税制面での支援

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1 税 制 面 での 支 援 平 成 28 年 熊 本 地 震 によって 直 接 間 接 的 に 被 害 を 受 けた 中 小 企 業 個 人 に 対 しては さ まざまな 税 制 面 での 支 援 が 行 われています ( 確 定 申 告 などの 期 間 延 長 については その 他 手 続 きなどの 支 援 ( 特 例 措 置 ) をご 参 照 ください) 1. 災 害 に 関 するおもな 税 務 上 の 取 扱 い( 法 人 税 所 得 税 共 通 ) (1) 災 害 により 滅 失 損 壊 した 資 産 等 法 人 の 有 する 資 産 が 災 害 により 被 害 を 受 けた 場 合 被 災 にともない 生 じたつぎのよ うな 損 失 や 費 用 は 損 金 処 理 が 出 来 ます 商 品 や 原 材 料 等 の 棚 卸 資 産 店 舗 や 事 務 所 等 の 固 定 資 産 などの 資 産 が 災 害 により 滅 失 又 は 損 壊 した 場 合 の 損 失 の 額 損 壊 した 資 産 の 取 壊 しまたは 除 去 のための 費 用 の 額 土 砂 その 他 の 障 害 物 の 除 去 のための 費 用 の 額 (2) 復 旧 のために 支 出 する 費 用 被 災 資 産 ( 災 害 により 被 害 を 受 けた 固 定 資 産 )について 支 出 する 費 用 の 区 分 は 以 下 のとおりです 1 被 災 資 産 についてその 原 状 を 回 復 するための 費 用 は 修 繕 費 2 被 災 資 産 の 被 災 前 の 効 用 を 維 持 するために 行 う 補 強 工 事 排 水 または 土 砂 崩 れの 防 止 等 のために 支 出 する 費 用 を 修 繕 費 とする 経 理 をしているときは この 処 理 が 認 められます 3 被 災 資 産 について 支 出 する 費 用 ( 上 記 12の 場 合 を 除 く)の 額 のうち 資 本 的 支 出 か 修 繕 費 か 明 らかでないものがある 場 合 その 金 額 の 30% 相 当 額 を 修 繕 費 とし 残 額 を 資 本 的 支 出 とする 経 理 をしているときは この 処 理 が 認 められます 法 人 が 災 害 により 被 害 を 受 けた 製 造 設 備 に 対 して 支 出 する 修 繕 費 用 等 について 企 業 会 計 上 適 正 な 原 価 計 算 に 基 づいて 原 価 外 処 理 ( 費 用 処 理 )をしているとき は 税 務 上 もこの 処 理 が 認 められます 修 繕 費 : 費 用 計 上 が 可 能 資 本 的 支 出 : 資 産 計 上 - 1 -

