農 地 を 相 続 した 場 合 の 課 税 の 特 例 ( 相 続 税 納 税 猶 予 制 度 ) 農 地 を 農 業 目 的 で 使 用 している 限 りにおいては 到 底 実 現 しない 高 い 評 価 額 により 相 続 税 が 課 税 された 場 合 には 農 業 を 継 続 したくても

相 続 税 贈 与 税 納 税 猶 予 制 度 の 概 要 について 資 料 6

農 地 を 相 続 した 場 合 の 課 税 の 特 例 ( 相 続 税 納 税 猶 予 制 度 ) 農 地 を 農 業 目 的 で 使 用 している 限 りにおいては 到 底 実 現 しない 高 い 評 価 額 により 相 続 税 が 課 税 された 場 合 には 農 業 を 継 続 したくても 相 続 税 を 払 うために 農 地 を 売 却 せざるを 得 ないという 問 題 が 生 じる このため 自 ら 農 業 を 継 続 する 相 続 人 を 税 制 面 から 支 援 するために 相 続 税 の 納 税 猶 予 制 度 が 設 けられた( 昭 和 50 年 度 創 設 ) 本 制 度 は 従 来 相 続 農 地 について 相 続 人 自 らが 農 業 を 行 う 場 合 のみを 対 象 としていたが 農 地 の 効 率 的 な 利 用 を 促 進 する 観 点 から 市 街 化 区 域 外 の 農 地 に 限 り 特 定 貸 付 け( )を 行 った 場 合 も 適 用 できることとなった( 平 成 21 年 改 正 ) 特 定 貸 付 け 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 次 の 事 業 による 貸 付 けのこと 1 農 地 保 有 合 理 化 事 業 2 農 地 利 用 集 積 円 滑 化 事 業 3 利 用 権 設 定 等 促 進 事 業 ( 農 用 地 利 用 集 積 計 画 による 利 用 権 の 設 定 等 ) 相 続 税 納 税 猶 予 の 概 要 相 続 又 は 遺 贈 により 取 得 された 農 地 が 引 き 続 き 農 業 の 用 に 供 される 場 合 には 本 来 の 相 続 税 額 のうち 農 業 投 資 価 格 を 超 える 部 分 に 対 応 する 相 続 税 について 一 定 の 要 件 のもとに 納 税 が 猶 予 され 相 続 人 が 死 亡 した 場 合 等 に 猶 予 税 額 が 免 除 される 納 税 猶 予 額 のイメージ 本 来 の 税 額 納 税 猶 予 額 農 業 投 資 価 格 による 相 続 税 額 農 業 投 資 価 格 農 地 等 が 恒 久 的 に 農 業 の 用 に 供 される 土 地 として 自 由 な 取 引 がされるとした 場 合 に 通 常 成 立 すると 認 められる 価 格 として 国 税 局 長 が 決 定 した 価 格 (20 万 円 ~90 万 円 程 度 /10a) 被 相 続 人 の 範 囲 1 死 亡 の 日 まで 農 業 を 営 ん でいた 者 2 生 前 一 括 贈 与 ( 贈 与 税 納 税 猶 予 )をした 者 3 死 亡 の 日 まで 特 定 貸 付 けを 行 っていた 者 特 例 の 対 象 となる 農 地 相 続 税 納 税 猶 予 を 受 けるための 要 件 相 続 農 業 相 続 人 の 範 囲 1 相 続 税 の 申 告 期 限 までに 農 業 経 営 を 開 始 し その 後 引 き 続 き 農 業 経 営 を 行 う 者 2 生 前 一 括 贈 与 を 受 けた 受 贈 者 3 相 続 税 の 申 告 期 限 までに 特 定 貸 付 けを 行 った 者 被 相 続 人 が 農 業 の 用 に 供 していた 農 地 又 は 特 定 貸 付 けを 行 っていた 農 地 ( 市 街 化 区 域 外 の 農 地 に 限 る )で 次 のいずれかに 該 当 するもの 被 相 続 人 から 相 続 により 取 得 した 農 地 で 遺 産 分 割 がされているもの 贈 与 税 納 税 猶 予 の 対 象 となっていたもの 相 続 の 年 に 被 相 続 人 から 生 前 一 括 贈 与 を 受 けたもの

