2 計 算 しくみ も 士 ( 1) 不 動 産 事 業 山 林 譲 渡 損 失 は 他 から 控 除 ( 損 益 通 算 )ができます ただし 不 動 産 一 部 損 失 つては 損 益 通 算 はできません お 一 定 要 件 も 上 場 株 式 等 を 譲 渡 した 損 失 は 上 場 株 式

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1 1 種 類 計 算 1 種 類 額 は 次 10 種 類 区 分 して 計 算 します 種 類 内 容 計 算 法 1 利 子 預 貯 国 債 利 子 収 入 額 = 額 2 配 当 株 式 や 出 資 配 当 収 入 額 - 株 式 を 取 するため 借 入 利 子 3 不 動 産 土 や 建 物 を 貸 してる 場 合 総 収 入 額 - 必 要 経 4 事 業 商 工 業 農 業 事 業 をしてる 場 合 総 収 入 額 - 必 要 経 5 給 給 料 賃 賞 収 入 額 - 給 控 除 額 6 退 職 退 職 一 時 恩 給 ( 収 入 額 - 退 職 控 除 額 ) 山 林 山 林 立 木 を 売 った 場 合 総 収 入 額 - 必 要 経 - 特 別 控 除 額 1 8 譲 渡 総 合 課 分 離 課 ゴルフ 会 員 権 を 売 った 場 合 土 や 建 物 を 売 っ た 場 合 株 式 を 売 った 場 合 有 期 間 5 年 以 下 有 期 間 5 年 超 有 期 間 5 年 以 下 有 期 間 5 年 超 総 収 入 額 - 取 - 特 別 控 除 額 譲 渡 用 1 ( 総 収 入 額 - 取 - 特 別 控 除 額 譲 渡 用 ) 総 収 入 額 - 取 - 特 別 控 除 額 譲 渡 用 2 総 収 入 額 - 取 - 特 別 控 除 額 譲 渡 用 分 離 課 総 収 入 額 -( 取 + 譲 渡 用 ) 2 9 一 時 10 雑 生 命 保 険 満 期 一 時 立 退 料 一 時 的 公 的 年 等 生 命 保 険 契 約 等 基 づく 年 1 9 以 外 収 入 を る ( 総 収 入 額 -ため 支 出 - 特 別 控 除 額 ) 1 2 した 用 1 総 収 入 額 - 必 要 経 又 は 公 的 年 等 控 除 額 も 士 1: 特 別 控 除 額 は50 万 円 が 限 度 です 2: 収 用 等 居 住 用 財 産 譲 渡 等 特 別 控 除 があります 3

2 2 計 算 しくみ も 士 ( 1) 不 動 産 事 業 山 林 譲 渡 損 失 は 他 から 控 除 ( 損 益 通 算 )ができます ただし 不 動 産 一 部 損 失 つては 損 益 通 算 はできません お 一 定 要 件 も 上 場 株 式 等 を 譲 渡 した 損 失 は 上 場 株 式 等 配 当 等 よる 配 当 額 損 益 通 算 ができます(P5 8 参 照 ) ( 2) 土 等 譲 渡 つては 損 益 通 算 ができません ただし 一 定 居 住 用 財 産 譲 渡 損 失 つては 損 益 通 算 ができます(P11 参 照 ) 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ 課 される 額 ( 千 円 未 満 は 切 捨 て) < 速 算 表 > 率 控 除 額 195 万 円 以 下 5% 0 円 195 万 円 超 330 万 円 以 下 10% 97,500 円 330 万 円 超 695 万 円 以 下 20% 427,500 円 695 万 円 超 900 万 円 以 下 23% 636,000 円 900 万 円 超 1,800 万 円 以 下 33% 1,536,000 円 1,800 万 円 超 40% 2,796,000 円 ひくちメモ 復 興 特 別 平 成 25 年 から 平 成 49 年 ま で 復 興 特 別 して 基 準 額 2.1%が 上 乗 せ 課 されます 国 民 が 等 しく 復 興 ため 財 源 を 負 担 するもです 次 頁 以 降 記 載 率 は 復 興 特 別 を 含 んだ 率 です 4

3 2 各 種 1 利 子 預 貸 付 信 託 利 子 預 貯 や 公 社 債 利 子 貸 付 信 託 や 公 社 債 投 資 信 託 収 益 分 配 は 率 %( % 住 民 5%) 源 泉 徴 収 で は 終 了 します 2 配 当 株 式 配 当 配 当 等 対 する 課 は 次 おりです 上 場 株 式 等 上 場 株 式 等 以 外 総 合 課 ( 配 当 控 除 あり) 分 離 課 ( 配 当 控 除 し)を 選 択 して します 配 当 等 額 が 少 額 場 合 は しこも 選 択 できます 分 離 率 3 不 動 産 代 家 賃 収 入 * 確 定 する 場 合 は 配 当 等 係 る 支 払 通 知 書 添 付 が 必 要 です 代 家 賃 土 や 建 物 貸 付 等 よる をます 不 動 産 額 は そ 年 中 収 入 額 から 固 定 資 産 や 減 価 償 却 等 必 要 経 を 控 除 した 額 です 青 色 承 認 を 受 けるこより10 万 円 特 別 控 除 を 受 けるこができます さら 事 業 的 規 模 そ 他 一 定 条 件 を 満 たしてる 場 合 は 65 万 円 特 別 控 除 を 受 けるこができます 不 動 産 が 赤 字 場 合 そ 赤 字 額 うち 土 等 を 購 入 するため 借 入 利 息 当 する 部 分 つ ては 損 益 通 算 できません 4 事 業 商 店 や 工 場 を 経 営 したら 平 成 25 年 配 当 等 %( 7.147% 住 民 3%) 平 成 26 年 以 後 配 当 等 %( % 住 民 5%) 分 離 を 選 択 した 場 合 は 上 場 株 式 等 譲 渡 損 損 益 通 算 ができます(P8 参 照 ) また 源 泉 徴 収 口 座 内 で 損 益 通 算 が 可 能 です * 平 成 26 年 から 非 課 口 座 内 少 額 上 場 株 式 等 配 当 譲 渡 非 課 措 置 (NISA)が 導 入 されます 総 合 課 ( 配 当 控 除 あり)みで 原 則 して 確 定 が 必 要 です 配 当 等 20.42%( )が 源 泉 徴 収 されます 商 工 業 自 由 業 自 営 業 から 生 ずる1 年 間 売 上 ( 総 収 入 額 )から 仕 入 支 払 家 賃 給 等 必 要 経 を 差 し 引 た 額 が 事 業 額 ります 帳 簿 を 備 え 付 けるこを 条 件 青 色 承 認 を 受 ける 務 上 多 く 特 典 を 受 けるこができます お 平 成 26 年 から 白 色 者 も 帳 簿 等 記 帳 保 存 が 義 務 付 けられます 青 色 をすすめられてますが ん 特 典 がありますか? 青 色 は 次 よう 特 典 があります (1) 取 引 を 正 規 簿 記 原 則 従 って 記 録 し それ 基 づて 作 成 した 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 を 確 定 書 添 付 して 提 出 期 限 内 提 出 してる 場 合 は65 万 円 そ れ 以 外 場 合 は10 万 円 を 額 から 控 除 するこができます (2) 事 業 専 ら 従 事 してる 親 族 支 払 った 青 色 事 業 専 従 者 給 は 届 出 をするこ より 必 要 経 するこができます (3) 純 損 失 が 生 じたきは そ 損 失 額 を 翌 年 以 後 3 年 間 わたり 繰 り 越 すこができます も 士 5

