平 成 21 年 4 月 1 日 作 成 平 成 24 年 11 月 1 日 変 更 平 成 26 年 12 月 1 日 変 更 北 秋 田 市 財 務 部 税 務 課 市 税 係
1. 法 人 市 民 税 とは 法 人 市 民 税 とは 市 内 に 事 務 所 や 事 業 所 寮 等 がある 法 人 等 に 対 して 課 税 される 市 税 です 法 人 は 事 業 年 度 終 了 の 日 及 び 事 業 年 度 開 始 の 日 から 6 ヶ 月 を 経 過 した 日 か ら 原 則 として 2 ヶ 月 以 内 に 申 告 書 を 提 出 し 納 税 することが 必 要 です( 法 人 税 で 申 告 期 限 延 長 の 適 用 がある 法 人 は 法 人 市 民 税 においても 申 告 期 限 が 延 長 されます) 法 人 市 民 税 は 法 人 税 ( 国 税 )に 応 じて 課 税 される 法 人 税 割 と 所 得 の 有 無 に 関 わらず 資 本 金 等 の 金 額 と 市 内 の 従 業 者 数 に 応 じて 課 税 される 均 等 割 で 構 成 され ます 2. 法 人 の 種 類 法 人 市 民 税 の 対 象 となる 法 人 は 次 のように 区 分 されます 法 人 税 法 第 2 条 第 5 号 または 地 方 税 法 第 296 条 第 1 項 第 1 号 に 規 定 する 法 人 公 共 法 人 をいい 国 地 方 公 共 団 体 国 立 大 学 法 人 日 本 政 策 金 融 公 庫 土 地 改 良 区 等 が 該 当 します 地 方 税 法 第 294 条 第 7 項 に 規 定 する 法 人 をいい 社 会 福 祉 法 人 宗 教 法 人 学 校 法 人 労 働 組 合 等 が 該 当 します 公 益 法 人 等 また 認 可 地 縁 団 体 ( 自 治 会 等 )や 政 党 特 定 非 営 利 活 動 法 人 (NPO 法 人 ) 公 益 社 団 法 人 公 益 財 団 法 人 一 般 社 団 法 人 ( 非 営 利 型 法 人 ) 一 般 財 団 法 人 ( 非 営 利 型 法 人 )も 公 益 法 人 等 に 含 めます 法 人 税 法 第 2 条 第 7 号 に 規 定 する 法 人 をいい 信 用 金 庫 信 用 組 合 労 働 金 協 同 組 合 等 庫 農 業 協 同 組 合 森 林 組 合 等 が 該 当 します 人 格 のない 法 人 登 記 をしていない 社 団 財 団 で 代 表 者 又 は 管 理 人 の 定 めのあるものを 社 団 財 団 いい 同 窓 会 同 業 者 団 体 青 色 申 告 会 等 が 該 当 します 法 人 課 税 信 託 法 人 税 法 第 2 条 第 29 の 2 号 に 規 定 する 信 託 の 引 き 受 けを 行 う 法 人 または 個 の 受 託 者 人 をいいます 上 記 以 外 の 法 人 をいい 株 式 会 社 ( 有 限 会 社 を 含 む) 合 同 会 社 合 名 会 社 合 資 会 社 医 療 法 人 相 互 会 社 協 同 組 合 等 が 該 当 します 普 通 法 人 また 一 般 社 団 法 人 ( 非 営 利 型 法 人 を 除 く) 及 び 一 般 財 団 法 人 ( 非 営 利 型 法 人 を 除 く)も 該 当 します
3. 法 人 市 民 税 の 納 税 義 務 者 法 人 市 民 税 の 納 税 義 務 者 に 該 当 する 法 人 等 は 下 記 の 表 のとおりです 均 等 割 額 法 人 税 割 額 普 通 法 人 および 協 同 組 合 事 業 所 あり 課 税 課 税 寮 等 のみ 課 税 非 課 税 地 方 税 法 第 296 条 第 1 項 第 1 号 該 当 事 業 所 あり 非 課 税 非 課 税 公 益 法 人 ( 国 地 方 公 共 団 体 土 地 改 良 区 等 ) 寮 等 のみ 非 課 税 非 課 税 上 