上場株式等の譲渡益に係る課税上場株式等の税金について上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ % (

Size: px

Start display at page:

Download "上場株式等の譲渡益に係る課税上場株式等の税金について上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ % ("

としみたけすえ
7 years ago
Views:

1 証券税制について丸三証券株式会社当資料は個人のお客様の税制を解説しています法人のお客様については税制が異なる点がありますので詳しくは担当者等にお電話でお問い合わせ下さい課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい

2 上場株式等の譲渡益に係る課税上場株式等の税金について上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ % ( 所得税 7.147% 住民税 3%) 上場株式等の譲渡益に係る税率は原則ですが特例により平成 25 年 12 月 31 日までは 10%( 所得税 7% 住民税 3%) の軽減税率が適用されますただし平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日までの 25 年間にわたり基準所得税額に対し 2.1% の復興特別所得税が付加されるため平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日までは %( 所得税 7.147% 住民税 3%) 平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日まではの税率が適用されます特定口座 ( 簡易申告口座 ) や一般口座を利用されている際の課税は復興特別所得税 2.1% を含めた納税額を確定申告後に納税することとなります未上場株式や相対取引の譲渡益に係る税率はですただし平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日までは復興特別所得税が付加されるための税率が適用されます課税方法上場株式等とは上場株式等の譲渡益は申告分離課税の対象となります申告分離課税他の所得と区分して個別に定められた税率で税額を計算し確定申告によって納税特定口座 ( 源泉徴収口座 ) を利用している場合は確定申告の必要はありません上場株式日本銀行出資証券上場新株予約権付社債上場優先出資証券上場投資信託(ETF) 上場不動産投資信託(J-REIT) 公募株式投資信託外国上場株式等ベンチャーファンドなど課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 1 -

3 上場株式等の税金についてと配当等の損益通算平成 21 年 1 月 1 日よりとの損益通算が可能となりました上場株式の配当金や公募株式投資信託の収益分配金 ( 普通分配金 ) などを申告分離課税によって確定申告することで適用することができます平成 22 年 1 月 1 日より特定口座 ( 源泉徴収口座 ) において確定申告をせずに損益通算ができるようになりました詳しくは 8 頁特定口座でのと配当等の損益通算をご覧下さい <~ 平成 20 年 12 月 31 日 > 申告分離課税による確定申告ができないため損益通算不可 < 平成 21 年 1 月 1 日 ~> 申告分離課税によって確定申告すれば損益通算が可能源泉徴収で課税終了損益通算不可損益通算可損益通算により源泉徴収された税金が還付日本版 ISA は平成 26 年に施行予定財務省ならびに金融庁は平成 26 年 1 月に日本版 ISA( 少額上場株式等に係る配当所得および譲渡所得等の措置 ) を導入する予定です課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 2 -

4 上場株式等の税金についての繰越控除損益通算の後控除しきれなかったは確定申告により翌年以降 3 年間繰り越すことができます繰り越したは株式等の譲渡益やから控除することができます繰越控除の流れ 1 その年の株式等の譲渡益からを控除する 2 ( 譲渡益から控除しきれなかった金額 ) と配当等を損益通算する 3 翌年以降 3 年間株式等の譲渡益やとの通算可 ( 注 ) と損益通算翌年以降 3 年間繰越可課税譲渡益譲渡益など繰越損失 ( 注 ) 繰越損失を控除するには控除の対象となる譲渡益などがない年についても連続して確定申告する必要があります株式等の譲渡益やを繰越損失と通算する場合 (3 の場合 ) 通算する前の譲渡益配当等の金額が合計所得金額に算入されますその結果所得控除や社会保険料等に影響する場合があります課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 3 -

5 上場株式等の税金についてに係る課税は支払い時に下記の源泉徴収税率が適用になります平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ % ( 所得税 7.147% 住民税 3%) に係る税率は原則ですが特例により平成 25 年 12 月 31 日までは 10%( 所得税 7% 住民税 3%) の軽減税率が適用されますただし平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日までの 25 年間にわたり基準所得税額に対し 2.1% の復興特別所得税が付加されるため平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日までは %( 所得税 7.147% 住民税 3%) 平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日まではの税率が適用されます大口株主 ( 上場株式の発行済株式総数 3% 以上を保有している個人株主 ) が受け取る配当金に係る税金の源泉徴収税率は ( 所得税のみ平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日までの 25 年間は基準所得税額に対し 2.1% の復興特別所得税が付加されるため 20.42%) で総合課税の対象となります未上場株式の配当等に係る課税は上記とは異なります課税方法は源泉徴収によって課税関係を終了 ( 確定申告不要 ) することができます確定申告をする場合総合課税か申告分離課税のいずれかを選択します ( 併用はできません ) ( 大口株主等を除く ) 源泉徴収選択確定申告不要確定申告する選択源泉徴収で課税関係は終了総合課税申告分離課税配当控除の適用ありとの損益通算は不可配当控除の適用なしと損益通算可能課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 4 -

