１　生命保険料控除が改組され『介護医療保険料控除』が新設されました

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1 平成 25 年度以後個人町民税県民税に関する税制改正点生命保険料控除が改組され介護医療保険料控除が新設されました平成 24 年 1 月 1 日以後に締結した保険契約分から生命保険料控除として介護医療保険料控除 ( 介護医療保障を対象とした契約分 ) が新設されました旧制度 ( 平成 23 年 12 月 31 日までの保険契約分 ) 一般生命保険料控除個人年金保険料控除各控除額の適用限度額 :35,000 円 ( 全体の控除適用限度額 :70,000 円 ) 新制度 ( 平成 24 年 1 月 1 日からの保険契約分 ) 一般生命保険料控除介護医療保険料控除新設個人年金保険料控除各控除額の適用限度額 :28,000 円 ( 全体の控除適用限度額は 70,000 円 ) 生命保険料控除の計算方法旧制度 ( 平成 23 年 12 月 31 日までの保険契約分 ) 新制度 ( 平成 24 年 1 月 1 日からの保険契約分 ) の計算方法は以下のようになります ( 1) 一般生命保険料個人年金保険料介護医療保険料 ( 新制度のみ ) をそれぞれに計算し合計したものがその年の生命保険料控除となります ( 2) 旧制度新制度支払保険料額支払保険料額生命保険料控除額 ( 年間 ) ( 年間 ) 生命保険料控除額 15,000 円以下保険料額と同額 12,000 円以下保険料額と同額 15,000 円超 40,000 保険料額 12,000 円超 32,000 保険料額円以下 1/2+7,500 円円以下 1/2+6,000 円 40,000 円超 70,000 保険料額 32,000 円超 56,000 保険料額円以下 1/4+17,500 円円以下 1/4+14,000 円 70,000 円超 35,000 円 56,000 円超 28,000 円 1 平成 25 年度 ( 所得税では平成 24 年分 ) 以後の申告であっても旧制度の保険契約分は従来通りの控除計算となります 2 旧制度新制度の両方の契約分を生命保険料控除として申告する場合はそれぞれ旧制度と新制度の控除額を算出した後合算したものがその年の生命保険料控除 ( 適用限度額 :70,000 円 ) です

2 医療費控除の対象範囲が拡大されました医療費控除の対象となる医療費の範囲に介護福祉士又は認定特定行為業務従事者が診療の補かくたん助として行う喀痰吸引等に係る費用の自己負担分を加えることとされました ( 介護福祉士は平成 27 年 4 月 1 日から認定特定行為業務従事者は平成 24 年 4 月 1 日から医師の指示看護師等との連携の下喀痰吸引等を実施できることとされています ) 退職所得に係る個人町民税県民税の税額控除が廃止となります退職所得に係る個人町民税県民税は他の所得と分離して退職所得の金額の区分に応じ税額が計算されますが算出後の 10% の税額控除が平成 25 年 1 月 1 日以後に支払われる退職所得に係る分から廃止されることとなりました個人町民税所得割額 =( 退職金収入額 - 退職所得控除額 ) 2 分の 1 6% 0.9 個人県民税所得割額 =( 退職金収入額 - 退職所得控除額 ) 2 分の 1 4% 0.9 平成 25 年 1 月 1 日以後に支払われる退職所得から廃止 (10% 税額控除 ) 廃止 ( 参考 ) 勤続年数 20 年以下の場合退職所得控除額 40 万円勤続年数 ( 計算した額が 80 万円より少ないときは 80 万円 ) 20 年を超える場合 800 万円 +70 万円 ( 勤続年数 -20 年 ) さらに勤続年数 5 年以内の法人役員等 ( 次の 1~3) に係る退職所得金額は 2 分の 1 課税の廃止です 1 法人税法第 2 条第 15 号に規定する役員 ( 法人の取締役会計参与監査役理事監事及び清算人並びにこれら以外の者で法人の経営に従事している者のうち一定のものをいいます ) 2 国会議員及び地方議会議員 3 国家公務員及び地方公務員 ( 退職手当等の収入金額 - 退職所得控除額 ) 2 分の 1 平成 25 年 1 月 1 日以後に支払われる退職所得から廃止廃止金融証券税制改正の概要上場株式などの配当所得譲渡所得に対する町県民税 ( 住民税 ) の軽減税率が延長されました ( 平成 25 年 12 月 31 日まで ) 平成 24 年中に支払を受ける上場株式などの配当所得や譲渡所得にかかる税率は平成 23 年中と同様に 10%( 住民税 3% 所得税 7%) となります延長期間平成 24 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置の導

