特 別 徴 収 事 務 処 理 の 流 れ 1 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 (1 月 31 日 まで) 税 務 課 窓 口 に 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 場 合 (1) 前 年 中 の 給 与 支 払 の 実 績 に 基 づいて 個 人 別 の 給 与 支 払 報 告

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1 個 人 住 民 税 ( 市 町 村 民 税 県 民 税 ) 特 別 徴 収 の 手 引 き 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 個 人 住 民 税 ( 市 町 村 民 税 県 民 税 )の 特 別 徴 収 とは 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 者 である 給 与 支 払 者 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )が 従 業 員 である 給 与 所 得 者 ( 納 税 義 務 者 )に 代 わって 毎 月 支 払 う 給 与 から 個 人 住 民 税 を 徴 収 ( 天 引 き)し 翌 月 10 日 までに 各 従 業 員 の 住 所 地 の 市 町 村 に 納 入 していただく 制 度 です 個 人 住 民 税 額 は あらかじめ 市 町 村 が 計 算 しておりますので 事 業 所 が 計 算 する 必 要 はありませ ん 所 得 税 ( 国 税 )のように 年 末 調 整 をする 手 間 もありません 特 別 徴 収 の 根 拠 法 令 等 地 方 税 法 第 321 条 の4の 規 定 により 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 がある 事 業 者 は 特 別 徴 収 義 務 者 として 個 人 住 民 税 を 特 別 徴 収 しなければならない 義 務 があります 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 について 対 象 となる 事 業 所 ( 特 別 徴 収 義 務 者 ) 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 がある 給 与 支 払 者 ( 事 業 所 )は 地 方 税 法 第 321 条 の4の 規 定 により 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 されます ただし 以 下 に 該 当 する 場 合 で 特 別 徴 収 の 方 法 によることが 困 難 であると 認 められる 従 業 員 の 方 については 個 人 住 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 を 提 出 いただくことにより 普 通 徴 収 ( )と することができます a. 総 受 給 者 数 が2 人 以 下 b. 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 されている c. 給 与 から 税 額 が 引 ききれない d. 給 与 支 払 日 が 不 定 期 e. 事 業 専 従 者 f. 退 職 予 定 者 普 通 徴 収 納 税 義 務 者 本 人 が 市 町 村 から 送 付 される 納 税 通 知 書 に よって 納 める 方 法 g. 退 職 者 ( 前 年 12 月 31 日 までに 退 職 済 みの 従 業 員 ) 原 則 として 上 記 以 外 の 理 由 では 普 通 徴 収 は 認 められませんのでご 注 意 ください 特 別 徴 収 のしくみ 事 業 所 市 町 村 従 業 員 ( 給 与 所 得 者 ) 1

2 特 別 徴 収 事 務 処 理 の 流 れ 1 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 (1 月 31 日 まで) 税 務 課 窓 口 に 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 場 合 (1) 前 年 中 の 給 与 支 払 の 実 績 に 基 づいて 個 人 別 の 給 与 支 払 報 告 書 を 正 副 2 部 作 成 し 以 下 の 区 分 毎 に 仕 分 けする 1 特 別 徴 収 ( 給 与 天 引 き)する 人 2 普 通 徴 収 とする 人 ( 一 定 の 場 合 にしか 認 められません 前 ページ 参 照 ) (2) 給 与 支 払 報 告 書 を 上 記 12の 順 に 並 べ 以 下 のとおり 仕 切 る 表 紙 に 給 与 支 払 報 告 書 総 括 表 を 添 付 する 1と2の 区 分 の 間 を 個 人 住 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 で 仕 切 る 切 替 書 の 後 に 添 付 する 給 与 支 払 報 告 書 は 切 替 書 に 記 された 理 由 の 順 に 並 べてく ださい ) 普 通 徴 収 の 理 由 に 該 当 する 場 合 は 様 式 ) 普 通 徴 収 の 理 由 に 該 当 しない 場 合 の 個 人 住 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 を LTAX(エルタックス)を は 原 則 : 特 別 徴 収 となります 利 用 すると eltax 利 用 のお 願 い 作 成 してください eltax(エルタックス)を 利 用 すると 給 与 支 払 報 告 書 給 与 支 払 報 告 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 を 電 子 申 告 で 提 出 できるようになります なお eltaxで 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 していただいた 場 合 は 市 役 所 から5 月 20 日 頃 に 特 別 徴 収 対 象 者 の 税 額 データ( 総 務 省 形 式 )をeLTAXで 送 信 させ ていただいておりますので ご 利 用 ください 給 与 支 払 報 告 書 等 を 提 出 するには 事 業 所 自 身 又 は 代 表 者 個 人 の 電 子 証 明 書 が 必 要 にな ります eltaxの 給 与 支 払 報 告 詳 書 細 ( は 総 括 表 ) 個 人 覧 住 ください 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 ( 普 通 徴 収 対 象 の 先 頭 に 差 込 ) 1 特 別 徴 収 者 の 給 与 報 告 書 2 普 通 徴 収 者 の 給 与 報 告 書 el-tax で 提 出 する 場 合 普 通 徴 収 とする 人 があるときは 普 通 徴 収 対 象 者 欄 に 入 力 した 上 で 摘 要 欄 に 切 替 の 理 由 (a.~g.の 記 号 でも 可 )を 記 入 してください なお 乙 欄 及 び 退 職 の 場 合 は 給 与 支 払 報 告 書 の 所 定 の 欄 に 必 要 事 項 が 入 力 されていれば 摘 要 欄 への 切 替 理 由 の 記 入 は 不 要 です 2