特 例 農 地 等 について 譲 渡 貸 付 転 用 耕 作 放 棄 ( 農 地 法 第 32 条 の 規 定 による 遊 休 農 地 である 旨 の 通 知 があったこと)をし た 場 合 は その 部 分 に 対 応 する 猶 予 税 額 に 利 子 税 を 加 え 納 税 しなければならない なお 譲 渡 等 の 面 積 が 猶 予 適 用 農 地 面 積 の20%を 超 えた 場 合 は 猶 予 税 額 のすべてを 納 税 しなければならない 納 税 が 猶 予 された 税 額 は 1 相 続 人 の 死 亡 2 後 継 者 への 生 前 一 括 贈 与 した 場 合 等 に 納 税 が 免 除 される 特 例 の 対 象 となる 農 地 等 の 範 囲 猶 予 税 額 の 免 除 要 件 市 街 化 区 域 外 市 街 化 区 域 内 三 大 都 市 圏 特 定 市 特 定 市 以 外 生 産 緑 地 地 区 内 1 農 業 相 続 人 の 死 亡 2 後 継 者 への 生 前 一 括 贈 与 市 街 化 区 域 内 農 地 ( 特 定 市 の 生 産 緑 地 地 区 は 除 く)は 20 年 営 農 を 継 続 した 場 合 に 納 税 が 免 除 平 成 21 年 12 月 15 日 前 に 納 税 猶 予 の 適 用 をうけている 相 続 人 について は20 年 営 農 を 継 続 した 場 合 に 納 税 が 免 除 される( 特 定 貸 付 けを 行 った 場 合 を 除 く) 市 街 化 区 域 外 ( 終 身 農 地 利 用 ) 市 街 化 区 域 内 三 大 都 市 圏 特 定 市 特 定 市 以 外 (20 年 営 農 ) 生 産 緑 地 地 区 内 ( 終 身 営 農 ) (20 年 営 農 ) 猶 予 額 がすべて 確 定 する 場 合 納 税 猶 予 期 限 の 確 定 事 由 猶 予 額 の 一 部 ( 譲 渡 等 部 分 )が 確 定 する 場 合 特 例 農 地 等 について 20% 超 ( 面 積 )の 譲 渡 貸 付 転 用 耕 作 放 棄 をした 場 合 農 業 相 続 人 が 特 例 農 地 等 での 農 業 経 営 をやめた 場 合 納 税 猶 予 適 用 継 続 届 出 を 提 出 しなかった 場 合 等 収 用 交 換 等 による 譲 渡 等 をした 場 合 特 例 農 地 等 について 20% 以 下 ( 面 積 )の 譲 渡 貸 付 転 用 耕 作 放 棄 をした 場 合 生 産 緑 地 地 区 内 の 農 地 について 買 取 申 出 をした 場 合 農 用 地 区 域 内 の 農 地 について 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 事 業 により 譲 渡 した 場 合 等

納 税 猶 予 期 限 の 確 定 事 由 については 例 外 措 置 があり 一 定 の 要 件 に 該 当 する 場 合 には 納 税 猶 予 の 適 用 が 継 続 される 納 税 猶 予 期 限 の 確 定 事 由 の 例 外 譲 渡 の 例 外 買 換 特 例 譲 渡 等 の 日 から1 年 以 内 に その 対 価 の 額 の 全 部 又 は 一 部 をもっ て 農 地 又 は 採 草 放 牧 地 を 取 得 する 場 合 貸 付 の 例 外 特 定 貸 付 け 市 街 化 区 域 外 において 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 事 業 より 貸 し 付 けた 場 合 営 農 困 難 時 貸 付 け 身 体 障 害 等 により 営 農 継 続 が 困 難 となった 場 合 に 農 地 を 貸 付 け た 場 合 借 換 特 例 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 規 定 する 農 用 地 利 用 集 積 計 画 に 基 づき 一 定 の 要 件 下 で 貸 付 け 併 せて 代 替 農 地 等 を 借 り 受 ける 場 合 一 時 的 道 路 用 地 等 に 係 る 特 例 一 時 的 道 路 用 地 等 の 用 に 供 するために 地 上 権 等 の 設 定 に 基 づ き 貸 付 けを 行 った 場 合 に 貸 付 期 限 の 到 来 後 遅 滞 なく 農 地 等 を 農 業 の 用 に 供 する 場 合 その 他 の 例 外 特 例 農 地 等 の 譲 渡 や 貸 付 けに 該 当 しない 場 合 都 市 営 農 農 地 等 に 係 る 買 換 え 等 の 特 例 都 市 計 画 の 変 更 等 により 特 定 市 街 化 区 域 農 地 等 に 該 当 すること となった 場 合 に 1 年 以 内 に 都 市 営 農 農 地 等 の 指 定 の 見 込 みがある 等 の 場 合 特 例 農 地 等 の 譲 渡 や 貸 付 け 等 の 面 積 が20%を 超 え ても 全 額 確 定 とならない 場 合 20% 超 の 例 外 措 置 法 第 33 条 の4 第 1 項 に 規 定 する 収 用 交 換 等 による 譲 渡 等 が あった 場 合 生 産 緑 地 地 区 内 の 農 地 及 び 採 草 放 牧 地 が 生 産 緑 地 法 第 11 条 第 1 項 又 は 第 12 条 2 項 の 規 定 に 基 づき 地 方 公 共 団 体 等 に 買 い 取 られた 場 合 農 業 生 産 法 人 に 現 物 出 資 した 場 合 (その 出 資 した 者 が その 農 業 生 産 法 人 の 常 時 従 事 者 になる 場 合 に 限 る ) 旧 農 地 法 の 規 定 に 基 づき 草 地 利 用 権 が 設 定 され 又 は 買 い 取 られた 場 合 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 事 業 により 農 用 地 区 域 内 の 農 地 を 譲 渡 した 場 合 注 : 譲 渡 等 があった 面 積 に 対 応 する 猶 予 額 は 納 付 する 必 要 があります これらの 例 外 措 置 を 受 けるためには 税 務 署 への 届 出 等 所 定 の 手 続 が 必 要