2 (3) 従 業 員 等 に 支 給 する 災 害 見 舞 金 品 法 人 が 災 害 により 被 害 を 受 けた 従 業 員 等 またはその 親 族 等 に 対 して 一 定 の 基 準 に したがって 支 給 する 災 害 見 舞 金 品 は 福 利 厚 生 費 として 損 金 の 額 に 算 入 されます また 法 人 が 自 己 の 従 業 員 等 と 同 等 の 事 情 にある 専 属 下 請 先 の 従 業 員 等 またはそ の 親 族 等 に 対 して 一 定 の 基 準 に 従 って 支 給 する 災 害 見 舞 金 品 についても 同 様 に 損 金 の 額 に 算 入 されます 事 業 を 営 む 個 人 においても 同 様 に 取 り 扱 われます (4) 災 害 見 舞 金 にあてるために 同 業 団 体 等 へ 拠 出 する 分 担 金 等 法 人 が 所 属 する 同 業 団 体 等 の 構 成 員 の 有 する 事 業 用 資 産 について 災 害 により 損 失 が 生 じた 場 合 に その 損 失 の 補 てんを 目 的 とする 構 成 員 相 互 の 扶 助 等 に 係 る 規 約 等 に 基 づき 合 理 的 な 基 準 にしたがって 同 業 団 体 等 から 賦 課 され 拠 出 する 分 担 金 等 は そ の 支 出 する 事 業 年 度 の 損 金 の 額 に 算 入 されます 事 業 を 営 む 個 人 においても 同 様 となります 2. 災 害 に 関 するおもな 税 務 上 の 取 扱 い( 法 人 税 関 係 ) (1) 取 引 先 に 対 する 災 害 見 舞 金 等 法 人 が 被 災 前 の 取 引 関 係 の 維 持 回 復 を 目 的 として 取 引 先 の 復 旧 過 程 で 取 引 先 に 行 った 災 害 見 舞 金 の 支 出 事 業 用 資 産 の 供 与 等 に 要 した 費 用 は 交 際 費 等 に 該 当 し ないものとして 損 金 の 額 に 算 入 されます (2) 取 引 先 に 対 する 売 掛 金 等 の 免 除 等 法 人 が 災 害 を 受 けた 取 引 先 の 復 旧 過 程 において 復 旧 支 援 を 目 的 として 売 掛 金 貸 付 金 等 の 債 権 を 免 除 する 場 合 には 免 除 することによる 損 失 は 寄 附 金 又 は 交 際 費 等 以 外 の 費 用 として 損 金 の 額 に 算 入 されます また 既 契 約 のリース 料 貸 付 利 息 割 賦 代 金 の 減 免 を 行 う 場 合 及 び 災 害 発 生 後 の 取 引 につき 従 前 の 取 引 条 件 を 変 更 する 場 合 も 同 様 に 取 り 扱 われます (3) 取 引 先 に 対 する 低 利 または 無 利 息 による 融 資 法 人 が 災 害 を 受 けた 取 引 先 の 復 旧 過 程 で 復 旧 支 援 を 目 的 として 低 利 または 無 利 息 による 融 資 を 行 った 場 合 通 常 の 利 息 との 差 額 は 寄 附 金 に 該 当 しないとされます (4) 自 社 製 品 等 の 被 災 者 に 対 する 提 供 法 人 が 不 特 定 または 多 数 の 被 災 者 を 救 援 するために 緊 急 に 行 う 自 社 製 品 等 の 提 供 - 2 -

3 に 要 する 費 用 は 寄 附 金 又 は 交 際 費 等 に 該 当 しないもの( 広 告 宣 伝 費 に 準 ずるもの) として 損 金 の 額 に 算 入 されます (5) 災 害 による 損 失 金 の 繰 越 し 法 人 の 各 事 業 年 度 開 始 の 日 前 7 年 以 内 に 開 始 した 事 業 年 度 で 生 じた 欠 損 金 額 のうち 棚 卸 資 産 固 定 資 産 等 について 災 害 により 生 じた 損 失 に 係 るもの( 災 害 損 失 欠 損 金 額 ) がある 場 合 には その 事 業 年 度 が 青 色 申 告 書 を 提 出 しなかった 事 業 年 度 であっても その 災 害 損 失 欠 損 金 額 に 相 当 する 金 額 は その 各 事 業 年 度 において 損 金 の 額 に 算 入 さ れます 3. 災 害 に 関 するおもな 税 務 上 の 取 扱 い( 所 得 税 関 係 ) (1) 個 人 が 支 払 を 受 ける 災 害 見 舞 金 個 人 が 支 払 を 受 ける 災 害 見 舞 金 で その 金 額 がその 受 贈 者 の 社 会 的 地 位 贈 与 者 と の 関 係 等 に 照 らし 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められるものについては 課 税 しないものとさ れています (2) 低 利 または 無 利 息 により 生 活 資 金 の 貸 付 けを 受 けた 場 合 の 経 済 的 利 益 災 害 により 臨 時 的 に 多 額 な 生 活 資 金 を 要 することとなった 役 員 または 使 用 人 が 使 用 者 からその 資 金 にあてるために 低 利 または 無 利 息 で 貸 付 けを 受 けた 場 合 に その 返 済 に 要 する 期 間 として 合 理 的 と 認 められる 期 間 内 に 受 ける 利 息 相 当 額 の 経 済 的 利 益 は 課 税 しなくて 差 し 支 えないとされています 4. 災 害 に 関 するおもな 税 務 上 の 取 扱 い(その 他 の 税 関 係 ) (1) 農 地 等 に 係 る 納 税 猶 予 の 特 例 の 継 続 適 用 相 続 税 または 贈 与 税 における 農 地 等 に 係 る 納 税 猶 予 の 特 例 の 適 用 を 受 けている 農 地 等 が 農 業 に 使 用 されなくなった 場 合 は 納 税 が 猶 予 されていた 一 定 の 税 額 を 納 付 しなければならないことが 原 則 です しかし その 農 地 等 が 例 えば 建 築 資 材 の 置 き 場 に 使 用 されるなど 災 害 のために やむを 得 ず 一 時 的 に 農 業 に 使 用 されなくなった 場 合 その 土 地 は 農 業 に 使 用 している ものとして 特 例 の 適 用 が 継 続 されます 出 典 以 上 1~4に 関 しては - 3 -

