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1 新 しい 税 制 の 行 方 ( 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 主 要 関 連 部 分 ) 0 NAKAJIMA CERTIFIED TAX ACCOUNTANT OFFICE 株 式 会 社 A M T A 中 島 税 理 士 事 務 所 大 阪 市 中 央 区 天 満 橋 京 町 2 番 13 号 ワキタ 天 満 橋 ビル5F TEL FAX

2 目 次 1. 法 人 税 制 2 ~ 6 2. 所 得 税 制 7 ~ 消 費 税 制 13 ~ 納 税 環 境 整 備 18 ~ 20 1

3 1. 法 人 税 制 (1) 法 人 実 効 税 率 の 引 下 げ 法 人 税 率 ( 国 税 部 分 )が 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 と 平 成 30 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 の2 段 階 で 引 下 げられます 現 行 改 正 案 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 平 成 29 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 平 成 29 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 平 成 30 年 4 月 1 日 以 後 開 始 事 業 年 度 中 小 法 人 ( ) 一 般 社 団 法 人 等 人 格 のない 社 団 等 年 800 万 円 以 下 の 所 得 15% 19% 15% 19% 19% 年 800 万 円 超 の 所 得 23.9% 23.9% 23.4% 23.4% 23.2% 中 小 法 人 以 外 の 普 通 法 人 23.9% 23.9% 23.4% 23.4% 23.2% 中 小 法 人 とは 資 本 金 の 額 が1 億 円 以 下 ( 大 法 人 の 完 全 子 会 社 等 以 外 )の 法 人 中 小 法 人 等 の 軽 減 税 率 ( 年 800 万 円 以 下 の 所 得 部 分 )の15% 部 分 は 平 成 29 年 4 月 開 始 事 業 年 度 以 降 は 19%となります 2

4 1. 法 人 税 制 (2) 欠 損 金 の 繰 越 控 除 期 間 控 除 限 度 額 の 見 直 し 1 欠 損 金 の 繰 越 控 除 限 度 割 合 が 下 記 の 通 り 見 直 しが 行 われます 2 欠 損 金 の 繰 越 期 間 について 9 年 から10 年 への 延 長 の 適 用 が1 年 延 期 となりました 区 分 内 容 平 成 27 年 4 月 1 日 開 始 事 業 年 度 平 成 28 年 4 月 1 日 開 始 事 業 年 度 平 成 29 年 4 月 1 日 開 始 事 業 年 度 平 成 30 年 4 月 1 日 開 始 事 業 年 度 以 後 大 法 人 中 小 法 人 等 ( 1) 控 除 限 度 額 所 得 金 額 ( 2) 65% 所 得 金 額 65% 所 得 金 額 60% 所 得 金 額 50% 所 得 金 額 55% 所 得 金 額 50% 繰 越 期 間 9 年 10 年 9 年 10 年 控 除 限 度 額 所 得 金 額 100% 繰 越 期 間 9 年 10 年 9 年 10 年 1 中 小 法 人 とは 資 本 金 の 額 が1 億 円 以 下 ( 大 法 人 の 完 全 子 会 社 等 以 外 )の 法 人 2 その 事 業 年 度 の 欠 損 金 の 繰 越 控 除 前 の 所 得 金 額 3

5 1. 法 人 税 制 (3) 減 価 償 却 制 度 の 見 直 し 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 する 建 物 附 属 設 備 構 築 物 の 償 却 方 法 について 定 率 法 が 廃 止 され 定 額 法 に 一 本 化 されます 所 得 税 についても 同 様 です 資 産 区 分 平 成 10 年 3 月 31 日 までに 取 得 したもの 平 成 19 年 3 月 31 日 までに 取 得 したもの 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 したもの 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 したもの 建 物 旧 定 額 法 定 額 法 建 物 附 属 設 備 構 築 物 機 械 装 置 船 舶 航 空 機 車 両 運 搬 具 工 具 器 具 備 品 旧 定 額 法 又 は 旧 定 率 法 旧 定 額 法 又 は 旧 定 率 法 定 額 法 のみ 定 額 法 又 は 定 率 法 定 額 法 又 は 定 率 法 無 形 固 定 資 産 旧 定 額 法 定 額 法 4

