はじめに ~ 企 業 会 計 的 手 法 の 導 入 について~ 1 Ⅰ 財 務 書 類 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 1 財 務 書 類 作 成 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 2 貸 借 対 照 表 (B/S)とは 3 3 行 政 コスト 計 算 書 (P/L)

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1 平 成 24 年 度 稚 内 市 財 務 書 類 報 告 書 ( 新 地 方 公 会 計 制 度 - 総 務 省 方 式 改 訂 モデル) 貸 借 対 照 表 行 政 コ ス ト 計 算 書 純 資 産 変 動 計 算 書 資 金 収 支 計 算 書 北 海 道 稚 内 市 平 成 26 年 3 月

2 はじめに ~ 企 業 会 計 的 手 法 の 導 入 について~ 1 Ⅰ 財 務 書 類 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 1 財 務 書 類 作 成 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 2 貸 借 対 照 表 (B/S)とは 3 3 行 政 コスト 計 算 書 (P/L)とは 8 4 純 資 産 変 動 計 算 書 (NWM)とは 9 5 資 金 収 支 計 算 書 (C/F)とは 10 6 財 務 書 類 4 表 の 関 係 11 Ⅱ 平 成 24 年 度 普 通 会 計 財 務 書 類 について 13 1 貸 借 対 照 表 の 分 析 13 2 行 政 コスト 計 算 書 の 分 析 17 3 純 資 産 変 動 計 算 書 の 分 析 19 4 資 金 収 支 計 算 書 の 分 析 21 5 住 民 一 人 当 たりの 財 務 書 類 22 6 比 率 等 を 用 いた 財 務 書 類 の 分 析 23 (1) 資 産 形 成 度 23 (2) 世 代 間 公 平 性 26 (3) 持 続 可 能 性 ( 健 全 性 ) 27 (4) 効 率 性 / (5) 弾 力 性 / (6) 自 律 性 28 Ⅲ 平 成 24 年 度 連 結 財 務 書 類 について 29 1 連 結 財 務 書 類 とは 29 2 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 と 連 結 貸 借 対 照 表 との 比 較 31 3 普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 と 連 結 行 政 コスト 計 算 書 の 比 較 33 Ⅳ 平 成 24 年 度 財 務 書 類 35 1 平 成 24 年 度 財 務 書 類 ( 要 約 版 ) 2 平 成 24 年 度 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 3 平 成 24 年 度 普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 4 平 成 24 年 度 普 通 会 計 純 資 産 変 動 計 算 書 5 平 成 24 年 度 普 通 会 計 資 金 収 支 計 算 書 6 平 成 24 年 度 連 結 貸 借 対 照 表 7 平 成 24 年 度 連 結 行 政 コスト 計 算 書 8 平 成 24 年 度 連 結 純 資 産 変 動 計 算 書 9 平 成 24 年 度 連 結 資 金 収 支 計 算 書

3 はじめに ~ 企 業 会 計 的 手 法 の 導 入 について~ 平 成 12 年 に 地 方 分 権 の 推 進 を 図 るための 関 係 法 律 の 整 備 等 に 関 する 法 律 が 施 行 され 地 方 分 権 の 流 れと 歩 調 を 合 わせ 地 方 公 共 団 体 は 既 存 の 経 常 収 支 比 率 など 現 金 収 支 にかかる 情 報 を 中 心 とした 財 政 指 標 だけでなく 財 政 状 況 を 総 合 的 かつ 長 期 的 に 把 握 することが 必 要 となりました また 市 民 の 皆 様 に 継 続 的 な 行 政 サービスを 提 供 するための 持 続 可 能 な 財 政 運 営 が 求 められて います このような 中 国 は 平 成 19 年 6 月 に 地 方 公 共 団 体 の 財 政 の 健 全 化 に 関 する 法 律 を 公 布 し 健 全 化 判 断 比 率 の 公 表 と 比 率 に 応 じて 地 方 公 共 団 体 が 財 政 の 早 期 健 全 化 等 を 図 るための 計 画 を 策 定 する 制 度 を 定 めました 健 全 化 判 断 比 率 の 改 善 を 進 めるためには 地 方 債 残 高 や 退 職 手 当 引 当 金 第 三 セクター 等 に 対 する 将 来 的 な 税 等 の 負 担 割 合 を 表 す 将 来 負 担 比 率 の 改 善 策 を 検 討 する 必 要 があり ストックベースや 連 結 ベースの 財 務 情 報 が 必 要 となってきます しかし これまでの 市 の 歳 入 歳 出 決 算 書 では 市 の 保 有 資 産 の 状 況 や 将 来 にわたる 市 民 負 担 など の 状 況 が 分 かりにくく 市 全 体 と 一 部 事 務 組 合 第 三 セクター 等 との 連 結 した 財 務 情 報 が 提 供 され ておらず 公 共 部 門 の 全 体 像 が 把 握 しにくいなどの 問 題 点 がありました 平 成 19 年 10 月 に 総 務 省 から 公 表 された 新 地 方 公 会 計 制 度 実 務 研 究 会 報 告 書 ( 以 下 報 告 書 という )では 新 たに2つの 財 務 書 類 作 成 モデルが 示 され 平 成 21 年 度 までに 貸 借 対 照 表 行 政 コスト 計 算 書 純 資 産 変 動 計 算 書 資 金 収 支 計 算 書 の4 表 の 整 備 及 び 情 報 の 開 示 に 取 り 組 むことが 要 請 されてきたところです 稚 内 市 では 平 成 14 年 度 から 企 業 会 計 的 手 法 を 用 いた 財 務 書 類 の 作 成 に 取 り 組 み 普 通 会 計 の バランスシート 及 び 行 政 コスト 計 算 書 の 公 表 を 行 ってきましたが 報 告 書 に 基 づく 新 たな 財 務 書 類 についても 平 成 21 年 度 から 公 表 しています これにより 多 面 的 な 財 政 状 況 の 把 握 や 分 析 資 産 や 債 務 の 適 正 な 管 理 に 努 め 今 後 さらに 効 率 的 な 財 政 運 営 に 努 めてまいります また 現 在 公 有 資 産 台 帳 整 備 や 資 産 評 価 に 向 けた 取 り 組 みを 進 めており 財 務 書 類 の 資 産 評 価 については 今 後 より 精 度 の 高 い 情 報 をもとにお 知 らせできるものと 考 えています このように 財 務 書 類 を 公 表 することで これまでの 本 市 のストック 情 報 やコスト 情 報 について 今 までとは 違 う 観 点 からご 覧 いただけることになります 本 市 の 今 後 の 財 政 運 営 においても 参 考 にしていただきますようお 願 いいたします -1-

4 Ⅰ 財 務 書 類 に 関 する 基 本 的 事 項 について 1 財 務 書 類 作 成 に 関 する 基 本 的 事 項 について (1) 財 務 書 類 4 表 平 成 19 年 10 月 に 総 務 省 から 出 された 新 地 方 公 会 計 制 度 実 務 研 究 会 報 告 書 の 総 務 省 方 式 改 訂 モデルに 基 づき 貸 借 対 照 表 行 政 コスト 計 算 書 純 資 産 変 動 計 算 書 及 び 資 金 収 支 計 算 書 の4つの 財 務 書 類 を 作 成 しています (2) 開 示 モデルについて 報 告 書 では 財 務 書 類 の 開 示 モデルとして 基 準 モデルと 総 務 省 方 式 改 訂 モデル( 以 下 改 訂 モデル という )が 示 されました 基 準 モデルが 現 存 する 固 定 資 産 をすべてリスト アップし 公 正 価 値 により 評 価 するのに 対 し 改 訂 モデルは 段 階 的 に 固 定 資 産 情 報 を 整 備 することが 可 能 です 本 市 は 平 成 21 年 度 より 公 有 資 産 台 帳 の 整 備 に 取 り 組 むこととし 改 訂 モデルにそって 作 成 しています (3) 普 通 会 計 対 象 範 囲 地 方 財 政 状 況 調 査 ( 決 算 統 計 ) 区 分 上 の 普 通 会 計 を 対 象 としています 稚 内 市 の 場 合 一 般 会 計 と 同 様 となりますが 奨 学 基 金 の 繰 入 れ 繰 出 しの 調 整 や 費 目 の 移 し 替 えを 行 なってお り 一 般 会 計 の 合 計 額 とは 異 なります (4) 対 象 年 度 対 象 年 度 は 平 成 24 年 度 で 平 成 25 年 3 月 31 日 を 作 成 基 準 日 としています なお 出 納 整 理 期 間 ( 平 成 25 年 4 月 1 日 から5 月 31 日 )における 出 納 については 基 準 日 までに 終 了 したものとして 処 理 しています (5) 一 年 基 準 固 定 流 動 の 区 分 については 原 則 として1 年 基 準 を 採 用 しています (6) 作 成 基 礎 データ 原 則 として 昭 和 44 年 度 以 降 の 決 算 統 計 の 数 値 を 基 礎 として 作 成 しています 一 部 対 象 年 度 の 歳 入 歳 出 決 算 書 や 人 事 データを 用 いて 数 値 を 算 出 しています -2-

