B 事例 1: 日本赤十字社と公益財団法人公益法人協会ともに所得控除方式を適用し ffff た場合に還付される税金について前提 1 寄附先の名称等 ( 弊協会の他に東日本大震災の義援金として日本赤十字社に寄附したものと仮定 ) 名称金額備考日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) 30,0

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さあしゃはしかわ
5 years ago
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1 A 寄附金税制の概要国税控除対象寄附金所得控除 ( 従来型 ) 1 国又は地方公共団体に対する寄附金 2 指定寄附金 3 特定公益増進法人に対する寄附金 4 認定 NPO 法人に対する寄附金税額控除 (H23 改正で追加 ) 1 認定 NPO 法人に対する寄附金 2 PST 要件情報開示要件を満たす次の特定公益増進法人に対する寄附金公益社団法人公益財団法人学校法人社会福祉法人更生保護法人控除額寄附金額 - 2,000 円対象となる寄附金額の上限は総所得金額の 40% 相当額 ( 寄附金額 - 2,000 円 ) 40% 対象となる寄附金額の上限は総所得金額の 40% 相当額控除税額の上限は所得税額の25% 相当額添付書類寄附金の受領書( 寄附金を受領した旨その寄附金がその法人の主たる目的である業務に関連する寄附金である旨寄附金の額受領年月日 ) 寄附金の受領書( 同左寄附者の氏名住所の記載があるものに限ります ) 税額控除に係る証明書の写し寄附金特別控除額の計算明細書地方税対象法人 1 都道府県市区町村に対する寄付金 ( ふるさと寄附金 ) 2 住所地の都道府県共同募金会日本赤十字社支部に対する寄附金 3 都道府県市区町村が条例で指定する寄附金お住まいの都道府県市町村の条例をご確認下さい当協会は東京都条例において控除対象とされておりますので都民の方は都民税の控除 (4%) の適用を受けることができます ( 寄附金 ( 1)-2 千円 ) 10%( 2) 控除額 ( 税額控除 ) 1 対象となる寄附金の上限 : 総所得金額等の 30% 2 都道府県市区町村が条例で指定する寄附金の場合は次の率により算出都道府県が指定した寄付金は 4% 市区町村が指定した寄付金は 6% ( 都道府県と市区町村双方が指定した寄付金の場合は 10%) 手続き等所得税の確定申告を行う方は住民税の申告は不要ですので特段の手続きは必要ありませんが所得税の確定申告書を作成する際に住民税の寄附金控除の適用に関する所定の事項を記載して下さい ( 注記 ) 地方税の計算については同封書類 D E の確定申告書の記載例第二表をご参照ください

2 B 事例 1: 日本赤十字社と公益財団法人公益法人協会ともに所得控除方式を適用し ffff た場合に還付される税金について前提 1 寄附先の名称等 ( 弊協会の他に東日本大震災の義援金として日本赤十字社に寄附したものと仮定 ) 名称金額備考日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) 30,000 円震災関連寄附金に該当し所得控除のみが適用 ( 公財 ) 公益法人協会 10,000 円所得控除か税額控除のいずれかの選択適用 2 寄附者の給与収入等 ( 国税庁 HP 確定申告書の記載例に掲載されている給与所得者の例に依拠 ) 源泉徴収票の項目名金額備考支払金額 7,140,000 円給与賞与の年間収入金額給与所得控除後の金額 5,226,000 円給与所得の金額確定申告書 A 1 欄所得控除の額の合計額 2,462,961 円年末調整の際に適用した所得控除の合計額確定申告書 A 16 欄源泉徴収税額 178,800 円年税額確定申告書 A 35 欄日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) の寄附金と併せて寄附金控除として給与所得金額から 38,000 円控除されることにより 3,800 円の税金の還付が受けられます確定申告書 A( 第 1 表 ) 項目番号金額所得控除を適用する場合の計算寄附金控除給与所得金額 5 5,226,000 震災関連寄附金 A 30,000 各種控除 16 2,462,961 A 以外の寄附金 B 10,000 寄附金控除 19 38,000 所得金額 C 5,226,000 合計 ( ) 課税される所得金額 ( 5-20 ) 上記 21に対する税額寄附金等税額控除 ( 認定 NPO) 寄附金等税額控除 ( 公益法人 ) 寄附金等税額控除 ( 特定震災 ) 差引所得税額 ( ) 20 2,500,961 C 0.4 D 2,090, ,725,000 B と D のいずれか少ない金額 E 10, ,000 C 0.8 F 4,180, A+E G 40, ,000 F と G のいずれか少ない金額寄附金控除額 (H-2000 円 ) H 40,000 I 38,000 源泉徴収税額 ,800 還付される税金 37 3,800 項目番号等は確定申告書の該当箇所を示しております