3 磁 気 ディスクで 提 出 する 場 合 (1) 普 通 徴 収 とする 人 があるときは 摘 要 欄 に 切 替 の 理 由 (a.~g.の 記 号 でも 可 ) を 記 入 してください なお 乙 欄 及 び 退 職 の 場 合 は 給 与 支 払 報 告 書 の 所 定 の 欄 に 必 要 事 項 が 入 力 されていれば 摘 要 欄 への 切 替 理 由 の 記 入 は 不 要 です (2) 個 人 住 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 の 書 面 での 提 出 も 必 要 となりますので 必 要 事 項 を 記 入 し 税 務 課 へ 御 提 出 ください 2 税 額 の 計 算 提 出 いただいた 給 与 支 払 報 告 書 の 内 容 ( 別 途 従 業 員 の 方 が 確 定 申 告 された 場 合 はその 内 容 )をもとに 市 町 村 で 税 額 を 計 算 する 3 特 別 徴 収 税 額 の 通 知 (5 月 31 日 まで) 市 町 村 から 以 下 の 書 類 を 送 付 1 特 別 徴 収 義 務 者 指 定 通 知 書 2 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 )~ 事 業 所 用 の 納 入 額 の 通 知 書 (P7) 3 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 )~ 従 業 員 用 の 税 額 の 明 細 書 (P8) 3の 書 類 は 各 従 業 員 へ 配 布 4その 他 納 入 書 異 動 届 等 の 書 類 (P9~12) 4 税 額 の 徴 収 納 入 (6 月 ~ 翌 年 5 月 ) 特 別 徴 収 の 対 象 となる 従 業 員 の 方 に 支 払 う6 月 ~ 翌 年 5 月 までの 給 与 から 毎 月 決 定 した 税 額 ( 月 額 )を 天 引 きし 支 払 日 の 翌 月 10 日 までに 納 入 事 業 所 が 納 入 する 毎 月 の 税 額 ( 従 業 員 の 方 全 員 の 合 計 額 )が 記 載 されてい ます この 金 額 を 納 付 していた だきます 従 業 員 別 の 内 訳 が 記 載 されています この 金 額 を 給 料 から 天 引 きしていただきます 3