5 2 貸 借 対 照 表 (B/S)とは 市 の 決 算 書 が 1 年 間 の 収 入 と 支 出 の 流 れを 表 すフロー 情 報 であるのに 対 し 貸 借 対 照 表 は 市 が 主 に 住 民 サービスを 提 供 するために 保 有 している 土 地 建 物 や 基 金 などの 財 産 ( 資 産 )と その 資 産 をどのような 財 源 ( 負 債 純 資 産 )で 賄 ってきたかを 総 括 的 に 対 照 表 示 したものです 資 産 合 計 と 負 債 純 資 産 合 計 が 一 致 し 左 右 のバランスが 図 られている 表 であることからバランスシート とも 呼 ばれます 旧 総 務 省 方 式 からの 主 な 改 正 点 有 形 固 定 資 産 の 耐 用 年 数 を 変 更 しました 償 却 対 象 資 産 の 償 却 開 始 年 度 を 当 該 年 度 から 翌 年 度 へと 変 更 しました 普 通 建 設 事 業 に 含 まれる 支 弁 人 件 費 を 有 形 固 定 資 産 から 除 外 することにしました 売 却 可 能 資 産 ( 時 価 評 価 )を 計 上 することにしました 投 資 損 失 引 当 金 を 計 上 することにしました 未 収 金 を 長 期 と 短 期 に 分 類 し それぞれに 回 収 不 能 見 込 額 を 計 上 しました 賞 与 引 当 金 を 計 上 しました 損 失 補 償 引 当 金 を 計 上 しました 正 味 資 産 の 部 が 純 資 産 の 部 となり 公 共 資 産 等 に 充 当 された 国 道 補 助 金 一 般 財 源 等 とその 他 の 一 般 財 源 等 に 区 分 することにしました 貸 借 対 照 表 借 方 貸 方 資 産 使 う 資 産 ( 例 )インフラ 資 産 施 設 売 れる 資 産 ( 例 ) 売 却 予 定 土 地 回 収 する 資 産 ( 例 ) 貸 付 金 未 収 金 負 債 将 来 世 代 の 負 担 地 方 債 退 職 手 当 引 当 金 純 資 産 国 道 の 負 担 過 去 又 は 現 世 代 の 負 担 ( 例 ) 補 助 金 これまでに 収 納 した 税 金 等 (1) 公 共 資 産 1 有 形 固 定 資 産 有 形 固 定 資 産 は 長 期 間 にわたって 住 民 サービスを 提 供 するために 使 用 されるもので 具 体 的 には 土 地 や 建 物 機 械 器 具 などです 昭 和 44 年 度 以 降 の 決 算 統 計 の 普 通 建 設 事 業 費 ( 補 助 金 として 支 出 した 金 額 を 除 く )を 集 計 し 減 価 償 却 計 算 を 実 施 した 後 ( 用 地 取 得 費 は 除 く )の 金 額 を 生 活 インフラ 国 土 保 全 教 育 福 祉 環 境 衛 生 産 業 振 興 消 防 総 務 -3-

6 の7 項 目 に 分 類 集 計 して 計 上 しています 一 方 普 通 建 設 事 業 費 のうち 市 以 外 の 団 体 に 補 助 金 又 は 負 担 金 として 市 が 支 出 した 金 額 については 市 の 所 有 する 資 産 ではないため 有 形 固 定 資 産 として 計 上 していません しか し 市 の 資 産 でなくとも 住 民 が 広 く 利 用 でき 住 民 生 活 に 役 立 つことから 貸 借 対 照 表 の 末 尾 に 他 団 体 及 び 民 間 への 支 出 金 により 形 成 された 資 産 として 注 記 しています 2 売 却 可 能 資 産 売 却 可 能 資 産 とは 貸 借 対 照 表 に 計 上 された 公 共 資 産 のうち 貸 借 対 照 表 基 準 日 時 点 で 行 政 サービスの 提 供 には 活 用 されていないが 将 来 の 現 金 獲 得 能 力 があると 考 えられるもので す 貸 借 対 照 表 計 上 額 は 現 金 化 するといくらになるのかという 点 から 売 却 可 能 価 額 で 評 価 することになります 本 市 では 売 却 可 能 資 産 の 段 階 的 な 整 備 を 行 っており 貸 借 対 照 表 基 準 日 時 点 で 売 却 が 可 能 と 判 断 されている 公 共 資 産 を 計 上 しています 3 減 価 償 却 土 地 以 外 の 有 形 固 定 資 産 については 報 告 書 に 定 められた 耐 用 年 数 により 減 価 償 却 を 行 っています 耐 用 年 数 の 区 分 は 以 下 のとおりです 有 形 固 定 資 産 耐 用 年 数 表 区 分 耐 用 年 数 区 分 耐 用 年 数 1 生 活 インフラ 国 土 保 全 (1) 道 路 (2) 橋 りょう (3) 河 川 (4) 砂 防 (5) 海 岸 保 全 (6) 港 湾 (7) 都 市 計 画 ア 街 路 イ 都 市 下 水 路 ウ 区 画 整 理 エ 公 園 オ その 他 (8) 住 宅 (9) 空 港 (10) その 他 教 育 50 7 総 務 3 福 祉 (1) 保 育 所 (2) その 他 環 境 衛 生 25 5 産 業 振 興 (1) 農 林 水 産 業 ア 造 林 イ 林 道 ウ 治 山 エ 砂 防 オ 漁 港 カ 農 業 農 村 整 備 キ 海 岸 保 全 ク その 他 (2) 労 働 (3) 商 工 6 消 防 (1) 庁 舎 (2) その 他 (1) 庁 舎 等 (2) その 他

7 (2) 投 資 等 1 投 資 及 び 出 資 金 公 営 企 業 ( 病 院 事 業 水 道 事 業 )や 第 三 セクターへの 出 資 金 や 財 団 法 人 等 に 対 する 出 資 金 出 えん 金 を 計 上 します 投 資 損 失 引 当 金 は 将 来 回 収 できないと 見 込 まれる 損 失 金 額 を 相 手 先 の 貸 借 対 照 表 の 純 資 産 額 及 び 出 資 割 合 を 用 いて 計 算 し 予 め 引 当 計 上 しておくもので す なお 連 結 対 象 団 体 への 投 資 等 については 将 来 回 収 できないと 見 込 まれる 損 失 金 額 を 投 資 損 失 引 当 金 として 計 上 していますが 連 結 対 象 団 体 以 外 への 投 資 等 については 投 資 等 の 計 上 額 を 直 接 減 額 しており これにより 連 結 対 象 団 体 の 損 失 見 込 額 を 明 らかにしています 2 貸 付 金 貸 付 金 には 市 が 貸 し 付 けている 金 額 のうち 回 収 期 限 が 到 来 していない 金 額 を 計 上 してい ます 3 基 金 等 基 金 には 特 定 の 目 的 のために 資 金 を 積 み 立 てる 特 定 目 的 基 金 と 特 定 の 目 的 のため に 定 額 の 資 金 を 運 用 する 定 額 運 用 基 金 があります 貸 借 対 照 表 では 退 職 手 当 目 的 基 金 と その 他 の 特 定 目 的 基 金 が 特 定 目 的 基 金 に 該 当 し 土 地 開 発 基 金 と その 他 定 額 運 用 基 金 が 定 額 運 用 基 金 に 該 当 します 財 政 調 整 基 金 や 減 債 基 金 は 行 政 運 営 や 地 方 債 償 還 に 充 てる 基 金 であり 現 金 預 金 へ 計 上 することとしています 4 長 期 延 滞 債 権 長 期 延 滞 債 権 には 納 付 期 限 や 回 収 期 限 から1 年 以 上 経 過 しているにもかかわらず 未 だ 収 入 されていない 債 権 を 計 上 しています 5 回 収 不 能 見 込 額 貸 付 金 長 期 延 滞 債 権 のうち 回 収 不 能 となることが 見 込 まれる 金 額 を 計 上 してい ます 回 収 不 能 見 込 み 額 は 報 告 書 に 例 示 されている 方 法 によりそれぞれの 区 分 ごとに( 過 去 5 年 間 の 不 納 欠 損 額 ( 滞 納 繰 越 収 入 額 + 不 納 欠 損 額 )の 平 均 値 )を 用 いて 計 算 していま す (3) 流 動 資 産 1 現 金 預 金 財 政 調 整 基 金 減 債 基 金 歳 計 現 金 などを 計 上 しています 2 未 収 金 市 税 や 使 用 料 手 数 料 分 担 金 負 担 金 雑 入 などの 科 目 の 収 入 未 済 額 については 歳 入 歳 出 決 算 書 の 収 入 未 済 額 のうち 現 年 分 を 未 収 金 滞 納 繰 越 分 を 長 期 延 滞 債 権 として 計 上 して います -5-

8 3 回 収 不 能 見 込 額 上 記 未 収 金 のうち 回 収 不 能 となることが 見 込 まれる 金 額 を 計 上 しています (4) 固 定 負 債 1 地 方 債 地 方 債 のうち 翌 々 年 度 以 降 に 償 還 されるものを 計 上 しています 2 長 期 未 払 金 公 共 資 産 をPFIの 手 法 により 取 得 した 場 合 や リース( 分 割 購 入 )した 場 合 など 既 に 物 件 の 引 渡 しやサービス 提 供 をうけたもののうちまだ 支 払 っていない 金 額 及 び 債 務 保 証 や 損 失 補 償 の 履 行 が 決 定 した 額 などを 計 上 しています 3 退 職 手 当 引 当 金 年 度 末 において 在 籍 する 職 員 が 普 通 退 職 した 場 合 に 必 要 となる 退 職 手 当 の 額 全 額 から 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 の 額 を 除 いた 額 を 退 職 手 当 引 当 金 として 計 上 しています 具 体 的 には 財 政 健 全 化 法 の 健 全 化 判 断 比 率 の 一 つである 将 来 負 担 比 率 で 算 定 した 一 般 会 計 の 退 職 手 当 負 担 見 込 額 と 同 額 を 計 上 しています 退 職 手 当 は 支 給 時 のみ 発 生 するものではなく 職 員 の 在 籍 期 間 を 通 じて 徐 々に 発 生 して いくという 考 え 方 に 基 づき 年 度 末 の 要 支 給 額 を 見 積 もり 計 上 したものです 4 損 失 補 償 等 引 当 金 財 政 健 全 化 法 の 健 全 化 判 断 比 率 の 一 つである 将 来 負 担 比 率 で 算 定 した 設 立 法 人 の 負 債 の 額 等 に 係 る 一 般 会 計 等 負 担 見 込 額 のうち 2 長 期 未 払 金 に 含 めなかったものを 計 上 し ています (5) 流 動 負 債 1 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 地 方 債 のうち 翌 年 度 に 償 還 する 予 定 の 金 額 を 計 上 しています 2 短 期 借 入 金 ( 翌 年 度 繰 上 充 用 金 ) 収 支 不 足 が 発 生 した 場 合 に 翌 年 度 予 算 から 前 借 りする 額 を 計 上 しています 3 未 払 金 翌 年 度 に 支 払 いしなければならない 未 払 金 を 計 上 しています 4 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 職 員 に 支 払 う 退 職 手 当 のうち 翌 年 度 の 支 払 い 予 定 額 を 計 上 しています -6-