農 地 の 納 税 猶 予 制 度 における 三 大 都 市 圏 の 特 定 市 とは 平 成 3 年 1 月 1 日 時 点 における 下 記 市 のエリアのことをいう 都 道 府 県 名 ( 市 数 ) 市 名 首 茨 城 県 (5) 龍 ケ 崎 市 水 海 道 市 取 手 市 岩 井 市 牛 久 市 埼 玉 県 (36) 川 口 市 川 越 市 浦 和 市 大 宮 市 行 田 市 所 沢 市 飯 能 市 加 須 市 東 松 山 市 岩 槻 市 春 日 部 市 狭 山 市 羽 生 市 鴻 巣 市 上 尾 市 与 野 市 草 加 市 越 谷 市 蕨 市 戸 田 市 志 木 市 和 光 市 桶 川 市 新 座 市 朝 霞 市 鳩 ヶ 谷 市 入 間 市 久 喜 市 北 本 市 上 福 岡 市 富 士 見 市 八 潮 市 蓮 田 市 三 郷 市 坂 戸 市 幸 手 市 都 圏 (106) 中 部 圏 東 京 都 (27) 千 葉 県 (19) 神 奈 川 県 (19) 愛 知 県 (26) 特 別 区 武 蔵 野 市 三 鷹 市 八 王 子 市 立 川 市 青 梅 市 府 中 市 昭 島 市 調 布 市 町 田 市 小 金 井 市 小 平 市 日 野 市 東 村 山 市 国 分 寺 市 国 立 市 福 生 市 多 摩 市 稲 城 市 狛 江 市 武 蔵 村 山 市 東 大 和 市 清 瀬 市 東 久 留 米 市 保 谷 市 田 無 市 秋 川 市 千 葉 市 市 川 市 船 橋 市 木 更 津 市 松 戸 市 野 田 市 成 田 市 佐 倉 市 習 志 野 市 柏 市 市 原 市 君 津 市 富 津 市 八 千 代 市 浦 安 市 鎌 ヶ 谷 市 流 山 市 我 孫 子 市 四 街 道 市 横 浜 市 川 崎 市 横 須 賀 市 平 塚 市 鎌 倉 市 藤 沢 市 小 田 原 市 茅 ヶ 崎 市 逗 子 市 相 模 原 市 三 浦 市 秦 野 市 厚 木 市 大 和 市 海 老 名 市 座 間 市 伊 勢 原 市 南 足 柄 市 綾 瀬 市 名 古 屋 市 岡 崎 市 一 宮 市 瀬 戸 市 半 田 市 春 日 井 市 津 島 市 碧 南 市 刈 谷 市 豊 田 市 安 城 市 西 尾 市 犬 山 市 常 滑 市 江 南 市 尾 西 市 小 牧 市 稲 沢 市 東 海 市 尾 張 旭 市 知 立 市 高 浜 市 大 府 市 知 多 市 岩 倉 市 豊 明 市 ( 28) 近 畿 圏 ( 56) 三 重 県 ( 2) 四 日 市 市 桑 名 市 京 都 府 ( 7) 京 都 市 宇 治 市 亀 岡 市 向 日 市 長 岡 京 市 城 陽 市 八 幡 市 大 阪 府 (32) 大 阪 市 守 口 市 東 大 阪 市 堺 市 岸 和 田 市 豊 中 市 池 田 市 吹 田 市 泉 大 津 市 高 槻 市 貝 塚 市 枚 方 市 茨 木 市 八 尾 市 泉 佐 野 市 富 田 林 市 寝 屋 川 市 河 内 長 野 市 松 原 市 大 東 市 和 泉 市 箕 面 市 柏 原 市 羽 曳 野 市 門 真 市 摂 津 市 泉 南 市 藤 井 寺 市 交 野 市 四 條 畷 市 高 石 市 大 阪 狭 山 市 兵 庫 県 ( 8) 神 戸 市 尼 崎 市 西 宮 市 芦 屋 市 伊 丹 市 宝 塚 市 川 西 市 三 田 市 奈 良 県 ( 9) 奈 良 市 大 和 高 田 市 大 和 郡 山 市 天 理 市 橿 原 市 桜 井 市 五 條 市 御 所 市 生 駒 市 ( 注 ) 固 定 資 産 税 における 三 大 都 市 圏 の 特 定 市 とは 必 ずしも 一 致 しません