4 5 給 給 料 や 賞 サラリーマンが1 年 間 もらった 給 料 や 賞 収 入 額 から 給 控 除 額 を 差 し 引 た 残 り 額 が 給 額 ります (1) 給 控 除 額 給 控 除 額 は サラリーマン 必 要 経 当 するもで 次 ようります 給 収 入 額 180 万 円 以 下 給 控 除 額 収 入 額 40% 65 万 円 満 た 場 合 は 65 万 円 180 万 円 超 360 万 円 以 下 収 入 額 30%+ 18 万 円 360 万 円 超 660 万 円 以 下 収 入 額 20%+ 54 万 円 660 万 円 超 1,000 万 円 以 下 収 入 額 10%+120 万 円 1,000 万 円 超 1,500 万 円 以 下 収 入 額 5%+170 万 円 1,500 万 円 超 245 万 円 (2) 源 泉 徴 収 年 末 調 整 (3)サラリーマン 確 定 確 定 をしければら 人 1 給 料 賞 年 間 収 入 合 計 額 が2,000 万 円 を 超 える 人 2 給 退 職 以 外 額 合 計 額 が 20 万 円 を 超 える 人 32か 以 上 から 給 をもらってる 人 確 定 をすれば が 戻 る 人 1 年 途 中 で 退 職 し 年 末 調 整 を 受 けて 人 2 一 定 額 以 上 医 療 を 支 払 った 人 (P13 参 照 ) 3 借 入 で 住 宅 を 新 築 増 改 築 又 は 購 入 した 人 (P14 参 照 ) 4 災 害 盗 難 横 領 被 害 遭 った 人 (P13 参 照 ) 5 特 定 寄 附 をした 人 (P13 参 照 ) 6 一 定 特 定 支 出 ある 人 * 平 成 25 年 分 から 特 定 支 出 範 囲 等 が 見 直 されました 給 料 や 賞 支 給 を 受 けるきは が 源 泉 徴 収 され 1 年 間 徴 収 された が 年 末 調 整 で 精 算 されます お 年 途 中 で 扶 養 親 族 異 動 があった 場 合 や 生 命 保 険 料 を 支 払 ってる 場 合 も 年 末 調 整 で 精 算 されます 6 退 職 退 職 一 時 恩 給 勤 務 先 を 退 職 する 際 一 時 受 け 取 る 退 職 ( 小 規 模 共 済 共 済 を 含 む) 一 時 恩 給 を 退 職 ます 長 年 功 労 つて 一 時 課 されるため 他 は 別 計 算 し 額 が 軽 減 されてます も 士 退 職 計 算 退 職 計 算 = ( 退 職 収 入 額 - 退 職 控 除 額 ) 1 2 * 平 成 25 年 分 から 勤 年 数 が5 年 以 下 法 人 役 員 等 支 払 われる 特 定 退 職 手 当 等 つては 2 分 1 課 が 廃 止 されました 退 職 控 除 額 は 勤 年 数 よって 次 ようります 勤 年 数 退 職 控 除 額 20 年 以 下 場 合 40 万 円 勤 年 数 (80 万 円 未 満 きは80 万 円 ) 20 年 を 超 える 場 合 800 万 円 +{70 万 円 ( 勤 年 数 -20 年 )} * 勤 年 数 は1 年 未 満 端 数 を 切 り 上 げて 計 算 します * 障 害 者 ったこが 原 因 で 退 職 した 場 合 は 100 万 円 を 加 算 します 計 算 例 勤 年 数 30 年 退 職 2,000 万 円 } 場 合 {2,000 万 円 -(800 万 円 +70 万 円 10 年 )} 1 2 =250 万 円 退 職 日 まで 勤 務 先 退 職 受 給 関 する 書 を 提 出 する 退 職 から 住 民 が 源 泉 ( 特 別 ) 徴 収 されて が 終 了 します 受 給 書 を 提 出 しかった 場 合 は 支 給 き 一 律 20.42% が 徴 収 され こ 額 精 算 は 確 定 で 行 ます 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ 6

