給 与 所 得 者 の 住 民 税 は 特 別 徴 収 されますが 退 職 で 給 与 が 支 払 われなくなった 場 合 給 与 からの 天 引 きを することができなくなります この 場 合 特 別 徴 収 ができなくなる 残 額 について 普 通 徴 収 の 方 法 で 納 付 していた だく

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1 個 人 住 民 税 のあらまし 市 区 町 村 民 税 と 都 道 府 県 民 税 を 合 わせて 住 民 税 とよびます 住 民 税 は 主 に 均 等 割 と 所 得 割 で 構 成 されています (ほかに 利 子 割 配 当 割 株 式 等 譲 渡 割 があります) 個 人 の 住 民 税 の 均 等 割 は 応 益 原 則 に 基 づく 制 度 でそこに 住 む 会 費 的 な 意 味 合 いを 持 ち 一 定 の 基 準 で 定 められた 均 等 額 で 課 税 されるものです 所 得 割 は 前 年 の 所 得 金 額 に 応 じて 負 担 するものです 住 民 税 は 前 年 の 所 得 を 基 に 課 税 されます ( 所 得 税 は 現 年 課 税 主 義 です ) 1 市 区 町 村 内 に 住 所 がある 人 は 均 等 割 と 所 得 割 が 課 税 されます 2 市 区 町 村 内 に 住 所 がない 人 でも その 市 区 町 村 内 に 事 務 所 事 業 所 または 家 屋 敷 がある 人 は 均 等 割 のみ 課 税 されます 賦 課 期 日 とは 課 税 要 件 を 確 定 させる 日 のことをいいます 住 民 税 の 賦 課 期 日 はその 年 の1 月 1 日 です つまり 1 月 1 日 現 在 住 所 がある 市 区 町 村 で 住 民 税 が 課 税 されます 住 所 がない 人 でも 1 月 1 日 現 在 事 業 所 等 を 有 していればその 市 区 町 村 から 住 民 税 が 課 税 されます 原 則 1 月 1 日 現 在 の 住 所 は 住 民 基 本 台 帳 を 基 に 判 定 します 引 っ 越 しをする 際 は 転 出 転 入 等 の 手 続 きを 必 ずしていただき 実 際 に 住 んでいる 住 所 と 一 致 するようにしてください 住 民 税 は 1 月 1 日 現 在 住 所 がある 市 区 町 村 で1 年 分 課 税 されます 例 えば 1 月 2 日 にA 市 からB 市 へ 転 出 した 場 合 でも その 年 の 住 民 税 はA 市 から1 年 分 が 課 税 され A 市 へ1 年 分 を 納 付 ( 納 入 )することになりま す この 場 合 当 然 ですがB 市 からその 年 の 住 民 税 は 課 税 されません 特 別 徴 収 と 普 通 徴 収 の 方 法 があります 給 与 所 得 者 の 方 (サラリーマン パート アルバイト 派 遣 社 員 な ど)の 住 民 税 は 特 別 徴 収 の 方 法 によって 納 入 されます また 65 歳 以 上 の 公 的 年 金 受 給 者 の 年 金 所 得 に 係 る 住 民 税 も 特 別 徴 収 の 方 法 によって 納 入 されます 営 業 所 得 者 や 不 動 産 所 得 者 等 の 方 は 普 通 徴 収 の 方 法 で 納 付 します 簡 単 にいうと 特 別 徴 収 は 天 引 きのことをいい 普 通 徴 収 は 納 付 書 払 いのことをいいます 給 与 所 得 に 係 る 住 民 税 は 特 別 徴 収 されます 毎 月 の 給 与 からの 天 引 きによる 納 税 制 度 です 毎 年 5 月 中 に 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 を 市 区 町 村 から 給 与 支 払 者 へ 送 ります この 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 には 毎 月 天 引 きする 税 額 が 載 っています 給 与 支 払 者 はこの 通 知 書 の 税 額 を 毎 月 給 与 から 天 引 きし 天 引 き した 翌 月 の10 日 までに 市 区 町 村 へ 納 入 し ます 特 別 徴 収 の 場 合 6 月 から 翌 年 5 月 の12 回 の 天 引 きで 1 年 分 の 住 民 税 を 納 めていただきます