6 配当控除上場株式等の税金について国内株式の配当金など一定の配当所得を総合課税によって確定申告した場合配当控除を適用することができます一定率を乗じて得た金額を税額から控除することができます控除率は課税総所得金額等の額によって異なります < 配当所得を含む課税総所得金額等の額が 1,000 万円以下 > < 配当所得を含む課税総所得金額等の額が 1,000 万円超 > < 配当所得以外の課税総所得金額等の額が 1,000 万円超 > 配当所得課 ( 配税当総所所得得以金外額 ) 等配当所得 (A) 配 1,000 万円当 1,000 万円 1,000 万円所 (B) 得配当控除額の計算所得税 : 配当所得 10% 住民税 : 配当所得 2.8% 課 ( 配税当総所所得得以金外額 ) 等配当控除額の計算 1,000 万円超の部分 (A) 所得税 : 配当所得 (A) 5% 住民税 : 配当所得 (A) 1.4% 1,000 万円以下の部分 (B) 所得税 : 配当所得 (B) 10% 住民税 : 配当所得 (B) 2.8% 課 ( 配税当総所所得得以金外額 ) 等配当控除額の計算所得税 : 配当所得 5% 住民税 : 配当所得 1.4% 公募国内株式投資信託の収益分配金 ( 普通分配金 ) も同様に配当控除を適用することができますただし控除率は国内株式などの配当所得の 1/2 となりますまた組み入れている外貨建資産の割合と非株式の割合によって配当控除適用の有無や控除率が異なります課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 5 -

7 上場株式等の税金について公募国内株式投資信託の収益分配金に係る課税個別元本 ( ) を基準とし個別元本を上回る部分から支払われるものを普通分配金下回る部分から支払われるものを元本払戻金 ( 特別分配金 ) といいます普通分配金は運用による収益の分配ですが元本払戻金 ( 特別分配金 ) は元本の払い戻しに相当すると考えられているためとなります平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ 普通分配金 % ( 所得税 7.147% 住民税 3%) 元本払戻金 ( 特別分配金 ) 個別元本 : 投資家一人一人の税法上の元本を個別に算出したもの ( 取得時の手数料等は含まれません ) 普通分配金と元本払戻金 ( 特別分配金 ) 例 ) 分配金支払い前の基準価額が 12,000 円個別元本が 11,000 円分配金が 2,000 円支払われた場合の普通分配金と元本払戻金 ( 特別分配金 ) 分配支払い前の基準価額 :12,000 円分配支払い前の個別元本 :11,000 円分配支払い後の個別元本 :10,000 円支払い前支払い後普通分配金元本払戻金 1,000 円 :10.147%( 所得税 7.147% 住民税 3%) 1,000 円 : 個別元本元本払戻金 ( 特別分配金 ) が 1,000 円支払われる ( 投資元本から 1,000 円払い戻される ) ため個別元本が 1,000 円修正されます ( 例の場合は 10,000 円になります ) 課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 6 -

8 特定口座の仕組み特定口座についてお客様の取得金額を証券会社等の金融機関が管理することで上場株式等の譲渡損益や配当等の管理を特定口座内で行うことができます特定口座を利用することでお客様は納税手続きを簡便に済ませることができます特定口座お客様源泉徴収口座簡易申告口座年間特取定引口報座告書確定申告不要確定申告特定口座年間取引報告書を使い簡易に申告一般口座確定申告お客様ご自身で年間の譲渡損益を計算して申告源泉徴収口座 : 証券会社等がお客様の税額を譲渡の度に計算し譲渡代金の支払い時に源泉徴収しますまたを受け入れることでとの損益通算ができます ( 損益通算はその年の終了時に行われます ) この場合確定申告の必要はありません( 必要に応じて申告することもできます ) 源泉徴収口座における留意点については8 頁 9 頁をご覧下さい簡易申告口座 : お客様自身が確定申告をすることで納税を行います特定口座年間取引報告書を添付することで簡易に申告をすることができます課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 7 -