記 以 外 事 業 所 あり 課 税 非 課 税 ( 日 本 政 策 金 融 公 庫 日 本 放 送 協 会 等 ) 寮 等 のみ 課 税 非 課 税 地 方 税 法 第 296 条 第 1 項 収 益 事 業 事 業 所 あり 課 税 課 税 第 2 号 該 当 あり 寮 等 のみ 課 税 非 課 税 ( 社 会 福 祉 法 人 宗 教 法 収 益 事 業 事 業 所 あり 非 課 税 非 課 税 人 学 校 法 人 政 党 等 ) なし 寮 等 のみ 非 課 税 非 課 税 公 益 法 人 等 収 益 事 業 事 業 所 あり 課 税 課 税 上 記 以 外 あり 寮 等 のみ 課 税 非 課 税 ( 商 工 会 商 工 会 議 所 収 益 事 業 事 業 所 あり 課 税 非 課 税 町 内 会 NPO 法 人 等 ) なし 寮 等 のみ 課 税 非 課 税 収 益 事 業 事 業 所 あり 課 税 課 税 人 格 のない 社 団 財 団 あり 寮 等 のみ 課 税 非 課 税 収 益 事 業 事 業 所 あり 非 課 税 非 課 税 なし 寮 等 のみ 非 課 税 非 課 税 法 人 課 税 信 託 の 受 託 者 非 課 税 課 税
4. 税 額 の 算 出 方 法 と 税 率 法 人 市 民 税 額 は 均 等 割 額 と 法 人 税 割 額 の 合 計 額 によって 算 出 します (1) 均 等 割 額 法 人 等 の 区 分 に 応 じて 下 の 表 のとおり 定 められており 市 内 に 事 業 所 を 有 していた 月 数 で 月 割 計 算 して 算 出 します 資 本 金 等 の 額 *1 次 のア)~オ)のいずれかに 該 当 するもの ア) 地 方 税 法 第 2 条 第 5 号 の 公 共 法 人 及 び 法 第 294 条 第 7 項 の 公 益 法 人 等 で 均 等 割 を 課 すことができない 法 人 以 外 のもの イ) 人 格 のない 社 団 等 ウ) 一 般 社 団 法 人 及 び 一 般 財 団 法 人 (いずれも 法 人 税 法 第 2 条 第 9 号 の2の 非 営 利 型 法 人 を 除 く) エ) 資 本 金 または 出 資 金 の 額 を 有 しない 法 人 ( 保 険 業 に 規 定 する 相 互 会 社 以 外 ) オ) 資 本 金 等 の 額 が 千 万 円 以 下 市 内 の 従 業 者 数 の 合 計 数 *2 50 人 を 超 えるもの 50 人 以 下 のもの 5 万 円 資 本 金 等 の 額 が 千 万 円 以 下 の 法 人 12 万 円 資 本 金 等 の 額 が 千 万 円 を 超 え 1 億 円 以 下 の 法 人 15 万 円 13 万 円 資 本 金 等 の 額 が1 億 円 を 超 え 10 億 円 以 下 の 法 人 40 万 円 16 万 円 資 本 金 等 の 額 が 10 億 円 を 超 え 50 億 円 以 下 の 法 人 175 万 円 41 万 円 資 本 金 等 の 額 が 50 億 円 を 超 える 法 人 300 万 円 41 万 円 *1 資 本 金 等 の 額 法 人 税 法 第 2 条 第 16 条 に 規 定 する 資 本 金 等 の 額 又 は 同 条 第 17 号 の 2 に 規 定 する 連 結 個 別 資 本 金 等 の 額 ( 保 険 業 法 に 規 定 する 相 互 会 社 は 純 資 産 額 ) *2 市 内 の 従 業 者 数 の 合 計 数 市 内 にある 事 務 所 等 又 は 寮 等 の 従 業 者 数 (アルバイト パートタイマーも 含 む)の 合 計 数 * 均 等 割 の 従 業 者 数 は 市 内 に 有 する 事 業 所 等 の 人 員 によります * 資 本 金 等 の 額 及 び 従 業 者 数 の 合 計 数 は 原 則 として 事 業 年 度 の 末 日 で 判 定 します 均 等 割 額 ( 年 額 ) ( * つきすう 事 業 所 を 有 していた 月 数 /12)= 均 等 割 額 *1 月 に 満 たない 場 合 は 1 月 とし 1 月 以 上 で 生 じた 端 数 は 切 捨 てる (2) 法 人 税 割 額 法 人 税 額 ( 税 務 署 申 告 )を 元 に 算 出 されます 法 人 税 額 / 分 割 従 業 者 数 北 秋 田 市 の 分 割 基 準 とされる 従 業 者 数 ( 千 円 未 満 切 捨 て) (1 人 未 満 の 端 数 切 上 げ) = 課 税 標 準 額 ( 千 円 未 満 切 捨 て) 課 税 標 準 額 * 税 率 = 法 人 税 割 額 ( 百 円 未 満 切 捨 て) * 平 成 26 年 9 月 30 日 以 前 に 開 始 する 事 業 年 度 分 (12.3%) 平 成 26 年 10 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 分 (9.7%)
5. 申 告 と 納 税 法 人 市 民 税 は 税 金 を 納 める 法 人 等 が 自 ら 自 己 の 課 税 標 準 及 び 税 額 を 算 出 し その 内 容 を 申 告 するとともに その 税 額 を 納 付 する 申 告 納 付 方 式 と 定 められています 申 告 の 種 類 確 定 申 告 中 間 申 告 申 告 期 限 及 び 納 付 税 額 申 告 期 限 事 業 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から 原 則 として2か 月 以 内 納 付 税 額 均 等 割 額 と 法 人 税 割 額 の 合 計 額 但 し 中 間 申 告 により 納 めた 税 額 が ある 場 合 には その 税 額 を 差 し 引 いた 税 額 申 告 期 限 事 業 年 度 開 始 の 日 以 後 6か 月 を 経 過 した 日 から2か 月 以 内 納 付 税 額 次 のア 又 はイの 額 ア. 均 等 割 額 ( 年 額 )の2 分 の1と 前 事 業 年 度 の 法 人 税 割 額 の2 分 の1の 合 計 額 ( 予 定 申 告 ) イ. 均 等 割 額 ( 年 額 )の2 分 の1とその 事 業 年 度 開 始 の 日 以 後 6か 月 の 期 間 を1 事 業 年 度 とみなして 計 算 した 法 人 税 額 を 課 税 標 準 として 計 算 した 法 人 税 割 額 の 合 計 額 ( 仮 決 算 による 中 間 申 告 ) * 均 等 割 額 のみを 課 税 される 公 共 法 人 及 び 公 益 法 人 等 並 びに 法 人 でない 社 団 及 び 財 団 は 毎 年 4 月 30 日 までに 申 告 納 付 する 必 要 があります 清 算 ( 事 業 年 度 予 納 確 定 ) 申 告 の 種 類 申 告 内 容 等 解 散 した 法 人 は 解 散 の 日 までに 生 じた 所 得 について 確 定 申 告 をします 事 業 年 解 散 確 定 申 告 度 開 始 の 日 から 解 散 の 日 までを 一 つの 事 業 年 度 とみなすこと 以 外 は 通 常 の 確 定 申 告 と 同 じです 提 出 義 務 者 : 解 散 後 残 余 財 産 の 確 定 していない 普 通 法 人 及 び 協 同 組 合 等 算 定 期 間 : 破 産 手 続 開 始 決 定 合 併 以 外 の 理 由 で 解 散 した 株 式 会 社 解 散 の 日 の 翌 日 から1 年 間 その 他 の 普 通 法 人 協 同 組 合 等 清 算 予 納 申 告 解 散 の 日 の 翌 日 から 本 来 の 事 業 年 度 末 日 まで 提 出 期 限 : 算 定 期 間 の 末 日 から2か 月 後 法 人 税 割 額 : 算 定 期 間 に 係 る 確 定 法 人 税 額 を 課 税 標 準 とする ( 算 定 期 