国 家 外 貨 管 理 局 公 告 関 連 2011 年 7 月 28 日 みずほコーポレート 銀 行 ( 中 国 ) 有 限 公 司 中 国 アドバイザリー 部 みずほ 中 国 ビジネス エクスプレス ( 第 182 号 ) 国 家 外 貨 管 理 局 外 商 投 資 企 業 の 外 貨 資 本 金 元 転 に 係 る 規 制 を 強 化 ~ 手 元 準 備 金 名 義 の 資 本 金 元 転 は 月 10 万 米 ドル 相 当 以 内 に 制 限 へ~ 平 素 より 格 別 のご 高 配 を 賜 りまして 誠 にありがとうございます 国 家 外 貨 管 理 局 は2011 年 7 月 18 日 付 で 外 商 投 資 企 業 の 外 貨 資 本 金 の 支 払 元 転 管 理 に 係 る 業 務 オペレー ションの 問 題 を 改 善 することについての 補 充 通 達 ( 匯 綜 発 [2011]88 号 以 下 88 号 通 達 という)を 公 布 しました 88 号 通 達 は 外 商 投 資 企 業 の 外 貨 資 本 金 の 元 転 に 対 する 規 制 の 強 化 を 図 ったもの 資 本 金 元 転 の 手 続 時 に 前 回 の 資 本 金 元 転 に 係 るインボイスなどの 関 連 証 憑 原 本 および 税 務 部 門 が 発 行 するインボイスの 真 実 性 を 証 明 する 書 類 の 提 出 を 義 務 付 けるなど 資 本 金 元 転 の 真 実 性 コンプライアンス 性 に 対 する 審 査 の 強 化 を 図 っています 2008 年 8 月 国 家 外 貨 管 理 局 は 外 商 投 資 企 業 の 外 貨 資 本 金 の 支 払 元 転 管 理 に 係 る 業 務 オペレーションの 問 題 を 改 善 することについての 通 達 ( 匯 綜 発 [2008]142 号 以 下 142 号 通 達 という)を 公 布 資 本 金 のルートを 装 った 投 機 資 金 の 流 入 を 抑 制 するため 外 商 投 資 企 業 の 外 貨 資 本 金 に 係 る 元 転 使 用 に 対 する 管 理 強 化 を 図 りま した 142 号 通 達 では 元 転 手 続 時 に 会 計 事 務 所 が 発 行 する 出 資 払 込 検 査 報 告 ( 验 资 报 告 )の 提 出 を 義 務 付 け たほか 元 転 後 の 人 民 元 資 金 の 使 用 範 囲 を 当 該 企 業 の 経 営 範 囲 内 に 限 定 し 持 分 投 資 や 自 社 用 以 外 の 国 内 不 動 産 購 入 への 使 用 を 原 則 として 禁 止 しました また 資 本 金 元 転 に 関 しては 近 年 各 地 の 外 貨 管 理 局 も 規 制 強 化 を 図 っており 上 海 や 深 セン 天 津 青 島 など の 地 域 では 違 法 な 資 本 金 元 転 手 続 に 対 する 取 り 締 まりの 強 化 を 図 る 通 達 を 公 布 していました この 度 公 布 された 88 号 通 達 では 資 本 金 元 転 に 対 する 規 制 をさらに 厳 格 化 従 来 5 万 米 ドル 相 当 額 以 内 の 手 元 準 備 金 名 義 の 元 転 であれば 人 民 元 資 金 の 使 途 証 明 文 書 や 前 回 の 資 本 金 元 転 に 係 るインボイスなどの 関 連 証 憑 の 提 出 は 免 除 されていましたが 88 号 通 達 ではその 手 元 準 備 金 名 義 の 資 本 金 元 転 額 を 月 に10 万 米 ドル 相 当 額 以 内 に 制 限 しています また 前 払 金 や 手 付 金 の 支 払 など 実 需 に 基 づく 支 払 であるものの 元 転 後 の 資 金 使 途 に 係 る 証 明 書 類 の 提 出 が 困 難 な 場 合 について 88 号 通 達 では 銀 行 が 事 前 届 出 を 行 い 外 貨 管 理 局 の 届 出 受 取 書 を 受 領 した 後 に 取 扱 可 能 であると 規 定 するなど 手 続 の 明 確 化 も 図 られています - 1 -
88 号 通 達 は2011 年 8 月 1 日 から 実 施 されます 施 行 地 域 は 上 海 市 広 東 省 ( 深 セン 市 を 含 む) 天 津 市 大 連 市 寧 波 市 無 錫 市 成 都 市 泉 州 市 の 各 地 域 その 他 の 地 域 では 管 轄 内 の 一 部 または 全 地 区 を 選 定 して 実 施 す るとしており 詳 細 については 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 に 確 認 する 必 要 があります 88 号 通 達 のポイントについては 以 下 をご 参 照 ください 資 本 金 元 転 手 続 時 の 必 要 書 類 の 追 加 88 号 通 達 第 1 条 では 資 本 金 元 転 時 に 新 たに 前 回 の 資 本 金 元 転 代 