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1 平 成 27 年 11 月 5 日 一 般 社 団 法 人 全 国 住 宅 産 業 協 会 会 長 神 山 和 郎 平 成 28 年 度 住 宅 土 地 税 制 改 正 要 望 わが 国 経 済 は 雇 用 所 得 環 境 の 改 善 傾 向 が 続 くなかで 政 府 の 経 済 対 策 等 の 下 支 えもあり 景 気 は 穏 やかな 回 復 基 調 が 続 くことが 期 待 されていますが 消 費 税 率 引 上 げの 影 響 を 含 めた 物 価 の 上 昇 に 家 計 所 得 の 増 加 が 追 い 付 いていないことなど から 個 人 消 費 等 は 依 然 として 低 迷 しています 最 近 の 住 宅 市 場 は 新 設 住 宅 着 工 戸 数 が 年 率 換 算 では91 万 戸 台 で 推 移 していま すが 建 築 費 の 高 騰 等 のコスト 増 加 と 事 業 用 地 の 確 保 が 厳 しい 環 境 にあるなどから 販 売 価 格 が 上 昇 傾 向 にあり 平 均 的 な 勤 労 者 の 住 宅 取 得 が 困 難 になることが 懸 念 さ れています 一 方 昨 年 12 月 の 地 方 への 好 循 環 拡 大 に 向 けた 緊 急 経 済 対 策 で 住 宅 金 融 支 援 機 構 のフラット35Sの 金 利 引 下 げ 幅 の 拡 大 省 エネ 住 宅 ポイント 制 度 等 が 実 施 され るとともに 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 では 住 宅 取 得 資 金 に 係 る 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 の 延 長 と 拡 充 住 宅 ローン 減 税 すまい 給 付 金 の 適 用 時 期 の 延 伸 買 取 再 販 で 扱 われる 住 宅 取 得 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 特 例 措 置 の 創 設 等 が 実 現 し 住 宅 市 場 の 活 性 化 が 期 待 されています 加 えて 大 綱 の 税 制 改 正 の 基 本 的 な 考 え 方 の 中 で 消 費 税 の 軽 減 税 率 制 度 につ いては 関 係 事 業 者 を 含 む 国 民 の 理 解 を 得 た 上 で 税 率 10% 時 に 導 入 する 平 成 29 年 度 からの 導 入 を 目 指 して 対 象 品 目 区 分 経 理 安 定 財 源 等 について 早 急 に 具 体 的 な 検 討 を 進 める ことが 明 記 されました 国 民 の 大 多 数 を 占 めている 中 堅 所 得 者 の 住 宅 取 得 への 願 いを 実 現 するためには 健 全 な 住 宅 市 場 の 形 成 と 実 効 性 のある 安 定 した 税 制 上 の 支 援 措 置 が 不 可 欠 であり ます つきましては 来 年 度 の 住 宅 土 地 税 制 改 正 について 下 記 のとおり 要 望 いたし ますので その 実 現 方 をお 願 い 申 し 上 げます 1

2 第 一 住 宅 関 係 税 制 1. 住 宅 に 係 る 消 費 税 について 消 費 税 率 10% 引 上 げ 時 に 住 宅 取 得 には 軽 減 税 率 を 適 用 するなど 恒 久 的 な 負 担 軽 減 措 置 を 講 ずること 現 在 消 費 税 率 の 10% 引 上 げ 時 に 軽 減 税 率 制 度 を 導 入 することをめざ して 検 討 が 進 められているが 住 宅 取 得 には 軽 減 税 率 とするなど 恒 久 的 な 制 度 とすべきである 消 費 税 負 担 への 基 本 的 な 考 え 方 として 住 宅 には 少 なくとも 今 以 上 の 税 負 担 を 課 さない 特 別 な 配 慮 が 必 要 である 諸 外 国 では 政 策 的 に 軽 減 税 率 などの 軽 減 措 置 がとられている [ 参 考 ] 標 準 税 率 住 宅 の 税 率 等 アメリカ(N.Y 市 ) 8.8 % 非 課 税 イギリス 20 % 0% フランス 19.6 % 課 税 又 は7% ドイツ 1 9 % 非 課 税 イタリア 2 1 % 4% 10% ( 一 般 の 住 宅 は 4%) カナダ (オンタリオ 州 ) 1 3 % 課 税 還 付 あり ( 実 質 5.2%) 2. 新 築 住 宅 の 固 定 資 産 税 の 軽 減 措 置 の 延 長 (1) 一 般 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 )を 延 長 する 1 一 般 の 住 宅 :3 年 間 税 額 1/2 減 額 2 中 高 層 住 宅 :5 年 間 税 額 1/2 減 額 (2) 認 定 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 )を 延 長 する 1 一 般 の 住 宅 :5 年 間 税 額 1/2 減 額 2 中 高 層 住 宅 :7 年 間 税 額 1/2 減 額 本 軽 減 措 置 は 半 世 紀 を 超 えて 措 置 されている 特 例 措 置 であり 住 宅 取 得 の 初 期 負 担 を 一 定 期 間 軽 減 する 措 置 として 国 民 の 住 宅 取 得 を 支 援 して きた 基 盤 制 度 であり 本 来 は 恒 久 化 が 望 ましい 2

