平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 町 税 につきましては 平 素 よりご 理 解 とご 協 力 を 賜 り 厚 くお 礼 申 し 上 げます さて 固 定 資 産 税 の 対 象 となる 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 償 却 資 産 を 資 産 所 在 地 の 市 町 村 長 へ 申 告 することになっています ( 地 方 税 法 第 383 条 ) つきましては この 冊 子 を 参 照 のうえ 申 告 書 を 作 成 しご 提 出 ください なお 申 告 書 は1 部 のみ 送 付 いたしますので 必 要 に 応 じて 控 えを 取 ってください 申 告 書 等 の 様 式 については さつま 町 ホームページ(http://www.satsuma-net.jp)からも ダウンロードできます また 地 方 税 ポータルシステム(eLTAX)による 電 子 申 告 も 受 け 付 けています 詳 しい 内 容 については eltaxホームページ(http://www.eltax.jp)をご 覧 くださ い 申 告 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 申 告 書 の 提 出 先 お 問 合 せ 先 895-1803 鹿 児 島 県 薩 摩 郡 さつま 町 宮 之 城 屋 地 1565 番 地 2 さつま 町 役 場 税 務 課 資 産 税 係 TEL 0996-53-1111 ( 鶴 田 支 所 鶴 田 税 務 係 薩 摩 支 所 薩 摩 税 務 係 でも 受 け 付 けます ) さ つ ま 町
1 償 却 資 産 について (1) 償 却 資 産 とは 個 人 や 法 人 で 事 業 を 行 っている 方 ( 工 場 や 商 店 を 営 んでいる 方 駐 車 場 やアパートを 貸 し 付 けている 方 など)がその 事 業 に 用 いることのできる 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 すること ができる 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもののうち その 価 額 が 少 額 である 資 産 その 他 の 政 令 で 定 める 資 産 以 外 のもの(これに 類 する 資 産 で 法 人 税 又 は 所 得 税 を 課 されない 方 が 所 有 されているものを 含 みます )をいいます ( 地 方 税 法 第 341 条 第 4 号 ) たとえば 会 社 や 個 人 で 事 業 を 行 っている 方 が 事 業 のために 用 いることができる 構 築 物 機 械 器 具 備 品 等 が 対 象 となります 2 償 却 資 産 の 課 税 標 準 額 税 率 など 区 分 説 明 納 税 義 務 者 1 月 1 日 現 在 における 償 却 資 産 の 所 有 者 をいいます ( 償 却 資 産 を 賃 貸 している 人 も 含 まれます ) 課 税 標 準 額 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 の 価 格 で 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 をい います (1,000 円 未 満 切 捨 ) 免 税 点 課 税 標 準 額 の 合 計 額 が 150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません 税 率 100 分 の1.4( 標 準 税 額 ) 税 額 課 税 標 準 額 税 率 で 計 算 します ( 土 地 家 屋 償 却 資 産 の 課 税 標 準 額 を 合 算 し 1,000 円 未 満 を 切 り 捨 て それに 税 率 を 乗 じ100 円 未 満 を 切 り 捨 てます ) 納 期 5 月 7 月 9 月 12 月 の4 期 3 税 額 等 の 算 出 方 法 について (1) 評 価 額 の 算 出 法 償 却 資 産 の 評 価 額 は 償 却 資 産 の 年 月 価 額 及 び 耐 用 年 数 に 基 づき 申 告 していただい た 資 産 について 一 品 ごとに 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 の 評 価 額 を 算 出 します 前 年 中 (27 年 中 )に した 資 産 前 年 前 (26 年 以 前 )に した 資 産 価 額 (1-r/2)=28 年 度 評 価 額 前 年 度 評 価 額 (1-r)=28 年 度 評 価 額 r: 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 (1-r/2): 半 年 分 の 減 価 残 存 率 で 減 価 残 存 率 表 のA 欄 の 率 です (1-r):1 年 分 の 減 価 残 存 率 で 減 価 残 存 率 表 のB 欄 の 率 です 1 月 1 日 の 資 産 については その 前 年 の12 月 を 年 月 とします 初 年 度 の 評 価 額 は 月 にかかわらず 半 年 分 の 減 価 があったものとして 算 出 します - 1 -
