月 に 締 結 )し それぞれについて 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 ( 教 育 資 金 管 理 契 約 の 締 結 日 にそれぞれ 提 出 )して 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますか 15 [Q2-8] 平 成 25 年 4

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1 別 添 直 系 尊 属 から 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 に 関 するQ&A 資 金 FAQ 平 成 25 年 4 月 国 税 庁 目 次 1 制 度 全 体 に 関 するQ&A [Q1-1] 直 系 尊 属 から 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 ( 以 下 教 育 資 金 の 非 課 税 といいます ) とはどのような 特 例 ですか 3 [Q1-2] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 対 象 となる 贈 与 を 受 けてから 主 に 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 するまでの 流 れを 金 融 機 関 等 ごとに 教 えてください 6 [Q1-3] 教 育 資 金 とは 具 体 的 にはどのようなものですか 7 2 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 口 座 の 開 設 時 等 に 関 するQ&A [Q2-1] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためにはどのような 手 続 を 行 えばよいのですか 9 [Q2-2] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためには 誰 から 贈 与 を 受 ける 必 要 がありますか 10 [Q2-3] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 対 象 となる 非 課 税 の 限 度 額 は いく らですか また その 限 度 額 の 判 定 は どのように 行 うのですか 11 [Q2-4] 祖 父 から 書 面 による 贈 与 により 取 得 した 1,000 万 円 の 金 銭 について 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 し 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けま したが 非 課 税 の 限 度 額 を 使 い 切 っていなかったため 追 加 で 祖 父 から 書 面 による 贈 与 により 取 得 した 700 万 円 の 金 銭 を 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 に 係 る 口 座 に 入 金 しました この 700 万 円 について 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますか また 適 用 を 受 けるためには どのような 手 続 を 行 えばよいのですか 12 [Q2-5] [Q2-4]のケースで 追 加 の 贈 与 が 祖 母 からの 場 合 はどのように なりますか 13 [Q2-6] [Q2-4]のケースで 1,000 万 円 の 口 座 に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 について その 1,000 万 円 を 使 い 切 ったために 一 旦 その 契 約 が 終 了 した 後 に 700 万 円 の 贈 与 が 行 われた 場 合 はどのようになりますか 14 [Q2-7] 教 育 資 金 管 理 契 約 を 終 了 することなく2つの 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 (1つ 目 :A 銀 行 で 平 成 25 年 7 月 に 締 結 2つ 目 :B 銀 行 で 平 成 25 年

2 月 に 締 結 )し それぞれについて 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 ( 教 育 資 金 管 理 契 約 の 締 結 日 にそれぞれ 提 出 )して 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますか 15 [Q2-8] 平 成 25 年 4 月 1 日 前 に 祖 母 から 金 銭 等 の 贈 与 を 受 け 平 成 25 年 4 月 1 日 以 後 に 金 融 機 関 等 と 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 した 場 合 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますか 16 3 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 口 座 からの 払 出 し 及 び 教 育 資 金 の 支 払 時 に 関 するQ&A [Q3-1] 教 育 資 金 を 実 際 に 支 払 った 時 には どのような 手 続 を 行 えばよいので すか 17 4 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 時 に 関 するQ&A [Q4-1] 教 育 資 金 管 理 契 約 は いつどのような 事 由 で 終 了 するのですか 19 [Q4-2] 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 には どのような 手 続 を 行 えばよ いのですか 20 [Q4-3] 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 に 贈 与 税 の 課 税 価 格 の 算 定 の 基 となる 非 課 税 拠 出 額 及 び 教 育 資 金 支 出 額 とは 何 ですか 21 5 金 融 機 関 等 からの 調 書 及 び 金 融 機 関 等 への 通 知 に 関 するQ&A [Q5-1] 金 融 機 関 等 は どのような 場 合 に 調 書 を 提 出 しなければならないの ですか 23 [Q5-2] 金 融 機 関 等 は どのような 場 合 に 税 務 署 長 から 通 知 を 受 けるのです か 24 6 参 考 資 料 ( 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 の 様 式 ) 25 関 係 法 令 等 の 略 語 は 次 のとおりです 措 法 租 税 特 別 措 置 法 措 令 租 税 特 別 措 置 法 施 行 令 措 規 租 税 特 別 措 置 法 施 行 規 則 - 2 -

3 1 制 度 全 体 に 関 するQ&A [Q1-1] 直 系 尊 属 から 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 ( 以 下 教 育 資 金 の 非 課 税 といいます ) とはどのような 特 例 ですか [A] 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 27 年 12 月 31 日 までの 間 に 個 人 ( 租 税 特 別 措 置 法 第 70 条 の2の2 第 2 項 第 2 号 に 規 定 する 教 育 資 金 管 理 契 約 ( 以 下 教 育 資 金 管 理 契 約 とい います )を 締 結 する 日 において 30 歳 未 満 の 者 に 限 ります )が 教 育 資 金 に 充 てるため 1その 直 系 尊 属 と 信 託 会 社 との 間 の 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 信 託 の 受 益 権 を 取 得 した 場 合 2その 直 系 尊 属 からの 書 面 による 贈 与 により 取 得 した 金 銭 を 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 銀 行 等 の 営 業 所 等 において 預 金 若 しくは 貯 金 として 預 入 をした 場 合 又 は3 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づきその 直 系 尊 属 からの 書 面 による 贈 与 により 取 得 した 金 銭 等 で 証 券 会 社 の 営 業 所 等 において 有 価 証 券 を 購 入 した 場 合 には その 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 のうち 1,500 万 円 までの 金 額 ( 既 にこの 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けて 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 しなかった 金 額 がある 場 合 には その 算 入 しなかった 金 額 を 控 除 した 残 額 )に 相 当 する 部 分 の 価 額 については 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 されませ ん ( 注 )1 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためには 一 定 の 申 告 手 続 が 必 要 となります([Q2-1]を 参 照 してください ) 2 金 銭 等 とは 金 銭 又 は 公 社 債 投 資 信 託 の 受 益 証 券 のうち 一 定 のもの(い わゆるMRF 又 はMMFをいいます )をいいます なお 次 のイ 又 はロの 事 由 に 該 当 したことにより 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 に おいて その 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 非 課 税 拠 出 額 から 教 育 資 金 支 出 額 ([Q1-3] のロの 教 育 資 金 については 500 万 円 を 限 度 とします )を 控 除 した 残 額 があるときは その 残 額 については イ 又 はロに 該 当 する 日 の 属 する 年 の 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 され ます イ 受 贈 者 が 30 歳 に 達 したこと ロ 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 信 託 財 産 の 価 額 が 零 となった 場 合 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 預 金 若 しくは 貯 金 の 額 が 零 となった 場 合 又 は 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 保 管 されて いる 有 価 証 券 の 価 額 が 零 となった 場 合 において 受 贈 者 と 取 扱 金 融 機 関 との 間 でこれら の 教 育 資 金 管 理 契 約 を 終 了 させる 合 意 があったことによりその 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 したこと ( 注 )1 終 了 の 場 合 の 手 続 については [Q4-2]を 参 照 してください 2 非 課 税 拠 出 額 とは 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるものとして 記 載 された 金 額 を 合 計 した 金 額 をいいます(1,500 万 円 を 限 度 とします ) 3 教 育 資 金 支 出 額 とは 取 扱 金 融 機 関 ( 受 贈 者 の 直 系 尊 属 又 は 受 贈 者 と 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 した 金 融 機 関 等 をいいます 以 下 同 じです )の 営 業 所 等 において 教 育 資 金 ([Q1-3]を 参 照 してください )の 支 払 の 事 実 が 確 認 され かつ 記 録 された 金 額 を 合 計 した 金 額 をいいます - 3 -