特 定 貸 付 け( 基 盤 法 による 貸 付 け)の 概 要 相 続 税 の 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 ける 農 業 相 続 人 が 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 ける 市 街 化 区 域 外 の 農 地 について 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 事 業 による 貸 付 け( 特 定 貸 付 け という )を 行 った 場 合 において 特 定 貸 付 けを 行 っている 旨 等 を 記 載 した 届 出 を2ヶ 月 以 内 に 税 務 署 長 に 提 出 した 場 合 には 納 税 猶 予 が 継 続 また 既 に 特 定 貸 付 けが 行 われている 農 地 を 相 続 した 場 合 や 農 地 の 相 続 に 伴 い 新 たに 特 定 貸 付 けを 行 った 場 合 についても 市 街 化 区 域 外 の 農 地 であれば 相 続 税 の 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 けることができる 特 定 貸 付 けを 行 うための 要 件 特 定 貸 付 けの 仕 組 み 適 用 対 象 者 現 に 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 けている 農 業 相 続 人 特 定 貸 付 けが 行 われている 農 地 を 相 続 した 相 続 人 農 地 を 相 続 したことに 伴 い 特 定 貸 付 けを 行 おうとする 相 続 人 適 用 対 象 農 地 市 街 化 区 域 以 外 の 農 地 被 相 続 人 相 続 農 業 相 続 人 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 ける 貸 付 けを 希 望 特 定 貸 付 け 終 身 農 地 利 用 貸 付 け 手 法 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 次 の 事 業 による 貸 付 け 1 農 地 保 有 合 理 化 事 業 2 農 地 利 用 集 積 円 滑 化 事 業 3 利 用 権 設 定 等 促 進 事 業 ( 農 用 地 利 用 集 積 計 画 ) 1 2の 貸 付 けには 農 地 法 第 3 条 許 可 による 貸 付 も 含 まれます 免 除 ( 農 業 相 続 人 の 死 亡 ) 農 業 相 続 人 の 相 続 人 ( 被 相 続 人 の 孫 ) も 納 税 猶 予 の 適 用 が 可 能 平 成 21 年 12 月 15 日 前 に 相 続 税 の 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 け 免 除 事 由 が 20 年 営 農 免 除 の 者 が 特 定 貸 付 けを 行 った 場 合 には 免 除 事 由 は 終 身 農 地 利 用 になる 特 定 貸 付 農 地 等 を 相 続 により 取 得 し 相 続 後 においても 当 該 特 定 貸 付 け を 継 続 する 場 合 には 特 定 貸 付 けを 行 っている 旨 の 届 出 を 相 続 税 の 申 告 に 添 付 することが 必 要

営 農 困 難 時 貸 付 けの 概 要 ( 相 続 税 ) 相 続 税 の 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 けている 者 が 一 定 の 障 害 となったことにより 営 農 が 困 難 となり 特 定 貸 付 けも 行 えないため 特 例 農 地 等 について 特 定 貸 付 け 以 外 の 貸 付 けを 行 い 当 該 貸 付 けを 行 っている 旨 等 を 記 載 した 届 出 を2ヶ 月 以 内 に 税 務 署 長 に 提 出 した 場 合 には 納 税 猶 予 が 継 続 される 営 農 困 難 時 貸 付 けを 行 うための 要 件 営 農 困 難 時 貸 付 けの 仕 組 み 精 神 障 害 又 は 身 体 障 害 等 の 基 準 被 相 続 人 相 続 農 業 相 続 人 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 ( 障 害 等 級 が1 級 のもの)の 交 付 身 体 障 害 者 手 帳 ( 身 体 上 の 障 害 の 程 度 が1 級 又 は2 級 のもの)の 交 付 介 護 保 険 制 度 の 被 保 険 者 証 ( 要 介 護 状 態 区 分 が5)の 交 付 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 ける 身 体 障 害 等 の 発 生 適 用 対 象 農 地 特 定 貸 付 け( 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 事 業 による 貸 付 け)を 行 う ことができない 次 の 農 地 特 定 貸 付 けの 申 込 みから1 年 経 過 しても 貸 付 けができなかった 農 地 市 街 化 区 域 内 など 特 定 貸 付 けを 行 うための 事 業 が 実 施 されていない 区 域 にある 農 地 特 定 貸 付 けに 係 る 貸 付 申 込 の 提 出 申 込 み 後 1 年 を 経 過 する 日 までに 貸 付 けができた 貸 付 けができなかった 貸 付 け 手 法 障 害 等 の 基 準 を 満 たしていても 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 事 業 による 農 地 の 貸 付 けが 行 える 場 合 には 特 定 貸 付 けの 適 用 が 優 先 される このため 特 定 貸 付 けに 係 る 申 込 みを 行 い 申 込 みから1 年 を 経 過 しても 貸 付 けができなかった 場 合 に 限 り 営 農 困 難 時 貸 付 けが 認 められる なお 農 地 が 市 街 化 区 域 内 であるなど 特 定 貸 付 けを 行 うことができない 区 域 に 存 する 場 合 には その 旨 の 市 町 村 長 の 証 明 を 添 付 することにより 上 記 申 込 みを 行 うことなく 営 農 困 難 時 貸 付 けを 行 うことが 可 能 特 定 貸 付 け 免 除 ( 農 業 相 続 人 の 死 亡 ) 特 定 貸 付 け 以 外 の 貸 付 けを 検 討 営 農 困 難 時 貸 付 け ( 基 盤 法 以 外 ) 平 成 21 年 12 月 15 日 前 に 相 続 税 の 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 け 免 除 事 由 が 20 年 営 農 免 除 の 者 が 営 農 困 難 時 貸 付 を 行 っても 免 除 事 由 は 変 更 されない ただし 特 定 貸 付 けを 行 った 場 合 には 終 身 農 地 利 用 に 変 更 される 農 業 相 続 人 の 相 続 人 ( 被 相 続 人 の 孫 ) も 納 税 猶 予 の 適 用 が 可 能