わり 金 が 支 払 指 図 書 に 基 づき 対 外 支 払 されたことに 係 るインボイス 等 の 関 連 証 憑 の 原 本 および 税 務 機 関 が 発 行 するインボイスの 真 偽 鑑 別 証 明 資 料 (または 税 務 部 門 のオンライン インボイスの 真 偽 確 認 結 果 の 印 刷 紙 面 ) の 提 出 を 要 求 しています( 手 元 準 備 金 名 義 での 元 転 手 続 を 除 く) これにより 資 本 金 元 転 に 係 る 手 続 が 従 前 に 比 べ 煩 雑 になる 恐 れがあ るため 留 意 が 必 要 です なお 資 本 金 元 転 手 続 時 に 必 要 な 資 料 については 図 表 1をご 参 照 ください 図 表 1 資 本 金 元 転 時 に 必 要 な 書 類 1 外 貨 登 記 ICカード 2 元 転 後 の 人 民 元 資 金 支 払 指 図 書 3 元 転 後 の 人 民 元 資 金 に 係 る 使 途 証 明 文 書 4 会 計 士 事 務 所 が 発 行 した 直 近 の 出 資 払 込 検 査 報 告 ( 外 国 側 出 資 状 況 照 会 状 の 回 答 文 書 を 添 付 ) 5 前 回 の 元 転 後 の 人 民 元 資 金 に 係 る 対 外 支 払 関 連 証 憑 および 使 用 状 況 明 細 書 企 業 の 公 印 または 財 務 専 用 印 を 押 捺 したイン ボイス 等 の 関 係 証 憑 のコピー( 当 該 元 転 が1 回 限 りの 場 合 また 分 割 しておこなう 元 転 の 最 終 回 である 場 合 元 転 後 の5 営 業 日 以 内 に 銀 行 宛 に 提 出 ) 6 銀 行 が 必 要 とするその 他 の 補 充 資 料 以 下 の 資 料 を 追 加 7 前 回 の 資 本 金 元 転 代 わり 金 が 支 払 指 図 書 に 基 づき 対 外 支 払 されたことに 係 るインボイス 等 の 関 連 証 憑 の 原 本 8 元 転 した 企 業 の 公 印 もしくは 財 務 印 章 を 押 捺 した 税 務 部 門 のオンライン インボイスの 真 偽 確 認 結 果 の 印 刷 紙 面 オンライン で 検 査 できない 場 合 税 務 機 関 が 発 行 するインボイスの 真 偽 鑑 別 証 明 資 料 に 企 業 公 印 もしくは 財 務 印 章 を 押 捺 の 上 提 出 す ること 注 : 5 万 米 ドル 相 当 以 下 の 手 元 準 備 金 ( 备 用 金 ) 名 義 の 元 転 の 場 合 上 記 3 5 7 8の 提 出 は 不 要 手 元 準 備 金 名 義 の 資 本 金 元 転 を 月 に10 万 米 ドル 以 内 に 制 限 142 号 通 達 では 5 万 米 ドル 相 当 額 以 下 の 手 元 準 備 金 ( 备 用 金 ) 名 義 の 元 転 の 場 合 人 民 元 資 金 の 使 途 証 明 文 書 や 前 回 の 資 本 金 元 転 に 係 るインボイスなどの 関 連 証 憑 の 提 出 は 免 除 し また 人 民 元 資 金 を 企 業 の 人 民 元 口 座 へ 留 保 することも 認 めていました こうした 手 元 準 備 金 名 義 の 元 転 手 続 につき 88 号 通 達 第 11 条 で は 手 元 準 備 金 名 義 の 元 転 額 を 月 に10 万 米 ドル 相 当 額 以 内 に 制 限 し 規 制 強 化 を 図 っています - 2 -
元 転 手 続 の 真 実 性 コンプライアンス 性 に 係 る 審 査 強 化 88 号 通 達 第 2 条 では 銀 行 が 企 業 の 提 出 した 資 本 金 元 転 に 係 るインボイスなどの 関 連 証 憑 を 受 領 した 後 関 連 証 憑 の 真 実 性 に 係 る 審 査 照 合 手 続 を 行 うように 要 求 しています さらに 第 3 条 では 企 業 が 提 出 した 資 料 に 矛 盾 が 存 在 する 場 合 などは 銀 行 に 対 して 当 該 企 業 に 係 る 資 本 金 元 転 の 取 扱 を 禁 止 するなど 資 本 金 元 転 の 真 実 性 コンプライアンス 性 に 係 る 審 査 の 強 化 を 図 っています 資 本 金 口 座 資 金 の95%を 使 用 した 後 に 係 る 手 続 88 号 通 達 第 4 条 では 企 業 の 資 本 金 累 計 元 転 額 ( 手 元 準 備 金 を 含 む)と 当 該 資 本 金 口 座 からの 支 払 済 ( 国 内 での 振 替 を 含 む) 金 額 との 合 計 が 口 座 貸 方 累 計 発 生 額 の95%に 達 する 場 合 銀 行 は 上 述 の 元 転 に 対 応 するインボイス 等 の 証 憑 に 対 して 真 実 性 に 係 る 検 査 を 実 施 と 規 定 し 銀 行 に 対 して 資 本 金 元 転 に 係 る 関 連 証 憑 の 真 実 性 の 確 認 を 要 求 しています この 措 置 により 資 本 金 口 座 資 金 の95%を 使 用 した 後 企 業 が 残 りの 5%の 資 金 の 元 転 もしくは 支 払 手 続 を 行 う 場 合 上 述 の 銀 行 による 真 実 性 に 係 る 検 査 終 了 後 に 取 扱 可 能 となる ため 留 意 が 必 要 です 4. 