生 命 保 険 料 控 除 制 度 の 改 正 について 平 成 22 年 度 税 改 正 により 平 成 25 年 度 分 の 住 民 税 ( 平 成 24 年 分 の 所 得 税 )から 生 命 保 険 料 控 除 制 度 が 改 正 されます 平 成 24 年 (2012 年 )1 月 1 日 以 後 に 締 結 した 保 険 契 約 より が 適 用 されます 平 成 23 年 (2011 年 )12 月 31 日 までに 締 結 した 保 険 契 約 は 従 前 の 生 命 保 険 料 控 除 制 度 が 適 用 されます ( 以 下 と 表 示 します ) 平 成 23 年 (2011 年 )12 月 31 日 以 前 に 締 結 した 契 約 であっても 平 成 24 年 (2012 年 )1 月 1 日 以 後 に 更 新 特 約 中 途 付 加 など を 行 った 場 合 は 異 動 日 以 後 契 約 全 体 ( 主 契 約 + 特 約 )に 対 して の 控 除 区 分 が 適 用 されます 改 正 のポイント 控 除 区 分 と 適 用 限 度 額 適 用 されるケースと 具 体 例 このようなケースの 場 合
改 正 のポイント 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 新 設 従 前 の 一 般 生 命 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 に 加 え 介 護 医 療 保 険 料 控 除 が 新 設 されます 一 般 生 命 保 険 料 : 生 存 または 死 亡 に 起 因 して 支 払 う 保 険 金 その 他 給 付 金 に 係 る 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 : 入 院 通 院 などにともなう 給 付 部 分 に 係 る 保 険 料 個 人 年 金 保 険 料 : 個 人 年 金 保 険 料 税 制 適 格 特 約 を 付 加 した 個 人 年 金 保 険 に 係 る 保 険 料 死 亡 保 障 と 介 護 医 療 保 障 をかねた 組 込 型 保 険 については 法 令 などに 基 づき 一 定 の 条 件 を 満 たす 場 合 には 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 対 象 となります 各 区 分 の 適 用 限 度 額 制 度 全 体 での 適 用 限 度 額 一 般 生 命 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 の 適 用 限 度 額 が 住 民 税 2.8 万 円 ( 所 得 税 4 万 円 )に 変 更 となり 新 設 される 介 護 医 療 保 険 料 控 除 も 同 額 となります 制 度 全 体 での 住 民 税 所 得 控 除 限 度 額 は7 万 円 のまま 変 更 はありません ( 所 得 税 は 12 万 円 に 拡 充 されます ) 適 用 控 除 区 分 の 判 定 主 契 約 と 特 約 の 保 険 料 について それぞれ 保 障 内 容 により 適 用 となる 控 除 区 分 が 判 定 されます 詳 しくは 生 命 保 険 料 控 除 証 明 書 の 適 用 制 度 をご 確 認 ください 生 命 保 険 料 控 除 の 対 象 外 となる 特 約 などの 取 り 扱 い 身 体 の 障 害 のみに 起 因 して 保 険 金 などが 支 払 われるもの( 例 : 障 害 特 約 災 害 死 亡 割 増 特 約 など)に 係 る 保 険 料 は では 生 命 保 険 料 控 除 の 対 象 外 となります このため 実 際 の 振 込 保 険 料 と 生 命 保 険 料 控 除 証 明 書 に 記 載 される 金 額 が 異 なる 場 合 があります
控 除 区 分 と 適 用 限 度 額 各 保 険 料 控 除 区 分 と の 計 算 方 法 は 下 図 のようになります 各 保 険 料 控 除 区 分 2011 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 した 保 険 契 約 など 2012 年 1 月 1 日 以 後 に 締 結 した 保 険 契 約 など 合 計 適 用 限 度 額 住 民 税 :7 万 円 ( 所 得 税 :10 万 円 ) 合 計 適 用 限 度 額 住 民 税 :7 万 円 ( 所 得 税 :12 万 円 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 住 民 税 :3.5 万 円 ( 所 得 税 :5 万 円 ) 一 般 生 命 保 険 料 控 除 住 民 税 :2.8 万 円 ( 所 得 税 :4 万 円 ) 介 護 医 療 保 険 料 控 除 住 民 税 :2.8 万 円 ( 所 得 税 :4 万 円 ) 新 設 その 他 保 険 料 生 命 保 険 料 控 除 の 対 象 外 となる 特 約 など 個 人 年 金 保 険 料 控 除 住 民 税 :3.5 万 円 ( 所 得 税 :5 万 円 ) 個 人 年 金 保 険 料 控 除 住 民 税 :2.8 万 円 ( 所 得 税 :4 万 円 ) では 一 般 生 命 保 険 料 控 除 介 護 医 療 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 の 住 民 税 の 所 得 控 除 限 度 額 はそれぞれ2.8 万 円 ですが 合 計 した 場 合 は7 万 円 が 限 度 額 となり ますのでご 注 意 ください