2 給 与 所 得 者 の 住 民 税 は 特 別 徴 収 されますが 退 職 で 給 与 が 支 払 われなくなった 場 合 給 与 からの 天 引 きを することができなくなります この 場 合 特 別 徴 収 ができなくなる 残 額 について 普 通 徴 収 の 方 法 で 納 付 していた だくことになります 例 えば 10 月 末 に 退 職 し10 月 分 まで 給 与 から 天 引 きした 場 合 11 月 分 から 翌 年 5 月 分 の 7 回 分 が 普 通 徴 収 へ 切 替 ります ただし 次 の 場 合 は 普 通 徴 収 へ 切 り 替 わりません 1 翌 年 1 月 1 日 から4 月 30 日 までの 間 に 退 職 した 場 合 (この 期 間 の 退 職 の 場 合 最 後 の 給 与 または 退 職 金 等 から 残 額 を 一 括 で 全 額 天 引 きすること( 一 括 徴 収 )が 法 令 で 義 務 付 けられています) 26 月 1 日 から12 月 31 日 までの 間 に 退 職 した 人 で 最 後 の 給 与 または 退 職 金 等 から 残 額 を 一 括 で 全 額 天 引 きすることを 申 し 出 た 場 合 3 新 しい 会 社 に 再 就 職 し 引 き 続 き 特 別 徴 収 されることを 申 し 出 た 場 合 特 別 徴 収 から 普 通 徴 収 への 切 り 替 え 等 は 給 与 支 払 者 が 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 市 区 町 村 へ 提 出 す ることで 行 われますので 納 税 者 の 方 の 手 続 きは 必 要 ありません 4 月 1 日 現 在 65 歳 以 上 の 公 的 年 金 受 給 者 の 公 的 年 金 所 得 に 係 る 住 民 税 額 は 年 金 の 支 払 いの 際 に 年 金 支 払 者 が 天 引 きをし 市 区 町 村 に 納 入 します このことを 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 といいます 年 金 から 天 引 き されるのはあくまで 公 的 年 金 所 得 に 係 る 住 民 税 額 のみです 他 の 所 得 に 係 る 住 民 税 額 は 年 金 からの 天 引 きは されませんので 給 与 からの 特 別 徴 収 や 普 通 徴 収 ( 納 付 書 払 い)で 納 めていただくことになります また 他 市 区 町 村 への 転 出 税 額 の 変 更 年 金 の 支 給 停 止 等 が 発 生 した 場 合 は 天 引 きが 中 止 となり 普 通 徴 収 ( 納 付 書 払 い)で 納 めていただくことになります ただし 以 下 の 方 については 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 の 対 象 となりません 介 護 保 険 料 が 年 金 から 天 引 きされていない 方 天 引 きされる 住 民 税 額 が 老 齢 基 礎 年 金 等 の 額 を 超 える 方 など 住 民 税 の 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 ( 天 引 き)は 納 税 方 法 を 変 更 す るものであり 新 たな 税 負 担 が 生 じるものではありません

3 市 区 町 村 が 納 税 者 の 方 に 納 税 通 知 書 を 交 付 し 納 付 書 または 口 座 引 き 落 としで 納 めていただく 方 法 です 毎 年 6 月 中 に 納 税 通 知 書 を 送 付 します 通 常 6 月 末 8 月 末 10 月 末 翌 年 1 月 末 の4 回 の 納 期 に 分 けて 納 めて いただきます 1 申 告 は 税 務 署 へ 確 定 申 告 を された 場 合 にも 市 区 町 村 へ 情 報 がきます 均 等 割 は 通 常 年 額 4,000 円 ( 市 民 税 が3,000 円 都 民 税 が1,000 円 )ですが 平 成 26 年 度 から 平 成 35 年 度 までの 間 東 日 本 大 震 災 に 伴 う 復 旧 復 興 のための 臨 時 的 な 税 制 上 の 措 置 として 均 等 割 の 税 率 を 市 民 税 都 民 税 それぞれ 年 額 500 円 引 き 上 げることとされています よって 平 成 26 年 から 平 成 35 年 までの 間 は 均 等 割 が 年 額 5,000 円 ( 市 民 税 が3,500 円 都 民 税 が 1,500 円 )となります この 額 は 標 準 税 率 であり 多 くの 自 治 体 が 採 用 しています 福 生 市 では 原 則 合 計 所 得 金 額 が35 万 円 を 超 えると 均 等 割 がかかります 税 率 は10%( 市 民 税 6% 都 民 税 4%)です 所 得 の 多 少 にかかわらず10%です 日 常 生 活 では 収 入 と 所 得 という 言 葉 は 同 じ 様 な 意 味 で 使 うこともあります しかし 税 の 話 しをする 場 合 は 異 なる 意 味 になるので 注 意 が 必 要 です 例 えば 給 与 収 入 金 額 100 万 円 と 給 与 所 得 金 額 100 万 円 では 意 味 が 違 います 商 売 でイメージすると 売 上 が 収 入 金 額 にあたります 経 費 等 を 引 く 前 の 額 です 給 与 年 金 で 言 えば 税 社 会 保 険 料 等 を 引 く 前 の 額 です 商 売 でイメージすると 売 上 から 経 費 を 引 いたものが 所 得 金 額 になります 営 業 等 収 入 や 不 動 産 収 入 等 は 収 入 金 額 から 必 要 経 費 を 引 いたものが 所 得 金 額 になります これが 所 得 金 額 の 基 本 的 な 考 え 方 です 所 得 金 額 は 収 入 金 額 から 必 要 経 費 を 引 いたものですが 給 与 や 公 的 年 金 等 については その 収 入 に 対 する 必 要 経 費 の 特 定 が 困 難 であるため 必 要 経 費 にあたるものが 法 令 で 定 められています それぞれ 給 与 所 得 控 除 額 公 的 年 金 等 控 除 額 と 言 います

