生 命 保 険 料 控 除 制 度 の 改 正 について( 概 要 ) 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 締 結 されたご 契 約 より 生 命 保 険 料 控 除 制 度 が 次 のとおり 改 正 されます 1.おもな 改 正 点 (1) 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 新 設 これまでの 一 般 生 命 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 に 加 えて 介 護 医 療 保 険 料 控 除 が 新 設 されます (2) 適 用 限 度 額 の 変 更 各 保 険 料 控 除 の 適 用 限 度 額 は 所 得 税 が 40,000 円 住 民 税 が 28,000 円 に 変 更 にな ります また 三 つの 保 険 料 控 除 合 計 の 適 用 限 度 額 については 所 得 税 が 120,000 円 に 変 更 になりますが 住 民 税 は 70,000 円 に 据 え 置 かれます < 適 用 限 度 額 > 旧 制 度 新 制 度 所 得 税 住 民 税 所 得 税 住 民 税 一 般 生 命 保 険 料 控 除 5 万 円 3.5 万 円 一 般 生 命 保 険 料 控 除 4 万 円 2.8 万 円 介 護 医 療 保 険 料 控 除 4 万 円 2.8 万 円 個 人 年 金 保 険 料 控 除 5 万 円 3.5 万 円 個 人 年 金 保 険 料 控 除 4 万 円 2.8 万 円 合 計 10 万 円 7 万 円 合 計 12 万 円 7 万 円 2. 各 保 険 料 控 除 の 適 用 主 契 約 特 約 掛 金 ごとに それぞれの 保 障 内 容 により 各 保 険 料 控 除 が 適 用 されます (1)にも(2)にも 該 当 するものについては 主 たる 保 障 内 容 により 判 定 します (1) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 生 存 または 死 亡 に 基 因 して 共 済 金 を 支 払 うもの 終 身 共 済 ( 主 契 約 ) 養 老 生 命 共 済 ( 主 契 約 ) こども 共 済 ( 主 契 約 ) がん 共 済 ( 主 契 約 ) 税 制 適 格 特 約 の 付 加 のない 年 金 共 済 ( 主 契 約 ) 定 期 特 約 生 活 保 障 特 約 などが 該 当 します (2) 介 護 医 療 保 険 料 控 除 介 護 状 態 等 の 人 の 状 態 または 入 院 手 術 等 に 基 因 して 共 済 金 を 支 払 うもの 医 療 共 済 ( 主 契 約 )などが 該 当 します 1
(3) 個 人 年 金 保 険 料 控 除 税 制 適 格 特 約 が 付 加 された 年 金 共 済 ( 主 契 約 )が 該 当 します 3. 生 命 保 険 料 控 除 の 新 制 度 の 生 命 保 険 料 控 除 の は 各 保 険 料 控 除 とも 次 のとおりです 三 つの 保 険 料 控 除 合 計 の 適 用 限 度 額 は 所 得 税 120,000 円 住 民 税 70,000 円 です (1) 所 得 税 20,000 円 以 下 (A)の 全 額 20,000 円 超 40,000 円 以 下 (A) 1/2+10,000 円 40,000 円 超 80,000 円 以 下 (A) 1/4+20,000 円 80,000 円 超 40,000 円 (2) 住 民 税 12,000 円 以 下 (A)の 全 額 12,000 円 超 32,000 円 以 下 (A) 1/2+6,000 円 32,000 円 超 56,000 円 以 下 (A) 1/4+14,000 円 56,000 円 超 28,000 円 4. 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 のご 契 約 の 取 扱 い (1) 旧 制 度 の 適 用 契 約 日 が 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 のご 契 約 につきましては (2)の 場 合 を 除 き 平 成 24 年 以 降 も 引 き 続 き 旧 制 度 が 適 用 され 平 成 23 年 までと 同 様 に ( 旧 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 および( 旧 ) 個 人 年 金 保 険 料 控 除 の 二 区 分 により 次 のとおり 生 命 保 険 料 控 除 が 適 用 されます 1 所 得 税 25,000 円 以 下 (A)の 全 額 25,000 円 超 50,000 円 以 下 (A) 1/2+12,500 円 50,000 円 超 100,000 円 以 下 (A) 1/4+25,000 円 100,000 円 超 50,000 円 2
2 住 民 税 15,000 円 以 下 (A)の 全 額 15,000 円 超 40,000 円 以 下 (A) 1/2+7,500 円 40,000 円 超 70,000 円 以 下 (A) 1/4+17,500 円 70,000 円 超 35,000 円 (2) 契 約 内 容 に 変 更 があった 場 合 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 のご 契 約 について 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 にご 契 約 内 容 の 変 更 があった 場 合 ( )には 契 約 全 体 が 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 締 結 されたもの とみなされ 新 制 度 が 適 用 されます 契 約 内 容 の 変 更 に 該 当 するもの 一 定 の 特 約 の 中 