9 5 賞 与 引 当 金 翌 年 度 に 支 給 される 賞 与 ( 夏 期 手 当 )のうち 当 年 度 に 発 生 した 部 分 を 計 上 しています (6) 純 資 産 1 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 住 民 サービスを 提 供 するための 財 産 を 取 得 した 財 源 のうち 国 道 から 補 助 を 受 けた 部 分 で す 2 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 住 民 サービスを 提 供 するための 財 産 を 取 得 した 財 源 のうち 国 道 補 助 金 等 と 建 設 地 方 債 を 除 いた 部 分 です 3 その 他 一 般 財 源 等 公 共 資 産 等 以 外 の 資 産 から 公 共 資 産 等 整 備 財 源 以 外 の 負 債 を 差 し 引 いた 額 です 4 資 産 評 価 差 額 売 却 可 能 資 産 の 取 得 価 額 と 売 却 可 能 価 額 との 差 額 や 投 資 及 び 出 資 金 のうち 市 場 価 格 のある 有 価 証 券 の 取 得 価 額 と 時 価 との 差 額 などです 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 の 分 解 図 公 共 資 産 等 負 債 財 源 の 地 方 債 等 公 共 資 産 等 整 備 公 共 資 産 等 国 道 補 助 金 資 産 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 資 産 評 価 差 額 純 資 産 その 他 資 産 公 共 資 産 等 財 源 以 外 の 地 方 債 等 その 他 の 負 債 その 他 一 般 財 源 等 純 資 産 は 公 共 資 産 等 の 財 源 として 既 に 投 下 された 財 源 とまだ 投 下 されていない 自 由 な 財 源 に 区 別 されます -7-

10 3 行 政 コスト 計 算 書 (P/L)とは 行 政 コスト 計 算 書 は 人 的 サービスや 給 付 サービスなど 資 産 形 成 につながらない 行 政 サービス の 提 供 の 状 況 を 表 すものです 行 政 コスト 計 算 書 を 見 ることで 目 的 別 性 質 別 のコストの 状 況 の 把 握 が 可 能 になります また それぞれのコストに 充 てられた 使 用 料 手 数 料 等 の 財 源 の 把 握 が 可 能 となります 旧 総 務 省 方 式 からの 主 な 改 正 点 受 益 とコストの 負 担 を 明 らかにする 観 点 から 市 税 や 地 方 交 付 税 を 純 資 産 変 動 計 算 書 へ 計 上 しました (1) 行 政 コストの 構 成 要 素 行 政 コスト 計 算 書 は 経 常 行 政 コスト と 経 常 収 益 からなり これらを 差 し 引 いた ものが 純 経 常 行 政 コスト になります 行 政 コスト 計 算 書 は 行 政 目 的 別 と 性 質 別 のマ トリックス 形 式 で 表 示 されます 性 質 別 行 政 コストは 1. 人 にかかるコスト 2. 物 にかかるコスト 3. 移 転 支 出 的 なコスト 4.その 他 のコスト に 大 きく4 分 類 しています 人 件 費 や 物 件 費 など 節 で 示 される 経 費 と 退 職 手 当 引 当 金 繰 入 金 等 や 減 価 償 却 費 などの 経 費 が 計 上 されます 経 常 収 益 についても 使 用 料 手 数 料 分 担 金 負 担 金 寄 附 金 などが 計 上 されます 目 的 別 行 政 コストは 経 常 行 政 コストと 経 常 収 益 が 生 活 インフラ 教 育 福 祉 といった 行 政 目 的 別 にどの 程 度 投 入 されたかが 分 かります 1 退 職 手 当 引 当 金 繰 入 等 当 年 度 末 のバランスシートの 退 職 手 当 引 当 金 残 高 と 前 年 度 末 の 同 残 高 ( 当 年 度 退 職 者 に 対 する 引 当 額 を 除 く )との 差 額 を 計 上 しています 2 減 価 償 却 費 土 地 以 外 の 有 形 固 定 資 産 について 減 価 償 却 を 実 施 し その 価 値 減 少 分 を 計 上 しています (2) 純 経 常 行 政 コスト 経 常 行 政 コストと 経 常 収 益 との 差 し 引 きで 表 される 純 経 常 行 政 コストは 資 産 形 成 に 結 び つかない1 年 間 の 行 政 サービスを 提 供 する 上 で 用 いられた 経 費 から 受 益 者 負 担 などの 収 益 で 賄 われたものを 差 し 引 いた 額 で 地 方 税 や 地 方 交 付 税 といった 一 般 財 源 や 資 産 の 売 却 益 な どで 賄 わなければならないコストを 表 します -8-

11 4 純 資 産 変 動 計 算 書 (NWM)とは 貸 借 対 照 表 の 純 資 産 の 部 について 会 計 年 度 中 の 動 きを 表 す 計 算 書 です 純 資 産 の 部 を 構 成 する 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 その 他 一 般 財 源 等 及 び 資 産 評 価 差 額 について その 増 減 の 要 因 となった 項 目 が 掲 げられています (1) 純 資 産 変 動 計 算 書 の 内 容 1 純 経 常 行 政 コストと 財 源 純 経 常 行 政 コストの 金 額 に 対 して 一 般 財 源 及 び 経 常 的 な 補 助 金 等 受 入 の 金 額 がどの 程 度 あるかを 見 ることにより 純 経 常 行 政 コストが 受 益 者 負 担 以 外 の 経 常 的 な 財 源 によりどの 程 度 賄 われているかが 分 かります 2 臨 時 損 益 経 常 的 なコストや 財 源 のほかに 公 共 資 産 の 除 売 却 や 第 三 セクター 等 に 対 する 投 資 損 失 引 当 金 の 計 上 損 失 補 償 の 履 行 確 定 額 など 臨 時 的 なコストや 収 入 などを 計 上 しています 3 科 目 振 替 新 たな 公 共 資 産 等 の 取 得 や 処 分 償 却 などに 伴 って 貸 借 対 照 表 の 資 産 の 部 に 計 上 された 公 共 資 産 等 の 金 額 が 増 減 します 公 共 資 産 等 に 充 当 された 財 源 も 資 産 の 増 減 により 変 動 するた め この 調 整 を 純 資 産 変 動 計 算 書 上 で 行 います 4 資 産 評 価 に 伴 う 増 減 売 却 可 能 資 産 や 有 価 証 券 の 時 価 評 価 に 伴 い 評 価 による 増 減 額 が 生 じます この 増 減 額 を 資 産 評 価 差 額 の 増 減 として 計 上 しています 減 価 償 却 により 公 共 資 産 が 減 少 減 価 償 却 による 財 源 振 替 地 方 債 償 還 による 財 源 振 替 公 共 資 産 等 財 源 の 地 方 債 等 公 共 資 産 等 財 源 の 地 方 債 等 公 共 資 産 等 整 備 減 少 国 道 補 助 金 公 共 資 産 等 整 備 公 共 資 産 等 減 少 公 共 資 産 等 国 道 補 助 金 公 共 資 産 等 整 備 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 一 般 財 源 等 減 少 増 加 減 少 資 産 評 価 差 額 資 産 評 価 差 額 その 他 資 産 公 共 資 産 等 財 源 以 外 の 地 方 債 等 その 他 の 負 債 その 他 一 般 財 源 等 増 加 その 他 資 産 償 還 に 伴 い 現 金 が 減 少 減 少 公 共 資 産 等 財 源 以 外 の 地 方 債 等 その 他 の 負 債 その 他 一 般 財 源 等 減 少 減 価 償 却 費 が 行 政 コストに 計 上 されるためその 他 一 般 財 源 等 が 減 少 しており その 分 を 公 共 資 産 等 の 財 源 から 振 替 える -9- 建 設 費 地 方 債 の 償 還 により その 他 一 般 財 源 が 減 り 公 共 資 産 等 の 財 源 が 増 加 する

12 5 資 金 収 支 計 算 書 (C/F)とは 歳 計 現 金 (= 資 金 )の 出 入 りの 情 報 を 性 質 の 異 なる3つの 活 動 区 分 に 分 けて 表 示 した 財 務 書 類 で す 3つの 区 分 とは 経 常 的 収 支 の 部 ( 経 常 的 な 行 政 活 動 による 資 金 収 支 ) 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 ( 公 共 資 産 整 備 にかかる 支 出 とその 財 源 の 収 入 ) 及 び 投 資 財 務 的 収 支 の 部 ( 出 資 基 金 積 立 て 借 金 返 済 などの 支 出 とその 財 源 の 収 入 ) です (1) 資 金 収 支 計 算 書 の 内 容 1 経 常 的 収 支 の 部 人 件 費 や 物 件 費 などの 支 出 と 税 収 や 手 数 料 などの 収 入 が 計 上 されており 日 常 の 行 政 活 動 による 資 金 収 支 の 状 況 が 表 示 されています 2 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 公 共 資 産 の 整 備 などによる 支 出 と 財 源 である 補 助 金 借 金 などによる 収 入 が 計 上 されてお り いわゆる 公 共 事 業 に 伴 う 資 金 の 使 途 とその 財 源 の 状 況 が 表 示 されます 3 投 資 財 務 的 収 支 の 部 出 資 貸 付 基 金 の 積 み 立 て 借 金 の 返 済 などによる 支 出 とその 財 源 である 補 助 金 借 金 貸 付 金 元 金 の 回 収 などの 収 入 が 計 上 されており 投 資 活 動 や 借 金 の 返 済 ( 財 務 活 動 )による 資 金 の 出 入 りの 状 況 が 表 示 されます (2) 経 常 的 収 支 の 部 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 投 資 財 務 的 収 支 の 部 の 関 係 資 金 収 支 計 算 書 の3つの 区 分 は 経 常 的 収 支 の 部 で 生 じた 収 支 余 剰 ( 黒 字 )で 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 と 投 資 財 務 的 収 支 の 部 の 収 支 不 足 ( 赤 字 )を 穴 埋 め( 補 てん)するという 関 係 になります ( 下 図 参 照 ) 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 公 共 資 産 整 備 公 共 資 産 整 備 収 入 支 出 収 支 不 足 公 共 資 産 整 備 収 支 経 常 的 支 出 経 常 的 収 支 の 部 経 常 的 収 入 投 資 財 務 的 収 支 の 部 投 資 財 務 的 投 資 財 務 的 収 入 支 出 収 支 不 足 経 常 的 収 支 投 資 財 務 的 収 支 -10- 収 支 余 剰 経 常 的 収 支 の 部 の 余 剰 金 でそれぞれの 収 支 不 足 を 穴 埋 めする