6 1. 法 人 税 制 (4) 生 産 性 向 上 設 備 投 資 促 進 税 制 の 廃 止 生 産 性 向 上 設 備 投 資 促 進 税 制 (A 類 型 B 類 型 )については 平 成 29 年 3 月 31 日 ( 事 業 供 用 日 )をもって 廃 止 されます 所 得 税 についても 同 様 です 平 成 26 年 1 月 20 日 ~ 平 成 28 年 3 月 31 日 平 成 28 年 4 月 1 日 ~ 平 成 29 年 3 月 31 日 平 成 29 年 4 月 1 日 ~ 選 択 適 用 特 別 償 却 税 額 控 除 機 械 装 置 等 下 記 以 外 建 物 構 築 物 機 械 装 置 等 下 記 以 外 即 時 償 却 50% 特 別 償 却 25% 特 別 償 却 5% 4% 建 物 構 築 物 3% 2% 廃 止 5

7 1. 法 人 税 制 (5) 企 業 版 ふるさと 納 税 の 創 設 地 方 公 共 団 体 が 行 う 一 定 の 地 方 創 生 事 業 に 対 して 法 人 が 行 った 寄 附 について 法 人 事 業 税 法 人 住 民 税 及 び 法 人 税 の 税 額 控 除 が 創 設 されます 現 行 の 損 金 算 入 措 置 ( 約 3 割 の 負 担 軽 減 )に 加 えて 下 記 の 税 額 が 控 除 されます 控 除 額 控 除 税 額 の 上 限 法 人 事 業 税 1 寄 附 額 の10% 法 人 事 業 税 額 の20% 法 人 住 民 税 2 寄 附 額 の20% 法 人 税 道 府 県 民 税 法 人 税 割 額 から5% 道 府 県 民 税 法 人 税 割 額 の20% 市 町 村 民 税 法 人 税 割 額 から15% 市 町 村 民 税 法 人 税 割 額 の20% 3 法 人 住 民 税 で 控 除 しきれなかった 額 ( 寄 附 額 の10%が 限 度 ) 法 人 税 額 の5% 地 域 再 生 法 の 改 正 法 の 施 行 の 日 から 平 成 32 年 3 月 31 日 までの 間 に 支 出 する 寄 附 金 について 適 用 されます 寄 附 金 額 損 金 算 入 ( 約 3 割 ) 1 法 人 事 業 税 (10%) 2 法 人 住 民 税 (20%) 2 法 人 住 民 税 上 限 3 法 人 税 法 人 の 実 質 負 担 額 新 たな 税 額 控 除 6

8 2. 所 得 税 制 (1) 空 き 家 に 係 る 譲 渡 所 得 の 特 別 控 除 の 特 例 の 創 設 相 続 により 取 得 した 被 相 続 人 の 居 住 用 不 動 産 を 譲 渡 した 場 合 において 次 の 要 件 に 該 当 するときは 居 住 用 不 動 産 の 譲 渡 所 得 の3,000 万 円 特 別 控 除 を 適 用 することができます 1 昭 和 56 年 5 月 31 日 以 前 に 建 築 された 被 相 続 人 の 居 住 用 家 屋 ( 区 分 所 有 建 築 物 を 除 く)であること 2 相 続 開 始 の 直 前 において 被 相 続 人 以 外 に 居 住 者 がいなかったこと 3 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 12 月 31 日 までの 間 の 譲 渡 ( )であること ( 相 続 の 時 から 相 続 の 開 始 があった 日 以 後 3 年 を 経 過 する 日 の 属 する 年 の12 月 31 日 までの 間 の 譲 渡 ) 4 譲 渡 価 額 が1 億 円 を 超 えないこと 5 譲 渡 をした 家 屋 又 は 敷 地 は 相 続 時 から 譲 渡 ( 除 却 ) 時 まで 事 業 貸 付 居 住 の 用 に 供 されてい たことがないこと ( 被 相 続 人 の 居 住 用 家 屋 を 除 却 した 場 合 のその 敷 地 を 譲 渡 する 場 合 は その 除 却 時 まで 事 業 貸 付 居 住 の 用 に 供 さ れていたことがないこと) 6 譲 渡 時 までに 必 要 ( 地 震 に 対 する 安 全 性 に 係 る 規 定 に 適 合 )な 耐 震 基 準 を 行 っていること 7