4 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項 第 2 項 第 10 項 第 11 項 措 令 第 40 条 の4の3 第 1 項 第 2 項 措 規 第 23 条 の5の3 第 1 項 - 4 -

5 ( 参 考 ) 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 のイメージ( 概 要 手 続 等 ) 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 に 係 る 非 課 税 措 置 のイメージ 教 育 資 金 を 目 的 とする 金 銭 等 の 一 括 贈 与 については 1,500 万 円 まで 贈 与 税 を 課 税 しない 祖 父 母 ( 贈 与 者 ) 3 拠 出 金 融 機 関 孫 名 義 口 座 4 払 出 孫 ( 受 贈 者 ) 7 保 存 6 領 収 書 等 非 課 税 限 度 額 1,500 万 円 贈 与 者 と 受 贈 者 の 間 での 贈 与 契 約 (1)に 基 づく 拠 出 口 座 開 設 時 の 手 続 ( 銀 行 の 場 合 ) 1 贈 与 契 約 2 金 融 機 関 経 由 で 申 告 書 提 出 3 孫 名 義 口 座 へ 贈 与 資 金 を 預 入 8 調 書 ( 終 了 時 ) 税 務 署 2 非 課 税 申 告 ( 口 座 開 設 時 ) 学 校 等 5 支 払 - 5 -

6 [Q1-2] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 対 象 となる 贈 与 を 受 けてから 主 に 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 するまでの 流 れを 金 融 機 関 等 ごとに 教 えてください [A] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 対 象 となる 贈 与 を 受 けてから 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 する までの 流 れを 金 融 機 関 等 ごとに 例 を 示 せば 次 のとおりとなります 1 信 託 銀 行 の 場 合 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 信 託 を 設 定 贈 与 者 =委 託 者 ( 祖 父 ) 受 託 者 ( 信 託 銀 行 ) 領 収 書 等 の 提 出 信 託 受 益 権 のみなし 贈 与 1,500 万 円 まで 非 課 税 教 育 資 金 の 払 出 し 受 贈 者 =受 益 者 ( 孫 ) 2 銀 行 の 場 合 書 面 による 金 銭 の 贈 与 契 約 贈 与 者 ( 祖 父 ) 金 銭 の 贈 与 1,500 万 円 まで 非 課 税 受 贈 者 ( 孫 ) 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 金 銭 を 預 金 等 と し て 預 入 銀 行 教 育 資 金 の 払 出 し 領 収 書 等 の 提 出 3 証 券 会 社 の 場 合 書 面 による 金 銭 等 の 贈 与 契 約 贈 与 者 ( 祖 父 ) 金 銭 等 の 贈 与 1,500 万 円 まで 非 課 税 受 贈 者 ( 孫 ) 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 金 銭 等 で 有 価 証 券 を 購 入 証 券 会 社 教 育 資 金 の 払 出 し 領 収 書 等 の 提 出 ( 注 ) 上 記 2 又 は3の 場 合 には 受 贈 者 は 贈 与 により 金 銭 等 を 取 得 した 後 2 月 以 内 ( 通 常 は 贈 与 契 約 日 後 2 月 以 内 となります )に 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 金 銭 を 預 金 等 と して 預 入 をし 又 は 金 銭 等 で 有 価 証 券 を 購 入 しなければなりません 上 記 3の 場 合 に 贈 与 者 の 証 券 口 座 から 受 贈 者 の 証 券 口 座 へ 有 価 証 券 を 振 替 えたとき は 有 価 証 券 の 購 入 があったものとみなされます 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項 措 令 第 40 条 の4の3 第 4 項 第 5 項 - 6 -

7 [Q1-3] 教 育 資 金 とは 具 体 的 にはどのようなものですか [A] 教 育 資 金 とは 次 に 掲 げる 金 銭 をいうこととされています イ 学 校 等 に 直 接 支 払 われる 入 学 金 授 業 料 その 他 の 金 銭 で 一 定 のもの ロ 学 校 等 以 外 の 者 に 教 育 に 関 する 役 務 の 提 供 として 直 接 支 払 われる 金 銭 その 他 の 教 育 のために 直 接 支 払 われる 金 銭 で 一 定 のもの ( 注 )1 学 校 等 とは 次 に 掲 げる 施 設 を 設 置 する 者 をいいます 以 下 同 じです 1 学 校 教 育 法 第 1 条 に 規 定 する 学 校 同 法 第 124 条 に 規 定 する 専 修 学 校 同 法 134 条 第 1 項 に 規 定 する 各 種 学 校 2 児 童 福 祉 法 第 39 条 第 1 項 に 規 定 する 保 育 所 その 他 これに 類 するものとし て 租 税 特 別 措 置 法 施 行 規 則 第 23 条 の5の3 第 2 項 に 規 定 するもの 3 就 学 前 の 子 どもに 関 する 教 育 保 育 等 の 総 合 的 な 提 供 の 推 進 に 関 する 法 律 第 7 条 第 1 項 に 規 定 する 認 定 こども 園 ( 学 校 教 育 法 第 1 条 に 規 定 する 幼 稚 園 及 び 児 童 福 祉 法 第 39 条 第 1 項 に 規 定 する 保 育 所 を 除 く ) 4 学 校 教 育 法 第 1 条 に 規 定 する 学 校 若 しくは 同 法 第 124 条 に 規 定 する 専 修 学 校 に 相 当 する 外 国 の 教 育 施 設 又 はこれらに 準 ずる 外 国 の 教 育 施 設 として 租 税 特 別 措 置 法 施 行 規 則 第 23 条 の5の3 第 3 項 に 規 定 するもの 5 独 立 行 政 法 人 水 産 大 学 校 独 立 行 政 法 人 海 技 教 育 機 構 の 施 設 ( 海 技 大 学 校 海 上 技 術 短 期 大 学 校 海 上 技 術 学 校 ) 独 立 行 政 法 人 航 空 大 学 校 及 び 独 立 行 政 法 人 国 立 国 際 医 療 研 究 センターの 施 設 ( 国 立 看 護 大 学 校 ) 6 職 業 能 力 開 発 総 合 大 学 校 職 業 能 力 開 発 大 学 校 職 業 能 力 開 発 短 期 大 学 校 職 業 能 力 開 発 校 職 業 能 力 開 発 促 進 センター 及 び 障 害 者 職 業 能 力 開 発 校 ( 職 業 能 力 開 発 総 合 大 学 校 及 び 障 害 者 職 業 能 力 開 発 校 以 外 は 国 若 しくは 地 方 公 共 団 体 又 は 職 業 訓 練 法 人 が 設 置 するものに 限 ります ) 2 イの 一 定 のものとは 次 に 掲 げる 金 銭 をいいます 1 入 学 金 授 業 料 入 園 料 及 び 保 育 料 並 びに 施 設 設 備 費 2 入 学 又 は 入 園 のための 試 験 に 係 る 検 定 料 3 在 学 証 明 成 績 証 明 その 他 学 生 等 の 記 録 に 係 る 手 数 料 及 びこれに 類 する 手 数 料 4 学 用 品 の 購 入 費 修 学 旅 行 費 又 は 学 校 給 食 費 その 他 学 校 等 における 教 育 に 伴 って 必 要 な 費 用 に 充 てるための 金 銭 3 ロの 一 定 のものとは 次 に 掲 げる 金 銭 であって 教 育 のために 支 払 われるも のとして 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められるものをいいます 1 教 育 に 関 する 役 務 の 提 供 の 対 価 2 施 設 の 使 用 料 3 スポーツ 又 は 文 化 芸 術 に 関 する 活 動 その 他 教 養 の 向 上 のための 活 動 に 係 る 指 導 への 対 価 として 支 払 われる 金 銭 4 1の 役 務 の 提 供 又 は3の 指 導 において 使 用 する 物 品 の 購 入 に 要 する 金 銭 で あって その 役 務 の 提 供 又 は 指 導 を 行 う 者 に 直 接 支 払 われるもの - 7 -