13 6 財 務 書 類 4 表 の 関 係 財 務 書 類 は4つの 表 から 構 成 されていますが 4 表 の 関 係 を 示 したのが 下 記 の 図 です 財 務 書 類 4 表 は それぞれ 結 びついていますので それぞれの 数 値 が 影 響 を 及 ぼし 合 います 総 務 省 方 式 改 訂 モデルによる 財 務 書 類 4 表 の 相 互 関 係 行 政 コスト 計 算 書 経 常 費 用 経 常 収 益 純 行 政 資 金 収 支 計 算 書 コスト 純 資 産 変 動 計 算 書 ( 期 首 残 高 ) 経 常 的 支 出 財 源 の 使 途 ( 期 首 残 高 ) 経 常 的 収 入 資 本 的 収 入 資 本 的 支 出 貸 借 対 照 表 資 産 負 債 うち 純 行 政 コスト 財 源 の 調 達 財 務 的 収 入 財 務 的 支 出 (うち 資 金 ) 期 末 残 高 資 産 形 成 充 当 財 源 の 減 少 資 産 形 成 充 当 財 源 の 増 加 期 末 残 高 (+) 純 資 産 1 純 資 産 変 動 計 算 書 貸 借 対 照 表 の 純 資 産 は 国 道 からの 補 助 金 や 自 団 体 の 財 源 で 既 に 負 担 した 部 分 を 表 して いますが この 純 資 産 の 変 動 を 表 したものが 純 資 産 変 動 計 算 書 になります 純 資 産 変 動 計 算 書 における 純 資 産 変 動 要 因 の 主 なものは 純 経 常 コスト( 純 資 産 のマイナ ス 要 因 )と 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 ( 純 資 産 のプラス 要 因 )ですので 純 経 常 行 政 コストが 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 を 上 回 れば 純 資 産 が 減 少 し 逆 に 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 が 純 経 常 行 政 コストを 上 回 れば 純 資 産 が 増 加 することになります -11-

14 2 貸 借 対 照 表 と 純 資 産 変 動 計 算 書 貸 借 対 照 表 は 左 側 の 財 産 と 右 側 の 財 源 が 必 ずバランスをとっています 純 資 産 が 減 少 = 資 産 が 減 少 又 は 負 債 が 増 加 純 資 産 が 増 加 = 資 産 が 増 加 又 は 負 債 が 減 少 純 資 産 変 動 計 算 書 において 純 経 常 行 政 コストが 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 を 上 回 る( 一 般 財 源 及 び 補 助 金 等 で 純 経 常 行 政 コストを 賄 いきれない )ということは 将 来 世 代 への 蓄 積 である 資 産 を 取 り 崩 すか あるいは 将 来 世 代 の 負 担 である 負 債 を 増 加 させる 結 果 になるとい うことです 逆 に 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 が 純 経 常 行 政 コストを 上 回 る( 一 般 財 源 および 補 助 金 等 で 純 行 政 コストを 賄 いきったうえで 余 剰 が 生 じる )ということは 将 来 世 代 への 資 産 をさら に 蓄 積 するか あるいは 将 来 世 代 の 負 担 である 負 債 を 減 少 させる 結 果 になるということです 3 行 政 コスト 計 算 書 と 純 資 産 変 動 計 算 書 行 政 コスト 計 算 書 は 純 資 産 変 動 計 算 書 における 純 経 常 行 政 コストの 詳 細 な 内 訳 です 1 年 間 にかかった 経 常 行 政 コスト 総 額 から 受 益 者 負 担 である 経 常 収 益 を 控 除 することで 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 で 負 担 すべき 純 経 常 行 政 コストが 算 出 されます 4 資 金 収 支 計 算 書 と 貸 借 対 照 表 資 金 収 支 計 算 書 は 歳 計 現 金 の 動 きを 表 す 計 算 書 ですが 期 末 歳 計 現 金 残 高 は 貸 借 対 照 表 の 歳 計 現 金 残 高 と 必 ず 一 致 します すなわち 資 金 収 支 計 算 書 は 貸 借 対 照 表 に 計 上 されて いる 歳 計 現 金 の 増 減 明 細 ということになります -12-

15 Ⅱ 平 成 24 年 度 普 通 会 計 財 務 書 類 について 1 貸 借 対 照 表 の 分 析 (1) 資 産 の 部 1 公 共 資 産 ア. 有 形 固 定 資 産 公 共 資 産 における 有 形 固 定 資 産 の 行 政 目 的 別 構 成 割 合 を 見 ることで インフラ 資 本 等 の 整 備 状 況 を 把 握 することができます 本 市 は 生 活 インフラ 国 土 保 全 が819 億 5 千 万 円 ( 構 成 比 74.6%)と 全 体 に 占 める 割 合 が 非 常 に 高 くなっています これは 港 湾 整 備 事 業 や 道 路 整 備 事 業 などのインフ ラ 整 備 を 行 ってきたためです 続 いて 教 育 が115 億 2 千 万 円 ( 同 10.5%) 産 業 振 興 54 億 6 千 万 円 ( 同 5.0%)となっており 学 校 や 体 育 施 設 などの 教 育 文 化 施 設 や 農 林 漁 業 施 設 観 光 施 設 などの 整 備 に 投 資 してきたことがわかります ( 単 位 : 千 円 ) 有 形 固 定 資 産 金 額 構 成 比 生 活 インフラ 国 土 保 全 81,945, % 教 育 11,520, % 福 祉 563, % 環 境 衛 生 1,214, % 産 業 振 興 5,461, % 消 防 0 0.0% 総 務 9,095, % 合 計 109,801, % イ. 売 却 可 能 資 産 平 成 24 年 度 の 売 却 可 能 資 産 は 約 17 億 2 千 万 円 です 本 市 では 売 却 可 能 資 産 の 段 階 的 な 整 備 を 行 っており 本 年 度 は 貸 借 対 照 表 基 準 日 時 点 で 売 却 予 定 とされている 公 共 資 産 を 計 上 しています 2 投 資 等 ア. 投 資 及 び 出 資 金 投 資 及 び 出 資 金 は 102 億 円 で 資 産 全 体 の8.1%となっています 病 院 事 業 への 出 資 金 が78 億 9 千 万 円 水 道 事 業 17 億 3 千 万 円 と 投 資 及 び 出 資 金 の94.3%を 占 めて います -13-

16 イ. 投 資 損 失 引 当 金 投 資 損 失 引 当 金 には 連 結 対 象 団 体 に 対 する 出 資 金 等 のうち 将 来 回 収 できないと 見 込 まれる 損 失 金 額 を 計 上 しますが 平 成 20 年 度 から 第 三 セクター 等 の 解 散 整 理 を 行 ってき た 結 果 引 当 金 の 計 上 はありません ウ. 貸 付 金 貸 付 金 は 4 億 3 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.3%となっています 貸 付 金 の 主 なものは 地 域 総 合 整 備 資 金 貸 付 金 開 業 資 金 貸 付 金 です エ. 基 金 等 基 金 等 は 23 億 円 で 資 産 全 体 の1.8%となっています その 他 特 定 目 的 基 金 の 主 な ものは 地 域 経 済 活 性 化 対 策 基 金 で16 億 2 千 万 円 となっています その 他 定 額 運 用 基 金 には 稚 内 市 奨 学 基 金 のうち 貸 付 金 を 除 く 現 金 のみを 計 上 しています オ. 長 期 延 滞 債 権 長 期 延 滞 債 権 は 3 億 8 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.3%となっています その 主 なものは 市 税 が3 億 1 千 万 円 土 地 貸 付 料 2 千 万 円 となっています カ. 回 収 不 能 見 込 額 回 収 不 能 見 込 額 は 1 億 5 千 万 円 で 長 期 延 滞 債 権 全 体 の39.9%となっています そ のうち 1 億 3 千 万 円 が 市 税 です 回 収 不 能 見 込 額 は 過 去 5 年 間 の 不 納 欠 損 実 績 率 で 算 定 しています 今 後 も 更 なる 滞 納 整 理 を 進 め 回 収 不 能 見 込 を 下 回 るような 徴 収 努 力 を 続 けていく 必 要 があります 3 流 動 資 産 ア. 現 金 預 金 現 金 預 金 は 10 億 5 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.8%となっています そのうち 財 政 調 整 基 金 及 び 減 債 基 金 を 合 わせて 7 億 4 千 万 円 となっています 今 後 は 年 度 間 の 財 源 調 整 のための 基 金 を 増 やしていくことが 必 要 です イ. 未 収 金 / 回 収 不 能 見 込 額 未 収 金 は 6 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.1%です 未 収 金 は 市 税 が9 千 万 円 その 他 が 1 千 万 円 ですが 市 税 の4 千 万 円 とその 他 の2 百 万 円 を 回 収 不 能 見 込 額 ( 算 出 方 法 は 長 期 延 滞 債 権 の 回 収 不 能 見 込 額 と 同 様 )として 差 し 引 いています この 未 収 金 を 長 期 延 滞 債 権 とせずに 現 金 資 産 とすることが 重 要 となります -14-