3 C 事例 2: 日本赤十字社は所得控除方式を公益財団法人公益法人協会は税額控 dd dd 除方式を適用した場合に還付される税金について前提 1 寄附先の名称等 ( 弊協会の他に東日本大震災の義援金として日本赤十字社に寄附したものと仮定 ) 名称金額備考日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) 30,000 円震災関連寄附金に該当し所得控除のみが適用 ( 公財 ) 公益法人協会 10,000 円所得控除か税額控除のいずれかの選択適用 2 寄附者の給与収入等 ( 国税庁 HP 確定申告書の記載例に掲載されている給与所得者の例に依拠 ) 源泉徴収票の項目名金額備考支払金額 7,140,000 円給与賞与の年間収入金額給与所得控除後の金額 5,226,000 円給与所得の金額確定申告書 A 1 欄所得控除の額の合計額 2,462,961 円年末調整の際に適用した所得控除の合計額確定申告書 A 16 欄源泉徴収税額 178,800 円年税額確定申告書 A 35 欄日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) に対する寄附金については寄附金控除として給与所得金額から 28,000 円控除され当協会に対する寄附金については税額控除として所得税額から 4,000 円控除されることによりその結果 6,800 円の税金の還付が受けられます確定申告書 A( 第 1 表 ) 所得控除を適用する場合の計算税額控除を適用する場合の計算項目番号金額寄附金控除公益社団法人等特別控除給与所得金額 5 5,226,000 震災関連寄附金 A 30,000 公益社団法人等寄附金 1 10,000 各種控除 16 2,462,961 A 以外の寄附金 B 0 1 以外の寄附金 2 0 寄附金控除 19 28,000 所得金額 C 5,226, ,000 合計 ( ) 課税される所得金額 ( 5-20 ) 上記 21に対する税額寄附金等税額控除 ( 認定 NPO) 寄附金等税額控除 ( 公益法人 ) 寄附金等税額控除 ( 特定震災 ) 差引所得税額 ( ) 20 2,490,961 C 0.4 D 2,090,400 所得金額の合計額 4 5,226, ,735,000 B と D のいずれか少ない金額 E % 5 2,090, ,000 C 0.8 F 4,180, ,090, A+E G 30,000 1 と 6 の少ない金額 7 10, , F と G のいずれか少ない金額寄附金控除額 (H-2000 円 ) H 30,000 2 千円震災関連寄附金 8 0 I 28,000 (7-8) 40% 9 4, ,000 平成 23 年分の所得税額 ,000 源泉徴収税額 , % 11 44,000 還付される税金 37 6,800 公益社団法人等特別控除 (9 と 11 の少ない金額 ) 12 4,000 項目番号等は確定申告書明細書の該当箇所を示しております

4 ( 注 ) 1 確定申告において所得控除の適用を受けるか税額控除の適用を受けるかどちらか有利な方を選択できますがその選択は平成 23 年中に支出した公益社団法人等に対する寄附金の全額についてどちらか一方の控除の適用を受けることとしなければならずその一部の金額について所得控除の適用を受けその残りの金額について税額控除の適用を受けることはできません 2 税額控除の適用に当たっては公益社団法人等に対する寄附金特別控除のほかに認定 NPO 法人寄附金特別控除政党等寄附金特別控除又は特定震災指定寄附金特別控除の適用も受ける方は公益社団法人等寄附金特別控除額の計算明細書で控除額の計算を行いそれぞれ順に認定 NPO 法人寄附金特別控除額の計算明細書政党等寄附金特別控除額の計算明細書又は特定震災指定寄附金特別控除の計算明細書により計算を行います

5 注記日本赤十字社への寄附は震災関連寄附金に該当し所得控除のみが適用されます注記地方税の計算については第二表をご参照ください注記 e-tax 国税電子申告納税システムをご利用される場合は寄附金領収書の提出又は提示を省略することができます但し寄附金領収書は確定申告期限から５年間税務署から提出又は提示を求められることがありますので保存をお願いいたします

9 当協会に対する寄附金について税額控除を適用する場合

10 2 3 給与給料産業 7,140, , ,000 当協会は東京都条例で指定されておりますので都内にお住まいの方は条例指定分-都道府県欄に記載して下さい日本赤十字社(義援金 30,000 措法41の18の３ 10,000 30,000 東日本大震災義援金として日本赤十字社や中央共同募金会等の募金団体に寄附したものなど最終的に被災地方団体や義援金配分委員会等に拠出されるものは都道府県市区町村分欄に記入してください -4-

所得税の確定申告の手引き

所得税の確定申告の手引き例所得から差し引かれる金額に関する事項生命保険料の支払一般の保険料 45,000 円地震保険料の支払 20,000 円医療費控除支払医療費 180,000 円保険金などで補塡される金額 55,000 円公的年金等の源泉徴収票 23 平成23年分公的年金等の源泉徴収票住所または居所知っておきたいこと 19 ❹ ❷ ❶ ❸ 控除対象扶養親族の数