8 5 ( 注 )2の4の 金 銭 であって 学 生 等 の 全 部 又 は 大 部 分 が 支 払 うべきもの と 学 校 等 が 認 めたもの 教 育 資 金 及 び 学 校 等 の 範 囲 について 不 明 な 点 がある 場 合 には 文 部 科 学 省 高 等 教 育 局 学 生 留 学 生 課 法 規 係 にお 尋 ねください なお 文 部 科 学 省 ホームページ( 教 育 資 金 及 び 学 校 等 の 範 囲 に 関 する 情 報 が 掲 載 されています 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項 第 2 項 第 1 号 措 令 第 40 条 の4の3 第 6~8 項 措 規 第 23 条 の5の3 第 2 3 項 平 成 25 年 3 月 30 日 文 部 科 学 省 告 示 第 68 号 平 成 25 年 3 月 30 日 文 部 科 学 省 厚 生 労 働 省 告 示 第 1 号 - 8 -

9 2 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 口 座 の 開 設 時 等 に 関 するQ&A [Q2-1] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためにはどのような 手 続 を 行 え ばよいのですか [A] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためには その 適 用 を 受 けようとする 受 贈 者 が 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 をその 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 して 信 託 がされる 日 預 金 若 しくは 貯 金 の 預 入 をする 日 又 は 有 価 証 券 を 購 入 する 日 ( 以 下 この 問 において 預 入 等 期 限 といいます )までに その 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなければなりません また 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 が 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 に 受 理 された 場 合 には その 受 理 された 日 にその 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 されたものとみなされます なお 預 入 等 期 限 までに 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 提 出 がない 場 合 には 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできません ( 注 )1 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 は 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 して 提 出 しなけれ ばなりません したがいまして 預 入 等 期 限 までに 税 務 署 で 行 っていただく 手 続 はありません 2 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 様 式 は 25 ページのとおりです 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 3 項 第 5 項 - 9 -

10 [Q2-2] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためには 誰 から 贈 与 を 受 ける 必 要 がありますか [A] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためには 直 系 尊 属 から 贈 与 ( 信 託 の 場 合 はみなし 贈 与 )を 受 ける 必 要 があります 直 系 尊 属 とは 例 えば 受 贈 者 の 父 母 祖 父 母 及 び 曽 祖 父 母 をいいます した がいまして 民 法 第 727 条 に 規 定 する 養 子 縁 組 による 親 族 関 係 がある 場 合 を 除 き 受 贈 者 の 配 偶 者 の 直 系 尊 属 は 含 まれません 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項

11 [Q2-3] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 対 象 となる 非 課 税 の 限 度 額 は いくらですか また その 限 度 額 の 判 定 は どのように 行 うのですか [A] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 対 象 となる 非 課 税 の 限 度 額 は 受 贈 者 ごとに 1,500 万 円 となります したがいまして 祖 父 及 び 祖 母 のそれぞれから 1,500 万 円 を 贈 与 に より 取 得 した 場 合 ( 合 計 で 3,000 万 円 を 取 得 した 場 合 )であっても 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 対 象 は 1,500 万 円 が 限 度 となりますので 差 額 の 1,500 万 円 につきま しては その 贈 与 により 取 得 した 年 分 の 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 されます 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項

12 [Q2-4] 祖 父 から 書 面 による 贈 与 により 取 得 した 1,000 万 円 の 金 銭 について 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 し 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けましたが 非 課 税 の 限 度 額 を 使 い 切 っていなかったため 追 加 で 祖 父 から 書 面 による 贈 与 により 取 得 した 700 万 円 の 金 銭 を 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 に 係 る 口 座 に 入 金 しました この 700 万 円 について 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますか また 適 用 を 受 けるためにはどのような 手 続 を 行 えばよいのですか [A] 非 課 税 の 限 度 額 (1,500 万 円 )から 既 に 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるた めに 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 1,000 万 円 を 控 除 した 残 額 (500 万 円 ) を 限 度 に 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることができます その 場 合 受 贈 者 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 をその 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 係 る 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 し 新 たに 信 託 がされる 日 預 金 若 しくは 貯 金 の 預 入 をする 日 又 は 有 価 証 券 を 購 入 する 日 まで( 以 下 この 問 において 預 入 等 期 限 といいます )に その 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなければなりません また 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 が 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 受 理 された 場 合 には その 受 理 された 日 にその 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 されたものとみなされ ます なお 預 入 等 期 限 までに 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 提 出 がない 場 合 には 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできません さらに 500 万 円 を 超 える 部 分 である 200 万 円 については 贈 与 により 取 得 した 年 の 翌 年 の2 月 1 日 から3 月 15 日 までの 間 に 贈 与 税 の 申 告 を 行 っていただく 必 要 がありま す ( 注 )1 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 は 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 して 提 出 し なければなりません したがいまして 預 入 等 期 限 までに 税 務 署 で 行 ってい ただく 手 続 はありません 2 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 様 式 は 27 ページのとおりです 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項 第 4 項 第 5 項

13 [Q2-5] [Q2-4]のケースで 追 加 の 贈 与 が 祖 母 からの 場 合 はどのようになります か [A] [Q2-4]のケースと 同 様 です なお 別 の 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 口 座 を 新 たに 開 設 し 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けようとする 場 合 には 当 初 開 設 した 口 座 に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 を 終 了 する 必 要 があります([Q2-6] 参 照 ) 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項 第 3~6 項

14 [Q2-6] [Q2-4]のケースで 1,000 万 円 の 口 座 に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 について その 1,000 万 円 を 使 い 切 ったために 一 旦 その 契 約 が 終 了 した 後 に 700 万 円 の 贈 与 が 行 われた 場 合 はどのようになりますか [A] 非 課 税 の 限 度 額 (1,500 万 円 )から 既 に 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるた めに 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 1,000 万 円 を 控 除 した 残 額 (500 万 円 ) を 限 度 に 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることができます その 場 合 受 贈 者 は 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 をその 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 して 信 託 がされる 日 預 金 若 しくは 貯 金 の 預 入 をする 日 又 は 有 価 証 券 を 購 入 する 日 ( 以 下 この 問 において 預 入 等 期 限 といいます )までに その 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなければなりません また 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 が 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 受 理 された 場 合 には その 受 理 された 日 にその 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 されたものとみなされます なお 預 入 等 期 限 までに 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 提 出 がない 場 合 には 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできません さらに 500 万 円 を 超 える 部 分 である 200 万 円 については 贈 与 により 取 得 した 年 の 翌 年 の2 月 1 日 から3 月 15 日 までの 間 に 贈 与 税 の 申 告 を 行 っていただく 必 要 がありま す ( 注 )1 提 出 していただく 申 告 書 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 ではなく 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 となりますのでご 注 意 ください 2 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 は 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 して 提 出 しなけ ればなりません したがいまして 預 入 等 期 限 までに 税 務 署 で 行 っていただ く 手 続 はありません 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項 第 3~6 項