本 通 達 の 実 施 日 より 企 業 の 資 本 金 累 計 元 転 額 ( 手 元 準 備 金 を 含 む)と 当 該 資 本 金 口 座 からの 支 払 済 ( 国 内 での 振 替 を 含 む) 金 額 との 合 計 が 口 座 貸 方 累 計 発 生 額 の95%に 達 する 場 合 銀 行 は 上 述 の 元 転 に 対 応 するインボイ ス 等 の 証 憑 に 対 して 真 実 性 に 係 る 検 査 を 実 施 し かつ 企 業 の 元 転 申 請 書 上 に 口 座 内 の95%の 資 金 の 元 転 に 係 るインボイス( 外 貨 支 払 は 含 まない)を 確 認 済 との 文 言 日 時 を 注 記 し 銀 行 業 務 印 を 押 捺 した 後 支 払 元 転 制 度 の 要 求 に 基 づき 残 高 の 資 本 金 元 転 もしくは 外 貨 支 払 に 係 る 手 続 を 行 うことができる 元 転 支 払 後 の 返 品 取 引 の 取 消 における 手 続 88 号 通 達 第 5 条 では 資 本 金 の 元 転 もしくは 支 払 後 に 返 品 や 取 引 の 取 消 インボイスの 廃 棄 などが 発 生 した 場 合 企 業 に 対 して 上 述 の 状 況 が 発 生 してから5 営 業 日 以 内 に 元 転 を 行 った 銀 行 まで 報 告 するように 義 務 付 けています こうした 規 制 を 設 けた 背 景 には 返 品 や 取 引 の 取 消 を 偽 装 した 資 本 金 元 転 手 続 を 取 り 締 まる 狙 いがあるのではないかと 考 えられます 資 本 金 元 転 後 の 資 金 を 前 払 金 などに 充 当 する 場 合 前 払 金 や 手 付 金 の 支 払 など 実 需 に 基 づく 支 払 であるものの 資 本 金 元 転 の 資 金 使 途 に 係 る 証 明 書 類 の 提 出 が 困 難 な 状 況 が 存 在 します こうした 状 況 について 88 号 通 達 第 6 条 では 銀 行 が 企 業 の 申 請 書 類 を 取 り 纏 めて 外 貨 管 理 局 に 事 前 届 出 を 行 い 外 貨 管 理 局 の 届 出 受 取 書 を 受 領 した 後 に 取 扱 可 能 であると 規 定 し 関 連 手 続 の 明 確 化 を 図 っています 6. 企 業 に 現 行 の 資 本 金 元 転 に 係 る 管 理 規 定 に 完 全 には 合 致 しない 状 況 が 存 在 するが 確 かに 真 実 性 を 有 する 元 転 の 需 要 がある 場 合 に 銀 行 が 審 査 した 後 に 元 転 手 続 を 取 り 扱 う 予 定 であるとき 相 応 する 審 査 意 見 および 企 業 の 申 請 資 料 ( 元 転 の 真 実 性 に 係 る 誓 約 書 を 含 む)のコピーを 取 り 纏 めて 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 に 対 して 事 前 届 出 を 行 わなければならず 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 の 届 出 受 取 書 を 取 得 した 後 に 関 連 する 元 転 業 務 を 取 り 扱 うことができる - 3 -
88 号 通 達 の 詳 細 につきましては 以 下 にございます 日 本 語 訳 ( 仮 訳 ) および8ページ 以 降 にございます 中 国 語 原 文 をご 参 照 ください なお 関 連 手 続 に 関 しましては 当 局 の 見 解 をさらに 確 認 していく 必 要 があります 今 後 追 加 の 関 連 情 報 を 入 手 次 第 随 時 ご 案 内 させていただきます 国 家 外 貨 管 理 局 綜 合 司 匯 綜 発 [2011]88 号 外 商 投 資 企 業 の 外 貨 資 本 金 の 支 払 元 転 管 理 に 係 る 業 務 オペレーションの 問 題 を 改 善 することについての 補 充 通 達 国 家 外 貨 管 理 局 各 省 自 治 区 直 轄 市 分 局 外 貨 管 理 部 深 セン 大 連 青 島 アモイ 寧 波 市 分 局 : 外 商 投 資 企 業 ( 以 下 企 業 という)の 外 貨 資 本 金 ( 以 下 資 本 金 という)の 元 転 管 理 に 係 る 職 責 をさらに 明 確 に し 資 本 金 元 転 の 真 実 性 に 係 る 審 査 要 求 の 強 化 を 図 るため 外 商 投 資 企 業 の 外 貨 資 本 金 の 支 払 元 転 管 理 に 係 る 業 務 オペレーションの 問 題 を 改 善 することについての 国 家 外 貨 管 理 局 綜 合 司 の 通 達 ( 匯 綜 発 [2008]142 号 ) 等 の 関 連 規 定 に 基 づき ここに 関 連 事 項 につき 以 下 の 補 充 通 達 を 公 布 する 1. 