農 地 を 生 前 一 括 贈 与 した 場 合 の 課 税 の 特 例 ( 贈 与 税 納 税 猶 予 制 度 ) 贈 与 税 の 納 税 猶 予 制 度 は 旧 農 業 基 本 法 の 趣 旨 である 農 業 経 営 の 近 代 化 に 資 するため 民 法 の 均 分 相 続 等 による 農 地 の 細 分 化 防 止 と 農 業 後 継 者 の 育 成 を 税 制 面 から 支 援 するために 設 けられた ( 昭 和 39 年 度 創 設 ) 農 業 を 営 む 者 が その 農 業 の 用 に 供 している 農 地 の 全 部 を 農 業 後 継 者 ( 推 定 相 続 人 の1 人 )に 一 括 して 贈 与 した 場 合 は 後 継 者 に 課 税 される 贈 与 税 の 納 税 が 猶 予 され 贈 与 者 又 は 受 贈 者 のいずれかが 死 亡 したときに 贈 与 税 は 免 除 される 贈 与 者 の 死 亡 により 贈 与 税 額 の 免 除 を 受 けた 場 合 には 贈 与 農 地 を 相 続 により 取 得 したものとみなされ 相 続 税 の 課 税 対 象 となる この 場 合 農 業 を 継 続 する 場 合 は 相 続 税 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 けることができる 贈 与 者 ( 親 ) 農 地 等 を 一 括 贈 与 贈 与 税 額 の 計 算 ( 基 礎 控 除 110 万 円 ) 贈 与 税 の 納 税 猶 予 免 除 ( 贈 与 者 又 は 受 贈 者 の 死 亡 ) 相 続 税 の 納 税 猶 予 に 移 行 後 継 者 ( 推 定 相 続 人 の1 人 ) 相 続 税 の 課 税 対 象 贈 与 者 の 要 件 農 地 等 を 贈 与 した 日 まで 引 き 続 き3 年 以 上 農 業 を 営 んでいる 個 人 であること ( 注 ) 相 続 時 精 算 課 税 の 適 用 を 受 ける 場 合 を 除 く 贈 与 税 の 納 税 猶 予 を 受 けるための 要 件 等 贈 与 受 贈 者 の 要 件 次 の 要 件 をすべて 満 たすこと 1 贈 与 者 の 推 定 相 続 人 であること 2 農 地 等 を 取 得 した 日 の 年 齢 が18 歳 以 上 であること 3 農 地 等 を 取 得 した 日 まで 引 き 続 き3 年 以 上 農 業 に 従 事 し ていたこと 4 農 地 等 を 取 得 した 日 以 後 速 やかに 農 業 経 営 を 行 うこと 特 例 の 対 象 となる 農 地 等 次 の 要 件 のすべてに 該 当 する 農 地 等 ( 注 ) 特 例 の 対 象 となる 範 囲 は 相 続 税 と 同 じ 1 贈 与 者 が 農 業 の 用 に 供 している 農 地 等 であること 2 贈 与 者 が 農 業 の 用 に 供 している 農 地 の 全 部 ( 採 草 放 牧 地 及 び 準 農 地 の2/3 以 上 )の 贈 与 であること 猶 予 税 額 がすべて 確 定 する 場 合 特 例 農 地 等 について 20% 超 ( 面 積 )の 譲 渡 貸 付 転 用 耕 作 放 棄 をした 場 合 受 贈 者 が 特 例 農 地 等 での 農 業 経 営 をやめた 場 合 受 贈 者 が 贈 与 者 の 推 定 相 続 人 に 該 当 しないこと となった 場 合 継 続 届 出 を 提 出 しなかった 場 合 等 納 税 猶 予 期 限 の 確 定 事 由 猶 予 税 額 が 一 部 確 定 する 場 合 収 用 交 換 等 による 譲 渡 等 をした 場 合 特 例 農 地 等 について 20% 以 下 ( 面 積 )の 譲 渡 貸 付 転 用 耕 作 放 棄 をした 場 合 生 産 緑 地 地 区 内 の 農 地 について 買 取 申 出 をした 場 合 等