15 [Q2-7] 教 育 資 金 管 理 契 約 を 終 了 することなく2つの 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 (1つ 目 :A 銀 行 で 平 成 25 年 7 月 に 締 結 2つ 目 :B 銀 行 で 平 成 25 年 12 月 に 締 結 )し それぞれについて 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 ( 教 育 資 金 管 理 契 約 の 締 結 日 にそれぞ れ 提 出 )して 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますか [A] 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 は 受 贈 者 が 既 に 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 している 場 合 ( 注 )には 提 出 することはできません お 尋 ねの 場 合 平 成 25 年 7 月 に 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 して 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますが 平 成 25 年 7 月 に 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 した 後 は 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 重 ねて 提 出 することはできません したがいま して 平 成 25 年 12 月 に 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 して 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできません( 贈 与 を 受 けた 金 額 が 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 さ れることとなります ) ( 注 )1 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 係 る 口 座 を2 以 上 持 つことはできません 2 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 信 託 財 産 の 価 額 が 零 となった 場 合 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 預 金 若 しくは 貯 金 の 額 が 零 となった 場 合 又 は 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 保 管 されている 有 価 証 券 の 価 額 が 零 となった 場 合 において 受 贈 者 と 取 扱 金 融 機 関 との 間 でこれらの 教 育 資 金 管 理 契 約 を 終 了 させる 合 意 があったこ とにより 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 している 場 合 を 除 きます 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 6 項

16 [Q2-8] 平 成 25 年 4 月 1 日 前 に 祖 母 から 金 銭 等 の 贈 与 を 受 け 平 成 25 年 4 月 1 日 以 後 に 金 融 機 関 等 と 教 育 資 金 管 理 契 約 を 締 結 した 場 合 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできますか [A] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けることはできません [Q1-1]のとおり 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるためには 平 成 25 年 4 月 1 日 以 後 に 金 銭 等 の 贈 与 を 受 ける 必 要 があります 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 1 項

17 3 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 口 座 からの 払 出 し 及 び 教 育 資 金 の 支 払 時 に 関 するQ&A [Q3-1] 教 育 資 金 を 実 際 に 支 払 った 時 には どのような 手 続 を 行 えばよいのですか [A] 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 受 贈 者 は 教 育 資 金 の 支 払 に 充 てた 金 銭 に 係 る 領 収 書 その 他 の 書 類 又 は 記 録 でその 支 払 の 事 実 を 証 するもの( 相 続 税 法 第 21 条 の3 第 1 項 第 2 号 の 規 定 の 適 用 を 受 けた 贈 与 により 取 得 した 財 産 が 充 てられた 教 育 費 に 係 るものを 除 きます 以 下 領 収 書 等 といいます )を 受 贈 者 が 選 択 した 方 法 ごとに 定 められた 次 のイ 又 はロの 提 出 期 限 までに 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 提 出 し なければなりません ただし [Q4-1]イ 又 はハに 掲 げる 事 由 により 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 日 において 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 対 してまだ 提 出 していない 領 収 書 等 については 次 のイ 又 はロの 提 出 期 限 ではなく その 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 す る 日 の 属 する 月 の 翌 月 末 日 までにその 領 収 書 等 を 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 対 して 提 出 しなければなりません イ 教 育 資 金 を 支 払 った 後 にその 実 際 に 支 払 った 金 額 を 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 口 座 から 払 い 出 す 方 法 (のみ)をその 口 座 からの 払 出 方 法 として 選 択 した 場 合 領 収 書 等 に 記 載 された 支 払 年 月 日 から1 年 を 経 過 する 日 ロ イ 以 外 の 方 法 を 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 口 座 の 払 出 方 法 として 選 択 した 場 合 領 収 書 等 に 記 載 された 支 払 年 月 日 の 属 する 年 の 翌 年 3 月 15 日 ( 注 )1 上 記 ロの 場 合 で その 年 中 に 払 い 出 した 金 銭 の 合 計 額 が 金 融 機 関 等 に 提 出 された 領 収 書 等 で 教 育 資 金 の 支 払 に 充 てたことを 金 融 機 関 等 が 確 認 した 金 額 の 合 計 額 を 下 回 るときは 金 融 機 関 等 が 教 育 資 金 支 出 額 として 記 録 する 金 額 は その 払 い 出 した 金 銭 の 合 計 額 が 限 度 となります([Q4-3] 参 照 ) 2 上 記 本 文 又 は( 注 )1の 領 収 書 等 には 教 育 資 金 の 非 課 税 の 規 定 により 最 初 に 信 託 がされる 日 預 金 若 しくは 貯 金 の 預 入 をする 日 又 は 有 価 証 券 を 購 入 する 日 前 に 支 払 われた 教 育 資 金 に 係 るものや[Q4-1]イ 又 はハに 掲 げ る 事 由 により 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 する 日 後 に 支 払 われた 教 育 資 金 に 係 るものは 含 まれません 3 上 記 イ 又 はロの 選 択 をした 後 は その 後 において 選 択 の 変 更 はできません 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 7 項 第 9 項 措 令 第 40 条 の4の3 第 14 項 ~16 項

18 ( 参 考 ) 領 収 書 等 の 提 出 時 期 イの 場 合 預 入 教 支 育 払 資 金 の 領 収 書 等 教 支 育 払 資 金 の 領 収 書 等 1 年 以 内 払 出 領 収 書 等 を 領 収 書 等 に 記 載 された 支 払 年 月 日 から1 年 以 内 に 金 融 機 関 へ 提 出 ( 教 支 育 払 資 金 の 領 収 書 等 領 収 書 等 を 金 融 機 関 等 へ 提 出 1 年 以 内 払 出 領 収 書 等 を 金 融 機 関 等 へ 提 出 ロの 場 合 領 収 書 等 を 領 収 書 等 に 記 載 された 支 払 年 月 日 の 属 する 年 の 翌 年 3 月 15 日 までにまとめて 金 融 機 関 等 へ 提 出 預 入 1/1 教 支 育 払 資 金 の 領 収 書 等 払 出 払 出 支 払 と 払 出 の 前 後 は 問 わない 教 支 育 払 資 金 の 領 収 書 等 12/31 3/15 まで 金 融 機 関 等 へ 1 年 分 の 領 収 書 等 を まとめて 提 出

19 4 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 時 に 関 するQ&A [Q4-1] 教 育 資 金 管 理 契 約 は いつどのような 事 由 で 終 了 するのですか [A] 教 育 資 金 管 理 契 約 は 次 に 掲 げる 場 合 に 応 じ 次 に 定 める 日 のいずれか 早 い 日 に 終 了 します イ 受 贈 者 が 30 歳 に 達 した 場 合 受 贈 者 が 30 歳 に 達 した 日 ロ 受 贈 者 が 死 亡 した 場 合 当 該 受 贈 者 が 死 亡 した 日 ハ 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 信 託 財 産 の 価 額 が 零 となった 場 合 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 預 金 若 しくは 貯 金 の 額 が 零 となった 場 合 又 は 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 保 管 さ れている 有 価 証 券 の 価 額 が 零 となった 場 合 において 受 贈 者 と 取 扱 金 融 機 関 との 間 で これらの 教 育 資 金 管 理 契 約 を 終 了 させる 合 意 があった 場 合 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 が 当 該 合 意 に 基 づき 終 了 する 日 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 10 項

20 [Q4-2] 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 には どのような 手 続 を 行 えばよいので すか [A] [Q4-1]のイ 又 はハの 場 合 に 該 当 したことにより 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 において その 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 非 課 税 拠 出 額 から 教 育 資 金 支 出 額 ([Q1-3]のロの 教 育 資 金 については 500 万 円 を 限 度 とします )を 控 除 した 残 額 がある ときは その 残 額 については その 教 育 資 金 管 理 契 約 の[Q4-1]のイ 又 はハに 定 める 日 の 属 する 年 の 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 されることになりますので 贈 与 税 の 申 告 義 務 がある 方 については その 年 の 翌 年 の2 月 1 日 から3 月 15 日 までの 間 に 贈 与 税 の 申 告 書 を 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなければなりません また その 贈 与 税 の 申 告 に 適 用 される 法 令 は [Q4-1]のイ 又 はハに 定 める 日 に 施 行 されている 法 令 となります なお 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 日 において 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 対 してま だ 提 出 していない 領 収 書 等 については その 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 する 日 の 属 する 月 の 翌 月 末 日 までにその 領 収 書 等 を 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 対 して 提 出 しなければ なりません ( 注 )[Q4-1]のロの 事 由 に 該 当 したことにより 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 には その 残 額 は 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 されません 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 11 項 第 12 項 措 令 第 40 条 の4の3 第 16 項 第 19 項

