス リース 取 引 に 係 るリース 資 産 自 己 所 有 の 固 定 資 産 に 適 用 する 減 価 償 却 方 法 と 同 一 の 方 法 によっている 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 に 係 るリース 資 産 リース 期 間 を 耐 用 年 数 とし 残 存 価 額 を 零 とする 定 額 法 によっている (3) 引 当 金 の 計 上 基 準 退 職 給 付 引 当 金 - 賞 与 引 当 金 - 2. 重 要 な 会 計 方 針 の 変 更 3. 採 用 する 退 職 給 付 制 度 4. 拠 点 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 とサービス 区 分 当 拠 点 区 分 において 作 成 する 財 務 諸 表 等 は 以 下 のとおりになっている (1) A 里 拠 点 財 務 諸 表 ( 第 1 号 の4 様 式 第 2 号 の4 様 式 第 3 号 の4 様 式 ) (2) 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 4) ア 介 護 老 人 福 祉 施 設 A 里 イ 短 期 入 所 生 活 介 護 ウ 居 宅 介 護 支 援 エ 本 部 (3) 拠 点 区 分 資 金 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3)は 省 略 している 5. 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 は 以 下 のとおりである 基 本 財 産 の 種 類 土 地 建 物 定 期 預 金 投 資 有 価 証 券 ( 単 位 : 円 ) 前 期 末 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 当 期 末 残 高 合 計 6. 会 計 基 準 第 3 章 第 4(4) 及 び(6)の 規 定 による 基 本 金 又 は 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 し 施 設 を へ 譲 渡 したことに 伴 い 基 本 金 *** 円 及 び 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 *** 円 を 取 り 崩 した 31