FASB PV IASB IAS 32 EFRAG DP equity Eigenkapital Haftung Jens WüstemannJannis Bischof Bilanzrecht IAS 32 Bilanzierungsnorm Grundsätze ordnungsmäßiger

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さやなだいほうじ
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2 FASB PV IASB IAS 32 EFRAG DP equity Eigenkapital Haftung Jens WüstemannJannis Bischof Bilanzrecht IAS 32 Bilanzierungsnorm Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung für Eigenkapital Vermögensgegenständen Schulden gesellschaftsrechtlichen Zweck effective Eigenkapital IFRS 1) Funktion einer Residualgröße 2) IFRS Ausgleichsposten Bilanzgleichung 3) wirtschaftsethische Sicht Schneider 4) Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Eigenkapital im nationalen und internationalen Bilanzrecht: Eine ökonomische Analyse, Zeitschrift für das gesamte Handelsrecht und Wirtschaftsrecht, Die Kapitalstruktur der Unternehmung in der handelsrechtlichen Rechnungslegung : Ökonomische Theorie des Bilanzrechts und Prinzipien der Bilanzierung einfacher und hybrider Kapitalformen, Dieter Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Betriebswirtschaftslehre,

3 IFRS WesensmerkmaleSache 5) Scheinlöung Eigenkapitaltitel Fremdkapitaltitel Wertadditionstheorem Geschäftsmodell6) Eigenkapitalfinanzierung Fremdkapitalfinanzierung Jahresüberschuss Anteil Insolvenz Kapitalstrukturmaßnahmen wirtschaftliche Misserfolg Capital Structure Puzzle 7) Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

4 substance form Grad des Risikos leistungswirtschaftliche Risiko idealtypische Beteiligungsfinanzierung zeitlich unbefristete Kapitalüberlassung Fehlen fester Zahlungsansprüche Nachrangigkeit des Anspruchs am Vermögen des Emittenten Mitwirkungsrechten 8) Personengesellschaften Kapitalanteil Aktiengesellschaften Grundkapital Rücklagen GmbH Stammkapital 29 Rücklagen Funktionszusammenhang Haftungsfunktion 272 Mindestkapital 58309) Reserve 1619 Gegenbuchung Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

5 Seriosität der Unternehmensführung 10) IFRS IAS 315a Wertpapierdienstleistungs- Richtlinie 315a IAS 315a IFRS IFRS EU IAS Durchführungsverordnung IAS True-and-fair-View- Grundsatz Jahresab-schlussrichtlinie Konzernabschlussrichtlinie 16 EuGH Tomberger Bilanzrichtlinienrecht IFRS 10IFRS ausschüttungsfähige Gewinn 11) IAS 32 Eigenkapitalinstrumente IFRS 12) IAS 32 IAS 39 IFRS IAS 32 finanziellen Verbindlichkeiten wirtschaftliche Betrachtungsweise sichere Langfristigkeit der Kapitalüberlassung Jens Wüstemann und Jannis Bischof, ens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, 12) IASB, Amendments to IAS32 Financial Instruments: Presentation and IAS1 Presentation of Financial Statements, Puttable Financial Instruments and Obligation Arising on Liquidation, 2008, 11

6 13) Kündigung , KündigungsrechtIAS 32 14) IAS 32 Nicht-Kapitalgesellschaften Genossenschaft IAS 32 IAS ) IAS ) stille Reserven IAS 32 17) IFRS IAS 32 IAS 32 IAS 17 Generalnorm 14) Jens Wüstemann und Jannis Bischof, ) Jens Wüstemann und Jannis Bischof, ) Jens Wüstemann und Jannis Bischof, IFRIC2.9 17) Jens Wüstemann und Jannis Bischof, 223

7 IAS 17 IAS 32 IASB IAS 32 IE 32 EU IFRIC IFRS IAS 17 2 Vermögens-, Finanz-, und Ertragslage; VFE-Lage IFRS IAS IASB IFRS 18) Override handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Spielart 19) EU IFRS IASB IAS IFRS IAS 20) IFRS 31 Realisationsprinzip Vorsichtsprinzip 18) Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

8 wirtschaftliche Periodenabgrenzung 21) IAS IAS AG14AG14 IAS IASB IAS puttable instruments Residualanspruch proportionalias a b IAS c IAS d Gewinnbeteiligungsansprüche Entnahmeansprüche 22) IAS Abschluss gegenläufiger Geschäfte 23) IAS IAS IAS ) IAS 32 Nachrangigkeit beteiligungsproportionale AnspruchIAS 32 16a b äü InformationsrechtenKG Kommanditist Komplementär IAS 32 AG14 AG14 Jens Wüstemann und Jannis Bischof Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