耐 用 年 数 減 価 率 減 価 残 存 率 前 年 中 前 年 前 減 価 残 存 率 表 ( 抜 粋 ) 減 価 残 存 率 耐 用 減 価 率 前 年 中 前 年 前 耐 用 年 数 年 数 減 価 率 減 価 残 存 率 前 年 中 前 年 前 r A B r A B r A B 2 0.684 0.658 0.316 14 0.152 0.924 0.848 30 0.074 0.963 0.926 3 0.536 0.732 0.464 15 0.142 0.929 0.858 35 0.064 0.968 0.936 4 0.438 0.781 0.562 16 0.134 0.933 0.866 40 0.056 0.972 0.944 5 0.369 0.815 0.631 17 0.127 0.936 0.873 45 0.050 0.974 0.950 6 0.319 0.840 0.681 18 0.120 0.940 0.880 50 0.045 0.977 0.955 7 0.280 0.860 0.720 19 0.114 0.943 0.886 55 0.041 0.979 0.959 8 0.250 0.875 0.750 20 0.109 0.945 0.891 60 0.038 0.981 0.962 9 0.226 0.887 0.774 21 0.104 0.948 0.896 65 0.035 0.982 0.965 10 0.206 0.897 0.794 22 0.099 0.950 0.901 70 0.032 0.984 0.968 11 0.189 0.905 0.811 23 0.095 0.952 0.905 75 0.030 0.985 0.970 12 0.175 0.912 0.825 24 0.092 0.954 0.908 80 0.028 0.986 0.972 13 0.162 0.919 0.838 25 0.088 0.956 0.912 85 0.026 0.987 0.974 4 申 告 について (1) 申 告 していただく 方 工 場 や 商 店 を 営 んでいる 方 駐 車 場 やアパートを 貸 し 付 けている 方 など 事 業 を 行 っている 方 で 毎 年 1 月 1 日 現 在 さつま 町 内 に 事 業 用 の 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 になります 解 散 廃 業 休 業 など あるいは 償 却 資 産 申 告 書 が 送 付 された 方 で 事 業 用 の 資 産 を 所 有 され ていない 場 合 も お 手 数 ですが 申 告 書 の 18 備 考 欄 にその 旨 をご 記 入 のうえ 必 ず 申 告 書 を 提 出 してください (2) 申 告 の 必 要 な 資 産 は 申 告 の 対 象 となる 資 産 は 申 告 する 年 の 1 月 1 日 現 在 事 業 に 使 用 することができる 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 有 形 固 定 資 産 で 原 則 として 価 額 (1 個 又 は 1 組 )が 10 万 円 以 上 ( 付 帯 費 用 含 む)の 事 業 用 資 産 です 所 得 税 法 または 法 人 税 法 の 所 得 計 算 上 償 却 資 産 として 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 した 資 産 (これに 類 する 資 産 で 所 得 税 または 法 人 税 を 課 税 されない 者 が 有 するもの を 含 みます )は 10 万 円 未 満 の 資 産 でも 申 告 の 対 象 となります 次 のような 資 産 も 事 業 に 使 用 できる 状 態 であれば 申 告 の 対 象 となります 1 使 用 可 能 期 間 が 1 年 未 満 又 は 価 額 が 20 万 円 未 満 の 資 産 であっても 個 別 に 償 却 して いるもの 2 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 で 申 告 する 年 の 1 月 1 日 現 在 稼 動 している 資 産 3 償 却 資 産 ( 減 価 償 却 を 終 わり 備 忘 価 格 のみ 帳 簿 に 計 上 されている 資 産 ) 4 簿 外 資 産 ( 会 社 の 帳 簿 には 記 載 されていない 資 産 ) 5 遊 休 資 産 ( 稼 動 を 休 止 しているが 維 持 補 修 が 行 われている 資 産 ) 6 未 稼 動 資 産 ( 稼 動 していないが 既 に 完 成 している 資 産 ) 7 家 屋 に 施 した 建 築 設 備 造 作 等 のうち 償 却 資 産 として 取 扱 うもの( 例 えば 簡 易 物 置 自 転 車 置 場 立 体 駐 車 場 賃 貸 住 宅 に 付 設 した 外 構 駐 車 場 舗 装 等 ) - 2 -