企 業 が 外 貨 指 定 銀 行 ( 以 下 銀 行 という)に 資 本 金 元 転 を 申 請 する 場 合 厳 格 に 匯 綜 発 [2008]142 号 文 書 第 4 条 の 規 定 に 基 づき 相 応 する 資 料 を 提 出 する 以 外 に 銀 行 に 対 して 以 下 の 補 充 資 料 も 提 出 しなけれ ばならない (1) 前 回 の 資 本 金 元 転 代 わり 金 が 支 払 指 図 書 に 基 づき 対 外 支 払 されたことに 係 るインボイス( 发 票 ) 等 の 関 連 証 憑 の 原 本 企 業 が 国 家 機 関 事 業 単 位 等 の 機 関 に 税 金 費 用 等 の 資 金 を 支 払 う 場 合 銀 行 に 対 して 受 取 書 ( 收 据 ) 納 付 通 知 書 および 税 金 完 納 証 憑 等 の 関 連 証 憑 原 本 を 提 出 することができる 銀 行 はこの 種 の 元 転 業 務 に 係 る 関 連 情 報 を 月 ごとに 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 まで 個 別 に 報 告 しなければならない ( 書 式 は 添 付 書 類 1 参 照 ) (2) 元 転 した 企 業 の 公 印 もしくは 財 務 印 章 を 押 捺 した 税 務 部 門 のオンライン インボイスの 真 偽 確 認 結 果 の 印 刷 紙 面 オンラインで 検 査 できない 場 合 元 転 する 企 業 は 税 務 機 関 が 発 行 するインボイスの 真 偽 鑑 別 証 明 資 料 に 企 業 公 印 もしくは 財 務 印 章 を 押 捺 の 上 提 出 しなければならない 銀 行 はこの 種 の 元 転 業 務 に 係 る 関 連 情 報 を 月 ごとに 遅 滞 なく 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 まで 個 別 に 報 告 しなけれ ばならない( 書 式 は 添 付 書 類 2 参 照 ) - 4 -
2. 銀 行 は 企 業 が 元 転 後 に 提 出 する 前 回 の 元 転 に 係 るインボイス 等 の 関 連 証 憑 を 受 領 した 場 合 以 下 のオペ レーションを 行 わなければならない (1) 元 転 する 企 業 の 公 印 または 財 務 印 章 を 押 捺 した 税 務 部 門 のオンライン インボイスの 真 偽 照 会 結 果 の 印 刷 紙 面 を 審 査 し 同 時 に 各 地 の 国 税 地 税 のホームページにログインして 照 合 の 上 保 管 する 審 査 に 係 る 具 体 的 な 要 求 は 以 下 の 通 りである 1 増 値 税 専 用 インボイスに 対 して 国 税 局 の 増 値 税 オンライン 仕 入 インボイスの 認 証 結 果 明 細 を 審 査 する 2 3 増 値 税 普 通 インボイスに 対 して 国 税 局 のオンライン 確 認 結 果 明 細 を 審 査 する 営 業 税 インボイスに 対 して 地 税 局 のオンライン 確 認 結 果 明 細 を 審 査 する (2) オンライン 上 で 検 査 できない 場 合 銀 行 は 企 業 が 提 出 する 税 務 機 関 発 行 のインボイス 真 偽 鑑 別 証 明 資 料 に 基 づき 元 転 手 続 を 行 う 3. 銀 行 は 企 業 が 提 出 する 資 料 に 基 づき 真 剣 に 企 業 の 資 本 金 元 転 代 わり 金 の 使 途 に 係 るコンプライアンス 性 真 実 性 および 一 致 性 について 審 査 し 各 種 資 料 間 において 相 互 の 証 明 が 不 可 能 な 場 合 または 矛 盾 が 存 在 する 場 合 当 該 企 業 のために 元 転 業 務 を 取 り 扱 ってはならない 銀 行 は 企 業 の 資 本 金 元 転 に 係 るコンプライアンス 性 真 実 性 および 一 致 性 を 審 査 した 後 インボイス 等 の 関 連 証 憑 原 本 に 銀 行 業 務 印 を 押 捺 の 上 注 記 を 行 い すでに 資 本 金 元 転 手 続 を 行 った 金 額 および 日 時 を 明 記 し 注 記 後 のインボイス 等 の 関 連 証 憑 のコピーを 保 管 し 原 本 は 確 認 後 に 企 業 に 返 却 しなければならない 4. 