5 7 山 林 立 木 を 売 ったき 保 有 期 間 が5 年 を 超 える 山 林 を 伐 採 して 譲 渡 したり 立 木 ままで 譲 渡 するこより 生 じる を 山 林 ます 山 林 は 他 分 離 して 次 よう 計 算 します 山 林 額 = 総 収 入 額 - 必 要 経 - 特 別 控 除 額 ( 最 高 50 万 円 ) 青 色 承 認 を 受 けるこより さら10 万 円 を 控 除 するこができます 額 計 算 ( 課 山 林 額 1 5 率 ) 5 8 譲 渡 財 産 を 売 ったき 譲 渡 は 財 産 を 売 って た で そ 財 産 種 類 や 有 期 間 よって 計 算 が 異 ります 土 建 物 や 株 式 以 外 財 産 を 売 ったき 他 総 合 して を 計 算 します( 算 式 はP3 参 照 ) 土 建 物 や 株 式 を 売 ったき 他 分 離 して を 計 算 します( 3 譲 渡 特 例 P8 11 参 照 ) 9 一 時 生 命 保 険 満 期 一 時 生 命 保 険 一 時 クイズ 賞 立 退 料 一 時 的 を 一 時 ます 一 時 は 次 よう 計 算 します ( 総 収 入 額 - ゴルフ 会 員 権 を 売 りました 売 却 損 が 出 たき は うりますか? 収 入 を るため 支 出 した 用 10 雑 年 - 特 別 控 除 額 50 万 円 ) 1 2 お 満 期 保 険 を 受 け 取 った 場 合 でも 一 時 はらず 雑 る 場 合 や が 課 さ れる 場 合 があります( 5 生 命 保 険 P19 参 照 ) ゴルフ 会 員 権 売 却 損 は 確 定 き 他 から 差 し 引 て を 計 算 するこができます ただし ゴルフ 場 経 営 法 人 が 破 産 した 場 合 差 し 引 け 場 合 があります 計 算 例 満 期 受 取 保 険 700 万 円 掛 総 額 500 万 円 場 合 (700 万 円 -500 万 円 -50 万 円 ) 1 2 =75 万 円 ひくちメモ 保 険 期 間 が5 年 以 下 一 時 払 養 老 保 険 で 一 定 もは %( % 住 民 5%) 源 泉 分 離 課 です 公 的 年 等 生 命 保 険 又 は 損 害 保 険 契 約 等 基 づく 年 他 あてはまらもは すべて 雑 ります 公 的 年 等 は 国 民 年 厚 生 年 公 務 員 共 済 年 適 格 退 職 年 です (1) 公 的 年 等 つては 公 的 年 等 控 除 が (2) 公 的 年 等 以 外 雑 は 次 よう 計 算 あり 次 よう 計 算 します します 年 齢 65 歳 以 上 公 的 年 等 雑 額 = 公 的 年 等 収 入 額 - 公 的 年 等 控 除 額 < 公 的 年 等 控 除 額 > 雑 額 = 総 収 入 額 - 必 要 経 年 収 入 額 公 的 年 等 控 除 額 年 年 収 入 額 公 的 年 等 控 除 額 330 万 円 以 下 120 万 円 齢 130 万 円 以 下 70 万 円 330 万 円 超 410 万 円 以 下 年 収 入 25% 万 円 65 歳 未 130 万 円 超 410 万 円 以 下 年 収 入 25% 万 円 410 万 円 超 770 万 円 以 下 年 収 入 15% 万 円 満 410 万 円 超 770 万 円 以 下 年 収 入 15% 万 円 770 万 円 超 年 収 入 5% 万 円 770 万 円 超 年 収 入 5% 万 円 * 年 齢 判 定 は そ 年 12 月 31 日 現 在 ( 死 亡 したきは 死 亡 時 )で 行 ます * 年 は 一 定 額 を 超 える 源 泉 徴 収 されます 公 的 年 等 収 入 額 が400 万 円 以 下 で 他 合 計 額 が20 万 円 以 下 場 合 確 定 は 不 要 ですが それ 以 外 場 合 や 還 付 を 受 ける 場 合 は 確 定 が 必 要 です も 士 7

6 3 譲 渡 特 例 土 建 物 や 株 式 を 売 ったきは 他 分 離 して を 計 算 します 1 株 式 を 売 ったき 株 式 を 売 ったき 譲 渡 は 次 よう 計 算 します 譲 渡 = 譲 渡 収 入 ( 取 + 譲 渡 用 ) 譲 渡 収 入 = 株 式 売 却 価 額 取 = 株 式 購 入 代 ( 実 際 購 入 代 代 えて 売 却 価 額 5%するこもできます) 譲 渡 用 = 株 式 を 購 入 するため 要 した 借 入 利 子 でそ 売 却 年 中 支 払 うべきもや 売 却 ため 支 出 した 売 却 手 数 料 譲 渡 益 対 する 率 は 上 場 株 式 等 を 証 券 会 社 を 通 じ て 売 った 場 合 は 右 おりですが 非 上 場 株 式 等 を 売 っ た 場 合 は20.315%( % 住 民 5%) ります 平 成 25 年 12 月 31 日 まで 平 成 26 年 1 月 1 日 から 譲 渡 % 譲 渡 % ( 7.147% 住 民 3%) ( % 住 民 5%) も 士 上 場 株 式 等 譲 渡 係 る 特 例 上 場 株 式 等 譲 渡 は 次 よう 特 例 が 設 けられてます 特 例 内 容 不 要 特 定 口 座 制 度 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 特 定 管 理 株 式 が 価 値 を 失 った 場 合 上 場 株 式 等 譲 渡 つては 次 法 から 選 択 できます 証 券 会 社 一 定 要 件 を 満 たす 特 定 口 座 を 開 設 し そ 口 座 内 株 式 等 を 譲 渡 し た 場 合 証 券 会 社 を 通 じて が 源 泉 徴 収 又 は 還 付 され は 不 要 です 上 場 株 式 等 を 譲 渡 して 生 じた 損 失 額 は 確 定 より そ 年 分 上 場 株 式 等 係 る 配 当 額 ( 分 離 課 を 選 択 したも 限 ります) 損 益 通 算 ができます また 損 益 通 算 してもお 控 除 しきれ 額 は 翌 年 以 後 3 年 間 わたり 確 定 より 株 式 等 係 る 譲 渡 等 額 及 び 上 場 株 式 等 配 当 額 から 繰 越 控 除 できます 特 定 管 理 株 式 ( 特 定 口 座 で 保 管 されてた 内 国 法 人 株 式 等 限 る)が 破 産 手 開 始 等 より 価 値 を 失 った 場 合 そ 取 価 額 を 譲 渡 損 失 みして 譲 渡 額 を 計 算 するこができます ただし そ 損 失 は 繰 越 控 除 できません * 証 券 会 社 から 交 付 を 受 けた 価 値 喪 失 株 式 係 る 証 明 書 等 添 付 が 必 要 です * 平 成 26 年 から 非 課 口 座 内 少 額 上 場 株 式 等 配 当 譲 渡 非 課 措 置 (NISA)が 導 入 されます 上 場 株 式 等 法 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ ひくちメモ 株 式 等 譲 渡 損 失 を 翌 年 以 降 繰 り 越 すきは 株 式 等 売 買 取 引 がく また 配 当 が 場 合 でも 連 して 確 定 書 を 提 出 しそ 繰 越 控 除 は 受 けられません 8