間 中 にあ った 残 余 財 産 分 配 予 納 申 告 額 を 差 し 引 く) 均 等 割 額 : 算 定 期 間 末 日 現 在 の 資 本 金 等 の 額 及 び 従 業 者 数 で 判 定 提 出 義 務 者 : 残 余 財 産 が 確 定 した 普 通 法 人 及 び 協 同 組 合 等 算 定 期 間 : 解 散 の 日 ( 清 算 予 納 申 告 をした 場 合 はその 算 定 期 間 末 日 )の 翌 日 か ら 残 余 財 産 が 確 定 した 日 まで 提 出 期 限 : 残 余 財 産 確 定 日 の 翌 日 から1か 月 又 は 残 余 財 産 の 最 後 の 分 配 日 の 前 清 算 確 定 申 告 日 かどちらか 早 い 日 法 人 税 割 額 : 残 余 財 産 に 係 る 法 人 税 額 (これまでの 清 算 予 納 申 告 の 法 人 税 割 額 及 び 残 余 財 産 分 配 予 納 申 告 額 を 差 し 引 く) 均 等 割 額 : 残 余 財 産 確 定 日 現 在 の 資 本 金 等 の 額 及 び 従 業 者 数 で 算 定 した 均 等 割 額 を 算 定 期 間 開 始 日 から 残 余 財 産 確 定 日 までの 月 数 で 月 割 計 算
修 正 申 告 更 正 の 請 求 申 告 の 種 類 申 告 内 容 等 法 人 税 の 修 正 申 告 や 更 正 決 定 によって 法 人 税 額 が 増 加 した 場 合 ( 法 人 税 の 確 定 申 告 中 間 申 告 等 に 係 る 修 正 申 告 書 を 提 出 した 場 合 や 各 申 告 等 に 係 る 法 人 税 額 について 更 正 決 定 の 通 知 を 受 け 取 った 場 合 ) 法 人 税 額 を 納 付 すべき 日 までに 法 人 市 民 税 の 修 正 申 告 書 を 提 出 修 正 申 告 更 正 の 請 求 法 人 税 額 に 変 更 はないが 法 人 市 民 税 額 に 不 足 額 があるとき ( 法 人 市 民 税 額 に 不 足 額 のあるとき 法 人 市 民 税 の 各 申 告 書 に 納 付 すべき 税 額 を 記 載 しなった 場 合 法 人 市 民 税 の 更 正 によって 納 付 額 がなくなったが 実 際 には 納 付 すべき 税 額 があるとき) 遅 滞 なく 法 人 市 民 税 の 修 正 申 告 書 を 提 出 法 人 市 民 税 の 確 定 申 告 中 間 申 告 等 に 基 づくもの ( 申 告 書 に 記 載 した 納 付 すべき 税 額 が 過 大 であるとき 申 告 書 に 記 載 した 欠 損 金 額 等 が 過 少 であるとき 又 は その 記 載 がなかったとき 申 告 書 に 記 載 した 還 付 金 等 の 額 が 過 少 であるとき 又 は その 記 載 がなかったとき) 該 当 申 告 書 の 法 定 納 期 限 から1 年 以 内 に 法 人 税 の 更 正 を 受 けたことにより 法 人 市 民 税 額 が 過 大 となる 場 合 法 人 税 の 更 正 通 知 日 から2か 月 以 内 に 法 人 税 の 更 正 通 知 書 の 写 しを 添 付 の 上 提 出 * 更 正 決 定 について 更 正 の 請 求 を 受 けた 場 合 や 税 額 等 に 明 らかな 誤 りがある 場 合 市 が 税 額 を 変 更 する ことを 更 正 といいます なお 法 人 市 民 税 の 申 告 書 の 提 出 がない 場 合 市 が 自 らの 調 査 によって 税 額 を 決 め ることを 決 定 といいます お 問 い 合 わせ 先 018-3315 北 秋 田 市 宮 前 町 4-15 北 秋 田 市 役 所 財 務 部 税 務 課 市 税 係 電 話 0186(62)1116 fax 0186(62)6645 メール shizei@city.kitaakita.akita.jp