の 計 算 方 法 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 それぞれに 適 用 ) 一 般 年 金 あわせて7 万 円 が 限 度 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 介 護 それぞれに 適 用 ) 12,000 円 以 下 保 険 料 など 全 額 12,000 円 超 32,000 円 以 下 保 険 料 など 1/2+6,000 円 32,000 円 超 56,000 円 以 下 保 険 料 など 1/4+14,000 円 56,000 円 超 一 律 28,000 円 一 般 年 金 介 護 あわせて7 万 円 が 限 度 所 得 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 それぞれに 適 用 ) 25,000 円 以 下 保 険 料 など 全 額 25,000 円 超 50,000 円 以 下 保 険 料 など 1/2+12,500 円 50,000 円 超 100,000 円 以 下 保 険 料 など 1/4+25,000 円 100,000 円 超 一 律 50,000 円 一 般 年 金 あわせて 10 万 円 が 限 度 所 得 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 介 護 それぞれに 適 用 ) 20,000 円 以 下 保 険 料 のなど 全 額 20,000 円 超 40,000 円 以 下 保 険 料 など 1/2+10,000 円 40,000 円 超 80,000 円 以 下 保 険 料 など 1/4+20,000 円 80,000 円 超 一 律 40,000 円 一 般 年 金 介 護 あわせて 12 万 円 が 限 度
適 用 されるケースと 具 体 例 適 用 対 象 は 契 約 日 が 2012 年 1 月 1 日 以 後 の 契 約 です 生 命 保 険 料 控 除 証 明 書 に などと 明 記 されています ただし 契 約 日 が 2011 年 12 月 31 日 以 前 の 契 約 であっても 2011 年 1 月 1 日 以 後 の 更 新 特 約 中 途 付 加 などの 異 動 により 契 約 内 容 が 変 更 された 契 約 も 適 用 契 約 となります ケース1 A 契 約 ケース2 B 契 約 ケース3 C 契 約 契 約 日 が2011 年 12 月 31 日 以 前 の 場 合 A 契 約 契 約 日 :2010 年 4 月 1 日 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 契 約 の 状 況 4 月 1 日 加 入 適 用 制 度 契 約 日 が2012 年 1 月 1 日 以 降 の 場 合 B 契 約 契 約 日 :1012 年 4 月 1 日 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 契 約 の 状 況 4 月 1 日 加 入 適 用 制 度 契 約 日 が2011 年 12 月 31 日 以 前 だが 2012 年 1 月 1 日 以 後 に 更 新 している 場 合 C 契 約 更 新 日 :2012 年 4 月 1 日 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 契 約 の 状 況 適 用 制 度 4 月 1 日 更 新 適 用 契 約 と 適 用 契 約 の 両 方 をご 契 約 されている 場 合 適 用 対 象 契 約 ( 以 下 )と 適 用 対 象 契 約 ( 以 下 新 契 約 )の 両 方 ご 契 約 をされている 方 は 一 般 生 命 保 険 料 控 除 と 個 人 年 金 保 険 料 控 除 については 控 除 ごとに (1) 旧 契 約 のみで 申 告 (2) 新 契 約 のみ で 申 告 (3) 旧 契 約 と 新 契 約 の 両 方 で 申 告 のいずれかを 選 ぶことができます (3) 旧 契 約 と 新 契 約 両 方 で 申 告 する 場 合 合 計 額 が 申 告 額 となりますが 住 民 税 2.8 万 円 ( 所 得 税 4 万 円 ) が 所 得 控 除 限 度 額 となります また 全 体 の 所 得 控 除 限 度 額 は 住 民 税 7 万 円 ( 所 得 税 12 万 円 )となります 住 民 税 所 得 税 所 得 控 除 限 度 額 7 万 円 12 万 円 新 契 約 一 般 生 命 保 険 料 控 除 介 護 医 療 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 2.8 万 円 4 万 円 2.8 万 円 4 万 円 2.8 万 円 4 万 円 新 契 約 と 旧 契 約 の 両 方 で 新 契 約 と 旧 契 約 の 両 方 で 控 除 を 受 ける 場 合 は2.8 控 除 を 受 ける 場 合 は2.8 万 円 4 万 円 を 限 度 万 円 4 万 円 を 限 度 旧 契 約 一 般 生 命 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 3.5 万 円 5 万 円 3.5 万 円 5 万 円
このようなケースの 場 合 ケース1 適 用 契 約 のみ 加 入 のケース 契 約 1 :35,000 円 ( ) 2008/4/1 医 療 保 険 一 般 110,000 円 契 約 2 :35,000 円 ( ) 2007/1/1 個 人 年 金 年 金 80,000 円 控 除 の 計 算 方 法 : 参 考 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 それぞれに 適 用 ) 一 般 年 金 あわせて7 万 円 が 限 度 一 般 年 金 介 護 契 約 1 :35,000 円 契 約 2 :35,000 円 一 般 年 金 介 護 の が の が はい いいえ はい いいえ 度 に の 3.5 万 円 3.5 万 円 全 体 の 判 定 一 般 年 金 介 護 の を 合 計 し 全 体 の とする ただし 7 万 円 が 適 用 限 度 額 7 万 円