9 IAS 32 16c Genussrecht 25) 122 OHG Gewinnauszahlungsrechte Abfindungsanspruch 109 IAS 32 16d IAS 32 26) IAS 32 1e bilanziellen Gewinn Veränderung des Buchwerts des bilanziellen Eigenkapitals Veränderung des Unternehmenswerts IASB IAS 32 AG 14 IFRS 27) IFRS IAS 32 IFRS 315 IFRS EU IFRS EU IFRS 2009 IASB 28) IFRS IAS Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

10 IFRS IFRS IFRS 29) IAS IFRS IAS Mutterunternehmen IAS IAS 27 IAS 32 AG29 Tochterunternehmen Anteile nicht kontrollierender Gesellschafter IAS 32 AG Gewinnabführungsvertrag Beherrschungsvertrag 304 Ausgleichszahlung 305Abfindungsangebot IAS 32 30) Mezzanine-Kapital Hybridkapital schuldrechtliche Verpflichtungen IAS 32 Mezzanine-Finanzierung Genussrechtskapital Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

11 Mitgliedschaftsrechte IAS Jahresergebnis Pflichtwandelanleihen Contingent Convertible Bonds; COCOs 31) IFRS IAS Wandlungsrecht IAS IAS IAS 32 IAS 39 32) IAS 32 IAS 32IFRS RIC IASB IFRS 33) IASB FASB IAS Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

12 32IASB IASB FASB 2008 IASB US-GAAP IASB FASB basic ownership approachownership-settlement approach reassessed expected outcome; REO approach FASB IAS 32 IAS 32 IAS 32 34) EFRAG IAS 32 EFRAG 2008 RückzahlbarkeitKündbarkeit FASB IASB 35) IFRS 3 unbestimmter Rechtsbegriff lückenlos IAS 32 IAS IAS 32 Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

13 unteren Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung IDW Nachrangigkeit der Kapitalüberlasung Verlustteilnahme Erfolgsabhängigkeit der Vergütung 36) IFRS substance over form IAS 32 IAS 32 Jens Wüstemann und Jannis Bischof,

14 IASB IAS 32 IFRS IFRS EFRAG, PAAinE, Discussion Paper, Distinguishing Between Liabilities and Equity, Financial Accounting Standards Board, Preliminary Views, Financial Instruments with Characteristics of Equity, IASB, Amendments to IAS32 Financial Instruments: Presentation and IAS1 Presentation of Financial Statements, Puttable Financial Instruments and Obligation Arising on Liquidation, Jens Wüstemann und Jannis Bischof, Eigenkapital im nationalen und internationalen Bilanzrecht: Eine ökonomische Analyse, Zeitschrift für das gesamte Handelsrecht und Wirtschaftsrecht, 175, 2 3, Jörg Baetge/Hans-Jügen Kirsch/Stefan Thiele, Bilanzen 11., aktualisierte Auflage, IDW, Düsseldorf, Jörg Baetge/Norbert Winkeljohann/ Timo Haenelt, Die Bilanzierung des gesellschaftsrechtlichen Eigenkapitals von Nicht-Kapitalgesellschaften nach der novellierten Kapitalabgrenzung des IAS32 rev.2008, Der Betrieb Heft 28/29 vom Jörg Baetge und Timo Haenelt, Kritische Wündigung der Kapitalabgrenzung im IFRS-Abschluss und Darstellung des alternative Loss Absorption Approach der EFRAG und des DSR, Zeitschrift für Unternehmens und Gesellschaftsrecht 2 3/2008. Kampmann, Helga and Schmidt, Martin, Distinguishing Between Equity and Liabilities A View on FASB s and IASB s Approach August 19, Available at SSRN: Kampmann, Helga, Die Kapitalstruktur der Unternehmung in der handelsrechtlichen Rechnungslegung: Ökonomische Theorie des Bilanzrechts und Prinzipien der Bilanzierung einfacher und hybrider Kapitalformen, Bielefeld, Kampmann, Helga, Zur aktuellen Diskussion um die Abgrenzung von Eigenkapital und Fremdkapital in der internationalen Rechnungslegung: Abkehr von der dichotomen Kapitalgliederung als Losungsqansatz? KoR 4, 2007.

15 Thiele, Stefan, Das Eigenkapital im handelsrechtlichen Jahresabschluss, Düsseldorf, Wolf-Dieter Hoffmann/Norbert Lüdenbach, Die Neuregelung des IASB zum Eigenkapital bei Personengesellschaften, Der Betrieb, Heft 34, vom

1) 2) gesellschaftsrechtliche Eigenkapital 3) 4) Eigenkapital Vermögensgegenstände 5) 6) Eigenfinanzierung 7) FASB, Preliminary Views, Financial Instr

1) 2) gesellschaftsrechtliche Eigenkapital 3) 4) Eigenkapital Vermögensgegenstände 5) 6) Eigenfinanzierung 7) FASB, Preliminary Views, Financial Instruments with Characteristics of Equity, 2007 IASB, Amendments