(3) 申 告 の 必 要 のない 資 産 は 1 無 形 固 定 資 産 (ソフトウエア 電 話 加 入 権 特 許 権 営 業 権 商 業 権 など) 2 自 動 車 税 及 び 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となっている 自 動 車 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 など 3 立 木 果 樹 生 物 (ただし 観 賞 用 興 行 用 ものは 申 告 の 対 象 となります ) 4 繰 延 資 産 5 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 第 67 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 で 価 格 が 20 万 円 未 満 のもの (4) 少 額 の 減 価 償 却 資 産 の 取 扱 い 国 税 ( 法 人 税 所 得 税 ) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 使 用 可 能 期 間 が 1 年 未 満 又 は 価 額 が 10 万 円 未 満 のもの で 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 されたもの 申 告 の 必 要 はありません 一 括 償 却 資 産 ( 価 額 が 20 万 円 未 満 の 資 産 で 一 括 して3 年 間 で 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 されたもの) 申 告 の 必 要 はありません 上 記 以 外 の 場 合 申 告 が 必 要 です 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 により 中 小 企 業 者 等 が した 価 額 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 について 損 金 算 入 又 は 必 要 経 費 に 算 入 することができますが 固 定 資 産 ( 償 却 資 産 )の 申 告 対 象 となります (5) 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 資 産 の 種 類 具 体 例 ( 主 のものを 例 示 ) 舗 装 路 面 屋 外 排 水 溝 緑 化 設 備 門 塀 フェンス 屋 外 広 告 塔 貯 水 構 築 物 池 その 他 土 地 に 定 着 した 土 木 施 設 など 1 受 変 電 設 備 給 排 水 設 備 冷 暖 房 設 備 衛 生 設 備 等 の 建 築 設 備 のうちで 償 建 物 附 属 却 資 産 として 扱 うもの 設 備 賃 借 人 (テナント)が 施 工 した 設 備 ( 内 装 造 作 等 ) 工 作 機 械 土 木 機 械 食 品 製 造 機 械 モーター ポンプ 等 の 汎 用 機 械 類 機 械 及 び 2 ブルドーザーパワーショベル 等 の 建 設 機 械 大 型 特 殊 自 動 車 (0 00~09 装 置 000~099 ナンバーのもの) 農 業 用 設 備 太 陽 光 発 電 設 備 など 3 船 舶 漁 船 遊 漁 船 客 船 貨 物 船 ボート ヨットなど 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダーなど 構 内 運 搬 車 フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 など(9 90~99 900~ 車 両 及 び 5 999 ナンバーのもの ただし 自 動 車 税 や 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの 運 搬 具 を 除 く ) 6 工 具 器 具 及 び 備 品 各 種 工 具 応 接 セット 事 務 机 いす 陳 列 棚 看 板 エアコン テレビ パソコン 冷 蔵 庫 電 話 コピー 機 ファクシミリ 自 動 販 売 機 など - 3 -