本 通 達 の 実 施 日 より 企 業 の 資 本 金 累 計 元 転 額 ( 手 元 準 備 金 を 含 む)と 当 該 資 本 金 口 座 からの 支 払 済 ( 国 内 での 振 替 を 含 む) 金 額 との 合 計 が 口 座 貸 方 累 計 発 生 額 の95%に 達 する 場 合 銀 行 は 上 述 の 元 転 に 対 応 するインボイス 等 の 証 憑 に 対 して 真 実 性 に 係 る 検 査 を 実 施 し かつ 企 業 の 元 転 申 請 書 上 に 口 座 内 の95% の 資 金 の 元 転 に 係 るインボイス( 外 貨 支 払 は 含 まない)を 確 認 済 との 文 言 日 時 を 注 記 し 銀 行 業 務 印 を 押 捺 した 後 支 払 元 転 制 度 の 要 求 に 基 づき 残 高 の 資 本 金 元 転 もしくは 外 貨 支 払 に 係 る 手 続 を 行 うことができ る 5. 企 業 が 資 本 金 の 元 転 支 払 を 行 った 後 に 返 品 取 引 の 取 消 およびインボイスの 廃 棄 等 の 状 況 が 発 生 した 場 合 企 業 は 上 述 の 情 況 が 発 生 した 日 から5 営 業 日 以 内 に 元 の 元 転 を 行 った 銀 行 に 報 告 しなければならな い 元 の 元 転 を 行 った 銀 行 は 遅 滞 なく 取 り 纏 め かつ 月 ごとに 遅 滞 なく 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 まで 個 別 に 報 告 しなければならない( 書 式 は 添 付 文 書 3を 参 照 ) - 5 -
6. 企 業 に 現 行 の 資 本 金 元 転 に 係 る 管 理 規 定 に 完 全 には 合 致 しない 状 況 が 存 在 するが 確 かに 真 実 性 を 有 す る 元 転 の 需 要 がある 場 合 に 銀 行 が 審 査 した 後 に 元 転 手 続 を 取 り 扱 う 予 定 であるとき 相 応 する 審 査 意 見 および 企 業 の 申 請 資 料 ( 元 転 の 真 実 性 に 係 る 誓 約 書 を 含 む)のコピーを 取 り 纏 めて 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 に 対 して 事 前 届 出 を 行 わなければならず 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 の 届 出 受 取 書 を 取 得 した 後 に 関 連 する 元 転 業 務 を 取 り 扱 うことができる 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 は 国 家 外 貨 管 理 局 の 資 本 項 目 外 貨 管 理 内 部 統 制 制 度 通 則 における 資 本 項 目 の 個 別 案 件 業 務 に 係 る 集 団 審 議 制 度 の 要 求 に 基 づき 届 出 受 取 書 を 発 行 するか 否 か 確 定 する 7. 銀 行 は 資 本 金 元 転 業 務 を 取 り 扱 った 当 日 に 資 本 金 元 転 の 状 況 について 国 家 外 貨 管 理 局 直 接 投 資 外 貨 管 理 情 報 システムを 通 して 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 まで 届 出 を 行 わなければならない 1 件 の 資 本 金 元 転 が 多 種 の 支 払 使 途 に 関 係 する 場 合 支 払 使 途 ごとに それぞれ 届 出 を 行 わなければならない 8. 銀 行 は2011 年 1 月 1 日 から 本 通 達 実 施 日 までに 取 扱 済 の 資 本 金 元 転 業 務 に 対 して 全 面 的 な 自 己 調 査 を 実 施 し インボイス 等 の 関 連 証 憑 のコピーの 未 提 出 およびネットワーク 検 査 で 発 見 した 虚 偽 のインボイス 提 出 に 係 る 状 況 を 統 計 して 取 り 纏 め かつ2011 年 9 月 1 日 までに 上 述 の 状 況 について 所 在 地 の 外 貨 管 理 局 まで 個 別 に 報 告 しなければならない 9. 外 貨 管 理 局 は 資 本 金 元 転 の 真 実 性 に 係 る 検 査 業 務 システムをさらに 改 善 し 健 全 な 企 業 資 本 金 に 係 る 規 定 違 反 元 転 ブラックリスト 制 度 を 確 立 し かつブラックリストに 組 み 入 れられた 企 業 の 資 本 金 元 転 に 対 して 重 点 的 に 検 査 を 実 施 しなければならない 10. 虚 偽 のインボイスで 元 転 して 資 金 を 詐 取 した 企 業 および 規 定 に 違 反 して 元 転 業 務 を 取 り 扱 った 銀 行 に 対 して 外 貨 管 理 局 は 関 係 する 企 業 の 関 連 状 況 について 遅 滞 なく 関 連 する 税 務 機 関 に 通 報 し かつ 中 華 人 民 共 和 国 外 貨 管 理 条 例 に 基 づき 処 罰 を 行 わなければならない 11. 