3 3. 不 動 産 取 得 税 の 特 例 措 置 の 延 長 (1)ディベロッパー 等 に 対 する 新 築 家 屋 のみなし 取 得 時 期 の 特 例 措 置 ( 現 行 :1 年 ( 本 則 :6 か 月 ))の 適 用 期 限 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 )を 延 長 する (2) 新 築 住 宅 用 の 土 地 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 特 例 措 置 ( 住 宅 の 床 面 積 の2 倍 (200 m2を 限 度 ) 相 当 額 を 減 額 )を 受 ける 場 合 に 土 地 取 得 から 住 宅 の 新 築 までの 期 間 要 件 の 特 例 措 置 ( 現 行 :3 年 ( 本 則 :2 年 ) やむを 得 ない 事 情 がある 場 合 は 4 年 )の 適 用 期 限 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 )を 延 長 する *やむを 得 ない 場 合 :100 戸 以 上 の 共 同 住 宅 等 で やむを 得 ない 事 情 があると 都 道 府 県 知 事 が 認 める 場 合 (3) 認 定 長 期 優 良 住 宅 を 取 得 する 場 合 における 課 税 標 準 の 特 例 措 置 (1300 万 円 控 除 )の 適 用 期 限 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 )を 延 長 する 不 動 産 取 得 税 については 住 宅 取 得 時 の 負 担 軽 減 及 び 不 動 産 流 通 を 一 層 活 性 化 させる 観 点 から 特 例 措 置 の 適 用 期 間 を 延 長 すべきである 4. 所 有 権 の 移 転 登 記 等 に 係 る 登 録 免 許 税 の 軽 減 措 置 の 延 長 (1) 買 取 再 販 で 扱 われる 住 宅 の 取 得 に 係 る 登 録 免 許 税 の 特 例 措 置 の 適 用 期 限 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 )を 延 長 する [ 軽 減 措 置 ] [ 本 則 ] 所 有 権 の 移 転 登 記 1000 分 の 分 の 20 免 (2) 認 定 長 期 優 良 住 宅 及 び 認 定 低 炭 素 住 宅 の 所 有 権 保 存 登 記 等 に 係 る 登 録 免 許 税 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 ( 平 成 28 年 3 月 31 日 )を 延 長 する [ 軽 減 措 置 ] [ 本 則 ] 所 有 権 の 保 存 登 記 1000 分 の 分 の 4 所 有 権 の 移 転 登 記 1000 分 の 分 の 20 中 古 住 宅 流 通 市 場 リフォーム 市 場 の 活 性 化 に 資 するため 一 定 の 質 の 向 上 が 図 られた 中 古 住 宅 を 取 得 した 場 合 の 登 録 免 許 税 の 特 例 措 置 及 び 長 期 優 良 住 宅 等 の 普 及 促 進 を 図 るために 登 録 免 許 税 率 の 軽 減 措 置 は 必 要 であり 延 長 すべきである 3