4 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 は 所 得 金 額 にすると 雑 所 得 という 種 類 になります 申 告 する 際 は 雑 所 得 欄 に 記 入 してください また 課 税 明 細 書 や 課 税 証 明 書 等 でも 雑 所 得 として 記 載 されます 下 の 速 算 表 を 使 って 所 得 金 額 を 算 出 することができます 収 入 金 額 ( 円 ) 0 ~ 650, ,000 ~ 1,618,999 1,619,000 ~ 1,619,999 給 与 所 得 の 金 額 ( 円 ) 0 収 入 金 額 -650, ,000 平 成 26 年 1 月 1 日 時 点 1,620,000 ~ 1,621, ,000 1,622,000 ~ 1,623,999 1,624,000 ~ 1,627,999 1,628,000 ~ 1,799, , ,000 { 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 の 端 数 切 捨 て)} 2.4 1,800,000 ~ 3,599,999 { 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 の 端 数 切 捨 て)} ,000 3,600,000 ~ 6,599,999 6,600,000 ~ 9,999,999 10,000,000 ~ 14,999,999 { 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 の 端 数 切 捨 て)} ,000 収 入 金 額 0.9-1,200,000 収 入 金 額 ,700,000 15,000,000 ~ 収 入 金 額 -2,450,000 下 の 速 算 表 を 使 って 算 出 することができます 65 歳 未 満 の 方 と 65 歳 以 上 の 方 では 算 出 式 が 異 なるのでご 注 意 ください 65 歳 未 満 の 方 収 入 金 額 ( 円 ) 公 的 年 金 等 の 雑 所 得 の 金 額 ( 円 ) 0 ~ 700, ,001 ~ 1,299,999 収 入 金 額 -700,000 1,300,000 ~ 4,099,999 収 入 金 額 ,000 4,100,000 ~ 7,700,000 ~ 7,699,999 収 入 金 額 ,000 収 入 金 額 ,555, 歳 以 上 の 方 収 入 金 額 ( 円 ) 公 的 年 金 等 の 雑 所 得 の 金 額 ( 円 ) 0 ~ 1,200, ,200,001 ~ 3,300,000 ~ 4,100,000 ~ 3,299,999 収 入 金 額 -1,200,000 4,099,999 収 入 金 額 ,000 7,699,999 収 入 金 額 ,000 7,700,000 ~ 収 入 金 額 ,555,000

5 所 得 控 除 は 納 税 義 務 者 の 扶 養 親 族 の 状 況 や 社 会 保 険 料 の 支 出 状 況 等 によって 生 じた 他 の 納 税 義 務 者 との 間 の 担 税 力 の 差 異 を 総 所 得 金 額 等 から 一 定 の 金 額 を 控 除 することにより その 調 整 を 図 るために 設 けら れたもので 扶 養 控 除 や 医 療 費 控 除 など 数 種 の 控 除 を 総 称 して 所 得 控 除 といいます 基 礎 控 除 は 全 ての 方 が 対 象 となります なお 所 得 税 と 住 民 税 では 控 除 額 が 異 なるものがありますので ご 注 意 ください ( 例 : 基 礎 控 除 の 額 は 所 得 税 が38 万 円 で 住 民 税 は33 万 円 です ) 所 得 控 除 の 額 が 大 きくなると 課 税 所 得 金 額 が 小 さく なるので 所 得 割 額 が 少 なくなります