17 (2) 負 債 の 部 1 固 定 負 債 ア. 地 方 債 翌 々 年 度 以 降 に 償 還 する 地 方 債 は 244 億 3 千 万 円 で 負 債 純 資 産 全 体 の19.5% です 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 を 含 めた 地 方 債 全 体 では 平 成 24 年 度 に35 億 4 千 万 円 借 入 し 41 億 4 千 万 円 返 済 したので 地 方 債 残 高 は5 億 7 千 万 円 減 少 しています イ. 長 期 未 払 金 長 期 未 払 金 は 16 億 3 千 万 円 で 全 体 の1.3%となっています PFI 事 業 として 実 施 した 廃 棄 物 最 終 処 分 及 び 廃 棄 物 中 間 処 理 施 設 の 建 設 費 及 び 社 団 法 人 宗 谷 畜 産 開 発 公 社 の 損 失 補 償 実 行 額 のうち 翌 々 年 度 以 降 の 返 済 額 を 計 上 しています ウ. 退 職 手 当 引 当 金 退 職 手 当 引 当 金 は 31 億 8 千 万 円 で 全 体 の2.5%となっています 稚 内 市 は 退 職 手 当 目 的 基 金 を 持 っていないことから 将 来 の 税 収 などで 退 職 手 当 を 賄 わなければなりませ ん 平 成 18 年 度 からは 将 来 の 人 件 費 の 削 減 計 画 による 退 職 手 当 債 を 借 入 し 単 年 度 に 負 担 する 退 職 手 当 の 平 準 化 を 図 っています エ. 損 失 補 償 等 引 当 金 損 失 補 償 等 引 当 金 は 1 億 円 で 全 体 の0.1%となっています これは 稚 内 市 大 学 修 学 資 金 貸 付 金 の 損 失 補 償 見 込 額 を 計 上 しており 財 政 健 全 化 判 断 比 率 の 将 来 負 担 額 として 算 定 している 金 額 です 2 流 動 負 債 ア. 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 は 30 億 7 千 万 円 で 全 体 の2.5%となっています イ. 未 払 金 翌 年 度 返 済 予 定 未 払 金 は 2 億 4 千 万 円 で 全 体 の0.2%となっています ウ. 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 翌 年 度 に 支 払 いが 必 要 と 見 込 まれる 退 職 手 当 は 3 億 8 千 万 円 で 全 体 の0.3%となっ ています エ. 賞 与 引 当 金 賞 与 引 当 金 は 翌 年 度 の6 月 に 支 給 される 賞 与 のうち 平 成 24 年 度 負 担 相 当 額 である 1 億 4 千 万 円 で 全 体 の0.1%となっています -15-

18 (3) 純 資 産 の 部 1 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 資 産 整 備 などの 財 源 として 国 や 北 海 道 から 補 助 を 受 けた 金 額 を 計 上 しています 246 億 1 千 万 円 で 全 体 の19.6%となっています 2 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 資 産 整 備 などの 財 源 のうち 国 道 補 助 金 等 と 建 設 地 方 債 を 除 いたものです この 額 は 620 億 9 千 万 円 で 全 体 の49.5%となっています 3 その 他 一 般 財 源 等 公 共 資 産 等 以 外 の 資 産 から 公 共 資 産 等 整 備 財 源 以 外 の 負 債 を 差 し 引 いた 額 で マイナス 166 億 4 千 万 円 となっています これは 翌 年 度 以 降 自 由 に 使 えるお 金 が 既 に 拘 束 されてい ることになります 具 体 的 には 資 産 形 成 につながらない 負 債 ( 退 職 手 当 引 当 金 や 臨 時 財 政 対 策 債 減 税 補 てん 債 第 三 セクター 等 改 革 推 進 債 などの 赤 字 債 )に 対 して それらの 支 出 に 対 する 備 えが 蓄 えられていないことを 表 しており 多 くの 自 治 体 がマイナスになると 考 え られています 臨 時 財 政 対 策 債 や 減 税 補 てん 債 は 地 方 債 ではありますが 地 方 交 付 税 の 代 替 措 置 として 発 行 が 認 められているものであり 地 方 交 付 税 が 償 還 財 源 として 保 障 されていま す 将 来 交 付 される 見 込 み 金 額 については 貸 借 対 照 表 に 注 記 しています このマイナス 額 と 注 記 額 を 比 較 して 検 討 することが 必 要 となります ( 例 1) 臨 時 財 政 対 策 債 減 税 補 てん 債 臨 時 税 収 補 てん 債 を 借 りて 経 常 的 支 出 に 充 当 した ( 例 2) 退 職 手 当 引 当 金 及 び 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 を 計 上 した 借 方 貸 方 借 方 貸 方 公 共 資 産 の 部 負 債 の 部 公 共 資 産 の 部 負 債 の 部 0 円 地 方 債 0 円 退 職 手 当 引 当 金 90 億 円 41 億 6 千 万 円 純 資 産 の 部 純 資 産 の 部 その 他 一 般 財 源 等 その 他 一 般 財 源 等 90 億 円 41 億 6 千 万 円 4 資 産 評 価 差 額 資 産 評 価 差 額 は 有 形 固 定 資 産 の 台 帳 整 理 に 伴 い 再 調 達 価 格 と 貸 借 対 照 表 価 額 との 差 額 225 億 2 万 円 を 計 上 しています -16-

19 2 行 政 コスト 計 算 書 の 分 析 (1) 経 常 行 政 コスト 1 性 質 別 行 政 コスト 性 質 別 行 政 コストのうち 最 も 比 率 が 高 いのは 物 にかかるコスト のうち 減 価 償 却 費 が39 億 5 千 万 円 ( 同 19.%)となっており 公 共 資 産 へ 積 極 的 に 投 資 してきた 結 果 減 価 償 却 費 の 全 体 に 占 める 割 合 も 高 くなっており 負 担 も 大 きいものと 考 えられます 次 に 比 率 が 高 いのは 移 転 支 出 的 なコスト で 社 会 保 障 給 付 が37 億 2 千 万 円 ( 経 常 行 政 コスト 全 体 の18.5%) 他 会 計 等 への 支 出 額 が25 億 8 千 万 円 ( 同 12.8%)とな っています 社 会 保 障 給 付 は 子 ども 手 当 や 生 活 保 護 費 等 の 扶 助 費 であり 増 加 傾 向 にあり ます 他 会 計 等 への 支 出 額 のうちコストが 高 いものは 病 院 事 業 会 計 負 担 金 及 び 補 助 金 が9 億 6 千 万 円 後 期 高 齢 者 医 療 特 別 会 計 繰 出 金 が3 億 8 千 万 円 介 護 保 険 事 業 特 別 会 計 繰 出 金 が4 億 1 千 万 円 国 民 健 康 保 険 事 業 特 別 会 計 繰 出 金 が4 億 1 千 万 円 となっています 他 会 計 への 繰 出 金 は 医 療 費 の 増 加 などにより 年 々 増 加 する 傾 向 にあります -17-

20 2 目 的 別 行 政 コストと 経 常 収 益 目 的 別 行 政 コストのうち 最 も 比 率 が 高 いのは 福 祉 で54 億 9 千 万 円 ( 同 27.1%) となっており 次 に 生 活 インフラ 国 土 保 全 が48 億 5 千 万 円 ( 同 24.0%) 教 育 が 26 億 5 千 万 円 ( 同 13.1%)となっています 目 的 別 行 政 コストに 充 当 できる 経 常 収 益 が 最 も 多 いのは 福 祉 で1 億 7 千 万 円 経 常 収 益 の 比 率 が 最 も 高 いのは 産 業 振 興 で 12.2%となっています -18-

21 3 純 資 産 変 動 計 算 書 の 分 析 (1) 純 経 常 コストと 財 源 純 経 常 行 政 コスト193 億 5 千 万 円 に 対 して 地 方 税 など 経 常 的 な 一 般 財 源 が 148 億 7 千 万 円 経 常 的 なコストに 対 する 補 助 金 が41 億 2 千 万 円 であり 一 般 財 源 等 を 入 れても3 億 6 千 万 円 のコスト 超 過 となっています 1 純 経 常 行 政 コスト 経 常 行 政 コストから 経 常 収 益 を 除 いた 純 経 常 コストは その 他 一 般 財 源 で 賄 われますので 行 政 コスト 計 算 書 の 純 経 常 行 政 コスト の 金 額 を その 他 一 般 財 源 等 の 欄 にマイナス 計 上 します 2 一 般 財 源 一 般 財 源 には 地 方 税 地 方 交 付 税 その 他 行 政 コスト 充 当 財 源 を 計 上 します その 他 行 政 コスト 充 当 財 源 には 地 方 譲 与 税 利 子 割 交 付 金 配 当 割 交 付 金 株 式 等 譲 渡 所 得 割 交 付 金 地 方 消 費 税 交 付 金 ゴルフ 場 利 用 税 交 付 金 自 動 車 取 得 税 交 付 金 地 方 特 例 交 付 金 交 通 安 全 対 策 特 別 交 付 金 財 産 収 入 諸 収 入 等 があります ただし 貸 借 対 照 表 の 項 目 に 充 当 される 財 源 は 除 いています 3 補 助 金 等 受 入 普 通 建 設 事 業 に 充 当 した 国 道 補 助 金 を 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 に 計 上 し それ 以 外 の 事 業 のために 充 当 した 国 道 補 助 金 をその 他 一 般 財 源 等 に 計 上 しています 4 臨 時 損 益 経 常 的 なコストの 他 に 資 産 形 成 につながらない 災 害 復 旧 事 業 や 公 共 資 産 の 除 売 却 損 益 投 資 損 失 損 失 補 償 履 行 確 定 額 及 び 損 失 補 償 引 当 金 繰 入 などを 計 上 しています 5 科 目 振 替 ア. 公 共 資 産 整 備 貸 付 金 出 資 金 等 への 財 源 投 入 これは 使 途 が 特 定 されていなかった 一 般 財 源 等 が 公 共 資 産 の 整 備 や 貸 付 金 出 資 金 の 財 源 として 使 用 されることになったため 科 目 を 振 り 替 えるものです 公 共 資 産 整 備 に 11 億 円 貸 付 金 出 資 金 等 へ7 億 4 千 万 円 の 一 般 財 源 が 投 入 されたことになります イ. 公 共 資 産 処 分 による 財 源 増 貸 付 金 出 資 金 等 の 回 収 等 による 財 源 増 これは 公 共 資 産 等 の 財 源 として 拘 束 されていた 財 源 が 公 共 資 産 の 処 分 や 貸 付 金 出 資 金 等 の 回 収 により 使 途 が 自 由 な 一 般 財 源 として 回 収 されたことを 表 しています -19-