7 2 土 や 建 物 を 売 ったき( 土 は 借 権 も 含 まれます) 土 や 建 物 を 売 ったき 譲 渡 は 次 よう 計 算 します 譲 渡 = 譲 渡 収 入 -( 取 + 譲 渡 用 ) 譲 渡 収 入 = 土 建 物 を 売 った 代 取 = 土 建 物 購 入 代 不 動 産 登 記 諸 用 ( 登 録 免 許 を 含 む) 不 動 産 取 ( 建 物 は 減 価 償 却 を 控 除 します) * 取 は 実 際 購 入 代 等 代 えて 売 却 価 額 5%するこもできます 譲 渡 用 = 土 建 物 を 売 るため 支 出 した 仲 介 料 測 量 収 入 印 紙 代 譲 渡 対 する は 譲 渡 した 年 1 月 1 日 現 在 で 有 期 間 が5 年 を 超 えるか 否 かより 長 期 譲 渡 短 期 譲 渡 区 分 して 計 算 します 平 成 25 年 中 譲 渡 場 合 は 平 成 19 年 12 月 31 日 以 前 取 した 土 や 建 物 を 売 った 場 合 長 期 譲 渡 ります 長 期 譲 渡 ( 有 期 間 が5 年 超 き) 課 長 期 譲 渡 対 して % 住 民 5% 短 期 譲 渡 ( 有 期 間 が5 年 以 下 き) 課 短 期 譲 渡 対 して 30.63% 住 民 9% 有 期 間 は 譲 渡 した 年 1 月 1 日 で 判 断 特 定 土 等 長 期 譲 渡 特 別 控 除 平 成 21 年 1 月 1 日 から 平 成 22 年 12 月 31 日 まで 間 取 した 国 内 ある 土 等 で 有 期 間 が5 年 を 超 えるも を 譲 渡 したきは そ 譲 渡 した 年 長 期 譲 渡 額 から1,000 万 円 を 控 除 するこができます で 取 した 土 建 物 を 売 るこりました を めたばかり 心 配 です はうりますか? やはり 譲 渡 対 する がかかります 長 期 短 期 区 分 は 被 人 ( 死 亡 した 人 )が 取 したきから 人 が 譲 渡 した 年 1 月 1 日 まで 期 間 で 判 定 します 取 は 被 人 が 購 入 したき 代 ります 期 限 後 3 年 以 内 売 った 場 合 は 自 身 が 付 した 額 う ち 土 等 つては したすべて 土 等 対 する 額 を 建 物 つてはそ 建 物 対 する 額 を 取 加 算 して 控 除 するこができます も 士 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ 9

8 3 居 住 用 財 産 を 売 ったき (1) 居 住 用 財 産 譲 渡 特 別 控 除 居 住 用 財 産 は 自 分 が 住 んでる 家 屋 そ 敷 で 国 内 あるもをます 次 よう 居 住 用 財 産 を 売 ったきは 譲 渡 計 算 上 最 高 3,000 万 円 特 別 控 除 が 受 けられます も 士 1 特 例 対 象 る 場 合 課 譲 渡 = 譲 渡 収 入 -( 取 + 譲 渡 用 )- 3,000 万 円 自 分 住 んでる 家 屋 を 売 った 場 合 又 は 自 分 住 んでる 家 屋 も そ 敷 を 売 った 場 合 自 分 住 んでた 家 屋 が 災 害 で 滅 失 した 後 敷 を 災 害 日 から 数 えて3 年 目 年 12 月 31 日 まで 売 っ た 場 合 住 まくった 家 屋 そ 敷 を 住 まくった 日 から 数 えて3 年 目 年 12 月 31 日 まで 売 った 場 合 ( 平 成 25 年 譲 渡 は 平 成 22 年 1 月 2 日 以 後 転 居 ) 2 特 例 が 受 けられ 場 合 売 却 先 が 配 偶 者 直 系 血 族 生 計 を 一 してる 親 族 内 縁 特 別 関 係 者 である 場 合 前 年 又 は 前 々 年 こ 特 例 又 は 居 住 用 財 産 買 換 え( 交 換 ) 特 例 を 受 けてる 場 合 他 特 例 を 受 ける 場 合 3 家 屋 敷 が 共 有 である 場 合 例 えば マイホームを 夫 婦 で 共 有 してる 場 合 は そ 共 有 持 分 応 じて 譲 渡 を 計 算 しますで 夫 妻 各 人 で 条 件 を 満 たしてれば それぞれ3,000 万 円 を 控 除 するこができます 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ 4 家 屋 敷 有 者 が 違 う 場 合 家 屋 そ 敷 を 同 時 売 却 し かつ 家 屋 敷 有 者 が 生 計 を 一 する 親 族 で 同 居 してる 場 合 は 次 順 控 除 します 例 えば 土 有 者 が 夫 で 家 屋 有 者 が 妻 場 合 特 別 控 除 3,000 万 円 つて まず 家 屋 有 者 である 妻 譲 渡 から 差 し 引 き まだ 控 除 残 額 がある 場 合 は 土 有 者 である 夫 譲 渡 から 控 除 するこができます (2) 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 率 軽 減 上 記 (1)1 条 件 ほか 次 条 件 該 当 する 場 合 は 額 軽 減 を 受 けるこができます 売 却 した 年 1 月 1 日 で 有 期 間 が10 年 を 超 えてるこ 率 売 却 先 が 配 偶 者 直 系 血 族 特 別 関 係 者 でこ 課 長 期 譲 渡 ( 特 別 控 除 後 ) 居 住 用 財 産 買 換 え( 交 換 ) 等 特 例 を 受 けてこ 10.21% 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 3,000 万 円 特 別 控 除 や 収 用 等 よ 6,000 万 円 まで 部 分 住 民 4% り 譲 渡 した 場 合 5,000 万 円 特 別 控 除 特 例 は 重 ねてこ 軽 減 を 受 けられます % 前 年 又 は 前 々 年 こ 軽 減 率 適 用 を 受 けてこ 6,000 万 円 超 部 分 住 民 5% 10