4 5 異 動 があった 場 合 の 届 出 対 象 となる 従 業 員 の 方 に 異 動 ( 退 職 転 勤 転 職 休 職 死 亡 等 )があった 場 合 には 翌 月 10 日 までに 給 与 所 得 者 異 動 届 ( 就 職 等 により 新 たに 特 別 徴 収 の 対 象 となられる 人 は 特 別 徴 収 依 頼 届 出 書 )を 税 務 課 へ 提 出 退 職 などによって 給 与 から 天 引 きでなくなる 残 りの 月 割 額 は 従 業 員 の 方 が 納 税 通 知 書 で 納 める(これを 普 通 徴 収 といいます )か 又 は 退 職 などの 月 の 給 与 等 から 一 括 して 徴 収 し 給 与 支 払 者 を 通 じて 納 める(これを 一 括 徴 収 といいます )かのいずれ かの 方 法 によることになります 12 月 までに 退 職 又 は 休 職 等 により 給 与 の 支 払 いを 受 けなくなった 従 業 員 の 方 について は 本 人 が 希 望 した 場 合 に( 希 望 しない 場 合 は 普 通 徴 収 ) 一 括 徴 収 しなければなりませ ん 1 月 1 日 以 降 に 退 職 又 は 休 職 等 により 給 与 の 支 払 いを 受 けなくなった 従 業 員 の 方 につい ては 本 人 の 申 し 出 に 基 づくことなく 最 後 の 給 与 又 は 退 職 金 等 により 残 りの 税 額 を 一 括 徴 収 しなければなりません 事 業 所 名 義 の 納 付 書 で 納 期 限 までに 納 付 いただけない 場 合 は 事 業 所 に 督 促 状 催 告 書 等 が 発 送 され 滞 納 処 分 の 対 象 となります ので ご 注 意 ください 提 出 用 書 類 等 の 見 本 と 特 別 徴 収 の Q&A を 掲 載 し ておりますので ご 覧 ください 4

5 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 時 に 必 要 な 書 類 (1 月 31 日 まで) 1 給 与 支 払 報 告 書 ( 総 括 表 ) 様 式 については 税 務 署 へ 提 出 する 標 準 様 式 を 掲 載 しておりますが 自 治 体 により 様 式 が 違 う 場 合 があります 2 給 与 支 払 報 告 書 ( 個 人 別 明 細 書 ) 5

6 3 個 人 住 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 個 人 住 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 平 成 年 月 日 水 俣 市 長 様 a. 総 受 給 者 数 が2 人 以 下 人 b. 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 されている 人 c. 給 与 から 税 額 が 引 ききれない 人 d. 給 与 支 払 日 が 不 定 期 人 e. 事 業 専 従 者 人 f. 退 職 予 定 者 人 g. 退 職 者 前 年 12 月 31 日 までに 退 職 済 みの 従 業 員 人 上 記 の 理 由 により 普 通 徴 収 による 納 付 を 承 認 願 います 計 人 事 業 所 名 指 定 番 号 この 様 式 のあとに 対 象 者 の 給 与 支 払 い 報 告 書 を 上 記 理 由 (a.~g.)の 順 に 並 べてご 提 出 ください 普 通 徴 収 切 替 えの 理 由 がある 場 合 には この 様 式 により 普 通 徴 収 に 切 替 えることができます あらかじめ 対 象 者 の 給 与 支 払 報 告 書 と 同 時 に 提 出 してください 該 当 する 項 目 に 対 象 人 員 を 記 入 してください この 切 替 書 及 び 異 動 届 以 外 での 普 通 徴 収 希 望 は 原 則 認 められません 乙 欄 及 び 退 職 の 場 合 は 給 与 支 払 報 告 書 の 所 定 の 欄 にも 記 入 してください 切 替 書 の 提 出 がない 場 合 特 別 徴 収 の 取 り 扱 いとなりますので ご 了 承 ください 6

7 7 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 した 際 にお 送 りする 書 類 等 (5 月 ) 1 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 変 更 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 ) 給 与 から 差 し 引 く 毎 月 の 金 額 が 記 載 された 書 類 です 納 付 額 に 異 動 があった 場 合 は その 都 度 変 更 通 知 書 をお 送 りします 事 業 所 が 納 入 する 毎 月 の 税 額 ( 従 業 員 の 方 全 員 の 合 計 額 )が 記 載 されています この 金 額 を 納 付 していただ きます 従 業 員 別 の 内 訳 が 記 載 され ています この 金 額 を 給 料 から 天 引 き していただきます

8 8 2 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 変 更 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) 従 業 員 の 方 の 税 額 の 明 細 を 記 載 した 通 知 書 です 切 り 離 して 5 月 31 日 までに 対 象 者 へ 配 布 していただく 必 要 があります 従 業 員 の 方 の 税 額 計 算 特 別 徴 収 金 額 が 記 載 さ れています 従 業 員 の 方 毎 に 切 り 取 ることができるように なっています