9 特定口座について特定口座でのと配当等の損益通算平成 22 年 1 月 1 日より特定口座 ( 源泉徴収口座 ) にを受け入れることができるようになり特定口座内でと配当等の損益通算が可能となりました < 平成 21 年 1 月 1 日 ~ 平成 21 年 12 月 31 日 > 特定源泉徴収口座 < 平成 22 年 1 月 1 日 ~> 特定源泉徴収口座損益通算するには確定申告が必要自動的に損益通算が行われます ( ) 特定口座内で特定口座内で源泉徴収で課税終了源泉徴収された税金が翌年に還付上場株式等の譲渡損益および配当等における申告不要の特例は源泉徴収口座ごとに適用されます (1 回の譲渡ごと 1 回に支払いを受ける配当等ごとに適用することはできません ) 源泉徴収口座で生じた上場株式等の譲渡損益および配当等を確定申告した後に課税方法を変更する ( 申告不要とする ) ことはできません源泉徴収口座で生じた上場株式等の譲渡損益および配当等を一般口座や他の金融機関の特定口座で生じた上場株式等の譲渡損益および配当等と損益通算するには確定申告が必要ですこの場合源泉徴収口座内の上場株式等の譲渡損益および配当等についてはすべて確定申告をしなければなりません課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 8 -

10 特定口座についての特定口座での受け入れについてを特定口座 ( 源泉徴収口座 ) へ受け入れるには以下の手続きを行う必要があります 1 特定口座 ( 源泉徴収口座 ) を開設する 2 上場株式配当等受領委任契約を締結する 3 源泉徴収選択口座内配当等受入開始届出書を提出する 4 配当金の受取方法について株式数比例配分方式を選択する公募国内株式投資信託の普通分配金や公募外国株式投資信託の収益分配金などの受け入れについては同方式の選択は不要です株式数比例配分方式について証券会社等に預けている株式数に比例してを受け取る方式です株式数比例配分方式を選択した場合保有するはすべてこの方式で受け取ることになりますただし保有銘柄の一部を信託銀行等の特別口座に預けている場合株式数比例配分方式を選択することはできません A 銘柄 E 銘柄選択可 B 証券 C 証券 D 証券 F 証券 G 証券 H 信託特別口座選択不可課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい - 9 -

11 公社債投資信託債券の税金について公社債投資信託の税金公社債投資信託の利益に係る税率もしくは税額は以下の通りです収益分配金平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ 国内公社債投信解約益償還差益譲渡益 ( 買取請求 ) ( ただし差益のが税相当額として基準価額から控除されます ) ( ただし差益のが税相当額として基準価額から控除されます ) 収益分配金差額徴収方式 ( 収益分配金の額 15%- 外国所得税額 ) ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 差額徴収方式外国公社債投信償還差益差額徴収方式 ( 償還差益の額 15%- 外国所得税額 ) ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 差額徴収方式譲渡益 ( 買戻請求 ) 公社債投資信託の収益分配金や解約益償還差益には源泉分離課税が適用されます差額徴収方式外国公社債投資信託の収益分配金および償還差益に係る課税は租税条約を結んでいる国への投資において外国で税金が徴収されている場合であっても外国での徴収額と国内での徴収額の合計が上記の計算により算出される税額になるように調整されますただし国によっては租税条約の制限税率を超える税率で税金の徴収が行われ制限税率との差額は投資家が相手国の税務当局に請求することによってはじめて還付されるという場合もあります課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい

債券の税金公社債投資信託債券の税金について債券の種類や収益の違いによって課税方法は異なりますまた同じ種類の債券でも国籍によって分けられ同様に課税方法が異なります種類国籍利子償還差益利付債国内外国 ( 平成 25 年 1 月 1 日から平成 49 年 12 月 31 日 ) 平成 50 年以降は差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) ( 利子の額 15%-