9 2. 所 得 税 制 (2) 住 宅 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 に 係 る 特 例 の 創 設 -1 自 己 所 有 の 居 住 用 家 屋 について 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 をして 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 までの 間 に 居 住 の 用 に 供 したときは 次 の1 又 は2のいずれかの 特 例 が 適 用 できます 1 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 控 除 期 間 特 別 控 除 額 区 分 居 住 年 から5 年 間 下 記 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 の 区 分 に 応 じ 下 記 イ ロの 合 計 額 住 宅 借 入 金 年 末 残 高 1,000 万 円 を 限 度 とする イ 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 (250 万 円 を 限 度 ) イ 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 (251 万 円 を 限 度 ) 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 2% イ 以 外 の 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 1% 1 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 とは 1 調 理 室 2 浴 室 3 便 所 又 は4 玄 関 のいずれかを 増 設 する 工 事 ( 改 修 後 1から 4までのいずれか2つ 以 上 が 複 数 となるものに 限 る )であって その 工 事 費 用 の 合 計 額 ( 補 助 金 控 除 後 )が50 万 円 を 超 えるも のをいいます 2 償 還 期 間 5 年 以 上 の 住 宅 借 入 金 等 が 対 象 となります 3 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 の 証 明 書 の 発 行 は 一 定 の 評 価 機 関 検 査 機 関 等 が 行 うものとします 4 その 他 の 要 件 は 現 行 の 住 宅 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 要 件 と 同 様 とします 8

10 2. 所 得 税 制 (2) 住 宅 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 等 に 係 る 特 例 の 創 設 -2 2 既 存 住 宅 に 係 る 三 世 代 同 居 改 修 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 控 除 期 間 居 住 年 のみ 特 別 控 除 額 10% 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 に 係 る 標 準 的 な 工 事 費 用 相 当 額 (250 万 円 を 限 度 ) 既 存 住 宅 に 係 る 特 定 の 改 修 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 適 用 対 象 に 追 加 されます 1 一 定 の 三 世 代 同 居 改 修 工 事 とは 1 調 理 室 2 浴 室 3 便 所 又 は4 玄 関 のいずれか を 増 設 する 工 事 ( 改 修 後 1から4までのいずれか2つ 以 上 が 複 数 となるものに 限 る )であっ て その 工 事 費 用 の 合 計 額 ( 補 助 金 控 除 後 )が50 万 円 を 超 えるものをいいます 2 標 準 的 な 工 事 費 用 相 当 額 = 改 修 部 位 ごとの 標 準 的 な 工 事 費 用 の 額 改 修 箇 所 数 3 その 年 の 前 年 以 前 3 年 内 において 本 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けた 場 合 は その 年 分 におい ては 本 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けることはできません 4 その 年 分 の 合 計 所 得 金 額 が3,000 万 円 を 超 える 年 分 については 適 用 できません 9

11 2. 所 得 税 制 (3) 居 住 用 財 産 の 譲 渡 買 換 え 等 の 特 例 の 適 用 期 限 延 長 次 に 掲 げる 居 住 用 財 産 の 譲 渡 買 換 え 等 の 特 例 について 適 用 期 限 が2 年 延 長 されます 現 行 改 正 案 1 特 定 の 居 住 用 財 産 の 買 換 え 及 び 交 換 の 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 2 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 平 成 27 年 12 月 31 日 平 成 29 年 12 月 31 日 3 特 定 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 1 所 有 期 間 10 年 超 の 居 住 用 財 産 を 買 い 換 える 場 合 において 譲 渡 した 居 住 用 財 産 について 譲 渡 益 が 発 生 したとき に 一 定 の 要 件 のもと 譲 渡 益 に 対 する 課 税 を 将 来 に 繰 り 延 べることができる 特 例 2 所 有 期 間 5 年 超 の 居 住 用 財 産 を 住 宅 ローンを 組 んで 買 い 換 えた 場 合 において 譲 渡 資 産 の 譲 渡 損 失 の 金 額 を 他 の 所 得 と 損 益 通 算 し 損 益 通 算 してもなお 控 除 しきれない 部 分 の 金 額 があるときは その 金 額 を 一 定 の 要 件 のもとに 翌 年 以 後 3 年 間 繰 越 すことができる 特 例 3 所 有 期 間 5 年 超 の 住 宅 ローン 残 高 がある 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 において 譲 渡 資 産 の 譲 渡 損 失 の 金 額 を 他 の 所 得 と 損 益 通 算 し 損 益 通 算 してもなお 控 除 しきれない 部 分 の 金 額 があるときは その 金 額 を 一 定 の 要 件 のもとに 翌 年 以 後 3 年 間 繰 越 すことができる 特 例 10