本 通 達 の 実 施 日 以 降 企 業 が 手 元 準 備 金 名 義 で 元 転 手 続 を 行 う 場 合 1 件 当 たり5 万 米 ドル 相 当 を 超 えて はならず 每 月 10 万 米 ドル 相 当 を 超 えてはならない 12. 企 業 が 持 分 譲 渡 による 外 貨 受 取 に 係 る 外 資 外 貨 登 记 手 続 を 完 了 した 後 に 銀 行 は 持 分 譲 渡 側 の 資 産 現 金 化 専 用 外 貨 口 座 内 の 外 貨 資 金 の 元 転 手 続 を 行 うことができる 13. 本 通 達 は2011 年 8 月 1 日 より 実 施 する 以 前 の 規 定 と 本 通 達 が 一 致 しない 場 合 本 通 達 を 基 準 とする - 6 -
本 通 達 を 受 領 した 後 江 蘇 四 川 福 建 省 分 局 はそれぞれ 管 轄 内 の 無 錫 市 成 都 市 泉 州 市 で 実 施 を 計 画 しなけ ればならない 天 津 上 海 広 東 深 セン 大 連 寧 波 市 ( 省 ) 分 局 はそれぞれ 全 管 轄 内 において 実 施 を 計 画 しなけ ればならない 上 述 の 分 局 は 実 情 に 基 づき 管 轄 内 の 銀 行 に 係 る 小 額 インボイスに 対 する 検 査 要 求 ( 小 額 基 準 の 確 定 および 検 査 方 式 )を 確 定 する その 他 の 分 局 ( 外 貨 管 理 部 )は 現 地 の 実 情 を 考 慮 の 上 管 轄 内 の 一 部 または 全 地 区 を 選 定 して 本 通 達 において 確 立 された 管 理 原 則 に 基 づき 実 施 を 計 画 しなければならない 各 分 局 は 執 行 過 程 において 真 剣 に 現 地 の 税 務 機 関 との 意 思 疎 通 および 協 力 業 務 を 遂 行 しなければならない 執 行 中 に 問 題 が 発 生 した 場 合 遅 滞 なく 国 家 外 貨 管 理 局 資 本 項 目 管 理 司 に 報 告 しなければならない 添 付 文 書 : 1. 受 取 書 納 付 通 知 書 等 の 関 連 証 憑 の 提 供 による 資 本 金 元 転 に 係 る 月 次 報 告 表 ( 略 ) 2. 税 務 機 関 発 行 のインボイス 真 偽 鑑 別 証 明 資 料 の 提 供 による 資 本 金 元 転 に 係 る 月 次 報 告 表 ( 略 ) 3. 元 転 後 の 返 品 取 引 の 取 消 インボイスの 廃 棄 等 の 状 況 に 係 る 月 次 報 告 表 ( 略 ) 国 家 外 貨 管 理 局 綜 合 司 2011 年 7 月 18 日 解 説 日 本 語 仮 訳 : みずほコーポレート 銀 行 ( 中 国 ) 有 限 公 司 中 国 アドバイザリー 部 佐 藤 直 昭 - 7 -
国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 汇 综 发 [2011]88 号 关 于 完 善 外 商 投 资 企 业 外 汇 资 本 金 支 付 结 汇 管 理 有 关 业 务 操 作 问 题 的 补 充 通 知 国 家 外 汇 管 理 局 各 省 自 治 区 直 辖 市 分 局 外 汇 管 理 部, 深 圳 大 连 青 岛 厦 门 宁 波 市 分 局 : 为 进 一 步 明 确 外 商 投 资 企 业 ( 以 下 简 称 企 业 ) 外 汇 资 本 金 ( 以 下 简 称 资 本 金 ) 结 汇 管 理 职 责, 强 化 资 本 金 结 汇 的 真 实 性 审 核 要 求, 根 据 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 关 于 完 善 外 商 投 资 企 业 外 汇 资 本 金 支 付 结 汇 管 理 有 关 业 务 操 作 问 题 的 通 知 ( 汇 综 发 [2008]142 号 ) 等 有 关 规 定, 现 就 有 关 事 项 补 充 通 知 如 下 : 一. 企 业 向 外 汇 指 定 银 行 ( 以 下 简 称 银 行 ) 申 请 资 本 金 结 汇, 除 严 格 按 照 汇 综 发 [2008]142 号 文 件 第 四 条 规 定 提 交 相 应 材 料 外, 还 应 向 银 行 提 交 以 下 补 充 材 料 : ( 一 ) 前 一 笔 资 本 金 结 汇 所 得 人 民 币 资 金 按 照 支 付 命 令 函 对 外 支 付 的 发 票 等 相 关 凭 证 原 件 企 业 支 付 国 家 机 关 事 业 单 位 等 机 构 税 金 费 用 等 资 金, 可 向 银 行 提 供 收 据 缴 款 通 知 书 和 完 税 凭 证 等 相 关 凭 证 原 件, 银 行 应 将 此 类 结 汇 业 务 的 相 关 信 息 按 月 逐 笔 上 报 所 在 地 外 汇 局 ( 格 式 见 附 表 1) ( 二 ) 加 盖 结 汇 企 业 公 章 或 财 务 印 章 的 税 务 部 门 网 络 发 票 真 伪 查 询 结 果 打 印 件 对 于 网 上 无 法 核 验 的, 结 汇 企 业 应 提 交 税 务 机 关 出 具 的 发 票 真 伪 鉴 别 证 明 材 料, 并 加 盖 企 业 公 章 或 财 务 印 章 银 行 应 将 此 类 结 汇 业 务 的 相 关 信 息 按 月 逐 笔 及 时 上 报 所 在 地 外 汇 局 ( 格 式 见 附 表 2) 二. 