７

3.4 5.9 0.3 図 - 全 税 収 に 占 める 州 地 方 税 収 のシェア(998) 00% 国 税 州 税 地 方 ( 地 方 政 府 ) 税 80% 58.8% 56.5% 49.7% 59.% 47.% 60% 95.% 83.3% 40% 0% 0% 37.0% 4.6% 5.0% 4.% 43.5% 6.7% 3.4% 5.9% 0.3% 4.8% 日 本 イギリス フランス スウェーデン ドイツ アメリカ カナダ ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/ OECD

( 参 考 ) 州 地 方 税 の 租 税 負 担 率 ( 国 民 所 得 比 ):998 5% 0% 州 税 地 方 税 5% 0% 5% 0% 9.8%.0% 0.8% 6.7% 9.4% 6.5% 3.9% 4.% 4.8%.9% 日 本 イギリス フランス スウェーデン ドイツ アメリカ カナダ ( 参 考 ) 国 ( 連 邦 ) 税 の 租 税 負 担 率 ( 国 民 所 得 比 ):998 40% 35% 30% 5% 0% 5% 0% 5% 0% 38.0% 33.4% 9.3%.9% 3.4% 4.6% 5.8% 日 本 イギリス フランス スウェーデン ドイツ アメリカ カナダ ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD National Accounts 989-000/OECD 等 3

00 3 3 3 4

図 - 国 州 地 方 の 税 収 構 成 (998) 個 人 所 得 課 税 法 人 所 得 課 税 固 定 資 産 課 税 相 続 贈 与 課 税 一 般 的 個 別 的 その 他 日 本 国 地 方 個 人 所 得 課 税 :0% 個 人 所 得 :% 法 人 所 得 :9% 法 人 所 得 課 税 :3% 固 定 資 産 課 税 :% % 一 般 的 :% 3% 6% % 個 別 消 費 :0% % イギリス 国 地 方 5% 個 人 所 得 課 税 :34% 法 人 所 得 課 税 :4% 7% 一 般 的 :% 個 別 的 :8% % フランス 国 地 方 個 人 所 得 課 税 :8% 固 定 資 産 :7% % その 他 :8% 法 人 所 得 :0% % 一 般 的 :6% 個 別 的 :3% 5% スウェーテ ン 国 地 方 7% 法 人 所 得 :8% 4% 個 人 所 得 課 税 :44% 一 般 的 :8% 個 別 消 費 :% その 他 :9% ドイツ 連 邦 州 地 方 個 人 所 得 課 税 :8% 個 人 所 得 課 税 :6% 個 人 所 得 :8% % % 3% 3% 一 般 的 :6% 一 般 的 :4% 3% 個 別 的 :3% アメリカ 連 邦 州 地 方 個 人 所 得 課 税 :44% 個 人 所 得 :9% % 一 般 消 費 :8% 6% 固 定 資 産 課 税 :% % % 法 人 所 得 :0% 4% カナダ 連 邦 州 地 方 個 人 所 得 課 税 :7% 個 人 所 得 課 税 :7% 4% 固 定 資 産 :9% 法 人 所 得 :7% 一 般 消 費 :8% 一 般 消 費 :8% 個 別 消 費 :8% 4% 4% 0% 0% 0% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 00% 5 ( 注 ) 国 ( 連 邦 ) 州 地 方 を 合 算 した 税 収 総 額 を00%とした 値 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD

図 -3 日 本 : 課 税 ベースの 種 類 別 税 収 シェア(998) 国 税 地 方 税 00% 80% 36% 39% 0% 8% 60% 40% 64% 6% 00% 00% 80% 7% 0% 0% 個 人 所 得 課 税 法 人 所 得 課 税 固 定 資 産 課 税 相 続 贈 与 課 税 一 般 的 個 別 的 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 998 6