12 2. 所 得 税 制 (4) 非 居 住 者 の 住 宅 取 得 等 に 係 る 措 置 の 拡 充 非 居 住 者 期 間 中 に 住 宅 の 新 築 若 しくは 取 得 又 は 増 改 築 等 をした 場 合 についても 下 記 の 住 宅 取 得 等 に 係 る 措 置 が 適 用 できることとなります 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 特 定 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 既 存 住 宅 の 耐 震 改 修 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 既 存 住 宅 に 係 る 特 定 の 改 修 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 認 定 住 宅 の 新 築 等 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 1 現 行 の 居 住 者 が 満 たすべき 一 定 の 要 件 を 満 たしている 場 合 に 限 ります 2 非 居 住 者 が 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 住 宅 の 新 築 若 しくは 取 得 又 は 増 改 築 等 をする 場 合 について 適 用 されます 11

13 2. 所 得 税 制 (5) 医 療 費 控 除 の 特 例 措 置 スイッチOTC 医 薬 品 の 購 入 費 用 についてセルフメディケーション( 自 主 服 薬 ) 推 進 のため の 所 得 控 除 制 度 が 創 設 されます ただし 現 行 の 医 療 費 控 除 との 併 用 はできません スイッチOTC 薬 控 除 創 設 医 療 費 控 除 現 行 控 除 対 象 スイッチOTC 医 療 品 の 購 入 対 価 医 師 又 は 歯 科 医 師 による 診 療 又 は 治 療 の 対 価 治 療 又 は 療 養 に 必 要 な 医 薬 品 の 購 入 の 対 価 等 自 己 又 は 自 己 と 生 計 を 一 にする 配 偶 者 その 他 の 親 族 対 象 者 控 除 金 額 ただし 次 の 検 診 等 又 は 予 防 接 種 ( 医 師 の 関 与 があるも のに 限 る)を 受 けていることを 要 件 とする 1 特 定 健 康 診 査 2 予 防 接 種 3 定 期 健 康 診 断 4 健 康 診 査 5がん 検 診 一 定 のスイッチOTC 医 薬 品 の 合 計 額 保 険 金 等 により 補 填 される 部 分 の 金 額 12,000 円 - 医 療 費 の 合 計 額 保 険 金 等 により 補 填 される 部 分 の 金 額 2 100,000 円 (> 総 所 得 金 額 等 5% 総 所 得 金 額 等 5%) 控 除 限 度 額 88,000 円 200 万 円 平 成 29 年 1 月 1 日 から 平 成 33 年 12 月 31 日 までに 支 出 した 場 合 に その 年 分 の 所 得 税 住 民 税 に 適 用 されます 12

14 3. 消 費 税 制 (1) 軽 減 税 率 制 度 の 導 入 -1 消 費 税 の 軽 減 税 率 制 度 が 平 成 29 年 4 月 1 日 から 導 入 されます 平 成 33 年 4 月 1 日 からは 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 (インボイス 制 度 )が 導 入 されますが それまでの 間 ( 平 成 29 年 4 月 1 日 ~ 平 成 33 年 3 月 31 日 )は 区 分 記 載 請 求 書 等 保 存 方 式 が 採 用 されます 1 軽 減 税 率 制 度 軽 減 税 率 対 象 品 目 飲 食 料 品 の 譲 渡 ( 酒 類 外 食 サービスを 除 く) 飲 食 料 品 と 飲 食 料 品 以 外 の 資 産 が 一 体 となっている 資 産 については 飲 食 料 品 に 該 当 しません 但 し 一 定 金 額 以 下 の 少 額 資 産 で 主 たる 部 分 が 飲 食 料 品 から 構 成 されているものについては その 全 体 を 飲 食 料 品 として 軽 減 税 率 の 対 象 となります 定 期 購 読 契 約 が 締 結 された 週 2 回 以 上 発 行 される 新 聞 の 譲 渡 税 率 8% 国 税 6.24% + 地 方 税 1.76% 増 税 (8% 10%)が 延 期 された 場 合 等 には 新 たな 措 置 が 講 じられる 可 能 性 あり 13