4 5. 特 定 の 居 住 用 財 産 の 買 換 えの 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 措 置 の 延 長 特 定 の 居 住 用 財 産 の 買 換 えの 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 措 置 の 適 用 期 限 ( 平 成 27 年 12 月 31 日 )を 延 長 する * 所 有 期 間 10 年 超 居 住 期 間 10 年 以 上 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し 一 定 の 居 住 用 財 産 を 取 得 した 場 合 について 譲 渡 価 額 が 買 換 資 産 の 取 得 価 額 以 下 の 場 合 は 譲 渡 所 得 には 課 税 されず 取 得 価 額 を 超 える 場 合 は 超 える 部 分 について 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 が 行 われる 多 様 なライフステージ ライフスタイルの 変 化 にあわせた 住 み 替 えを 支 援 していくことは 国 民 の 住 生 活 の 充 実 に 寄 与 することになり 同 時 に 住 宅 ス トックと 居 住 ニーズのミスマッチの 解 消 に 繋 がることから 本 特 例 措 置 に 係 る 適 用 期 限 を 延 長 すべきである 6. 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 制 度 の 延 長 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 制 度 の 適 用 期 限 ( 平 成 27 年 12 月 31 日 )を 延 長 する * 所 有 期 間 5 年 超 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し 住 宅 借 入 金 等 を 利 用 して 新 たに 一 定 の 居 住 用 財 産 を 取 得 して 居 住 の 用 に 供 した 場 合 は 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 金 額 についてその 年 の 損 益 通 算 及 び 翌 年 以 後 3 年 内 の 繰 越 控 除 を 認 める 資 産 デフレによる 住 宅 価 格 の 下 落 を 踏 まえ ライフサイクルに 応 じた 買 換 えを 支 援 し 多 くの 国 民 の 豊 かな 住 生 活 の 実 現 を 推 進 していくためには 本 制 度 による 適 用 期 限 を 延 長 すべきである 7. 特 定 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 制 度 の 延 長 特 定 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 制 度 の 適 用 期 限 ( 平 成 27 年 12 月 31 日 )を 延 長 する * 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 所 有 期 間 5 年 超 の 居 住 用 財 産 の 売 却 に 伴 い 発 生 した 譲 渡 損 失 のうち 住 宅 ローン 残 高 が 譲 渡 対 価 を 超 える 場 合 その 差 を 限 度 として その 年 の 損 益 通 算 及 び 翌 年 以 後 3 年 内 の 繰 越 控 除 を 認 める 住 宅 価 格 の 下 落 の 影 響 により 住 宅 を 譲 渡 しても 住 宅 ローンを 返 済 しきれ ない 住 宅 所 有 者 を 支 援 し 多 様 な 住 まい 方 を 実 現 するためにも 本 制 度 による 適 用 期 限 を 延 長 すべきである 4

5 8. 住 宅 ローン 減 税 制 度 等 における 床 面 積 要 件 の 拡 充 住 宅 ローン 減 税 制 度 等 の 共 同 住 宅 における 床 面 積 要 件 の 下 限 ( 現 行 :50 m2 以 上 )を30m2 以 上 へ 拡 充 する 総 世 帯 に 占 める 単 身 世 帯 が3 分 の1 以 上 2 人 世 帯 を 合 わせると5 割 以 上 となっている 世 帯 構 成 の 変 化 により 住 宅 の 広 さよりも 利 便 性 省 エ ネ 性 防 犯 性 等 様 々な 工 夫 がなされたファミリータイプと 同 質 の 居 住 性 能 を 有 する 小 規 模 マンションの 需 要 が 増 加 している 9. 空 家 の 改 修 除 却 売 却 を 促 進 する 特 例 措 置 の 創 設 空 家 の 改 修 除 却 売 却 を 促 進 するため 税 制 上 の 特 例 措 置 を 講 ずる 適 切 な 管 理 が 行 われていない 空 家 等 が 防 災 衛 生 景 観 等 の 地 域 住 民 の 生 活 環 境 に 深 刻 な 影 響 を 及 ぼしていることに 鑑 み 空 家 の 利 活 用 とあわ せて 除 却 売 却 等 を 積 極 的 に 促 進 する 必 要 がある 第 二 土 地 関 係 税 制 1. 住 宅 地 における 良 好 な 街 並 みの 維 持 に 資 する 相 続 税 の 非 課 税 制 度 の 創 設 被 相 続 人 が 居 住 していた 住 宅 を 同 居 していた 相 続 人 が 相 続 し 居 住 した 場 合 には その 住 宅 及 びその 敷 地 について 相 続 税 を 非 課 税 とする 相 続 対 策 の 一 環 として 住 宅 の 取 り 壊 しを 含 む 敷 地 の 一 部 又 は 全 部 の 売 却 により 細 分 化 や 不 整 形 化 が 行 われ 住 宅 地 の 当 初 の 開 発 理 念 を 維 持 す ることが 困 難 となり 良 好 な 居 住 環 境 が 悪 化 している 事 例 が 指 摘 されてい る 敷 地 細 分 化 を 防 止 し 良 好 な 街 並 みの 維 持 を 図 る 取 り 組 みを 支 援 する 観 点 から 非 課 税 とする 制 度 を 創 設 する 必 要 がある < 参 考 相 続 税 のない 国 > スイス カナダ スウェーデン ニュージーランド オーストラリア イタリア マレーシア シンガポール タイ モナコなど 5

6 2. 個 人 の 不 動 産 所 得 に 係 る 損 益 通 算 制 限 の 廃 止 個 人 の 不 動 産 所 得 における 土 地 取 得 のための 借 入 金 利 子 の 損 益 通 算 制 限 を 廃 止 する 住 宅 不 動 産 投 資 に 対 するインセンティブを 付 与 するとともに 投 資 事 業 を 通 した 賃 貸 住 宅 の 供 給 円 滑 化 により 単 身 者 の 住 宅 ニーズに 応 える 必 要 がある 以 上 6

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