6 税 額 控 除 とは 課 税 所 得 金 額 に 税 率 を 乗 じて 算 出 した 税 額 か ら 一 定 の 金 額 を 控 除 することをいいます 調 整 控 除 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 寄 附 金 税 額 控 除 などがあります 税 源 移 譲 に 伴 い 生 じる 所 得 税 と 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 ( 下 表 参 照 )に 基 づく 負 担 増 を 調 整 するため 所 得 割 額 から 一 定 の 金 額 を 控 除 します この 控 除 を 調 整 控 除 といいます 調 整 控 除 は 全 ての 方 が 対 象 となります 次 の 算 式 により 求 めることができます 合 計 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 以 下 の 場 合 次 の1または2のいずれか 少 ない 金 額 の5% ( 市 区 町 村 税 3% 都 道 府 県 税 2%) 1 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 2 合 計 課 税 所 得 金 額 合 計 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 を 超 える 場 合 次 の1から2を 控 除 した 金 額 (5 万 円 未 満 の 場 合 は 5 万 円 )の5%( 市 区 町 村 税 3% 都 道 府 県 税 2%) 1 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 2 合 計 課 税 所 得 金 額 から200 万 円 を 控 除 した 金 額 所 得 税 において 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 が 適 用 されている 方 に 対 して 所 得 税 から 控 除 しきれない 額 を 住 民 税 から 控 除 するものです ただし 所 得 税 において 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 が 適 用 される 方 であっても 平 成 19 年 お よび 平 成 20 年 に 居 住 を 開 始 した 方 は 住 民 税 での 適 用 はありません 住 民 税 で 控 除 される 金 額 は 次 のとおりです A: 居 住 年 月 が 平 成 26 年 3 月 まで( 消 費 税 5%が 適 用 される 住 宅 取 引 の 場 合 ) 1か2のいずれか 小 さい 金 額 1 所 得 税 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 可 能 額 のうち 所 得 税 において 控 除 しきれなかった 額 2 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 課 税 退 職 所 得 金 額 および 課 税 山 林 所 得 金 額 の 合 計 額 の5%(9 万 7500 円 を 超 え る 場 合 は 9 万 7500 円 ) B: 居 住 年 月 が 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 まで( 消 費 税 8% 又 は 10%が 適 応 される 住 宅 取 引 の 場 合 ) 1か2のいずれか 小 さい 額 1 所 得 税 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 可 能 額 のうち 所 得 税 において 控 除 しきれなかった 額 2 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 課 税 退 職 所 得 金 額 および 課 税 山 林 所 得 金 額 の 合 計 額 の 7%(13 万 6500 円 を 超 える 場 合 は 13 万 6500 円 ) 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 限 度 額 居 住 開 始 年 月 1 平 成 26 年 1 月 ~3 月 2 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 個 人 住 民 税 の 適 用 限 度 額 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の5% ( 最 高 9 万 7500 円 ) 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の7% ( 最 高 13 万 6500 円 )