9 9 3 納 入 書 毎 月 の 納 付 のために 納 付 書 を 12 枚 お 送 りします 納 入 税 額 に 変 更 が 生 じた 場 合 は 金 額 を 修 正 して 使 用 します 給 与 から 天 引 きした 後 翌 月 の 10 日 までに 納 入 していただきます ( 後 述 する 納 期 の 特 例 の 場 合 を 除 く ) 退 職 所 得 に 対 する 市 民 税 を 特 別 徴 収 した 場 合 ( 後 述 )は 裏 面 に 記 入 した 上 で この 納 付 書 で 合 算 して 納 入 していただきます 県 外 の 場 合 は 手 数 料 がかかりますので この 納 付 書 は 使 用 せず こちらからお 送 りする 郵 便 振 替 用 紙 により 納 入 していただきます 50,000 50,000 50,000 ( 表 面 ) 納 入 金 額 欄 (1): 当 初 の 納 入 額 を 印 字 してお 送 りします 納 入 額 に 変 更 があった 場 合 は 印 字 済 みの 税 額 を 見 え 消 しし 変 更 後 の 税 額 を 納 入 金 額 欄 (2)に 記 入 します 納 入 金 額 欄 (2): 納 入 額 に 変 更 があった 場 合 ボールペンで 記 入 します

10 10 4 特 別 徴 収 異 動 届 出 書 異 動 があった 場 合 の 連 絡 のために 税 務 課 へ 提 出 していただく 書 類 です 納 入 額 が 変 更 になる 場 合 届 出 書 を 提 出 した 翌 月 に 変 更 決 定 通 知 書 をお 送 りします 水 俣 会 社 水 俣 市 陣 内 1- - 印 総 務 課 熊 本 太 郎 ミナマタ タロウ 水 俣 太 郎 水 俣 市 町 121, H24 1,200,000 51,000 70, ,000

11 11 5 特 別 徴 収 依 頼 届 出 書 新 たに 就 職 ( 復 職 )し 新 規 に 特 別 徴 収 を 開 始 する 従 業 員 の 方 がいらっしゃる 場 合 に 提 出 していただく 書 類 です 水 俣 会 社 水 俣 市 陣 内 1- - 印 総 務 課 熊 本 太 郎 水 俣 太 郎 水 俣 市 町 80,000 9 普 徴 1 期 20,000 円 納 付 済

12 12 6 その 他 の 書 類 (1) 特 別 徴 収 義 務 者 の 所 在 地 名 称 変 更 届 出 書 事 業 所 が 社 名 変 更 住 所 変 更 した 場 合 に 提 出 していただく 書 類 です (2) 特 別 徴 収 に 係 る 市 県 民 税 の 納 期 の 特 例 に 関 する 申 請 書 特 別 徴 収 に 係 る 市 県 民 税 の 納 期 の 特 例 の 要 件 を 欠 いた 場 合 の 届 出 書 納 期 の 特 例 ( 後 述 )を 受 ける 場 合 取 りやめる 場 合 に 使 用 する 申 請 書 届 出 書 です (3) 退 職 所 得 納 入 内 訳 書 退 職 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 ( 後 述 )を 行 った 場 合 に 提 出 していただく 書 類 です (4) 郵 便 局 指 定 通 知 書 郵 便 局 で 特 別 徴 収 税 額 を 納 入 する 場 合 に 郵 便 局 に 提 出 していただく 書 類 です

13 13 納 期 の 特 例 ( 年 2 回 納 入 ) 給 与 の 支 払 いを 受 ける 人 が 常 時 10 人 未 満 の 給 与 支 払 者 で 特 別 徴 収 に 係 る 市 県 民 税 の 納 期 の 特 例 に 関 する 申 請 書 を 各 市 町 村 に 提 出 し 承 認 を 受 けた 場 合 には 特 別 徴 収 税 額 のうち 6 月 分 から11 月 分 までを12 月 10 日 までに 12 月 分 から5 月 分 までを6 月 10 日 までの 年 2 回 に 分 けて 納 入 することができます ( 地 方 税 法 321 条 の5の2) 納 期 の 特 例 が 承 認 された 場 合 でも 退 職 等 の 異 動 があったときは 市 民 県 民 税 の 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 は その 事 由 が 生 じた 日 の 翌 月 の10 日 までに 提 出 していただく 必 要 があります

14 14 承 認 を 受 けた 後 給 与 の 支 払 いを 受 ける 人 が 常 時 10 人 未 満 でなくなった 時 は 特 別 徴 収 に 係 る 市 県 民 税 の 納 期 の 特 例 の 要 件 を 欠 いた 場 合 の 届 出 書 を 各 市 町 村 に 届 け 出 ていただく 必 要 があります 届 出 のあった 日 以 後 の 期 間 については 納 期 の 特 例 は 適 用 されません ( 徴 収 月 の 翌 月 10 日 が 納 期 限 となります )