58 3 図 -4 イギリス: 課 税 ベースの 種 類 別 税 収 シェア(998) 地 方 税 国 税 00% 80% 4% 60% 40% 0% 00% 00% 58% 00% 00% 00% 0% 個 人 所 得 課 税 法 人 所 得 課 税 固 定 資 産 課 税 相 続 贈 与 課 税 一 般 的 個 別 的 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD Non-domestic Rates 3 600 7

3 図 -5 フランス: 課 税 ベースの 種 類 別 税 収 シェア(998) 地 方 税 国 税 00% 8% 80% 60% 40% 0% 00% 00% 00% 00% 00% 9% 0% 個 人 所 得 課 税 法 人 所 得 課 税 固 定 資 産 課 税 相 続 贈 与 課 税 一 般 的 個 別 的 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 970 Green Paper Alternatives to Domestic Rates 98 3 004 8

966 3 図 -6 スウェーデン: 課 税 ベースの 種 類 別 税 収 シェア(998) 地 方 税 国 税 00% 80% 60% 40% 87% 00% 00% 00% 00% 00% 0% 0% 3% 個 人 所 得 課 税 法 人 所 得 課 税 固 定 資 産 課 税 相 続 贈 与 課 税 一 般 的 個 別 的 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 3 9

図 -7 ドイツ: 課 税 ベースの 種 類 別 税 収 シェア(998) 市 町 村 税 州 税 連 邦 税 00% 80% 0% 9% % 47% 5% 60% 40% 0% 38% 43% 33% 38% 00% 00% 5% 95% 0% 個 人 所 得 課 税 法 人 所 得 課 税 固 定 資 産 課 税 相 続 贈 与 課 税 一 般 的 個 別 的 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 30

図 -8 アメリカ: 課 税 ベースの 種 類 別 税 収 シェア(998) 00% 80% 60% 40% 0% 0% % 6% 83% 個 人 所 得 課 税 % 4% 85% 法 人 所 得 課 税 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 95% 5% 固 定 資 産 課 税 % 78% 相 続 贈 与 課 税 8% 8% 一 般 的 9% 45% 46% 個 別 的 地 方 政 府 税 州 税 連 邦 税 895 6 97 979 990 3

図 -9 カナダ: 課 税 ベースの 種 類 別 税 収 シェア(998) 地 方 政 府 税 州 税 連 邦 税 00% 80% 39% 35% 50% 63% 60% 90% 40% 0% 0% 6% 個 人 所 得 課 税 65% 法 人 所 得 課 税 ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 0% 固 定 資 産 課 税 49% 一 般 的 37% 個 別 的 3

3 966 977 98 3 33

998 図 -0 日 本 : 地 方 税 の 税 収 構 成 (998) その 他.0% 0.8% 個 人 所 得 課 税 6.5% 資 産 課 税 3.% 法 人 所 得 課 税 0.7% ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 34

Council Tax Non-domestic Rates 990 図 - イギリス: 地 方 税 の 税 収 構 成 (998) その 他 0.5% 資 産 課 税 99.5% ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD UK 990 99 999 35

図 - フランス: 地 方 税 の 税 収 構 成 (998) その 他 39.% 資 産 課 税 50.6% 0.3% ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 004 図 -3 スウェーデン: 地 方 税 の 税 収 構 成 (998) 個 人 所 得 課 税 00.0% ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 36

9 0 970 3 図 -4 ドイツ 州 税 市 町 村 税 の 税 収 構 成 (998) 州 税 44.9% 資 産 課 税 5.4% 個 人 所 得 課 税 43.0% 法 人 所 得 課 税 6.6% 市 町 村 税 法 人 所 得 課 税 6.% 資 産 課 税 5.0% 5.7% その 他 0.% 個 人 所 得 課 税 63.0% ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 3 966 37

970 980 98 4 5 図 -5 アメリカ 州 税 地 方 政 府 税 の 税 収 構 成 (998) 州 税 55.% 個 人 所 得 課 税 33.8% 地 方 政 府 税 0.8% 個 人 所 得 課 税 5.% 資 産 課 税 73.0% 法 人 所 得 課 税.% 資 産 課 税 4.5% 法 人 所 得 課 税 6.6% ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 38