21 [Q4-3] 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 に 贈 与 税 の 課 税 価 格 の 算 定 の 基 となる 非 課 税 拠 出 額 及 び 教 育 資 金 支 出 額 とは 何 ですか [A] 非 課 税 拠 出 額 とは 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 教 育 資 金 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 けるものとして 記 載 された 金 額 を 合 計 した 金 額 をいいます(1,500 万 円 を 限 度 とします ) 教 育 資 金 支 出 額 とは 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 において 教 育 資 金 の 支 払 事 実 が 確 認 され かつ 記 録 された 金 額 を 合 計 した 金 額 をいいます なお [Q3-1]のロの 場 合 で その 年 中 に 払 い 出 した 金 銭 の 合 計 額 が 金 融 機 関 等 に 提 出 された 領 収 書 等 で 教 育 資 金 の 支 払 に 充 てたことを 金 融 機 関 等 が 確 認 した 金 額 の 合 計 額 を 下 回 るときは 金 融 機 関 等 が 教 育 資 金 支 出 額 として 記 録 する 金 額 は その 払 い 出 した 金 銭 の 合 計 額 が 限 度 となります ( 注 )1 上 記 の 教 育 資 金 支 出 額 には 教 育 資 金 の 非 課 税 の 規 定 により 最 初 に 信 託 が される 日 預 金 若 しくは 貯 金 の 預 入 をする 日 又 は 有 価 証 券 を 購 入 する 日 前 に 支 払 われた 教 育 資 金 に 係 るものや[Q4-1]イ 又 はハに 掲 げる 事 由 により 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 する 日 後 に 支 払 われた 教 育 資 金 に 係 るものは 含 ま れません 2 [Q3-1]のロの 場 合 で 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 が 教 育 資 金 支 出 額 と して 記 録 しようとする 金 額 のうちに 学 校 等 に 支 払 われる 教 育 資 金 の 額 と 学 校 以 外 に 支 払 われる 教 育 資 金 の 額 があるときは 学 校 等 に 支 払 われる 教 育 資 金 の 額 が 優 先 して 教 育 資 金 支 出 額 として 記 録 され なお その 年 中 に 払 い 出 した 金 銭 の 合 計 額 に 満 たない 金 額 があるときは 学 校 以 外 に 支 払 われる 教 育 資 金 の 額 のうちその 満 たない 金 額 が 教 育 資 金 支 出 額 として 記 録 されること となります 3 贈 与 税 の 課 税 価 格 を 算 定 する 場 合 に 非 課 税 拠 出 額 から 控 除 する 教 育 資 金 支 出 額 は 学 校 等 以 外 に 支 払 われる 教 育 資 金 については 500 万 円 が 限 度 と なります 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 2 項 第 7 項 ~ 第 9 項 第 11 項 措 令 第 40 条 の4の3 第 15~17 項

22 ( 参 考 ) 教 育 資 金 支 出 額 として 金 融 機 関 等 で 記 録 される 金 額 1 出 金 額 支 払 額 出 金 額 支 払 額 1. 出 金 額 > 支 払 額 の 場 合 2. 出 金 額 < 支 払 額 の 場 合 実 際 に 口 座 か ら 払 い 出 し た 金 額 実 際 に 学 校 等 へ 支 払 っ た 金 額 ( 領 収 書 ベ ー ス ) 教 育 資 金 と し て 記 録 実 際 に 口 座 か ら 払 い 出 し た 金 額 実 際 に 学 校 等 へ 支 払 っ た 金 額 ( 領 収 書 ベ ー ス ) 教 育 資 金 と し て 記 録 教 育 資 金 として 金 融 機 関 で 記 録 される 金 額 2 出 金 額 実 際 に 口 座 か ら 払 い 出 し た 金 額 学 校 等 への 支 払 を 優 先 して 記 録 する 教 育 資 金 と し て 記 録 学 校 等 へ 支 払 っ た も の 学 校 等 以 外 へ 支 払 っ た も の ( 五 〇 〇 万 円 が 限 度 ) 800 万 円 支 払 額 800 万 円 1,000 万 円 300 万 円 500 万 円 200 万 円 学 校 等 以 外 へ 支 払 う 教 育 費 ( 塾 代 など)で 非 課 税 とされる 残 額 は 200 万 円

23 5 金 融 機 関 等 からの 調 書 及 び 金 融 機 関 等 への 通 知 に 関 するQ&A [Q5-1] 金 融 機 関 等 は どのような 場 合 に 調 書 を 提 出 しなければならないのですか [A] 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 長 は 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 場 合 には 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 に 関 する 調 書 をその 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 日 (その 教 育 資 金 管 理 契 約 が[Q4-1]のロの 事 由 ( 受 贈 者 の 死 亡 )に 該 当 したことによ り 終 了 した 場 合 には 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 長 がその 事 由 を 知 った 日 )の 属 する 月 の 翌 々 月 末 日 までにその 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなければ なりません なお 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 に 関 する 調 書 の 様 式 は 35 ページのとおりで す 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 13 項

24 [Q5-2] 金 融 機 関 等 は どのような 場 合 に 税 務 署 長 から 通 知 を 受 けるのですか [A] 税 務 署 長 は 次 のイ 又 はロの 事 実 を 知 った 場 合 には 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 長 に 一 定 の 事 項 を 通 知 しなければならないこととされています したがいまして 金 融 機 関 等 は 税 務 署 長 が 次 のイ 又 はロに 掲 げる 事 実 を 知 った 場 合 には 税 務 署 長 から 一 定 の 事 項 の 通 知 を 受 けることとなります イ 受 贈 者 が 教 育 資 金 の 支 払 に 充 てるために 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 から 払 い 出 し た 金 銭 が 教 育 資 金 の 支 払 に 充 てられていないこと ロ 受 贈 者 に 係 る 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 が2 以 上 の 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 に 提 出 されていること 又 はその 受 贈 者 にかかる 非 課 税 拠 出 額 が 1,500 万 円 を 超 えている こと 関 係 法 令 等 措 法 第 70 条 の2の2 第 8 項 第 14 項 第 15 項

25 6 参 考 資 料 ( 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 の 様 式 ) 別 表 第 十 一 ㈠ 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 税 務 署 長 殿 平 成 年 月 日 ふ り が な 氏 名 印 受 贈 者 住 所 又 は 居 所 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 昭 平.. ( 歳 ) 受 贈 者 の 代 理 人 ふ り が な 氏 名 印 住 所 又 は 居 所 下 記 の 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 租 税 特 別 措 置 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けたいの で この 旨 申 告 します 贈 与 者 から 取 得 をしたもの ふりがな 氏 名 贈 与 者 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 別 信 託 受 益 権 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 金 銭 又 は 金 銭 等 の 取 得 年 月 日 左 のうち 非 課 税 の 適 用 を 受 ける 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 住 所 又 は 居 所 続 柄 ふりがな 氏 名 住 所 又 は 居 所 続 柄 金 銭 金 銭 等 信 託 受 益 権 金 銭 金 銭 等 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 名 称 所 在 地 既 に 教 育 資 金 非 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 課 税 申 告 書 又 は 非 課 税 拠 出 額 提 出 先 の 税 務 署 追 加 教 育 資 金 非 名 称 所 在 地 課 税 申 告 書 を 提 出 したことがあ 税 務 署 る 場 合 ( 摘 要 ) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 受 理 年 月 日 ( 用 紙 日 本 工 業 規 格 A4)