15 退 職 所 得 に 係 る 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 退 職 手 当 等 が 支 払 われ 退 職 所 得 に 所 得 税 が 課 税 された 場 合 には 支 払 者 は 当 該 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 額 を 計 算 し 当 該 退 職 手 当 等 から 天 引 きして 納 入 ( 特 別 徴 収 )するこ ととされています ( 退 職 所 得 にかかる 住 民 税 は 毎 月 の 個 人 住 民 税 の 給 与 天 引 き 分 とは 分 けて 考 えます ) 退 職 手 当 等 の 支 払 いをうけるべき 日 ( 通 常 は 退 職 日 )の 属 する 年 の1 月 1 日 現 在 におけ る 住 所 が 所 在 する 市 町 村 に 納 入 する 必 要 があります 退 職 所 得 の 金 額 ( 平 成 25 年 1 月 1 日 以 降 に 退 職 した 場 合 の 計 算 ) 1 退 職 所 得 の 金 額 =( 収 入 金 額 - 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2 (1,000 円 未 満 の 端 数 切 捨 て) 2 退 職 所 得 控 除 額 の 計 算 ア. 勤 続 年 数 が20 年 以 下 の 場 合 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たないときは 80 万 円 ) イ. 勤 続 年 数 が20 年 を 超 える 場 合 70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 )+800 万 円 なお 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 ける 者 が 在 職 中 に 障 がい 者 に 該 当 することとなった ことにより 退 職 した 場 合 は 上 記 ア 又 はイの 金 額 に100 万 円 を 加 算 した 金 額 が 控 除 されます 平 成 24 年 12 月 31 日 以 前 に 退 職 した 場 合 は 計 算 方 法 が 異 なります 特 別 徴 収 すべき 税 額 の 計 算 退 職 所 得 の 金 額 に 税 率 10%( 市 町 村 税 6%と 県 民 税 4%)を 適 用 して 計 算 します 退 職 所 得 の 金 額 税 率 税 額 ( 収 入 金 額 - 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2 市 町 村 民 税 県 民 税 = 市 町 村 民 税 額 県 民 税 額 6% 4% (A) (B) 特 別 徴 収 すべき 税 額 ( 市 町 村 民 税 県 民 税 ) に 100 円 未 満 の 端 数 がある 場 合 は 1 00 円 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てます 15

16 退 職 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 納 入 方 法 退 職 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 は 1ケ 月 分 をまとめ 納 入 書 の 裏 面 の 納 入 申 告 書 に 記 載 のうえ 給 与 から 差 し 引 いた 特 別 徴 収 税 額 と 一 緒 に 納 入 していただきます 50,000 50,000 50,000 ( 表 面 ) ( 裏 面 ) 平 成 水 俣 太 郎 平 成 納 入 金 額 欄 (1)の 印 字 済 みの 税 額 を 見 え 消 しし 納 入 金 額 欄 (2)の 給 与 分 欄 には 給 与 から 天 引 きした 税 額 を 退 職 所 得 分 欄 には 退 職 手 当 等 から 天 引 きした 金 額 を 記 入 し その 合 計 を 合 計 額 欄 に 記 入 します 住 民 税 を 徴 収 する 月 と 徴 収 対 象 の 人 数 を 記 入 します 867 水 俣 市 町 番 号 水 俣 市 役 所 支 払 われる 退 職 手 当 の 総 額 を 記 入 します 算 出 された 市 民 税 県 民 税 の 税 額 を 記 入 します (ここの 合 計 額 が 表 面 の 退 職 所 得 分 欄 に 入 ります ) 特 別 徴 収 義 務 者 の 郵 便 番 号 住 所 名 称 を 記 入 します 会 社 の 役 員 が 退 職 し 退 職 手 当 等 を 支 払 った 場 合 は 源 泉 徴 収 税 額 及 び 特 別 徴 収 税 額 に 納 入 する 金 額 がない 場 合 であっても 退 職 所 得 の 源 泉 徴 収 票 特 別 徴 収 票 に 記 入 のうえ 市 町 村 に 提 出 しなければならないことになっています 退 職 所 得 の 特 別 徴 収 税 額 の 計 算 方 法 が 不 明 な 場 合 は 税 務 課 までお 問 い 合 わせくださ い 16