4 国 税 庁 災 害 に 関 する 税 務 上 の 取 扱 いについて 5. 熊 本 地 震 により 被 害 を 受 けた 場 合 の 税 金 の 特 例 措 置 ( 国 税 ) (1) 申 告 納 税 等 の 期 限 延 長 平 成 28 年 熊 本 地 震 により 申 告 納 付 などを 期 限 までにできない 法 人 は その 期 限 が 延 長 されます 1 地 域 指 定 による 延 長 熊 本 県 に 納 税 地 を 有 する 納 税 者 については 平 成 28 年 熊 本 地 震 が 発 生 した 平 成 28 年 4 月 14 日 以 後 に 到 来 する 申 告 納 付 等 の 期 限 が 全 ての 税 目 について 自 動 的 に 延 長 されます ( 手 続 きは 不 要 です ) 申 告 納 付 等 の 期 限 をいつまで 延 長 するかについては 今 後 被 災 者 の 状 況 に 十 分 配 慮 して 検 討 されることになっています 2 個 別 の 申 請 による 延 長 熊 本 県 以 外 の 地 域 に 納 税 地 を 有 する 納 税 者 についても 災 害 により 被 害 を 受 けた 場 合 には 所 轄 税 務 署 長 から 承 認 を 受 けることにより 申 告 納 付 等 の 期 限 を 延 長 する ことができます 状 況 が 落 ち 着 いたら 税 務 署 へご 相 談 ください 熊 本 県 以 外 の 地 域 については 引 き 続 き 被 災 の 状 況 等 を 踏 まえて 検 討 される ことになっています (2) 申 告 納 付 等 の 期 限 延 長 以 外 の 措 置 について 上 記 (1)の 申 告 納 付 等 の 期 限 の 延 長 以 外 にも 災 害 にあった 場 合 の 税 制 上 の 措 置 として 1 納 税 の 猶 予 2 相 続 税 贈 与 税 の 免 除 又 は 軽 減 3 所 得 税 の 全 部 又 は 一 部 の 軽 減 などがあります まずは 最 寄 りの 税 務 署 へご 相 談 ください 6. 熊 本 地 震 により 被 害 を 受 けた 場 合 の 特 例 措 置 ( 振 替 納 税 ) (1) 平 成 27 年 申 告 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 確 定 申 告 分 の 振 替 納 税 平 成 28 年 4 月 20 日 に 振 替 をしましたが 諸 事 情 により 事 前 に 所 轄 税 務 署 又 は 金 融 機 関 へ 振 替 の 中 止 を 連 絡 ができなかった 方 については 納 税 額 の 振 替 が 行 われた 後 であっても 末 尾 記 載 の 要 件 を 満 たす 場 合 には 納 税 の 猶 予 として 一 旦 その 納 税 額 を 還 付 できる 場 合 がありますので 税 務 署 へご 相 談 ください - 4 -