(6) 業 種 別 の 課 税 対 象 償 却 資 産 業 種 名 各 種 共 通 のもの 小 売 店 飲 食 店 理 容 業 美 容 業 クリーニング 業 製 パン 業 製 菓 業 医 院 歯 科 医 院 不 動 産 賃 貸 業 駐 車 場 事 業 工 場 娯 楽 業 印 刷 業 建 設 業 自 動 車 整 備 業 ガソリン 販 売 業 ホ テ ル 旅 館 課 税 対 象 となる 主 な 償 却 資 産 駐 車 場 設 備 受 変 電 設 備 舗 装 路 面 庭 園 門 塀 外 溝 外 灯 ネ オンサイン 広 告 塔 中 央 監 視 制 御 装 置 看 板 簡 易 間 仕 切 応 接 セ ット ロッカー キャビネット エアコン パソコン コピー 機 レ ジスター 金 庫 等 商 品 陳 列 ケース 陳 列 棚 陳 列 台 自 動 販 売 機 冷 蔵 庫 日 よけ 接 客 用 家 具 備 品 自 動 販 売 機 厨 房 設 備 カラオケ 機 器 テレビ 放 送 設 備 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 日 よけ 室 内 装 飾 品 等 パーマ 器 消 毒 殺 菌 器 サインポール 理 美 容 椅 子 洗 面 設 備 タ オル 蒸 器 等 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ビニール 包 装 設 備 給 排 水 設 備 窯 オーブン スライサー あん 練 機 ミキサー 厨 房 設 備 ビニー ル 包 装 機 等 各 種 医 療 機 器 (ベッド 手 術 台 X 線 装 置 心 電 計 電 気 血 圧 計 脳 波 測 定 器 CT 装 置 MRI 装 置 各 種 検 査 機 器 ) 各 種 事 務 機 器 待 合 室 用 いす 等 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 植 込 工 事 屋 外 給 排 水 駐 輪 場 駐 車 場 等 舗 装 照 明 等 の 電 気 設 備 駐 車 装 置 ( 機 械 設 備 ターンテーブル) 旋 盤 ボール 盤 プレス 機 金 型 洗 浄 給 水 設 備 構 内 舗 装 溶 接 機 貯 水 設 備 福 利 厚 生 施 設 等 パチンコ 器 スロット 器 ゲームマシーン 両 替 機 店 内 放 送 設 備 防 犯 監 視 装 置 等 各 種 印 刷 機 活 字 盤 鋳 造 機 裁 断 機 等 ブルドーザー パワーショベル コンクリートカッター ミキサー 等 プレス スチームクリーナー オイルチェンジャー 洗 車 機 コンプ レッサー ガソリンタンク 各 種 工 具 独 立 キャノピー 等 洗 濯 設 備 ボイラー 製 氷 機 厨 房 設 備 等 - 4 -
(7) 提 出 していただく 書 類 提 出 書 類 種 類 別 明 細 書 申 告 の 種 類 申 告 書 増 加 減 少 用 全 資 産 用 初 めて 申 告 さ れる 方 増 加 又 は 減 少 した 資 産 のな い 方 増 加 又 は 減 少 した 資 産 のあ る 方 申 告 すべき 資 産 がない 方 廃 業 された 方 等 留 意 事 項 種 類 別 明 細 書 に 全 ての 資 産 を 記 入 してく ださい 申 告 書 の 18 備 考 欄 に 異 動 なし と 記 載 してください 明 細 書 に 増 加 申 告 漏 れ 減 少 した 資 産 を 記 載 してください なお 昨 年 申 告 された 事 業 所 等 で 減 少 した 資 産 がある 場 合 は 送 付 された 種 類 別 明 細 書 に 減 少 の 理 由 を 摘 要 欄 に 記 入 のうえ 赤 線 で 訂 正 のうえ 提 出 されてもかまいません 申 告 書 の 18 備 考 欄 に 償 却 資 産 なし と 記 載 してください 申 告 書 の18 備 考 欄 に 平 成 27 年 月 廃 業 等 を 記 入 してください (8) 自 社 電 算 処 理 による 申 告 1 毎 年 度 1 月 1 日 現 在 の 所 有 資 産 について 全 資 産 申 告 が 必 要 です 2 償 却 資 産 の 申 告 書 ( 地 方 税 法 施 行 規 則 第 26 号 様 式 ) 全 資 産 用 の 種 類 別 明 細 書 ( 地 方 税 法 施 行 規 則 第 26 号 様 式 別 表 1)の 様 式 にある 記 載 項 目 のすべてを 記 載 してください 3 賦 課 決 定 上 必 要 ですので 価 額 評 価 額 課 税 標 準 額 はすべて 記 載 してください 4 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 がある 場 合 は その 特 例 率 課 税 標 準 額 を 記 載 してください (9) 借 用 資 産 (リース 資 産 )について 原 則 として リース 資 産 の 所 有 者 であるリース 会 社 に 申 告 義 務 があります ただし リース 期 間 満 了 後 にリース 資 産 が 無 償 又 は 名 目 的 な 対 価 で 賃 借 人 に 譲 渡 される 場 合 は 貸 借 人 に 申 告 していただくことになります 償 却 資 産 (リース 資 産 )がある 方 は 申 告 書 の 右 下 の 欄 16 借 用 資 産 ( 有 無 )の 有 を で 囲 み 貸 主 の 名 称 等 を 記 載 してください 5 課 税 標 準 の 特 例 及 び 非 課 税 等 (1) 課 税 標 準 の 特 例 地 方 税 法 第 349 条 の3 及 び 同 法 附 則 第 15 条 第 15 条 の2 第 15 条 の3に 規 定 する 一 - 5 -