Property Tax 998 3 図 -6 カナダ 州 税 地 方 政 府 税 の 税 収 構 成 (998) 州 税 地 方 政 府 税 39.0% その 他 5.7% 資 産 課 税 6.% 個 人 所 得 課 税 39.9% 法 人 所 得 課 税 9.4%.7% その 他 6.3% 資 産 課 税 9.% ( 資 料 )Revenue Statistics 965-000/OECD 3 39

Property Tax Property Tax Property Tax 40

perceptibility 3 970 80 977 Green Paper: Local Finance 3 00 4

4

3 4 5 6 Council Tax taxe d habitation 3 New Sources of Local Revenue 956 4 5 6 06 43

3 表 -7 スウェーデン 所 得 税 勤 労 所 得 の 適 用 税 率 (999) 課 税 所 得 額 (クローネ) 9,300 未 満 ( 約 50 万 円 未 満 ) 9,300~360,000 ( 約 50 万 ~45 万 円 ) 360,000 超 ( 約 45 万 円 超 ) ( 参 考 ) 資 本 所 得 国 税 適 用 税 率 地 方 税 適 用 税 率 ( 全 国 平 均 ) 合 計 0% 3.48% 3.48% 0% 3.48% 5.48% 5% 3.48% 56.48% 30% - 30% ( 注 )クローネ=.5 円 で 換 算 Green Paper: Alternatives to Domestic Rates 98 3 976 966 44

3 ( ) 4 5 6 970 998 505 0 0 48 3 966 4 Green Paper: Alternatives to Domestic Rates 98 5 6 45

997 3 980 Advisory Commission on Electronic Commerce Report to Congress 000 3 99 46

3 Green Paper: Alternatives to Domestic Rates 98 3 98 Green Paper: Alternatives to Domestic Rates 000 0 47

3 4..05.3 5 0.06 998. 998 3 4-8 5 48

表 -8 各 国 の 主 要 税 目 の 自 治 体 間 税 率 格 差 (*) (*) (*4) (*4) (*4) (*5) (*) (*3) (*4) (*4) ( (*7) (*) 日 本 は 平 成 年 度 収 入 額 により 算 定 している (*) 英 : 区 域 内 自 治 体 全 ての 税 率 の 合 算 値 独 : 市 町 村 税 率 の 州 単 位 での 平 均 値 仏 : 州 内 全 ての 自 治 体 を 合 算 した 州 単 位 の 値 (*3) イギリスの 標 準 税 率 は 法 定 ではなく 政 府 によって 毎 期 決 定 される (*4) 種 々の 条 件 により 税 率 が 異 なるが ここでは 最 も 高 い 税 率 が 適 用 される 場 合 の 数 字 を 用 いて 比 較 している (*5) 事 業 の 種 類 に 応 じて 課 税 標 準 税 率 が 異 なるが ここでは 普 通 法 人 対 象 の 最 高 税 率 を 用 いて 比 較 している (*6) カウンシル 税 とは 住 居 の 価 格 に 課 せられる 税 であるが 住 居 を8つの 価 格 帯 に 分 け 価 格 帯 毎 に 課 税 額 が 決 定 される (*7) 連 邦 個 人 所 得 税 額 に 乗 じられる 税 率 での 比 較 独 自 の 課 税 標 準 を 用 いるケベックは 比 較 の 対 象 から 外 している Hebesätze der Gewerbesteuer000/Statistisches Bundesamt ån 49

.70.64 3 004 3 50

375 3,7 3. 4 3 4 000 5

3 4 990 3 4 Non-domestic Rates 5

4.7.3.8.7 effort fiscal 004 999 53

.7.49 960 990 3 4 973 76 79 99 9 93 3 997 99 4 54

.6 Grundsteuer A. Grundsteuer B.0 3 970 980 98 4 999 8 3 000 4 55

3,09 457 4.6 996 999 999 69 39.5.74 3 56

3,700 $ 4,680 39.5 0 4,600 50 999 57

58

5 5 59

60