26 備 考 1 この 申 告 書 は 法 第 70 条 の 2 の 2 第 2 項 に 規 定 する 教 育 資 金 管 理 契 約 ( 以 下 別 表 第 十 一 ㈥ までにおいて 教 育 資 金 管 理 契 約 という )に 基 づいて 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 同 条 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けようとする 場 合 に 信 託 がさ れる 日 預 金 若 しくは 貯 金 の 預 入 をする 日 又 は 有 価 証 券 を 購 入 する 日 までに 同 条 第 2 項 第 5 号 に 規 定 する 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 し 同 項 第 2 号 に 規 定 する 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 すること 2 この 申 告 書 の 記 載 の 要 領 は 次 による (1) 受 贈 者 の 氏 名 住 所 又 は 居 所 及 び 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 並 びに 受 贈 者 の 代 理 人 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 の 欄 は この 申 告 書 を 作 成 する 日 の 現 況 により 記 載 すること なお 相 続 税 法 の 施 行 地 に 住 所 及 び 居 所 を 有 しない 場 合 には 受 贈 者 の 住 所 又 は 居 所 の 欄 には 同 法 第 62 条 第 2 項 の 規 定 により 定 めた 納 税 地 を 記 載 するこ と (2) 贈 与 者 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 の 欄 は この 申 告 書 を 作 成 する 日 の 現 況 に より 記 載 し 続 柄 の 欄 には 受 贈 者 との 続 柄 を 記 載 すること (3) 贈 与 者 から 取 得 をしたもの の 欄 の (イ) 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 別 の 項 は 贈 与 者 から 取 得 をした 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 別 に 応 じ 該 当 するものを で 囲 むこと (ロ) 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 の 項 には 上 記 (3)(イ)の 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 を 記 載 すること (ハ) 金 銭 又 は 金 銭 等 の 取 得 年 月 日 の 項 には 書 面 による 贈 与 により 金 銭 又 は 金 銭 等 を 取 得 した 場 合 に 当 該 金 銭 又 は 金 銭 等 の 取 得 年 月 日 を 記 載 すること (4) 左 のうち 非 課 税 の 適 用 を 受 ける 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 の 欄 には 上 記 (3)(ロ)に 記 載 した 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 のうち 下 記 (5)に 記 載 する 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 において 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けようとする 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 を 記 載 すること (5) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 欄 の 名 称 の 項 には 何 銀 行 何 支 店 のように 記 載 すること (6) 既 に 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 を 提 出 したことがある 場 合 の 欄 は 法 第 70 条 の 2 の 2 第 10 項 第 3 号 に 該 当 し 教 育 資 金 管 理 契 約 を 終 了 したことが ある 者 に 限 り 記 載 を 要 するものとし (イ) 非 課 税 拠 出 額 の 項 には この 申 告 書 の 提 出 前 に この 申 告 書 に 記 載 した 以 外 の 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 ( 以 下 この 表 において 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 という )を 提 出 して 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けた 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 を 記 載 する こと この 場 合 において 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 施 行 令 第 40 条 の 4 の 3 第 21 項 に 規 定 する 教 育 資 金 非 課 税 取 消 申 告 書 が 提 出 されているときは 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 のうち 同 条 第 22 項 の 規 定 により 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けた 部 分 の 価 額 に 含 まれないものとされた 価 額 ( 以 下 この 表 に おいて 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 という )があるときは 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 につき 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 の 提 出 により 同 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けた 部 分 の 価 額 から 当 該 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 を 控 除 した 価 額 を 記 載 するとともに 当 該 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 を 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 の 表 示 をして 外 書 すること (ロ) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 名 称 及 び 所 在 地 の 項 には 上 記 (6)(イ)の 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 名 称 及 び 所 在 地 を 記 載 するこ と (7) 贈 与 者 が3 以 上 ある 場 合 には ( 摘 要 ) の 欄 に 贈 与 者 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 並 びに それぞれの 贈 与 者 から 取 得 をした 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 その 他 参 考 となる べき 事 項 を 記 載 すること

27 別 表 第 十 一 ㈡ 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 税 務 署 長 殿 平 成 年 月 日 ふ り が な 氏 名 印 受 贈 者 住 所 又 は 居 所 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 昭 平.. ( 歳 ) 受 贈 者 の 代 理 人 ふ り が な 氏 名 印 住 所 又 は 居 所 下 記 の 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 租 税 特 別 措 置 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けたいの で この 旨 申 告 します ふりがな 氏 名 贈 与 者 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 別 信 託 受 益 権 贈 与 者 から 新 たに 取 得 をしたもの 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 金 銭 又 は 金 銭 等 の 取 得 年 月 日 左 のうち 新 たに 非 課 税 の 適 用 を 受 ける 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 住 所 又 は 居 所 続 柄 ふりがな 氏 名 住 所 又 は 居 所 続 柄 金 銭 金 銭 等 信 託 受 益 権 金 銭 金 銭 等 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 非 課 税 拠 出 額 名 称 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 所 在 地 提 出 先 の 税 務 署 税 務 署 ( 摘 要 ) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 受 理 年 月 日 ( 用 紙 日 本 工 業 規 格 A4)

28 備 考 1 この 申 告 書 は 既 に 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づく 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 を 適 用 している 場 合 に 新 たに 同 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けようとするときは 新 たに 信 託 がされる 日 預 金 若 しくは 貯 金 の 預 入 を する 日 又 は 有 価 証 券 を 購 入 する 日 までに 同 条 第 2 項 第 5 号 に 規 定 する 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 し 同 項 第 2 号 に 規 定 する 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 すること 2 この 申 告 書 の 記 載 の 要 領 は 次 による (1) 受 贈 者 の 氏 名 住 所 又 は 居 所 及 び 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 並 びに 受 贈 者 の 代 理 人 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 の 欄 は この 申 告 書 を 作 成 する 日 の 現 況 により 記 載 すること なお 相 続 税 法 の 施 行 地 に 住 所 及 び 居 所 を 有 しない 場 合 には 受 贈 者 の 住 所 又 は 居 所 の 欄 には 同 法 第 62 条 第 2 項 の 規 定 により 定 めた 納 税 地 を 記 載 するこ と (2) 贈 与 者 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 の 欄 は この 申 告 書 を 作 成 する 日 の 現 況 に より 記 載 し 続 柄 の 欄 には 受 贈 者 との 続 柄 を 記 載 すること (3) 贈 与 者 から 新 たに 取 得 をしたもの の 欄 の (イ) 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 別 の 項 は 贈 与 者 から 取 得 をした 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 別 に 応 じ 該 当 するものを で 囲 むこと (ロ) 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 の 項 には 上 記 (3)(イ)の 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 を 記 載 すること (ハ) 金 銭 又 は 金 銭 等 の 取 得 年 月 日 の 項 には 書 面 による 贈 与 により 金 銭 又 は 金 銭 等 を 取 得 した 場 合 に 当 該 金 銭 又 は 金 銭 等 の 取 得 年 月 日 を 記 載 すること (4) 左 のうち 新 たに 非 課 税 の 適 用 を 受 ける 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 の 項 に は 上 記 (3)(ロ)に 記 載 した 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 のうち 下 記 (5)(ロ)に 記 載 する 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 において 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づき 新 たに 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けようとする 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 を 記 載 す ること (5) 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 欄 の (イ) 非 課 税 拠 出 額 の 項 には この 申 告 書 の 提 出 前 に この 申 告 書 に 記 載 した 以 外 の 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 ( 以 下 この 表 において 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 という )を 提 出 して 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けている 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 を 記 載 すること この 場 合 において 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 について 施 行 令 第 40 条 の 4 の 3 第 21 項 に 規 定 する 教 育 資 金 非 課 税 取 消 申 告 書 が 提 出 されているときは 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 のうち 同 条 第 22 項 の 規 定 により 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けた 部 分 の 価 額 に 含 まれないものとされた 価 額 ( 以 下 この 表 において 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 という )があるときは 当 該 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 につき 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 の 提 出 により 同 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けた 部 分 の 価 額 から 当 該 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 を 控 除 した 価 額 を 記 載 するとともに 当 該 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 を 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 の 表 示 をして 外 書 すること (ロ) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 名 称 及 び 所 在 地 の 項 には 上 記 (5)(イ)の 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 名 称 及 び 所 在 地 を 記 載 するこ と (6) 贈 与 者 が3 以 上 ある 場 合 には ( 摘 要 ) の 欄 に 贈 与 者 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 並 びに それぞれの 贈 与 者 から 取 得 をした 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 その 他 参 考 となる べき 事 項 を 記 載 すること