納 税 猶 予 期 限 の 確 定 事 由 については 例 外 措 置 があり 一 定 の 要 件 に 該 当 する 場 合 には 納 税 猶 予 の 適 用 が 継 続 される 納 税 猶 予 期 限 の 確 定 事 由 の 例 外 譲 渡 の 例 外 買 換 特 例 譲 渡 等 の 日 から1 年 以 内 に その 対 価 の 額 の 全 部 又 は 一 部 をもっ て 農 地 又 は 採 草 放 牧 地 を 取 得 する 場 合 貸 付 の 例 外 営 農 困 難 時 貸 付 け 身 体 障 害 等 により 営 農 継 続 が 困 難 となった 場 合 に 農 地 を 貸 付 け た 場 合 特 例 付 加 年 金 等 受 給 のための 権 利 の 設 定 特 例 付 加 年 金 又 は 経 営 移 譲 年 金 の 受 給 資 格 を 取 得 するため S53.4.1 以 後 に 使 用 貸 借 による 権 利 の 設 定 により その 受 贈 者 の 推 定 相 続 人 の1 人 に 対 し 農 業 経 営 を 移 譲 した 場 合 借 換 特 例 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 規 定 する 農 用 地 利 用 集 積 計 画 に 基 づき 一 定 の 要 件 下 で 貸 付 け 併 せて 代 替 農 地 等 を 借 り 受 ける 場 合 一 時 的 道 路 用 地 等 に 係 る 特 例 一 時 的 道 路 用 地 等 の 用 に 供 するために 地 上 権 等 の 設 定 に 基 づ き 貸 付 けを 行 った 場 合 に 貸 付 期 限 の 到 来 後 遅 滞 なく 農 地 等 を 農 業 の 用 に 供 する 場 合 その 他 の 例 外 特 例 農 地 等 の 譲 渡 や 貸 付 けに 該 当 しない 場 合 都 市 営 農 農 地 等 に 係 る 買 換 え 等 の 特 例 都 市 計 画 の 変 更 等 により 特 定 市 街 化 区 域 農 地 等 に 該 当 すること となった 場 合 に 1 年 以 内 に 都 市 営 農 農 地 等 の 指 定 の 見 込 みがある 等 の 場 合 特 例 農 地 等 の 譲 渡 や 貸 付 け 等 の 面 積 が20%を 超 え ても 全 額 確 定 とならない 場 合 20% 超 の 例 外 措 置 法 第 33 条 の4 第 1 項 に 規 定 する 収 用 交 換 等 による 譲 渡 等 が あった 場 合 生 産 緑 地 地 区 内 の 農 地 及 び 採 草 放 牧 地 が 生 産 緑 地 法 第 11 条 第 1 項 又 は 第 12 条 2 項 の 規 定 に 基 づき 地 方 公 共 団 体 等 に 買 い 取 られた 場 合 農 業 生 産 法 人 に 現 物 出 資 した 場 合 (その 出 資 した 者 が その 農 業 生 産 法 人 の 常 時 従 事 者 になる 場 合 に 限 る ) 旧 農 地 法 の 規 定 に 基 づき 草 地 利 用 権 が 設 定 され 又 は 買 い 取 られた 場 合 注 : 譲 渡 等 があった 面 積 に 対 応 する 猶 予 額 は 納 付 する 必 要 があります これらの 例 外 措 置 を 受 けるためには 税 務 署 への 届 出 等 所 定 の 手 続 きが 必 要 です

営 農 困 難 時 貸 付 けの 概 要 ( 贈 与 税 ) 贈 与 税 の 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 ける 者 が 一 定 の 障 害 となったことにより 営 農 が 困 難 となったため 特 例 農 地 等 について 貸 付 けを 行 い 当 該 貸 付 けを 行 っている 旨 等 を 記 載 した 届 出 を2ヶ 月 以 内 に 税 務 署 長 に 提 出 した 場 合 には 納 税 猶 予 が 継 続 される 営 農 困 難 時 貸 付 けを 行 うための 要 件 営 農 困 難 時 貸 付 けの 仕 組 み 精 神 障 害 又 は 身 体 障 害 等 の 基 準 贈 与 者 贈 与 受 贈 者 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 ( 障 害 等 級 が1 級 のもの)の 交 付 身 体 障 害 者 手 帳 ( 身 体 上 の 障 害 の 程 度 が1 級 又 は2 級 のもの)の 交 付 介 護 保 険 制 度 の 被 保 険 者 証 ( 要 介 護 状 態 区 分 が5)の 交 付 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 ける 身 体 障 害 等 の 発 生 適 用 対 象 農 地 納 税 猶 予 の 適 用 を 受 けているすべての 農 地 貸 付 け 手 法 貸 付 けの 手 法 は 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 に 基 づく 以 下 の 事 業 による 貸 付 けが 優 先 される 1 農 地 保 有 合 理 化 事 業 2 農 地 利 用 集 積 円 滑 化 事 業 3 利 用 権 設 定 等 促 進 事 業 ( 農 用 地 利 用 集 積 計 画 ) このため 上 記 事 業 による 貸 付 けの 申 込 みを 行 い 申 込 みから1 年 を 経 過 しても 貸 付 けができなかった 場 合 に 限 り これらの 事 業 によらない 貸 付 けが 認 められる なお 農 地 が 市 街 化 区 域 内 であるなど 特 定 貸 付 けを 行 うことができない 区 域 に 存 する 場 合 には その 旨 の 市 町 村 長 の 証 明 を 添 付 することにより 上 記 申 込 みを 行 うことなく 営 農 困 難 時 貸 付 けを 行 うことが 可 能 基 盤 法 に 基 づく 貸 付 けに 係 る 貸 付 申 込 の 提 出 申 込 み 後 1 年 を 経 過 する 日 までに 貸 付 けが 出 来 た 営 農 困 難 時 貸 付 け ( 基 盤 法 ) 貸 付 けが 出 来 なかった 免 除 ( 贈 与 者 又 は 受 贈 者 の 死 亡 ) 基 盤 法 以 外 の 貸 付 け を 検 討 営 農 困 難 時 貸 付 け ( 基 盤 法 以 外 ) 贈 与 者 又 は 受 贈 者 の 後 継 者 ( 贈 与 者 の 子 又 は 孫 )も 納 税 猶 予 の 適 用 が 可 能