15 3. 消 費 税 制 (1) 軽 減 税 率 制 度 の 導 入 -2 2 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 導 入 までの 経 過 措 置 平 成 29 年 4 月 1 日 ~ 平 成 33 年 3 月 31 日 までの 間 は 簡 素 な 経 理 方 式 として 区 分 記 載 請 求 書 等 保 存 方 式 が 採 用 されます 請 求 書 等 売 り 手 が 発 行 する 従 来 の 請 求 書 の 記 載 事 項 に 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 である 旨 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 が 加 わります ( 免 税 事 業 者 も 区 分 記 載 請 求 書 を 交 付 できる) 買 い 手 については 区 分 記 載 請 求 書 の 保 存 が 仕 入 税 額 控 除 の 要 件 となります ( 免 税 事 業 者 からの 仕 入 れも 仕 入 税 額 控 除 可 ) なお 上 記 の 記 載 事 項 については 買 い 手 が 事 実 に 基 づき 追 記 できるものとする 納 付 税 額 の 計 算 方 法 現 行 どおり 適 用 税 率 ごとの 取 引 総 額 に110 分 の 分 の8を 乗 じて 計 算 する 割 戻 し 計 算 により 算 出 します 税 額 計 算 の 特 例 基 準 期 間 の 課 税 売 上 高 適 用 期 間 経 過 措 置 の 内 容 軽 減 税 率 売 上 割 合 5,000 万 円 以 下 5,000 万 円 超 平 成 29 年 4 月 1 日 ~ 平 成 33 年 3 月 31 日 (4 年 間 ) 平 成 29 年 4 月 1 日 ~ 平 成 30 年 3 月 31 日 (1 年 間 ) 1 通 常 の 連 続 する10 営 業 日 の 課 税 資 産 の 譲 渡 等 に 占 める 軽 減 対 象 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 割 合 2 課 税 仕 入 等 に 占 める 軽 減 対 象 課 税 資 産 の 譲 渡 等 にのみ 要 するものの 割 合 ( 卸 売 業 小 売 業 ) 3 軽 減 対 象 課 税 資 産 の 譲 渡 等 を50%とする 軽 減 税 率 仕 入 割 合 5,000 万 円 以 下 5,000 万 円 超 平 成 29 年 4 月 1 日 ~ 平 成 30 年 3 月 31 日 (1 年 間 ) 課 税 資 産 の 譲 渡 等 に 占 める 軽 減 対 象 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 割 合 ( 卸 売 業 小 売 業 ) 5,000 万 円 以 下 の 事 業 者 ( 免 税 事 業 者 を 除 く)についての 簡 易 課 税 制 度 については 届 出 書 を 提 出 した 日 の 属 する 課 税 期 間 から 適 用 する 平 成 29 年 4 月 1 日 ~ 平 成 30 年 3 月 31 日 売 上 の 区 分 集 計 が 困 難 な 事 業 者 仕 入 の 区 分 集 計 が 困 難 な 事 業 者 についての 特 例 措 置 です 14

16 3. 消 費 税 制 (1) 軽 減 税 率 制 度 の 導 入 -3 3 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 (インボイス 制 度 )の 導 入 平 成 33 年 4 月 1 日 ~ 適 格 請 求 書 発 行 事 業 者 から 交 付 を 受 けた 適 格 請 求 書 の 保 存 が 仕 入 税 額 控 除 の 適 用 要 件 となります 適 格 請 求 書 発 行 事 業 者 の 登 録 の 申 請 受 付 は 平 成 31 年 4 月 1 日 ~ 請 求 書 等 適 格 請 求 書 の 記 載 事 項 適 格 請 求 書 としては 2の 請 求 書 の 記 載 事 項 に 発 行 事 業 者 の 氏 名 又 は 名 称 及 び 登 録 番 号 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 及 び 適 用 税 率 等 が 加 わります 免 税 事 業 者 からの 課 税 仕 入 れは 原 則 仕 入 税 額 控 除 はできません 納 付 税 額 の 計 算 方 法 売 上 税 額 仕 入 税 額 の 計 算 は 適 格 請 求 書 に 記 載 のある 消 費 税 額 等 を 積 み 上 げて 計 算 する 積 上 げ 計 算 適 用 税 率 ごとの 取 引 総 額 に110 分 の 分 の8を 乗 じて 計 算 する 割 戻 し 計 算 のいずれかが 選 択 できます ただし 売 上 税 額 について 割 戻 し 計 算 を 採 用 する 場 合 に 限 り 仕 入 税 額 も 割 戻 し 計 算 が 適 用 できます 免 税 事 業 者 からの 仕 入 れに 係 る 控 除 の 特 例 免 税 事 業 者 からの 課 税 仕 入 れについては 経 過 措 置 として 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 の 導 入 後 3 年 間 は 仕 入 税 額 相 当 額 の80% その 後 の3 年 間 は 仕 入 税 額 相 当 額 の50%の 控 除 が できます 15