ケース2 両 方 に 加 入 で 分 が2.8 万 円 を 超 えているケース 契 約 1 :35,000 円 ( ) 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 それぞれに 適 用 ) 2009/2/1 がん 保 険 一 般 101,000 円 契 約 2 :35,000 円 ( ) 2011/1/1 個 人 年 金 年 金 90,000 円 契 約 3 :22,000 円 ( ) 2012/6/1 医 療 保 険 介 護 32,000 円 契 約 4 :28,000 円 ( ) 2012/1/1 終 身 保 険 一 般 70,000 円 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 介 護 それぞれに 適 用 ) 12,000 円 以 下 保 険 料 など 全 額 12,000 円 超 32,000 円 以 下 保 険 料 など 1/2+6,000 円 32,000 円 超 56,000 円 以 下 保 険 料 など 1/4+14,000 円 56,000 円 超 一 律 28,000 円 一 般 年 金 介 護 契 約 1 :35,000 円 契 約 2 :35,000 円 契 約 4 :28,000 円 契 約 3 :22,000 円 一 般 年 金 介 護 の が の が はい いいえ はい いいえ 度 に の 3.5 万 円 3.5 万 円 2.2 万 円 全 体 の 判 定 一 般 年 金 介 護 の を 合 計 し 全 体 の とする ただし 7 万 円 が 適 用 限 度 額 7 万 円
ケース3 両 方 に 加 入 で 分 が2.8 万 円 以 下 のケース 契 約 1 :10,000 円 ( ) 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 それぞれに 適 用 ) 2009/3/1 個 人 年 金 年 金 10,000 円 契 約 2 :22,500 円 ( ) 2009/3/1 がん 保 険 一 般 30,000 円 契 約 3 :10,500 円 ( ) 2012/6/1 終 身 保 険 一 般 10,500 円 契 約 4 :11,000 円 ( ) 2012/1/1 個 人 年 金 年 金 11,000 円 契 約 5 :28,000 円 ( ) 2012/6/1 医 療 保 険 介 護 57,000 円 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 介 護 それぞれに 適 用 ) 12,000 円 以 下 保 険 料 など 全 額 12,000 円 超 32,000 円 以 下 保 険 料 など 1/2+6,000 円 32,000 円 超 56,000 円 以 下 保 険 料 など 1/4+14,000 円 56,000 円 超 一 律 28,000 円 一 般 年 金 介 護 契 約 2 :22,500 円 契 約 1 :10,000 円 契 約 3 :10,500 円 契 約 4 :11,000 円 契 約 5 :28,000 円 一 般 年 金 介 護 の が の が はい いいえ はい いいえ 度 に の 2.8 万 円 2.1 万 円 2.8 万 円 全 体 の 判 定 一 般 年 金 介 護 の を 合 計 し 全 体 の とする ただし 7 万 円 が 適 用 限 度 額 7 万 円
ケース4 両 方 に 加 入 で 分 が2.8 万 円 以 下 と 2.8 万 円 を 超 えるもの 両 方 があるケース 契 約 1 :13,000 円 ( ) 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 それぞれに 適 用 ) 2010/2/1 個 人 年 金 年 金 13,000 円 契 約 2 :34,000 円 ( ) 2011/3/1 がん 保 険 一 般 66,000 円 契 約 3 :9,000 円 ( ) 2012/7/1 終 身 保 険 一 般 9,000 円 住 民 税 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 一 般 年 金 介 護 それぞれに 適 用 ) 契 約 4 :17,000 円 ( ) 12,000 円 以 下 保 険 料 など 全 額 2012/1/1 個 人 年 金 年 金 22,000 円 契 約 5 :27,000 円 ( ) 12,000 円 超 32,000 円 以 下 保 険 料 など 1/2+6,000 円 32,000 円 超 56,000 円 以 下 保 険 料 など 1/4+14,000 円 2012/6/1 医 療 保 険 介 護 52,000 円 56,000 円 超 一 律 28,000 円 一 般 年 金 介 護 契 約 2 :34,000 円 契 約 1 :13,000 円 契 約 3 :9,000 円 契 約 4 :17,000 円 契 約 5 :27,000 円 一 般 年 金 介 護 の が の が はい いいえ はい いいえ 度 に の 3.4 万 円 2.8 万 円 2.7 万 円 全 体 の 判 定 一 般 年 金 介 護 の を 合 計 し 全 体 の とする ただし 7 万 円 が 適 用 限 度 額 7 万 円