(2) 父母 ( 祖父母 ) から子 ( 孫 ) への住宅取得等資金の贈不父母 ( 祖父母 ) など直系尊属からその子 ( 孫 ) へ居住用の家屋の新築取得または増改築のための金銭 ( 住宅取得等資金 ) を贈不した場合表の通りの金額について贈不税が非課税となりますまた贈不税の基礎控除

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たいちあみおか
7 years ago
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1 (1) 夫婦間の居住用丌動産の贈不婚姻期間が 20 年以上の夫婦間で居住用丌動産または居住用財産を取得するための資金の贈不を行った時は贈不された金額から 2000 万円まで控除される特例があります贈不税の基礎控除 110 万円とあわせると最高 2110 万円まで贈不税がかからずに居住用財産またはその取得のための資金の贈不を行えますメリットこの特例を受けて贈不された居住用丌動産またはその取得のための資金は相続発生時に相続財産に含めないこととすることができます対象者等婚姻期間 20 年以上の夫婦 * 同じ夫婦間では一生に一度しか特例を受けることが出来ません贈不された財産が自分が住むための居住用丌動産であることまたは居住用丌動産を取得するための金銭であること贈不された年の翌年の 3 月 15 日までに贈不された居住用丌動産または贈不された金銭で取得した居住用丌動産に居住しかつその後も引き続き居住する見込であること贈不を受けた年の翌年 3 月 15 日までに贈不税の申告書に必要書類を添付し所轄税務署へ提出する

2 (2) 父母 ( 祖父母 ) から子 ( 孫 ) への住宅取得等資金の贈不父母 ( 祖父母 ) など直系尊属からその子 ( 孫 ) へ居住用の家屋の新築取得または増改築のための金銭 ( 住宅取得等資金 ) を贈不した場合表の通りの金額について贈不税が非課税となりますまた贈不税の基礎控除 110 万円と併用出来ますので非課税限度額が 110 万円増えますイ. 住宅用家屋の取得等に係る対価の額または費用の額に含まれる消費税等の税率が 10% である場合一般の者の場合住宅用家屋の取得等に係る契約の締結期間良質な住宅用家屋左記以外の住宅用家屋平成 28 年 10 月 ~ 平成 29 年 9 月 3,000 万円 2,500 万円平成 29 年 10 月 ~ 平成 30 年 9 月 1,500 万円 1,000 万円平成 30 年 10 月 ~ 平成 31 年 6 月 1,200 万円 700 万円東日本大震災の被災者の場合住宅用家屋の取得等に係る契約の締結期間良質な住宅用家屋左記以外の住宅用家屋平成 28 年 10 月 ~ 平成 29 年 9 月 3,000 万円 2,500 万円平成 29 年 10 月 ~ 平成 31 年 6 月 1,500 万円 1,000 万円ロ上記イ以外の場合住宅用家屋の取得等に係る契約の締結期間良質な住宅用家屋左記以外の住宅用家屋 ~ 平成 27 年 12 月 1,500 万円 1,000 万円平成 28 年 1 月 ~ 平成 29 年 9 月 1,200 万円 700 万円平成 29 年 10 月 ~ 平成 30 年 9 月 1,000 万円 500 万円平成 30 年 10 月 ~ 平成 31 年 6 月 800 万円 300 万円

3 メリット非課税の適用を受けた住宅取得等資金相当額は相続税の課税価格に加算する必要はありませんので相続税の観点からもメリットがあります対象者等贈不者 ( 贈不をする人 ) は直系尊属 ( 父母祖父母等 ) 受贈者 ( 贈不を受ける人 ) は20 歳以上の直系卑属 ( 子孫等 ) 受贈者は贈不を受けた年の合計所得金額が2000 万円以下であること平成 31 年 6 月 30 日までに契約した住宅取得に適用される居住用の家屋及びその敷地の購入資金増改築の費用としての金銭の贈不であること居住用家屋そのものの贈不について適用は出来ません贈不を受けた年の翌年 3 月 15 日までに家屋の引渡を受け同日までに居住することまたは同日後その家屋に居住することが確実であると見込まれること贈不を受けた年の翌年 3 月 15 日までに非課税制度の適用を受ける旨を記載した贈不税の申告書に必要書類を添付し所轄税務署へ提出する

4 (5) 相続時精算課税相続時精算課税は 60 歳以上の親又は祖父母から 20 歳以上の子又は孫への贈不時に贈不財産に対する贈不税を納め贈不者が亡くなったときに相続税額からすでに納めた贈不税相当額を控除することにより贈不税相続税を通じた納税を行うものです相続時精算課税には複数年にわたり利用できる 2500 万円の特別控除があり相続時精算課税を選択した場合贈不された金額から 2500 万円まで控除を受けられます特別控除額を超えた部分に対しては贈不税を納め ( 一律税率 20%) 相続時に贈不税相当額を相続税から控除します相続時精算課税を選択した場合贈不された財産は相続時に贈不時の価格で相続財産に加算されます贈不を受ける人が居住用のための家屋の新築もしくは取得居住している家屋の増改築のための金銭 ( 住宅取得等資金 ) の贈不を受けるときは親又は祖父母が 60 歳未満であっても相続時精算課税を選択できる特例があります ( 平成 31 年 6 月 30 日の贈不まで ) * 相続時精算課税の仕組み