3 入時期が延長されました上場株式などの配当所得譲渡所得に対する町県民税 ( 住民税 ) の軽減税率が 2 年延長されたことにより非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置の導入時期も 2 年延長となります参考金融所得課税の一本化の取組の中で個人株式市場への参加を促進する観点から平成 26 年から実施される上場株式等に係る税率 20% 本則化にあわせて次の非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置が導入されます非課税対象非課税口座 ( 非課税の適用を受けるための一定の手続により金融商品取引業者の営業所に設定された上場株式等の振替記載等に係る口座 ) 内の少額上場株式等の配当及び譲渡益非課税投資額口座開設年に新規投資額で 100 万円が上限 ( 未使用枠は翌年以降繰越不可 ) 非課税投資総額最大 300 万円 ( 平成 26 年から 28 年までの各年 100 万円ずつ ) 保有期間最長 10 年間 ( 途中売却は自由だが売却部分の枠は再利用不可 ) 口座開設数年間 1 人 1 口座 ( 毎年異なる金融機関に口座開設可 ) 開設者その年の 1 月 1 日において満 20 歳以上である者導入時期平成 26 年から実施される上場株式等の 20% 本則税率化にあわせて導入口座開設期間平成 26 年から 28 年までの 3 年間の各年非課税口座内上場株式等の譲渡による損失金額は個人住民税に関する法令の規定の適用上ないものとみなされますそのため損益通算や譲渡損失の繰越控除の適用はありません 3 年間で最大 3 口座 300 万円まで累積投資可能 [ 非課税措置のイメージ図 ] 平成 26 年 : 平成 27 年 : 平成 28 年 : 1 年目 2 年目 3 年目 4 年目 5 年目 6 年目 7 年目 8 年目 9 年目 10 年目 11 年目 12 年目 100 万円迄 100 万円迄 100 万円迄非課税期間最長 10 年年間 1 人 1 口座開設可投資額は 100 万円まで復興特別所得税が創設されました概要東日本大震災からの復興を図るための施策に必要な財源を確保するため復興特別所得税復興特別法人税住民税が創設されましたここでは主に復興特別所得税と住民税を説明します復興特別所得税所得税に対する付加税で下記適用期間に生ずる所得について源泉所得税が徴収される場合には復興特別所得税が併せて徴収されます復興特別法人税法人税額に対する付加税で平成 24 年 4 月 1 日から平成 27 年 3 月 31 日までの期間内に最初に開始する事業年度の日から同日以後 3 年を経過する

4 (1) 所得税個人法人日までの期間内の日の属する事業年度において課税標準法人税額の 10% を法人税と同時期に申告納付することになります納税義務者課税標準 ( 基準所得金額 ) 税率永住者全ての所得に対する所得税の額居住者国内源泉所得及び国外源泉所得のうち国内払非永住者のもの又は国内に送金されたものに対する所 2.1% の付加税得税の額非居住者国内源泉所得に対する所得税の額内国法人利子及び配当等に対する所得税の額 2.1% の付加税国内源泉所得のうち利子配当及び使用料等外国法人に対する所得税の額 (2) 住民税個人住民税均等割現行 4,500 円改正後 5,500 円年額 1,000 円の引上 ( 内訳 ) 県民税均等割現行 1,500 円改正後 2,000 円町民税均等割現行 3,000 円改正後 3,500 円 ( 内訳 ) ( 県 ) 年額 500 円の引上 ( 町 ) 年額 500 円の引上適用期間所得税 ( 個人 ): 平成 25 年から平成 49 年までの各年 (25 年間 ) 所得税 ( 法人 ): 平成 25 年 1 月 1 日から平成 49 年 12 月 31 日まで (25 年間 ) 住民税 ( 個人 ): 平成 26 年度から平成 35 年度 (10 年間 ) 給与所得控除が見直されます概要現在の給与所得控除は給与収入に応じて逓増的に控除額が増加していく仕組みとなっていますが給与所得者の必要経費が収入の増加に応じて必ずしも増加するとは限られないことから給与所得控除額に上限 (245 万円 ) が設けられます適用期間所得税は平成 25 年分以後 ( 平成 25 年 1 月分の源泉徴収から ) 住民税は平成 26 年度分以後 ( 平成 26 年 6 月分の徴収から ) 適用されます適用対象者 ( 改正による影響がある人 ) 給与等 ( 俸給給料賃金歳費及び賞与並びにこれらの性質を有する給与をいいます ) の収入金額が 1,500 万円を超える者特定支出控除が見直されます概要平成 24 年度税制改正では給与所得控除に上限を設けることに併せ特定支出控除を使いやすくする観点から特定支出の範囲が拡大され特定支出控除の適用判定の基準が見直されます特定支出控除とは特定支出控除とは給与所得者が特定支出 ( 通勤費転居費研修費資格取得費帰宅旅費の支出で一定のもの ) をした場合その年中の特定支出の額の合計額が給与所得控除額を超