7 寄 附 金 税 額 控 除 の 対 象 は ふるさと 寄 附 金 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 ) 住 所 地 の 共 同 募 金 会 日 本 赤 十 字 社 支 部 に 対 する 寄 附 金 都 道 府 県 市 区 町 村 が 条 例 で 定 める 寄 附 金 となります 次 の 算 式 で 求 めることができます 住 所 地 の 都 道 府 県 共 同 募 金 会 日 本 赤 十 字 社 支 部 に 対 する 寄 附 金 都 道 府 県 市 区 町 村 が 条 例 で 指 定 する 寄 附 金 税 額 控 除 額 =(その 年 中 に 寄 附 した 寄 附 金 の 合 計 額 - 2,000 円 ) 10% 総 所 得 金 額 等 の 30%が 限 度 です 内 訳 が 市 民 税 6% 都 民 税 4%です 都 条 例 のみで 市 条 例 の 該 当 でない 場 合 は 4%になります 日 本 赤 十 字 社 への 寄 附 も 都 のみ 該 当 の 場 合 があります ふるさと 寄 附 金 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 税 額 控 除 額 =1+2の 合 計 1=(その 年 中 に 寄 附 したふるさと 寄 附 金 の 合 計 額 - 2,000 円 ) 10% 総 所 得 金 額 等 の 30%が 限 度 です 2=(その 年 中 に 寄 付 したふるさと 寄 附 金 の 合 計 額 - 2,000 円 ) (90% - 所 得 税 の 限 界 税 率 1) 2の 額 は 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の1 割 が 限 度 で す 1 平 成 26 年 度 より 限 界 税 率 に 復 興 特 別 所 得 税 (2.1%)を 乗 じて 得 た 率 を 加 算 することに なりました 課 税 総 所 得 金 額 人 的 控 除 差 調 整 額 ~1,950,000 円 1,950,001 円 ~3,300,000 円 3,300,001 円 ~6,950,000 円 6,950,001 円 ~9,000,000 円 9,000,001 円 ~18,000,000 円 18,000,001 円 ~ 税 率 5% 10% 20% 23% 33% 40% 寄 附 者 に 適 用 される 所 得 税 の 限 界 税 率 生 活 保 護 法 の 規 定 による 生 活 扶 助 を 受 けている 方 障 害 者 控 除 の 適 用 を 受 けている 方 未 成 年 の 方 寡 婦 控 除 または 寡 夫 控 除 の 適 用 を 受 けている 方 で 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が125 万 円 以 下 ( 給 与 収 入 金 額 でいうと204 万 4 千 円 未 満 )であった 方 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 次 の 算 式 で 算 出 された 金 額 以 下 の 方 35 万 円 ( 控 除 対 象 配 偶 者 および 扶 養 親 族 の 合 計 数 +1)+21 万 円 扶 養 親 族 の 合 計 数 には 年 少 扶 養 も 含 めます 控 除 対 象 配 偶 者 および 扶 養 親 族 が0の 場 合 は 21 万 円 は 加 算 されません

8 前 年 の 総 所 得 金 額 等 が 次 の 算 式 で 算 出 された 金 額 以 下 の 方 35 万 円 (1+ 控 除 対 象 配 偶 者 および 扶 養 親 族 の 合 計 数 )+32 万 円 扶 養 親 族 の 合 計 数 には 年 少 扶 養 も 含 めます 控 除 対 象 配 偶 者 および 扶 養 親 族 が0の 場 合 は 32 万 円 は 加 算 されません 申 告 には 確 定 申 告 と 住 民 税 の 申 告 があります 収 入 や 扶 養 などの 申 告 内 容 が 同 じなので 混 同 しやすいですが 別 の 申 告 になりますのでご 注 意 ください 確 定 申 告 は 所 得 税 ( 国 税 )の 申 告 になり 提 出 先 は 税 務 署 です 住 民 税 の 申 告 は 住 民 税 ( 地 方 税 )の 申 告 に なり 提 出 先 は 市 区 町 村 です 確 定 申 告 は 住 民 税 の 申 告 も 兼 ねますので 確 定 申 告 をした 方 は 住 民 税 の 申 告 をする 必 要 はありません 確 定 申 告 と 住 民 税 の 申 告 の 比 較 税 の 種 類 提 出 先 相 互 関 係 確 定 申 告 所 得 税 国 税 税 務 署 住 民 税 の 申 告 を 兼 ね る 住 民 税 の 申 告 住 民 税 地 方 税 市 区 町 村 確 定 申 告 を 兼 ねない 確 定 申 告 は 税 務 署 へ 申 告 します 確 定 申 告 の 必 要 の 有 無 や 内 容 については 税 務 署 へ 問 合 せください 福 生 市 在 住 の 方 は 青 梅 税 務 署 が 管 轄 になります 例 年 福 生 市 では2 月 1 日 から3 月 15 日 の 平 日 に 福 生 市 役 所 内 でも 確 定 申 告 の 受 付 を 行 っています 市 役 所 で 確 定 申 告 の 受 付 をする 場 合 受 付 ができるものとできないものがありますのでご 注 意 ください 受 付 できる 内 容 や 受 付 時 間 日 程 などを 広 報 等 で 必 ず 確 認 してください 平 成 23 年 分 から 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 が400 万 円 以 下 で かつ その 他 の 所 得 金 額 が20 万 円 以 下 である 場 合 には 所 得 税 の 確 定 申 告 が 不 要 になりました ただし 所 得 税 の 還 付 を 受 けるための 確 定 申 告 は 提 出 することができます 住 民 税 について 所 得 税 が 還 付 にはならないので 確 定 申 告 が 不 要 という 方 でも 住 民 税 の 申 告 が 必 要 かどうかをご 確 認 ください 生 命 保 険 料 控 除 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 控 除 扶 養 控 除 等 の 申 告 ができる 方 は 住 民 税 の 申 告 をすることで 住 民 税 額 が 下 がることがあります ご 自 身 の 所 得 控 除 の 状 況 をみて 必 要 であれば 市 役 所 へ 申 告 してください また 寡 婦 寡 夫 に 該 当 する 方 で 課 税 ( 非 課 税 ) 証 明 書 に 寡 婦 寡 夫 の 記 載 が 必 要 な 場 合 は 住 民 税 の 申 告 をしてくだ さい