银 行 收 到 企 业 结 汇 后 提 交 的 前 一 笔 结 汇 发 票 等 相 关 凭 证, 应 进 行 以 下 操 作 : ( 一 ) 审 核 加 盖 结 汇 企 业 公 章 或 财 务 印 章 的 税 务 部 门 网 络 发 票 真 伪 查 询 结 果 打 印 件, 同 时 登 录 各 地 国 税 地 税 网 站 予 以 核 对 并 留 存 审 核 的 具 体 要 求 如 下 : 1. 对 于 增 值 税 专 用 发 票, 审 核 国 税 局 增 值 税 网 上 进 项 发 票 认 证 结 果 清 单 2. 对 于 增 值 税 普 通 发 票, 审 核 国 税 局 网 络 查 询 结 果 清 单 3. 对 于 营 业 税 发 票, 审 核 地 税 局 网 络 查 询 结 果 清 单 ( 二 ) 对 于 网 上 无 法 核 查 的, 银 行 凭 企 业 提 交 的 税 务 机 关 出 具 的 发 票 真 伪 鉴 别 证 明 材 料 办 理 结 汇 - 8 -
三. 银 行 应 根 据 企 业 提 交 的 材 料 认 真 审 核 企 业 资 本 金 结 汇 所 得 人 民 币 资 金 用 途 的 合 规 性 真 实 性 和 一 致 性, 如 发 现 各 项 材 料 之 间 不 能 互 相 印 证 或 者 存 在 矛 盾 的, 不 得 为 该 企 业 办 理 相 关 结 汇 业 务 银 行 审 核 企 业 资 本 金 结 汇 的 合 规 性 真 实 性 和 一 致 性 后, 应 在 发 票 等 相 关 凭 证 原 件 上 加 盖 银 行 业 务 章 并 批 注, 注 明 已 办 理 资 本 金 结 汇 金 额 和 日 期, 留 存 批 注 后 的 发 票 等 相 关 凭 证 复 印 件, 原 件 验 后 返 还 企 业 四. 自 本 通 知 实 施 之 日 起, 企 业 资 本 金 累 计 结 汇 额 ( 含 备 用 金 ) 与 该 资 本 金 账 户 已 付 汇 ( 含 境 内 划 转 ) 金 额 之 和 达 到 账 户 贷 方 累 计 发 生 额 95% 的, 银 行 应 对 上 述 结 汇 所 对 应 的 发 票 等 凭 证 进 行 真 实 性 核 查, 并 在 企 业 结 汇 申 请 书 上 加 注 已 核 实 账 户 内 95% 资 金 结 汇 发 票 ( 不 含 付 汇 ) 字 样 日 期 及 银 行 业 务 章 后, 方 可 按 支 付 结 汇 制 要 求 办 理 余 下 的 资 本 金 结 汇 或 付 汇 手 续 五. 企 业 资 本 金 结 汇 支 付 后 发 生 退 货 撤 销 交 易 和 发 票 作 废 等 情 况 的, 企 业 应 在 上 述 情 况 发 生 之 日 起 5 个 工 作 日 内 报 送 原 结 汇 银 行 原 结 汇 银 行 应 及 时 汇 总, 并 按 月 逐 笔 及 时 上 报 所 在 地 外 汇 局 ( 格 式 见 附 表 3) 六. 企 业 存 在 不 完 全 符 合 现 行 资 本 金 结 汇 管 理 规 定, 但 确 有 真 实 结 汇 需 求 的, 银 行 审 查 后 如 拟 办 理 结 汇 的, 应 将 相 应 审 核 意 见 及 企 业 申 请 资 料 ( 含 结 汇 真 实 性 承 诺 函 ) 复 印 件 汇 总 向 所 在 地 外 汇 局 进 行 事 前 备 案, 取 得 所 在 地 外 汇 局 的 备 案 回 执 后 即 可 办 理 相 关 结 汇 业 务 所 在 地 外 汇 局 按 照 国 家 外 汇 管 理 局 资 本 项 目 外 汇 管 理 内 控 制 度 通 则 关 于 资 本 项 目 个 案 业 务 集 体 审 议 制 度 要 求 确 定 是 否 出 具 备 案 回 执 七. 银 行 应 于 办 理 资 本 金 结 汇 业 务 当 日, 将 资 本 金 结 汇 情 况 通 过 国 家 外 汇 管 理 局 直 接 投 资 外 汇 管 理 信 息 系 统 向 所 在 地 外 汇 局 备 案 对 于 一 笔 资 本 金 结 汇 涉 及 多 种 支 付 用 途 的, 应 按 支 付 用 途 分 别 备 案 八. 银 行 应 对 2011 年 1 月 1 日 至 本 通 知 实 施 之 日 前 已 办 理 的 资 本 金 结 汇 业 务 进 行 全 面 自 查, 统 计 汇 总 未 提 供 发 票 等 相 关 凭 证 复 印 件 以 及 经 上 网 核 查 发 现 提 供 虚 假 发 票 的 情 况, 并 于 2011 年 9 月 1 日 前 将 上 述 情 况 逐 笔 上 报 所 在 地 外 汇 局 九. 外 汇 局 应 进 一 步 完 善 资 本 金 结 汇 真 实 性 核 查 工 作 机 制, 建 立 健 全 企 业 资 本 金 违 规 结 汇 黑 名 单 制 度, 并 对 列 入 黑 名 单 的 企 业 资 本 金 结 汇 进 行 重 点 核 查 - 9 -