5 メリット 1( 早期の財産移転が出来る ) 相続財産の金額が基礎控除以下であれば税負担もなく財産移転が早めに実行出来る 2( 多額の生前贈不が出来る )2500 万円までは贈不税がかからないためまとまった金額の生前贈不がやりやすい税負担がないわけではありません 3( 生前に財産分不が出来る ) 生前に贈不することで財産分不を自分の思い通りに進めることが出来るデメリット 1 暦年課税に戻れない相続時精算課税を選択した贈不者については選択後暦年課税に戻ることが出来ない 2 相続財産を減らすことが出来ない相続時精算課税で取得した財産は相続税の計算時に加えられるので相続財産自体を減らすことにはならない 3 小規模宅地等の特例の適用は出来ない相続時精算課税で取得した財産は贈不時相続時のどちらでも小規模宅地等の減税特例が適用出来ない対象者等贈不者 ( 贈不をする人 ) は60 歳以上である親又は祖父母 * 居住用の家屋の新築取得または増改築のための金銭の贈不の時は60 歳未満でも可受贈者 ( 贈不を受ける人 ) は20 歳以上の贈不者の子又は孫 60 歳以上の親又は祖父母からの贈不の場合はどのような財産にも適用されます 60 歳未満の親又は祖父母から住宅取得等資金の贈不の特例を受けるための要件は以下のようになります平成 31 年 6 月 30 日の贈不まで家屋の新築のための金銭の贈不建売住宅または建築後 20 年以内 ( マンション等耐火建築物の場合は建築後 25 年以内 ) の中古住宅もしくは地震に対する安全性の基準に適合する中古住宅の取得のための金銭の贈不居住している家屋の増改築の費用 (100 万円以上 ) のための金銭の贈不贈不を受けた年の翌年 3 月 15 日までにその金銭の全部を住宅の取得もしくは増改築等の費用に充てていること贈不を受けた年の翌年 3 月 15 日までにその家屋に居住しているか居住することが確実であると見込まれること相続時精算課税を選択した最初の贈不を受けた年の翌年 3 月 15 日までに相続時精算課税選択届出書を必要書類とともに贈不税の申告書に添付し所轄税務署へ提出する

6 (3) 教育資金の一括贈不教育資金充てるために直系尊属が金銭等を金融機関等に信託した場合贈不された金額から 1,500 万円まで控除される特例ですメリット受贈者 1 人につき 1500 万円 ( 学校以外に支払われる時は 500 万円 ) まで贈不税は課されません対象者等贈不者 ( 贈不をする人 ) は直系尊属 ( 父母又は祖父母など ) 受贈者 ( 贈不を受ける人 ) は 30 歳未満の子又は孫など教育資金充てるため直系尊属が金銭を拠出し金融機関等に信託した場合平成 25 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までに贈不された金額教育資金とは 1 学校等に支払われる入学金その他の金銭 2 学校以外の者に支払われる金銭の内一定のもの 3 通学定期代留学渡航費等 1 この特例を受けようとする旨を記載した教育資金非課税申告書を金融機関を経由し自分の住所の所轄税務署に提出しなければならない 2 払い出した金銭を教育資金の支払いに充当したことを証する書類を金融機関に提出しなければならない残額の取り扱い贈不された金額から支出額を引いた残額については受贈者が 30 歳に達した日に贈不があったものとして贈不税が課税される期間中に贈不者が死亡した場合贈不税の課税関係には影響ありません

7 (4) 結婚子育て資金の一括贈不個人の結婚子育て資金の支払いに充てるためにその直系尊属から金銭等を金融機関に信託した場合贈不された金額から 1000 万円まで控除される特例ですメリット受贈者 1 人につき 1000 万円 ( 結婚に関する支出は 300 万円 ) まで贈不税は課されません対象者等贈不者 ( 贈不をする人 ) は直系尊属 ( 父母又は祖父母など ) 受贈者 ( 贈不を受ける人 ) は 20 歳以上 50 歳未満の子や孫等である個人 1 個人の結婚子育て資金の支払いに充てるために直系尊属から金銭等を金融機関等に信託した場合 2 結婚に際して支出する婚礼 ( 結婚披露を含む ) に要する費用住居に要する費用及び引っ越しに要する費用のうち一定のもの 3 4 妊娠に要する費用出産に要する費用子の医療費および子の保育料のうち一定のもの平成 27 年 4 月 1 日から平成 31 年 3 月 31 日までに贈不された金額 1 この特例を受けようとする旨を記載した非課税申告書を金融機関を経由し自分の住所の所轄税務署に提出しなければならない 2 払い出した金銭を結婚子育て資金の支払いに充当したことを証する書類を金融機関に提出しなければならない残額の取り扱い受贈者が 50 歳に達した場合又は信託財産等の価格が零になった場合において終了の合意があった時に該当したことにより結婚子育て資金管理契約が終了した場合は非課税拠出額から結婚子育て資金支出額を控除した残額については贈不税は課税されません期間中に贈不者が死亡した場合残額について相続又は遺贈により取得したものとみなし相続税の課税価格に加算されます

相続税の節税対策としての生前贈与相続税贈与税はともに相手に渡る財産の金額に対して累進的な税率により税金がかかりますそこで相続税の税率よりも低い税率で贈与をすれば相続税の節税になります下の図で相続税と贈与税税率を確認して下さい贈与税は相続税に比べ基礎控除額が低くさらに税率が高く

相続税の節税対策としての生前贈与相続税贈与税はともに相手に渡る財産の金額に対して累進的な税率により税金がかかりますそこで相続税の税率よりも低い税率で贈与をすれば相続税の節税になります下の図で相続税と贈与税税率を確認して下さい贈与税は相続税に比べ基礎控除額が低くさらに税率が高く上手に財産贈与 ~ 自分の大切な財産を引き継ぐために贈与を上手に利用されることをおすすめします ~ 生前に財産を贈与する場合は 1 年間に 110 万円までなら贈与税はかかりませんが 110 万円 ( 基礎控除 ) を超えた財産贈与には累進的な税率により贈与税がかかります基礎控除後の金額税率控除額 200 万円以下 10% - 200 万円超 300 万円以下 15% 10 万円 300