17 特 別 徴 収 のQ&A \ Q1 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 何 ですか A1 事 業 者 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )が 従 業 員 の 方 ( 納 税 義 務 者 )に 対 して 毎 月 支 払 う 給 与 から 個 人 住 民 税 額 ( 市 町 村 民 税 + 県 民 税 )を 天 引 きし 従 業 員 の 方 に 代 わって その 課 税 をした 市 町 村 に 納 入 する 制 度 です Q2 A2 特 別 徴 収 の 手 順 はどうなりますか 1 毎 年 1 月 末 までに 市 町 へ 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 してください 2 市 町 において 個 人 住 民 税 の 税 額 の 計 算 をします 3 事 業 者 に 対 して 従 業 員 の 方 が1 月 1 日 現 在 住 んでいた 市 町 村 から 毎 年 5 月 31 日 までに 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 が 送 付 されます 4 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 には 6 月 から 翌 年 5 月 までに 徴 収 していただく 住 民 税 額 ( 年 税 額 及 び 毎 月 の 額 )が 記 載 されていますので 毎 月 の 給 与 から 記 載 された 月 割 額 を 徴 収 ( 天 引 き)してください 5 特 別 徴 収 ( 天 引 き)した 個 人 住 民 税 は 翌 月 の10 日 までに 当 該 市 町 村 に 納 入 してください Q3 A3 今 まで 特 別 徴 収 をしなくてもよかったのに 何 が 変 わったのですか 地 方 税 法 の 規 定 により 各 市 町 村 は 原 則 として 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 者 である 事 業 者 を 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 することが 定 められています 法 令 改 正 等 があったわけではなく 今 までもこの 要 件 に 該 当 する 事 業 者 について は 特 別 徴 収 をしていただく 必 要 がありました Q4 A4 手 間 も 増 えるので 特 別 徴 収 は 行 いたくないのですが 事 務 の 増 加 や 経 理 担 当 者 がいないといった 理 由 で 特 別 徴 収 を 行 わないことは 法 令 上 認 められません 地 方 税 法 の 趣 旨 に 沿 った 適 切 な 徴 収 義 務 を 果 たしていただ くために 御 理 解 と 御 協 力 をお 願 い 致 します Q5 A5 すべての 事 業 者 が 従 業 員 の 個 人 住 民 税 を 特 別 徴 収 するのですか 本 来 給 与 の 支 払 いをする 際 に 所 得 税 を 源 泉 徴 収 して 国 に 納 付 する 義 務 がある 事 業 者 は 原 則 個 人 住 民 税 についても 特 別 徴 収 を 行 っていただく 必 要 がありま す ただし 次 の 場 合 については 普 通 徴 収 とすることができます 1 総 受 給 者 数 が2 人 以 下 2 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 されている 3 給 与 から 税 額 が 引 ききれない 17

18 4 給 与 支 払 日 が 不 定 期 5 事 業 専 従 者 6 退 職 予 定 者 7 退 職 者 総 受 給 者 数 とは 市 町 村 単 位 での 人 数 ではなく 事 業 所 全 体 の 従 業 員 数 をさします なお 上 記 の 要 件 に 該 当 する 場 合 であっても 特 別 徴 収 にすることをお 勧 めします Q6 A6 熊 本 県 外 から 通 勤 している 従 業 員 についてはどうしたらよいですか 原 則 としては 特 別 徴 収 をしなければなりません 他 県 でもこの 取 組 を 始 める 市 町 村 が 増 えてきていますので 該 当 の 市 町 村 へお 問 い 合 わせください Q7 A7 どうして 他 都 道 府 県 の 市 町 村 からは 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 されないのです か 法 令 で 定 められているため 本 来 であれば 指 定 しなければならないことです 他 の 市 町 村 で 指 定 されていない 場 合 は 指 定 が 漏 れている 可 能 性 があるため 該 当 す る 市 町 村 へお 問 い 合 わせください Q8 A8 従 業 員 から 普 通 徴 収 にしてほしいと 言 われているのですが 法 定 要 件 に 該 当 するすべての 事 業 者 を 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 しますので 従 業 員 の 方 が 個 々に 徴 収 区 分 を 選 択 することは 認 められていません Q9 パートであり 近 いうちに 退 職 する 予 定 の 従 業 員 でも 特 別 徴 収 しなければなりま せんか A9 パートや 非 常 勤 職 員 であることに 関 わらず 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 があり4 月 1 日 現 在 在 職 されている 人 はすべて 特 別 徴 収 の 対 象 となります しかし 近 いうち に 退 職 する 予 定 がある 人 は はじめから 普 通 徴 収 にすることができますので 個 人 住 民 税 の 普 通 徴 収 への 切 替 書 を 提 出 してください Q10 4 月 に 退 職 した 職 員 がいます この 職 員 が 送 られてきた 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 に 載 っていますが どのように 手 続 きしたらよいですか A10 退 職 の 異 動 届 を 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 を 送 付 した 市 町 村 に 御 提 出 ください Q11 所 得 税 が 発 生 しなければ 個 人 住 民 税 も 発 生 しませんか A11 所 得 税 と 個 人 住 民 税 では 税 額 の 計 算 も 異 なるので 所 得 税 が 発 生 しなくても 個 人 住 民 税 が 発 生 する 場 合 があります 18