12 債券の税金公社債投資信託債券の税金について債券の種類や収益の違いによって課税方法は異なりますまた同じ種類の債券でも国籍によって分けられ同様に課税方法が異なります種類国籍利子償還差益利付債国内外国 ( 平成 25 年 1 月 1 日から平成 49 年 12 月 31 日 ) 平成 50 年以降は差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) ( 利子の額 15%- 外国所得税額 ) ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 雑所得として総合課税譲渡益割引債国内外国 - 発行時に雑所得として 18% 源泉分離課税 ( 平成 25 年 1 月 1 日から平成 49 年 12 月 31 日までは %) 雑所得として総合課税 ( 外国法人が発行する割引債のうち平成 20 年 5 月 1 日以後発行されるものでその債券の社債発行差金のうち国内において行う事業に帰せられるものがある場合は国内と同様発行時に源泉徴収されて納税が完了します ) 譲渡所得として総合課税外国において所得税が課税される場合は記載している税率と異なります利子等の制度について一定の障害者等に該当する方に対して利子等の制度が設けられていますその他に勤労者の貯蓄を税制上優遇する財形貯蓄制度があります障害者等の少額貯蓄制度 ( マル優 ) 勤労者財産形成住宅貯蓄制度 ( 財形住宅貯蓄 ) 障害者等の少額公債制度 ( 特別マル優 ) 勤労者財産形成年金貯蓄制度 ( 財形年金貯蓄 ) 課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい

13 外国証券の税金について外国上場株式公募外国株式投資信託の税金外国上場株式公募外国株式投資信託の利益に係る税率は以下の通りです平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ 譲渡益 % ( 所得税 7.147% 住民税 3%) 外国上場株式配当金 %( 所得税 7.147% 住民税 3%) ( 配当金の額 - 外国所得税額 ) 7% ( 加えて住民税が 3% 徴収されます ) ( 配当金の額 - 外国所得税額 ) 15% ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 譲渡益 % ( 所得税 7.147% 住民税 3%) 公募外国株式投資信託償還差益収益分配金 % ( 所得税 7.147% 住民税 3%) %( 所得税 7.147% 住民税 3%) ( 分配金の額 - 外国所得税額 ) 7% ( 加えて住民税が 3% 徴収されます ) ( 分配金の額 - 外国所得税額 ) 15% ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 配当等に係る課税について配当金や収益分配金を総合課税によって確定申告すると外国税額控除 ( ) を適用することができます ( 配当控除の適用はありません ) また申告分離課税によって確定申告すればと損益通算が可能です外国で徴収された税金がある場合所定の計算式によって求めた金額を所得税額から控除できる制度外国上場株式などの配当等源泉徴収選択確定申告不要確定申告する選択源泉徴収されて課税関係は終了総合課税申告分離課税外国税額控除の適用ありとの損益通算不可外国税額控除の適用ありとの損益通算可能課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい

14 外国証券の税金について外国債券外国公社債投資信託の税金外国債券 ( 利付債 ) 外国公社債投資信託の利益に係る税率は以下の通りです平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ 譲渡益 ( 為替差益も ) 外国債券 ( 利付債 ) 償還差益雑所得として総合課税利金差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) ( 利子の額 15%- 外国所得税額 ) ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) 譲渡益 ( 為替差益も ) 外国公社債投資信託償還差益差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) ( 償還差益の額 15%- 外国所得税額 ) ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) 収益分配金差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) ( 収益分配金の額 15%- 外国所得税額 ) ( 加えて住民税が 5% 徴収されます ) 差額徴収方式 ( 為替差益は雑所得として総合課税 ) 差額徴収方式外国証券から得られる配当利子収益分配金等に対する課税は租税契約を結んでいる国への投資においては外国での徴収額と国内での徴収額の合計が上記の計算により算出される税額になるように調整されますただし国によっては租税条約の制限税率で税金の徴収が行われ制限税率との差額は投資家が相手国の税務当局に請求することによってはじめて還付されるという場合もあります課税は納税者の状況等によって異なりますので具体的な税務上の質問等は税理士等の専門家にご相談下さい

公共債の税金について Q 公共債の利子に対する税金はどのようになっていますか? 平成 28 年 1 月 1 日以後に個人のお客様が支払いを受ける国債や地方債などの特定公社債 ( 注 1) の利子については申告分離課税の対象となりますなお利子の支払いを受ける際に源泉徴収 ( 注 2) された税金

公共債の税金について Q 公共債の利子に対する税金はどのようになっていますか? 平成 28 年 1 月 1 日以後に個人のお客様が支払いを受ける国債や地方債などの特定公社債 ( 注 1) の利子については申告分離課税の対象となりますなお利子の支払いを受ける際に源泉徴収 ( 注 2) された税金だけで課税関係を終了することもできます ( 確定申告不要制度の対象 ) 公共債の利子平成 27 年

上場株式等の譲渡益に係る課税 上場株式等の税金について 上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです 平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日 平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日 平成 50 年 1 月 1 日 ~ % (

上場株式等の譲渡益に係る課税上場株式等の税金について上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日平成 50 年 1 月 1 日 ~ % (