9 (3) 居 住 用 財 産 買 換 え 特 例 居 住 用 財 産 ( 譲 渡 資 産 )を 譲 渡 し そ 代 わり 居 住 用 財 産 ( 買 換 資 産 )を 取 した 場 合 は 次 よう 譲 渡 を 計 算 します 譲 渡 資 産 譲 渡 価 額 譲 渡 資 産 譲 渡 価 額 > 買 換 資 産 取 価 額 買 換 資 産 取 価 額 特 例 対 象 る 場 合 (4) 居 住 用 財 産 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 居 住 用 財 産 を 譲 渡 して 損 失 が 生 じた 場 合 は 次 要 件 も そ 損 失 を 他 から 控 除 でき さら 控 除 しきれ 損 失 は 繰 り 越 すこができます 譲 渡 はかったもされ 将 来 売 却 するきまで は 繰 り 延 べられます そ 超 える 部 分 つて 長 期 譲 渡 して 課 されます 売 却 した 年 1 月 1 日 おて 家 屋 敷 有 期 間 がも10 年 を 超 える 居 住 用 財 産 であるこ 居 住 期 間 が10 年 以 上 であるこ 売 却 した 年 前 年 そ 年 又 はそ 翌 年 中 代 わり 居 住 用 財 産 を 取 し 取 した 年 翌 年 末 まで 居 住 するこ 平 成 25 年 12 月 31 日 まで 譲 渡 をしたも 買 換 資 産 面 積 や 建 築 後 年 数 一 定 要 件 あり 譲 渡 資 産 譲 渡 価 額 が1.5 億 円 以 下 であるこ こ 特 例 適 用 を 受 けた 場 合 は 3,000 万 円 特 別 控 除 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 率 軽 減 住 宅 借 入 等 特 別 控 除 等 適 用 を 受 けるこはできません 譲 渡 資 産 適 用 要 件 居 住 用 財 産 を 買 換 えた 場 合 居 住 用 財 産 を 譲 渡 して 買 換 え 場 合 譲 渡 期 間 有 期 間 住 宅 借 入 等 要 件 し これら 規 定 は そ 年 前 年 以 前 3 年 内 これら 規 定 適 用 を 受 けた 場 合 は 重 ねて 適 用 を 受 けるこはできません また 売 却 先 が 配 偶 者 直 系 血 族 生 計 を 一 してる 親 族 等 である 場 合 は 適 用 を 受 けるこはできません * 居 住 用 財 産 譲 渡 特 例 を 受 ける 場 合 は 額 がく ても 確 定 が 必 要 です お 確 定 書 は 一 定 記 載 一 定 書 類 添 付 が 必 要 です 平 成 16 年 1 月 1 日 ~ 平 成 25 年 12 月 31 日 譲 渡 した 年 1 月 1 日 おて5 年 を 超 えるも 譲 渡 契 約 をする 日 前 日 一 定 住 宅 借 入 等 残 高 があるこ 買 取 期 間 譲 渡 年 前 年 ~ 譲 渡 年 翌 年 末 まで 換 床 面 積 制 限 居 住 用 部 分 が50m 2 以 上 資 産 繰 越 控 除 を 受 けようする 年 12 月 31 日 要 件 し 住 宅 借 入 等 おて 一 定 住 宅 借 入 等 残 高 があるこ ( 住 宅 ローン 控 除 併 用 可 ) 譲 渡 損 失 額 譲 渡 額 計 算 上 生 じた 損 失 額 住 宅 借 入 等 残 高 - 譲 渡 額 = 限 度 額 ( 下 図 ) 制 限 繰 越 控 除 期 間 繰 越 控 除 を 受 けようする 年 分 合 計 額 が3,000 万 円 以 下 譲 渡 した 年 翌 年 以 後 3 年 間 ちらかを 選 択 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ も 士 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ 11