納 税 猶 予 制 度 の 適 用 手 続 等 について 農 地 に 係 る 納 税 猶 予 制 度 は その 適 用 から 税 額 の 免 除 に 至 るまでの 長 期 間 にわたって 管 理 が 必 要 な 制 度 であり その 間 種 々の 手 続 などが 発 生 納 税 猶 予 制 度 の 適 正 な 運 用 を 図 る 上 で 特 例 農 地 等 の 適 確 な 管 理 や 各 種 証 明 類 の 交 付 など 農 業 委 員 会 の 果 たす 役 割 は 極 めて 重 大 こうした 農 業 委 員 会 の 事 務 がきちんと 処 理 されていなかった 場 合 猶 予 打 ち 切 りなど 農 家 に 思 わぬ 負 担 が 発 生 し 大 きなトラブルに 発 展 するおそれ また 現 在 実 施 されている 会 計 実 地 検 査 において 特 例 農 地 の 耕 作 放 棄 等 の 実 態 が 指 摘 されており 今 後 大 きな 問 題 となる 可 能 性 本 制 度 は 国 民 の 義 務 である 納 税 を 猶 予 免 除 する 代 わりに 農 地 をきちんと 利 用 する 義 務 が 課 されるも のであり 制 度 のメリットのみの 享 受 は 許 されない 仮 に 制 度 の 趣 旨 に 反 した 運 用 が 横 行 している 事 態 となった 場 合 制 度 の 存 続 を 揺 るがしかねない こうしたことを 踏 まえ 本 制 度 の 趣 旨 に 沿 った 適 正 な 運 用 が 確 保 されるよう 農 業 委 員 会 に 対 し これまで 以 上 に きめ 細 かい 助 言 指 導 を 期 待

納 税 猶 予 の 適 用 手 続 の 概 要 1 贈 与 税 の 申 告 時 特 例 を 受 けようとする 受 贈 者 は 申 告 期 間 内 ( 贈 与 があった 年 の 翌 年 2/1~3/15まで)に 贈 与 税 の 納 税 猶 予 に 関 する 適 格 者 証 明 等 の 類 を 添 付 した 申 告 を 税 務 署 に 提 出 5 添 付 類 申 告 担 保 提 供 関 係 類 受 贈 者 が 推 定 相 続 人 に 該 当 することを 証 する 類 贈 与 事 実 を 証 する 類 ( 贈 与 契 約 等 ) 贈 与 税 の 納 税 猶 予 に 関 する 適 格 者 証 明 3 申 告 及 び 添 付 類 受 贈 者 2 適 格 者 証 明 農 業 委 員 会 1 証 明 願 (2 部 ) 贈 与 者 贈 与 日 まで 引 き 続 き3 年 以 上 農 業 を 営 んでいたこと 受 贈 者 取 得 の 日 に18 歳 以 上 取 得 日 まで 引 き 続 き3 年 以 上 農 業 に 従 事 取 得 後 速 やかに 農 業 を 行 うと 認 められること 税 務 署 4 通 知 実 体 的 判 断 を 伴 うため 専 決 処 理 は 不 適 切

2 相 続 税 の 申 告 時 特 例 を 受 けようとする 相 続 人 は 申 告 期 限 内 ( 相 続 開 始 を 知 った 日 から10ヶ 月 以 内 )に 相 続 税 の 納 税 猶 予 に 関 する 適 格 者 証 明 等 の 類 を 添 付 した 申 告 を 税 務 署 に 提 出 添 付 類 申 告 担 保 提 供 関 係 類 遺 産 分 割 協 議 遺 言 の 写 し 等 財 産 の 取 得 状 況 を 証 する 類 相 続 税 の 納 税 猶 予 に 関 する 適 格 者 証 明 注 : 上 記 のほか 申 告 期 限 までに 特 定 貸 付 けを 行 った 場 合 にはその 旨 の 届 出 を 添 付 農 業 相 続 人 2 適 格 者 証 明 1 証 明 願 (2 部 ) 実 体 的 判 断 を 伴 うため 専 決 処 理 は 不 適 切 3 申 告 及 び 添 付 類 被 相 続 人 死 亡 の 日 まで 農 業 を 営 んでいた 相 続 人 に 生 前 一 括 贈 与 を した 場 合 や 死 亡 の 日 まで 特 定 貸 付 け 又 は 営 農 困 難 時 貸 付 けが 行 われていた 場 合 を 含 む 農 業 委 員 会 相 続 人 申 告 期 限 までに 農 業 経 営 を 開 始 し その 後 も 引 き 続 き 農 業 経 営 を 行 うと 認 められる 特 定 貸 付 け 又 は 営 農 困 難 時 貸 付 けが 行 われる 場 合 を 含 む 右 欄 に 該 当 する 場 合 は 確 認 不 要 相 続 人 の 推 定 相 続 人 ( 後 継 者 ) 引 き 続 き 後 継 者 に 農 地 を 使 用 させ かつ 後 継 者 の 行 う 農 業 に 相 続 人 が 従 事 する 等 被 相 続 人 から 相 続 人 に 生 前 一 括 贈 与 が 行 われ かつ 農 業 者 年 金 受 給 のために 後 継 者 に 使 用 貸 借 されてい る 場 合 が 該 当 税 務 署 4 通 知