22 ウ. 減 価 償 却 による 財 源 増 公 共 資 産 を39 億 6 千 万 円 減 価 償 却 したことにより その 財 源 として 拘 束 されていた 公 共 資 産 等 整 備 国 県 補 助 金 等 が10 億 7 千 万 円 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 が24 億 4 千 万 円 資 産 評 価 差 額 4 億 5 千 円 減 少 し その 他 一 般 財 源 等 が35 億 1 千 万 円 増 加 しています エ. 地 方 債 償 還 等 による 財 源 振 替 公 共 資 産 等 整 備 の 財 源 として 借 り 入 れていた 地 方 債 を 償 還 することにより 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 のうち 地 方 債 によって 賄 われていた 部 分 が 一 般 財 源 に 置 き 換 わることに なります 公 共 資 産 等 整 備 への 財 源 投 入 と 同 様 に 償 還 額 をその 他 一 般 財 源 等 から 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 へ 振 り 替 える 必 要 があります 24 年 度 は 公 共 資 産 等 整 備 のための 地 方 債 22 億 6 千 万 円 を 一 般 財 源 で 償 還 したため これが 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 とへと 振 り 替 ええられたことを 表 しています オ. 資 産 評 価 替 えによる 変 動 額 有 形 固 定 資 産 の 台 帳 整 理 に 伴 い 貸 借 対 照 表 価 額 と 再 調 達 価 額 とに 差 異 が 発 生 したた め その 変 動 額 を 計 上 しております カ.その 他 その 他 には PFI 事 業 で 実 施 した 公 共 資 産 等 整 備 における 施 設 購 入 分 の 割 賦 払 いや 未 収 金 が 回 収 されないことにより 長 期 延 滞 債 権 に 振 替 わる 額 について 計 上 しています 24 年 度 は 1 億 9 千 万 円 公 共 資 産 整 備 等 一 般 財 源 等 が 減 少 しています 以 上 の 結 果 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 の 列 をみると 純 額 で1 億 7 千 万 円 (620 億 9 千 万 円 -622 億 6 千 万 円 )の 一 般 財 源 の 投 下 が 減 少 しています -20-

23 4 資 金 収 支 計 算 書 の 分 析 (1) 経 常 的 収 支 の 部 支 出 で 金 額 が 大 きいのは 社 会 保 障 給 付 が37 億 円 2 千 万 円 施 設 の 指 定 管 理 業 務 委 託 料 などの 物 件 費 が33 億 8 千 万 円 や 人 件 費 が31 億 円 などとなっており 経 常 的 支 出 は 156 億 円 でした 収 入 のうち 金 額 が 大 きいのは 地 方 交 付 税 の84 億 1 千 万 円 地 方 税 の44 億 6 千 万 円 国 道 補 助 金 等 の29 億 6 千 万 円 となっており 地 方 交 付 税 や 国 道 補 助 金 等 かなりの 部 分 を 国 等 に 依 存 していることが 分 かります 地 方 債 発 行 額 が15 億 7 千 万 円 ありますが これは 臨 時 財 政 対 策 債 や 団 塊 の 世 代 の 大 量 退 職 に 伴 う 退 職 手 当 債 などの 財 源 対 策 のための 地 方 債 で す これらの 経 常 的 収 入 は199 億 2 千 万 円 で 経 常 的 支 出 との 差 額 43 億 3 千 万 円 が 公 共 資 産 整 備 や 地 方 債 償 還 などに 充 てられることになります (2) 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 本 市 が 行 う 公 共 資 産 整 備 支 出 は19 億 7 千 万 円 他 団 体 が 行 う 公 共 資 産 整 備 補 助 金 等 支 出 は7 億 6 千 万 円 であり 公 共 資 産 整 備 支 出 は28 億 8 千 万 円 でした 収 入 は 国 道 補 助 金 等 が11 億 5 千 万 円 地 方 債 の 発 行 額 が7 億 3 千 万 円 受 託 事 業 収 入 などその 他 収 入 として 8 千 万 円 であり 収 入 全 体 では19 億 7 千 万 円 でした この 結 果 公 共 資 産 整 備 収 支 の 額 は12 億 6 千 万 円 の 赤 字 となっております この 赤 字 の 分 が 経 常 的 収 支 すなわち 一 般 財 源 で 賄 われたことになります (3) 投 資 財 務 的 収 支 の 部 の 内 訳 地 方 債 償 還 及 び 他 会 計 への 公 債 費 充 当 財 源 繰 出 支 出 合 わせて48 億 2 千 万 円 貸 付 金 が9 億 3 千 万 円 で 投 資 財 務 的 支 出 は60 億 3 千 万 円 となっています また 平 成 24 年 度 は 基 金 積 立 額 が2 億 8 千 万 円 で 昨 年 度 より6 千 万 円 の 増 加 となっております 平 成 24 年 度 の 貸 付 金 は 稚 内 駅 前 地 区 市 街 地 再 開 発 事 業 貸 付 金 収 入 12 億 4 千 万 円 があ り 収 入 全 体 では 21 億 9 千 万 円 となっています 投 資 財 務 的 収 支 の 額 は33 億 9 千 万 円 の 赤 字 で 経 常 的 収 支 すなわち 一 般 財 源 で 賄 われ ることになります これらにより 平 成 24 年 度 1 年 間 で 資 金 が3 千 7 百 万 円 増 加 し 期 末 の 歳 計 現 金 残 高 は 3 億 1 千 万 円 となっています -21-

24 5 住 民 一 人 当 たりの 財 務 書 類 (1) 住 民 一 人 当 たりの 貸 借 対 照 表 平 成 24 年 度 末 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 で 貸 借 対 照 表 を 按 分 しました 住 民 一 人 当 たり 373 万 4 千 円 の 資 産 がありそれに 対 する 負 債 が93 万 2 千 円 純 資 産 が280 万 2 千 円 あ ります 資 産 の 部 公 共 資 産 296 万 2 千 円 投 資 等 35 万 円 流 動 資 産 3 万 円 負 債 の 部 固 定 負 債 78 万 2 千 円 流 動 負 債 10 万 2 千 円 負 債 計 88 万 4 千 円 純 資 産 の 部 資 産 373 万 4 千 円 純 資 産 計 245 万 7 千 円 負 債 純 資 産 334 万 1 千 円 ( 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 :37,228 人 ) (2) 住 民 一 人 当 たりの 行 政 コスト 計 算 書 平 成 24 年 度 末 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 で 行 政 コスト 計 算 書 を 按 分 すると 住 民 一 人 当 たりの 1 年 間 の 経 常 行 政 コストは 50 万 9 千 円 で 使 用 料 等 の 経 常 収 益 が2 万 3 千 円 です これを 差 引 いた 純 経 常 コストが 住 民 一 人 当 たり48 万 6 千 円 かかっていることになります 性 質 別 分 類 総 額 1. 人 にかかるコスト 7 万 3 千 円 2. 物 にかかるコスト 21 万 8 千 円 3. 移 転 支 出 的 なコスト 23 万 5 千 円 4.その 他 のコスト 1 万 2 千 円 経 常 行 政 コスト 53 万 8 千 円 1. 使 用 料 手 数 料 2 万 1 千 円 2. 分 担 金 負 担 金 寄 附 金 2 千 円 経 常 収 益 2 万 2 千 円 純 経 常 行 政 コスト 51 万 6 千 円 ( 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 :37,228 人 ) -22-

25 6 比 率 等 を 用 いた 財 務 書 類 の 分 析 (1) 資 産 形 成 度 将 来 世 代 に 残 る 資 産 は? 1 資 産 (B/S) 普 通 会 計 資 産 額 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 増 減 額 伸 び 率 公 共 資 産 127,027, ,517, ,509, 有 形 固 定 資 産 125,696, ,801, ,895, 売 却 可 能 資 産 1,330, ,716, , 投 資 等 13,733, ,141, , 投 資 及 び 出 資 金 9,869, ,201, , 貸 付 金 1,483, , ,054, 基 金 等 2,157, ,284, , 長 期 延 滞 債 権 等 367, , , 回 収 不 能 見 込 額 144, , , 流 動 資 産 1,162, ,107, , 現 金 預 金 1,088, ,051, , 未 収 金 73, , , 資 産 合 計 141,922, ,766, ,156, 住 民 一 人 当 たり 資 産 額 (B/S) 住 民 一 人 当 たり 資 産 額 = 資 産 合 計 / 住 民 基 本 台 帳 人 口 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 住 民 一 人 当 たり 資 産 額 373 万 4 千 円 335 万 2 千 円 38 万 2 千 円 平 成 24 年 3 月 31 日 現 在 人 口 38,009 人 / 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 人 口 :37,228 人 -23-

26 3 有 形 固 定 資 産 の 行 政 目 的 別 割 合 (B/S) 行 政 目 的 別 有 形 固 定 資 産 額 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 増 減 額 伸 び 率 生 活 インフラ 国 土 保 全 85,193, ,945, ,248, 教 育 11,857, ,520, , 福 祉 612, , , 環 境 衛 生 1,283, ,214, , 産 業 振 興 17,845, ,461, ,384, 消 防 総 務 8,903, ,095, , 有 形 固 定 資 産 合 計 125,696, ,801, ,895, 歳 入 額 対 資 産 比 率 (B/S C/F) 当 年 度 の 歳 入 総 額 に 対 する 資 産 の 比 率 を 算 定 することにより これまでに 形 成 されたストック としての 資 産 が 歳 入 の 何 年 分 に 相 当 するかを 表 し 資 産 形 成 の 度 合 いを 測 ることができます 歳 入 額 対 資 産 比 率 = 資 産 合 計 (B/S)/ 歳 入 総 額 (C/F) 平 成 23 度 平 成 24 度 比 較 歳 入 額 対 資 産 比 率 5.7 年 分 4.8 年 分 0.9 年 分 -24-