10 4 控 除 種 類 内 容 控 除 額 ( 損 失 額 - 10%) ( 損 失 額 うち 災 害 関 連 支 出 額 )-5 万 円 住 民 ❶ 雑 損 控 除 (P6 13 参 照 ) 災 害 盗 難 横 領 より 生 活 用 資 産 受 けた 損 害 ( 詐 欺 は 該 当 し) ずれか 多 額 ❷ ❸ ❹ 医 療 控 除 (P6 13 参 照 ) 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 控 除 ❺ 生 命 保 険 料 控 除 ( ) 本 人 生 計 を 一 する 配 偶 者 や 親 族 ため 支 払 った 医 療 本 人 生 計 を 一 する 配 偶 者 や 親 族 健 康 保 険 料 介 護 保 険 料 公 的 年 等 保 険 料 小 規 模 企 業 共 済 法 基 づく 掛 確 定 拠 出 年 掛 心 身 障 害 者 扶 養 共 済 掛 本 人 配 偶 者 そ 他 親 族 を 受 取 人 した 生 命 保 険 料 本 人 配 偶 者 を 受 取 人 した 個 人 年 保 険 料 1 年 間 支 払 医 療 -( 保 険 等 で 補 てんされる 額 ) -(10 万 円 か 合 計 額 5%ずれか 少 額 )( 最 高 200 万 円 ) 全 額 ( 国 民 年 保 険 料 等 は 支 払 証 明 書 添 付 等 が 必 要 ) 全 額 ( 証 明 書 添 付 等 が 必 要 ) 最 高 4 万 円 ( 証 明 書 添 付 等 が 必 要 ) ( 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 契 約 分 は 最 高 5 万 円 ) 最 高 4 万 円 ( 証 明 書 添 付 等 が 必 要 ) ( 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 契 約 分 は 最 高 5 万 円 ) 最 高 2.8 万 円 ( 最 高 3.5 万 円 ) 最 高 2.8 万 円 ( 最 高 3.5 万 円 ) ❻ ❼ ❽ ❾ 震 保 険 料 控 除 寄 附 控 除 (P6 13 参 照 ) 障 害 者 控 除 寡 婦 控 除 特 定 寡 婦 寡 夫 控 除 介 護 医 療 保 険 料 最 高 4 万 円 ( 証 明 書 添 付 等 が 必 要 ) 最 高 2.8 万 円 居 住 用 家 屋 動 産 かけた 震 保 険 料 ( 旧 長 期 損 害 保 険 料 を 含 む) 特 定 寄 附 を 支 払 ったき ただ し 住 民 では 自 治 体 共 同 募 限 る 本 人 控 除 対 象 配 偶 者 扶 養 親 族 が 障 害 者 であるき 夫 死 別 離 婚 して 扶 養 親 族 あ る 人 又 は 夫 死 別 し が 500 万 円 以 下 人 夫 死 別 離 婚 して かつ が 500 万 円 以 下 で 子 を 扶 養 してる 人 妻 死 別 離 婚 して 生 計 を 一 す る 子 があり かつ が500 万 円 以 下 人 最 高 5 万 円 ( 証 明 書 添 付 等 が 必 要 ) 特 定 寄 附 支 払 額 総 額 等 40% 一 般 障 害 者 特 別 障 害 者 同 居 特 別 障 害 者 ずれか 少 額 27 万 円 40 万 円 75 万 円 -2 千 円 最 高 2.5 万 円 額 控 除 (P32 参 照 ) 26 万 円 30 万 円 53 万 円 27 万 円 26 万 円 35 万 円 30 万 円 27 万 円 26 万 円 も 士 勤 労 学 生 控 除 本 人 が 勤 労 学 生 で が 一 定 額 以 下 人 27 万 円 26 万 円 配 偶 者 控 除 (P13 参 照 ) 配 偶 者 特 別 控 除 (P13 参 照 ) 扶 養 控 除 配 偶 者 が 一 定 額 以 下 き (70 歳 以 上 昭 和 以 前 生 まれ) 配 偶 者 が 一 定 額 以 下 き * 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 を 重 ねて 受 けるこはできません 親 族 が 一 定 額 以 下 き (16 歳 未 満 平 成 以 後 生 まれ) (19 歳 以 上 23 歳 未 満 平 成 3.1.2から 平 成 生 まれまで) (70 歳 以 上 昭 和 以 前 生 まれ) 一 般 控 除 対 象 配 偶 者 老 人 控 除 対 象 配 偶 者 (70 歳 以 上 ) 38 万 円 48 万 円 33 万 円 38 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 早 見 表 配 偶 者 給 収 入 配 偶 者 特 別 控 除 額 配 偶 者 特 別 控 除 額 103 万 円 以 下 0 円 0 円 105 万 円 未 満 38 万 円 33 万 円 110 万 円 36 万 円 33 万 円 115 万 円 31 万 円 31 万 円 120 万 円 26 万 円 26 万 円 125 万 円 21 万 円 21 万 円 130 万 円 16 万 円 16 万 円 135 万 円 11 万 円 11 万 円 140 万 円 6 万 円 6 万 円 141 万 円 3 万 円 3 万 円 141 万 円 以 上 0 円 0 円 年 少 扶 養 親 族 (16 歳 未 満 ) 0 円 特 定 扶 養 親 族 (19 歳 以 上 23 歳 未 満 ) 63 万 円 老 人 扶 養 親 族 (70 歳 以 上 ) 48 万 円 同 居 老 親 等 (70 歳 以 上 ) 58 万 円 一 般 扶 養 親 族 (16 歳 以 上 で 上 記 以 外 ) 38 万 円 0 円 45 万 円 38 万 円 45 万 円 33 万 円 基 礎 控 除 本 人 控 除 38 万 円 33 万 円 生 命 保 険 料 控 除 合 計 適 用 限 度 額 は は12 万 円 住 民 は7 万 円 です 12