17 3. 消 費 税 制 (2) 高 額 資 産 を 取 得 した 場 合 における 消 費 税 の 適 用 関 係 の 見 直 し-1 税 抜 1,000 万 円 以 上 の 高 額 資 産 を 取 得 又 は 建 設 等 した 場 合 には 下 記 の 各 課 税 期 間 につ いては 消 費 税 の 簡 易 課 税 制 度 及 び 事 業 者 免 税 点 制 度 が 適 用 できません 1 高 額 資 産 の 課 税 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 高 額 資 産 の 課 税 仕 入 れ 等 の 日 の 属 する 課 税 期 間 からその 課 税 期 間 の 初 日 以 後 3 年 を 経 過 する 日 の 属 する 課 税 期 間 までの 各 課 税 期 間 H H H H 現 行 課 税 仕 入 れ 等 を 行 った 課 税 期 間 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 可 能 改 正 案 課 税 仕 入 れ 等 を 行 った 課 税 期 間 免 税 簡 易 適 用 不 可 免 税 簡 易 適 用 不 可 免 税 簡 易 適 用 可 能 高 額 資 産 とは 一 取 引 単 位 につき 支 払 対 価 の 額 が 税 抜 1,000 万 円 以 上 の 棚 卸 資 産 又 は 調 整 対 象 固 定 資 産 とし ます 16

18 3. 消 費 税 制 (2) 高 額 資 産 を 取 得 した 場 合 における 消 費 税 の 適 用 関 係 の 見 直 し-2 2 自 ら 建 設 等 を 行 った 場 合 建 設 等 に 要 した 費 用 の 額 が 税 抜 1,000 万 円 以 上 となった 日 の 属 する 課 税 期 間 から 建 設 等 が 完 了 した 日 の 属 する 課 税 期 間 の 初 日 以 後 3 年 を 経 過 する 日 の 属 する 課 税 期 間 までの 各 課 税 期 間 H H H H H H 現 行 建 設 等 の 費 用 の 額 が1,000 万 円 以 上 となった 課 税 期 間 建 設 期 間 中 免 税 簡 易 適 用 可 能 建 設 等 が 完 了 した 課 税 期 間 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 可 能 免 税 簡 易 適 用 可 能 改 正 案 建 設 等 の 費 用 の 額 が1,000 万 円 以 上 となった 課 税 期 間 建 設 期 間 中 免 税 簡 易 適 用 不 可 建 設 等 が 完 了 した 課 税 期 間 免 税 簡 易 適 用 不 可 免 税 簡 易 適 用 不 可 免 税 簡 易 適 用 不 可 免 税 簡 易 適 用 可 能 上 記 12は 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 高 額 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 に 適 用 されます ただし 平 成 27 年 12 月 31 日 までに 締 結 した 契 約 に 基 づき 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 高 額 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 には 適 用 されません 17

19 4. 納 税 環 境 整 備 (1)クレジットカード 納 付 制 度 の 創 設 国 税 についてインターネット 上 でのクレジットカード 納 付 を 可 能 とする 制 度 が 創 設 されます 納 税 者 1クレジットカード 会 社 に 納 付 を 委 託 納 税 者 の 取 引 銀 行 等 3 請 求 4 口 座 引 落 クレジットカード 会 社 ( 納 付 受 託 者 ) 2 納 付 日 本 銀 行 歳 入 代 理 店 1 国 税 庁 長 官 が 指 定 する 納 付 受 託 者 が 納 税 者 から 納 付 の 委 託 を 受 けた 日 に 国 税 の 納 付 があったものみなして 延 滞 税 利 子 税 等 に 関 する 規 定 が 適 用 されます 2 平 成 29 年 1 月 4 日 以 後 に 国 税 の 納 付 を 委 託 する 場 合 について 適 用 されます 18