9 原 則 住 民 税 の 賦 課 期 日 である1 月 1 日 現 在 における 住 所 地 の 市 区 町 村 へ3 月 15 日 までに 所 得 等 を 記 載 した 住 民 税 の 申 告 書 を 提 出 しなければなりません ただし 提 出 する 必 要 がない 場 合 があります 確 定 申 告 をする 方 前 年 中 の 所 得 が1 箇 所 からの 給 与 のみで 勤 務 先 から 市 区 町 村 に 給 与 支 払 報 告 書 が 提 出 されている 方 ( 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 は 法 令 によって 給 与 支 払 者 の 義 務 とされています 提 出 しているかの 確 認 は 勤 務 先 にしてください ) 収 入 が 公 的 年 金 等 収 入 のみで 収 入 金 額 が65 歳 以 上 で155 万 円 以 下 65 歳 未 満 で105 万 円 以 下 の 方 (ただし 扶 養 親 族 や 寡 婦 等 の 追 加 等 をする 方 または 遺 族 年 金 障 害 年 金 などの 非 課 税 年 金 のみの 方 は 申 告 の 必 要 があります ) 同 一 世 帯 の 方 に 扶 養 されている 方 ( 扶 養 者 が 年 末 調 整 や 確 定 申 告 などで 扶 養 の 申 告 をしている 場 合 に 限 ります ) 収 入 のなかった 方 ( 同 一 世 帯 の 人 に 扶 養 されている 方 は 除 く) 非 課 税 所 得 のみを 受 けていた 方 ( 遺 族 年 金 障 害 年 金 雇 用 ( 失 業 ) 保 険 受 給 者 など) 勤 務 先 に 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 してもらえない 方 ( 提 出 は 法 令 で 義 務 付 けられています) 扶 養 親 族 などの 所 得 控 除 を 追 加 する 場 合 で 所 得 税 の 影 響 がなく 住 民 税 のみ 影 響 ある 方