定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 する 資 産 がある 場 合 は 償 却 資 産 申 告 書 ( 課 税 標 準 の 特 例 欄 の 有 に 印 を) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 摘 要 欄 にその 旨 の 表 示 と 適 用 条 項 を 記 載 され 特 例 適 用 を 確 認 できる 資 料 ( 届 出 書 許 認 可 書 の 写 しなど)の 提 出 をお 願 いいたします 6 太 陽 光 発 電 設 備 等 に 係 る 償 却 資 産 の 申 告 について 太 陽 光 発 電 設 備 は 償 却 資 産 に 該 当 し 固 定 資 産 税 の 課 税 の 対 象 となる 場 合 があります 下 記 の 表 1 2により 課 税 の 対 象 となる 場 合 は 申 告 が 必 要 です 1 設 置 者 及 び 発 電 規 模 別 の 課 税 区 分 10kw 以 上 の 太 陽 光 発 電 設 備 10kw 未 満 の 太 陽 光 発 電 設 備 設 置 者 ( 余 剰 売 電 全 量 発 電 ) ( 余 剰 売 電 ) 家 屋 の 屋 根 などに 経 済 産 業 省 の 認 定 を 受 け 売 電 するための 事 業 用 資 産 と た 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 して 発 電 量 の 全 量 はなりませんので 償 却 資 産 と 個 人 又 は 余 剰 を 売 電 される 場 合 は 売 電 するため しては 課 税 の 対 象 外 です ( 住 宅 用 ) の 事 業 用 資 産 となり 発 電 に 係 る 設 備 は 課 税 の 対 象 となります 個 人 個 人 の 方 であっても 事 業 の 用 に 供 している 資 産 については 発 電 出 力 量 や 全 量 ( 事 業 用 ) 売 電 か 余 剰 売 電 かにかかわらず 償 却 資 産 として 課 税 の 対 象 となります 事 業 の 用 に 供 している 資 産 になりますので 発 電 出 力 量 や 全 量 売 電 か 余 剰 売 電 法 人 かにかかわらず 償 却 資 産 として 課 税 の 対 象 となります 2 太 陽 光 発 電 設 備 等 に 係 る 部 分 別 評 価 区 分 太 陽 光 発 電 設 備 設 置 方 法 太 陽 光 パ ネル 架 台 ( レー ル ) 接 続 ユ ニッ ト ョ ナー パ ワー コ ンデ ィ シ 表 示 ユ ニッ ト 電 力 量 計 等 太 陽 光 パネルを 家 屋 の 屋 根 材 として 設 置 家 屋 家 屋 償 却 償 却 償 却 償 却 太 陽 光 パネルを 架 台 に 乗 せて 屋 根 に 設 置 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 太 陽 光 パネルをカーポートや 庭 など 家 屋 以 外 の 場 所 にも 設 置 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 家 屋 固 定 資 産 税 ( 家 屋 )に 該 当 し 家 屋 の 評 価 に 含 まれているため 申 告 は 不 要 償 却 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )に 該 当 し 申 告 が 必 要 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 を 受 けて された 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 については 3 年 度 に 限 り 固 定 資 産 税 の 軽 減 措 置 が 適 用 されます 経 済 産 業 省 が 発 行 する 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 の 認 定 通 知 書 及 び 九 州 電 力 との 電 力 受 給 契 約 のご 案 内 の 写 しを 添 付 してください - 6 -