2 後 継 者 に 経 営 移 譲 した 場 合 の 届 出 ( 贈 与 税 の 納 税 猶 予 ) 特 例 を 受 けている 受 贈 者 が 農 業 者 年 金 受 給 のため 特 例 農 地 等 のす べてを 後 継 者 ( 推 定 相 続 人 )に 使 用 貸 借 し 経 営 移 譲 した 場 合 は 2ヶ 月 以 内 に 推 定 相 続 人 等 に 関 する 適 格 者 証 明 等 の 類 を 添 付 した 届 出 を 税 務 署 に 提 出 届 出 使 用 貸 借 による 権 利 の 設 定 を 受 けた 者 が 推 定 相 続 人 に 該 当 することを 証 する 類 添 付 使 用 貸 借 の 事 実 を 証 する 類 ( 使 用 貸 借 契 約 等 ) 類 推 定 相 続 人 等 に 関 する 適 格 者 証 明 受 贈 者 が 農 業 を 営 む 者 でなくなったことを 証 する 類 ( 農 業 者 年 金 基 金 への 届 出 の 写 し 等 ) 3 届 出 及 び 添 付 類 受 贈 者 2 適 格 者 証 明 農 業 委 員 会 1 証 明 願 (2 部 ) 受 贈 者 推 定 相 続 人 が 営 む 農 業 に 従 事 する 見 込 みであること 使 用 貸 借 権 の 設 定 を 受 けた 推 定 相 続 人 設 定 日 に18 歳 以 上 設 定 日 まで 引 き 続 き3 年 以 上 農 業 に 従 事 設 定 後 速 やかに 農 業 を 行 うと 認 められること 4 通 知 税 務 署

3 農 業 経 営 の 継 続 に 関 する 届 出 特 例 を 受 けている 受 贈 者 又 は 農 業 相 続 人 は 納 税 猶 予 期 間 中 3 年 ごとに 引 き 続 き 農 業 経 営 を 行 っている 旨 の 証 明 等 の 類 を 添 付 し た 届 出 を 税 務 署 に 提 出 添 付 類 届 出 引 き 続 き 農 業 経 営 を 行 っている 旨 の 証 明 ( ) 特 例 農 地 等 の 異 動 の 明 細 ( 過 去 3 年 間 に 異 動 があった 場 合 ) 農 業 生 産 出 荷 の 状 況 及 び 収 入 金 額 の 明 細 ( 過 去 3 年 分 ) 農 業 者 年 金 受 給 のため 後 継 者 に 使 用 貸 借 している 場 合 は 1その 後 継 者 が 引 き 続 き 農 業 を 行 っていること 2 受 贈 者 が 後 継 者 が 行 っている 農 業 に 従 事 していることの 証 明 また 営 農 困 難 時 貸 付 けを 行 っている 場 合 は 当 該 貸 付 けを 行 っていることの 証 明 受 贈 者 又 は 農 業 相 続 人 3 届 出 及 び 添 付 類 2 引 き 続 き 農 業 を 行 ってい る 旨 の 証 明 農 業 委 員 会 1 証 明 願 現 地 調 査 等 により 農 業 経 営 の 継 続 している 事 実 をきちんと 確 認 の 上 証 明 税 務 署 注 : 次 に 掲 げる 者 が 特 例 農 地 等 の 全 部 を 担 保 に 提 供 した 場 合 本 届 出 は 不 要 (ただし 特 例 農 地 等 に 都 市 営 農 農 地 が 含 まれる 場 合 等 を 除 く ) H6.12.31までの 贈 与 に 係 る 受 贈 者 H17.3.31までの 相 続 に 係 る 農 業 相 続 人

4 猶 予 期 限 の 確 定 ( 譲 渡 等 があった 場 合 ) 農 業 委 員 会 は その 業 務 を 通 じ 特 例 農 地 等 の 譲 渡 貸 付 け 転 用 耕 作 の 放 棄 ( 注 ) 等 の 異 動 の 事 実 があったことを 知 った 場 合 は 遅 滞 なく その 事 実 を 税 務 署 に 通 知 する 必 要 ( 租 税 特 別 措 置 法 第 70 条 の4 第 35 項 同 法 規 則 第 23 条 の7 第 40 項 ) 通 知 事 項 その 事 実 が 生 じた 特 例 農 地 等 の 所 在 地 目 及 び 面 積 特 例 の 適 用 を 受 けている 受 贈 者 の 氏 名 及 び 住 所 事 実 の 発 生 日 及 びその 詳 細 事 実 に 関 して 農 業 委 員 会 が 行 った 許 可 通 知 受 理 等 の 行 為 の 内 容 注 : 耕 作 の 放 棄 とは 農 地 法 第 32 条 の 規 定 による 遊 休 農 地 である 旨 の 通 知 があったことをいう 特 例 農 地 等 1 事 実 の 確 知 農 地 の 権 利 移 動 に 係 る 許 可 や 届 出 農 地 転 用 に 係 る 許 可 や 届 出 農 地 法 第 32 条 の 規 定 による 通 知 等 現 地 調 査 等 により 農 業 経 営 の 継 続 している 事 実 をきちんと 確 認 の 上 証 明 税 務 署 農 業 委 員 会 2 異 動 事 実 を 遅 滞 なく 通 知 上 記 通 知 が 適 確 に 実 施 されるよう 適 格 者 証 明 の 控 えを 年 次 別 に 編 綴 し 納 税 猶 予 に 係 る 整 理 台 帳 として 整 理 保 管 する 等 によ り 特 例 農 地 等 の 把 握 管 理 を 徹 底 する 必 要