27 5 資 産 老 朽 化 比 率 (B/S) 有 形 固 定 資 産 のうち 土 地 以 外 の 償 却 資 産 の 取 得 価 額 に 対 する 減 価 償 却 累 計 額 の 割 合 を 計 算 することにより 耐 用 年 数 に 対 して 資 産 の 取 得 からどの 程 度 経 過 しているかを 全 体 として 把 握 することができます 比 率 が 高 いほど 老 朽 化 が 進 んでいることになります 資 産 老 朽 化 比 率 = 減 価 償 却 累 計 額 /( 有 形 固 定 資 産 - 土 地 + 減 価 償 却 累 計 額 ) 行 政 目 的 別 資 産 老 朽 化 比 率 ( 単 位 : 千 円 ) 有 形 固 定 資 産 有 形 固 定 資 産 減 価 償 却 資 産 老 朽 化 土 地 総 額 累 計 額 比 率 生 活 インフラ 国 土 保 全 81,945,178 4,336,488 74,122, % 教 育 11,520,742 2,377,530 20,214, % 福 祉 563, ,317 1,574, % 環 境 衛 生 1,214,829 65, , % 産 業 振 興 5,461,556 1,456,912 1,275, % 消 防 % 総 務 9,095,792 1,778,977 6,894, % 合 計 109,801,223 10,220, ,948, % 稚 内 市 では 近 年 区 画 整 理 や 道 路 改 良 などの 生 活 インフラ 国 土 保 全 及 び 小 中 学 校 の 整 備 ごみ 処 分 場 などの 整 備 に 重 点 を 置 いてきたため これらの 老 朽 化 率 は40% 代 となって います 老 朽 化 率 が 進 んでいる 分 野 は 教 育 福 祉 が65% 以 上 となっています これらの 分 野 は 維 持 補 修 費 が 増 加 していくため 施 設 整 備 の 再 検 討 を 行 う 必 要 性 があるといえます -25-

28 (2) 世 代 間 公 平 性 将 来 世 代 と 現 世 代 との 負 担 の 分 担 は? 1 純 資 産 比 率 (B/S NWM) 地 方 公 共 団 体 は 地 方 債 の 発 行 を 通 じて 将 来 世 代 と 現 世 代 の 負 担 の 配 分 を 行 ないます したがって 純 資 産 の 変 動 は 将 来 世 代 と 現 世 代 との 間 で 負 担 の 割 合 が 変 動 されたことを 意 味 し ます 例 えば 純 資 産 の 減 少 は 現 世 代 が 将 来 世 代 にとっても 利 用 可 能 であった 資 源 を 消 費 して 便 益 を 享 受 する 一 方 で 将 来 世 代 に 負 担 が 先 送 りされたことを 意 味 し 逆 に 純 資 産 の 増 加 は 現 世 代 が 自 らの 負 担 によって 将 来 世 代 も 利 用 可 能 な 資 源 を 蓄 積 したものといえます 純 資 産 比 率 = 純 資 産 総 額 / 資 産 総 額 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 純 資 産 比 率 75.0% 73.6% 1.4% 2 社 会 資 本 等 形 成 の 世 代 間 負 担 比 率 ( 将 来 世 代 負 担 比 率 ) (B/S) 社 会 資 本 等 についての 将 来 の 償 還 等 が 必 要 な 負 債 による 形 成 割 合 ( 公 共 資 産 等 形 成 充 当 負 債 の 割 合 )を 見 ることにより 社 会 資 本 等 形 成 に 係 る 将 来 世 代 の 負 担 の 比 重 を 把 握 することができま す 社 会 資 本 等 形 成 の 世 代 間 負 担 比 率 ( 将 来 世 代 負 担 比 率 ) = ( 地 方 債 残 高 + 未 払 金 )/( 公 共 資 産 + 投 資 等 ) 地 方 債 残 高 には 社 会 資 本 等 の 整 備 に 直 接 関 係 しない 臨 時 財 政 対 策 債 減 税 補 てん 債 等 は 除 いています 投 資 等 からは 公 共 資 産 等 の 整 備 に 充 当 されないことが 明 らかな 特 定 目 的 基 金 は 除 いています 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 将 来 世 代 負 担 比 率 15.0% 14.1% 0.9% 社 会 資 本 等 形 成 地 方 債 残 高 等 20,849,519 千 円 17,546,287 千 円 3,303,232 千 円 公 共 資 産 等 合 計 138,886,673 千 円 124,648,033 千 円 14,238,640 千 円 平 成 24 年 度 の 状 況 借 方 公 共 資 産 等 合 計 1,246 億 5 千 万 円 貸 方 将 来 世 代 の 負 担 175 億 8 千 万 円 (14.1%) これまでの 世 代 の 負 担 1,070 億 7 千 万 円 (85.9%) -26-

29 (3) 持 続 可 能 性 ( 健 全 性 ) どれくらいの 借 金 があるのか? 1 負 債 (B/S) 普 通 会 計 負 債 額 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 増 減 額 伸 び 率 固 定 負 債 30,528, ,340, ,187, 地 方 債 25,005, ,428, , 長 期 未 払 金 1,877, ,632, , 退 職 手 当 引 当 金 3,543, ,180, , 損 失 補 償 引 当 金 101, , , 流 動 負 債 4,912, ,838, ,074, 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 4,138, ,069, ,069, 未 払 金 244, , 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 384, , , 賞 与 引 当 金 145, , , 負 債 合 計 35,440, ,178, ,262, 住 民 一 人 当 たり 負 債 額 (B/S) 住 民 一 人 当 たり 負 債 額 = 負 債 総 額 / 住 民 基 本 台 帳 人 口 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 住 民 一 人 当 たり 負 債 額 93 万 2 千 円 89 万 1 千 円 4 万 1 千 円 平 成 24 年 3 月 31 日 現 在 人 口 38,009 人 / 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 人 口 :37,228 人 3 基 礎 的 財 政 収 支 (プライマリーバランス (C/F) 地 方 債 の 元 利 償 還 額 を 除 いた 歳 出 と 地 方 債 発 行 収 入 を 除 いた 歳 入 のバランスをみるもので プ ライマリーバランスが 均 衡 している 場 合 には 経 済 成 長 率 が 長 期 金 利 を 下 回 らない 限 り 経 済 規 模 に 対 する 地 方 債 の 比 率 は 増 加 せず 持 続 可 能 な 財 政 運 営 であるといえます 基 礎 的 財 政 収 支 = 収 入 総 額 ( 繰 越 金 を 除 く)- 地 方 債 発 行 額 - 財 政 調 整 基 金 等 取 崩 額 - 支 出 総 額 + 地 方 債 償 還 額 + 財 政 調 整 基 金 等 積 立 額 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 基 礎 的 財 政 収 支 9 億 円 16 億 円 25 億 円 -27-

30 (4) 効 率 性 行 政 サービスは 効 率 的 に 提 供 されているか? 1 住 民 一 人 当 たり 行 政 コスト (P/L) 住 民 一 人 当 たり 行 政 コスト = 純 経 常 行 政 コスト/ 住 民 基 本 台 帳 人 口 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 住 民 一 人 当 たり 行 政 コスト 50 万 9 千 円 51 万 9 千 円 10 千 円 平 成 24 年 3 月 31 日 現 在 人 口 38,009 人 / 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 人 口 :37,228 人 (5) 弾 力 性 資 産 形 成 を 行 なう 余 裕 は? 1 行 政 コスト 対 税 収 等 比 率 (NWM) 税 収 などの 一 般 財 源 等 に 対 する 純 経 常 行 政 コストの 比 率 をみることによって 当 該 年 度 の 税 収 等 のうち どれだけが 資 産 形 成 の 伴 わない 純 経 常 行 政 コストに 消 費 されたのかが 分 かります こ の 比 率 が100%を 上 回 ると 過 去 から 蓄 積 した 資 産 が 取 り 崩 されたことを 表 します 行 政 コスト 対 税 収 等 比 率 = 純 経 常 行 政 コスト/ 税 収 等 税 収 等 : 一 般 財 源 補 助 金 等 受 入 (その 他 一 般 財 源 等 の 列 ) 減 価 償 却 による 財 源 増 ( 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 の 列 の 値 の 絶 対 値 ) の 合 計 額 (NWM)に 臨 時 財 政 対 策 債 及 び 減 収 補 てん 債 ( 特 例 分 )の 当 年 度 発 行 額 を 加 えた 額 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 行 政 コスト 対 税 収 等 比 率 98.1% 95.5% 2.6% 純 経 常 行 政 コスト 19,333,181 千 円 19,357,021 千 円 23,840 千 円 税 収 等 19,717,223 千 円 20,264,651 千 円 547,428 千 円 (6) 自 律 性 受 益 者 負 担 の 水 準 は? 1 受 益 者 負 担 の 割 合 (P/L) 行 政 コスト 計 算 書 の 経 常 収 益 は 使 用 料 手 数 料 など 行 政 サービスに 係 る 受 益 者 負 担 の 金 額 ですので これを 経 常 行 政 コスト と 比 較 することにより 行 政 サービスの 提 供 に 対 する 受 益 者 負 担 の 割 合 を 算 出 することができます 受 益 者 負 担 の 割 合 = 経 常 収 益 / 経 常 行 政 コスト 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 受 益 者 負 担 の 割 合 4.3% 4.2% 0.1% -28-