11 雑 損 控 除 災 害 より 住 宅 や 家 財 損 害 を 受 けたきは 確 定 で 雑 損 控 除 又 は 災 害 減 免 法 を 選 択 して 軽 減 又 は 免 除 を 受 けるこができます お 雑 損 控 除 は 盗 難 横 領 よる 損 失 場 合 も 適 用 できます 東 日 本 大 震 災 より 被 災 された は 震 災 特 例 法 よる 特 例 が 適 用 できます 法 ( 雑 損 控 除 ) 災 害 減 免 法 損 失 発 生 原 因 災 害 盗 難 横 領 ( 詐 欺 は 含 ま) 災 害 限 る 対 象 資 産 等 生 活 通 常 必 要 資 産 ( 棚 卸 資 産 事 業 用 固 定 資 産 生 活 通 常 必 要 で 資 産 を 除 く) 損 失 額 が 住 宅 又 は 家 財 1/2 以 上 であるこ 控 除 額 そ 年 額 軽 減 免 除 控 除 額 計 算 次 うちずれか 多 額 500 万 円 以 下 全 額 免 除 1( 損 失 額 - 保 険 等 よる 補 てん 額 )- 額 10% 500 万 円 超 750 万 円 以 下 1/2 軽 減 軽 減 額 2 損 失 額 うち 災 害 関 連 支 出 額 -5 万 円 750 万 円 超 1,000 万 円 以 下 1/4 軽 減 繰 越 控 除 期 間 控 除 しきれ 額 は 3 年 間 繰 り 越 すこができる 減 免 を 受 けた 年 翌 年 以 降 は 減 免 は 受 けられ 医 療 控 除 本 人 又 は 本 人 生 計 を 一 する 配 偶 者 そ 他 親 族 医 療 を 支 払 ったきは 200 万 円 を 限 度 して から 差 し 引 くこができます( 控 除 額 算 式 はP12 参 照 ) 控 除 を 受 けるは 確 定 書 領 収 書 や 用 証 明 書 添 付 等 が 必 要 です 美 容 目 的 整 形 手 術 用 サプリメントは 控 除 対 象 含 まれません 寄 附 控 除 特 定 寄 附 を 支 出 した 場 合 次 算 式 で 計 算 した 額 を から 差 し 引 くこができます 震 災 関 連 寄 附 以 外 特 定 寄 附 合 計 額 ( ) + 震 災 関 連 寄 附 合 計 額 ( ) 2,000 円 = 寄 附 控 除 額 寄 附 合 計 額 は 下 表 おり それぞれ 限 度 額 があります 特 定 震 災 指 定 寄 附 つては 選 択 より 控 除 か 額 控 除 を 受 けるこができます き 必 要 書 類 寄 附 種 類 特 定 寄 附 震 災 関 連 寄 附 ( 1) 特 定 震 災 指 定 寄 附 ( 2) 支 出 期 間 制 限 し 平 成 23 年 3 月 11 日 ~ 平 成 25 年 12 月 31 日 平 成 23 年 3 月 11 日 ~ 平 成 25 年 12 月 31 日 控 除 額 控 除 計 算 配 偶 者 控 除 源 泉 徴 収 票 り 災 証 明 書 災 害 等 関 連 するやむを 支 出 領 収 書 等 控 除 額 次 うちずれか 少 額 -2,000 円 1 特 定 寄 附 支 払 額 2 総 額 等 40% 配 偶 者 合 計 額 が38 万 円 ( 給 収 入 で103 万 円 ) 以 下 きは 配 偶 者 控 除 して38 万 円 を から 差 し 引 くこができます 控 除 を 受 ける 要 件 は 次 おりです (1) 他 人 扶 養 親 族 ってこ (2) 事 業 専 従 者 給 等 を 受 けてこ 控 除 額 次 うちずれか 少 額 -2,000 円 1 震 災 関 連 寄 附 支 払 額 2 総 額 等 80% 源 泉 徴 収 票 り 災 証 明 書 損 失 額 明 細 書 被 災 者 生 活 再 建 支 援 は 保 険 等 よる 補 てん 額 含 まれません 東 日 本 大 震 災 より 被 災 された は 控 除 しきれ 額 を5 年 間 繰 り 越 すこができます 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 額 控 除 額 ( 控 除 選 択 ) 次 うちずれか 少 額 1( 特 定 震 災 指 定 寄 附 支 払 額 ( 3)-2,000 円 ) 40% 2 額 25% ( 1) 震 災 関 連 寄 附 は 国 又 は 東 日 本 大 震 災 より 著 し 被 害 が 発 生 した 自 治 体 対 する 寄 附 及 び 財 務 大 臣 が 指 定 した 寄 附 をます ( 2) 特 定 震 災 指 定 寄 附 は 震 災 関 連 寄 附 うち 認 定 NPO 法 人 及 び 中 央 共 同 募 会 対 する 一 定 もをます ( 3) 額 80%が 限 度 です 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ 配 偶 者 控 除 対 象 ら 人 ( 給 収 入 で103 万 円 超 )でも 合 計 額 が76 万 円 ( 給 収 入 で141 万 円 ) 未 満 であれば 配 偶 者 特 別 控 除 して 最 高 38 万 円 を から 差 し 引 くこができます ただし 控 除 を 受 ける 本 人 合 計 額 が 1,000 万 円 以 下 である 場 合 限 ります も 士 13

12 5 額 控 除 も 士 1 配 当 控 除 株 式 配 当 を した 場 合 は 次 額 を 額 から 控 除 できます した 配 当 額 10% = 控 除 額 (ただし 課 総 額 1,000 万 円 超 部 分 は5%) お 分 離 課 を 選 択 した 場 合 は 配 当 控 除 適 用 はありません 2 寄 附 額 控 除 控 除 対 象 る 寄 附 うち 1 政 治 活 動 関 する 一 定 寄 附 2 認 定 NPO 法 人 対 する 寄 附 3 一 定 要 件 を 満 たす 公 益 社 団 法 人 等 対 する 寄 附 4 特 定 震 災 指 定 寄 附 は 寄 附 控 除 選 択 より 額 から 控 除 できます ( 寄 附 額 合 計 額 -2,000 円 ) 40%(1は30%)= 寄 附 特 別 控 除 額 ( ) 額 25%を 限 度 する(1は 別 枠 で 判 定 ) 3 雇 用 者 数 が 増 加 した 場 合 特 別 控 除 平 成 24 年 1 月 1 日 から 平 成 26 年 12 月 31 日 まで 各 年 おて 雇 用 者 増 加 数 等 要 件 を 満 たした 青 色 事 業 者 は 額 20%( 常 時 使 用 従 業 員 数 が1,000 人 超 場 合 は10%)を 限 度 して 増 加 した 雇 用 者 一 人 つき20 万 円 ( 平 成 26 年 は40 万 円 )を 額 から 控 除 できます 4 住 宅 借 入 等 特 別 控 除 ( 住 宅 ローン 控 除 ) ひくちメモ 拡 大 促 進 制 創 設 雇 用 者 数 が 増 加 した 場 合 選 択 適 用 で 国 内 雇 用 者 対 する 給 等 支 給 額 を 増 加 させた 青 色 事 業 者 対 して 一 定 要 件 も 支 給 増 加 額 応 じた 特 別 額 控 除 制 度 が 設 けら れました ( 平 成 26 年 ~ 平 成 28 年 各 年 分 ) (1) 借 入 で 新 築 又 は 中 古 居 住 用 家 屋 を 取 したきや 増 改 築 をしたきは 家 屋 土 等 用 額 ( 補 助 等 を 控 除 後 )つて 年 末 借 入 等 残 高 応 じて 次 額 を 額 から 控 除 できます 居 住 年 控 除 期 間 住 宅 借 入 等 年 末 残 高 限 度 額 控 除 率 最 大 控 除 額 / 年 平 成 26 年 3 月 31 日 まで 10 年 間 2,000 万 円 1.0% 20 万 円 (2) 認 定 長 期 優 良 住 宅 (わゆる200 年 住 宅 ) 又 は 認 定 低 炭 素 住 宅 ( 認 定 省 エネ 住 宅 ) 新 築 又 は 建 築 後 使 用 されたこもを 取 したきは 次 額 を 額 から 控 除 できます 居 住 年 控 除 期 間 住 宅 借 入 等 年 末 残 高 限 度 額 控 除 率 最 大 控 除 額 / 年 平 成 26 年 3 月 31 日 まで 10 年 間 3,000 万 円 1.0% 30 万 円 * (1)(2)おて 住 宅 ローン 控 除 適 用 がある 人 うち 額 から 控 除 しきれ 額 がある 場 合 は 翌 年 分 個 人 住 民 額 から 額 控 除 できます (3) 住 宅 ローン 控 除 対 象 る 増 改 築 等 うち 一 定 バリアフリー 改 修 工 事 及 び 省 エネ 改 修 工 事 該 当 す る 場 合 は (1) 代 えて 次 特 別 控 除 を 適 用 するこができます 居 住 年 控 除 期 間 住 宅 借 入 等 年 末 残 高 限 度 額 控 除 率 最 大 控 除 額 / 年 平 成 26 年 3 月 31 日 まで 5 年 間 1,000 万 円 1 一 定 改 修 工 事 用 (200 万 円 を 限 度 ) 2.0% 12 万 円 21 以 外 増 改 築 工 事 1.0% 用 一 定 バリアフリー 改 修 工 事 場 合 工 事 用 から 補 助 等 を 控 除 した 額 当 する 住 宅 借 入 等 年 末 残 高 14