十. 对 以 虚 假 发 票 套 取 结 汇 资 金 的 企 业 和 违 规 办 理 结 汇 业 务 的 银 行, 外 汇 局 应 将 涉 案 企 业 的 相 关 情 况 及 时 通 报 有 关 税 务 机 关, 并 按 中 华 人 民 共 和 国 外 汇 管 理 条 例 等 有 关 规 定 进 行 处 罚 十 一. 自 本 通 知 实 施 之 日 起, 企 业 以 备 用 金 名 义 结 汇 的, 每 笔 不 得 超 过 等 值 5 万 美 元, 每 月 不 得 超 过 等 值 10 万 美 元 十 二. 在 企 业 完 成 转 股 收 汇 外 资 外 汇 登 记 手 续 后, 银 行 方 可 为 股 权 出 让 方 的 资 产 变 现 专 用 外 汇 账 户 内 外 汇 资 金 办 理 结 汇 手 续 十 三. 本 通 知 自 2011 年 8 月 1 日 起 实 施 以 前 规 定 与 本 通 知 不 符 的, 以 本 通 知 为 准 接 到 本 通 知 后, 江 苏 四 川 福 建 省 分 局 应 分 别 在 辖 内 无 锡 市 成 都 市 泉 州 市 组 织 实 施 ; 天 津 上 海 广 东 深 圳 大 连 宁 波 市 ( 省 ) 分 局 应 分 别 在 全 辖 内 组 织 实 施 上 述 分 局 可 根 据 实 际 状 况, 具 体 确 定 辖 内 银 行 对 于 小 额 发 票 的 核 查 要 求 ( 包 括 小 额 标 准 的 确 定 及 核 查 方 式 ) 其 他 分 局 ( 外 汇 管 理 部 ) 应 结 合 本 地 实 际 情 况, 选 取 辖 内 部 分 或 全 部 地 区 按 照 本 通 知 确 立 的 管 理 原 则 组 织 实 施 各 分 局 在 执 行 过 程 中 应 认 真 做 好 与 当 地 税 务 机 关 的 沟 通 和 协 调 工 作 执 行 中 如 遇 问 题, 请 及 时 向 国 家 外 汇 管 理 局 资 本 项 目 管 理 司 反 馈 附 表 : 1. 提 供 收 据 缴 款 通 知 书 等 相 关 凭 证 办 理 资 本 金 结 汇 月 报 表 ( 略 ) 2. 提 供 税 务 机 关 发 票 真 伪 鉴 别 证 明 材 料 办 理 资 本 金 结 汇 月 报 表 ( 略 ) 3. 结 汇 后 退 货 撤 销 交 易 作 废 发 票 等 情 况 月 报 表 ( 略 ) 国 家 外 汇 管 理 局 综 合 司 二 〇 一 一 年 七 月 十 八 日 - 10 -
ご 注 意 1. 法 律 上 会 計 上 の 助 言 : 本 資 料 記 載 の 情 報 は 法 律 上 会 計 上 税 務 上 の 助 言 を 含 むものではありません 法 律 上 会 計 上 税 務 上 の 助 言 を 必 要 とされる 場 合 は それぞれの 専 門 家 にご 相 談 ください 2. 秘 密 保 持 : 本 資 料 記 載 の 情 報 の 貴 社 への 開 示 は 貴 社 の 守 秘 義 務 を 前 提 とするものです 当 該 情 報 については 貴 社 内 部 の 利 用 に 限 定 され そ の 内 容 の 第 三 者 への 開 示 は 禁 止 されています 3. 著 作 権 : 本 資 料 記 載 の 情 報 の 著 作 権 は 原 則 として 弊 行 に 帰 属 します いかなる 目 的 であれ 本 資 料 の 一 部 または 全 部 について 無 断 で いかなる 方 法 においても 複 写 複 製 引 用 転 載 翻 訳 貸 与 等 を 行 うことを 禁 止 します 4. 免 責 : (1) 本 資 料 記 載 の 情 報 は 弊 行 が 信 頼 できると 考 える 各 方 面 から 取 得 しておりますが その 内 容 の 正 確 性 信 頼 性 完 全 性 を 保 証 する ものではありません 弊 行 は 当 該 情 報 に 起 因 して 発 生 した 損 害 については その 内 容 如 何 にかかわらずいっさい 責 任 を 負 いません また 本 資 料 における 分 析 は 仮 定 に 基 づくものであり その 結 果 の 確 実 性 或 いは 完 結 性 を 表 明 するものではありません (2) 今 後 開 示 いただく 情 報 鑑 定 評 価 格 付 機 関 の 見 解 制 度 金 融 環 境 の 変 化 等 によっては その 過 程 やスキームを 大 幅 に 変 更 する 必 要 がある 可 能 性 があり その 場 合 には 本 資 料 で 分 析 した 効 果 が 得 られない 可 能 性 がありますので 予 めご 了 承 下 さい また 本 資 料 は 貴 社 のリスクを 網 羅 的 に 示 唆 するものではありません 5. 本 資 料 は 金 融 資 産 の 売 買 に 関 する 助 言 勧 誘 推 奨 を 行 うものではありません - 11 -