途 付 加 転 換 主 契 約 または 特 約 の 更 新 これにより 保 険 料 控 除 の 区 分 や が 変 更 されることがありますので ご 留 意 ください 新 制 度 の 適 用 により 保 険 料 控 除 の 区 分 が( 旧 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 から( 新 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 に 変 更 になる 場 合 は 一 般 的 に が 減 少 します( 個 人 年 金 保 険 料 控 除 についても 同 様 に 減 少 します ) ただし 新 制 度 の 適 用 により 一 般 生 命 保 険 料 控 除 に 加 え 別 枠 で 介 護 医 療 保 険 料 控 除 が 受 けられるようになる 場 合 は 一 般 的 に が 増 加 します 以 下 の 具 体 例 によりご 確 認 ください なお 共 済 掛 金 については 各 保 険 料 控 除 の 適 用 限 度 額 まで 控 除 を 受 けられる 金 額 を 支 払 っているものとし 他 に 生 命 保 険 料 控 除 の 対 象 となる 主 契 約 特 約 はないものとします 1 特 約 の 付 加 により が 減 少 する 場 合 の 例 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 にご 契 約 された 終 身 共 済 ( 主 契 約 )に 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 定 期 特 約 を 中 途 付 加 すると 契 約 全 体 に 新 制 度 が 適 用 されますが 介 護 医 療 保 険 料 控 除 に 該 当 するものはありませんので が 40,000 円 に 減 少 します 特 約 の 付 加 前 特 約 の 付 加 以 後 ( 新 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 4 万 円 ( 注 ) 住 民 税 の は 35,000 円 から 28,000 円 に 減 少 します 3
2 特 約 の 付 加 により が 増 加 する 場 合 の 例 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 にご 契 約 された 全 入 院 特 約 付 終 身 共 済 に 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 定 期 特 約 を 中 途 付 加 すると 契 約 全 体 に 新 制 度 が 適 用 され 一 般 生 命 保 険 料 控 除 は 40,000 円 に 減 少 しますが 全 入 院 特 約 が 別 枠 で 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 対 象 となりますので 合 計 の は 80,000 円 に 増 加 します 特 約 の 付 加 前 特 約 の 付 加 以 後 ( 新 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 4 万 円 介 護 医 療 保 険 料 控 除 4 万 円 合 計 8 万 円 ( 注 ) 住 民 税 の は 35,000 円 から 56,000 円 に 増 加 します 3 共 済 契 約 の 転 換 により が 減 少 する 場 合 の 例 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 にご 契 約 された 終 身 共 済 ( 主 契 約 )を 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 終 身 共 済 ( 主 契 約 )に 転 換 すると 契 約 全 体 に 新 制 度 が 適 用 されますが 介 護 医 療 保 険 料 控 除 に 該 当 するものはありませんので が 40,000 円 に 減 少 し ます 転 換 前 転 換 以 後 ( 新 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 4 万 円 ( 注 ) 住 民 税 の は 35,000 円 から 28,000 円 に 減 少 します 4 共 済 契 約 の 転 換 により が 増 加 する 場 合 の 例 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 にご 契 約 された 定 期 特 約 付 終 身 共 済 を 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 定 期 特 約 付 医 療 共 済 に 転 換 すると 契 約 全 体 に 新 制 度 が 適 用 され 一 般 生 命 保 険 料 控 除 は 40,000 円 に 減 少 しますが 医 療 共 済 ( 主 契 約 )が 別 枠 で 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 対 象 になりますので 合 計 の は 80,000 円 に 増 加 します 転 換 前 転 換 以 後 ( 新 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 4 万 円 介 護 医 療 保 険 料 控 除 4 万 円 合 計 8 万 円 ( 注 ) 住 民 税 の は 35,000 円 から 56,000 円 に 増 加 します 4