29 別 表 第 十 一 ㈢ 教 育 資 金 非 課 税 取 消 申 告 書 税 務 署 長 殿 平 成 年 月 日 ふ り が な 氏 名 印 受 贈 者 住 所 又 は 居 所 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 昭 平.. ( 歳 ) ふ り が な 受 贈 者 の 代 理 人 氏 名 印 住 所 又 は 居 所 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 につき 下 記 の 通 り 租 税 特 別 措 置 法 第 70 条 の 2 の 2 第 2 項 第 4 号 に 規 定 する 非 課 税 拠 出 額 が 減 少 することとなつたので この 旨 申 告 します 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 名 称 所 在 地 非 課 税 拠 出 額 贈 与 者 の 氏 名 提 出 先 の 税 務 署 税 務 署 税 務 署 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 取 消 年 月 日 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 に 関 する 事 項 非 課 税 拠 出 額 が 減 少 することとなつた 事 情 の 詳 細 及 び 事 情 の 生 じた 年 月 日 ( 摘 要 ) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 受 理 年 月 日 ( 用 紙 日 本 工 業 規 格 A4)

30 備 考 1 この 申 告 書 は 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 ( 以 下 この 表 において 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 という )に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づいて 信 託 された 金 銭 等 預 入 した 金 銭 又 は 購 入 した 有 価 証 券 の 一 部 について 遺 留 分 による 減 殺 の 請 求 があつたこと 信 託 法 第 11 条 第 1 項 の 規 定 による 取 消 権 の 行 使 があつたこと 又 は 民 法 第 424 条 第 1 項 の 規 定 による 取 消 権 の 行 使 があつたこと( 以 下 この 表 において 取 消 し 等 と いう )により 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 信 託 受 益 権 預 金 若 しくは 貯 金 又 は 有 価 証 券 の 価 額 が 減 少 することとなつた 場 合 に 当 該 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 を 提 出 した 受 贈 者 が 遅 滞 なく 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 し 当 該 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 すること 2 この 申 告 書 の 記 載 の 要 領 は 次 による (1) 受 贈 者 の 氏 名 住 所 又 は 居 所 及 び 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 並 びに 受 贈 者 の 代 理 人 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 の 欄 は この 申 告 書 を 作 成 する 日 の 現 況 により 記 載 すること なお 相 続 税 法 の 施 行 地 に 住 所 及 び 居 所 を 有 しない 場 合 には 受 贈 者 の 住 所 又 は 居 所 の 欄 には 同 法 第 62 条 第 2 項 の 規 定 により 定 めた 納 税 地 を 記 載 するこ と (2) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 欄 の 名 称 の 項 には 何 銀 行 何 支 店 のように 記 載 すること (3) 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 欄 の 非 課 税 拠 出 額 の 項 には 上 記 1 の 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 に 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けるものとして 記 載 した 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 のうち 取 消 し 等 の 行 われた 信 託 又 は 贈 与 に 係 る 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 価 額 を 記 載 すること (4) 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 に 関 する 事 項 の 欄 の (イ) 非 課 税 拠 出 額 減 価 額 の 項 には 上 記 (3)の 非 課 税 拠 出 額 のうち 取 消 し 等 が 行 われ た 額 を 記 載 すること (ロ) 取 消 年 月 日 の 項 には 上 記 (4)(イ)の 取 消 し 等 が 行 われた 年 月 日 を 記 載 すること (5) 非 課 税 拠 出 額 が 減 少 することとなつた 事 情 の 詳 細 及 び 事 情 の 生 じた 年 月 日 の 欄 に は 上 記 1 の 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づいて 信 託 された 金 銭 等 預 入 した 金 銭 又 は 購 入 し た 有 価 証 券 の 一 部 について 取 消 し 等 の 行 われる 基 因 となつた 事 情 の 詳 細 及 びその 年 月 日 を 記 載 すること

31 別 表 第 十 一 ㈣ 教 育 資 金 非 課 税 廃 止 申 告 書 税 務 署 長 殿 平 成 年 月 日 ふ り が な 氏 名 印 受 贈 者 住 所 又 は 居 所 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 昭 平.. ( 歳 ) ふ り が な 受 贈 者 の 代 理 人 氏 名 印 住 所 又 は 居 所 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 につき 下 記 の 通 り 租 税 特 別 措 置 法 第 70 条 の 2 の 2 第 2 項 第 4 号 に 規 定 する 非 課 税 拠 出 額 がないこととなつたので この 旨 申 告 します 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 名 称 所 在 地 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 非 課 税 拠 出 額 贈 与 者 の 氏 名 提 出 先 の 税 務 署 税 務 署 税 務 署 非 課 税 拠 出 額 がな いこととなつた 事 情 の 詳 細 及 び 事 情 の 生 じた 年 月 日 ( 摘 要 ) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 受 理 年 月 日 ( 用 紙 日 本 工 業 規 格 A4)

32 備 考 1 この 申 告 書 は 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 ( 以 下 この 表 において 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 という )に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 の 締 結 に 関 す る 行 為 若 しくは 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 贈 与 が 無 効 であつたこと 若 しくは 当 該 行 為 若 しくは 当 該 贈 与 が 取 り 消 すことのできる 行 為 であつたことにより 取 り 消 されたこと 又 は 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づいて 信 託 された 金 銭 等 若 しくは 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 贈 与 により 取 得 し た 金 銭 等 の 全 部 につき 遺 留 分 による 減 殺 の 請 求 があつたことにより 当 該 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 に 記 載 された 非 課 税 拠 出 額 がないこととなつた 場 合 に 当 該 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 を 提 出 した 受 贈 者 が 遅 滞 なく 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 し 当 該 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 すること 2 この 申 告 書 の 記 載 の 要 領 は 次 による (1) 受 贈 者 の 氏 名 住 所 又 は 居 所 及 び 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 並 びに 受 贈 者 の 代 理 人 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 の 欄 は この 申 告 書 を 作 成 する 日 の 現 況 により 記 載 すること なお 相 続 税 法 の 施 行 地 に 住 所 及 び 居 所 を 有 しない 場 合 には 受 贈 者 の 住 所 又 は 居 所 の 欄 には 同 法 第 62 条 第 2 項 の 規 定 により 定 めた 納 税 地 を 記 載 するこ と (2) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 欄 の 名 称 の 項 には 何 銀 行 何 支 店 のように 記 載 すること (3) 既 に 提 出 した 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 の 欄 の 非 課 税 拠 出 額 の 項 には 上 記 1 の 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 に 法 第 70 条 の 2 の 2 第 1 項 の 規 定 の 適 用 を 受 けるものとして 記 載 した 信 託 受 益 権 金 銭 又 は 金 銭 等 の 合 計 額 を 記 載 すること (4) 非 課 税 拠 出 額 がないこととなつた 事 情 の 詳 細 及 び 事 情 の 生 じた 年 月 日 の 欄 には 上 記 1 の 教 育 資 金 管 理 契 約 の 締 結 に 関 する 行 為 若 しくは 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 贈 与 が 無 効 であつたこと 若 しくは 当 該 行 為 若 しくは 当 該 贈 与 が 取 り 消 すことのできる 行 為 であ つたことにより 取 り 消 されたこと 又 は 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 基 づいて 信 託 された 金 銭 等 若 しくは 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 贈 与 により 取 得 をした 金 銭 等 の 全 部 につき 遺 留 分 に よる 減 殺 の 請 求 がされることとなつた 事 情 の 詳 細 及 びその 年 月 日 を 記 載 すること