20 4. 納 税 環 境 整 備 (2) 加 算 税 制 度 の 見 直 し-1 1 事 前 通 知 から 更 正 又 は 決 定 があるべきことを 予 知 する 前 にされた 修 正 申 告 に 基 づく 過 少 申 告 加 算 税 が 新 たに 課 されることになります 内 容 現 行 改 正 案 修 正 申 告 に 基 づく 過 少 申 告 加 算 税 期 限 後 申 告 又 は 修 正 申 告 に 基 づく 無 申 告 加 算 税 0% 5% 5% 10% 1 10% 15% 2 1 期 限 内 申 告 税 額 と50 万 円 のいずれか 多 い 額 を 超 える 部 分 は10% 2 納 付 すべき 税 額 が50 万 円 を 超 える 部 分 は15% 源 泉 所 得 税 に 係 る 不 納 付 加 算 税 については 見 直 しの 対 象 とはされていません 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 法 定 申 告 期 限 が 到 来 する 国 税 について 適 用 されます 19

21 4. 納 税 環 境 整 備 (2) 加 算 税 制 度 の 見 直 し-2 2 短 期 間 に 繰 り 返 して 行 われる 無 申 告 又 は 仮 装 隠 蔽 について 加 算 税 の 加 重 措 置 が 導 入 されます 期 限 後 申 告 等 ( )があった 場 合 において その 期 限 後 申 告 等 があった 日 の 前 日 から 起 算 して5 年 前 の 日 までの 間 に そ の 期 限 後 申 告 等 に 係 る 税 目 について 無 申 告 加 算 税 ( 更 正 予 知 によるものに 限 る ) 又 は 重 加 算 税 を 課 されたことがある ときは それぞれの 加 算 税 の 割 合 に10%の 加 重 措 置 が 課 されます 期 限 後 申 告 若 しくは 修 正 申 告 ( 更 正 予 知 によるものに 限 る ) 又 は 更 正 若 しくは 決 定 等 内 容 現 行 改 正 案 無 申 告 加 算 税 15% 25% 20% 30% 重 加 算 税 過 少 申 告 不 納 付 35% 45% 無 申 告 40% 50% 納 付 すべき 税 額 が50 万 円 を 超 える 部 分 の 割 合 過 少 申 告 加 算 税 及 び 源 泉 所 得 税 に 係 る 不 納 付 加 算 税 については 見 直 しの 対 象 とはされていません 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 法 定 申 告 期 限 が 到 来 する 国 税 について 適 用 されます 20

22 ご 案 内 私 共 は クライアント 様 の 目 指 す 将 来 構 想 の 達 成 (Achieve)の 為 の 財 務 的 な 手 段 (Means)を 構 築 し 提 供 することを 事 業 理 念 としております その 夢 を 実 現 して 頂 く 為 に 現 時 点 では どのような 財 務 状 況 になっているのか ( 現 状 分 析 ) どのような 手 段 を 活 用 することが 望 ましいか ( 手 段 の 検 討 ) 経 済 環 境 の 変 化 などに どのように 対 応 していくべきか ( 対 策 のメンテナンス) を 検 討 実 践 し 従 来 型 税 理 士 業 務 のひとつでもある 記 帳 代 行 申 告 書 作 成 業 務 の 枠 を 超 えて クライアント 様 の 繁 栄 に 寄 与 していきたいと 考 えております 株 式 会 社 AMTA (A Means To Achieve) 業 務 内 容 事 業 承 継 対 策 策 定 予 測 損 益 キャッシュフロー 会 計 コンサルティング 非 上 場 会 社 株 価 算 定 コンサルティング 事 業 計 画 策 定 コンサルティング 組 織 再 編 策 定 コンサルティング 資 産 承 継 ( 相 続 ) 対 策 策 定 ( 物 納 支 援 ) 各 種 セミナー 講 師 中 島 税 理 士 事 務 所 業 務 内 容 法 人 税 申 告 業 務 所 得 税 申 告 業 務 相 続 税 申 告 業 務 その 他 各 税 目 申 告 業 務 予 測 損 益 キャッシュフロー 会 計 コンサルティング 月 次 決 算 支 援 業 務 お 問 い 合 わせは ご 気 軽 に 表 紙 連 絡 先 又 は HPアドレス()からアクセスして 下 さい 21

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