10 前 年 の 所 得 の 有 無 を 確 認 します 確 定 申 告 は 不 要 です 無 市 申 告 の 必 要 性 を 検 討 します 有 確 定 申 告 の 必 要 性 を 判 断 するため どのような 所 得 があったかを 確 認 します 被 扶 養 者 である 被 扶 養 者 ではない 障 害 年 金 遺 族 年 金 等 営 業 不 動 産 等 の 所 得 がある 給 与 の 他 に 年 金 以 外 の 所 得 がある/ 給 与 所 得 のみ 給 与 所 得 と 年 金 所 得 がある 公 的 年 金 収 入 のみ 扶 養 者 と 扶 養 者 と 税 務 署 で 年 金 の 他 に 同 じ 世 帯 別 世 帯 確 定 申 告 必 要 給 与 以 外 の 場 合 によって 税 務 署 へ 所 得 がある 市 申 告 不 要 市 申 告 必 要 確 定 申 告 必 要 年 末 調 整 が 済 んでいない このフローチャートはあく まで 一 例 です すべての 場 合 にあてはまるわけで はございませんのでご 了 承 ください フローチャート 内 の 市 申 告 は 市 役 所 へ 申 告 す る 住 民 税 の 申 告 のこと を 指 しています 確 定 申 告 は 所 得 税 の 申 告 で 税 務 署 へ 申 告 するもので す 申 告 期 間 のみ 複 数 社 で 市 役 所 で 受 付 可 働 い て 源 源 泉 徴 収 票 泉 徴 収 票 が 無 い 場 合 市 が 複 数 枚 役 所 で 受 付 する ある ことはできません 源 泉 徴 収 税 額 有 あり 源 泉 徴 収 税 額 有 0 円 確 定 申 告 は 不 要 です 市 申 告 の 必 要 性 の 検 討 します 控 除 追 加 前 で 住 民 税 が 課 税 か 均 等 割 の み の 場 非 課 税 かを 判 断 します 合 所 得 控 除 を 追 加 しても 税 額 は 減 らない の で 注 意 が 必 要 で す 年 少 扶 養 追 加 の 場 合 所 得 控 除 額 は 0だが 非 課 税 になるこ 課 税 市 申 告 確 定 申 告 は 不 要 です 非 課 税 市 申 告 の 必 要 性 の 検 討 原 則 市 申 告 は 不 要 です 必 要 勤 務 先 が 給 与 支 払 報 告 書 ( 給 報 )を 市 へ 提 出 するかを 勤 務 先 へ 確 認 してください( 提 出 は 法 令 で 義 務 付 けられています) ともあるので 注 意 が 必 要 です 給 報 の 提 出 がない 給 報 の 提 出 がある 市 申 告 必 要 市 申 告 不 要 年 末 調 整 が 済 んでいる 確 定 申 告 不 要 制 該 当 しない 度 に 該 当 するか 該 当 する 医 療 費 控 除 確 定 申 告 は 不 要 扶 養 控 除 等 市 申 告 の 必 要 性 所 得 控 除 追 加 の の 検 討 します 申 告 はあるか 医 療 費 控 除 寡 婦 控 除 無 扶 養 控 除 等 申 告 内 容 は 所 得 控 除 の 追 加 源 泉 徴 収 票 の 修 正 はあるか 内 容 と 一 致 する 無 有 市 申 告 不 要 無 非 課 税 控 除 追 加 前 で 住 民 税 が 課 税 か 非 課 税 か / 寡 婦 控 除 等 の 追 加 はあるか 有 課 税 市 申 告 必 要

11 項 課 税 短 期 譲 渡 所 得 課 税 長 期 譲 渡 所 得 分 離 課 税 に 係 る 所 得 割 税 率 目 国 または 市 町 村 等 に 対 する 土 地 の 譲 渡 の 場 合 上 記 以 外 の 場 合 一 般 優 良 住 宅 地 等 居 住 用 財 産 株 式 等 に 係 る 課 税 譲 渡 所 得 等 先 物 取 引 に 係 る 課 税 所 得 等 2,000 万 円 以 下 2,000 万 円 超 ( 超 える 部 分 ) 6,000 万 円 以 下 6,000 万 円 超 ( 超 える 部 分 ) 税 率 市 民 税 都 民 税 3% 2% 5.40% 3.60% 3% 2% 2.40% 1.60% 3% 2% 2.40% 1.60% 3% 2% 3% 2% 3% 2%

12 住 民 税 は 原 則 として 前 年 中 の 所 得 に 対 してその 翌 年 に 課 税 する 前 年 所 得 課 税 主 義 をとっていますが 退 職 所 得 についてはその 特 例 として 他 の 所 得 と 分 離 して 所 得 の 発 生 した 年 にする 現 年 分 離 課 税 主 義 をとっていま す 退 職 金 などの 支 払 いの 際 に 支 払 者 が 税 額 を 算 出 し 支 払 額 から 税 額 を 特 別 徴 収 ( 天 引 き)します その 後 特 別 徴 収 した 税 額 を 支 払 者 が 市 区 町 村 に 納 入 することになります 給 与 の 支 払 者 が 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 を 有 さない 場 合 などは 特 別 徴 収 されずに 翌 年 度 課 税 されます 平 成 25 年 分 から 勤 続 年 数 5 年 以 下 の 法 人 役 員 等 に 対 する 場 合 退 職 所 得 金 額 の1/2にする 軽 減 措 置 が 廃 止 されています 退 職 所 得 控 除 額 の 計 算 方 法 勤 続 年 数 が20 年 以 下 の 場 合 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たない 場 合 は80 万 円 ) 勤 続 年 数 が20 年 超 の 場 合 800 万 円 +70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 )

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