33 別 表 第 十 一 ㈤ 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 す る 異 動 申 告 書 税 務 署 長 殿 平 成 年 月 日 ふ り が な 氏 名 印 受 贈 者 住 所 又 は 居 所 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 昭 平.. ( 歳 ) ふ り が な 受 贈 者 の 代 理 人 氏 名 印 住 所 又 は 居 所 下 記 の 事 項 につき 異 動 がありましたので 申 告 します 異 動 事 項 異 動 前 異 動 後 ( 摘 要 ) 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 受 理 年 月 日 ( 用 紙 日 本 工 業 規 格 A4)

34 備 考 1 この 申 告 書 は 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 ( 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 する 異 動 申 告 書 を 提 出 して いる 場 合 には 当 該 異 動 申 告 書 以 下 この 表 において 同 じ )を 提 出 している 受 贈 者 が 次 に 掲 げる 場 合 に 該 当 する 場 合 に 遅 滞 なく 当 該 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 を 経 由 し 受 贈 者 の 納 税 地 ( 住 所 又 は 居 所 を 変 更 したことにより 納 税 地 の 異 動 があつた 場 合 には 異 動 前 の 納 税 地 )の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 すること (1) 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 氏 名 又 は 住 所 若 しくは 居 所 の 変 更 をした 場 合 (2) 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 した 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 ( 以 下 この 表 において 移 管 前 の 営 業 所 等 という )に 関 する 事 務 の 全 部 を 移 管 前 の 営 業 所 等 以 外 の 他 の 営 業 所 等 (2(3) において 移 管 先 の 営 業 所 等 という )に 移 管 することを 依 頼 し かつ 当 該 他 の 営 業 所 等 にその 移 管 が 行 われた 場 合 2 この 申 告 書 の 記 載 の 要 領 は 次 による (1) 受 贈 者 の 氏 名 住 所 又 は 居 所 及 び 生 年 月 日 ( 年 齢 ) 並 びに 受 贈 者 の 代 理 人 の 氏 名 及 び 住 所 又 は 居 所 の 欄 は この 申 告 書 を 作 成 する 日 の 現 況 により 記 載 すること なお 相 続 税 法 の 施 行 地 に 住 所 及 び 居 所 を 有 しない 場 合 には 受 贈 者 の 住 所 又 は 居 所 の 欄 には 同 法 第 62 条 第 2 項 の 規 定 により 定 めた 納 税 地 を 記 載 するこ と (2) 異 動 事 項 の 項 には 氏 名 住 所 居 所 又 は 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の ようにその 異 動 事 項 を 記 載 すること (3) 異 動 前 の 項 には 変 更 前 の 氏 名 住 所 居 所 又 は 取 扱 金 融 機 関 の 移 管 前 の 営 業 所 等 の 名 称 及 び 所 在 地 を 異 動 後 の 項 には 変 更 後 の 氏 名 住 所 居 所 又 は 取 扱 金 融 機 関 の 移 管 先 の 営 業 所 等 の 名 称 及 び 所 在 地 を それぞれ 記 載 すること

35 別 表 第 十 一 ㈥ 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 に 関 す る 調 書 ふ り が な 氏 名 受 贈 者 住 所 又 は 居 所 生 年 月 日 昭 平.. 贈 与 者 氏 名 提 出 事 由 の 生 じ た 日 提 出 事 由 契 約 締 結 日 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 する 事 項 非 課 税 拠 出 額 ( 1 ) 教 育 資 金 支 出 額 (2) 残 額 ( 1-2 ) ( 内 ) 申 告 書 の 種 別 提 出 先 の 税 務 署 名 提 出 年 月 日 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 して 既 に 提 出 した 申 告 書 税 務 署 税 務 署 税 務 署 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 所 在 地 名 称 ( 摘 要 ) ( 用 紙 日 本 工 業 規 格 A4)

36 備 考 1 この 調 書 は 法 第 70 条 の 2 の 2 第 13 項 に 規 定 する 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 に 関 する 調 書 ( 以 下 この 表 において 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 に 関 する 調 書 という )について 使 用 する こと 2 この 調 書 の 記 載 の 要 領 は 次 による (1) 受 贈 者 の 欄 の 氏 名 住 所 又 は 居 所 及 び 生 年 月 日 の 項 は この 調 書 を 作 成 する 日 の 現 況 により 記 載 すること なお 相 続 税 法 の 施 行 地 に 住 所 及 び 居 所 を 有 しない 場 合 には 受 贈 者 の 住 所 又 は 居 所 の 欄 には 同 法 第 62 条 第 2 項 の 規 定 により 定 めた 納 税 地 を 記 載 すること (2) 贈 与 者 の 欄 の 氏 名 の 項 には 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 又 は 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 に 記 載 された 贈 与 者 の 氏 名 を 記 載 すること (3) 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 する 事 項 の 欄 の イ 提 出 事 由 の 生 じた 日 の 項 には 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 の 終 了 に 関 する 調 書 に 係 る 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 日 ( 受 贈 者 が 死 亡 したことにより 終 了 した 場 合 にあつては 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 が 終 了 した 日 及 び 取 扱 金 融 機 関 の 営 業 所 等 の 長 が 当 該 受 贈 者 が 死 亡 したことを 知 つた 日 )を 記 載 すること ロ 提 出 事 由 の 項 には 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 法 第 70 条 の 2 の 2 第 10 項 に 規 定 する 終 了 の 事 由 のいずれかを 記 載 すること ハ 非 課 税 拠 出 額 及 び 教 育 資 金 支 出 額 の 項 には それぞれ 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 係 る 法 第 70 条 の 2 の 2 第 2 項 第 4 号 に 規 定 する 非 課 税 拠 出 額 及 び 同 項 第 5 号 に 規 定 する 教 育 資 金 支 出 額 を 記 載 するとともに 同 項 第 2 号 ロに 規 定 する 学 校 等 以 外 の 者 へ 支 払 われた 金 銭 がある 場 合 には 教 育 資 金 支 出 額 の 項 の 内 書 きにその 額 を 記 載 するこ と ただし 上 記 (3)ロの 終 了 の 事 由 が 同 条 第 10 項 第 2 号 に 規 定 する 受 贈 者 が 死 亡 した ことによる 場 合 には この 項 の 記 載 を 要 しない (4) 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 して 既 に 提 出 した 申 告 書 の 欄 の 申 告 書 の 種 別 の 項 に は 当 該 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 して 提 出 した 法 第 70 条 の 2 の 2 第 2 項 第 3 号 に 規 定 する 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 同 条 第 4 項 に 規 定 する 追 加 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 施 行 令 第 40 条 の 4 の 3 第 21 項 に 規 定 する 教 育 資 金 非 課 税 取 消 申 告 書 又 は 同 条 第 28 項 に 規 定 する 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 する 異 動 申 告 書 の 別 を 記 載 すること (5) 贈 与 者 が2 以 上 ある 場 合 には それぞれの 贈 与 者 の 氏 名 及 び 非 課 税 拠 出 額 を ( 摘 要 ) の 欄 に 記 載 すること 3 合 計 表 をこの 様 式 に 準 じて 作 成 し 添 付 すること