13 適 用 を 受 けるため 要 件 取 又 は 増 改 築 等 をした 日 から6か 月 以 内 居 住 住 宅 床 面 積 が50m 2 以 上 で 取 又 は 増 改 築 後 家 屋 床 面 積 1/2 以 上 が 居 住 用 であるこ 借 入 は 償 還 期 間 が10 年 以 上 (3) 場 合 は5 年 以 上 であるこ 中 古 住 宅 場 合 築 後 20 年 以 内 ( 耐 火 建 築 物 場 合 25 年 以 内 )であるこ 又 は 昭 和 56 年 建 築 基 準 法 施 行 令 新 耐 震 基 準 適 合 するもであ るこ 増 改 築 場 合 そ 用 が100 万 円 (3) 場 合 は30 万 円 を 超 えるこ そ 年 合 計 額 が3,000 万 円 以 下 であるこ 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 特 例 (3,000 万 円 特 別 控 除 軽 減 率 買 換 え P10 11 参 照 ) を 受 けてこ 配 偶 者 そ 他 生 計 を 一 する 親 族 等 から 取 した もでこ サラリーマンは 翌 年 から 年 末 調 整 で 控 除 が 受 け られます 必 要 添 付 書 類 1 借 入 年 末 残 高 等 証 明 書 2 住 民 票 写 し 3 家 屋 土 登 記 事 項 証 明 書 ( 登 記 簿 謄 本 ) 4 売 買 契 約 書 建 築 工 事 請 負 契 約 書 写 し 5 建 築 確 認 通 知 書 写 し 又 は 増 改 築 工 事 証 明 書 6サラリーマン 場 合 は 給 源 泉 徴 収 票 5 住 宅 耐 震 改 修 用 係 る 特 別 控 除 平 成 26 年 3 月 31 日 まで 建 築 基 準 法 旧 耐 震 基 準 ( 昭 和 56 年 5 月 31 日 以 前 )より 建 築 された 居 住 用 家 屋 を 現 行 耐 震 基 準 適 合 させる 耐 震 改 修 工 事 ( 住 宅 耐 震 改 修 )をした 場 合 は 次 1 2ずれか 少 額 10% 当 額 ( 最 大 20 万 円 )をそ 年 額 から 控 除 できます 1 住 宅 耐 震 改 修 要 した 用 額 ( 補 助 等 を 控 除 後 ) 2 住 宅 耐 震 改 修 係 る 耐 震 工 事 標 準 的 用 額 6 特 定 改 修 工 事 をした 場 合 特 別 控 除 既 存 住 宅 つて 一 定 バリアフリー 改 修 工 事 省 エネ 改 修 工 事 をし 平 成 25 年 1 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 まで 居 住 用 供 した 場 合 は 次 1 2ずれか 少 額 10% 当 額 ( 最 大 20 万 円 太 陽 光 発 電 設 備 設 置 場 合 は30 万 円 )をそ 年 額 から 控 除 できます 1バリアフリー 改 修 工 事 省 エネ 改 修 工 事 要 した 用 額 ( 補 助 等 を 控 除 後 ) 2バリアフリー 改 修 工 事 省 エネ 改 修 工 事 標 準 的 用 額 お こ 額 控 除 は 住 宅 ローン 控 除 (P14) 選 択 適 用 ります 7 認 定 長 期 優 良 住 宅 新 築 等 をした 場 合 特 別 控 除 認 定 長 期 優 良 住 宅 新 築 等 をして 平 成 26 年 3 月 31 日 まで 居 住 用 供 した 場 合 は 住 宅 新 築 等 係 る 標 準 的 性 能 強 化 用 当 額 10% 当 額 ( 最 大 50 万 円 )をそ 年 額 から 控 除 できます(1 年 繰 越 可 ) お こ 額 控 除 は 住 宅 ローン 控 除 (P14) 選 択 適 用 ります * 4~ 7つては 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 12 月 31 日 まで 間 居 住 又 は 改 修 した 場 合 であって 住 宅 等 対 価 額 又 は 工 事 用 等 額 含 まれる 等 率 が8% 又 は10%である 場 合 おては 最 大 控 除 額 が 拡 大 されます も 士 詳 しくは 理 士 ご 談 くださ 15

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スライド 1 平 成 28 年 度 市 県 民 税 の 計 算 方 法 ( 鳥 取 市 ) まず 計 算 の 全 体 の 流 れを 示 すと 以 下 のようになります 総 所 得 金 - 所 得 控 除 = ( 千 円 未 満 切 り 捨 て ) 課 税 標 準 所 得 割 の 税 率 6% 所 得 割 の 税 率 4% 算 出 調 整 税 控 均 等 割 所 得 割 - - + 控 除 除 = 算 出 調 整

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