31 Ⅲ 平 成 24 年 度 連 結 財 務 書 類 について 1 連 結 財 務 書 類 とは 連 結 財 務 書 類 とは 普 通 会 計 のほか 地 方 公 共 団 体 を 構 成 するその 他 の 特 別 会 計 や 地 方 公 共 団 体 と 連 携 協 力 して 行 政 サービスを 実 施 している 関 係 団 体 や 法 人 を 一 つの 行 政 サービス 実 施 主 体 と みなして 作 成 する 財 務 書 類 のことです 地 方 公 共 団 体 の 行 政 サービスは 一 般 会 計 を 中 心 とした 普 通 会 計 だけでなく 多 様 な 会 計 や 関 係 団 体 によって 実 施 されています このため 普 通 会 計 の 財 務 書 類 を 作 成 するだけでは 必 ずしも 行 政 サービス 実 施 主 体 としての 地 方 公 共 団 体 の 財 務 状 況 の 全 体 像 を 表 すことはできません そこで 地 方 公 共 団 体 と 関 係 団 体 等 を 連 結 して1つの 行 政 サービス 実 施 主 体 としてとらえ 公 的 資 金 等 によ って 形 成 された 資 産 の 状 況 その 財 源 とされた 負 債 純 資 産 の 状 況 さらには 行 政 サービス 提 供 に 要 したコストや 資 金 収 支 の 状 況 などを 総 合 的 に 明 らかにすることが 連 結 財 務 書 類 の 目 的 といえま す 連 結 財 務 書 類 には 連 結 グループという 一 つの 行 政 サービス 実 施 主 体 が 外 部 と 行 った 取 引 により 発 生 した 資 産 負 債 行 政 コスト 収 益 等 のみを 計 上 することになるため 連 結 対 象 となる 会 計 団 体 法 人 間 で 行 われた 取 引 は 原 則 としてすべて 相 殺 消 去 します 具 体 的 には 資 金 の 出 資 ( 受 入 ) 貸 付 ( 借 入 ) 返 済 ( 回 収 ) 利 息 の 支 払 ( 受 取 ) 売 上 ( 支 払 ) 繰 出 ( 繰 入 ) 等 の 内 部 取 引 が 該 当 します ただし 水 道 料 金 下 水 道 使 用 料 施 設 使 用 料 等 条 例 で 定 められているものは 除 いて います 連 結 財 務 書 類 の 対 象 となる 会 計 団 体 法 人 地 方 公 共 団 体 全 体 連 結 普 通 会 計 公 営 事 業 会 計 地 方 独 立 行 政 法 人 一 部 事 務 組 合 広 域 連 合 地 方 三 公 社 第 三 セクター 等 -29-

32 (1) 連 結 の 範 囲 平 成 24 年 度 連 結 財 務 書 類 の 対 象 会 計 は 以 下 のとおりです 区 分 名 称 資 本 金 等 出 資 割 合 普 通 会 計 普 通 会 計 病 院 事 業 会 計 水 道 事 業 会 計 臨 港 用 地 造 成 事 業 会 計 国 民 健 康 保 険 事 業 会 計 老 人 保 健 事 業 会 計 公 営 事 業 会 計 下 水 道 事 業 会 計 公 設 地 方 卸 売 市 場 事 業 特 別 会 計 介 護 保 険 事 業 特 別 会 計 介 護 サービス 事 業 特 別 会 計 港 湾 整 備 事 業 特 別 会 計 後 期 高 齢 者 医 療 特 別 会 計 稚 内 地 区 消 防 事 務 組 合 一 部 事 務 組 合 北 海 道 市 町 村 備 荒 資 金 組 合 広 域 連 合 北 海 道 後 期 高 齢 者 医 療 広 域 連 合 地 方 三 公 社 該 当 なし - - 稚 内 振 興 公 社 13,500 千 円 96.3% 第 三 セクター 等 稚 内 衛 生 公 社 10,000 千 円 40.0% -30-

33 2 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 と 連 結 貸 借 対 照 表 との 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 連 結 貸 借 対 照 表 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 連 単 倍 率 1. 公 共 資 産 (1) 有 形 固 定 資 産 (2) 無 形 固 定 資 産 (3) 売 却 可 能 資 産 111,517,451 81,945,178 1,716, ,225, ,503,194 5,908 1,716, 皆 増 投 資 等 (1) 投 資 及 び 出 資 金 (2) 貸 付 金 (3) 基 金 等 (4) 長 期 延 滞 債 権 (5) その 他 (6) 回 収 不 能 見 込 額 13,141,253 10,201, ,618 2,284, , , ,917, , ,193 3,287, , , 皆 増 流 動 資 産 (1) 現 金 預 金 (2) 未 収 金 (3) 販 売 用 不 動 産 (4) その 他 (5) 回 収 不 能 見 込 額 1,107,617 1,051,299 56,318 39, ,014,809 3,555,315 1,284,996 10, ,793 94, 皆 増 皆 増 繰 延 勘 定 66, 皆 増 資 産 合 計 125,766, ,224, 固 定 負 債 (1) 地 方 債 / 企 業 債 等 (2) 長 期 未 払 金 (3) 引 当 金 29,340,310 24,428,433 1,632,877 3,180, ,369,499 34,337,720 1,632,877 4,902, (4) その 他 2. 流 動 負 債 (1) 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 (2) 短 期 借 入 金 (3) 未 払 金 (4) 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 (5) 賞 与 引 当 金 (6) その 他 3,838,169 3,069, , , , ,441,679 4,254,789 1,109, , , , 皆 増 負 債 合 計 33,178, ,811, 純 資 産 92,587, ,413, 負 債 純 資 産 合 計 125,766, ,224,

34 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 と 連 結 貸 借 対 照 表 を 比 較 すると 資 産 合 計 は 普 通 会 計 が 1,257 億 6 千 万 円 に 対 し 連 結 では 1,582 億 2 千 万 円 と325 億 円 多 くなっています( 普 通 会 計 決 算 書 と 連 結 決 算 書 を 比 較 する 連 単 倍 率 の 概 念 を 用 いると 連 単 倍 率 1.2 倍 ) 内 訳 を 見 ま すと 普 通 会 計 の 公 共 資 産 1,115 億 2 千 万 円 に 対 し 連 結 では1,482 億 3 千 万 円 ( 連 単 倍 率 1.3 倍 )となっています これは 連 結 の 有 形 固 定 資 産 では 下 水 道 事 業 の 158 億 7 千 万 円 や 水 道 事 業 の140 億 4 千 万 円 病 院 事 業 の49 億 1 千 万 円 が 計 上 されているこ となどによるものです 負 債 の 部 では 地 方 債 ( 企 業 債 等 を 含 む )が 普 通 会 計 244 億 3 千 万 円 に 対 して 連 結 では 343 億 4 千 万 円 と99 億 1 千 万 円 増 となっています( 連 単 倍 率 1.4 倍 ) これは 下 水 道 事 業 の61 億 9 千 万 円 や 病 院 事 業 の18 億 7 千 万 円 水 道 事 業 の17 億 円 が 計 上 されたためです また 資 産 合 計 に 対 する 負 債 比 率 は 普 通 会 計 が26.4%であるのに 対 し 連 結 では30.2% と 高 くなっています -32-

35 3 普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 と 連 結 行 政 コスト 計 算 書 の 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 普 通 会 計 行 政 コスト 連 結 行 政 コスト 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 連 単 倍 率 1. 人 にかかるコスト (1) 人 件 費 (2) 退 職 手 当 引 当 金 繰 入 等 (3) 賞 与 引 当 金 繰 入 額 2,735,798 2,342, , , ,202,632 6,460, , , 物 にかかるコスト (1) 物 件 費 (2) 維 持 補 修 碑 (3) 減 価 償 却 費 8,185,833 3,378, ,897 3,956, ,039,612 6,474,486 1,032,934 5,532, 移 転 支 出 的 なコスト (1) 社 会 保 障 給 付 (2) 補 助 金 等 (3) 他 会 計 等 への 支 出 額 (4) 他 団 体 への 公 共 資 産 8,803,235 3,727,315 1,727,859 2,583, , ,941,273 12,810,795 2,365, , 皆 減 1.0 整 備 補 助 金 等 4.その 他 のコスト (1) 支 払 利 息 等 (2) 回 収 不 能 見 込 計 上 額 (3) その 他 行 政 コスト 473, ,230 48, ,075, , , , 皆 増 経 常 行 政 コスト A 20,198, ,259, 使 用 料 手 数 料 2. 分 担 金 負 担 金 寄 附 金 3. 保 険 料 4. 事 業 収 益 5.その 他 特 定 行 政 サービス 776,356 64, ,120 4,114,572 1,726,258 7,515, , 皆 増 皆 増 皆 増 収 入 経 常 収 益 B 841, ,299, B/A 4.3% 38.4% 純 経 常 行 政 コスト(A-B) 19,357,021 22,959,

36 普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 と 連 結 行 政 コスト 計 算 書 を 比 較 すると 純 行 政 コストは 普 通 会 計 が 193 億 5 千 万 円 に 対 し 連 結 が229 億 6 千 万 円 と36 億 1 千 万 円 多 くなっています( 連 単 倍 率 1.2 倍 ) 内 訳 を 見 ますと 人 にかかるコストが 普 通 会 計 27 億 4 千 万 円 に 対 し 連 結 では 72 億 円 ( 連 単 倍 率 2.6 倍 ) 物 にかかるコストが 普 通 会 計 81 億 9 千 万 円 に 対 し 連 結 では1 30 億 4 千 万 円 ( 連 単 倍 率 1.6 倍 ) 移 転 支 出 的 なコストが 普 通 会 計 88 億 円 に 対 し 連 結 では 159 億 4 千 万 円 ( 連 単 倍 率 1.8 倍 ) その 他 のコストが 普 通 会 計 4 億 7 千 万 円 に 対 し 連 結 で は10 億 8 千 万 円 ( 連 単 倍 率 2.3 倍 )となっています 経 常 収 益 の 部 は 普 通 会 計 8 億 4 千 万 円 に 対 し 連 結 では143 億 円 と134 億 6 千 万 円 ( 連 単 倍 率 17.0 倍 )と 多 くなっています 受 益 者 負 担 比 率 をみると 普 通 会 計 が4.3%であるのに 対 し 連 結 では38.4%と 高 くなっています これは 特 別 会 計 公 営 企 業 会 計 が 原 則 受 益 者 負 担 で 賄 われているからです -34-

37 平 成 24 年 度 稚 内 市 財 務 書 類 -35-