5 医 療 共 済 に 乗 換 した 場 合 の 例 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 にご 契 約 された 全 入 院 特 約 付 終 身 共 済 について 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 全 入 院 特 約 を 医 療 共 済 ( 主 契 約 )に 乗 換 すると 終 身 共 済 ( 主 契 約 )については 引 き 続 き 旧 制 度 が 適 用 されますが 医 療 共 済 ( 主 契 約 )は 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 対 象 になりますので 合 計 の は 90,000 円 に 増 加 します 乗 換 前 乗 換 以 後 介 護 医 療 保 険 料 控 除 4 万 円 合 計 9 万 円 ( 注 ) 住 民 税 の は 35,000 円 から 63,000 円 に 増 加 します 5. 旧 制 度 の 対 象 契 約 と 新 制 度 の 対 象 契 約 の 両 方 について 保 険 料 控 除 の 申 告 をする 場 合 旧 制 度 の 対 象 契 約 と 新 制 度 の 対 象 契 約 とが 異 なる 区 分 の 保 険 料 控 除 にある 場 合 と 同 一 の 区 分 の 保 険 料 控 除 にある 場 合 について 以 下 の 具 体 例 でご 確 認 ください なお 他 に 生 命 保 険 料 控 除 の 対 象 となる 主 契 約 特 約 はないものとします (1) 異 なる 区 分 の 保 険 料 控 除 について 申 告 する 場 合 一 般 生 命 保 険 料 控 除 の 対 象 契 約 ( 終 身 共 済 )および 個 人 年 金 保 険 料 控 除 の 対 象 契 約 ( 年 金 共 済 )は 旧 制 度 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 対 象 契 約 ( 医 療 共 済 )は 新 制 度 の 場 合 です 旧 制 度 の 対 象 契 約 は 旧 制 度 の 計 算 方 法 により 新 制 度 の 対 象 契 約 は 新 制 度 の 計 算 方 法 によりそれぞれ 計 算 した を 合 計 します 具 体 例 の 場 合 を 合 計 すると 140,000 円 になりますが 合 計 の 適 用 限 度 額 120,000 円 が 上 限 となります 共 済 種 類 共 済 掛 金 制 度 ( 契 約 年 ) 保 険 料 控 除 の 区 分 終 身 ( 主 契 約 ) 10 万 円 旧 ( 平 成 21 年 ) 医 療 ( 主 契 約 ) 10 万 円 新 ( 平 成 24 年 ) 介 護 医 療 保 険 料 控 除 4 万 円 年 金 ( 主 契 約 ) 10 万 円 旧 ( 平 成 22 年 ) ( 旧 ) 個 人 年 金 保 険 料 控 除 5 万 円 合 計 - - - 12 万 円 ( 注 ) 住 民 税 についても 合 計 の 適 用 限 度 額 70,000 円 が 上 限 となり は 70,000 円 です 5
(2) 同 一 の 区 分 の 保 険 料 控 除 について 申 告 する 場 合 同 一 の 区 分 たとえば 一 般 生 命 保 険 控 除 について 旧 制 度 の 対 象 契 約 と 新 制 度 の 対 象 契 約 の 両 方 について 申 告 する 場 合 は 適 用 限 度 額 が 40,000 円 となるため 旧 制 度 の 対 象 契 約 のみ 申 告 した 方 が 有 利 な 場 合 があります なお 具 体 例 にはありませんが この 場 合 も 三 つの 保 険 料 控 除 合 計 の 適 用 限 度 額 は 所 得 税 120,000 円 住 民 税 70,000 円 となります 1 旧 制 度 の 対 象 契 約 にかかる ( 所 得 税 )が 4 万 円 以 上 の 場 合 旧 制 度 の 対 象 契 約 ( 養 老 生 命 共 済 )の が 40,000 円 以 上 の 場 合 は 新 制 度 の 対 象 契 約 ( 終 身 共 済 )についても 申 告 すると 一 般 生 命 保 険 料 控 除 の 適 用 限 度 額 が 40,000 円 となってしまうため 旧 制 度 の 対 象 契 約 のみ 申 告 した 方 が 有 利 となります 具 体 例 の 場 合 養 老 生 命 共 済 のみ 申 告 すれば は 50,000 円 となります 共 済 種 類 共 済 掛 金 制 度 ( 契 約 年 ) 保 険 料 控 除 養 老 生 命 ( 主 契 約 ) 10 万 円 旧 ( 平 成 22 年 ) 終 身 ( 主 契 約 ) 4 万 円 新 ( 平 成 24 年 ) ( 新 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 3 万 円 合 計 - - - 4 万 円 ( 注 ) 住 民 税 の は 28,000 円 です 養 老 生 命 共 済 のみ 申 告 した 場 合 は 35,000 円 となります 2 旧 制 度 の 対 象 契 約 にかかる ( 所 得 税 )が 4 万 円 未 満 の 場 合 旧 制 度 の 対 象 契 約 ( 定 期 生 命 共 済 )の が 40,000 円 未 満 の 場 合 は 新 制 度 の 対 象 契 約 ( 終 身 共 済 )についても 申 告 した 方 が が 増 加 します 共 済 種 類 共 済 掛 金 制 度 ( 契 約 年 ) 保 険 料 控 除 の 区 分 定 期 生 命 ( 主 契 約 ) 2 万 円 旧 ( 平 成 22 年 ) ( 旧 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 2 万 円 終 身 ( 主 契 約 ) 4 万 円 新 ( 平 成 24 年 ) ( 新 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 3 万 円 合 計 - - - 4 万 円 ( 注 ) 住 民 税 の は 28,000 円 です 以 上 平 成 23 年 11 月 末 現 在 の 法 令 通 達 等 を 踏 まえて 記 載 しておりますが 国 税 当 局 から 新 たな 取 扱 いが 示 された 場 合 には 記 載 の 内 容 と 異 なることがあります 6