19 Q12 2ヶ 所 以 上 の 事 業 所 に 勤 務 している 従 業 員 は どちらから 特 別 徴 収 されますか A12 原 則 として 前 年 の 給 与 収 入 額 が 大 きい 方 の 事 業 所 が 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 されますが 双 方 の 事 業 所 及 び 市 町 村 と 協 議 の 上 でどちらか 一 方 に 決 定 します Q13 毎 月 市 町 村 に 住 民 税 を 納 入 するのは 面 倒 なのですが 他 に 方 法 はありますか A13 従 業 員 数 が 常 時 10 人 未 満 である 事 業 所 は 市 町 村 長 の 承 認 を 受 けて 年 12 回 の 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 を 年 2 回 とすることができます つまり 6 月 から11 月 までの 分 については12 月 10 日 まで 12 月 から 翌 年 5 月 までの 分 については 6 月 10 日 までに それぞれ 納 入 することができます 当 該 市 町 村 の 徴 収 金 の 滞 納 があり 納 入 に 支 障 が 生 ずる 恐 れがあると 認 められ る 場 合 は 申 請 が 却 下 されることがあります Q14 住 民 税 は 事 業 者 が 計 算 しなくてもよいのですか A14 はい 住 民 税 額 の 計 算 は 1 月 末 までに 事 業 者 から 提 出 していただいた 給 与 支 払 報 告 書 等 に 基 づき 各 市 町 村 で 行 って 通 知 しますので 給 与 から 天 引 きする 金 額 を 事 業 者 が 計 算 する 必 要 はありません 所 得 税 のように 年 末 調 整 をする 手 間 も ありません Q15 特 別 徴 収 を 放 棄 した 場 合 又 は 滞 納 した 場 合 はどうなるのですか A15 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 された 事 業 者 が 従 業 員 の 方 から 徴 収 すべき 税 額 を 放 棄 又 は 滞 納 した 場 合 は 特 別 徴 収 義 務 者 に 対 して 納 期 限 後 20 日 以 内 に 督 促 状 が 発 送 されます なお 督 促 状 が 届 いても 納 入 されない 場 合 は 事 業 者 に 対 して 滞 納 処 分 を 行 うこととなります また 事 業 者 として 滞 納 がある 場 合 従 業 員 の 方 が 納 税 証 明 書 を 取 得 できないなどの 不 利 益 を 被 ることがあります Q16 事 業 不 振 のため 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 を 納 期 限 内 に 納 税 できないのですがど うしたらよいですか A16 事 業 者 が 特 別 徴 収 した 徴 収 金 は 従 業 員 の 方 からの 預 り 金 であり 事 業 資 金 では ありませんので このような 場 合 にも 必 ず 市 町 村 に 納 入 してください Q17 4 月 1 日 現 在 は 在 職 していませんでしたが その 後 就 職 した 従 業 員 がいる 場 合 途 中 から 特 別 徴 収 に 切 替 えることはできますか A17 対 象 となる 従 業 員 の 方 が 事 業 者 を 通 じて 1 月 1 日 現 在 の 住 所 所 在 地 の 市 町 村 にそ の 旨 を 御 連 絡 いただければ 途 中 からでも 特 別 徴 収 に 切 替 えることができます 19

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