5 えるときは確定申告によりその超える部分の金額を給与所得控除後の金額から差し引くことができる制度をいいます (1) 特定支出の範囲の拡大区分現行の特定支出控除改正後 1 資格取得費職務に直接必要な資格 ( 弁護士公認会計士税理士弁理士など一定の資格を除く ) 職の遂行に直接必要な弁護士公認会計士税理士弁理士などの資格取得費を追加を取得するための支出 2 勤務必要経費職と関係のある図書の購入費職場で着用する衣服の衣服費職務に通常必要な交際費を追加 (65 万円を限度 ) (2) 特定支出控除の適用判定計算方法の見直し給与等の収入金額現行の特定支出控除改正後 1,500 万円以下特定支出の額の合計額が給与所得控除特定支出の額の合計額が給与所得控除額を超える場合その超える部分の金額を控除す額の 2 分の 1 相当額を超える場合その超える部分の金額を控除することができる 1,500 万円超ることができる特定支出の額の合計額が 125 万円を超える場合その超える部分の金額を控除することができる適用期間所得税は平成 25 年分以後住民税は平成 26 年度分以後 ( 平成 26 年 6 月分の徴収から ) 適用されます適用対象者 ( 改正による影響がある人 ) 特定支出控除の適用判定が見直され下記に該当する者が適用対象者となります (1) 給与等の収入金額が 1,500 万円以下で特定支出の額の合計額が給与所得控除額の 2 分の 1 相当額を超える者 (2) 給与等の収入金額が 1,500 万円超で特定支出の額の合計額が 125 万円を超える者その他の改正 ( 資産税関係を除く ) 認定長期優良住宅の新築等をした場合の特別控除 ( 縮減 )( 延長 ) 認定長期優良住宅 ( 耐久性に優れ長期にわたり良好な状態で使用される住宅として所轄行政庁の認定を受けた一定の住宅をいいます ) の新築等をした場合の所得税額の特別控除について税額控除額の上限額を 50 万円 ( 現行 100 万円 ) に引き下げたうえ適用期限が 2 年延長 ( 平成 25 年 12 月 31 日まで ) されます住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除 ( 拡充 ) 低炭素まちづくり促進法の制定に伴い同法に規定する認定省エネルギー建築物のうち一定の住宅 ( 断熱性気密性が高い窓や外壁を有しかつ太陽光発電設備を装備しているなど一定の基準を満たす省エネ性能を有する住宅をいいます ) の新築又は建築後使用されたことのない認定省エネ住宅を取得し平成 24 年又は平成 25 年に居住の用に供した場合における当該認定省エネ住宅に係る住宅借入金等を有する場合の所得税の特別控除について控除対象借入限度額が引き上げられています当該年分の所得税額を控除した残額があるものについては翌年度分の個人住民税において当該残額に相当する額 ( 当該年分の所得税の課税総所得金額等の額に 100 分の 5 を乗じて得

6 た額 ( 最高 97,500 円 ) を限度 ) を減額住宅ローン減税の拡充居住年控除期間住宅借入金の年末残高の限度額控除率平成 24 年 10 年間一般住宅が 3,000 万円のところ 4,000 万円に拡充 1% 平成 25 年 10 年間一般住宅が 2,000 万円のところ 3,000 万円に拡充 1% お問い合わせ先福岡県糟屋郡粕屋町駕与丁 1 丁目 1 番 1 号粕屋町役場総務部税務課住民税係 Fax

個人市民税控除・税率等の変遷【市民税課】

個人市民税控除・税率等の変遷【市民税課】個人市民税区分控除税率等の変遷 ~ 昭和 58 56~ 1,50,000 円未満 500,000 円 1,50,000 円以上 1,500,000 円未満支払金額 40% 1,500,000 円以上 3,000,000 円未満支払金額 30%+ 150,000 円 3,000,000 円以上 6,000,000 円未満支払金額 0%+ 450,000 円 6,000,000 円以上 10,000,000

１ 生命保険料控除が改組され『介護医療保険料控除』が新設されました

１　生命保険料控除が改組され『介護医療保険料控除』が新設されました