5 (2) 平 成 27 年 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 確 定 申 告 分 の 振 替 納 税 ( 熊 本 県 内 に 納 税 地 を 有 する 方 ) 今 般 熊 本 県 全 域 を 対 象 として 国 税 に 関 する 申 告 納 付 等 の 期 限 の 延 長 措 置 が 行 わ れたことを 踏 まえ 熊 本 県 内 に 納 税 地 を 有 する 方 は 平 成 28 年 4 月 25 日 の 振 替 を 一 旦 中 止 致 しました 新 しい 振 替 日 については 今 後 被 災 された 方 々の 状 況 に 十 分 配 慮 して 検 討 します ( 熊 本 県 以 外 の 地 域 に 納 税 地 を 有 する 方 ) 平 成 28 年 4 月 25 日 に 振 替 をしましたが 諸 事 情 によって 事 前 に 所 轄 税 務 署 又 は 金 融 機 関 へ 振 替 の 中 止 を 連 絡 ができなかった 方 については 納 税 額 の 振 替 が 行 われ た 後 であっても 末 尾 記 載 の 要 件 を 満 たす 場 合 には 納 税 の 猶 予 ( )として 一 旦 その 納 税 額 を 還 付 できる 場 合 がありますので 税 務 署 へご 相 談 ください 納 税 の 猶 予 の 要 件 災 害 その 他 やむを 得 ない 理 由 に 基 づき 国 税 を 一 時 に 納 付 することが 困 難 なこと 7. 熊 本 地 震 により 被 害 を 受 けた 場 合 の 税 金 の 特 例 措 置 ( 地 方 税 ) 総 務 省 から4 月 21 日 付 けで 各 都 道 府 県 に 対 して 地 方 税 に 係 る 申 告 等 の 期 限 の 延 長 徴 収 猶 予 及 び 減 免 の 措 置 等 について 配 慮 を 求 める 通 知 がありました 各 都 道 府 県 市 区 町 村 ではの 対 応 については 各 自 治 体 の 税 務 担 当 の 部 署 や 事 務 所 にお 問 い 合 わせ 下 さい (1) 熊 本 県 における 県 税 の 対 応 ( 県 税 の 申 告 納 付 期 限 等 の 延 長 ) 熊 本 県 は 平 成 28 年 4 月 14 日 以 降 に 到 来 する 県 税 の 申 告 申 請 請 求 など 書 類 の 提 出 が 必 要 なもの( 審 査 請 求 は 除 く )の 提 出 期 限 と 納 付 もしくは 納 入 期 限 を 延 長 しました 期 限 をいつまで 延 長 するかについては 今 後 被 災 者 や 災 害 復 旧 の 状 況 等 も 考 慮 し て 後 日 改 めて 告 示 で 定 めます ( 期 限 の 延 長 の 対 象 ) 県 内 に 住 所 を 有 する 方 県 内 に 主 たる 事 務 所 事 業 所 等 を 有 する 方 期 限 の 延 長 を 受 けるための 手 続 は 不 要 です - 5 -

6 ( 対 象 外 の 県 税 ) 以 下 の 県 税 は 今 回 の 期 限 の 延 長 の 対 象 外 です 個 人 の 県 民 税 自 動 車 取 得 税 自 動 車 取 得 時 に 納 付 する 自 動 車 税 狩 猟 税 (2) 地 方 税 の 申 告, 納 付 期 限 の 延 長 以 外 の 措 置 (1)の 申 告 納 付 等 の 期 限 の 延 長 以 外 にも 災 害 により 被 害 を 受 けられた 場 合 地 方 税 に 係 る 軽 減 や 免 除 猶 予 などの 制 度 が 適 用 されることがあります まずは 各 自 治 体 のホームページを 確 認 し 税 務 担 当 の 部 署 へご 相 談 下 さい 出 典 以 上 5~7に 関 しては 国 税 庁 平 成 28 年 熊 本 地 震 に 関 するお 知 らせ 熊 本 国 税 局 平 成 28 年 4 月 の 熊 本 地 震 災 害 により 被 害 を 受 けられた 方 の 税 務 上 の 措 置 ( 手 続 )FAQ ( 平 成 28 年 4 月 ) 熊 本 県 災 害 を 受 けられた 皆 様 へ ~ 県 税 の 減 免 等 について~

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